Kế toán tài chính 1 bài giảng, giáo trình dành cho sinh viên đại học, cao đẳng

TR

NG

I H C PH M V N

NG

KHOA KINH T

BÀI GI NG
MÔN: K TOÁN TÀI CHÍNH
(PH N 1)
(Dùng cho đào t o tín ch )

Ng

i biên so n: ThS. Bùi Tá Toàn

L u hành n i b - N m 2015


BCTC
BHTN
BHXH
BHYT
C/L

DANH M C CÁC CH
Báo cáo tài chính
B o hi m th t nghi p

B o hi m xã h i
B o hi m y t
Chênh l ch

CCDC
C KT
DN
TXD
FIFO
GTGT
KK K

Công c d ng c
Cân đ i k toán
Doanh nghi p
u t xây d ng
Nh p tr c xu t tr
Giá tr gia t ng
Ki m kê đ nh k

KPC
LIFO
NHNN
NL, VL
NSNN
NV
PP

Kinh phí công đoàn
Nh p sau xu t tr c (Last in, First out)

Ngân hàng Nhà n c
Nguyên li u, V t li u
Ngân sách Nhà n c
Ngu n v n
Ph ng pháp

QLDN
SDCK
SD K
SPS
SXKD
TGH
TGNH
TGNH

Qu n lý doanh nghi p
S d cu i k
S d đ uk
S phát sinh
S n xu t kinh doanh
T giá h i đoái
Ti n g i ngân hàng
Ti n g i ngân hàng

TK
TNDN
TS
TSC
TT/BB
TT/HD

Tài kho n
Thu nh p doanh nghi p
Tài s n
Tài s n c đ nh
Thông t /B t bu c
Thông T /H ng d n

XDCB
X KQKD

Xây d ng c b n
Xác đ nh k t qu kinh doanh

-1-

VI T T T

c (First in, First out)


Ch

ng 1: K TOÁN V N B NG TI N VÀ CÁC KHO N PH I THU

1.1 K toán v n b ng ti n
V n b ng ti n là m t b ph n c a v n s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p
thu c tài s n ng n h n đ c hình thành ch y u trong quá trình bán hàng và trong
các quan h thanh toán.
V n b ng ti n c a doanh nghi p bao g m: Ti n m t t n qu , Ti n g i ngân

hàng và Ti n đang chuy n (k c ngo i t , vàng b c đá quý, kim khí quý)
H ch toán v n b ng ti n ph i tuân th nh ng quy đ nh sau:
- Ph i s d ng m t đ n v ti n t th ng nh t là đ ng Vi t Nam.
- Các lo i ngo i t ph i quy đ i ra đ ng Vi t Nam theo t giá mua do Ngân
hàng Nhà n c Vi t Nam công b t i th i đi m phát sinh nghi p v đ ghi s k toán
và đ c theo dõi chi ti t riêng t ng nguyên t trên TK 007 “ Ngo i t các lo i”
i v i vàng, b c, đá quý, kim khí quý ph i đ c đánh giá b ng ti n t t i
th i đi m phát sinh theo giá th c t (nh p xu t) đ ghi s k toán và ph i theo dõi s
l ng, tr ng l ng, quy cách ph m ch t và giá tr c a t ng lo i.
- Vào cu i m i kì k toán ph i đi u ch nh l i các lo i ngo i t theo giá th c t .
1.1.1 Nhi m v c a k toán v n b ng ti n
V n b ng ti n, đ u t ng n h n, các kho n ph i thu và ng tr c là m t b
ph n v n l u đ ng quan tr ng c a các doanh nghi p. Nó v n đ ng không ng ng,
ph c t p và có tính l u chuy n r t cao. Qu n lý ch t ch v n b ng ti n, các kho n
đ u t , ph i thu và ng tr c là đi u ki n t ng hi u qu s d ng v n l u đ ng, b o
v ch t ch tài s n, ng n ng a các hi n t ng lãng phí, tham ô tài s n c a đ n v .
góp ph n qu n lý t t tài s n c a doanh nghi p, k toán v n b ng ti n, đ u
t ng n h n, các kho n ph i thu và ng tr c c n th c hi n t t các nhi m v sau đây:
- Ph n ánh chính xác đ y đ , k p th i, s hi n có, tình hình bi n đ ng c a các
lo i v n b ng ti n, đ u t ng n h n, các kho n ph i thu.
- Ki m tra, giám sát ch t ch vi c ch p hành các ch đ , quy đ nh các th t c
qu n lý v v n b ng ti n, đ u t ng n h n, các kho n ph i thu.
1.1.2 K toán ti n m t t i qu
Ti n m t là s v n b ng ti n do th qu b o qu n t i qu (két)) c a doanh
nghi p bao g m: Ti n Vi t nam, ngo i t , vàng b c, đá quý,kim khí quý, tín phi u
và ngân phi u.
Trong m i doanh nghi p đ u có m t l ng ti n m t nh t đ nh t i qu đ ph c
v cho ho t đ ng s n xu t kinh doanh hàng ngày c a mình. S ti n th ng xuyên
t n qu ph i đ c tính toán đ nh m c h p lý, m c t n qu này tu thu c vào quy

-2-


mô, tính ch t ho t đ ng, ngoài s ti n trên doanh nghi p ph i g i ti n vào ngân hàng
ho c các t ch c tài chính khác.
M i kho n thu chi, b o qu n ti n m t đ u do th qu ch u trách nhi m th c
hi n.Th qu không đ c tr c ti p mua bán v t t , hàng hoá, ti p li u, ho c không
đ c kiêm nhi m công tác k toán. T t c các kho n thu, chi ti n m t đ u ph i có
ch ng t h p l ch ng minh và ph i có ch ký c a K toán tr ng và Th tr ng
đ n v . Sau khi th c hi n thu chi ti n, th qu gi l i các ch ng t đ cu i ngày ghi
vào s qu kiêm báo cáo qu . S qu kiêm báo cáo qu đ c l p thành 2 liên, m t
liên l u t i làm s qu , m t liên làm báo cáo qu kèm theo các ch ng t thu, chi g i
cho k toán ti n. S t n qu cu i ngày ph i kh p đúng v i s d cu i ngày trên s
qu .
Các ch ng t s d ng trong k toán ti n m t:
- Phi u thu
- M u 02-TT/BB
Phi u chi
- M u s 01- TT/BB
B ng kê vàng b c, đá quý
- M u s 06- TT/HD
B ng ki m kê qu
- M u s 07a – TT/BB và m u s 07b –
TT/BB
Các ch ng t sau khi đã ki m tra đ m b o tính h p l đ c ghi chép, ph n
ánh vào các s k toán liên quan bao g m:
- S qu ti n m t
-

- Các s k toán t ng h p

- S k toán chi ti t t ng lo i ngo i t , vàng b c...c v s l
Sau đây là m u s qu kiêm báo cáo qu
S

Thu

QU TI N M T

( Kiêm báo cáo qu )
Ngày .... Tháng......N m...
TK
Di n gi i
U

S hi u ch ng t
Chi

ng và giá tr .

