Phương pháp bài tập thuế thu nhập cá nhân( tài liệu ôn công chức 2017))

L uăNg c H i
Khóa 49, H c Vi n Tài Chính, Hà N i, Vi t Nam

PH

NG PHÁP

GI I CÁC D NG BÀI T P
TR NG TỂM I N HÌNH
THU THU NH P CÁ NHÂN
/>
Bám sát Lu t Thu TNCN hi n hành.
Ôn công ch c thu ; CPA 2017.

Thanh Hóa, 8/3/2017
L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam
Ghé th m www.ngolongnd.net đ t i các tài li u khác

Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm các tài li u khác


A.L u ý khi gi i bài t p:
1/
i v i các kho năchiăv năphòngăph m,ăcôngătácăphíăvàăđi n tho i thì
c n gi đ nh nh ng kho n chi này phù h p v i quy ch tài chính c a công
ty, doăđóăkhôngăc n ph i tính 3 kho n này vào thu nh p ch u thu .
2/ Ti n trang ph c có m c quyăđ nh: 5 tri uă/ă1ăng i/ă1ăn mă.
Bài t p cho kho n chi ti n trang ph c là a.
N u a> 5 thì (a-5) tri uăđ ngăđ c tính vào thu nh p ch u thu đ i v i
kho n ti n chi cho trang ph c.
N u a <=5 thì kho nănàyăđ c tr kh i thu nh p ch u thu .

3/ i v i kho n chi b o hi m nhân th mà doanh nghi pămuaăchoăng i
laoăđ ngă(Trongăthôngăt ăquyăđ nh kho n này b n ch t tính vào thu nh p
ch u thu ), tuy nhiên trong bài t p thì không quá c ng nh c nên s không
tính kho n chi này vào thu nh p ch u thu b i ph i t n th iăđi măđáoăh n
m iăđ c tính.
-B o hi m s c kh e, b o hi m gi a k thìăc ngăkhôngătínhăvàoăthuănh p
ch u thu .
4/Ti nă nătheoăquyăđ nhă:ă730ănghìnăđ ng / 1 tháng (2016)
680 nghìnăđ ng / 1 tháng (2015)
Tùyătheoăđ bài h i c n tính thu TNCNăvàoăn mănào?ă
Ti nă năđ bài cho là a. Ta có:
a>0,73 thì (a-0,73)*12 tri uăđ c tính vào thu nh p ch u thu trongăn m.
a <=0,73 thì kho n này không ph i tính vào thu nh p ch u thu .
5/Nh n c phi u b ng c t c
+Khi nh năthìăch aătínhăthu .
+Khi bán m i tính thu (có th 1 trong 2 hình th c là chuy nănh ng v n
ho c chuy nănh ng ch ng khoán).
6/Li t kê m t s kho n thu nh p hay xu t hi n trong bài t p:
+Ti n ma chay, hi u h --- > Không tính vào thu nh p ch u thu .
+Chiăph ngăti năđ aăđónă--- > Không tính vào thu nh p ch u thu .
+Ti n ngh mát,ăconăthiăđ
i H c -- > Tính vào thu nh p ch u thu .
+Ph c păđ c h i,ăđ c thù ngh nghi p -- >ă
c tr kh i thu nh p ch u
thu .
+Ph c pălãnhăđ o , ph c p trách nhi m --> Tính vào thu nh p ch u thu .
c bi t ph c pălãnhăđ oănh ngălàănh ngălãnhăđ o c p cao trong quân
đ i thì kho nănàyăđ c tr kh i thu nh p ch u thu .
L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam
Ghé th m www.ngolongnd.net đ t i các tài li u khác

Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm các tài li u khác


+Ti năth ngăt ngăn ngăsu tălaoăđ ng, ti năl ngăthángăth 13 v n tính
vào thu nh p ch u thu .
+Thu nh p t ki u h i thu c kho n thu nh păđ c mi n thu .
+Các kho năđóngăgópăt thi nănhânăđ oăluônăluônăđ c gi m tr không
k l y t ngu n nào.
…
Các b n mu n tham kh o thêm có th t iă Côngă v nă 1381/TNCT-TCT
ngày 24/04/2014 v đ xem.
7/Thu nh p t kinhădoanhăthìăđ i v i nh ng cá nhân có kho n thu nh p
<100 tri uă đ ng thì không ph i n p thu . Các b nă l uăýăn uăđ bài ch
cho thu nh p t kinh doanh là 95 tri u l iăđiătínhăthu là thành sai.
+C n ph iăđ ý xem doanh thu tính thu nàyăđãăbao g m thu VAT hay
ch a?ă
8/Các kho n ti n thù lao nh năđ căđãăkh u tr thu TNCN t i ngu n hay
ch a?ăN uăđãăđ c kh u tr t i ngu n thì :
TNCT= Kho năthùălaoăđ bài / (1- thu su t)
9/Gi m tr gia c nh: C nă l uă ýă làă cóă th cóă tr ng h p s ng i ph
thu c bu c ph i tính tháng?
10/D ng bài t păchoăl ngăch aăbaoăg m b o hi m thì khi trình bày phía
d i các kho n gi m tr không có b o hi m.

L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam
Ghé th m www.ngolongnd.net đ t i các tài li u khác

Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm các tài li u khác

S

N TRÌNH BÀY 1 BÀI T P THU TNCN

1/ Thu TNCN ph i n p t TL-TC:
Thu nh p ch u thu t ti năl
-…ă-- >ă

ngăti n công:

c tr kh i thu nh p ch u thu .

- …ă-- > Thu nh păđ

c mi n thu .

