Phương pháp tính và hạch toán thuế trong các doanh nghiệp

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (399.62 KB, 37 trang )

<span class="text_page_counter">Trang 1</span><div class="page_container" data-page="1">

Xét m t cách t ng quát thì vi c th c thi các lo i thu này nh m m%c ích thúc (y s n xu t, khuy n khích phát tri n n n kinh t qu c dân, t$ng thu ngân

<i><b>sách Nhà n c. D i góc k tốn, “Phng pháp tính và h ch toán thu trong các doanh nghi p</b></i><b>” </b> c xem là y u t góp ph n không nh vào s thành công c a vi c thi hành các lo i thu này.

</div><span class="text_page_counter">Trang 2</span><div class="page_container" data-page="2">

Kn1: Thu là m t kho n chuy n giao b#t bu c phi hình s ngu n c a c i t l)nh v c t nhân cho l)nh v c công, c &t ra trên cơ s nh"ng tiêu th c ã xác nh tr c mà không c n ph i xem xét n các kho n l i ích c% th c a ng !i n p thu nh m th c hi n m t s m%c tiêu Kinh t - Xã h i c a qu c gia.

Khái ni m này ch ra c tính b#t bu c và tính i giá c a thu nh ng không ch ra c các hình th c c a thu .

Kn2: Thu là m t bi n pháp c a Nhà n c ánh trên thu nh p c a c i và v n nh n c c a các cá nhân hay doanh nghi p, ánh trên chi tiêu hàng hoá, d ch v% và tài s n.

Ng c v i khái ni m trên, khái ni m này ã ch ra c hình th c c% th c a thu nh ng l i không th hi n c tính ch t và m%c ích c a thu .

kh#c ph%c nh"ng h n ch c a 2 khái ni m trên, ng !i ta a ra khái ni m th 3 v thu m t cách t ng quát hơn:

Kn3: Thu là m t bi n pháp tài chính b#t bu c phi hình s c a Nhà n c nh m ng viên m t ph n thu nh p t lao ng, c a c i, v n, t vi c chi tiêu hàng hóa, d ch v% và t vi c l u gi" chuy n d ch tài s n c a các th nhân và pháp nhân nh m trang tr i cho các nhu c u chi tiêu c a Nhà n c.

<b>II. VAI TRÒ C A THU TRONG N N KINH T TH TRNG </b>

Do nh n th c c s không phù h p c a cơ ch kinh t c (cơ ch k ho ch hoá t p trung) c ng nh v trí vai trị quan tr ng c a cơ ch th tr !ng, trong i h i VI, ng ta ã sáng su t a ra ph ơng h ng chuy n i t n n kinh t “k ho ch hoá t p trung, quan liêu, bao c p” sang n n kinh t th tr !ng

</div><span class="text_page_counter">Trang 3</span><div class="page_container" data-page="3">

Ngân sách nhà n c là m t b ph n c a tài chính. Xét v m&t khách quan, nó bao g m các quan h kinh t trong phân ph i g#n li n v i vi c hình thành và s' d%ng qu) ti n t t p trung l n nh t c a nhà n c nh m ph%c v% cho nhu c u c a nhà n c và cho l i ích c a xã h i. N i dung các ngu n thu c a ngân sách nhà n c thì g m nhi u kho n nh ng ngày nay m i qu c gia thì thu ã tr thành ngu n thu ch y u vì ó là ngu n thu t n i b n n kinh t qu c dân. Vi c t o l p ngu n thu n nh cho ngân sách nhà n c s m b o cho vi c chi tiêu

hi u th tr !ng, trên cơ s ó i u ch nh chính sách cho phù h p.