S ti n
Thu

Chi

T n qu

S d đ u ngày
Phát sinh trong ngày
........
................

C ng phát sinh
S d cu i ngày
Kèm theo.... ch ng t thu
Kèm theo.....ch ng t chi

Ngày ... tháng ...N m
Th qu ký

-3-


phán ánh tình hình thu chi và t n qu ti n m t c a doanh nghi p, k toán
s d ng tài kho n 111 “ Ti n m t”, tài kho n 111 có k t c u nh sau:
Bên N : - Các kho n ti n m t, ngo i t ., vàng b c... nh p qu
- S ti n m t th a phát hi n khi ki m kê
- Chênh l ch t ng t giá h i đoái do đánh giá l i cu i k
Bên có: - Các kho n ti n m t, ngo i t , vàng bac... xu t qu
- Các kho n ti n m t phát hi n thi u khi ki m kê
- Chênh l ch t giá h i đoái gi m do đánh giá l i cu i k
S d bên N : S ti n m t t n qu hi n có
Tài kho n 111 có 3 tài kho n c p 2:
-

Tài kho n 1111- Ti n Vi t Nam

-

Tài kho n 1112 – Ngo i t

-

Tài kho n 1113 – Vàng b c, kim khí quý, đá quý

Ngoài ra k toán còn s d ng các tài kho n liên quan khác nh

TK112,

TK113, TK331,TK152,TK211, TK133, .....
1.1.2.1 K toán t ng h p qu ti n m t
TK s d ng:111 "Ti n m t"
- TK 111: ph n ánh tình hình thu, chi ti n m t t i qu c a doanh nghi p.
- K t c u c a TK 111:
Bên N :
+ Các kho n ti n m t, ngân phi u, ngo i t , vàng, b c, đá quý nh p qu .
+ S ti n m t th a qu ti n m t phát hi n khi ki m kê.
+ Chênh l ch t ng t giá h i đoái do đánh giá l i cu i kì.
Bên Có:
+ Các kho n ti n m t, ngân phi u, ngo i t , vàng b c, đá quý xu t qu .
+ S ti n m t thi u h t qu ti n m t.
+ Chênh l ch t giá h i đoái gi m do đánh giá l i cu i k
S d bên N : S ti n m t t n qu hi n có.
- TK 111 có 3 TK c p 2: TK 1111: Ti n Vi t Nam (g m c ngân phi u t i
qu ti n m t); TK 1112: Ngo i t (đã quy đ i ra đ ng Vi t Nam); TK 1113: Vàng,
b c, đá quý .
1.1.2.2 Ph ng pháp h ch toán 1 s nghi p v ch y u
* Các nghi p v thu ti n m t
1- Rút ti n g i Ngân hàng v nh p qu ti n m t
N TK 111

-4-

Có TK 112
2- Thu ti n bán s n ph m, hàng hoá, lao v d ch v
N TK 111
Có TK 511
Có TK 512
Có TK 333 (3331) Thu GTGT đ u ra
3- Thu h i các kho n n ph i thu b ng ti n m t
N TK 111
Có TK 131,136,141,138.
4- Thu h i các kho n đ u t
N TK 111
Có TK 121,128,222,223
5- Thu ti n m t t ho t đ ng tài chính, ho t đ ng khác
N TK 111
Có TK 515, 711
Có TK 33311
6- Nh n các kho n ký qu , ký c
N TK 111
Có TK 338(3386)
Có TK 344

c b ng ti n, vàng nh p qu

7- Các kho n th a qu ti n m t phát hi n khi ki m kê qu
N TK 111
Có TK 338(3381)
* Các nghi p v chi ti n m t
8- Xu t qu ti n m t g i vào tài kho n ngân hàng

N TK 112
Có TK 111
9- Xu t qu ti n m t, mua ch ng khoán ng n h n, dài h n, cho vay v n, góp
v n liên doanh
N TK 121,221, 228, 222,223
Có TK 111
10- Xu t qu ti n m t, vàng, b c, đá quý mang đi th ch p, ký c
N TK 144
N TK 244
Có TK 111

-5-

c, ký qu


11- Xu t qu ti n m t mua TSC qua l p đ t, đ u t XDCB
N TK 241
N TK 1332
Có TK 111
12- Xu t qu ti n m t mua TSC đ a vào s d ng
N TK 211, 213
N TK 1332
Có TK 111
13- Xu t qu ti n m t chi t m ng, chi l ng, th ng, BHXH, ti n n ca
N TK 141, 334
Có TK 111
14- Xu t qu ti n m t thanh toán các kho n n ph i tr
N TK (331, 311, 315, 333, 336, 338)
Có TK 111

15- Xu t qu ti n m t mua v t t , hàng hoá
N TK (151,152,153,156,133)
Có TK 111
N u doanh nghi p th c hi n theo ph ng pháp ki m kê đ nh k
N TK 611,
N TK 133
Có TK 111
16- Xu t qu ti n m t mua NL,VL dùng ngay vào s n xu t, phân x

ng, bán

hàng
N TK 621, 627, 641 )
N TK 133
Có TK 111
1.1.2.3 Ph ng pháp k toán các nghi p v kinh t liên quan đ n ngo i t
- Vi c h ch toán ngo i t ph i quy đ i ra
ng Vi t Nam ho c đ n v ti n t
chính th c đ c s d ng trong k toán (n u đ c ch p thu n) v nguyên t c doanh
nghi p ph i c n c vào t giá giao d ch th c t c a các nghi p v kinh t phát sinh
ho c t giá giao d ch bình quân trên th tr ng ngo i t liên ngân hàng do ngân hàng
Nhà n c công b t i th i đi m phát sinh nghi p v kinh t (G i t t là t giá giao
d ch ) đ ghi s k toán
i v i các Tài kho n thu c lo i chi phí, doanh thu, thu nh p, v t t , hàng
hoá, tài s n c đ nh, bên N các tài kho n v n b ng ti n, các tài kho n N ph i thu

