THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CPA Á CHÂU

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
------------o0o------------XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
Đơn vị thực tập: Công Ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn CPA Á Châu
Có trụ sở tại: 137, Lê Quang Định, phương 14, Quận Bình Thạnh, TP Hồ CHí Minh.
Điện thoại: 08. 62 581 456
Email:
Xác nhận:
Anh/chị: Nguyễn Thị Hồng Hạnh
Sinh ngày: 26-01-1993
Số CMT: 341675421
Sinh viên lớp: DHKT8A
Mã Sinh viên: 12014151
Có thực tập tại đơn vị (Công ty) trong thời gian:03/11/2015 đến ngày 26/1/2016
Nhận xét:
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
……...Ngày……. tháng ….. năm ……
Xác nhận của đơn vị thực tập

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TPHCM
Khoa kế toán - kiểm toán
------------o0o------------NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
................................................................................................................................................

................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
....Ngày…... Tháng…... Năm.....
Giảng viên hướng dẫn
(Ký, ghi rõ họ tên)


TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TPHCM

Khoa kế toán - kiểm toán
------------o0o------------NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
....Ngày…... Tháng…... Năm.....
Giảng viên hướng dẫn
(Ký, ghi rõ họ tên)
Chương I
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
VÀ TƯ VẤN CPA Á CHÂU

1.1. Khát quát chung về Công Ty TNHH Kiểm toán và tư vấn CPA Á Châu
1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công Ty TNHH Kiểm toán và tư vấn
CPA Á Châu
Công ty TNHH Kiểm Toán Và Tư Vấn CPA Á Châu là công ty kiểm toán và tư
vấn được thành lập dưới hình thức công ty TNHH hai thành viên trở lên tại Việt Nam,
cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp có chất lượng cao nhằm đáp ứng các mục tiêu
phát triển ngắn hạn cũng như dài hạn của các khách hàng, cung cấp ra các dịch vụ có
chất lượng cao và các lợi ích gia tăng kèm theo từ đó tạo ra lợi thế cạnh tranh cho
khách hàng trong điều kiện nền kinh tế thị trường có nhiều biến động.


Giấy phép kinh doanh: 0310531811 đăng ký kinh doanh lần đầu ngày 21 tháng 12
năm 2010 và Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi lần 6 ngày 18 tháng 11
năm 2013 do Sở Kế Hoạch Và Đầu Tư Thành Phố Hồ Chí Minh cấp.
Tên Doanh nghiệp: Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn CPA Á Châu
Tên giao dịch quốc tế : CPA HCM Audit and Advisory CO.,Ltd
Địa chỉ: 137, Lê Quang Định, Phường 14, Quận Bình Thạnh, TPHCM
Mã số thuế: 0310531811
Điện thoại: (08) 62 581 456
Fax: (08) 62585030
Tax code: 0310a531811
Email:
1.1.2. Vốn đầu tư chủ sở hữu:
Tổng vốn điều lệ:
Vốn thực góp đến thời điểm 31/12/2014
Cụ thể vốn góp như sau:
STT
1
2
3

4
5

Tên chủ sở hữu
Đoàn Thế Vinh
Ngô Thị Minh Hiếu
Huỳnh Thị Kim Thoa
Huỳnh Thị Lan
Nguyễn Quang Minh
cộng

6.200.000.000 VNĐ
6.200.000.000 VNĐ

Giá trị góp(VNĐ) phần vốn góp
5.450.000.000
87.90%
150.000.000
2.42%
300.000.000
4.84%
150.000.000
2.42%
150.000.000
2.42%
6.200.000.000

1.1.3. Ngành nghề kinh doanh
Công ty TNHH Kiểm Toán & Tư Vấn CPA Á Châu là công ty kiểm toán và tư vấn
kế toán được thành lập dưới hình thức công ty TNHH hai thành viên trở lên tại Việt Nam,

cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp có chất lượng cao nhằm đáp ứng các mục tiêu phát
triển ngắn hạn cũng như dài hạn của các khách hàng.
Tập trung vào việc cung cấp ra các dịch vụ có chất lượng cao và các lợi ích gia tăng
kèm theo từ đó tạo ra lợi thế cạnh tranh cho khách hàng trong điều kiện nền kinh tế thị
trường có nhiều biến động.
Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp của CPA Á Châu bao gồm các kế toán viên công
chứng, kiểm toán viên công chứng, thạc sĩ tài chính kế toán, thạc sĩ quản trị kinh doanh,
các nhà tư vấn công nghệ thông tin và kế toán quản trị, được trang bị đầy đủ kỹ năng,
kinh nghiệm và kiến thức cần thiết để sẵn sàng cung cấp các dịch vụ có chất lượng cao
theo yêu cầu của khách hàng.
Các dịch vụ chính đang được CPA Á Châu cung cấp bao gồm:
Kiểm toán và dịch vụ có đảm bảo
Kiểm toán theo luật định


Kiểm toán theo các nguyên tắc kế toán quốc tế chung được chấp thuận và theo các
nguyên tắc của từng vùng lãnh thổ.
Kiểm toán nội bộ
Rà soát chuẩn đoán và theo các thủ tục thỏa thuận trước
Giữ sổ sách kế toán và lập báo cáo tài chính định kỳ.
Kiểm tra và soát xét các báo cáo tài chính.
Dịch vụ lập bảng lương, thuế, bảo hiểm và phúc lợi nhân viên.
Dịch vụ tư vấn thuế
Tư vấn, hoạch địch thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tư vấn, hoạch định thuế nhà thầu.
Hỗ trợ quyết toán thuế và làm việc với cơ quan thuế về chính sách thuế.
Rà soát và tư vấn về chuyển giá giữa các bên liên kết.
Khảo sát minh bạch về thuế, kiểm tra soát xét toàn diện phục vụ kiểm tra quyết toán
thuế.
Đăng ký, kê khai, quyết toán thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp,