- …ă
…
T ng thu nh p ch u thu t ti năl

ngăti n công= (1)

Các kho n gi m tr :
-Gi m tr b n thân: (2)
-Gi m tr ng

i ph thu c: (3)

-B o hi m b t bu c: (4)

- óngăgópăt thi n,ănhânăđ o: (5)
T ng các kho n gi m tr = (2) + (3) + (4) + (5) = (6)
Thu nh p tính thu t ti năl

ng,ăti n công = (1) – (6)

Thu TNCN ph i n p t ti năl

ngă– ti n công : = (7)

B c 1: =
B c2=
…
B c 7=
2/Thu TNCN ph i n p t kinh doanh = (8)
3/Thu TNCN ph i n p t các kho n thu nh p khác = (9)
K t lu n: Thu TNCN ph i n p trong n m = (7) + (8) + (9)

L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam
Ghé th m www.ngolongnd.net đ t i các tài li u khác

Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm các tài li u khác


{C ng có th tham kh o thêm cách trình bày c a th y Tr ng, t u chung
v n lƠ đi cùng 1 con đ ng, c trình bày d nhìn d hi u ko b sót ý cho
ng i ch m thi lƠ đ c}

B. Các b

c gi i 1 bài t p thu TNCN

B

c 1: Tính t ng thu nh p ch u thu

B

c 2: T ng các kho n gi m tr

B

c 3: T ng thu nh p tính thu

TNTT = TNCT – Các kho n gi m tr
kho n đóng góp t thi n, nhân đ o

(bao g m b o hi m ) – Các

B c 4: Áp d ng công th c tính thu TNCN ph i n p d a vào bi u thu l y ti n
t ng ph n
Cách 1: Tính l n l

t

Cách 2: S d ng công th c rút g n
B

c 5: K t lu n

L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam

Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm các tài li u khác


D ng 1: BƠi toán thông th

ng

Bài 1.1: Bà Nguy n Khánh Huy n là c nhân k toán,ăđ ngăkýăh kh uăth
trú t i TP HCM, có thu nh pătrongăn mătínhăthu 2015ănh ăsau:
- Ti năl

ng

ngăc ăb n theo h păđ ngălaoăđ ngăch aătr BHBB 25trđ/tháng

- Ph c p ch c v k toánătr

ngă24trđ/n m

- Thù lao gi ng d y cho sinh viên c a m tătr
tu năsauăkhiăđãăkh u tr t i ngu n 45tr
- Ti năth

ngăđ i h c vào các bu i t i trong

ngătínhătheoăn ngăsu tălaoăđ ngă36trđ/n m

- Trong k bà Huy n nh nă đ

36trđ
- Ti n b iăth ng nh năđ
2ăbánhă10trđ

c kho n ti n lãi ti n g i ti t ki m ngân hàng

c t h păđ ng b o hi m trách nhi m dân s xe mô tô

Yêu c u: Hãy tính s thu tncn bà Huy n ph i n pătrongăn m.ăBi t r ng:
Phí BHBB tr vàoăl ngăc a bà Huy n 24tr . Bà Huy năđãăđ
khôngăcóăng i ph thu c.
H
B

c c p MST và bà

ng d n:

c 1: Tính t ng thu nh p ch u thu

Các kho n thu nh p ch u thu t ti năl
-

Ti năl

-

Ph c p ch c v k toán tr

ngă:

ng:ă25tr*ă12ă=ă300tr
ng:ă24trđ

Thù lao gi ng d y cho sinh viên c a m tătr ngăđ i h c vào các bu i t i
trong tu năsauăkhiăđãăkh u tr t i ngu n 45tr = 45tr / (1+10%) = 50tr
-

Ti năth

ngătínhătheoăn ngăsu tălaoăđ ng:ă36trđ

Trong k bà Huy n nh năđ c kho n ti n lãi ti n g i ti t ki m ngân hàng
36trđ=>Thu c thu nh p mi n thu .
Ti n b iăth ng nh năđ c t h păđ ng b o hi m trách nhi m dân s xe
môătôă2ăbánh:ă10trđ=>Thu c thu nh p mi n thu .
L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam

Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm các tài li u khác


=>T ng thu nh p ch u thu t ti năl
B

ng:ă300tr+24tr+50tr+36tră=ă410tr

c 2: Tính t ng các kho n gi m tr

Các kho năđ

c gi m tr :

- Gi m tr gia c nh cho b n thân: 108tr
- Các kho n BHBB: 24tr
=>T ng các kho năđ
B

c gi m tr : 108tr+24tr = 132tr

c 3: Tính t ng thu nh p tính thu

Thu nh p tính thu = Thu nh p ch u thu - Các kho năđ
132tr = 278tr.
B

c gi m tr = 410tr-

c 4+ 5: K t lu n

Thu TNCN ph i n pătrongăn măc a bà Huy n: 20%* 278tr – 19,8tr = 35,8tr

Bài 1.2: BàăAăđangăc ătrúăt i thành ph H ChíăMinh.ăTrongăn mă2015ăbàăphátă
sinh các kho n thu nh p sau:
1. Thu nh p t ti năl
TNHH X:
-L

ngăti n công theo h păđ ngălaoăđ ng ký v i công ty

ngă28trđ/thángă(trongăđóăbaoăg m các kho n b o hi m b t bu c:ă3trđ)

- nătr aă0,98ătrđ/tháng.
- Trang ph că2015:ă7trđ
- Th

ng t t, l +ăl

ngăthángă13:ă73,6trđ

2. Tháng 7/2015 bà nh n th a k t ông n i các tài s n sau:
- M t m nhăđ t 120m2 huy n CG, tp H ChíăMinh.ăThángă10/2015ăbàăđãăđiă
đ ngăkýăvàăđ c c p gi y ch ng nh n quy n s d ng m nhăđ t trên.
- M t chi c xe ô tô 4 ch ng iăđãăs d ngăđ
đ nh tính l phíătr c b 70%.

că2ăn măgiáătr còn l i theo quy

L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam

Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm các tài li u khác


Yêu c u: Xácăđ nh các kho n thu nh p ch u thu , thu nh p mi n thu , thu nh p
tính thu , các kho n gi m tr và thu thu nh păcáănhânăn mă2015.
Bi t r ng:
+ Các kho n ti nă nătr a,ătrangăph căđ căcôngătyăTNHHăXăchiătheoăđ nh m c
quyăđ nh t i quy ch tài chính c a công ty.
+ăBàăAăđ ngăkýăgi m tr gia c nhăchoă2ăng
cùngănhàăl ngăh uă2,8trđ/tháng.