-6-


ho c bên Có các tài kho n N ph i tr ... Khi có các nghi p v kinh t phát sinh b ng

ngo i t ph i ghi s k toán theo t giá giao d ch.
i v i bên Có c a các tài kho n v n b ng ti n, các tài kho n N ph i thu
và bên N c a các tài kho n N ph i tr khi có các nghi p v kinh t phát sinh b ng
ngo i t ph i đu c ghi s k toán theo t giá trên ghi s k toán (T giá xu t qu
tính theo ph ng pháp bình quân gia quy n; nh p tr cc xu t tr c; nh p sau xu t
tr

c..., t giá nh n n ..)
- Cu i n m tài chính, doanh nghi p ph i đánh giá l i các kho n m c ti n t có
g c ngo i t theo t giá giao d ch bình quân trên th tr ng ngo i t liên ngân hàng
do NHNN Vi t Nam công b t i th i đi m l p b ng C KT .
- Tr ng h p mua bán ngo i t b ng đ ng Vi t Nam thì h ch toán theo t giá
th c t mua, bán.
* Trong giai đo n đ u t xây d ng đ hình thành tài s n c đ nh c a doanh nghi p

m i thành l p:
Các kho n chênh l ch TGH đã th c hi n không đ c ghi nh n là doanh thu
(chi phí) tài chính c a doanh nghi p mà đ c ghi nh n là “ Chênh l ch t giá H ” và
trình bày riêng trên BCTC . K toán s d ng TK 413 (4132) đ ghi nh n các kho n
C/L này.
* Ph ng pháp k toán m t s tr ng h p ch y u sau:
1- Khi mua hàng hóa, d ch v , TSC ... thanh toán b ng ngo i t :
N TK 152,153,156, 211,213…(TheoTGH th c t ngày g. d ch)
N /Có TK 413 (4132) ( L ho c lãi t giá h i đoái)
Có TK 111(1112), 112 (1122) ( theo t giá H ghi s k toán – giá
xu t ngo i t theo các ph ng pháp)
2- Khi thanh toán n ph i tr b ng ngo i t , ghi:
N TK 331, 315, 311, 341, 342, 336,… (t giá H ghi s khi nh n n )
N / Có TK 413 (4132)( L ho c lãi t giá h i đoái)
Có TK 111(1112), 112 (1122) (t giá H ghi s k toán)

Hàng n m C/L t giá đ c ph n ánh l y k trên TK 413 cho đ n khi hoàn
thành giai đo n đ u t XDCB. Khi k t thúc giai đo n đ u t thì k t chuy n TGH
th c hi n (bù tr s phát sinh bên N và bên Có TK 413). S C/L TGH tính ngay
vào chi phí ho c doanh thu c a ho t đ ng tài chính ho c k t chuy n sang TK 242 “
CP tr tr c dài h n” (n u b l ) ho c k t chuy n vào TK 3387 ( n u lãi) đ phân b
trong th i gian không quá 5 n m
*Th i k doanh nghi p đang ho t đ ng s n xu t kinh doanh:

-7-


Toàn b chênh l ch t giá h i đoái phát sinh trong k c a ho t đ ng s n xu t
kinh doanh, k c ho t đ ng đ u t xây d ng c b n (c a doanh nghi p v a s n xu t
kinh doanh, v a có ho t đ ng đ u t xây d ng c b n) đ c h ch toán ngay vào chi
phí tài chính ho c doanh thu ho t đ ng tài chính trong k c th :
1. Khi mua ngoài v t t hàng hoá, d ch v thanh toán b ng ngo i t , ghi:
N TK 151,152,153,156,211,213,241,627,641,642,133 (Theo TGH th c t
ngày giao d ch)
N TK 635 /Có TK 515( L ho c lãi t giá h i đoái)
Có TK 111(1112), 112 (1122) ( theo t giá H ghi s k toán – Giá
xu t ngo i t theo các ph ng pháp)
2- Khi thanh toán n ph i tr b ng ngo i t , ghi:
N TK 331, 315, 311, 341, 342, 336,… (t giá H ghi s khi nh n n )
N TK 635 /Có TK 515( L ho c lãi t giá h i đoái)
Có TK 111(1112), 112 (1122) (TGH ghi s k toán)
3 - Khi thu ti n n ph i thu b ng ngo i t , ghi:
N TK 111(1112), 112 (1122) (t giá H th c t )
N TK 635 /Có TK 515( L ho c lãi t giá h i đoái)
Có TK 131,136,138 (t giá ghi s k toán khi nh n n )
4- Khi phát sinh Doanh thu, thu nh p khác b ng các đ n v ti n t khác v i đ n

v ti n t s d ng đ ghi s k toán, ghi:
N TK 111(1112), 112 (1122) (t giá H th c t )
Có TK 511 , 711...(t giá H th c t )
5- Khi bán ngo i t thu b ng ti n Vi t Nam đ ng, ghi:
N TK 111(1111), 112 (1121) (t giá H th c t )
N TK 635 ( L t giá h i đoái)
Có TK 515 ( Lãi t giá h i đoái)
Có TK 111(1112), 112 (1122) (t giá H ghi s k toán c a ngo i t )
C n l u ý trong các nghi p v trên, k toán còn theo dõi bi n đ ng t ng lo i
nguyên t trên TK 007. N u ngo i t c a doanh nghi p t ng lên , k toán ghi N TK
007; n u gi m thì ghi Có TK 007 (t i qu ho c t i Ngân hàng).
1.1.3 K toán ti n g i ngân hàng
Ti n g i là s ti n mà doanh nghi p g i t i các ngân hàng, kho b c Nhà n c
ho c các công ty tài chính bao g m ti n Vi t Nam, các lo i ngo i t , vàng b c đá
quý...

-8-


C n c đ ghi chép các nghi p v liên quan đ n ti n g i c a doanh nghi p là
các gi y báo Có , gi y báo N ho c các b ng sao kê c a ngân hàng kèm theo các
ch ng t g c nh u nhi m chi, u nhi m thu, séc chuy n kho n...Khi nh n đ c các
ch ng t do ngân hàng g i đ n, k toán ph i ti n hành ki m tra đ i chi u v i ch ng
t g c kèm theo. Tr ng h p có s chênh l ch gi a s li u k toán c a đ n v v i
ngân hàng thì v n ph i ghi theo ch ng t c a ngân hàng, s chênh l ch đ c theo dõi
riêng

tài kho n ph i thu ho c ph i tr khác và thông báo cho ngân hàng đ i chi u

xác minh l i.