thuế GTGT, thuế nhà thầu.
Lập, giải trình hồ sơ hoàn thuế.
Dịch vụ tư vấn đăng ký thành lập doanh nghiệp
Tư vấn về các thủ tục hành chính và đầu tư.
Tư vấn và đăng ký cấp giấy chứng nhận đầu tư, đăng ký kinh doanh.
Hỗ trợ về tuyển dụng và quản lý nhân sự.
Hỗ trợ các thủ tục hành chính khác nhau khi xin giấy phép đầu tư.
Dịch vụ tư vấn quản lý
Tư vấn các giải pháp giảm thiểu chi phí và tối đa hóa doanh thu.
Thiết kế cơ cấu, tái cấu trúc hoạt động doanh nghiệp.
Tư vấn, thiết kế hệ thống thông tin quản trị và hệ thống hỗ trợ ra quyết định.

1.2.Tình hình tổ chức công ty

GIÁM ĐỐC

1.2.1. Cơ cấu chung
Sơ đồ bộ máy quản lí công ty

PHÒNG KIỂM TOÁN

PHÒNG DỊCH VỤ KẾ TOÁN

PHÒNG TƯ VẤN

PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH

HÀNH CHÁNHTHỦ QUỶ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ Bộ máy quản lý công ty
Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận
Phòng giám đốc:
Ban giám đốc là đại diện pháp nhân cho công ty, chịu trách nhiệm chính về toàn bộ
tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ và giao dịch mua bán của
công ty, ban giám đốc còn có nhiệm vụ quyết định và chỉ đạo hoạt động của công ty về
mọi mặt và khuôn khổ các nguyên tắc và quy định hiện hành, trực tiếp quản lý các phòng
ban, phân công công việc hợp lý cho các phòng ban.
Phòng kiểm toán:
Thực hiện các hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ và các hợp
đồng có liên quan đến kiểm toán khác.
Phòng được chia thành các nhóm kiểm toán phụ trách các nhóm khách hàng khác
nhau tùy theo mục đích kiểm toán.
Phòng Tổ Chức Hành Chính:
Quản lý công tác hành chính văn phòng, văn thư toàn công ty.
Thực hiện các thủ tục pháp lý về các hoạt động của công ty.
Tuyển dụng nhân viên.
Quản lý về mặt lao động.

•

Phòng dịch vụ kế toán:
Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với yêu cầu, đặc điểm kinh doanh của đơn vị, ghi
chép, tính toán và phản ánh trung thực, kịp thời chính xác và đầy đủ, toàn bộ tài sản của
đơn vị, tại mọi thời điểm đúng theo chế độ kế toán hiện hành.
Theo dõi các khoản công nợ để đề xuất với ban giám đốc và các khoản thanh toán
đúng hạn, và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của công ty đối với nhà nước, như nộp thuế, bảo
hiểm xã hội…
Xác định giá vốn hàng bán và xác định kết quả kinh doanh của công ty. Định kỳ lập

báo cáo tài chính, báo cáo thống kê theo quy định và chịu trách nhiệm về tính trung thực
và hợp lý của các báo cáo đã lập, lưu trữ, bảo quản sổ sách, chứng từ kế toán theo đúng
quy định.


Thực hiện việc chấm công, lương, thưởng hàng tháng các vấn đề về bảo hiểm cho
nhân viên.
Cung cấp dịch vụ kế toán cho khách hàng, thực hiện các hợp đồng dịch vụ kế toán
có đảm bảo theo yêu cầu của khách hàng.
Phòng hành chánh ( thủ quỹ):
Thực hiện việc soạn thảo báo giá, hợp đồng, tiếp nhận các yêu cầu, đơn đặt hàng
của khách hàng.
Quản lý và giám sát tình hình bán hàng, tổ chức thực hiện kế hoạch và chiến lược
kinh doanh đã đề ra.
Lưu trữ hồ sơ, cập nhật các thông tin cần thiết của khách hàng.
Xây dựng và tổ chức mạng lưới khách hàng, thường xuyên thực hiện các công tác
chăm sóc khách hàng, khảo sát ý kiến từ khách hàng
Phân tích và đánh giá các hoạt động kinh doanh, báo cáo cho ban giám đốc.
Mở rộng mạng lưới khách hàng.
Phòng dịch vụ tư vấn:
Thực hiện các hợp đồng liên quan đến tư vấn thuế, tư vấn hệ thống kiểm soát nội
bộ…. Đồng thời cũng là bộ phận tư vấn và chăm sóc đối với các khách hàng thân thuộc.

1.2.2

Cơ cấu phòng kế toán
TRƯỞNG PHÒNG DV KẾ TOÁN

KẾ TOÁN CÔNG NỢ
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ Cơ cấu phòng kế toán

Chức năng của từng bộ phận phòng kế toán:

KẾ TOÁN TỔNG HỢP


Trưởng phòng dịch vụ kế toán:
Tổ chức chỉ đạo thực hiện các công tác kế toán thống kê, hạch toán kế toán. Tổ
chức định kỳ kiểm tra công tác kế toán, chịu trách nhiệm về báo cáo tài chính theo quy
định kế toán hiện hành.
Đảm nhận công việc tổ chức toàn bộ hệ thống kế toán của công ty, tham mưu cho
ban giám đốc trong các hoạt động kinh tế thuộc lĩnh vực tài chính.
Kế toán tổng hợp:
Chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết, chứng từ tổng hợp, chứng từ ghi sổ
và sổ kế toán tổng hợp theo định kỳ, tích lập các quỹ, phân bổ chi phí có liên quan.
Thực hiện các công việc do kế toán trưởng chỉ đạo, thay thế kế toán trưởng giải
quyết công việc khi kế toán trưởng đi vắng.
Kế toán công nợ:
Lập dõi thu - chi, tình hình thanh toán của khoản công nợ phải thu để có thể cân đối
tài chính.
Thanh toán các khoản nợ đến hạn trả cho nhà cung cấp.
Theo dõi và thanh lý các hợp đồng kinh tế.
Lập bảng lương thưởng hàng tháng.