+ n c ta, thu th c s tr thành ngu n thu ch y u c a ngân sách nhà n c k t khi chúng ta ti n hành công cu c c i cách thu n$m 1990. Ngu n thu này t$ng nhanh qua các n$m và theo th ng kê c a t ng c%c thu thì hi n nay thu chi m kho ng 92% trong t ng thu ngân sách nhà n c.

a. Thu góp ph n bình n giá c , ki m ch l m phát:

N n kinh t th tr !ng phát tri n theo qui lu t riêng có c a nó trong ó có qui lu t t, su t l i nhu n bình qn. Qui lu t này nói lên r ng khi giá c m t lo i hàng hố nào ó ngồi th tr !ng gi m xu ng thì nhà kinh doanh s tìm m i cách di chuy n v n u t sang ngành kinh t khác có giá c cao thu l i nhu n bình quân. S di chuy n này s gây lãng phí và phá v- cơ c u kinh t . M&t khác, khi giá c hàng hố nào ó lên giá thì d. gây ph n ng dây chuy n

</div><span class="text_page_counter">Trang 4</span><div class="page_container" data-page="4">

b. Thu là công c% nh h ng s n xu t, nh h ng tiêu dùng:

M/i qu c gia, m/i ngành u có các ngành kinh t m i nh n. Vì v y, vi c nh h ng s n xu t, nh h ng tiêu dùng khai thác ti m n$ng c a ngành này là i u c n thi t c a Nhà n c. th c hi n c cơng vi c này, bên c nh nh"ng chính sách chi tiêu, tr c p, Nhà n c còn s' d%ng chính sách thu . Ví d% nh khi Nhà n c mu n khuy n khích m t ngành ngh phát tri n thì có th áp d%ng chính sách gi m thu . Ng c l i, h n ch s n xu t Nhà n c t$ng thu thu nh p hay thu u vào ho t ng tiêu dùng i v i nh"ng hàng hố do doanh nghi p ó s n xu t ra nh thu giá tr gia t$ng.

Vi c áp d%ng chính sách thu ây c ng nh m t o ra s phát tri n cân i, hài hòa gi"a các ngành, các khu v c, các thành ph n kinh t làm gi m b t chi phí s n xu t xã h i thúc (y t$ng tr ng kinh t .

c. Thu là công c% quan tr ng i u ti t thu nh p:

Kinh t th tr !ng làm gia t$ng s phân hóa giàu nghèo mà nhi u khi b t h p lý làm gi m tính hi u qu kinh t c a xã h i. Do ó c n ph i có m t bi n pháp phân ph i l i thu nh p nh m h n ch s phân hóa này, làm lành m nh xã h i. Phân ph i l i c a thu c xác l p d a trên quy n l c c a Nhà n c nên mang l i hi u qu cao nh thu thu nh p doanh nghi p, thu tiêu th% &c bi t.

</div><span class="text_page_counter">Trang 5</span><div class="page_container" data-page="5">

Vi c phân lo i thu có ý ngh)a r t quan tr ng trong qu n lý thu t khâu l p chính sách n khâu tri n khai th c hi n. Có các cách phân lo i cơ b n sau:

a. Thu tr c thu:

T t c các s#c thu mà ng !i n p thu theo s#c thu ó khơng có kh n$ng và cơ h i chuy n giao gánh n&ng thu cho ng !i khác, ngh)a là ng !i n p thu c ng ng th!i là ng !i ch u thu . &c i m c a thu tr c thu là ph n thu do các s#c thu ó ng viên không n m trong giá c c a hàng hoá, d ch v% và th !ng ph i n p sau khi quá trình kinh doanh có k t qu (thu thu nh p doanh nghi p, thu thu nh p cá nhân).

b. Thu gián thu:

T t c các s#c thu mà ng !i n p thu theo s#c thu ó có kh n$ng và cơ h i chuy n gánh n&ng thu cho ng !i khác t c là ng !i n p thu không ng nh t v i ng !i ch u thu (Thu giá tr gia t$ng, thu tiêu th% &c bi t, thu xu t nh p kh(u,...). &c i m c a thu gián thu là s thu do các s#c thu ó ng viên n m trong giá c hàng hoá, d ch v%.

a. Thu thu nh p:

Là lo i thu có i t ng ánh thu là m c thu nh p. D a vào ó th !ng có s#c thu sau:

</div><span class="text_page_counter">Trang 6</span><div class="page_container" data-page="6">

- Thu ánh vào m t s tài s n cá nhân

- Thu ánh vào tài s n thu n: là lo i thu ánh vào t t c các d ng tài s n nh ng ch ánh vào ph n giá tr tài s n tr ph n i vay mua tài s n.