i v i nh ng doanh nghi p có nh ng t ch c, b ph n tr c thu c, có th m
tài kho n chuyên thu, chuyên chi, m tài kho n thanh toán phù h p đ thu n ti n cho
vi c giao d ch, thanh toán. K toán ph i t ch c k toán chi ti t theo t ng ngân hàng,
kho b c, công ty tài chính đ ti n cho vi c ki m tra đ i chi u.
Theo ch đ qu n lý ti n m t và ch đ thanh toán không dùng ti n m t, toàn
b v n b ng ti n c a doanh nghi p tr s đ c phép đ l i qu đ ph c v nhu c u
chi tiêu hàng ngày, còn l i đ u ph i g i vào tài kho n Ngân hàng, kho b c, công ty
tài chính.
Các kho n ti n c a doanh nghi p g i vào Ngân hàng g m:
- Ti n g i v n kinh doanh
- Ti n g i v n XDCB
- Ti n g i v các qu doanh nghi p
- Ti n g i v các kho n kinh phí
i v i ngo i t , vàng, b c, đá quý g i ngân hàng k toán ph i m s chi ti t
theo dõi v s l ng và giá tr .
1.1.3.1 Tài kho n s d ng
- Tài kho n 112 ph n nh s hi n có và tình bi n đ ng các kho n ti n g i c a
doanh nghi p t i ngân hàng, kho b c, công ty tài chính.
- K t c u tài kho n 112
Bên N : Các kho n ti n g i vào ngân hàng, C/L t ng TGH do đánh giá l i
Bên Có: Các kho n ti n rút ra t ngân hàng,C/L gi m TGH do đánh giá l i
S d bên N : S ti n hi n có còn g i Ngân hàng
Tài kho n 112 có 3 tài kho n c p 2 (1121,1122, 1123)
1.1.3.2 Ph

ng pháp h ch toán 1 s nghi p v kinh t ch y u

1- Xu t qu ti n m t g i vào tài kho n t i ngân hàng, ghi;
N TK 112 - Ti n g i Ngân hàng
Có TK 111 - Ti n m t

-9-


2- Nh n đ c ti n do khách hàng tr n ho c ng tr
c n c vào gi y báo Có c a ngân hàng, ghi:

c b ng chuy n kho n,

N TK 112 - Ti n g i Ngân hàng
Có TK 131 Ph i thu c a khách hàng
3- Thu h i các kho n ti n ký qu , ký c

c b ng ti n g i ngân hàng:

N TK 112 - Ti n g i Ngân hàng
Có TK 144, 244
4- Nh n ký c

c ký qu ng n h n, dài h n b ng ti n g i Ngân hàng:

N TK 112 - Ti n g i Ngân hàng
Có TK 338, 344
5- Nh n v n góp liên doanh, v n góp c ph n .. b ng chuy n kho n:
N TK 112 - Ti n g i Ngân hàng
Có TK 411- Ngu n v n kinh doanh
6- Thu h i các kho n đ u t ng n h n và n ng n h n b ng chuy n kho n:
N TK 112 - Ti n g i Ngân hàng
Có TK 121 -

u t ch ng khoán ng n h n (Giá v n)

Có TK 136 –Ph i thu n i b (1368)
Có TK 138 – Ph i thu khác (1388)
Có TK 515 – Doanh thu ho t đ ng tài chính (Lãi)
Có TK 3331 – Thu GTGT ph i n p
7- Thu ti n bán hàng thu t các ho t đ ng khác (ho t đ ng tài chính, b t
th

ng) b ng chuy n kho n
N TK 112 - Ti n g i Ngân hàng
Có TK 511. 515 - Doanh thu bán hàng và doanh thu tài chính
Có TK 711 – Thu nh p khác
Có TK 3331 – Thu GTGT ph i n p
8- Thu lãi ti n g i Ngân hàng
N TK 112 - Ti n g i Ngân hàng
Có TK 711 – Doanh thu tài chính
9- Rút ti n g Ngân hàng v nh p qu
N TK 111 – Ti n m t
Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng
-10-


10- Chuy n ti n g i ngân hàng đi c m c , ký c
N TK 144, 244 - Ký c
N TK 128 -

c, ký qu , đ u t ng n h n

c, ký qu ng n h n, dài h n

u t ng n h n khác

Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng
11- Tr ti n mua v t li u, công c , hàng hoá đã nh p kho, ho c g i bán th ng
b ng chuy n kho n, u nhi m chi, b ng séc :
N TK 152,153, 156 - Giá mua ch a có Thu GTGT
N TK 133- Thu GTGT đ

c kh u tr

Có TK112 - Ti n g i Ngân hàng
12- Tr ti n mua TSC , đ u t dài h n, chi phí đâù t XDCB b ng chuy n
kho n:
N TK 211, 213 – TSC h u hình, vô hình
N TK 221, 222, 228 -

ut

tài chính dài h n

N TK 241 – XDCB d dang
N TK 133 – Thu GTGT đ

c kh u tr

Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng
13- Thanh toán các kho n N ph i tr b ng chuy n kho n:
N các TK 311, 315, 331, 333, 334,336, 338, 341, 342
Có TK 112- Ti n g i Ngân hàng
14- Các kho n chi t kh u thanh toán cho ng

i mua b ng chuy n kho n:

N TK 635 – Chi phí ho t đ ng Tài chính
Có TK 112 - Ti n g i ngân hàng
15- Thanh toán các kho n gi m giá hàng bán, hàng bán b tr l i cho ng
mua b ng chuy n kho n, ghi:

i

N TK 531 – Hàng bán b tr l i
N TK 532 – Gi m giá hàng bán
N TK 3331 – Thu giá tr gia t ng ph i n p
Có TK 112 - Ti n g i ngân hàng
16- Chi b ng ti n g i ngân hàng liên quan đ n các kho n chi phí s d ng máy
thi công, chi phí s n xu t chung, chi phí bán hàng, chi phí QLDN, chi phí ho t đ ng
tài chính, ho t đ ng b t th

ng, ghi:
-11-


N TK 623, 627, 641, 642
N TK 635, 811 – Chi phí ho t đ ng Tài chính, ho t đ ng b t th
N TK TK 133 – Thu GTGT đ

ng

c kh u tr

Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng
1.1.3.3 Các nghi p v liên quan đ n ngo i t
1- Khi bán hàng ( s n ph m xây l p, công nghi p, d ch v ) thu ti n g i vào
Ngân hàng b ng ngo i t đ

c quy đ i ra đ ng Vi t nam theo t giá giao d ch bình

quân liên ngân hàng
N TK 112 -Ti n g i Ngân hàng (1122) t giá giao d ch bình quân liên ngân
hàng
Có TK 511–Doanh thu bán hàng t giá giao d ch bình quân liên ngân hàng
Có TK 3331–Thu GTGT ph i n p
2- Khi thu h i n ph i thu b ng ngo i t
N TK 112 -Ti n g i ngân hàng (1122) t giá giao d ch bình quân liên ngân
hàng
Có TK 131- Ph i thu c a khách hàng (T giá trên s ké toán)
Có TK 515 - Chênh l ch t giá (S chênh l ch t giá giao d ch bình
quân liên ngân hàng l n h n t giá trên s k toán TK131)
* Tr ng h p t giá giao d ch bình quân liên Ngân hàng nh h n t giá trên s
k toán c a tài kho n ph i thu khách hàng thì s chênh l ch đ c ghi vào bên N
tài kho n 635 – chi phí tài chính
3 - Chuy n kho n ngo i t mua TSC , v t t và các kho n chi phí:
N TK 211, 152, 153, 623, 627, 641, 642..(T giá giao d ch bình quân liên
NH)
Có TK 112 – Ti n g i Ngân hàng (T giá trên s k toán)
Có TK 515 doanh thu tài chính (S chênh l ch T ng)
* Tr ng h p t giá giao d ch bình quân liên Ngân hàng nh h n t giá trên s
k toán thì s chênh l ch nh h n đ c ghi vào bên N tài kho n 635- chi phí ho t
đ ng tài chính
4- Tr n bàng chuy n kho n ngo i t