1.3 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
1.3.1

Hình thức ghi sổ tại công ty

Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn CPA Á Châu đã sử dụng hình thức kế toán
Nhật Ký Chung để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm tài chính 2015.

Nhật Ký Chung: Là hình thức kế toán đơn giản số lượng sổ sách gồm: Sổ nhật ký,
sổ cái và các sổ chi tiết cần thiết. Đặc trưng cơ bản của hình thức này là tất cả các nghiệp
vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phả
i được ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật Ký Chung theo trình tự thời gian
phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký
để ghi vào Sổ Cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Hình thức ghi sổ: Nhật kí chung


CH

SỔ NHẬT KÍ ĐẶC BIỆT

SỔ

BẢNG

BÁO C

Sơ đồ 1.3: Hình thức kế toán Nhật kí chung
-

Ghi chú:
Ghi chú hằng ngày
Ghi chú cuối kì
Quan hệ kiểm tra đối chiếu
1.3.2

Quy trình luân chuyển chứng từ

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế
toán tổng hợp sẽ tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung đồng thời ghi vào các sổ thẻ chi tiết,
đối với các nghiệp vụ phát sinh nhiều cần phải được chi tiết để theo dõi.Sau đó căn cứ


trên sổ nhật ký chung mà ghi vào sổ chi tiết TK theo cách tính khoản kế toán phù hợp.
Đến kỳ lập báo cáo tài chính kế toán sẽ cộng số liệu trên sổ chi tiết TK lập bảng cân đối
kế toán và bảng cân đối tài khoản, hoàn thành báo cáo tài chính.
1.3.3 Các chính sách khác
- Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán: Công ty tuân thủ
các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn chuẩn mực do nhà nước ban
hành.
Công ty vận dụng hệ thống chứng từ theo:
-

Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC được ban hành ngày 20/03/2006.

-

Nghị định số 129/2004/NĐ-CP được Chính phủ ban hành ngày 31/05/2004, quy định chi
tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật kinh tế trong hoạt động của doanh nghiệp.

-

Nghị định số 123/2008/NĐ-CP được Chính phủ ban hành ngày 08/12/2008, quy định và
hướng dẫn chi tiết một số điều luật Thuế.

-

Nghị định số 124/2008/NĐ-CP được Chính phủ ban hành ngày 12/12/2008 quy định và

hướng dẫn chi tiết một số điều luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Hiện nay công ty đang sử dụng hệ thống chứng từ như sau:

-

Lao động tiền lương: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng kê trích nộp các
khoản theo lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảng thanh toán tiền thuê
ngoài.

-

TSCĐ: biên bàn giao nhận TCSĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ,
biên bản kiểm kê TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ,…
Công ty sử dụng báo cáo cuối niên độ năm, bao gồm:
-

Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

-

Bảng cân đối số phát sinh.

-

Báo cáo tài chính, bao gồm:
• Bảng cân đối kế toán
• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
• Thuyết minh báo cáo tài chính.
-

Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VNĐ).

Hình thức kế toán áp dụng: kế toán excel
Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: theo đường thẳng.
Kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Phương pháp tính theo giá đích danh.
Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: nhập trước xuất trước.
Thời gian thực tập:


Từ ngày 01/11/2015 đến ngày 31/01/2015
Số liệu thực tập:
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn CPA
Á Châu trong thời gian từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014.
1.4 Quy trình hoạt động của công ty

Phương pháp kiểm toán của CPA Á Châu tập trung xem xét tính tuân thủ các
nguyên tắc và quy trình (nếu cần thiết) và đánh giá sự quản lý hoạt động kinh doanh của
Công ty.
TIẾP NHẬN HỒ SƠ HỢP ĐỒNGPHÂN LOẠI DỊCHLẬP
VỤ KẾ HOẠCH VÀ CHIẾN LƯỢC
TIẾN HÀNH THỰC HIỆN

KẾT THÚC VÀ RÚT KINH NGHIÊM
SOÁT XÉT VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ về quy trình hoạt động của công ty
Giai đoạn 1: Tiếp nhận hồ sơ hợp đồng.
Khi nhận được yêu cầu của khách hàng về dịch vụ kế toán,kiểm toán hoặc tư vấn tài

chính,công ty sẽ gặp và trao đổi với khách hàng để nhận và ký hợp đồng.
Giai đoạn 2: Phân loại dịch vụ
Sau khi nhận và kí hợp đồng công ty sẽ tiến hành phân loại hợp đồng dựa vào yêu
cầu của khách hàng để có thể phân chia và bố trí nhân viên có đầy đủ năng lực và chuyên
môn để thực hiện hợp đồng.
Giai đoạn 3: Lập kế hoạch và chiến lược
Sau khi phân loại hợp đồng sẽ được giao cho nhân viên chịu trách nhiệm thực hiện
hợp đồng.Nhân viên đó sẽ phải định hướng lập kế hoạch và chiến lược thực hiện hợp
đồng trình bày cho cấp trên xem xét. Sau khi được sự đồng ý của cấp trên nhân viên sẽ
tiến hành thực hiện hợp đồng.
Giai đoạn 4: Thực hiện
Trong quá trình thực hiện nhân viên đảm nhiệm sẽ trực tiếp gặp và trao đổi với
khách hàng những thông tin cần thiết để đảm bảo có đầy đủ thông tin cho thực hiện công
việc một cách thuận lợi và hoàn thành trách đúng thời hạn yêu cầu của khách hàng.
Giai đoạn 5: Soát xét và báo cáo kết quả hoạt động
Thu thập ý kiến phản hồi từ Ban lãnh đạo của Công ty, chọn lọc và kết hợp các ý
kiến nếu cần thiết và sửa đổi bản thảo Báo cáo. Trên cơ sở đó chuẩn bị báo cáo cho khách
hàng
Các phó phòng với Giám đốc cùng soát xét lại các báo cáo và công việc đã làm của nhân
viên để chắc chắn độ tin cậy và xem xét quá trình làm việc của nhân viên xem có sai sót