i: Con gái 10t, m ch ng 60t

+ăGiáăđ t theo b ng giá UBND TP.H Chí Minh áp d ng t i th iăđi măbàăđ
th a k :ă1,2trđ/m2
+ Giá xe m i đ tính l phíătr

c b v i lo i xe bà A th a k áp d ng:ă900trđ

H
B

ng d n:

c 1:Tính t ng thu nh p ch u thu

*Thu nh p ch u thu t ti năl
- Ti năl

ng:

ng:ă28tră*12ă=ă336tr

- nătr a:ă(0,98tră– 0,68tr) * 12 = 3,6tr
- Trang ph c: 7tr -5tr = 2tr
- Th

ng t t, l +ăl

ngăthángă13:ă73,6tr

=> T ng thu nh p ch u thu : 336tr + 3,6tr + 2tr + 73,6tr = 415,2tr
B

c 2: Tính t ng các kho n gi m tr :

Các kho năđ

c gi m tr :

- Gi m tr gia c nh cho b n thân : 108tr
- Gi m tr gia c nhăchoăng

i ph thu c : 3,6tr * 12 = 43,2tr

- Các kho n BH b t bu c : 3tr*12 = 36tr
=> T ng các kho năđ
B

c gi m tr : 108tr + 43,2tr + 36tr = 187,2tr

c 3: Tính t ng thu nh p tính thu

Thu nh p tính thu = 415,2tr – 187,2tr = 228tr
L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam

Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm các tài li u khác

c

B

c 4+ 5: K t lu n

Thu TNCN ph i n p t ti năl

ngă:ă20%*228tră– 19,8tr = 25,8tr

*Thu nh p mi n thu :
- M t m nhăđ t 120m2 huy n CG, tp H ChíăMinhăđ
n i: 1,2tr *120 = 144tr

c nh n th a k t ông

* Thu nh p ch u thu t thu nh p nh n th a k :
- M t chi c xe ô tô 4 ch ng iăđãăs d ngăđ că2ăn măgiáătr còn l i theo quy
đ nh tính l phíătr c b 70%: (900tr * 70% - 10tr) * 10% = 62tr
K t lu n: Thu TNCN c a bà A ph i n pătrongăn mă2015:ă25,8tr+ă62tră=ă87,8tr

Bài 1.3: M tăng i Vi t Nam làm vi c t i m t doanh nghi p liên doanh, trong
n mătínhăthu 2015 có tài li u sau:
- Ti năl
đ ng

ngă315ătri uăđ ng,ătrongăđóăphíăb o hi m b t bu c ph i n p 18.9 tri u

- Ti năth

ngădoăv

t doanh thu bán hàng 6 tri uăđ ng

- Ti năth

ngăđ t xu t nhân k ni m ngày thành l p doanh nghi p 4 tri uăđ ng

- Ti năth

ng c i ti n k thu tăđ

c s KHCN công nh n 20 tri uăđ ng

- Th c hi n 2 h păđ ng chuy n giao công ngh , t ng thu nh p nh năđ c là 40
tri uăđ ng,ătrongăđóăthuănh p nh n t m i h păđ ngăt ngă ng là 8 tri uăđ ng
và 32 tri uăđ ng
- Ph c p trách nhi m 24 tri uăđ ng
- Trúngăth ng s x ki n thi t v i giá tr gi iăth
15 tri uăđ ng.

ngă(ch aătr thu thu nh p)

- Lãi ti n g i ngân hàng 25 tri uăđ ng.
- C t căđ

căchiaăsauăkhiăđãăkh u tr thu t i doanh nghi p: 28,5 tri u đ ng.

- Trongăn măcáănhânănàyăđiăcôngătácăng n h n
theo ch đ quyăđ nh là 60 tri uăđ ng.

n

c ngoài, ti n công tác phí

L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam
Ghé th m www.ngolongnd.net đ t i các tài li u khác

Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm các tài li u khác


- Cá nhân này có m tăconăd i 18 tu i và m t con 20 tu iăđangăh căđ i h c
không có thu nh p.ă h s ătheoăquyăđ nh.
Yêu c u: Tính thu TNCN mà cá nhân này ph i n pătrongăn mătínhăthu . Bi t
r ng, 2 h păđ ng chuy n giao công ngh làăhoànătoànăđ c l p nhau.
H
B

ng d n:

c 1: Tính t ng thu nh p ch u thu

* Thu TNCN ph i n păđ i v i thu nh p t ti năl
Thu nh p ch u thu t ti năl

ng,ăti n công:

ng,ăti n công:

- Ti năl

ng:ă315tr

- Ti năth

ngădoăv

- Ti năth

ngăđ t xu t nhân k ni m ngày thành l p doanh nghi p: 4tr

t doanh thu bán hàng: 6tr

- Ti năth ng c i ti n k thu tăđ
kh i thu nh p ch u thu

c s KHCN công nh n:ă20tr=>ă

c tr

- Ph c p trách nhi m: 24tr
- Trongăn măcáănhânănàyăđiăcôngătácăng n h n n c ngoài, ti n công tác phí
theo ch đ quyăđ nh là 60 tri uăđ ngă=>ă
c tr kh i thu nh p ch u thu .
=>T ng thu nh p ch u thu : 315tr + 6tr + 4tr +24tr = 349tri u
B

c 2: Tính t ng các kho n gi m tr

Các kho năđ

c gi m tr :

- Gi m tr gia c nh cho b n thân: 108tri u
- Gi m tr gia c nhăchoăng

i ph thu c: 3,6tr *2 *12 = 86,4tri u

- Các kho n BH b t bu c: 18,9tri u
=>T ng các kho năđ

c gi m tr : 108 + 86,4 + 18,9 = 213,3tri u

=>Thu nh p tính thu = 349 – 213,3 = 135,7tri u
=>Thu TNCN ph i n p t ti năl

ng:ă15%ă*ă135,7ă– 9 = 11,355tri u

* Thu TNCN ph i n păđ i v i các thu nh p khác:
L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam

Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm các tài li u khác


-Thu nh p t b n quy n = (32-10)*5% = 1,1tri u
- Thu nh p t trúngăth

ng: (15- 10) *10% = 0,5tri u

-Lãi ti n g i ngân hàng 25 tri uăđ ng => Thu nh p mi n thu
-Thu nh p t đ uăt ăv n: 28,5 / (1-5%) * 5% = 1,5tri u
K t lu n: T ng s thu TNCN ph i n p là :

11,355 + 1,1 + 0,5 + 1,5 = 14,455 tri u

Bài 1.4: BàăHoaătrongăn mă2015 có:
- Thu nh p t ti n công ti năl
tri u

ngăsauăkhiătr BHXH; BHYT; BHTN là 480

- Tr c p 1 l n sinh còn là 5 tri u
- Ti năth

ng là 160 tri u

- Ti n thù lao do thamăgiaăđ tài khoa h c là 12 tri u
- Phí BH nhân th do công ty mua cho là 15 tri u
- Lãi cho DN vay là 40 tri u
- Thu nh p t ho tăđ ng cho thuê nhà là 60 tri u
- Thu nh p t chuy nănh

ng v n là 500 tri u.

