Kế Toán Tài Sản Cố Định Công Cụ Dụng Cụ

05/25/17

ThS. Nguyễn Tài Yên

1


KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

VỀ KIẾN THỨC VÀ KỸ NĂNG
oCung

VỀ THÁI ĐỘ VÀ YÊU CẦU
 Sinh viên tích cực đọc
các văn bản pháp quy
liên quan
 Có thái độ tích cực trong
việc học tập ở nhà và xây
dựng bài trên lớp
 Có các kỹ năng để xử lý
các nghiệp vụ trong thực
tế liên quan đến TSCĐ và
CCDC

cấp các khái niệm về
TSCĐ và CCDC
oCung cấp phương pháp xác
đònh nguyên giá TSCĐ và giá
gốc CCDC
oCung cấp quy trình quản lý
và sử dụng TSCĐ, CCĐC ở

NHTM
oCung cấp phương pháp hạch
toán liên quan tới TSCĐ,
CCDC
05/25/17
ThS. Nguyễn Tài n

2


KẾ TOÁN TSCĐ - CCDC
NỘI DUNG:


Khái quát về TSCĐ - CCDC.



Phương pháp kế toán TSCĐ .



Phương pháp kế toán CCDC.

05/25/17

ThS. Nguyễn Tài Yên

3

KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt)
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giáo trình kế toán ngân hàng (chương 5)
2.Chuẩn mực số 03 - TSCĐ hữu hình.
3.Chuẩn mực số 04 - TSCĐ vô hình.
4.Thông tư 161/2007/TT-BTC ban hành ngày 31 tháng 12
năm 2007 hướng dẫn thực hiện các chuẩn mực đợt 1,2,3.
5.Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của
Bộ tài chính về “Ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích
khấu hao tài sản cố định”.
6. Thông tư số 45/2013/TT-BTC hướng dẫn chế độ
quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ.
05/25/17

ThS. Nguyễn Tài Yên

4


KẾ TỐN TSCĐ – CCDC (tt)
I.Khái qt về TSCĐ - CCDC:

1.Khái niệm:
TSCĐ là một trong các nguồn lực do NH
nắm giữ và có thể thu được lợi ích kinh tế
trong tương lai.
Có hình thái vật chất cụ thể hoặc không
có hình thái vật chất.
Có giá trò lớn và thời gian sử dụng lâu dài.

Được NH sử dụng cho các hoạt động
kinh doanh.
05/25/17

ThS. Nguyễn Tài n

5


KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt)
I.Khái quát về TSCĐ – CCDC (tt):

2.Tiêu chuẩn TSCĐ:
TSCĐ phải thỏa mãn đồng thời 4 tiêu chuẩn:
 Có thể thu được lợi ích kinh tế trong tương lai
từ việc sử dụng tài sản đó.
 Nguyên giá tài sản phải được xác định một
cách tin cậy.
 Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên.
 Có giá trị từ 30.000.000đ trở lên (TT 45/2013).
05/25/17

ThS. Nguyễn Tài Yên

6


KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt)
I.Khái quát về TSCĐ – CCDC (tt):

3.Phân loại TSCĐ:
Thuộc sở hữu

TSCĐ hữu hình

TSCĐ vô hình

Thuê tài chính

Giữ hộ
05/25/17

ThS. Nguyễn Tài Yên

7


KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt)
I.Khái quát về TSCĐ – CCDC (tt):

4.Nguyên tắc xác định giá trị TSCĐ:
 TSCĐ mua sắm:
Nguyên giá TSCĐ = 1-2+3+4
Trong đó:
1: Giá mua trên hóa đơn
2: Khoản giảm giá, chiết khấu TM
3: Các khoản thuế không được hoàn lại
4: Các chi phí liên quan trước khi sử dụng
05/25/17

ThS. Nguyễn Tài Yên

8


VÍ DỤ MINH HỌA




05/25/17

Ngân hàng nhập khẩu 1 xe ô tô 4 chổ ngồi, giá
nhập khẩu 50.000 USD, thuế nhập khẩu 60%,
thuế TTĐB 40%, thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ 10%. Chi phí vận chuyển từ
cảng về đơn vị là 11 trđ (bao gồm VAT 10%),
chi phí lắp đặt chạy thử 10trđ. Tỷ giá giao dịch
20.000đ/ USD.
Yêu cầu : Xác định Nguyên giá của TSCĐ
trên.

