Bài tập cá nhân kế toán quản trị (8)

Bài tập cá nhân: Kế Toán Quản trị

Lê Quý Tuyển

BÀI TẬP CÁ NHÂN – GaMBA01.M1009
MÔN HỌC: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

CHỦ ĐỀ: CÔNG TY THẮNG LỢI
Công ty Thắng Lợi là một công ty thương mại mua bán nhiều loại hàng hoá
khác nhau. Công ty muốn lập kế hoạch ngân quỹ cho quý 4. Theo kinh nghiệm bán
hàng của công ty, 55 % doanh thu bán hàng sẽ thu được trong tháng bán hàng, 35%
thu được sau khi bán 1 tháng, 5% sau khi bán 2 tháng và 5 % sẽ không thu được.
Công ty bán rất nhiều mặt hàng với giá trung bình 11.000 đ/đơn vị hàng hoá. Số liệu
về số hàng hoá tiêu thụ được phản ánh như sau:
Tháng
Tháng 8
Tháng 9
Tháng 10
Tháng 11
Tháng 12
Tháng 1 năm sau

Số lượng hàng bán
70.000
40.000
60.000
80.000
50.000
60.000

Hàng hoá mua vào phải thanh toán tiền cho người bán trong vòng 15 ngày, do

đó khoảng 50% hàng mua vào được thanh toán trong tháng mua hàng và 50 % còn lại
được thanh toán vào tháng tiếp theo sau khi mua. Trung bình chi phí cho một đơn vị
hàng hoá mua vào là 7.000 đ. Dự trữ hàng hoá cuối mỗi tháng được duy trì ở mức
2.000 đơn vị hàng hoá cộng với 10% lượng hàng được bán trong tháng sau.
Dự kiến chi phí quản lý mỗi tháng bằng 14% doanh thu. Khoản chi phí này
được chi trả trong tháng phát sinh chi phí.
Ngày 28 tháng 11 công ty sẽ phải trả một khoản vay 92.700.000 đ.
Yêu cầu:
1. Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của
công ty cho từng tháng trong quý 4.
2. Giả thiết tiền bán hàng sẽ thu được 80% trong tháng bán hàng và 20% thu
được sau khi bán một tháng, tiền mua hàng được công ty thanh toán trong
tháng tiếp theo tháng mua hàng. Giả thiết này sẽ ảnh hưởng đến các ngân quỹ
bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty như
thế nào? Hãy lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế
hoạch chi tiền của công ty cho từng tháng trong quý 4 theo giả thiết này.
3. Hãy phân tích các yếu tố có thể ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán
hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty.

1/ 4


Bài tập cá nhân: Kế Toán Quản trị

Lê Quý Tuyển

NỘI DUNG BÀI LÀM
1. Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công
ty cho từng tháng trong quý IV
1.1 Kế hoạch ngân quỹ bán hàng quý IV

TT
CHỈ TIÊU
1 S.lượng HH bán ra
2
Giá bán
3 Doanh thu = 1*2
4
Dự kiến thu tiền.
Tháng 8
Tháng 9
Tháng 10
Tháng 11
Tháng 12

Đ.vị
S.phẩm
Đồng
Đồng
Đồng

Tháng 10
60,000
11,000
660,000,000
555,500,000
38,500,000
154,000,000
363,000,000

Tháng 11

80,000
11,000
880,000,000
737,000,000
22,000,000
231,000,000
484,000,000

Tháng 12
50,000
11,000
550,000,000
643,500,000

33,000,000
308,000,000
302,500,000

Quý IV
190,000
2,090,000,000
1.936.000.000
38.500.000
176.000.000
627.000.000
792.000.000
302.500.000

1.2 Kế hoạch Ngân quỹ cung ứng hàng hóa quý IV
TT

1
2
3
4

Chỉ tiêu
Số lượng hàng hóa
mua vào
Giá mua
Dự toán chi phí mua
hàng hóa
Dự kiến chi tiền mua
hàng hóa
Tháng 9 =
42.000*7.000*50%

Đ. vị
S.phẩm
Đồng

Tháng 10

Tháng 11

Tháng 12

62,000
7,000

77,000

7,000

51,000
7,000

Đồng

434,000,000

539,000,000

357,000,000

Đồng

364,000,000
147,000,0
00
217,000,0
00

486,500,000

448,000,000

Tháng 10
Tháng 11

217,000,0
00

269,500,0
00

Tháng 12

269,500,0
00
178,500,0
00

Quý IV
190,
000
1,330,000,
000
1,298,500,
000
147,00
0,000
434,00
0,000
539,00
0,000
178,50
0,000

1.3 Kế hoạch chi tiền quý IV
TT Diễn giải
1
2

3

Đ.vị

Chi mua hàng hóa
Chi phí quản lý
(14%/DT)

