Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thiên tính
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (587.47 KB, 49 trang )
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
GVHD: NGUYỄN VAN HẢI
LỜI MỞ ĐẦU
Dưới sự lãnh đạo của Đảng và Nhà Nước, nền kinh tế việt nam đã có những phát triển
vượt bậc. Việt nam thu hút được nhiều đầu tư trong và ngoài nước, cùng với chính sách hợp
lý đã mở ra những hướng phát triển mạn mẽ và vững chắc cho nền kinh tế nước nhà. Việt
Nam chính thức trở thành thành viên của Tổ chức Thương mại Kinh Tế (WTO). Vì vậy, Việt
Nam đã và đang trở thành một đối tác mà các nước luôn quan tâm trong quan hệ hợp tác.
Việc mua bán, trao đổi các loại hàng hóa và dịch vụ nhằm đáp ứng nhu cầu của người
tiêu dùng sẽ đem lại cho doanh nghiệp một khoản tiền nhất định- Đó là doanh thu.Nhờ có
doanh thu mà doanh nghiệp có thể trang trải các khoản chi phí đã bỏ ra trong quá trình hoạt
động và trích nộp các khoản bảo hiểm, thuế cho Nhà Nước.
Doanh thu là sự tái tạo nguồn vốn bỏ ra, nếu doanh nghiệp thực hiện được nguyên tắc
“ Nguồn vốn tái tạo lớn hơn nguồn vốn đã bỏ ra” thì doanh nghiệp đã phần nào thanh công
trong kinh doanh. Hay nói khác hơn doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả và thu được lợi
nhuân.
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay thì lợi nhuận quyết đinh sự tồn vong, khẳng
định khả năng cạnh tranh và bản lĩnh của doanh nghiệp. Vì vậy, mỗi doanh nghiệp phải luôn
tự đổi mới mình, đưa ra những chiến lược phù hợp và hoạt động có hiệu quả thì mới có thể
đứng vững và lớn mạnh.
Xác định kết quả kinh doanh là chỉ tiêu để đánh giá tình hình hoạt động của doanh
nghiệp. Nó là thông tin chính xác, đầy dủ và kịp thời giúp cho các nhà doanh nghiệp đưa ra
những chiến lược kinh doanh hợp lý nhằm đạt được hiệu quả kinh doanh cao nhất.
Xuất phát từ lý do trên nên em chọn đề tài: “Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả
kinh doanh tại Công ty TNHH Thiên Tính”.
Em mong nhận được những ý kiến của Qúy Thầy Cô và Ban Lãnh Đạo Công Ty để
bài thực tập được hoàn thành tốt hơn. Em xin chân thành cảm ơn.
SVTH: VÕ THU THẢO
1
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
GVHD: NGUYỄN VAN HẢI
CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN VÀ MỘT SỐ QUY ĐỊNH CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH THIÊN
TÍNH
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH THIÊN TÍNH:
1.1.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH THIÊN TÍNH:
Công ty TNHH THIÊN TÍNH được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh
số 4702002872 của Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Đồng Nai cấp ngày 25 tháng 05 năm 2007.
Tên đơn vị: CTY TNHH THIÊN TÍNH
Giám đốc: Bà NGUYỄN THỊ PHƯƠNG TRANG
Địa chỉ trụ sở chính: 8A – Nguyễn Ái Quốc – Phường Tân Tiến – Biên Hoà – Đồng Nai
Điện thoại: 061 3 949 289
Fax: 061 3 949 923
Email:
Website: www.trieuphongvnn.com
Số tài khoản: 0121001603221 tại ngân hang Vietcombank chi nhánh Đồng Nai
Mã số thuế: 3600898398
1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH THIÊN TÍNH:
Sau 5 năm nỗ lực hoạt động và phát triển, Thiên Tính đã không ngừng tăng trưởng cả về
quy mô lẫn hiệu quả. Uy tín và vị thế của công ty ngày càng được khẳng định.
•
Tháng 05 năm 2007: Công Ty Thiên Tính ban đầu thành lập có trụ sở chính
đặt tại: 220/43A – KP.2 – phường Tam Hoà – Biên Hoà – Đồng Nai. Với số vốn điều lệ
500.000.000 VNĐ (Năm trăm triệu đồng).
Từ tháng 08 năm 2009: Công ty dời địa chỉ tới : 8A – Nguyễn Ái Quốc – Tân Tiến –
Biên Hoà – Đồng Nai.
Thay đổi thành viên góp vốn với số vốn điều lệ: 1.000.000.000đ (Một tỷ đồng)
Năm 2011: Hiện tại để thích ứng với tình hình mới, công ty đã có nhiều chuyển đổi,
thêm mới phù hợp.