Trongăn măch khai gi m tr gia c nh cho m đ , con th nh t, con th 2 sinh
đ u tháng 8/2015.ăXácăđ nh thu TNCN bà Hoa ph i n pătrongăn m?
H

ng d n:

n v : Tri uăđ ng
a.Thu nh p chi u thu t ti năL
- Ti năl

ng- Ti n công:

ngăti n công sau khi tr BHXH; BHYT; BHTN là 480

- Tr c p 1 l n sinh con 5 tri u-- > đ
- Ti năth

c tr khi tính TNCT

ng là 160 tri u

L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam

Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm các tài li u khác


- Tri năthùălaoădoăthamăgiaăđ tài khoa h c: 12 tri u
- Phí b o hi m nhân th do công ty mua cho bà hoa: 15 Tri u -- > Không tính
vào TNCN ( Th iăđi măđáoăh n m iăđ c tính vào TNCT).
T ng thu nh p ch u thu t ti năl

ng,ăti n công:

480+160+12=652 Tri u
• Cácăkho n gi m tr :
- Gi m tr b n thân: 108 tri u
- Gi m tr ng

i ph thu c: 2*3.6*12+ 5*3.6= 104.4 tri u

( Con th 2 sinh vào tháng 8 nên tính c tháng 8 , gi m tr 5 tháng 8,9,10,11,12)
T ng các kho n gi m tr : 108+104.4=212.4 tri u
T ng TNTT= T ng TNCT- Các kho n gi m tr ( g m :b o hi m b t bu c)- Các
kho năđóngăgópăt thi nănhânăđ o
TNTT=652-212.4=439.6 tri u
• Thu TNCN ph i n p:
B c1: 60*5%=3 tri u
B c 2: (120-60)*10%= 6 tri u
B c 3: ( 216-120)*15%=14.4 tri u
B c 4: ( 384-216)20%=33.6 tri u
B c 5: (439.6-384)*25%= 13.9 tri u
V y thu TNCN ph i n p= 3+6+14.4+33.6+13.9= 70.9 tri u
Thu TNCN t thu nh p khác:
-Thu TNCN ph i n p t ho tăđ ng chuy nănh

ng v n: 500*20%= 100 tri u

- Thu TNCN t đ uăt ăv n ( Lãi cho DN vay): 40*5%= 2 tri u
- Thu nh p ho tăđ ng kinh doanh ( Ho tăđ ng cho thuê nhà) có thu nh p 60
tri u< 100 tri u nên không ph i ni p thu TNCN t ho tăđ ng kinh doanh
L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam

Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm các tài li u khác


TNCN t thu nh p khác: 100+2= 102 tri u
K t lu n: V y thu TNCN bà Hoa ph i n p: 70.9+102= 172.9 tri u.

Bài 1.5: CôăMaiăgiáoăviênătr

sau:
- Ti năl

ngăh

ngă

i h c Hà n iătrongăn mă2015ăcóătàiăli u

ng theo ch đ hàng tháng 12tr/tháng

- Ph c p trách nhi m 1tr/tháng
- Ti năth

ng nhân d p l t tătrongăn mă20ătr

- Ti năl ngăd y ngoài gi trongăn mă30tră(nhàătr
t ngăđ ngă150%ăm căl ngălàmătrongăgi )
- Thù lao nh năđ c t vi c d y t iăcácătr
t i ngu n 10%) là 36tr
- Thu nh p nh năđ
18tr

ngă

ng tr l

ngăd y ngoài gi

i h c khác (sau khi kh u tr

c t vi căthamăgiaăđ tài nghiên c u khoa h c c pătr

ng

- Ti năv năphòngăph mătrongăn mă1tr500
- CôăMaiăcóă3ăphòngădôiăd ăchoăthuê,ătoànăb s ti năchoăthuêăthuăđ
n mălàă140tr.
- Trongăn măcôăMaiăchiă10trăđ
ìnhăChi u

ng h choătr

c trong

ng tr em khuy t t t Nguy n

Yêu c u: Quy t toán s thu TNCN cô Mai ph i n pătrongăn mătínhăthu 2015.
Bi t r ng:
- CôăMaiăđ đi u ki n gi m tr choă2ăng i ph thu c. Kho n chi ng h có
ch ng t theoăđúngăquyăđ nh, kho n thu TNCN kh u tr t i ngu n có ch ng t
kh u tr c aăc ăquanăchiătr thu nh p. T ng s ti năBHBBăđãăđóngătrongăn mălàă
12tri u.
H
*B

ng d n:

c 1: Tính t ng thu nh p ch u thu :

Thu TNCN ph i n p c a cô Mai t thu nh p ti năl

ng,ăti n công:

L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam

Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm các tài li u khác


Gi đ nh kho n ti năv năphòngăph m c a cô Mai phù h p v i quy ch tài chính
c aătr ng.
Thu nh p ch u thu t ti năl
- Ti năl

ng,ăti n công:

ng:ă12*12= 144tri u

- Ph c p trách nhi m: 1*12 = 12tri u
- Ti năth

ng nhân d p l t tătrongăn m:ă20tri u

- Ti năl ngăd y ngoài gi trongăn mă30tri u (nhàătr ng tr l ngăd y ngoài
gi t ngăđ ngă150% m căl ngălàmătrongăgi )=> Ti năl ngălàmătrongăgi
ch u thu = (30/150%) = 20tri u
- Thù lao nh năđ c t vi c d y t iăcácătr ngă i h c khác (sau khi kh u tr
t i ngu n 10%) là 36tri u = 36tr/ (1-10%) = 40tr
- Thu nh p nh năđ
18tri u.

c t vi căthamăgiaăđ tài nghiên c u khoa h c c pătr

- Ti năv năphòngăph mătrongăn m:ă1tr500ă=>ă
=>T ng thu nh p ch u thu t ti năl
B

c 2: Tính t ng các kho n đ

Các kho năđ

ng:

c tr kh i thu nh p ch u thu

ng:ă144+12+20+20+40+18= 254tri u

c gi m tr

c gi m tr :

- Gi m tr gia c nh cho b n thân: 108tri u
- Gi m tr gia c nhăchoăng

i ph thu c: 3,6*2*12 = 86,4tri u

- Các kho n BH b t bu c: 12tri u
- Chiăđ

ng h choătr

=>T ng các kho năđ

ng tr em khuy t t t Nguy nă ìnhăChi u: 10tr
c gi m tr : 108+86,4+12+10 = 216,4tri u

Thu nh p tính thu = Thu nh p ch u thu - Các kho năđ

c gi m tr

= 254– 216,4 = 37,6tri u
=> Thu TNCN ph i n p t ti năl

ng:ă37,6*5% = 1,88tri uăđ ng.

