Bài tập cá nhân kế toán quản trị (10)

Kế toán quản trị
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

BÀI TẬP CÁ NHÂN
MÔN: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

Lớp

: GAMBA.M1009

Họ và tên : Hoàng Thành Trung

ĐỀ BÀI
Công ty Thắng Lợi là một công ty thương mại mua bán nhiều loại hàng hoá khác nhau.
Công ty muốn lập kế hoạch ngân quỹ cho quý 4. Theo kinh nghiệm bán hàng của công ty, 55 %
doanh thu bán hàng sẽ thu được trong tháng bán hàng, 35% thu được sau khi bán 1 tháng, 5%
sau khi bán 2 tháng và 5 % sẽ không thu được. Công ty bán rất nhiều mặt hàng với giá trung
bình 11.000 đ/đơn vị hàng hoá. Số liệu về số hàng hoá tiêu thụ được phản ánh như sau:
Số lượng hàng bán
Tháng 8
Tháng 9
Tháng 10
Tháng 11
Tháng 12
Tháng 1 năm sau

70.000
40.000
60.000
80.000
50.000

60.000

Hàng hoá mua vào phải thanh toán tiền cho người bán trong vòng 15 ngày, do đó khoảng
50% hàng mua vào được thanh toán trong tháng mua hàng và 50 % còn lại được thanh toán vào
tháng tiếp theo sau khi mua. Trung bình chi phí cho một đơn vị hàng hoá mua vào là 7.000 đ.
Dự trữ hàng hoá cuối mỗi tháng được duy trì ở mức 2.000 đơn vị hàng hoá cộng với 10% lượng
hàng được bán trong tháng sau.
Dự kiến chi phí quản lý mỗi tháng bằng 14% doanh thu. Khoản chi phí này được chi trả
trong tháng phát sinh chi phí.
Ngày 28 tháng 11 công ty sẽ phải trả một khoản vay 92.700.000 đ.


Kế toán quản trị
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Yêu cầu:
1. Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty cho
từng tháng trong quý 4
2. Giả thiết tiền bán hàng sẽ thu được 80% trong tháng bán hàng và 20% thu được sau khi bán
một tháng, tiền mua hàng được công ty thanh toán trong tháng tiếp theo tháng mua hàng. Giả
thiết này sẽ ảnh hưởng đến các ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch
chi tiền của công ty như thế nào? Hãy lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá
và kế hoạch chi tiền của công ty cho từng tháng trong quý 4 theo giả thiết này
3. Hãy phân tích các yếu tố có thể ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ
cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty
BÀI LÀM
1. Theo dữ kiện bài ra ta có thể lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế
hoạch chi tiền của công ty cho từng tháng trong quý IV của công ty Thắng Lợi như sau:
KẾ HOẠCH NGÂN QUỸ BÁN HÀNG QUÝ IV
Chỉ tiêu

1. Số lượng hàng hóa bán ra
2. Giá bán
3. Doanh thu
4. Dự kiến tiền thu về
Thu từ hàng bán tháng 8
Thu từ hàng bán tháng 9
Thu từ hàng bán tháng 10
Thu từ hàng bán tháng 11
Thu từ hàng bán tháng 12

Tháng 10
60.000
11.000
660.000.000
555.500.000
38.500.000
154.000.000
363.000.000

Tháng 11
Tháng 12
Tổng quý IV
80.000
50.000
190.000
11.000
11.000
880.000.000 550.000.000 2.090.000.000
737.000.000 643.500.000 1.936.000.000
38.500.000

22.000.000
176.000.000
231.000.000 33.000.000
627.000.000
308.000.00
484.000.000

0
302.500.00

792.000.000

0

302.500.000


Kế toán quản trị
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

KẾ HOẠCH NGÂN QUỸ CUNG ỨNG HÀNG HÓA QUÝ IV

Chỉ tiêu
1. Số lượng hàng hóa mua vào
2. Chi phí mua
3. Dự toán chi phí mua hàng hóa

Tháng 10
Tháng 11
Tháng 12

62.000
77.000
51.000
7.000
7.000
7.000
434.000.000 539.000.000 357.000.000
486.500.00 448.000.00