Đầu tư xe tải với trọng tải 1,4 tấn thuận tiện cho việc vận chuyển bốc dỡ hàng hóa và giao
thương.
1.1.3 Nghành nghề kinh doanh:
SVTH: VÕ THU THẢO
2
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
GVHD: NGUYỄN VAN HẢI
Mua bán máy photo copy, máy in, vật tư ngành in, máy vi tính, linh kiện điện tử, thiết bị
điện tử, thiết bị văn phòng, sản phẩm phần mềm tin học đã đóng gói, nguyên phụ liệu sản
xuất công nghiệp. Cho thuê máy móc thiết bị văn phòng.
Những hợp đồng kinh tế có giá trị lớn
Nội dung hợp đồng : Cung cấp và lắp đặt 60 máy bộ vi tính
Khách hàng
: Công Ty TNHH Yaho
Địa điểm : 163 – Nguyễn Văn Trỗi – P.11 – Quận Phú Nhuận – TP. HCM
Giá trị hợp đồng: 480.000.000 VNĐ
Nội dung hợp đồng : Cung cấp 01 máy photo copy Toshiba E 720 mới 100%
Khách hàng
: Công Ty TNHH TM-XD CÔNG NGHIỆP NHẬT HOA
Địa điểm : 54A – Huỳnh Tịnh Của – P.8 – Quận 3 – TP.HCM
Giá trị hợp đồng: 195.000.000 VNĐ
Nội dung hợp đồng: Cung cấp bao tay – khẩu trang y tế
Khách hàng
: Công ty TNHH Briskheat Việt Nam
Địa điểm : Lô 240 – đường 12 – KCN Amata – P. Long Bình – BH - ĐN
Giá trị hợp đồng: 165.000.000 VNĐ
Nội dung hợp đồng : Cung cấp 02 máy photo copy màu Toshiba 5520
Khách hàng
: Công Ty TNHH TM – DV Siêu Thị Coopmart Biên Hoà
Địa điểm : Khu văn phòng lầu 2 – Toà nhà 121 – đường Phạm Văn Thuận – BH - ĐN
Giá trị hợp đồng: 480.000.000 VNĐ
Nội dung hợp đồng : Cung cấp 18 máy vi tính xách tay hiệu Sony
Khách hàng: Tổng công ty Tín Nghĩa
Địa điểm : 96 – Hà Huy Giáp – Phường Quyết Thắng – Biên Hoà – Đồng Nai
Giá trị hợp đồng: 396.000.000 VNĐ
SVTH: VÕ THU THẢO
3
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
GVHD: NGUYỄN VAN HẢI
TRÌNH ĐỘ NHÂN SỰ
TT
Trình Độ Học Vấn
Số Lượng (Người)
1
Thạc Sỹ
3
2
Đại Học
5
3
Cao Đẳng
3
4
Trung Cấp, THPT
15
Ghi Chú
5
SỐ LƯỢNG NHÂN SỰ
TT
Phòng Ban
Số Lượng (Người)
1
Ban Giám Đốc
3
2
Phòng Kế Toán
4
3
Phòng Kinh Doanh
5
4
Phòng HC&NS
4
5
Phòng Kỹ Thuật
10
Ghi Chú
6
7
SVTH: VÕ THU THẢO
4
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
GVHD: NGUYỄN VAN HẢI
NHÂN SỰ CHỦ CHỐT CỦA CÔNG TY
TT
Họ & Tên
Chức Vu
1
Nguyễn Thị Phương Trang
Giám đốc
2
3
Nguyễn Phước Tài
Võ Thu Thảo
Ghi Chú
Phó giám đốc
Kế toán tổng hợp – Chăm
sóc khách hàng
4
Nguyễn Thị Ngọc Bích
Kế hoạch
5
1.2 Đặc điểm hoạt động sản suất kinh doanh và sơ đồ tổ chức tại Công ty TNHH
Thiên Tính
1.2.1 Những thành quả trọng điểm của công ty:
1.2.2 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC:
1.2.2.1 Sơ đồ tổ chức của Công ty TNHH THIÊN TÍNH
SVTH: VÕ THU THẢO
5
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
GVHD: NGUYỄN VAN HẢI
GIÁM ĐỐC
P.HÀNH CHÍNH
P.KINH DOANH
TIẾP NHẬN
HỒ SƠ
BÁN LẺ
TỔ CHỨC
QUY CHẾ
MARKETING
LƯU TRỮ
HỒ SƠ
DỰ ÁN
P.VẬT TƯ
KẾ TOÁN VẬT
TƯ, KHO
P.KỸ THUẬT
LẬP TRÌNH
THIẾT KẾ
DỊCH VỤ
BẢO TRÌ –
SỬA MÁY
P.KẾ TOÁN
THỦ KHO
SVTH: VÕ THU THẢO
LẬP KẾ
HOẠCH
6
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
GVHD: NGUYỄN VAN HẢI
Chức năng và nhiệm vu của các bộ phận quản lý
- Giám đốc: Là đại diện pháp nhân của Công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật về điều
hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Có quyền quyết định bổ nhiệm bãi
nhiệm các nhân viên và công nhân trong Công ty, có quyền khen thưởng, kỉ luật. Quản lý,
bảo toàn vốn của Công ty, thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch đã được xây dựng sẵn.
