CHUONG V THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

I/ KHÁI QUÁT VỀ THUẾ TNDN:
1/ Khái niệm và đặc điểm của thuế TNDN:
Khái niệm:
Thuế TNDN là loại thuế thu đối với thu nhập của cơ sở kinh doanh.
Thu nhập là khái niệm đa dạng; có thể là lợi tức từ hoạt động kinh doanh, xác định trên
cơ sở doanh thu trừ đi chi phí kinh doanh; có thể là khoản thu không phải từ hoạt động kinh
doanh.
Như vậy, so với chế độ thuế Lợi tức trước đây, thuế TNDN có phạm vi chi phối rộng hơn,
bao quát các khoản thu nhập, phát sinh tại cơ sở kinh doanh, trong bối cảnh phát triển nền KT
thị trường.

VO THE HAO

1


CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

I/ KHÁI QUÁT VỀ THUẾ TNDN:
Đặc điểm của thuế TNDN:
Thuế TNDN là sắc thuế trực thu, đối tượng nộp thuế củng là đối tượng chịu thuế. Mức thu thuế, do đó, ảnh
hưởng lớn đến khả năng tái đầu tư của cơ sở kinh doanh.
Thuế TNDN phụ thuộc vào kết quả hoạt động của cơ sở kinh doanh, chỉ khi có thu nhập chịu thuế, cơ sở
kinh doanh mới phải chịu thuế.
Khả năng tập trung thuế TNDN, nhiều hay ít, không chỉ phụ thuộc vào thuế suất; mà còn chịu sự chi phối
của sự tăng trưởng của nền KT, nói chung.
Nhằm tạo môi trường bền vững cho đầu tư, thuế suất thuế TNDN quy định bằng tỷ lệ %, không lũy tiến.

VO THE HAO

2


CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

I/ KHÁI QUÁT VỀ THUẾ TNDN:
2/ Vai trò của thuế TNDN:



Thông qua thuế TNDN, NN thực hiện chánh sách khuyến khích đầu tư; khuyến khích cạnh tranh
giữa các thành phần KT.



Góp phần hình thành nguồn thu quan trọng cho NSNN, bên cạnh các sắc thuế gián thu cơ bản.
Đây là khoản thu có xu hướng tăng lên theo sự tăng trưởng của nền KT.



Góp phần tái cấu trúc nền kinh tế theo ngành nghề, theo vùng lãnh thổ.

VO THE HAO

3


CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
II/ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ TNDN:

1/ Đối tượng nộp thuế TNDN:
Mọi tổ chức kinh doanh, không phân biệt thành phần KT, kể cả DN có vốn đầu tư nước ngoài, có
thu nhập chịu thuế đều phải nộp thuế.

VO THE HAO

4


CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
II/ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ TNDN:
2/ Căn cứ và phương pháp tính thuế:

Thuế TNDN

=

phải nộp

Thu nhập
tính thuế

Thuế suất

x

thuế TNDN

Nếu doanh nghiệp có trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ:

Thuế TNDN phải
nộp

=

Thu nhập
tính thuế

-

VO THE HAO

Phần trích lập quỹ

x

Thuế suất
thuế TNDN

5


CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

II/ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ TNDN:
2/ Căn cứ và phương pháp tính thuế:

Thu nhập
tính thuế

Thu nhập

=

TNDN

TNDN

-

Thu nhập được miễn thuế

Các khoản lỗ

+

được kết chuyển

TNDN

Thu nhập
Chịu thuế

Chịu thuế

Doanh thu

=

tính thuế

-

Chi phí
được trừ

+

Các khoản
thu nhập khác

TNDN

VO THE HAO

6


CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
II/ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ TNDN:
2/ Căn cứ và phương pháp tính thuế:
DOANH THU TÍNH THUẾ:



Doanh thu tính thuế xác định trên cơ sở hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ và giá tính thuế, không phân biệt
đã hay chưa thu tiền và gồm cả một số trường hợp phải tính thuế theo quy định.



Phù hợp với các trường hợp tính thuế, giá tính thuế và hàng hóa, dịch vụ chịu thuế được hướng dẫn
thích hợp bởi các văn bản của Bộ Tài chính và Tổng cục thuế. *

VO THE HAO

7


CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
II/ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ TNDN:
2/ Căn cứ và phương pháp tính thuế:
CHI PHÍ KINH DOANH ĐƯỢC TRỪ:
Về nguyên tắc, là toàn bộ các chi phí thực tế cơ sở kinh doanh chi ra liên quan đến hoạt động kinh
doanh và có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp. *
CHI PHÍ KINH DOANH KHÔNG ĐƯỢC TRỪ:
Luật thuế TNDN hiện hành không tập trung giải thích các chi phí được trừ, chỉ tập trung giải thích các
chi phí không được trừ. Điều này rất thuận lợi cho việc tìm hiểu và thực hiện. *

VO THE HAO

8


CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
II/ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ TNDN:
2/ Căn cứ và phương pháp tính thuế:
THU NHẬP CHỊU THUẾ KHÁC:
Gồm các khoản thu nhập phát sinh ngoài hoạt động kinh doanh cơ bản của cơ sở kinh doanh như:








Thu nhập về mua bán chứng khoán; chuyển nhượng, thanh lý tài sản; tiêu thụ phế liệu, phế phẩm.
Lãi tiền gửi; lãi cho vay; lãi bán hàng trả góp.
Thu tiền phạt vi phạm HĐKT sau khi bù trừ số bị phạt.
Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ở nước ngoài.
Thu về quà biếu, tặng bằng tiền hay hiện vật …..

VO THE HAO

9


CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

II/ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ TNDN:
3/ Thuế suất thuế TNDN:
Thuế suất thuế TNDN áp dụng đối với cơ sở KD: 22% áp dụng từ 01/01/2014
Các DN có doanh thu không quá 20 tỷ đồng áp dụng thuế suất 20% từ 01/07/2013. Thuế suất 22%
chuyển thành 20% từ 01/01/2016
Đối với các dự án tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác: từ 32% đến 50%,
do Thủ tướng CP quyết định cho từng dự án.
Ngoài thuế suất 25%, luật thuế TNDN còn quy định thuế suất ưu đãi với các mức 10% và áp dụng cho
các dự án khuyến khích đầu tư 20%.
_____________________________________________

10

VO THE HAO