không để kịp thời sửa chửa và hoàn tất.
Sau khi đã soát xét và ký duyệt thì công ty sẽ trình bày và báo cáo với khách hàng.
Giai đoạn 6: Kết thúc và rút kinh nghiệm
Tổ chức buổi họp tổng kết với Ban lãnh đạo của Công ty để thảo luận lại các vấn
đề chính phát sinh sau khi báo cáo với khách hàng. Trong buổi họp này công ty sẽ thu
thập các thông tin phản hồi từ các bên để đảm bảo rằng các yêu cầu đặt ra đã được đáp
ứng và đặc biệt là khách hàng sẽ hài lòng về kết quả công ty đã bàn giao.
Đảm bảo chất lượng cuộc thực hiện tiếp nhận những ý kiến phản hồi từ phía khách hàng

để rút ra những kinh nghiệm cần thiết.

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM
TOÁN VÀ TƯ VẤN CPA Á CHÂU
2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng:
Kế toán TGNH là một trong những công việc quan trọng. Thông thường phần lớn tiền
của công ty thường được gửi ở ngân hàng, kho bạc để thực hiện việc thanh toán không
dùng tiền mặt. Trong kế toán TGNNH khi nhận chứng từ của của ngân hàng gửi đến, kế
toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo.
2.2.1. Chứng từ sử dụng:
Căn cứ để hạch tóan trên Tài khoản tiền gửi ngân hàng là giấy báo Có, giấy báo Nợ hoặc
bản sao kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc ( Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu, séc chuyển
khoản, séc bảo chi,...
2.2.2. Thủ tục kế toán:
Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, Thủ quỹ phải kiểm tra, đối chiếu với
chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu kế toán của đơn vị, số liệu ở
chứng từ gốc và số liệu trên chứng từ ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho Ngân hàng
để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Cuối tháng, chưa xác định được nguyên


nhân chênh lệch thì thủ quỹ ghi sổ theo số liệu của ngân hàng trên giấy báo Nợ, giấy báo
Có hoặc bản sao kê ngân hàng. Nếu có chênh lệch thì ghi vào bên Nợ TK1388 “Phải thu
khác” hoặc ghi vào bên Có TK 3388”Phải trả, phải nộp khác”.
2.2.3.Tài khoản sử dụng:
Số hiệu
112
1121
1121-001
1121-002
1121-003

1121-004
1121-005
1121-006
1121-007
1121-008
1122
1122-001
1122-002
1122-003
1122-004
1122-005
1122-006
1122-007
1122-008
1122-009

Tên tài khoản
Tiền Gửi Ngân Hàng
Tiền gửi ngân hàng –VND
Tiền gửi ngân hàng DONG A -VND (TK: 006772480003)
Tiền gửi ngân hàng - VIB-VND (TK: 606704060044114)
Tiền gửi ngân hàng – VND
Tiền gửi ngân hàng –VND
Tiền gửi ngân hàng –VND
Tiền gửi ngân hàng –VND
Tiền gửi ngân hàng –VND
Tiền gửi ngân hàng –VND
Tiền gửi ngân hàng -Ngoại tệ
Tiền gửi ngân hàng DONG A - USD (TK: 006772480004)
Tiền gửi ngân hàng HSBC - USD (TK: 001-320977-109)

Tiền gửi ngân hàng – NT
Tiền gửi ngân hàng – NT
Tiền gửi ngân hàng – NT
Tiền gửi ngân hàng – NT
Tiền gửi ngân hàng – NT
Tiền gửi ngân hàng – NT
Tiền gửi ngân hàng – NT

TK 112”Tiền gửi ngân hàng”
SDĐK: Số tiền gửi tại ngân hàng đầu ky
-Các khoản tiền gửi vào ngân hàng (kho bạc, công ty tài chính)
-Các
khoản
tiền rút
ra (kho bạc, công ty tài chính)
-Chêch lệch tăng tỷ giá do đánh giá
lại số
dư ngoại
tệ CK
Tổng phát sinh nơ
-Chêch lệch gỉam tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ CK
SDCK: Số tiền gửi tại ngân hàng cuối ky
Tổng phát sinh co


2.2.4. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:
2.2.4.1. Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng:
(1a) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng, căn cứ theo giấy báo Có của ngân hàng:
Nợ TK 112 (1121,1122): tiền gửi ngân hàng
Có TK 111(1111,1112): Tiền mặt

(1b) Nhận được giấy báo Có của ngân hàng về số tiền đang chuyển vào tài khoản của đơn
vị:
Nợ TK 112 (1121,1122): tiền gửi ngân hàng
Có TK 113(1131,1132): Tiền mặt

(1c) Nhận được giấy báo Có của ngân hàng về khoản tiền do khách hàng trả nợ bằng
chuyển khoản:
Nợ TK 112 (1121,1122): Tiền gửi ngân hàng
Có TK 131: Phải thu khách hàng
(1d) Nhận vốn góp liên doanh bằng tiền gửi ngân hàng:
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh.
(1e) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cho khách hàng hay thu nhập từ hoạt động
khác của doanh nghiệp thu bằng chuyển khoản:
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng


Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Có TK 711: Thu nhập khác
(1f) Căn cứ phiếu tính lãi ngân hàng và giấy báo Có ngân hàng phản ánh lãi định kỳ
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
2.2.4.2. Các nghiệp vụ làm gỉam tiền gửi ngân hàng:
(2a) Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt:
Nợ TK 111: Tiền mặt
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng
(2b) Chuyển tiền gửi ngân hàng thanh toán các khoản phải trả, phải nộp:
Nợ TK 331: Phải trả người bán
Nợ TK 333: Thuế và các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước

Nợ TK 334: Phải trả người Người lao động
Nợ TK 338: Phải trả-phải nộp khác
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng
(2c) Chi tiền gửi ngân hàng liên quan đến các khoản chi phí bán hàng,chi phí quản lý
doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác
Nợ TK 641: Chi phí bán hàng
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 635: Chi phí tài chính
Nợ TK 811: Chi phí khác
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng
2.2.4.3. Khi có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán với số liệu trên giấy báo
hoặc sổ phụ ngân hàng đén cuối tháng vẫn chưa tìm được nguyên nhân, khoản
chênh lệch thừ thiếu chờ xử lý:


(3a) Nếu số liệu trên sổ kế toán nhỏ hơn số liệu trên sổ phụ ngân hàng:
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Có TK 338(3381): Tài sản thừa chờ xử lý
(3a) Nếu số liệu trên sổ kế toán lớn hơn số liệu trên sổ phụ ngân hàng:
Nợ TK 138(1381): Tài sản thiếu chờ xử lý
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng.

TK 112”Tiền gửi ngân hàng”
111

(1a)

111...
(2a)

113

(1b)
(2b)

331,333,334,338..

131
(1c)
641,642,635,811
(2c)
411
(1d)
138(1381)
(3b)
511,515,711
(1e, 1f)

338(3381)
(3a)


2.2.5. Quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng:
 Thủ tục chi tiền:
Căn cứ vào chứng từ cần thiết, Thủ quỹ lập Ủy nhiệm chi gồm 2 liên( liên 1: lưu, liên 2:
Ngân hàng), sau đó chuyển cho KT Trưởng xét duyệt; nếu không đồng ý thì trả lại,;nếu
đồng ý thì ký duyệt và chuyển sang cho Gíam Đốc ký duyệt. GĐ ký duyệt rồi chuyển cho
Kế toán thanh toán.Sau đó, KT thanh toán đến ngân hàng để thực hiện chuyển tiền. Khi
ngân hàng thực hiện lệnh chi tiền sẽ lập giấy báo Nợ chuyển về cho Doanh Nghiệp,Kế
toán thanh toán nhận giấy báo Nợ và tiến hành đối chiếu với Ủy nhiệm chi, nếu khớp thì

ghi sổ.
LƯU ĐỒ MÔ TA
 Thủ tục thu tiền:
Khi Ngân hàng nhận tiền của khách hàng sẽ lập Giấy báo Có, chuyển đến cho Doanh
Nghiệp, Thủ quỹ nhận giấu báo Có rồi lập chứng từ thu. Chuyển cho Giám Đốc ký duyệt.
Sau đó,Thủ quỹ tiến hành ghi sổ.
LƯU ĐỒ MÔ TA
2.2.6. Ví dụ minh họa:
-Ngày 06/11/2015: Thu tiền dịch vụ bằng chuyển khoản theo Hợp đồng số CPAAD/019/2015 Công Ty Cổ Phần XNK LNS Sài Gòn,Địa chỉ: 9 Quang Trung, P. 11, Q.
Gò Vấp,Tp. Hồ Chí Minh, Điện thoại: (08) 38946118,
Email: Số tiền: 112,500,000 VNĐ.
- Ngày 26/11/2015, Chuyển khoản thanh toán tiền cho công ty cổ phần xây dưng số
5, Địa chỉ: 137, Lê Quang Định, Phường 14, Quận Bình Thạnh,TPHCM. Điện thoại :
(84.8) 2 583 425. Fax: (84.8) 2 583 426. Mã số thuế: 0300378152.. Email:
Số tiền: 30,874,530 VNĐ


2.4. Kế toán các phải thu và ứng trước
2.4.1. Kế toán phải thu khách hàng:
Nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp. Nợ phải thu liên
quan đến các đối tượng bên trong và bên ngoài doanh nghiệp trong đó có các cơ quan
chức năng ủa Nhà nước (chủ yếu là cơ quan Thuế).
2.4.1.1. Chứng từ sử dụng:
Các chứng từ sử dụng của kế toán phải thu khách hàng gồm: Hóa đơn GTGT, hợp
đồng kinh tế, Biên bản đối chiếu cấn trừ công nợ.....
2.4.1..2. Tài khoản sử dụng:
Số hiệu
Tên Tài khoản
131
Phải thu khách hàng

1311
Phải thu khách hàng trong nước
1311-001
Phải thu khách hàng Cty TNHH SX TM Tân Nghệ Nam
1311-002
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Heera Vina
1311-003
Phải thu khách hàng CTy CP Trung tâm Anh ngữ Ama
1311-004
Phải thu khách hàng Công ty CP In và phát hành sách Lâm Đồng
1311-005
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Thiết kế Sao Sáng
1311-006
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Kỹ nghệ gốm sứ Thanh
Bình-Việt Nam
1311-007
Phải thu khách hàng Công ty TNHH bệnh viện đa khoa NHẬT
TÂN
1311-008
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Nhựa Ming Pak -Long An
1311-009
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Nhựa Ming Pak -Tphcm
1311-010
Phải thu khách hàng Hội nông dân An Giang
1311-011
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Fusheng
1311-012
Phải thu khách hàng Chuen Huah Chemical (VN)
1311-013
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Cammax Industrial