- Phòng hành chính - nhân sự: Chịu trách nhiệm quản lý nhân sự,tuyển dụng trong Công
ty, các chính sách tiền lương, lao động và hành chánh bảo vệ.
- Phòng kinh doanh: thu thập tin tức, nhu cầu của thị trường trong và ngoài nước đối với
sản phẩm của Công ty, tiến hành xúc tiến bán, tiếp thị quảng bá hình ảnh, giải quyết các vấn
đề liên quan đến dịch vụ, chính sách đối với khách hàng của Công ty. Đồng thời tiếp nhận
đơn hàng, hướng dẫn và giải quyết các vấn đề liên quan đến việc bán hàng và phân phối hàng
hóa.
- Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về kỹ thuật sản xuất, nghiên cứu, thiết kế các sản
phẩm mới; sửa chữa, khắc phục các lỗi của sản phẩm; thực hiện các công việc liên quan đến
quyền sở hữu công nghiệp, kiểm tra chất lượng tất cả các sản phẩm trước khi đưa ra thị
trường.
1.2.2.2 Sơ đồ tổ chức của bộ phận kế toán Công ty TNHH THIÊN TÍNH: (Kế toán
trưởng: Ms. Phú Thị Minh Uyên)
KẾ TOÁN TRƯỞNG
Kế toán
tiền mặt
(thủ quỹ)
Kế toán
vật tư,
kho
Kế toán
công nợ
Kế toán
tổng
hợp
Kế toán
doanh
thu
Nhiệm vu của từng bộ phận:
Ban Tài chính - Kế toán Công ty tập hợp đội ngũ cán bộ kế toán lành nghề được đào tạo,
trải nghiệm qua thực tế lâu dài và có kinh nghiệm trong lĩnh vực hạch toán kế toán. Mỗi một
SVTH: VÕ THU THẢO
7
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
GVHD: NGUYỄN VAN HẢI
thành viên trong phòng kế toán đều có vị trí, quyền và nghĩa vụ nhất định theo một cơ chế
thống nhất từ trên xuống dưới:
- Kế toán trưởng: là người trực tiếp điều hành bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm chỉ đạo
chung toàn bộ công tác kế toán, tổ chức phân tích hoạt động kinh doanh, đánh giá kết quả
kinh doanh. Kịp thời phát hiện những bất hợp lý để đề xuất với giám đốc Công ty nhằm hoàn
thành tốt công tác sản xuất kinh doanh tại Công ty. Kế toán trưởng phải tổng hợp mọi báo
cáo về tài chính và lập báo cáo kế toán.
- Kế toán tiền mặt (Thủ quỹ): trực tiếp quản lý tổng số tiền mặt tại Công ty và thực hiện
tình hình thu, chi tiền mặt dưới sự điều hành của chủ tài khoản.
- Kế toán vật tư, kho: theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho của vật tư, xác định chi phí
nguyên vật liệu của từng công trình. Theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, khấu hao, chi
phí sửa chữa và giá trị trang thiết bị.
- Kế toán công nợ: có nhiệm vụ theo dõi và phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải
thu, phải trả đối với những cá nhân trong và ngoài đơn vị.
- Kế toán tổng hợp: Là người giúp việc cho trưởng phòng thực hiện các công tác kế toán,
kiểm tra kế toán đồng thời kiêm kế toán tổng hợp, theo dõi tổng hợp các nguồn vốn, kết
quả sản xuất, tthanh toán với ngân sách.
Lập và ghi chép sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ và lập báo cáo tài chính trung thực, chính
xác; Thực hiện chế độ kế toán, kiểm toán và chế độ quản lý tài chính khác theo quy định của
Nhà nước; Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài chính theo quy
định của pháp luật.
- Kế toán doanh thu: chịu trách nhiệm ghi nhận doanh thu về tất cả các nghiệp vụ, cuối
tháng báo cáo cho kế toán trưởng về tình hình và số liệu doanh thu trong tháng, qúy, năm.
1.2.2.2.1 Hình thức ghi chép:
Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ hoặc bảng phân bổ ghi vào nhật ký
chứng từ, bảng kê, các sổ chi tiết có liên quan. Chứng từ sổ sách sau khi lập xong chuyển cho
Kế toán trưởng duyệt, rồi chuyển cho kế toán công nợ đăng ký vào sổ chứng từ ghi sổ.