- Thu chuy n giao tài s n: là thu ánh vào chuy n giao quy n s h"u tài s n

c. Thu ánh vào ho t ng bán và hàng hóa:

Là lo i thu có i t ng ánh thu là vi c bán hàng và hàng hoá.

Vi c bán hàng là th c hi n m t giao d ch nghi p v% vì v y ng !i ta còn g i là thu giao d ch nghi p v%, cơ s ánh thu là giá tr b ng ti n c a t ng nghi p v%. Th c ch t c a lo i thu này là ánh vào tiêu dùng hàng hóa. Trong thu bán hàng, ng !i ta còn ánh vào vi c tiêu dùng m t s hàng hóa &c bi t và

</div><span class="text_page_counter">Trang 7</span><div class="page_container" data-page="7">

<b>IV. S$ C N THI T PH I NGHIÊN C%U PH ƠNG PHÁP TÍNH VÀ H CH TỐN THU </b>

Xét v m&t lý lu n, b t k m t s#c thu nào c ng bao g m nhi u n i dung nh i t ng n p thu , i t ng ch u thu , c$n c tính thu , kê khai thu n p quy t toán thu ,... trong ó ph ơng pháp tính thu là m t b ph n c u thành không th thi u c a pháp lu t thu . Ph ơng pháp tính thu do Nhà n c &t ra d a trên các c$n c tính thu ( giá tính thu và thu su t) và m t s i u ki n khác có liên quan xác nh s thu mà i t ng n p thu c% th ph i n p. Thông qua ph ơng pháp tính thu , các c$n c tính thu c chuy n thành các i t ng c% th và r t có ý ngh)a th c ti.n. ó là s thu m/i nhóm nh t nh ph i n p. S thu này s c các i t ng n p thu a vào ngân sách qua con !ng là ch kê khai, thu n p, mi.n gi m thu . i u ó có ngh)a là ph ơng pháp tính thu ã c% th hoá, liên k t các n i dung c a pháp lu t thu v i nhau và qua ó th hi n b n ch t c a thu . Vì v y, vi c a ra m t ph ơng pháp tính thu úng #n, khoa h c và phù h p v i tình hình th c ti.n hay khơng là vơ cùng quan tr ng. Cịn k tốn t ng h p nói chung và k tốn thu nói riêng v i ch c n$ng giúp ch doanh nghi p trong công tác t ch c k toán, th ng kê nh m cung c p c nh"ng thông tin v ho t ng kinh t - tài chính c a doanh nghi p m t cách y , k p th!i do ó c n ph i t ch c h ch toán các lo i thu theo các qui nh c a ch k toán c ng nh c a pháp lu t hi n hành.

Xét v m&t th c ti.n, b#t u t ngày 1/1/1999 hai lu t thu m i là thu giá tr gia t$ng (còn g i là VAT) và thu thu nh p doanh nghi p c a vào áp d%ng thay th cho lu t thu l i t c và thu doanh thu. S thay th này có ngh)a là ã có m t s s thay i so v i hai lu t thu tr c ây nh thay i v ph ơng pháp tính thu trong “thu giá tr gia t$ng” hay m r ng i t ng ánh thu trong “thu thu nh p doanh nghi p”. Và khi a vào th c thi trong giai

</div><span class="text_page_counter">Trang 8</span><div class="page_container" data-page="8">

Nh v y, c lý lu n và th c ti.n u cho th y s c n thi t ph i nghiên c u v n “ph ơng pháp tính và h ch tốn thu ” mà trong ph m vi bài vi t này ch là m t s lo i thu trong doanh nghi p, ó là thu giá tr gia t$ng, thu tiêu th% &c bi t. Hơn n"a, qua các cách phân lo i thu ã nêu trên thì cách “phân lo i theo i t ng n p thu ” là ơn gi n, d. hi u và th y rõ c u nh c i m c a t ng lo i thu hơn c nên bài vi t s c trình bày theo cách phân lo i này.