II/ Thu TNCN ph i n p c aăcôăMaiăđ i v i kho n thu nh p t kinh doanh:
L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam

Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm các tài li u khác


Cô Mai có 3 phòngădôiăd ăchoăthuê,ătoànăb s ti năchoăthuêăthuăđ
n mălàă140tri u: 140*5% = 7tr

c trong

T ng s thu TNCN cô Mai ph i n p: 1,88tr+ 7tr = 8,88tr
K t lu n: S thu mà Cô Mai còn ph i n p sau quy t toán:
8,88 – 4 = 4,88 tri uăđ ng.

Bài 1.6: Ông Tr n Qu c Khánh (Qu c t ch Vi tăNam)ăđ ngăkýăh kh uăth ng
trú t i Hà N i, là gi ngăviênătr ngă i h c qu căgia,ăđãăcóăthâmăniênă26ăn mă
làm công tác gi ng d y, có thu nh pătrongăn mătínhăthu 2015ănh ăsau:
- Ti năl

ngătr

c khi tr b o hi m b t bu c 140tr

- Ph c p ngh nghi p tính theo s n măcôngătácă(ph c păthâmăniênăđ i v i
gi ng viên) 36,4 tri u
- Ph c p ngh giáo 35tri u
- Thù lao nghiên c u khoa h căvàăbàiăbáoăđ ngă các t păchíăsauăkhiăđãăkh u tr
t i ngu n 10%: 18 tri u
- Gi ngăv t gi 200 gi , tính thành ti nă10tr.ă nh m c gi gi ng c a ông
Khánhătheoăquyăđ nh là 300 gi .
- Thu nh p t ho tăđ ngăt ăv n cho m t doanh nghi păsauăkhiăđãăkh u tr thu
thu nh p t i ngu n 10%: 27 tri u
- ÔngăKhánhăcóă1ăc nănhàă qu n C u gi yăchoăthuê,ădoanhăthuăđãăbao g m
thu t ho tăđ ng cho thuê c n mălàă240 tri u.
Yêu c u: Hãy xácăđ nh s
n mă2015.ăBi t r ng:

thu thu nh p cá nhân ông Khánh ph i n p trong

- ÔngăKhánhăcóăđ đi u ki n gi m tr 01ăng
- Phí b o hi m b t bu c tr vàoăl
H

i ph thu c

ngăc a ông Khánh là 14tri u.

ng d n:

I/ Thu thu nh p cá nhân ph i n p c aăôngăKhánhăđ i v i thu nh p t ti n
l ng,ăti n công:
L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam

Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm các tài li u khác


1.

Thu nh p ch u thu t ti năl

-Ti năl

ng,ăti n công:

ng:ă140 tri u

-Ph c p ngh nghi p tính theo s n măcôngătácă(ph c păthâmăniênăđ i v i
gi ng viên) :36,4 tri u =>
c tr kh i thu nh p ch u thu .
-Ph c p ngh giáo: 35 tri u =>

c tr kh i thu nh p ch u thu .

-Thù lao nghiên c u khoa h căvàăbàiăbáoăđ ngă các t păchíăsauăkhiăđãăkh u tr

t i ngu n 10% là 18tri u:
18 / (1-10%) = 20 tri u
-Gi ngăv t gi 200 gi , tính thành ti nă10tr.ă nh m c gi gi ng c a ông
Khánhătheoăquyăđ nh là 300 gi => Ti năl ngăgi ng trong gi ch u thu :
10 / (300+200) * 300 = 6 tri u.
-Thu nh p t ho tăđ ngăt ăv n cho m t doanh nghi păsauăkhiăđãăkh u tr thu
thu nh p t i ngu n 10% là 27tr: 27 / (1-10%) = 30tr
=>T ng thu nh p ch u thu t ti năl

ng,ăti n công:

140 + 20+ 6 + 30= 196 tri u.
B

c 2: Tính t ng các kho n gi m tr

Các kho năđ

c gi m tr :

- Gi m tr gia c nh cho b n thân: 108 tri u
- Gi m tr gia c nhăchoăng

i ph thu c: 3,6 * 12 = 43,2 tri u

- Các kho n BH b t bu c: 14 tri u
=> T ng các kho năđ

c gi m tr : 108 + 43,2 + 14= 165,2 tri u

=> Thu nh p tính thu : 196t– 165,2 = 30,8 tri u
=>Thu TNCN ph i n p: 30,8 * 5% = 1,54 tri u
II/ Thu TNCN ph i n p c aăôngăKhánhăđ i v i thu nh p t kinh doanh
ÔngăKhánhăcóă1ăc nănhàă qu n C u gi yăchoăthuê,ădoanhăthuăđãăbaoăg m thu
t ho t đ ng cho thuê c n mălàă240tr:ă240 * 5% = 12 tri u
L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam

Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm các tài li u khác


K t lu n: T ng s thu TNCN ph i n p c a ông Khánh: 1,54 + 12 = 13,54tri u
đ ng.