Tổng quý IV
190.000

4. Dự kiến chi tiền mua hàng hóa
Chi tiền mua hàng tháng 9= (50% x

364.000.000
147.000.00

1.298.500.000

42.000 x 7.000)
Chi tiền mua hàng tháng 10= (50% x

0
217.000.00

62.000 x 7.000)
Chi tiền mua hàng tháng 11= (50% x

0

0

0

1.330.000.000

147.000.000
217.000.00
0
269.500.00

77.000 x 7.000)
Chi tiền mua hàng tháng 12= (50% x

0

434.000.000
269.500.00
0
178.500.00

539.000.000

0

178.500.000

51.000 x 7.000)

KẾ HOẠCH CHI TIỀN QUÝ IV
Chỉ tiêu
1. Chi mua hàng hóa
2. Chi phí quản lý
3. Trả nợ vay
Cộng

Tháng 10
364.000.000
92.400.000
456.400.000

Tháng 11
486.500.000
123.200.000
92.700.000
702.400.000

Tháng 12
Tổng quý IV
448.000.000 1.298.500.000
77.000.000
292.600.000
92.700.000
525.000.000 1.683.800.000

2. Trong trường hợp tiền bán hàng sẽ thu được 80% trong tháng bán hàng và 20% thu được
sau khi bán một tháng, tiền mua hàng được công ty thanh toán trong tháng tiếp theo tháng
mua hàng thì nó sẽ làm ảnh hưởng đến ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và
kế hoạch chi tiền của công ty như sau:

KẾ HOẠCH NGÂN QUỸ BÁN HÀNG QUÝ IV
Chỉ tiêu

Tháng 10

Tháng 11

Tháng 12

Tổng quý IV


Kế toán quản trị
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

1. Số lượng hàng hóa bán ra
2. Giá bán

60.000

80.000

50.000

11.000

11.000

11.000

660.000.000

3. Doanh thu

616.000.000

4. Dự kiến tiền thu về

880.000.000

550.000.00
0 2.090.000.000

836.000.000

616.000.00
0 2.068.000.000

88.000.000

Thu từ hàng bán tháng 9

528.000.000

Thu từ hàng bán tháng 10

88.000.000
132.000.000
704.000.000

Thu từ hàng bán tháng 11

190.000

Thu từ hàng bán tháng 12

660.000.000
176.000.00
0

880.000.000

440.000.00
0

440.000.000

KẾ HOẠCH NGÂN QUỸ CUNG ỨNG HÀNG HÓA QUÝ IV
Chỉ tiêu
1. Số lượng hàng hóa mua vào
2. Chi phí mua
3. Dự toán chi phí mua hàng hóa
4. Dự kiến chi tiền mua hàng hóa
Chi tiền mua hàng tháng 9 (42.000

Tháng 10
62.000
7.000
434.000.000
294.000.000

sản phẩm)
Chi tiền mua hàng tháng 10
Chi tiền mua hàng tháng 11

294.000.000

Tháng 11
77.000
7.000
539.000.000
434.000.000

Tháng 12
51.000
7.000
357.000.000
539.000.000

434.000.000
539.000.000

Tổng quý IV
190.000
1.330.000.000
1.267.000.000
294.000.000
434.000.000
539.000.000