</div><span class="text_page_counter">Trang 9</span><div class="page_container" data-page="9">

- i t ng n p thu GTGT bao g m t t c các t ch c, cá nhân s n xu t kinh doanh hàng hoá d ch v% ch u thu Vi t Nam, không phân bi t ngành ngh , hình th c t ch c kinh doanh (g i chung là cơ s kinh doanh) và các t ch c cá nhân khác có nh p kh(u hàng hóa ch u thu (g i chung là ng !i nh p kh(u).

- i t ng ch u thu GTGT là hàng hóa, d ch v% dùng cho s n xu t, kinh doanh và tiêu dùng Vi t Nam tr các i t ng thu c di n không ph i ch u thu giá tr gia t$ng ( ã c qui nh chi ti t t i i u 4 - Ngh nh s 28/1998/N - CP).

Hi n nay t i Vi t Nam, chúng ta áp d%ng c hai ph ơng pháp tính thu GTGT , ó là ph ơng pháp tính thu GTGT tr c ti p trên GTGT (ph ơng pháp tr c ti p) và ph ơng pháp kh u tr . i t ng áp d%ng và vi c xác nh thu ph i n p theo t ng ph ơng pháp sau:

a. Ph ơng pháp kh u tr thu :

</div><span class="text_page_counter">Trang 10</span><div class="page_container" data-page="10">

Giá tính thu là giá c a hàng hóa d ch v% ch a có thu GTGT . i v i hàng hóa, d ch v% có tính &c thù dùng các ch ng t nh tem b u chính, vé c c v n t i, ... ghi giá thanh tốn là giá ã có thu GTGT thì giá ch a có thu c xác nh nh sau:

<i> Giá thanh toán (ti n bán vé, bán tem,...) 1+(%) thu su t c a hàng hóa, d ch v ó. </i>

- Kh u tr thu GTGT u vào:

+ Thu u vào c a hàng hóa, d ch v% dùng vào s n xu t kinh doanh hàng hóa, d ch v% ch u thu GTGT thì c kh u tr .

</div><span class="text_page_counter">Trang 11</span><div class="page_container" data-page="11">

Riêng u vào c a tài s n c nh (TSC ) c kh u tr l n thì c kh u tr d n ho&c hoàn thu theo qui nh c a Chính ph .

+ Thu u vào c a hàng hóa, d ch v% dùng ng th!i cho s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v% ch u thu GTGT và không ch u thu GTGT thì ch c kh u tr s thu u vào c a hàng hóa, d ch v% dùng cho s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v% ch u thu GTGT.

+ Tr !ng h p cơ s s n xu t, ch bi n mua nông s n, lâm s n, thu, s n ch a qua ch bi n c a ng !i s n xu t mà khơng có hố ơn GTGT thì c kh u tr u vào theo m t t, l (%) tính trên giá tr hàng hóa mua. T, l này do Chính ph qui nh i v i t ng lo i hàng hóa. Vi c tính kh u tr trên không c áp d%ng i v i tr !ng h p các s n ph(m này c làm nguyên li u s n xu t ch bi n hàng xu t kh(u.

b. Ph ơng pháp tr c ti p: - i t ng áp d%ng:

+ Cá nhân s n xu t, kinh doanh là ng !i Vi t Nam.

+ T ch c, cá nhân n c ngoài kinh doanh Vi t Nam không theo Lu t u t n c ngoài t i Vi t Nam ch a th c hi n y các i u ki n v k toán, hoá ơn ch ng t làm c$n c tính thu theo ph ơng pháp kh u tr thu .