Bài 1.7: Ông B là công dân Vi t Nam làm vi c trong m t công ty liên doanh,
trongăn mătínhăthu 2015 có các kho n thu nh p sau:
- Ti năl ngătrênăh păđ ngălaoăđ ng bao g m c thu TNCN 360tr. Các kho n
b o hi m b t bu c ông B ph i n pătheoăquyăđ nh c a pháp lu t: 25tri u
- Ph c p ch c v lãnhăđ o: 36 tri u
- Ph c păđ c h i: 12 tri u
- Ti năth

ng l t t: 30 tri u

- Các kho n ti năđi n tho i,ăv năphòngăph m, công tác phí và trang ph c do
công ty chi tr b ng ti n m tătrongăn măphùăh p v iăđ nh m căquyăđ nh: 30tr
- Tr c p b nh ngh nghi p: 30 tri u
- Nh n th a k t cha m đ m tăc năh . Sau khi nh n th a k ,ădoăđãăcóănhàăđ
nênăôngăBăđãăbánăc nănhàăđ c th a k v i giá bán 2.500 tri u. V i s ti n
nàyăôngăđãă ng h Qu “vìăng iănghèo”ăc a thành ph 50 tri u.
- S thu TNCN t ti năl

n mălàă5tri u.

ngădoăcôngătyăchiătr thu nh p t m kh u tr trong

Yêu c u: Xácăđ nh thu TNCN ông B ph i n p, còn ph i n pătrongăn mătínhă
thu . Bi tăôngăđ đi u ki n gi m tr cho m tăng i ph thu c. Giá tính l phí
tr c b cho ngôi nhà mà ông nh n th a k là 1.700tri u.
H

ng d n:

Thu TNCN ph i n p t ti n l
*TNCT t ti năl
-L

ng, công:

ng,ăcông:

ngătrênăh păđ ngăđãăbaoăg m thu TNCN: 360

-Ph c p ch c v lànhăđ o: 36
-Ph c păđ c h o: 12tr - - > Không tính vào TNCT
L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam

Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm các tài li u khác


-Ti năth

ng t t: 30

-V năphòngăph măđúngăquyăđ nh: 30tr -- > Không tính vào TNCT
-Tr c p b nh ngh nghi p: 30-- > Không tính vào TNCT
T ng TNCT t ti năl

ng:ă360+36+30=426ătri u

Các kho n gi m tr :
+Gia c nh:
B n thân: 9*12=108 tri u
Ng

i ph thuôc: 3,6*12=43,2 tri u

+ B o hi m b t bu c : 25 tri u
+ă óngăgóp:ă50 tri u
T ng các kho n gi m tr : 108+43,2+25+50=226,2 tri u
Thu nh p tính thu t ti năl

ng,ăti n công:

TNTT=TNCT- Các kho n gi m tr = 426-226,2=199,8 tri u
Thu TNCN ph i n p t ti năl

ng,ăti n công:

( 199,8/12*15%-0,75)*12=20,9 7 tri u.
Thu TNCN ph i n p đ i v i các kho n thu nh p khác:
-Nh n th a k t m đ - TN mi n thu

-Chuy nănh

ng nhà :

Thu TNCN ph i n p : 2500*2%=50 tri u
K t lu n: T ng thu TNCN ông B còn ph i n p:
20,97+ 50-5=65,97 tri uăđ ng.

L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam
Ghé th m www.ngolongnd.net đ t i các tài li u khác

Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm các tài li u khác


Bài 1.8: Ông Hoàng Nam làm vi c t i Công ty Hon Da Vi tăNam.ăTrongăn mă
2015 tình hình thu nh p và thu TNCN c aăôngăNamănh ăsau:
-T ng ti n l ngătrênăh păđ ngălaoăđ ngăch aătr các kho năđóngăgópăb t bu c:
420 tri uăđ ng;
-Ti n mua b o hi m nhân th do công ty chi tr h ngoàiăl
laoăđ ng: 24 tri uăđ ng;
-Ti năl ngălàmăthêmăgi : 36 tri uăđ ng,ătrongăđóăti năl
thêm so v i làm trong gi theoăquyăđ nh: 12 tri uăđ ng.

ngătheoăh păđ ng

ngălàmăthêmăgi tang

-Thu nh p nh năđ c do tham gia gi ng d y t i m tătrungătâmăđàoăt o sau khi
đãăb kh u tr thu TNCN t i ngu n 10%: 36 tri uăđ ng (có ch ng t kh u tr
thu theoăquyăđ nh);

-Trúngăth

ng m t vé x s tr giá 50 tri uăđ ng.

Yêu c u: Xácăđ nh t ng s thu TNCN mà ông Hoàng Nam ph i n pătrongăn mă
2015. Bi t:
-ÔngăHoàngăNamăđ ngăkýăgi m tr gia c nhăchoă2ăng i ph thu c, có ch ng
t theoăđúngăquyăđ nh. T ng ti n b o hi m xã h i, b o hi m y t , b o hi m th t
nghi păđãătr vàoăl ngăôngăHoàngăNamătrongăn m:ă24ătri uăđ ng.
-N mă2015,ăôngăHoàngăNamă ng h qu Khuy n h c Vi t Nam 18 tri uăđ ng,
có ch ng t theoăquyăđ nh.
-M c gi m tr gia c nh áp d ngăđ i v iăng i n p thu 9 tri uăđ ngă/ătháng;ăđ i
v i ng i ph thu c 3,6 tri uăđ ngă/ăng i / tháng.
-Thu su t thu TNCNăđ i v i thu nh p t trúngăth
H

ng d n:

1/Thu TNCN ph i n p t ti năl
*Thu nh p ch u thu t ti năl
T ng ti năl

ng: 10%.

ngăti n công:

ngăti n công:

ngăch aătr các kho năđóngăgópăb t bu c: 420 tri u

-Ti n mua b o hi m nhân th : 24 tri u --> Không tính vào TNCT.
-Ph n ti năl

ng do làm thêm gi : 36-12= 24 tri u

L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam
Ghé th m www.ngolongnd.net đ t i các tài li u khác

Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm các tài li u khác


-Thu nh p do tham gia ho tă đ ng gi ng d y tính vào TNCT: 36/(1-10%)= 40
tri u
T ng thu nh p ch u thu t TL-TC: 420 + 24 + 40 = 484 tri u
*Các kho n gi m tr :
-Gi m tr b n thân: 108 tri u
-Gi m tr ng

i ph thu c: 2*3,6*12= 86,4 tri u

-B o hi m b t bu c: 24 tri u
-Các kho năđóngăgópăt thi n: 18 tri u
T ng các kho n gi m tr là: 108+86,4+24+18=236,4 tri u.
==> T ng thu nh p tính thu = T ng TNCT - T ng các kho n gi m tr = 484236,4=247,6 tri u
Thu Thu nh p cá nhân mà Ông Hoàng Nam ph i n p t Ti năL

ngă:

60*5%+(120-60)*10%+(216-120)*15% + (247,6- 216)*20%=29,72tri u
2/Thu TNCN ph i n p t các kho n thu nh p khác:

-Thu TNCN ph i n p t trúngăth

ng x s : (50-10)*10%=4 tri u

K t lu n: T ng s thu mà Ông Hoàng Nam ph i n păn mă2015ălàă29,72+4 =
33,72 tri u đ ng.