N TK 311, 331, 341....(T giá trên s k toán)
Có TK 112 – Ti n g i Ngân hàng (T giá trên s k toán)
-12-


Có TK 515 – Doanh thu H TC (S chênh l ch t gi trên s k toán
các tài kho n ph i tr l n h n t giá trên s k toán tài kho n 112)
* Tr ng h p t giá trên s k toán các TK ph i tr nh h n t giá trên s k
toán TK 112 thì s chênh l ch nh h n đ c ghi vào bên n TK 515 – DTH TC
5- Cu i k k toán, đánh giá l i s d ngo i t trên TK 112 theo t giá giao
d ch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàngNhà n

c Vi t nam công b

+ N u t t ng thì s chênh l ch t giá, ghi:
N TK 112 – Ti n g i Ngân hàng
Có TK 413 – Chênh l ch T giá
+ N u t giá gi m thì s chênh l ch t giá
N TK 413 – Chênh l ch t giá
Có TK 112 – Ti n g i Ngân hàng
*X lý chênh l ch t giá h i đoái đánh giá l i cu i n m vào chi phí ho t đ ng
tài chính (n u b l ) và doanh thu ho t đ ng tài chính (n u có lãi)
1- Xu t qu ti n m t g i vào tài kho n Ngân hàng, c n c vào gi y báo Có
ghi:
N TK 112
Có TK 111
2- Nh n đ c gi y báo Có c a Ngân hàng, s ti n đang chuy n đã vào tài
kho n c a đ n v
N TK 112
Có TK 113

3- Thu ti n bán hàng, thu t H tài chính, H khác b ng chuy n kho n, c n
c gi y báo Có
N TK 112
Có TK 511, 515, 711
Có TK 3331
4- Thu h i các kho n n ph i tr b ng ti n g i Ngân hàng
N TK 112
Có TK 131, 136, 138
5- Thu h i ti n ký c c, ký qu b ng ti n g i Ngân hàng
N TK 112
Có TK 144, 244

-13-


6- Nh n góp v n liên doanh b ng ti n g i Ngân hàng
N TK 112
Có TK 411
Có TK 441
7- Thanh toán các kho n ch ng khoán ng n h n, dài h n
N TK 112
Có TK 121, 221(ti n g c)
Có TK 515(lãi)
Có TK 3331
8- S l i t c ti n g i đ c h ng thu b ng TGNH
N TK 112
Có TK 515
9- Chuy n TGNH mua v t t hàng hoá
N TK 151, 152, 153, 156
N TK 133

Có TK 112
N u doanh nghi p th c hi n theo ph
N TK 611
N TK 133
Có TK 112

ng pháp ki m kê đ nh k

10- Mua TSC , chi đ u t XDCB
N TK 211,213, 241
N TK 133 (n u TSC dùng vào CPSX, d ch v bán ch u thu GTGT
theo ph ng pháp kh u tr )
Có TK 112
11- Chuy n TGNH mua ch ng khoán, cho vay v n, góp v n liên doanh...
N TK 121, 221
N TK 128, 222, 228
Có TK 112
12- N p thu và các kho n khác cho NSNN b ng TGNH
N TK 333 (3331, 3332, ....3339)
Có TK 112
13- L p u nhi m chi, chuy n ti n n p BHXH, KPC , BHYT
N TK 338
Có TK 112

-14-


14- Thanh toán các kho n N ph i tr b ng chuy n kho n
N TK 311, 315, 331, 336, 338
Có TK 112

15- Các kho n chi phí SX chung, bán hàng, QLDN, ho t đ ng khác
N TK 627, 641, 642, 811, 133
Có TK 112
16- Thanh toán các kho n chi t kh u, Hàng bán b tr l i, gi m giá hàng bán
b ng chuy n kho n
N TK 521,531,532
N TK 3331
Có TK 112
* H ch toán ngo i t TGNH gi ng nh h ch toán ngo i t t i qu doanh nghi p
Trong hình th c k toán ch ng t ghi s c n c vào gi y báo Có, gi y báo N ,
b n sao kê c a Ngân hàng l p ch ng t ghi s - ghi vào s đ ng ký ch ng t ghi s s cái. ng th i c n c vào các ch ng t đó đ ghi s chi ti t ti n g i.
1.1.4 K toán ti n đang chuy n
Ti n đang chuy n là kho n ti n m t, ti n séc đã xu t kh i qu c a doanh
nghi p đã n p vào Ngân hàng, Kho b c Nhà n c, đã g i vào B u đi n đ tr cho
đ n v khác nh ng ch a nh n đ c gi y báo c a Ngân hàng.
Ti n đang chuy n g m ti n Vi t nam và ngo i t đang chuy n trong các
tr

ng h p sau đây:
- Thu ti n m t ho c n p séc n p th ng vào Ngân hàng.
- Chuy n ti n qua b u đi n đ tr cho đ n v khác.
- Thu ti n bán hàng n p thu ngay cho Kho b c Nhà n c.
1.1.4.1 Tài kho n s d ng: 113"Ti n đang chuy n"
K t c u tài kho n 113
Bên N : Các kho n ti n (ti n VN, séc, ngo i t ) đã n p vào Ngân hàng ho c
đã chuy n vào b u đi n đ chuy n cho Ngân hàng. C/L t ng t giá ngo i t cu i kì
do đánh giá l i
Bên Có: S k t chuy n vào tài kho n ti n g i ho c TK liên quan khác khi
nh n đ c gi y báo, b n sao k c a Ngân hàng.C/L gi m t giá ngo i t cu i kì do
đánh giá l i s d ngo i t

S d bên N : Các kho n ti n còn đang chuy n
TK 113 - có 2 TK c p 2: TK 1131, 1132
1.1.4.1 Ph

ng pháp h ch toán 1 s nghi p v ch y u

-15-


1- Thu ti n bán hàng, ti n n c a khách hàng b ng ti n m t, séc n p th ng vào
Ngân hàng.
N TK 113
Có TK 511,512,515,711
Có TK 131
Có TK 3331
2- Xu t qu ti n m t g i vào Ngân hàng nh ng ch a nh n đ c gi y báo có
c a Ngân hàng.
N TK 113
Có TK 111
3- Làm th t c chuy n t tài kho n Ngân hàng đ tr n nh ng ng i nh n
ch a nh n đ c ti n.
N TK 113
Có TK 112
4- Khách hàng ng tr c ti n mua hàng b ng séc, doanh nghi p đã n p vào
Ngân hàng, ch a nh n đ c gi y báo có.
N TK 113
Có TK 131
5- Ngân hàng báo các kho n ti n đang chuy n đã vào TK c a doanh nghi p
(Gi y báo Có)
N TK 112