+ Cơ s kinh doanh vàng b c, á quý, ngo i t . - Xác nh thu GTGT ph i n p:

<i><b>Giá thanh tốn c ahàng hóa, d ch v bánra</b></i>

<i><b>Giá thanh tốn c a hàng hóa, d ch vmua vào</b></i>

</div><span class="text_page_counter">Trang 12</span><div class="page_container" data-page="12">

(2) Giá thanh toán c a hàng hóa, d ch v% mua vào t ơng ng c a hàng hóa, d ch v% bán ra c xác nh b ng giá tr hàng hóa, d ch v% mua vào (giá mua bao g m c thu GTGT) mà cơ s s n xu t, kinh doanh ã dùng vào s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v% ch u thu GTGT bán ra.

GTGT xác nh i v i m t s ngành ngh kinh doanh nh sau:

+ i v i ho t ng s n xu t kinh doanh bán hàng hóa là s chênh l ch gi"a doanh s bán v i doanh s v t t , hàng hóa, d ch v% mua vào dùng cho s n xu t kinh doanh. Tr !ng h p cơ s kinh doanh khơng h ch tốn c s v t t , hàng hóa, d ch v% mua vào t ơng ng v i doanh s bán ra thì xác nh nh sau:

+ i v i xây d ng l#p &t là s chênh l ch gi"a ti n thu v xây d ng, l#p &t cơng trình, h ng m%c cơng trình tr (-) chi phí v t t , nguyên li u, chi phí ng l c, v n t i, d ch v% và chi phí mua ngoài khác ph%c v% cho ho t ng xây d ng l#p &t cơng trình, h ng m%c cơng trình.

+ i v i các ho t ng kinh doanh khác là s chênh l ch gi"a ti n thu v ho t ng kinh doanh tr (-) doanh s hàng hóa, d ch v% mua ngồi ph%c v% ho t ng kinh doanh ó.

Ph ơng pháp xác nh GTGT làm c$n c tính thu GTGT ph i n p i v i t ng cơ s kinh doanh nh sau:

+ i v i cơ s kinh doanh ã th c hi n y vi c mua bán hàng hóa, d ch v% có hố ơn, ch ng t , ghi chép s sách k tốn thì GTGT c xác nh c$n c vào giá mua, giá bán ghi trên ch ng t .

+ i v i cơ s kinh doanh ã th c hi n y hoá ơn, ch ng t bán hàng hóa, d ch v%, xác nh c úng doanh thu bán hàng hóa, d ch v% theo hố ơn bán hàng hóa, d ch v% nh ng khơng có hóa ơn mua hàng hóa, d ch

<i><b>Doanh s t n u k</b></i>

<i><b>Doanh s mua trong k </b></i>

<i><b>Doanh s t n cu i</b></i>

</div><span class="text_page_counter">Trang 13</span><div class="page_container" data-page="13">

<b>3. Nguyên t)c h*ch toán thu GTGT: </b>

- Giá tr v t t , hàng hóa, TSC , d ch v% mua vào:

+ i v i cơ s kinh doanh thu c i t ng ph i n p thu GTGT theo ph ơng pháp kh u tr thu thì giá tr v t t , hàng hóa, TSC , d ch v% mua vào là giá mua th c t khơng có thu GTGT u vào.

+ i v i cơ s kinh doanh thu c i t ng n p thu GTGT theo ph ơng pháp tr c ti p và cơ s kinh doanh không thu c i t ng ch u thu GTGT thì giá tr v t t , hàng hóa, TSC , d ch v% mua vào là t ng giá thanh toán (bao g m c thu GTGT u vào).

- Hàng hóa, d ch v% mua vào dùng ng th!i cho s n xu t, kinh doanh hàng hóa ch u thu GTGT và không ch u thu GTGT thì ch c kh u tr thu u vào c a hàng hóa, d ch v% dùng cho s n xu t kinh doanh hàng hóa, d ch v% ch u thu GTGT.

- Cơ s kinh doanh ph i h ch toán riêng thu u vào c kh u tr và không c kh u tr . Tr !ng h p khơng h ch tốn riêng c thì c kh u tr theo t, l (%) gi"a doanh s ch u thu GTGT so v i t ng doanh s bán ra. S

bán ra trong k .