Chứng từ ghi sổ sau khi ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ mới được sử dụng để ghi vào sổ
cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
SVTH: VÕ THU THẢO
8
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
GVHD: NGUYỄN VAN HẢI
Cuối tháng khóa sổ các nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu các số liệu trên nhật ký
chứng từ và các số liệu của nhật ký chứng từ vào sổ cái.
Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ và thẻ kế toán thì được chép trực tiếp vào
các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng cộng các sổ, thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào đó lập
bảng tổng hợp chi tiết cho từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái.
Căn cứ số liệu trên các nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái và các bảng tổng hợp chi tiết lập
báo cáo tài chính.
SVTH: VÕ THU THẢO
9
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
GVHD: NGUYỄN VAN HẢI
1.2.2.2.2 Sơ đồ hoạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ tại Công ty:
Chứng từ gốc
Sổ quỹ TM
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Sổ, thẻ
kế toán
chi tiết
Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng
hợp chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối
số phát sinh
Báo cáo tài chính
Trong đó:
Ghi cuối tháng
Ghi hàng ngày
SVTH: VÕ THU THẢO
Đối chiếu, kiểm tra
10
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
GVHD: NGUYỄN VAN HẢI
1.3 Các quy định chung trong lao động của Công Ty TNHH THIÊN TÍNH:
1.3.1 Quy định về nội quy làm việc tại Công ty:
Chế độ làm việc : Áp dụng chế độ làm việc 48 giờ/tuần
Giờ làm việc :
- Sáng : Từ 07 giờ 30” đến 11 giờ 30”
- Chiều : Từ 13 giờ 00” đến 17 giờ 00”
Khiển trách bằng văn bản đối với những trường hợp vị phạm sau :
- Vắng mặt không lý do (không có đơn xin phép hoặc có đơn xin phép nhưng lý do không
được chấp nhận do giấy tờ bổ sung không hợp lệ).
- Tự ý rời bỏ vị trí công tác, đi đến bộ phận khác trong giờ làm việc mà không có lý do
chính đáng.
- Tự ý tiếp khách riêng mà không được sự đồng ý của cấp trên. Chơi game, nghe nhạc, sử
dụng điện thoại và internet vào mục đích riêng.
- Ngủ trong giờ làm việc, không hoàn tất việc bàn giao công việc hoặc bàn giao không rõ
ràng khi thay đổi công việc, làm mất hay quên vị trí lưu giữ chứng từ quan trọng, vắng mặt
không có lý do chính đáng trong các khóa đào tạo do công ty tổ chức
- Giao nhận hàng khi chưa đầy đủ chữ ký, giao nhận hàng không đúng số lượng với phiếu
xuất nhập hàng (chưa đến mức truy cứu hình sự )....
1.3.2 Quy định về phòng cháy và chữa cháy:
- Nghiêm cấm hút thuốc trong khuôn viên nhà máy.
- Nghiêm cấm mang chất dễ cháy nổ vào Công ty.
- Cấm đặt các loại vật dụng ở gần nơi để dụng cụ PCCC gây cản trở, khó khăn khi lấy
dụng cụ PCCC.
- Khi phát hiện thấy cháy, người lao động phải báo “CHÁY” để mọi người biết và huy
động mọi người cùng chữa cháy. Ngắt tất cả các cầu dao điện, khóa hệ thống ga, hệ thống
hơi. Gọi điện thoại cho đội chữa cháy chuyên nghiệp địa phương để hỗ trợ chữa cháy và sử
dụng các phương tiện chữa cháy tại chỗ để chữa cháy.
1.3.3 Quy định về an toàn lao động, vệ sinh môi trường:
- Người lao động có trách nhiệm giữ gìn nơi làm việc, văn phòng sạch đẹp và gọn gàng.
- Tất cả các hồ sơ phải được sắp xếp gọn gàng, lưu giữ đúng cách và dễ tìm.
SVTH: VÕ THU THẢO
11
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
GVHD: NGUYỄN VAN HẢI
- Tất cả các hệ thống đèn, máy điều hòa không khí và các dụng cụ khác phải tắt vào cuối
ngày làm việc.
- Trước khi nghỉ Lễ dài ngày hoặc ngày nghỉ hàng tuần, người lao động phải làm vệ sinh
nơi làm việc.
SVTH: VÕ THU THẢO
12
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
GVHD: NGUYỄN VAN HẢI
CHƯƠNG 2
NỘI DUNG THỰC TẬP TẠI CÔNG TY TNHH THIÊN TÍNH
2.1 Mô tả quy trình thực tập tại Công ty TNHH Thiên Tính:
2.1.1 Mô tả công việc tiếp nhận thực tập:
-
Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng hóa làm cơ sở ghi nhận vào sổ sách và báo cáo nhập
xuất tồn trong tháng.