1311-014
Phải thu khách hàng Công Ty TNHH Nantong xinfei Textile
( Việt nam)
1311-015
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Công nghệ Hào trí
1311-016
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Đại Đô
1311-017
Phải thu khách hàng Công ty TNHH SIGLAZ Việt Nam
1311-018
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Hwayang Metal Industrial
1311-019
Phải thu khách hàng Công Ty CP Hóa Chất TP HCM
1311-020
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Hasung Việt Nam
1311-021
Phải thu khách hàng Công ty CP Đất Việt
1311-022
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Nhựa Si-Yang
1311-023
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Cơ khí công trình Wei-chien
1311-024
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Hsian Tai
1311-025
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Cơ Khí ChenHone Việt Nam
1311-026
Phải thu khách hàng Công ty TNHH In ấn Sheng HwaFong
1311-027
Phải thu khách hàng Công Ty Việt Nam Cosmos
1311-028

Phải thu khách hàng Công ty TNHH Pilot & Tokai Việt Nam


1311-029
1311-030
1311-031
1311-032
1311-033
1311-034
1311-035
1311-036
1311-037
1311-038
1311-039
1311-040
1311-041
1311-042
1311-043
1311-044
1311-045
1311-046
1311-047
1311-048
1311-049
1311-050
1311-051
1311-052
1311-053
1311-054
1311-001AC

1311-002AC
1311-003AC
1311-055
1311-004AC
1311-005AC
1311-006AC
1311-007AC
1311-008AC
1311-009AC
1311-010AC
1311-011AC

Phải thu khách hàng Công ty TNHH Quốc Tế Fleming Việt Nam
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Yamaken Apparel Việt Nam
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Tín Nhật
Phải thu khách hàng Công ty TNHH T-E (Việt Nam)
Phải thu khách hàng Công ty TNHH TM SX dây và cáp điện Đại
Long
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Tư Vấn Euroland
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Gỗ Mỹ Products
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Mekong Aqua
Phải thu khách hàng Công ty TNHH TMDV khải sỹ uy
Phải thu khách hàng Công ty CP SX và DV XNK Rau Qủa Sài
Gòn
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Vina Panel
Phải thu khách hàng công ty TNHH Halo Design Việt Nam
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Noor Việt Nam
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Dynamo Việt Nam
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Baosteel Can Making ( Việt
Nam)

Phải thu khách hàng Công ty TNHH Super Art( Việt Nam)
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Pinus
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Dịch vụ Thành Công
Software
Phải thu khách hàng Công ty CP Cửu Long Hưng
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Thí nghiệm Phần mềm
Taxmobil
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Electronic Engineering
Technology (VN)
Phải thu khách hàng Công ty Động lực
Phải thu khách hàng Công ty CP Thiên Hùng
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Rio Vina
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Yaho
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Yahon
Phải thu khách hàng Công ty TNHH Fabrica VN
Phải thu khách hàng Công ty Kokfeng VN
Phải thu khách hàng Công ty Hercules
Phải thu khách hàng Cty TNHH Pepro international VN
Phải thu khách hàng Cty TNHH Sit Vina
Phải thu khách hàng Cty Liên Doanh Vikotrade
Phải thu khách hàng Cty TNHH MTV Fair Fax Imaging VN
Phải thu khách hàng Cty TNHH TMDV Đầu tư Đại lộc
Phải thu khách hàng Cty TNHH Gia Vị Liên Hiệp
Phải thu khách hàng Cty TNHH DV Con Đường Tiếp Theo
Phải thu khách hàng Cty TNHH MTV Lâm Sản Khánh Hoà
Phải thu khách hàng Cty TNHH Mắt Cáo


1311-012AC
1311-013AC

1311-014AC
1311-015AC
1311-016AC
1311-017AC
1311-018AC
1311-019AC
1311-020AC
1311-056
1311-057
1311-058
1311-059
1311-060
1311-061
1311-062
1311-063
1311-064
1311-065
1311-066
1311-067
1311-068
1311-069
1311-070
1311-071
1311-021AC
1311-072
1311-073
1311-074
1311-075
1311-076
1311-077

1311-078
1311-079
1311-080
1311-081
1311-082
1311-022AC

Phải thu khách hàng Cty TNHH Ju Young
Phải thu khách hàng Cty TNHH G&H Việt Nam
Phải thu khách hàng Cty TNHH MOD
Phải thu khách hàng Cty TNHH MTV Innova Electronics
Phải thu khách hàng Cty TNHH Đăng Quang Vina
Phải thu khách hàng Cty TNHH May mặc SX Quang Thái
Phải thu khách hàng Cty TNHH Nụ Cười My
Phải thu khách hàng Cty CP Đầu tư XD Thạch Anh
Phải thu khách hàng Cty TNHH Intron Life Sciences
Phải thu khách hàng Cty CP DT XD Và XNK Mỹ Phước
Phải thu khách hàng Cty CP Top Dragon
Phải thu khách hàng Cty TNHH DV CNTT Cơ bản VN
Phải thu khách hàng Cty TNHH Sakae Seiko
Phải thu khách hàng CN East West Lawyers TPHCM
Phải thu khách hàng Cty TNHH ChuenHuah Chemical VN
Phải thu khách hàng Cty TNHH Power Together Wooden
industries Corp VN
Phải thu khách hàng Cty TNHH TMSX Dây và Cáp điện Đại
Long
Phải thu khách hàng Cty TNHH Nagoya Hệ thống kiến thức
Phải thu khách hàng Cty TNHH Kosaido HR VN
Phải thu khách hàng Cty TNHH Gokou Syoji VN
Phải thu khách hàng Cty CP Xây Dựng CT Giao Thông 710