Có TK 113
6- Ng i nh n ti n thông báo đã nh n đ
(Gi y báo N )
N TK 331
Có TK 113
Bài t p: ( n v : 1.000đ)

c s ti n doanh nghi p chuy n tr

I- S d đ u tháng 03/ N c a m t s TK c a doanh nghi p nh sau:
TK 111: 5000
TK 112: 80.000
II- Có 1 s nghi p v phát sinh trong tháng
1- Nh p kho v t li u chính tr b ng chuy n kho n, theo hoá đ n GTGT, giá
ch a có thu 35.000, thu GTGT 3.500, t ng giá thanh toán 38.500
2- Bán s n ph m thu ti n m t nh p qu : 22.000 trong đó: giá ch a có thu
20.000, thu GTGT: 2.000
3- Chuy n ti n g i ngân hàng tr n công ty A : 12.000

-16-


4- Công ty C tr n b ng ti n m t nh p qu : 7.000
5- Xu t qu ti n m t chi t m ng mua hàng cho ông Y: 11.000
6- N p thu cho NSNN b ng chuy n kho n 15.000
7- Rút TGNH v qu ti n m t 30.000
8- Nh n đ c gi y báo có c a ngân hàng, công ty B tr n b ng ti n hàng
40.000
9- Chuy n ti n g i Ngân hàng n p BHXH, BHTN 5.000, kinh phí công đoàn
500, mua BHYT 1000

10- Xu t qu ti n m t thanh toán l ng cho công nhân viên trong tháng
30.000
Yêu c u: nh kho n k toán các nghi p v
Cho bi t: Doanh nghi p h ch toán theo ph ng pháp kê khai th ng xuyên,
n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr .
1.2 K toán các kho n ph i thu
Ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p luôn di n ra trong m i quan
h ph bi n v i ho t đ ng c a các doanh nghi p khác v i các t ch c, các cá nhân và
c quan qu n lý c a Nhà n c. M i quan h này t n t i m t cách khách quan trong
t t c các ho t đ ng kinh t tài chính c a doanh nghi p .
Các kho n ph i thu là kho n n c a các cá nhân, các t ch c đ n v bên trong
và bên ngoài doanh nghi p v s ti n mua s n ph m, hàng hoá, v t t và các kho n
d ch v khác ch a thanh toán cho doanh nghi p.
Các kho n ph i thu bao g m: Ph i thu c a khách hàng, ph i thu n i b và ph i
thu khác,...
1.2.1 K toán ph i thu c a khách hàng
Quan h thanh toán gi a doanh nghi p v i khách hàng phát sinh ch y u
trong quá trình bán s n ph m, v t t , hàng hoá, cung c p lao v d ch v , bàn giao
thanh toán kh i l ng thi công mà khách hàng đã nh n c a doanh nghi p nh ng
ch a thanh toán ti n.
Khi h ch toán các kho n ph i thu c a khách hàng c n tôn tr ng các quy đ nh
sau đây:
- Ph i m s chi ti t theo t ng đ i t

ng ph i thu và theo t ng kho n n và

t ng l n thanh toán.
- Tr

ng h p bán hàng thu ti n ngay thì không ph n ánh vào tài kho n này.

-17-


- Nh ng khách hàng có quan h giao d ch th ng xuyên ho c có d n l n thì
đ nh k c n ph i ti n hành ki m tra đ i chi u t ng kho n n đã ph t sinh, đã thu h i
và s còn n .n u c n có th yêu c u khách hàng xác nh n n b ng v n b n.
- Ph i ti n hành phân lo i n : Lo i n có th tr đúng h n, quá h n, n khó
đòi ho c không có kh n ng thu h i đ có c n c xác đ nh s trích l p d phòng ho c
có bi n pháp x lý đ i v i kho n n ph i thu không đòi đ

c.

- Trong quan h bán s n ph m xây l p, thành ph m, hàng hoá, d ch v lao v
s n ph m theo s tho thu n gi a doanh nghi p xây l p và khách hàng n u không
đúng theo tho thu n trong h p đ ng kinh t thì n i mua có th yêu c u các doanh
nghi p xây l p gi m giá ho c tr l i s hàng đã giao.
- Kho n ph i thu v phí ch quy t toán c a t ng công trình ph i đ c theo dõi
chi ti t theo t ng công trình xây d ng, kho n phí này là c n c đ tính s trích tr c
v chi phí b o hành công trình xây d ng vào chi phí bán hàng.
1.2.1.1 Tài kho n s d ng
Tài kho n 131- Ph i thu c a khách hàng
Bên N :
- S ti n ph i thu c a khách hàng v s n ph m đã giao, d ch v lao v đã hoàn
thành đ

c xác đ nh là tiêu th (K c phí b o hành bên A gi l i)
- S ti n th a tr l i cho khách hàng

Bên Có :

- S ti n khách hàng đã tr n
- S ti n đã nh n ng tr

c, tr tr

c c a khách hàng

- Kho n gi m giá hàng bán sau khi đã giao hàng khách hàng có khi u n i;
Doanh thu c a s hàng đã bán b ng

i mua tr l i.

- S th c thu v phí b o hành công trình; x lý s phí b o hành công trình
không thu đ

c

S d bên N : S ti n còn ph i thu c a khách hàng
Tài kho n này có th s d bên Có ph n ánh s ti n nh n tr
thu nhi u h n s ph i thu c a khách hàng theo chi ti t c a t ng đ i t
1.2.1.2 Ph

c, ho c s đã
ng c th .

ng pháp h ch toán 1 s nghi p v ch y u

1- Doanh thu c a kh i l
xu t bán, d ch v đã cung c p đ

ng xây, l p hoàn thành bàn giao trong k , hàng hoá
c xác đ nh là tiêu th k toán ph n ánh s ti n ph i

thu nh ng ch a thu
N TK 131 - Ph i thu c a khách hàng (T ng giá thanh toán)

-18-


Có TK 511, 512 - Doanh thu ch a có thu GTGT
Có TK 3331 - Thu GTGT ph i n p
2- S ti n nh

ng bán, thanh lý TSC ch a thu đ

c:

N TK 131- Ph i thu c a khách hàng (T ng giá thanh toán)
Có TK 711 - Thu nh p khác (Giá ch a có Thu GTGT)
Có TK 3331 - Thu GTGT ph i n p
3- Doanh thu c a kh i l

ng hàng hoá b khách hàng tr l i:

N TK 531- Hàng bán b tr l i ( Doanh s ch a có thu GTGT)
N TK 3331 - Thu GTGT ph i n p
Có TK 131- Ph i thu c a khách hàng
4- C n c vào v n b n xác nh n s hàng đ
hàng không phù h p v i quy cách, ch t l

c gi m giá cho khách hàng v s

ng

N TK 532 - Gi m giá hàng bán (S ti n gi m giá ch a có thu GTGT)
N TK 3331 - Thu GTGT ph i n p
Có TK 131 ho c TK 111,112,
5- Khi nh n đ

c ti n do khách hàng tr ( K c s lãi c a s n n u có, ho c

lãi tr ch m) liên quan đ n s n ph m hàng hoá, d ch v đã tiêu th , ghi:
N TK 111,112 - Ti n m t, ti n g i
Có TK 131 - Ph i thu c a khách hàng
Có TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chính (Ph n lãi)
6- Kho n chi t kh u thanh toán ph i tr cho ng
toán s m ti n mua hàng tr

i mua, do ng

i mua thanh

c th i h n quy đ nh tr vào kho n n ph i thu:

N TK 111,112 – S ti n đã tr
N TK 635 – Chi phí ho t đ ng tài chính (s chi t kh u thanh toán)
Có TK 131- Ph i thu c a khách hàng
7- Tr

ng h p khách hàng thanh toán theo ph

ng th c hàng đ i hàng

N TK 152, 153, 156, 611 – Giá mua ch a có thu GTGT
N TK 133 – Thu GTGT đ

c kh u tr

Có TK 131 – Ph i thu c a khách hàng
8- Nh n ti n ng tr

c tr tr

c c a khách hàng theo h p đ ng:

N TK 111,112 – S ti n ng tr

c

Có TK 131 – Ph i thu c a khách hàng

-19-


9- N u có kho n N ph i thu khó đòi th c s không th đòi đ

c, ph i x lý

xoá s , c n c vào biên b n x lý xoá n , ghi:
N TK 139 - D phòng N ph i thu khó đòi (n u đã l p d phòng)

N TK 642 - Chi phí qu n lý doanh nghi p (N u ch a l p d phòng)
Có TK 131 - Ph i thu c a khách hàng
1.2.2 K toán thu giá tr gia t ng đ

c kh u tr

Là s ti n mà doanh nghi p đã n p cho nhà n c khi mua v t t hàng hoá,
d ch v TSC đ khi doanh nghi p bán s n ph m hàng hoá thông qua ng i bán s
đ

c kh u tr ho c tr l i theo lu t thu GTGT hi n hành.

Th c ch t thu TGTG đ c kh u tr là m t kho n ph i thu c a doanh nghi p
đ i v i Ngân sách nhà n c, nó đ c thanh toán b ng cách kh u tr vào s thu
GTGT ph i n p ho c đ

c hoàn tr b ng ti n m t, ti n g i ngân hàng.

Vi c t ch c ph n ánh ghi chép chính xác đ y đ k p th i giá mua, thu
GTGT đ c kh u tr trong giá thanh toán hàng mua là nhi m v c a k toán.
1.2.2.1 Tài kho n k toán
S d ng TK 133 - Thu GTGT đ

c kh u tr

K t c u và n i dung:
Bên N : S thu TGTGT đ

c kh u tr khi mua v t t , hàng hoá TSC

Bên có: S thu GTGT đã đ
kh u tr
S d N : Thu GTGT đ
Tài kho n 133 đ

c kh u tr , đ

c kh u tr ch a đ

c hoàn tr , ho c không đ

c

c thanh toán cu i k

c m 2 tài kho n c p 2:

- TK 1331 Thu GTGT đ
- TK 1332 -Thu GTGT đ

c kh u tr c a hàng hoá, v t t
c kh u tr c a TSC

Tài kho n 133 ch đ c m và áp d ng cho nh ng đ n v áp d ng ph ng
pháp n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr thu không áp d ng cho nh ng đ n
v n p thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti p.
1.2.2.2 Ph

ng pháp h ch toán 1 s nghi p v ch y u

1- Khi mua v t t , hàng hoá, TSC , d ch v thu c di n ch u thu GTGT:
N TK 152, 153, 156, 211, 611.. Giá mua ch a có thu GTGT
N TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (Thu GTGT đ u vào)
Có TK 111, 112, 331, (T ng giá thanh toán)

-20-


2- Khi mua v t t , d ch v dùng ngay (Không nh p kho) vào quá trình s n
xu t kinh doanh hàng hoá, d ch v có ch u thu GTGT:
N TK 621, 627, 641, 642,2 41...( Giá mua ch a có thu GTGT)
N TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (Thu GTGT đ u voà)
Có TK 111, 112, 331,...(T ng giá thanh toán)
3- Khi mua hàng hoá bán ngay (Không nh p kho)
N TK 632 - Giá v n hàng bán
N TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (Thu GTGT đ u vào0
Có TK 111,112, 331, ...(T ng giá thanh toán)
4- Khi nh p kh u hàng hoá dùng vào SXKD ra các lo i s n ph m ch u thu
GTGT
- Ph n ánh tr giá hàng nh p kh u:
N TK 152, 153, 156., 211 (Giá mua + thu NK)
Có TK 3333 Thu nh p kh u ph i n p
Có TK 331, 111,112,....
- Ph n ánh thu GTGT c a hàng nh p kh u ph i n p
N TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr
Có TK 3331 -Thu GTGT ph i n p (33312 -Thu GTGT hàng nh p
kh u )
5- Cu i k k toán xác đ nh s rthu GTGT đ

c kh u trù

N TK 3331 - Thu GTGT ph i n p
Có TK 133 -Thu GTGT đ c kh u tr
6- N u s thu GTGT đ u vào l n h n đ u ra, s đ c kh u tr ti p vào k
sau ho c hoàn l i, n u đ c hoàn l i, ghi
N TK 111, 112
Có TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (Ph n hoàn thu )
7- N u s thu GTGT không đ c kh u tr thì ghi:
N KT 632 Giá v n hàng bán ( i v i v t t hàng hoá)
N TK 142 Chi phí tr tr c
N TK 627, 641, 642 N u không đ c kh u tr c a TSC
Có TK 133- Thu GTGT đ c kh u tr (Ph n không đ

c kh u tr )

1.2.3 K toán ph i thu n i b
Là các kho n ph i thu gi a đ n v c p trên và c p d i, gi a các đ n v c p
d i v i nhau trong đó đ n v c p trên là doanh nghi p s n xu t kinh doanh, đ n v
c pd

i là các đ n v thành viên ph thu c có t ch c công tác k toán riêng.