KẾ HOẠCH CHI TIỀN QUÝ IV
Chỉ tiêu
1. Chi mua hàng hóa

Tháng 10
294.000.000

Tháng 11
434.000.000

Tháng 12

Tổng quý IV

539.000.000

1.267.000.000


Kế toán quản trị
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

2. Chi phí quản lý

92.400.000

3. Trả nợ vay
Cộng

123.200.000

77.000.000

92.700.000
386.400.000

649.900.000

292.600.000
92.700.000

616.000.000

1.652.300.000

3. Các yếu tố ảnh hưởng đến thực hiện kế hoạch ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng
hóa và kế hoạch chi tiền gồm: hóa và kế hoạch chi tiền gồm:
− Dự báo khối lượng hàng hóa bán trong kỳ kinh doanh kế tiếp: Đây là một trong
những yếu tố quan trọng của doanh nghiệp. Việc thực hiện kế hoạch ngân quỹ bán hàng,
ngân quỹ cung ứng hàng hóa và kế hoạch chi tiền đều phụ thuộc vào tính chính xác của
dự báo bán hàng. Dự báo chính xác khối lượng hàng hóa bán trong kỳ kinh doanh tiếp
theo sẽ giúp doanh nghiệp giảm thiểu các loại chi phí như: chi phí sử dụng vốn, chi phí
lưu kho, chi phí bảo quản, chi phí nhân sự... Ngoài việc giảm thiểu chi phí, doanh nghiệp
cũng có sự chủ động trong việc lập kế hoạch marketing, kế hoạch phân phối hàng hóa sao
cho công việc kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất, mang lại lợi nhuận tối ưu trong kinh
doanh. Việc dự báo khối lượng hàng hóa bán trong kỳ kinh doanh tiếp theo phụ thuộc vào
một số yếu tố sau đây:
• Chính sách dự trữ hàng hóa của doanh nghiệp: Việc dự báo khối lượng hàng hóa
được bán trong kỳ tiếp theo không thể chính xác hoàn toàn do sự tác động của nhiều
yếu tố không lường trước được. Do vậy, dự trữ hàng hóa là điều cần thiết đối với các

doanh nghiệp sản xuất cũng như doanh nghiệp thương mại. Chính sách dự trữ hàng
hóa của doanh nghiệp cần phải được xem xét một cách kỹ lưỡng dựa trên những số
liệu về lượng hàng tiêu thụ trong quá khứ. Dữ trữ quá ít hàng sẽ làm cho doanh
nghiệp bị động và thậm chí bỏ qua một số cơ hội kinh doanh tốt nhưng ngược lại, dự
trữ quá nhiều hàng sẽ làm chi phí bảo quản, chi phí lưu kho bãi tăng cao, ngoài ra còn
đọng vốn của doanh nghiệp dẫn đến việc lập kế hoạch ngân quỹ không hiệu quả,
không tối đa hóa được lợi nhuận.


Kế toán quản trị
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

• Nhu cầu của thị trường về hàng hóa công ty phân phối: Nhu cầu của thị trường
cũng có lúc thay đổi, có thể thay đổi theo chu kỳ kinh doanh song đôi khi là do những
biến động bất thường của thị trường (Ví dụ: vào những tháng giáp tết, dịp trung thu...
nhu cầu tiêu thụ hàng tiêu dùng như đường, bánh kẹo.. thường tăng cao đột biến so
với các tháng khác và điều này mang tính chu kỳ hoặc việc thiên tai, lũ lụt sẽ làm nhu
cầu tiêu dùng các mặt hàng thiết yếu như gạo, mắm, thức ăn... tăng đột biến và những
nhu cầu này là bất thường, khó dự đoán trước).
Việc nghiên cứu nhu cầu thị trường và dựa vào kinh nghiệm tiêu thụ sản phẩm qua
nhiều năm, việc dự báo khối lượng hàng hóa bán trong kỳ kinh doanh kế tiếp sẽ được
thực hiện chính xác và hiệu quả hơn, dẫn đến việc sử dụng ngân quỹ kinh doanh cũng
hợp lý hơn.
• Năng lực bán hàng của công ty, chính sách quảng cáo, khuyến mại: Những thay
đổi trong chính sách quảng cáo, khuyến mại hay năng lực bán hàng của công ty trong
kỳ kinh doanh kế tiếp sẽ có những ảnh hưởng nhất định đến lượng hàng hóa dự kiến
được tiêu thụ, từ đó ảnh hưởng đến chính sách chuẩn bị hàng bán và kế hoạch ngân
quỹ của công ty. Nếu công ty sắp có một chiến dịch khuyến mại lớn, xác suất cao là
lượng hàng hóa được tiêu thụ sẽ tăng và công ty cần lập kế hoạch ngân quỹ đủ để
nhập một lượng hàng hóa lớn hơn phục vụ hoạt động kinh doanh.