Tr !ng h p s thu GTGT không c kh u tr có giá tr l n thì tính vào giá v n hàng bán ra trong k t ơng ng v i doanh thu trong k , s còn l i c tính vào giá v n hàng bán ra k sau.

- Cơ s kinh doanh mua hàng hoá, d ch v% dùng vào ho t ng s n xu t kinh doanh hàng hóa, d ch v% thu c i t ng không ch u thu GTGT ho&c dùng vào ho t ng s n xu t kinh doanh hàng hóa, d ch v% ch u thu GTGT theo ph ơng pháp tr c ti p, dùng vào ho t ng s nghi p, d án ho&c dùng vào ho t ng v$n hóa, phúc l i mà c trang tr i b ng các ngu n kinh phí khác thì s thu GTGT u vào không c khâú tr mà c tính vào giá tr v t t , hàng hóa, TSC , d ch v% mua vào.

</div><span class="text_page_counter">Trang 14</span><div class="page_container" data-page="14">

- Các cơ s kinh doanh thu c di n ch u thu GTGT ph i k tốn chính xác, trung th c các ch tiêu:

+ Thu GTGT u ra phát sinh.

+ Thu GTGT u vào c kh u tr , ã kh u tr và còn c kh u tr . + Thu GTGT ph i n p, ã n p và còn ph i n p.

- Giá bán.

- Các kho n ph% thu và phí tính ngồi giá bán (n u có). - T ng giá thanh tốn ( ã có thu GTGT).

c. B ng kê bán l1 hàng hóa, d ch v%:

</div><span class="text_page_counter">Trang 15</span><div class="page_container" data-page="15">

d. B ng kê thu mua nông s n, lâm s n, th y s n c a ng !i tr c ti p s n xu t:

Cơ s s n xu t, ch bi n mua hàng hóa là các m&t hàng nông s n, lâm s n, th y s n ch a qua ch bi n c a ng !i s n xu t tr c ti p bán ra khơng có hóa ơn theo ch qui nh thì ng !i mua ph i l p “B ng kê thu mua nông s n, lâm s n, th y s n c a ng !i tr c ti p s n xu t” do B Tài chính phát hành.

e. S theo dõi thu GTGT:

S này ch áp d%ng i v i cơ s kinh doanh thu c i t ng n p thu GTGT theo ph ơng pháp tr c ti p và ghi s k toán ơn. S dùng ph n ánh thu GTGT ph i n p, ã n p và còn ph i n p.

f. S chi ti t thu GTGT c hoàn l i:

S này áp d%ng cho các cơ s kinh doanh thu c i t ng n p thu theo

hoàn l i, ã hồn l i và cịn c hồn l i cu i k k toán. g. S chi ti t thu GTGT c mi.n gi m:

S này áp d%ng cho các cơ s kinh doanh thu c các ngành và các thành ph n kinh t . S dùng ghi chép, ph n ánh s thu GTGT c mi.n gi m, ã mi.n gi m và còn c mi.n gi m cu i k k toán.

a. Tài kho n s' d%ng:

TK 133 - Thu GTGT c kh u tr TK 3331 - Thu GTGT ph i n p

K t c u và n i dung TK 133:

Bên N : S thu GTGT u vào c kh u tr Bên Có:

- S thu GTGT u vào ã kh u tr .

</div><span class="text_page_counter">Trang 16</span><div class="page_container" data-page="16">

- S thu GTGT u vào ã kh u tr .

- S thu GTGT c gi m tr vào s thu GTGT ph i n p. - S thu GTGT ã n p vào ngân sách Nhà n c.

- S thu GTGT c a hàng bán b tr l i. Bên Có:

- S thu GTGT u ra ph i n p c a hàng hóa, d ch v% ã tiêu th%.

- S thu GTGT u ra ph i n p c a hàng hóa, d ch v% dùng trao i, bi u t&ng, s' d%ng n i b .