-21-


1.2.3.1 N i dung các kho n ph i thu n i b
- đ n v c p trên (Doanh nghi p đ c l p, T ng Công ty)
+ V n, qu ho c kinh phí đã c p ch a thu h i ho c ch a đ c quy t toán
+V n kh u hao cho c p d i vay
+ Các kho n c p d i ph i n p lên c p trên theo quy đ nh

+ Các kho n nh c p d i thu h
+ Các kho n đã chi, đã tr h c p d i
+ Các kho n đã c p cho đ n v tr c thu c đ th c hi n kh i l ng giao khoán
n i b và nh n l i giá tr giao khoán n i b
+ Các kho n ph i thu vãng lai khác
- đ n v c p d i:
+ Các kho n đ c c p trên c p nh ng ch a nh n đ c (Tr v n kinh doanh).
+ Kho n cho vay v v n kh u hao
+ Các kho n nh c p trên ho c đ n v n i b khác thu h
+ Các kho n đã chi, đã tr h c p trên và đ n v n i b khác
+ Các kho n ph i thu vãng lai khác.
Do các đ n v n i b cùng m t đ n v đ c l p, cho nên kho n ph i thu c a
đ n v này s là kho n ph i tr c a đ n v n i b khác vì v y cu i k k toán ph i
ki m tra đ i chi u, xác nh n ss phát sinh và s d theo t ng n i dung phait th, ph i
tr n i b , ti n hành thanh toán bù tr theo t ng đ i t ng
1.2.3.2 Tài kho n k toán: S d ng TK 136- Ph i thu n i b
Bên N ghi:
- Các kho n đã chi h , tr h đ n v khác
- S ti n đ n v c p d i ph i thu v , các kho n c p trên ph i c p xu ng
- S ti n c p trên ph i thu v , các kho n c p d i ph i n p
- S v n kinh doanh đã c p cho đ n v c p d i.
Bên Có ghi:
- S ti n đã thu v các kho n ph i thu trong n i b
- Thu h i v n qu
các đ n v thành viên, quy t toán v i đ n v thành viên
v kinh phí s nghi p đã c p, đã s d ng.
- Bù tr ph i thu n i b v i n ph i tr cùng m t đ i t ng
S d bên N : S còn ph i thu các đ n v trong n i b
Tài kho n 136 đ c m 3 tài kho n c p 2:
Tài kho n 1361 – V n kinh doanh đ n v tr c thu c

Tài kho n 1368 – Ph i thu n i b khác

-22-


1.2.3.3 Ph

ng pháp h ch toán 1 s nghi p v ch y u
 K toán đ n v c p d i
1- Khi chi h , tr h cho đ n v c p trên và các đ n v n i b khác
N TK 136- Ph i thu n i b (1368)
Có TK 111,112,
2- Khi có v n b n, thông báo v s qu khen th ng, qu phúc l , qu đ u t

phát tri n ho c s l s đ c c p trên c p bù, ghi;
N TK 136- Ph i thu n i b (1368)
Có các TK 414, 415, 431, 421..
3- Khi bán s n ph m, hàng hoá, d ch v cho các đ n v n i b khác ho c c p
trên chua thanh toán, ghi:
N TK 136- Ph i thu n i b (1368)
Có TK 512- Doanh thu bán hàng n i b
Có TK 3331 – Thu GTGT ph i n p
4- Khi nh n đ c các kho n thanh toán c a c p trên, c a các đ n v n i b
khác:
N TK 111, 112
N TK 152,153...
Có TK 136- Ph i thu n i b (1368)
5- Khi bù tr các kho n ph i thu và ph i tr :
N TK 336- Ph i tr n i b
Có TK 136- Ph i thu n i b (1368)

 K toán đ n v c p trên
1- Khi đ n v c p trên c p ho c giao v n kinh doanh ho c kinh phí s nghi p
tr c ti p cho các đ n v c p d i, ghi:
N TK 136 – Ph i thu n i b (1361)
Có TK 111, 112, 152, 153,,,,
2- Tr ng h p đ n v c p trên c p v n kinh doanh cho đ n v c p d i b ng
tài s n c đ nh, ghi:
N TK 136 – Ph i thu n i b (1361)
N TK 214 – Hao mòn TSC (Giá tr hao mòn)
Có TK 211 –TSC h u hình (Nguyên giá)
3- Khi đ n v c p trên u quy n cho đ n v c p d
tr c ti p t ngân sách – K toán đ n v c p trên ghi:
N TK 136 – Ph i thu n i b (1361)
Có TK 411- Ngu n v n kinh doanh

-23-

i nh n v n ho c kinh phí


4- Khi nh n báo cáo c a c a đ n v c p d i n p lên v s kinh doanh t ng do
nh n hàng vi n tr không hoàn l i, mua TSC b ng v n đ u t XDCB ho c qu đ u
t phát tri n, ghi:
N TK 136 – Ph i thu n i b (1361)
Có TK 411 – Ngu n v n kinh doanh.
5- Khi duy t báo cáo tài chính c a đ n v c p d i v s v n kinh doanh đ c
b sung t k t qu SXKD cho đ n v c p d i
N TK 136 – Ph i thu n i b (1361)
Có TK 411 – Ngu n v n kinh doanh
6- Tr ng h p đ n v c p d i ph i hoàn l i v n kinh doanh cho đ n v c p

trên, khi nhân đ c ti n do đ nv c p d i n p lên:
N TK 111, 112 – Ti n m t, ti n g i ngân hàng
Có TK 136 – Ph i thu n i b (1361)
7- Khi phát sinh các kho n ph i thu c a đ n v c p d i đ l p qu qu n lý
c p trên, qu đ u t phát tri n, qu s phòng tài chính, qu khen t ng phúc l i ho c
v lãi kinh doanh ph i n p
N TK 136 – Ph i thu n i b (1368)
Có TK 451, 414, 415, 431, 421
8- Khi phát sinh các kho n chi h cho các đ n v c p d i:
N TK 136 – Ph i thu n i b (1368)
Có TK 111, 112
9- Khi nh n đ c ti n c a đ n v c p d i n p v các kho n c p trên chi h :
N TK 111, 112
CóTK 136 – Ph i thu n i b (1368)
10- Bù tr các kho n n ph i thu và n ph i tr
N TK 336 –Ph i tr n b
Có TK 136 – Ph i thu n i b (1368)
12- T ng h p và duy t quy t toán cho c p d i v các kho n chi s nghi p:
N TK 161 – Chi s nghi p
Có TK 136 – Ph i thu n i b
1.2.4 K toán th ch p, ký c c, ký qu
C m c là vi c doanh nghi p mang tài s n, ti n v n c a mình giao cho ng i
nh n c m c đ vay v n ho c đ nh n các lo i b o lãnh. Tài s n c m c có th là
vàng b c, đá quý, ô tô, xe máy,....và c ng có th là gi y t ch ng nh n quy n s h u
v nhà, đ t ho c tài s n

-24-