• Chiến lược phân phối của các đối thủ cạnh tranh: Chiến lược phân phối của đối thủ
cạnh tranh là một yếu tố quan trọng trong việc hoạch định kế hoạch bán hàng của bất
kỳ công ty nào. Việc tìm hiểu các chính sách về quảng cáo khuyến mại, chính sách
phân phối sản phẩm, chính sách thanh toán đối với khách hàng của đối thủ cạnh tranh
sẽ mang lại cho công ty một cái nhìn toàn diện về việc đánh giá sự thay đổi thị phần
và chỗ đứng của mình trên thị trường, từ đó đưa ra được kế hoạch nhập hàng, dự trữ
hàng hóa cũng như kế hoạch phân phối sản phẩm, mang lại sự chủ động cao trong
việc lập ngân quỹ, đảm bảo thông suốt hoạt động của công ty.


Kế toán quản trị
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

− Lập kế hoạch ngân quỹ: Dựa vào dự báo khối lượng hàng hóa bán trong kỳ kinh doanh
kế tiếp và kế hoạch thu tiền bán hàng, kế hoạch thanh toán cho nhà sản xuất/nhà cung
cấp, kế hoạch thanh toán các khoản nợ phải trả và quản lý dòng chi phí, doanh nghiệp có
thể lập ra kế hoạch ngân quỹ chi tiết cho 1 chu kỳ kinh doanh. Việc lập ngân quỹ chi tiết
sẽ rất hữu dụng cho doanh nghiệp trong việc quản lý dòng tiền ra, dòng tiền vào, chủ
động trong các kế hoạch tài chính nhằm vận hành hoạt động kinh doanh hiệu quả và nhịp
nhàng. Các yếu tố tác động đến việc lập kế hoạch ngân quỹ như sau:
• Quản lý các khoản chi phí: Các khoản chi phí là một dòng tiền ra trong kế hoạch
ngân quỹ. Ngoài các chi phí cố định có thể lường trước được, việc dựa vào kế hoạch
kinh doanh của kỳ tiếp theo để dự tính chi phí biến đổi hoặc chi phí bất thường phát
sinh trong kỳ là một việc cần thiết nhằm tránh bị động trong điều chuyển và sử dụng
vốn của doanh nghiệp. Thêm vào đó, quản lý các khoản chi phí thường xuyên sẽ giúp
công ty phát hiện các khoản chi phí không hợp lý, từ đó giảm thiểu chi phí, nâng cao
lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Chính sách bán hàng và điều kiện thanh toán áp dụng với khách hàng: Chính sách
bán hàng với điều kiện thanh toán chậm sẽ thu hút thêm nhiều khách hàng đến với
doanh nghiệp, tuy nhiên doanh nghiệp lại bị chiếm dụng vốn và khó khăn trong cân

đối và sử dụng tiền phục vụ kinh doanh. Đưa ra một chính sách bán hàng và điều kiện
thanh toán cụ thể, hợp lý, rõ ràng và bám sát theo chính sách này để đôn đốc thu hồi
các khoản công nợ là việc làm cần thiết trong việc lập kế hoạch ngân quỹ cũng như
quản lý kế hoạch ngân quỹ đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Điều kiện thanh toán của nhà sản xuất: Ngược lại với điều kiện thanh toán với
khách hàng, việc được trả chậm cho nhà sản xuất sẽ tạo cho công ty cơ hội chiếm
dụng vốn để kinh doanh. Tuy nhiên trong trường hợp nhà sản xuất/nhà cung cấp đưa
ra điều kiện khắt khe về thanh toán, doanh nghiệp cũng cần phải có chính sách hợp lý
đối với việc thanh toán của khách hàng nhằm đảm bảo nguồn ngân quỹ đủ để chi trả
chi phí và thanh toán tiền nhập hàng, đảm bảo hiệu quả kinh doanh cho doanh nghiệp.


Kế toán quản trị
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Trên đây là một số yếu tố ảnh hưởng đến việc thực hiện kế hoạch ngân quỹ bán hàng, ngân
quỹ cung ứng hàng hóa và kế hoạch chi tiền trong mỗi doanh nghiệp. Tuy nhiên, mỗi doanh
nghiệp có một lĩnh vực kinh doanh cũng như những đặc thù khác nhau, do đó việc điều chỉnh
các yếu tố nêu trên như thế nào cho hợp lý và mang lại hiệu quả tối ưu trong hoạt động sản
xuất kinh doanh là một việc rất quan trọng và cần thiết.