-
Kiểm tra chứng từ nhập, xuất phải đầy đủ thủ tục và chứng từ thu chi của công ty.
-
Kiểm tra sự cân đối giữa số liệu kế toán chi tiết và tổng hợp.
-
Kiểm tra các định khoản các nghiệp vụ phát sinh.
-
Phân loại hàng hóa phải rõ ràng để dễ dàng theo dõi.
- Liên hệ kho xác định số lượng nhập, xuất, tồn kho hàng ngày, ghi nhận, kiểm tra chứng
từ gốc, các hóa đơn đầu ra, đầu vào trước khi cập nhật vào bảng kê và sổ sách kế toán.
- Thực hiện các công việc khác do Kế Toán Trưởng giao cho.
- Kiến nghị và đề xuất biện pháp khắc phục cải tiến.
- Lưu trữ dữ liệu kế toán theo quy định.
2.1.2. Quy trình thực tập:
Sơ đồ mô tả quy trình làm việc trong tháng của kế toán tổng hợp
SVTH: VÕ THU THẢO
13
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
GVHD: NGUYỄN VAN HẢI
Mô tả quy trình làm việc của kế toán tổng hợp:
-
Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng hóa làm cơ sở ghi nhận vào sổ sách và báo cáo nhập
xuất tồn trong tháng.
-
Kiểm tra chứng từ nhập, xuất phải đầy đủ thủ tục.
-
Phân loại hàng hóa phải rõ ràng để dễ dàng theo dõi.
Hàng ngày:
- Liên hệ kho xác định số lượng nhập, xuất, tồn kho hàng ngày, ghi nhận, kiểm tra chứng
từ gốc, các hóa đơn đầu ra, đầu vào trước khi cập nhật vào bảng kê và sổ sách kế toán.
- Theo dõi, kiểm tra kiểm soát chứng từ chi, thu của công ty.
- Thực hiện các công việc khác do Kế Toán Trưởng giao cho.
Cuối tháng:
- Kiểm tra sự cân đối giữa số liệu giữa kế toán chi tiết và tổng hợp.
- Lấy số liệu tổng chi phí, tổng doanh thu từ kế toán chi phí và doanh thu.
- Kết chuyển lãi lỗ, kiểm tra cân đối số liệu và lập bảng cân đối kế toán.
Danh sách nhân viên phòng Kế toán
Số TT
1
2
3
4
Họ và tên
Phú Thị Minh Uyên
Trần Thị Mộng Tuyền
Nguyễn Thị Bích Phượng
Võ Thu Thảo
Chức vu
Kế Toán Trưởng
Kế toán tiền mặt (thủ quỹ)
Kế toán vật tư, kho
Kế toán tổng hợp
2.2 Kế toán tiêu thu và xác định kế quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thiên Tính:
2.2.1 Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng:
2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vu:
2.2.1.1.1 Khái niệm:
Doanh thu bán hàng có thể thu được tiền hoặc chưa thu được tiền ngay (do các thỏa thuận
về thanh toán hàng bán) sau khi doanh nghiệp đã giao sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ
cho khách hàng và được khách hàng chấp nhận thanh toán.
Bộ phận kinh doanh đóng vai trò giới thiệu sản phẩm hàng hoá và ký hợp đồng với khách
hàng sau khi đã thoả thuận.
Hợp đồng được chuyển đến phòng Kế toán để làm thủ tục thanh toán và xuất hàng cho
bên mua. Tuỳ thuộc vào các điều khoản của hợp đồng mà phương thức thanh toán của mỗi
khách hàng khác nhau. Có thể thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt, chuyển khoản,…
SVTH: VÕ THU THẢO
14
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
GVHD: NGUYỄN VAN HẢI
Tại bộ phận Kế toán căn cứ vào giá trị ghi trên hợp đồng để xuất hoá đơn theo mẫu:
01GTKT-3LL ( Liên 1: lưu ; Liên 2: giao cho khách hàng; Liên 3: Phòng kế toán dùng làm
thủ tục thanh toán).
2.2.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vu:
*Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãn 5 điều kiện sau:
(1)
Doanh thu đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu
sản phẩm và hàng hóa của người mua.
(2)
Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu
hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.
(3)
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
(4)
Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ việc bán hàng.
(5)
Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
*Doanh thu cung cấp dịch vụ: được ghi nhận khi kết qủa giao dịch đó được xác định một
cách đáng tin cậy.
-
Doanh thu được xác định tương đối chắn chắn.
-
Có khả năng thu được lợi ích của kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
-
Xác định được phầnd công việc đã hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán.