Đồng

Chi trả nợ vay
Tổng cộng

Đồng
Đồng

Đồng

Tháng 10
364,000,0
00
92,400,00
0

456,400,000

123,200,000

Tháng 12
448,000,00

0
77,000,00
0

92,700,000
702,400,000

525,000,000

Tháng 11
486,500,000

Quý IV
1,298,500,000
292,600,000
92,700,000
1,683,800,000

2/ 4


Bài tập cá nhân: Kế Toán Quản trị

Lê Quý Tuyển

2. Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công
ty cho từng tháng trong quý 4 theo giả thiết đã cho. Cụ thể như số liệu các bảng ngân quỹ
dưới đây:
2.1 Kế hoạch Ngân quý bán hàng quý IV
Ngân quý bán hàng: Số dự kiến thu tiền sẽ tăng lên do số thu trong từng tháng tăng lên và số

lũy kế thu tháng sau tăng lên
TT

Chỉ tiêu

Đ. vị

2

S.lượng HH bán ra
Giá bán

s.phẩm
Đồng

3

Doanh thu

4

Dự kiến thu tiền.
Tháng 9

Tháng 10

Tháng 11

Tháng 12

60,000
11,000

80,000
11,000

50,000
11,000

Đồng

660,000,000

880,000,000

550,000,000

Đồng

616,000,000
88,000,000

836,000,000

616,000,000

Tháng 10

528,000,000

Tháng 11

132,000,0
00
704,000,0
00

Tháng 12

176,000,0
00
440,000,0
00

Tổng quý IV
190,00
0
2,090,000,00
0
2,068,000,00
0
88.000.000
660,000,
000
880,000,
000
440,000,
000

2.2 Kế hoạch Ngân quý cung ứng hàng hóa quý IV

Ngân quỹ cung ứng hàng hóa:số dự kiến chi tiền mua hàng hóa sẽ giảm xuống do giãn kỳ
thanh toán hàng tháng
TT
1
2
3
4

Chỉ tiêu
S. lượng hàng hóa
mua vào
Giá mua
Dự toán chi phí
mua hàng hóa
Dự kiến chi tiền
mua hàng hóa
Tháng 9=
42000*7000*50%

Đ.vị
S.phẩm
Đồng
Đồng

Tháng 10

Tháng 11

62,000
7,000

77,000
7,000

434,000,000

539,000,000

294,000,000
294,000,0
00

434,000,000

Đồng

Quý IV

51,000 190,000
7,000
357,000,000 1,330,000,000
1,267,000,00
539,000,000
0
294,000,000

434,000,0
00

Tháng 10

Tháng 12

Tháng 11
Tháng 12

434,000,000
539,000,0
00 539,000,000
-

2.3 Kế hoạch chi tiền quý IV
Kế hoạch chi tiền : sẽ giảm xuống do giãn kỳ thanh toán mua hàng bằng một khoản giảm dự
kiến chi tiền cung ứng hàng hóa
TT

DIỄN GIẢI

Đ.vị

1

Chi mua hàng hóa

Đồng

2
3

Chi phí quản lý

Chi trả nợ vay

Đồng
Đồng

Tháng 10
294,00
0,000
92,400
,000

Tháng 11
434,00
0,000
123,20
0,000
92,700

Tháng 12
539,00
0,000
77,000
,000

Quý IV
1,267,000,
000
292,600,
000

3/ 4


Bài tập cá nhân: Kế Toán Quản trị

Tổng cộng:

Đồng

386,400,
000

Lê Quý Tuyển
,000
649,900,
000

616,000,
000

92,700,000
1,652,300,00
0

3. Các yếu tố ảnh hưởng đến thực hiện kế hoạch ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung
ứng hàng hóa và kế hoạch chi tiền tại Công ty Thắng Lợi gồm
3.1 Yếu tố về thị trường
Công ty Thắng lợi là công ty thương mại kinh doanh, mua bán nhiều loại hàng hóa
khác nhau, nhất là vào quý 4 (hàng năm); công ty chịu ảnh hưởng do nhu cầu hàng hóa tăng
cao (nhu cầu thường lớn hơn các quý 1,2,3 rất nhiều) làm ảnh hưởng đến Ngân quỹ bán

hàng, kế hoạch chi tiêu...
Do nhu cầu cung ứng hàng hóa quý 4 tăng lên, việc cung cấp hàng hóa được mở
rộng làm cho Ngân quỹ của công ty được cải thiện; mọi chi phí cho các hoạt động cung ứng
hàng hóa trong quý 4 đều tăng lên mà kế hoạch thu tiền giảm đi; Do vậy đòi hỏi công ty phải
có kế hoạch đẩy mạnh cung ứng hàng hóa nhằm thu tiền để đáp ứng đủ vòng tiền kinh
doanh và nhiều chi phí khác liên quan (chi phí quản lý, trả nợ vay...)
Do nhu cầu tăng về hàng hóa thì công ty cần có kế hoạch hợp lý điều chỉnh giá bán
hàng phù hợp sao cho gíahàng hóa tăng lên mà vẫn bán được hàng để bổ sung vào ngân quỹ
cũng như cho dự phòng cề sau...
3.2 Yếu tố nội tại
Công ty cần thay đổi (điều chỉnh) tăng mức độ doanh thu để trả nợ (giảm nợ) cũng như đáp
ứng đủ tiền mặt để mua hàng trong các quý tiếp theo. Công ty cũng cần tăng cường cải tiến
quy trình bán hàng, dịch vụ bán hàng, quảng bá, đào tạo và phổ biến nhận thức cho nhân
viên bán hàng, cán bộ quản lý hiểu rõ được thời điểm quý 4 là thời điểm nước rút, quan
trọng để quyết định sự hoàn thành kế hoạch kinh doanh cũng như tăng trưởng của Công ty.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
- Giáo trình kế toán quản trị: Chương trình Đào tạo Thạc sĩ của Đại hoạc Griiggs
- Giáo trình kế toán tài chính: Chương trình Đào tạo Thạc sĩ của Đại hoạc Griiggs
- Hướng dẫn áp dụng Kế toán quản trị trong doanh nghiệp số 53/2006/TT-BTC ngày
12/6/2006
- Kế toán Quản trị và ra các Quyết định tài chính (chương trình trình đào tạo Inpro tại 18
yết Kiêu, Hoàn Kiếm Hà Nội E-mail: )

4/ 4