Phải thu khách hàng Cty CP tư vấn XD Nam Hồng Lộc
Phải thu khách hàng Cty TNHH Thiết kế phần mềm Texo
Phải thu khách hàng Cty TNHH Sinh và Giang
Phải thu khách hàng Cty TNHH Thiết kế kiến trúc và quy hoạch
ADUP
Phải thu khách hàng Cty Liên Doanh Khai thác đá Hòn Thị
Phải thu khách hàng Báo doanh nhân Sài Gòn
Phải thu khách hàng Cty CP Tư vấn XD Điện 3
Phải thu khách hàng Cty TNHH Mục Tiêu Môi Trường Và Cộng
Đồng
Phải thu khách hàng Cty TNHH DNV AS VN
Phải thu khách hàng Cty TNHH Cty TNHH DET NORSKE
VERITAS VN
Phải thu khách hàng Cty TNHH Cty CP Công Nghệ Liên Hiệp
Phải thu khách hàng Cty Cp DT Thuận Thiên
Phải thu khách hàng khác
Phải thu khách hàng Cty Cp kho vận giao nhận ngoại thương Mộc
An Châu
Phải thu khách hàng khác CT CP XNK LNS SG
Phải thu khách hàng khác CT CP Thác Bạc
Phải thu khách hàng khác CT CP May Minh Hoàng


1311-023AC
1311-024AC
1311-025AC
1311-026AC
1311-027AC
1311-028AC
1312

Phải thu khách hàng khác CT An Huy
Phải thu khách hàng khác CT TNHH DA DA
Phải thu khách hàng khác CT TNHH An Huy BT
Phải thu khách hàng khác CT TNHH Kiểm toán Á Châu
Phải thu khách hàng khác CT TNHH Nhật Minh
Phải thu khách hàng khác CT TNHH TM DV KT Việt Khanh
Phải thu khách hàng nước ngoài

2.4.1.3. Sổ kế toán:
- Sổ theo dõi chi tiết phải thu khách hàng
2.4.1.4. Quy trình kế toán phải thu khách hàng :
Thủ quỹ sẽ kiểm tra lại giá trên hợp đồng với Invoice xem đã khớp chưa để thu tiền
khách hàng. Tiếp theo, Thủ quỹ sẽ lập Bảng kê chi tiết theo dõi từng khách hàng căn cứ
vào thời hạn thanh toán trên Hợp đồng. Khi Ngân hàng gửi Giấy Báo Có về, Thủ quỹ sẽ
biết được hóa đơn nào đã được thanh toán và sẽ lập Bảng đối chiếu công nợ.
2.4.1.5. Ví dụ minh họa:
2.4.2. Kế toán các khoản ứng trước:
2.4.2.1. Kế toán các khoản tạm ứng cho nhân viên:
2.4.2.1.1. Chứng từ sử dụng:
- Chứng từ gốc: Hóa đơn, biên lai thu tiền
- Chứng từ ghi sổ: phiếu đề nghị tạm ứng, bảng thanh toán tiền tạm ứng, phiếu thu, phiếu
chi.
2.4.2.1.2. Quy trình kế toán tạm ứng:
Khi cán bộ hay công nhân viên của bộ phận nào đó có nhu cầu xin tạm ứng sẽ lập
một giấy đề nghị tạm ứng rồi đưa kế toán trưởng vàTổng Giám Đốc duyệt. Sau khi có
chữ ký, giấy đề nghị tạm ứng sẽ được chuyển xuống phòng kế toán kiểm tra chữ ký trên
chứng từ, nếu hợp lệ, kế toán lưu bản gốc và lập Phiếu Chi gồm 2 liên. Sau đó Phiếu Chi
được chuyển cho kế toán trưởng hay giám đốc ký duyệt. Khi Phiếu Chi đã được ký duyệt,
kế toán( lưu liên 1) sẽ chuyển đến cho thủ quỹ để thủ quỹ( lưu liên 2) làm thủ tục chi tiền.

Khi kết thúc công việc được giao, người nhận tạm ứng phải lập Bảng thanh toán
tiền tạm ứng kèm theo chứng từ gốc gồm Hóa đơn, Biên lai thu tiền,...cho kế toán tạm
ứng. Nếu số tiền thực chi lớn hơn số tạm ứng, công ty sẽ làm Phiếu chi xuất quỹ để hoàn


trả cho người tạm ứng. Trường hợp khoản tạm ứng sử dụng không hết phải nộp lại quỹ
hoặc tính trừ lương của người nhận tạm ứng.

2.4.2.2. Ví dụ minh họa:

2.6. Kế toán TSCĐ:
Tài sản cố định hữu hình được phản ánh theo giá gốc, trình bày theo nguyên giá
trừ giá trị hao mòn lũy kế.
Tài sản cố định hữu hình được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên
thời gian hữu dụng ước tính. Thời gian khấu hao cụ thể như sau

Các tài sản đang trong quá trình xây dựng phục vụ mục đích sản xuất, cho thuê,
quản trị hoặc cho bất kỳ mục đích nào khác được ghi nhận theo giá gốc. Việc tính khấu
hao của các tài sản này được áp dụng giống như với các tài sản khác, bắt đầu từ khi tài
sản ở vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
2.6.1. Chứng từ sử dụng:
 Hóa đơn GTGT
 Hợp đồng kinh tế
 Biên bản giao nhận TSCĐ

2.6.2. Tài khoản sử dụng:
Số hiệu
211
2111
2112

2113
2114
2115
2118
212
213
2131
2132
2133
2134

Tên tài khoản
Tài sản cố định hữu hình
Nhà cửa, vật kiến trúc
Máy móc thiết bị
Phương tiện vận tải, truyền dẫn
Thiết bị, dụng cụ quản lý
Cây lâu năm, súc vật làm việc
TSCĐ khác
TSCĐ thuê tài chính
TSCĐ vô hình
Quyền sử dụng đất
Quyền phát hành
Bản quyền, bằng sáng chế
Nhãn hiệu hàng hoá


2135
2136
2138

214

Phần mềm máy tính
Giấy phép và giấy phép nhượng quyền
TSCĐ vô hình khác
Hao mòn TSCĐ

