BÀI TẬP
KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
- Học viên: Trịnh Xuân Trứ
- Lớp:gambaoM1009
1.Lập ngân quỹ bán, cung ứng hàng và kế hoạch chi tiêu từng tháng trong quý IV
a, Kế hoạch ngân quỹ bán hàng:
Chỉ tiêu
Tháng 10
Tháng 11
Tháng 12
1. Lượng hàng hoá
2. Giá bán
3. Doanh thu
4. Dự kiến thu
Tháng 08
Tháng 09
Tháng 10
Tháng 11
Tháng 12
60.000
11.000
660.000.000
80.000
11.000
880.000.000
50.000
11.000
550.000.000
190.000
60.000
2.090.000.000
660.000.000
33.000.000
308.000.000
302.500.000
38.500.000
176.000.000
627.000.000
792.000.000
302.500.000
440.000.000
192.500.000
38.500.000
154.000.000
363.000.000
22.000.000
231.000.000
484.000.000
Quý IV
Tháng 01
b, Kế hoạch ngân quỹ cung ứng hàng hoá:
Số lượng hàng mua vào trong kỳ = Số dư cuối kỳ - Số dư đầu kỳ + Số bán trong kỳ
+ Dư đầu kỳ tháng 10 = Dư cuối tháng 9 = 2.000 + 10% x 60.000 = 8.000
+ Số dư cuối kỳ tháng 10: 2.000 + 10% x 80.000 = 10.000
+ Số bán ra trong tháng 10: 60.000
Số lượng hàng mua vào trong tháng 10: 10.000 – 8.000 + 60.000 = 62.000
Tương tự: Số lượng hàng mua vào tháng 11: 77.000; tháng 12: 51.000. Ta có:
Chỉ tiêu
1. Số lượng hàng mua
2. Chi phí mua
3. Dự toán chi phí mua hàng
4. Dự kiến chi tiền mua hàng
Tháng 09
Tháng 10
Tháng 11
Tháng 12
Tháng 10
62.000
7.000
434.000.000
147.000.000
217.000.000
Tháng 11
77.000
7.000
539.000.000
217.000.000
269.500.000
Tháng 12
51.000
7.000
357.000.000
Quý IV
190.000
1.330.000.000
269.500.000
178.500.000
147.000.000
434.000.000
539.000.000
178.500.000
c, Kế hoạch chi tiền:
Chỉ tiêu
1. Chi mua hàng hoá
2. Chi phí quản lý
3. Trả nợ vay
Tổng
Tháng 10
364.000.000
92.000.000
456.400.000
Tháng 11
486.500.000
123.200.000
92.700.000
702.400.000
Tháng 12
448.000.000
77.000.000
525.000.000
Quý IV
1.298.500.000
292.600.000
92.700.000
1.683.800.000
2.Kế hoạch ngân quỹ bán hàng quý IV
Chỉ tiêu
1. Lượng bán
2. Giá bán
3. Doanh thu
4. Dự kiến thu
Tháng 09
Tháng 10
Tháng 11
Tháng 12
Tháng 10
60.000
11.000
660.000.000
88.000.000
528.000.000
Tháng 11
80.000
11.000
880.000.000
132.000.000
704.000.000
Tháng 12
50.000
11.000
550.000.000
Quý IV
190.000
2.090.000.000
176.000.000
440.000.000
88.000.000
660.000.000
880.000.000
440.000.000
Kế hoạch ngân quỹ cung ứng hàng hoá quý IV
Chỉ tiêu
1. Lượng hàng hoá mua
2. Chi phí mua
3. Dự toán chi phí mua hàng
4. Dự kiến chi tiền mua hàng
Tháng 09
Tháng 10
Tháng 11
Tháng 12
Tháng 10
62.000
7.000
434.000.000
Tháng 11
77.000
7.000
539.000.000
Tháng 12
51.000
7.000
357.000.000
294.000.000
434.000.000
539.000.000
Quý IV
190.000
1.330.000.000
294.000.000
434.000.000
539.000.000
0
Kế hoạch chi tiền quý IV
Chỉ tiêu
1. Chi mua hàng