2.2.1.1.3 Chứng từ kế toán:
-
Hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT.
-
Hóa đơn bán hàng.
-
Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho.
-
Hóa đơn dịch vụ.
- Phiếu thu tiền mặt, giấy báo của ngân hàng…
- Chứng từ ghi sổ.
- Sổ chi tiết TK 511.
2.2.1.1.4 Tài khoản sử dung:
- Kế toán sử dụng TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
TK 511 có 5 TK cấp 2 :
• TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa.
• TK 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm.
SVTH: VÕ THU THẢO
15
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
GVHD: NGUYỄN VAN HẢI
• TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ.
• TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá.
• TK 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư.
2.2.1.1.5 Các nghiệp vu kinh tế phát sinh:
Trong tháng 12/2011 có một số nghiệp vụ phát sinh như sau: (Đvt: VND)
1/ Ngày 01/12/2011 bán 1 Máy photo copy Ricoh A0 W770 cho công ty TNHH Ho Team,
hoá đơn 0006580 với số tiền phát sinh là 88.000.000 đồng, trong đó thuế suất thuế GTGT
10%, kế toán ghi:
Nợ TK 131
440.000.000
Có TK 511
400.000.000
Có TK 3331
40.000.000
2/ Ngày 12/12/2011 xuất bán 01 máy photo copy Toshiba E232 cho Công ty TNHH Sao
Xanh, hóa đơn số 006585 giá bán có thuế là 18.700.000 đồng, thuế suất 10%, khách hàng
chưa thanh toán, kế toán ghi:
Nợ TK 131
18.700.000
Có TK 511
17.000.000
Có TK 3331
1.700.000
3/ Ngày 30/12/2011 xuất hóa đơn bán 8 Card màn hình vi tính cho Công ty TNHH TM
SX Chánh Ích, hóa đơn số 006587 giá bán có thuế là 8.400.000 đồng, thuế suất 5%, khách
hàng chưa thanh toán , kế toán ghi:
Nợ TK 131
Có TK 511
Có TK 3331
8.400.000
8.000.000
400.000
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 511
Có TK 911
425.000.000
425.000.000
Đơn vị: Công ty TNHH Thiên Tính
Địa chỉ: 8A - Nguyễn Ái Quốc - Tân Tiến - Biên Hòa - Đồng Nai
SVTH: VÕ THU THẢO
16
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
GVHD: NGUYỄN VAN HẢI
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 55
Tháng 12/2011
Trích yếu
Doanh thu tháng
12/2011
Thuế GTGT đầu ra
Tổng Cộng
SVTH: VÕ THU THẢO
Số hiệu TK
Số tiền
Nợ
131
Có
511
131
33311
Ghi chú
425.000.000
42.100.000
467.100.000
17
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
GVHD: NGUYỄN VAN HẢI
Mẫu số S07a-DN
Đơn vị: Công ty TNHH Thiên Tính
Địa chỉ : 8A - Nguyễn Ái Quốc - Tân Tiến - BH - ĐN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC
MST: 3600898398
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản :511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vu
Tháng 12 năm 2011
Ngày
tháng
ghi sổ
A
01/12
12/12
30/12
31/12
Chứng từ
Số
Ngày
hiệu
tháng
B
C
HĐ
6580
HĐ
6585
HĐ
6587
01/12/11
12/12/11
30/12/11
31/12/11
DIẾN GIẢI
D
Số dư đầu kỳ
Doanh thu BH-Công ty
TNHH Ho Team
TK
đối
ứng
E
131
Doanh thu BH -Công ty
TNHH Sao Xanh
131
Doanh thu BH-Công ty
TNHH TM SX Chánh Ích
131
KC DTBH&CCDV
911
Cộng số phát sinh
Số dư cuối tháng 12
SỐ TIỀN
Nợ
Có
1
2
400.000.000
17.000.000
8.000.000
425.000.000
425.000.000 425.000.000
0
0
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Kế toán
(Ký, họ tên)
Kế toán Trưởng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên,đóng dấu)
Phú Thị Minh Uyên
SVTH: VÕ THU THẢO
Nguyễn Thị Phương Trang
18
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
GVHD: NGUYỄN VAN HẢI
2.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:
2.2.1.2.1 Tài khoản sử dung:
Để phản ánh các khoản làm giảm doanh thu Công ty sử dụng các tài khoản sau:
TK 521 “ Chiết khấu thương mại”
TK 531 “Hàng bán bị trả lại”
TK 532 “Giảm giá hàng bán”
TK 3332 “Thuế TTĐB phải nộp”
TK 3333 “Thuế XK phải nộp”
- Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu vào bên nợ Tk 511 “Xác định doanh
thu thuần”.