2.8. Kế toán các khoản phải trả:
2.8.1. Chứng từ sử dụng:
- Chứng từ cần có gồm: Hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho (nếu có),
lệnh giao hàng...
2.8.2. Tài khoản sử dụng:
Số hiệu
Tên tài khoản
331
Phải trả người bán
3311
Phải trả người bán trong nước
3311-001
Phải trả người bán CTy TNHH TM DV Tứ Hùng Phong
3311-002
Phải trả người bán CTy TNHH Kỹ thuật Tin Việt
3311-003
Phải trả người bán CTy TNHH Phần mềm Đạt Á
3311-004
Phải trả người bán CTy viễn thông VNPT
3311-005
Phải trả người bán Tập đoàn viễn thông quân đội Viettel
3311-006
Phải trả người bán DNTN Khách sạn Ngọc Giang

3311-007
Phải trả người bán Cty TNHH TM và DV KT Huy Hoàng
3311-008
Phải trả người bán Cty TNHH TM DV Nguyên Như
3311-009
Phải trả người bán Cty TNHH MTV TM DV Sa Ca
3311-010
Phải trả người bán Cty TNHH CNTB Việt Long
3311-011
Phải trả người bán Cty CP Quạt Việt Nam
3311-012
Phải trả người bán Cty TNHH MTV Vân An
3311-013
Phải trả người bán Cty TNHH Sài Gòn Quang Phát
3311-014
Phải trả người bán Cty TNHH TM DV VPP Phương Linh
3311-015
Phải trả người bán Cty TNHH VT TM DV QUANG ANH
3311-016
Phải trả người bán Ngô Thị Minh Hiếu
3311-017
Phải trả người bán Cty TNHH VPP T&T
3311-018
Phải trả người bán Cty TNHH Kiểm toán KSI VN
3311-019
Phải trả người bán Cty CP Xây dựng số 5
3311-020
Phải trả người bán Cty TNHH Tư vấn Phạm và các cộng sự
3311-021
Phải trả người bán Cty TNHH TMDV Tin học Hoàng Yến

3311-022
Phải trả người bán Cty TNHH Du lịch Thịnh Phát
3311-023
Phải trả người bán Cty TNHH MTV XD DV TM DL An Thịnh
3311-024
Phải trả người bán Cty TNHH Tokyo Consulting
3312
Phải trả người bán nước ngoài
Vẽ chữ T
2.8.3. Sổ kế toán:


- Bảng theo dõi chi tiết công nợ.
2.8.4. Quy trình kế toán các khoản phải trả:
Phòng hành chính nhận được giấy báo thanh toán tiền điện, thanh toán phí kiểm toán
BCTC, chi phí thuê mặt bằng, văn phòng phẩm...sẽ gửi cho phòng kế toán. Kế toán tiến
hành kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ và số tiền thanh toán.
+ Nếu nhận được hóa đơn cùng lúc với giấy báo thì kế toán tiến hành lập phiếu chi
gửi đến thủ quỹ chi tiền thanh toán.
+ Nếu chỉ nhận được giấy báo, kế toán tiến hành lập Ủy nhiệm chi và theo dõi công
nợ trên phần mềm excel.
2.8.5. Ví dụ minh họa:
2.10. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
2.10.1. Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu
- Hợp đồng kinh tế
- Đơn đặt hàng.
2.10.2. Tài khoản sử dụng:
Số hiệu

Tên tài khoản
511
Doanh thu bán hàng& cung cấp dịch vụ
5113
Doanh thu cung cấp dịch vụ
2.10.3.Phương pháp hạch toán doanh thu:
2.12. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
Xác định kết quả kinh doanh phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của
doanh nghiệp, đây là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá thành của toàn bộ sản
phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế phải nộp theo quy định của nhà nước (trừ
thuế thu nhập doanh nghiệp) của từng kỳ kế toán.
2.12.1. Chứng từ sử dụng:






Bảng kết chuyển doanh thu thuần, thu nhập HĐTC, HĐ khác
Bảng kết chuyển giá vốn
Bảng kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
Bảng kết chuyển chi phí HĐTC, HĐ khác
Bảng xác định kết quả kinh doanh


2.13.2. Doanh thu thuần:
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ là một phần rất quan trọng để
xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Doanh thu của Công ty bao gồm: Doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ như
kiểm toán báo cáo tài chính, dịch vụ kế toán..

2.12.3. Giá vốn hàng bán:
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm. Là một chỉ tiêu kinh kế
tổng hợp, phản ánh số tiền được trừ ra khỏi doanh thu để xác định kết quả kinh doanh của
từng kỳ kế toán. Trong điều kiện doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp
kê khai thường xuyên, giá vốn hàng bán là một chi phí được ghi nhận đồng thời với
doanh thu theo nguyên tắc phù hợp.

2.12.4. Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí này là các chi phí để quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi
phí chung có liên quan đến hoạt động của toàn doanh nghiệp. Bao gồm: chi phí nhân viên
quản lý doanh nghiệp (tiền lương và các khoản phụ cấp trả cho ban giám đốc, nhân viên
các phòng ban, các khoản trích chi phí công đoàn và bảo hiểm); chi phí vật liệu phục vụ
cho hoạt động quản lý doanh nghiệp, chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác
quản lý; chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp; chi phí
dự phòng; thuế môn bài, thuế nhà đất, chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý
doanh nghiệp; các khoản chi phí khác liên quan đến điều hành, quản lý doanh nghiệp.
Số hiệu
642
6421
6423
6425
6427
6428
64281
64282

Tên tài khoản
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí nhân viên quản lý
Chi phí đồ dùng văn phòng

Chi phí phí, lệ phí
Chi phí dich vụ mua ngoài
Chi phí bằng tiền khác
Chi phí bằng tiền khác hợp lý
Chi phí bằng tiền khác không hợp lý hợp lệ

2.12.5. Xác định kết quả kinh doanh (Tài khoản 911):
Xác định kết quả kinh doanh phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của
doanh nghiệp, đây là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá thành của toàn bộ sản
phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế phải nộp theo quy định của nhà nước (trừ
thuế thu nhập doanh nghiệp) của từng kỳ kế toán