2. Chi phí quản lý
3. Trả nợ vay
Cộng
Tháng 10
294.000.000
92.400.000
386.400.000
Tháng 11
434.000.000
123.000.000
92.700.000
649.900.000
Tháng 12
539.000.000
77.000.000
616.000.000
Quý IV
1.267.000.000
292.600.000
92.700.000
1.652.300.000
3.Các yếu tố ảnh hưởng đến thực hiện kế hoạch ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng
hàng hoá và kế hoạch chi tiền:
* Kế hoạch ngân quỹ bán hàng: Yếu tố ảnh hưởng đến thực hiện ngân quỹ bán hàng gồm chính
sách bán hàng của doanh nghiệp và ảnh hưởng của nền kinh tế
- Chính sách bán hàng:
+ Khách hàng tốt, có uy tín, bán lượng hàng lớn có thể thực hiện chính sách thanh toán chậm =>
lưu chuyển vốn sẽ chậm hơn;
+ Khách hàng thu tiền ngay –> dòng tiền lưu chuyển nhanh
+ Doanh nghiệp có thể áp dụng chính sách bán hàng có chiết khấu sẽ bán được nhiều hàng, ảnh
hưởng đến sự thay đổi dòng tiền. Ngân quỹ bán hàng còn bị ảnh hưởng bởi phương thức thanh
toán (thanh toán một lần hay nhiều lần; thời gian thanh toán).
- Ảnh hưởng của nền kinh tế:
+ Trong trường hợp có lạm phát => ảnh hưởng đến giá cả hàng hoá => tác động tới dòng tiền vào
sẽ thay đổi => ngân quỹ bán hàng thay đổi;
+ Ảnh hưởng bởi sự tác động của hàng hoá thay thế => thay đổi cầu về hàng hoá doanh nghiệp của
người tiêu dùng => thay đổi số lượng hàng hoá bán ra => ngân quỹ bán hàng thay đổi theo.
* Ngân quỹ cung ứng hàng hoá: Các yếu tố ảnh hưởng đến thực hiện kế hoạch ngân quỹ cung
ứng hàng hoá gồm: Lạm phát, hàng dự trữ, chính sách bán hàng của nhà cung cấp:
- Lạm phát: Ảnh hưởng đến giá hàng hoá => ảnh hưởng đến dòng tiền thực phải chi ra của doanh
nghiệp => thay đổi ngân quỹ cung ứng hàng hoá.
- Việc cung ứng hàng hoá cả về số lượng và chất lượng, thời gian cung ứng cũng ảnh hưởng ngân
quỹ.
- Hàng hoá dự trữ: Lượng hàng dự trữ có thể thay đổi so với kế hoạch do DN không bán được
hàng => tồn kho lớn => hàng cung ứng sẽ thay đổi => làm thay đổi ngân quỹ cung ứng hàng hoá.
- Hàng hoá thay thế: Nếu trong kỳ, trên thị trường xuất hiện loại hàng thay thế hàng mà DN đang
cần có giá cả ưu đãi hơn và các chính sách khuyến mãi kèm theo. Doanh nghiệp có thể sẽ thay đổi
kế hoạch ban đầu => thay đổi ngân quỹ cung ứng hàng hoá của doanh nghiệp.
* Kế hoạch chi tiền của doanh nghiệp: Kế hoạch chi tiền của doanh nghiệp, phụ thuộc vào chi
mua hàng hoá; chi phí quản lý; trả nợ vay:
- Chi mua hàng: Ảnh hưởng bởi các yếu tố đã phân tích ở phần ngân quỹ cung ứng hàng hoá;
- Chi phí quản lý: Chi lương + chi phí văn phòng => Đây là các chi phí có thể bị tác động thay đổi.
- Trả nợ vay: Là khoản chi đã được xác định => không bị tác động. Chi phí lãi vay sẽ thay đổi theo
thoả thuận với Ngân hàng.