2.2.1.2.2 Chứng từ kế toán:
- Phiếu nhập kho ( đối với hàng hóa bị trả lại)
- Biên bảng hoặc thỏa thuận bằng văn bảng để làm căn cứ điều chỉnh lại hóa đơn
- Chứng từ ghi sổ.
- Các sổ chi tiết TK:( 521,531,532)
- Sổ cái TK (521.531,532).
2.2.1.2.3 Các nghiệp vu kinh tế phát sinh: không phát sinh
2.2.2. Kế toán xác định giá vốn hàng bán:
2.2.2.1 Khái niệm:
- Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty bao gồm các chi phí như: chi phí nguyên vật liệu
mua về để sản xuất (hóa chất, bột, nhựa, phẩm màu công nghiệp,…), chi phí bao bì dùng
đóng gói sản phẩm, chi phí công cụ, dụng cụ, chi phí nhân công (chi phí trả cho công nhân
làm việc tại phân xưởng), các khoản hao hụt, mất mát hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi
thường thiệt hại do trách nhiệm cá nhân gây ra.
- Công ty bán hàng thực hiện qua 2 phương pháp: hàng nhập kho xuất bán & hàng nhập
kho xuất thẳng trực tiếp. Gía vốn hàng bán chuyển thẳng là giá ghi trên hóa đơn đầu vào khi
Công ty mua nhận hàng.
- Công ty tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh, theo phương
pháp này hàng xuất thuộc lô hàng nào thì trị giá vốn hàng xuất kho là giá thực tế của lô hàng.
SVTH: VÕ THU THẢO
19
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
GVHD: NGUYỄN VAN HẢI
Giá vốn = Giá mua thực tế + Chi phí thu mua hàng phân bổ cho hàng bán ra trong kỳ
2.2.2.2 Chứng từ sử dung:
- Kế toán dựa vào phiếu xuất kho, phiếu đặt hàng, hóa đơn GTGT và những chứng từ có
liên quan để theo dõi
- Chứng từ ghi sổ.
- Sổ chi tiết tài khoản 632
2.2.2.3 Tài khoản sử dung:
Kế toán sử dung TK 632: “Giá vốn hàng bán”.
2.2.2.4 Các nghiệp vu kinh tế phát sinh:
Trong tháng 12/2011 có các nghiệp vụ phát sinh như sau: (Đvt: VND)
1/ Ngày 01/12/2011 căn cứ vào phiếu xuất kho ngày 01/12/2011, xuất bán hàng cho Công
ty TNHH Ho Team máy photo copy A0 W770, kế toán ghi:
Nợ TK 632
Có TK 1561
95.000.000
95.000.000
2/ Ngày 12/12/2011 căn cứ vào phiếu xuất kho ngày 12/12/2011, xuất bán 01 máy photo
copy Toshiba E232 cho công ty TNHH Sao Xanh, kế toán ghi:
Nợ TK 632
Có TK 1561
6.500.000
6.500.000
3/ Ngày 30/12/2011, căn cứ vào phiếu xuất kho ngày 30/12/2011 xuất 8 card màn hình vi
tính cho Công ty TNHH TM SX Chánh Ích, kế toán ghi:
Nợ TK 632
Có TK 1561
4.000.000
4.000.000
4/ Cuối tháng kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh
doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911
Có TK 632
SVTH: VÕ THU THẢO
105.500.000
105.500.000
20
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
GVHD: NGUYỄN VAN HẢI
Đơn vị: Công ty TNHH Thiên Tính
Địa chỉ: 8A - Nguyễn Ái Quốc - Tân Tiến - Biên Hòa - Đồng Nai
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 36
Tháng 12/2011
Trích yếu
KC giá vốn hàng bán
SVTH: VÕ THU THẢO
Số hiệu TK
Nợ
911
Số tiền
Có
632
Ghi chú
105.500.0
00
21
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
GVHD: NGUYỄN VAN HẢI
Mẫu số S07a-DN
Đơn vị: Công ty TNHH Thiên Tính
Địa chỉ : 8A - Nguyễn Ái Quốc - Tân Tiến - BH - ĐN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC
MST: 3600898398
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản :632 - Giá vốn hàng bán
Tháng 12 năm 2011
Ngày
tháng
ghi sổ
A
01/12
12/12
Chứng từ
Số
Ngày
hiệu
tháng
B
C
DIẾN GIẢI
D
Số dư đầu kỳ
XK 01 máy A0 W77001/12 01/12/11 Cty TNHH Ho Team
XK 01 máy Toshiba
E232-Cty TNHH Sao
10/12 10/12/11 Xanh
TK
đối
ứng
E
SỐ TIỀN
Nợ
Có
1
2
156
1
95.000.000
156
1
6.500.000
XK 08 Card màn hình-Cty
30/12
31/12
25/12 30/12/11
30/12/11
TNHH TM SX Chánh Ích 1561
KC DTBH&CCDV
Cộng số phát sinh
Số dư cuối tháng 12
4.000.000
911
105.000.000
105.000.000 105.000.000
0
0
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Kế toán
(Ký ,họ tên)
Kế toán Trưởng
Giám đốc
(Ký ,họ tên)
(Ký,họ tên,đóng dấu)
Phú Thị Minh Uyên
SVTH: VÕ THU THẢO
Nguyễn Thị Phương Trang
22
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
GVHD: NGUYỄN VAN HẢI
2.2.3 Kế toán chi phí kinh doanh:
2.2.3.1 Kế toán chi phí bán hàng:
2.2.3.1.1 Khái niệm:
- Chi phí bán hàng thường xuyên hàng tháng của Công ty bao gồm những chi phí như: chi
phí vận chuyển bốc xếp, chi phí dụng cụ đồ dùng, chi phí dịch vụ mua ngoài và những chi
phí bằng tiền khác.