ThS. Nguyễn Tài Yên

9


KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt)
I.Khái quát về TSCĐ – CCDC (tt):
4.Nguyên tắc xác định giá trị TSCĐ (tt):

 TSCĐ xây dựng theo phương thức giao thầu:
NG TSCĐ =

Giá QT
XDCT

+

Chi phí và lệ
phí trước bạ

 TSCĐ tự xây dựng hoặc tự chế:
Giá thành
NG TSCĐ =
+
thực tế
05/25/17

ThS. Nguyễn Tài Yên

Chi phí lắp
đặt,chạy thử
10


KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt)
I.Khái quát về TSCĐ – CCDC (tt):
4.Nguyên tắc xác định giá trị TSCĐ (tt):
 TSCĐ hình thành từ nguồn khác:
NG TSCĐ =

05/25/17

Giá trị
danh
nghĩa

ThS. Nguyễn Tài Yên

+

Chi phí
liên quan

11


KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt)
I.Khái quát về TSCĐ – CCDC (tt):

4.Nguyên tắc xác định giá trị TSCĐ (tt):
 Nguyên giá tài sản cố định chỉ được thay
đổi trong các trường hợp sau:
a. Đánh giá lại giá trị tài sản cố định theo quy
định của pháp luật.
b. Nâng cấp tài sản cố định.
c. Tháo dỡ một hay một số bộ phận của tài
sản cố định.
05/25/17

ThS. Nguyễn Tài Yên

12


KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt)
I.Khái quát về TSCĐ – CCDC (tt):

5.Khấu hao TSCĐ:
 Nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ:
TSCĐ của ngân hàng có liên quan đến hoạt
động kinh doanh đều phải trích khấu hao.
Không được tính và trích khấu hao đối với
những TSCĐ đã khấu hao hết nhưng vẫn sử
dụng vào hoạt động kinh doanh.
Những TSCĐ chưa khấu hao hết đã hỏng,
doanh nghiệp phải xác định nguyên nhân, quy
trách nhiệm đền bù, đòi bồi thường thiệt hại...
hoặc tính vào chi phí khác.
05/25/17

ThS. Nguyễn Tài Yên

13


KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt)
I.Khái quát về TSCĐ – CCDC (tt):
5.Khấu hao TSCĐ (tt):
 Các phương pháp tính khấu hao TSCĐ:

Phương pháp khấu hao đường thẳng:
Mức khấu
Nguyên
=
hao năm
giá TSCĐ

/

Số năm
sử dụng

Trong đó:
Số năm sử dụng theo quy định của BTC.
05/25/17

14
ThS. Nguyễn Tài Yên


KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt)
I.Khái quát về TSCĐ – CCDC (tt):
5.Khấu hao TSCĐ (tt):
 Các phương pháp tính khấu hao TSCĐ:
Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần
có điều chỉnh:
GT còn lại
Mức khấu
= củaTSCĐ
hao năm

Tỷ lệ khấu hao
x
nhanh (%)

Tỉ lệ khấu hao
Tỷ lệ khấu
theo PP
=
hao nhanh
đường thẳng
05/25/17

ThS. Nguyễn Tài Yên

x

Hệ số
điều chỉnh
15


KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt)
I.Khái quát về TSCĐ – CCDC (tt):
5.Khấu hao TSCĐ (tt):
 Các phương pháp tính khấu hao TSCĐ:
Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có
điều chỉnh:

Thời gian sử dụng của TSCĐ Hệ số điều chỉnh (lần)

Đến 4 năm
1,5
Trên 4 đến 6 năm
2,0
Trên 6 năm
2,5
05/25/17

ThS. Nguyễn Tài Yên

16


VÍ MINH HỌA




Ngân Hàng đang quản lý 1 TSCĐ phục vụ
cho hoạt động kinh doanh, nguyên giá của
TSCĐ là 160.000.000đ, thời gian sử dụng
là 8 năm.
Yêu cầu: Xác định mức khấu hao của năm
thứ 2, 3, 4 đối với TSCĐ trên theo hai
phương pháp sau:



05/25/17

Ngân hàng khấu hao theo phương pháp đường
thẳng
Ngân hàng khấu hao theo phương pháp khấu
hao nhanh (số dư giảm dần)
ThS. Nguyễn Tài Yên

17


KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt)
I.Khái quát về TSCĐ – CCDC (tt):
6.Sửa chữa TSCĐ:
Ghi tăng nguyên giá: nếu TSCĐ thực sự cải
thiện trạng thái hiện tại so với trạng thái tiêu
chuẩn ban đầu.
Ghi vào chi phí trong kỳ: nhằm mục đích
khôi phục hoặc duy trì khả năng đem lại lợi
ích kinh tế của tài sản theo trạng thái hoạt
động tiêu chuẩn ban đầu.
05/25/17

ThS. Nguyễn Tài Yên

18


KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt)
I.Khái quát về TSCĐ – CCDC (tt):
7. Thiếu - mất TSCĐ:
Khi TSCĐ bị thiếu, mất: NH xử lý như sau:

Tiền bồi thường của cá nhân, tập thể.
Tiền bồi thường của tổ chức bảo hiểm
Sử dụng dự phòng được trích lập trong chi phí
Quỹ dự phòng tài chính của tổ chức tín dụng.
Hạch toán vào chi phí khác trong kỳ

05/25/17

ThS. Nguyễn Tài Yên

19


KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt)
I.Khái quát về TSCĐ – CCDC (tt):

8.Quy trình kế toán TSCĐ:
Kế hoạch

Lập dự toán

Thanh toán
Ghi nhận TSCĐ

05/25/17

Quản lý, K. hao

ThS. Nguyễn Tài Yên

Mua, XD
Quyết toán
Sử dụng

20


CÂU HỎI THẢO LUẬN NHÓM
Phân biệt tài sản thuê tài chính và tài
sản thuê hoạt động?
 Ảnh hưởng của việc thuê hoạt động và
thuê tài chính lên báo cáo tài chính
như thế nào?


* SV thảo luận theo nhóm từ 3 tới 5 người, nộp kết quả
trả lời sau thời gian cho phép.

05/25/17

ThS. Nguyễn Tài Yên

21


KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt)
I.Khái quát về TSCĐ – CCDC (tt):

* Công cụ dụng cụ:
CCDC là TS hữu hình nhưng không đáp

ứng đồng thời 4 tiêu chuẩn như TSCĐ.
Giá mua tương tự như TSCĐ.
Quy trình quản lý tương tự như TSCĐ.
Không trích khấu hao mà phân bổ vào chi
phí hoạt động trong kỳ (nếu CCDC có giá trị
lớn hoặc thời gian sử dụng lâu dài thì hạch
toán phân bổ).
05/25/17

ThS. Nguyễn Tài Yên

22


KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt)
II.Phương pháp kế toán TSCĐ:

1.Tài khoản sử dụng:
TSCĐ – 301/302
- Nhập TSCĐ

- Xuất TSCĐ

- Điều chỉnh tăng NG

- Điều chỉnh giảm NG

NG TSCĐ hiện tại

05/25/17

ThS. Nguyễn Tài Yên

23


KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt)
II.Phương pháp kế toán TSCĐ (tt):

1.Tài khoản sử dụng (tt):
Mua sắm TSCĐ – 3210
Chi mua TSCĐ

Quyết toán
mua sắm TSCĐ

Mua sắm TSCĐ
chưa quyết toán

05/25/17

ThS. Nguyễn Tài Yên

24


KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC (tt)
II.Phương pháp kế toán TSCĐ (tt):

1.Tài khoản sử dụng (tt):

Chi sửa chữa TSCĐ – 3230
Chi sửa
chữa TSCĐ

- Quyết toán
- Giá trị bị loại bỏ

Chi sửa chữa
TSCĐ chưa
quyết toán

05/25/17

ThS. Nguyễn Tài Yên

25