- S thu GTGT ph i n p c a thu nh p ho t ng tài chính, thu nh p b t th !ng.

- S thu GTGT ph i n p c a hàng hóa nh p kh(u.S S d bên Có: S thu GTGT cịn ph i n p cu i k . S d bên N : S thu GTGT ã n p th a vào ngân sách. TK 3331 có hai tài kho n c p 2:

TK 33311 - Thu GTGT u ra

TK 33312 - Thu GTGT hàng nh p kh(u.

b. H ch toán thu GTGT theo ph ơng pháp kh u tr : * H ch toán thu GTGT u vào:

</div><span class="text_page_counter">Trang 17</span><div class="page_container" data-page="17">

N TK liên quan (151,152,156,211,611,627,641,...) N TK 133 (1331, 1332)

- Mua v t t , hàng hóa dùng cho ho t ng s n xu t kinh doanh không ch u thu GTGT ho&c dùng vào ho t ng s nghi p, d án ho t ng v$n hóa, phúc l i c trang tr i b ng ngu n kinh phí khác:

N TK liên quan (152,153,156,... ) : Giá mua ã có thu GTGT u vào

Có TK 111, 112, 331,...

- Thu GTGT c a hàng nh p kh(u dùng cho ho t ng s n xu t kinh doanh ch u thu GTGT theo ph ơng pháp kh u tr :

N TK 133 : thu GTGT c kh u tr Có TK 33312 : thu GTGT ph i n p

- V t t , hàng hoá, TSC nh p kh(u dùng cho ho t ng s n xu t kinh doanh hàng hóa, d ch v% không ch u thu GTGT ho&c dùng vào ho t ng s nghi p, ch ơng trình, d án,... c trang tr i b ng các ngu n kinh phí khác thì s thu GTGT ph i n p c a hàng nh p kh(u c tính vào tr giá hàng mua vào:

N TK 151,152, 156, 211,... Có TK 33312

V t t , hàng hoá mua v dùng ng th!i cho s n xu t kinh doanh hàng hóa, d ch v% ch u và khơng ch u thu GTGT nh ng không tách riêng c:

N TK liên quan (152,153,156,... ): Giá mua ch a có thu GTGT

</div><span class="text_page_counter">Trang 18</span><div class="page_container" data-page="18">

Có TK 111,112,...: T ng giá thanh tốn

- Hàng mua ph i tr l i cho ng !i bán, khi xu t kho tr l i hàng cho ng !i bán:

N TK 331 : ph i tr cho ng !i bán Có TK 151,152,... : tr giá hàng xu t kho Có TK 133 : thu GTGT c kh u tr * H ch toán thu GTGT u ra:

Ph n ánh thu GTGT ph i n p khi tiêu th% s n ph(m hàng hóa thu c i t ng ch u thu GTGT theo ph ơng pháp kh u tr :

N TK 111,112,131: T ng giá thanh tốn Có TK 3331 : Thu GTGT ph i n p

Có TK 511,512 : Doanh thu bán hàng ( giá ch a có thu GTGT )

- Khi bán hàng hoá d ch v% không thu c i t ng ch u thu GTGT ho&c ch u thu theo ph ơng pháp tr c ti p , k toán ghi:

N TK 111,112,131,...

Có TK 511- i v i tr !ng h p bán hàng theo ph ơng th c tr góp (hàng hố thu c i t ng ch u thu GTGT theo ph ơng pháp kh u tr ), k toán xác nh doanh thu bán hàng là giá bán tr 1 l n ch a có thu GTGT và thu GTGT ghi:

N TK 111,131,112.. .

Có TK 3331 - Thu GTGT ph i n p

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng (giá bán tr m t l n)

Có TK 711 - Thu nh p ho t ng tài chính (lãi bán hàng tr ch m) H ch toán thu GTGT c kh u tr , thu GTGT ph i n p, ã n p và thu GTGT

u vào không c kh u tr :

ph i n p trong k ghi: N TK 3331

</div>