Đặc điểm;
- Chi phí bán hàng là chi phí phát sinh tạm thời, phát sinh ở thời kỳ nào thì kế toán hạch
toán ở thời kỳ đó. Những chi phí phát sinh chịu thuế GTGT thì Công ty được khấu từ thuế
nên chỉ ghi nhận phần chi phí thực trên hóa đơn không bao gồm thuế.
2.2.3.1.2 Chứng từ sử dung:
- Công ty sử dụng tất cả chứng từ hợp lý có hóa đơn tài chính do Bộ tài chính phát hành
- Chứng từ ghi sổ.
- Sổ chi tiết tài khoản 641
2.2.3.1.3 Tài khoản sử dung:
Kế toán sử dụng TK 641: “Chi phí bán hàng”
2.2.3.1.4 Các nghiệp vu kinh tế phát sinh:
Trong tháng 12/2011 có một số nghiệp vụ phát sinh như sau: (Đvt: VND)
1/. Chi phí tiếp khách hàng tại nhà hàng 126 là 5.000.000 trả bằng tiền mặt, không bao
gồm thuế giá trị gia tăng ngày 30/12/2011.
Nợ TK 641
Có TK 111
5.000.000
5.000.000
2/. Ngày 30/12/2011 chi phí lương tháng 12/2011 phòng kinh doanh với số tiền là:
12.846.000 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 6411
Có TK 334
12.846.000
12.846.000
3/. Ngày 30/12/2011 trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí với số tiền là: 2.440.740
đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 6411
Có TK 3383
SVTH: VÕ THU THẢO
2.440.740
1.926.900
23
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
GVHD: NGUYỄN VAN HẢI
Có TK 3384
256.920
Có TK 3382
256.920
4/ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh,kế
toán ghi:
Nợ TK 911
Có TK 641
20.286.740
20.286.740
Đơn vị: Công ty TNHH Thiên Tính
Địa chỉ: 8A - Nguyễn Ái Quốc - Tân Tiến - Biên Hòa - Đồng Nai
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 36
Tháng 12/2011
Trích yếu
KC chi phí bán hàng
Số hiệu TK
Nợ
911
Đơn vị: Công ty TNHH Thiên Tính
SVTH: VÕ THU THẢO
Số tiền
Có
641
Ghi chú
20.286.740
Mẫu số S07a-DN
24
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
GVHD: NGUYỄN VAN HẢI
Địa chỉ : 8A - Nguyễn Ái Quốc - Tân Tiến - BH - ĐN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC
MST: 3600898398
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản :641 - Chi phí bán hàng
Tháng 12 năm 2011
Ngày
tháng
ghi sổ
A
30/12
30/12
30/12
30/12
30/12
31/12
Chứng từ
Số
Ngày
hiệu
tháng
B
C
DIẾN GIẢI
D
Số dư đầu kỳ
30/12/11 Chi phí tiếp khách
PC44 30/12/11 Chi phí lương T12/12
30/12/11
30/12/11
30/12/11
30/12/11
BHXH
BHYT
KPCĐ
KC chi phí bán hàng
Cộng số phát sinh
Số dư cuối tháng 12
TK
đối
ứng
E
1111
334
3383
3384
3382
911
SỐ TIỀN
Nợ
Có
1
2
5.000.000
12.846.000
1.926.900
256.920
256.920
20.286.740
20.286.740 20.286.740
0
0
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Kế toán
(Ký ,họ tên)
SVTH: VÕ THU THẢO
Kế toán Trưởng
Giám đốc
(Ký ,họ tên)
(Ký,họ tên,đóng dấu)
Phú Thị Minh Uyên
Nguyễn Thị Phương Trang
25