L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam

Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm các tài li u khác


D ng 2: Ng

in

c ngoƠi đ n làm vi c t i Vi t Nam

Bài 2.1: ÔngăPura,ălàăng i B Bi năNgà,ăđ n công tác và có thu nh p Vi t
Nam l năđ uătiênăvàoăngàyă1/3/n măN.
Tínhăđ năngàyă29/2/n măN+1ăôngăcóăm t Vi tăNamă190ăngày,ătrongăđóăcóă40ă
ngày trong quãng th i gian t 1/1/n măN+1ăđ nngàyă29/2/n măN+1.ăCácăđ t
ông sang làm vi c Vi tăNamăkhôngăcóăđ t nào dài quá 2 tháng.
- Trong quãng th i gian t 1/3/Năđ n 31/12/N, s thu nh p t ti năl ngăôngă
nh năđ c Vi t Nam là 180 tri uăđ ng. Trong quãng th i gian t 1/1/N+1ăđ n
29/2/N+1, thu nh p t ti năl ngăôngănh năđ c t i Vi t Nam là 80 tri uăđ ng.
- Trong quãng th i gian t ngàyă1/3/n măN+1ăđ n h tăn măN+1ăôngăcôngătácă
Vi t Nam 145 ngày. Thu nh p t ti năl ngătrongăquãngăth i gian này Vi t
Nam là 200 tri uđ ng.
- Theo các ch ng t ông Pura xu t trình, thu nh p c a ông trong quãng th i gian

t 1/3/Năđ n 31/12/N B Bi n Ngà quy ra ti n Vi tăNamălàă180trđăsauăkhiăđãă
n p thu cho B Bi năNgàă20trđ;ăthuănh p trong quãng th i gian t 1/1/N+1
đ n 29/2/N+1 B Bi năNgàălàă60ătrđăsauăkhiăđãăn p thu cho B Bi n Ngà
3trđ;ăthuănh p cho th i gian còn l i c aăn măN+1ălàă200trđăsauăkhiăđãăn p thu
cho B Bi năNgàă25trđ.ă
Yêu c u: Xácăđ nh s thu TNCN ông Pura ph i n pătrongă2ăn mătínhăthu nói
trên. Bi t r ng:
•ăÔngăPuraăcóăxu tătrìnhăđ
V ôngăch aăgi m tr .

c gi y t ch ngăminhăđangănuôiăm t con 15 tu i.

•ăVi t Nam và B Bi năNgàăch aăkýăhi păđ nhătránhăđánhăthu hai l n.
H

ng d n:

N uătínhătheoăn măN,ăôngăPălàăcáănhânăkhôngăc ătrú,ănh ngătínhătheoă12ătháng
liên t c k t ngàyă1/3/Năđ n h t ngày 29/2/N+1, t ng th i gian ông P có m t
t i Vi t Nam là 190 ngày. Vì v yăôngăPălàăcáănhânăc ătrúăt i VI t Nam.
+ăN mătínhăthu th nh t (t ngàyă1/3/Năđ n ngày 29/2/N+1):
- Thu nh p ch u thu t i Vi t Nam: 180+80 = 260tri u
- Thu nh p ch u thu t iăn

c ngoài: 180+20+60+3= 263tri u

L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam

Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm các tài li u khác

=>T ng thu nh p ch u thu : 260+ 263t=523tri u
- Các kho năđ

c gi m tr : 108+ (3,6*12) = 151,2tri u

=>Thu nh p tính thu = 523 – 151,2= 371,8tri u
=>Thu TNCN ph i n p: 20%*371,8– 19,8 = 54,56tri u
- S thu TNCNăđ c tr
n c ngoài = Thu TNCN ph i n p *( TNCT
n c ngoài/ T ng TNCT) = 54,56tr * (263tr / 523tr) = 27, 436tri u. Vì s thu
đãăn p n c ngoài là 23tri u < 27,436tri u nên s thu TNCNăđ c tr
n c ngoài s là: 23tr
=>S thu TNCN còn ph i n pătrongăn măth nh t: 54,56 – 23 = 31,56tri u
+ăN mătínhăthu th hai (t ngàyă1/1/N+1ăđ n ngày 31/12/N+1). Ông P có m t
t i Vi tăNamă185ăngàyă(145ăngày+ă40ăngày)ănênăôngăPălàăcáănhânăc ătrúăt i Vi t
Namătrongăn mătínhăthu th hai:
- Thu nh p ch u thu t i Vi t Nam: 80+ 200 = 280tri u
- Thu nh p ch u thu t iăn

c ngoài: 60+3+200tr+25= 288tri u

=>T ng thu nh p ch u thu : 280 + 288= 568tri u
- Các kho năđ

c gi m tr : 108+ (3,6*12) = 151,2 tri u

=>Thu nh p tính thu : 568 – 151,2 = 416,8tri u
=>Thu TNCN ph i n p: 25%*416,8– 39 = 65,2tri u
- S thu TNCNăđ c tr

n c ngoài= S thu TNCN ph i n p * (Thu nh p
ch u thu t iăn c ngoài / T ng thu nh p ch u thu ) = 65,2t* ( 288/ 568) =
33,06tri u. Vì s thu TNCNăđãăn p t iăn c ngoài là 28tri u < 33,06tri u nên
s thu TNCNăđ c tr t iăn c ngoài là: 28tr.
=>S thu TNCN còn ph i n pătrongăn măth hai: 65,2 – 28 = 37,2tri u
+ Quy t toán thu n măN+1ăcóă2ăthángătínhătrùngăv i quy t toán thu n măth
nh t (t thángă01/N+1ăđ n tháng 2/N+1):
- S thu tínhătrùngăđ c tr = (S thu ph i n p trongăn măNă/ă12)ă*ă2ă=ă
(31,56/12)*2 = 5,26tri u.
S thu TNCN ph i n p c aăôngăPătrongă2ăn m:ă31,56+37,2ă– 5,26 = 63,5 tri u
L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam

Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm các tài li u khác


D ng 3: D ng bài t p có các y u t gây nhi u đ
Ch c n chú ý:
- Thu TNCN đ i v i các kho n thu nh p khác ko có gi m tr .
- Chuy n nh

ng 1 ph n B S có lƠ chuy n nh

- Cách tính thu TNCN đ i v i chuy n nh
ch ng khoán theo quy đ nh hi n hành.

ng bđs duy nh t ko?

ng B S, chuy n nh

ng

Bài 3.1: Bà H là cá nhânăc ătrúătrongăn mă2015ăcóăphátăsinhăcácăho tăđ ng sau:
-Chuy nănh

ng 1 m nhăđ t , di n tích 50m2 giá chuy nănh

ng : 30 trd /m2

-Mua 2000c c phi uăcôngătyăXă(CPX)ăgiáă35.000ăđ ng /cp;
-Muaă1500ăcpăCôngătyăYă(CPY)ăgiáă60.000ăđ/cp
-Bán 1.500 cp X v i giáă50.000ăđ/cp
-Bán 1.000 cp Y v iăgiáă55.000ăđ/cp
Xác đ nh s thu TNCN bà H ph i n p trong 2015. Bi t r ng:
-BàăHăkêăkhaiă2ăng
ph thu c

i ph thu căvàăđãăn p h s ăch ngăminhăđ đi u ki n là ng

-Bà H s h u duy nh t m nhăđ t 100m2, bà chia nh m nhăđ t này thành 2
m nh có di n tích 50m2/m nhăđ bán.ăBàăHăđãămuaăm nhăđ t 100m2 v i giá 20
trđ/m2,ăchiăphíăliênăquanăđ n vi c chuy nănh ng m nhăđ t 50m2 là 3tr.
H

ng d n:

Thu TNCN ph i n păđ i v i thu nh p t chuy nănh

ng b tăđ ng s n:

= 50* 30 * 2% = 30tri u

Thu TNCN ph i n păđ i v i thu nh p t chuy nănh

ng v n:

= [(1.500 *50.000) + (1.000*55.000)]*0,1% = 130.000
K t lu n: Thu TNCN ph i n p c a bà H: 30 + 0,13 = 30,13 tri uăđ ng.

L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam

Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm các tài li u khác


D ng 4: D ng bài t p ti n thuê nhà c a cá nhân do Doanh nghi p đ i di n
chi tr h
Ph

ng pháp:

B

c 1: Thu nh p ch u thu ch a bao g m ti n thuê nhà (1)

B

c 2: Ti n thuê nhà tính vào thu nh p ch u thu

L y min (15% . Thu nh p ch u thu ch a bao g m ti n thuê nhà; ti n thuê nhà
mà đ u bài cho do doanh nghi p chi tr h ) -- > Ti n thuê nhà tính vào thu
nh p ch u thu = Min (15% . Thu nh p ch u thu ch a bao g m ti n thuê nhà;
ti n thuê nhà mà đ u bài cho do doanh nghi p chi tr h ) (2)

B

c 3: T ng thu nh p ch u thu đã bao g m ti n thuê nhà
Sigma TTCT= (1) + (2)

B

c 4: T ng các kho n gi m tr

B

c 5: S d ng công th c tính s thu TNCN ph i n p và k t lu n.

Bài 4.1: Ông Tr n Kiên làm vi c t i công ty Unilever Vi t Nam. S li u v tình
hình thu nh p và thu TNCN c aăôngăKiênătrongăn mă2015ănh ăsau:
- T ng ti năl ngătrênăh păđ ngălaoăđ ngăch aătr các kho năđóngăgópăb t bu c
660 tri u,ătrongăđóăph c p trách nhi m 66 tri u, ph c păđ c h i 42 tri u.
- Ti n ngh mát do công ty Unilever chi tr 14 tri u.
-Thu nh p nh năđ c do tham gia h i th o khoa h căsauăkhiăđãăkh u tr thu
TNCN 10% t i ngu n 18tri u (có ch ng t kh u tr theoăquyăđ nh).
- Theo h păđ ngălaoăđ ng, Unilever ph i tr ti n thuê nhà cho ông Kiên. S ti n
thuê nhà ph i tr m i tháng là 12tri u.
- Thu nh p nh năđ c t h păđ ng chuy nănh
cho công ty Unilever 200 tri u.

ng b n quy n c i ti n k thu t

- Thu lãi ti n g i ti t ki m t i ngân hàng 60 tri u.
- C t căđ

c chia sau khi kh u tr thu 38 tri u.

L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam
Ghé th m www.ngolongn
d.net đ

t i các tài li u khác

Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm các tài li u khác


Yêu c u:
- Xácăđ nh t ng s thu ông Kiên ph i n pătrongăn mă2015,ăbi t:
+ăÔngăKiênăđ ngăkýăgi m tr 2ăng

i

+ T ng s BHXH,ăBHYT,BHTNăđãătr vàoăl

ngătrongăn mălàă26 tri u.

+ăN mă2015ăôngăKiênă ng h đ ng bào b bão l t thông qua h i ch th păđ
Vi t nam 15 tri u, có ch ng t theoăquyăđ nh.
H
B

ng d n:

c 1: Tính thu nh p ch u thu ch a bao g m ti n thuê nhà

TNCT t ti năl
-T ng ti năl

ngăch aăbao g m ti n thuê nhà:

ng:ă660 tri u [L uăýălàăt ng ti năl

ng]

+ Ph c p trách nhi m: 66 tri u
+ Ph c p đ c l i: 42 tri u -- >ă
TNCT t ti năl

c tr kh i thu nh p ch u thu .

ng:ă660-42= 618 tri u

+Ti n ngh mát do công ty Unilever chi tr 14 tri u
TNCT t ti năl ng,ăti n công không bao g m ti n thuê nhà là:
618+14=632 tri u.
B

c 2:Ti n thuê nhà tính vào thu nh p ch u thu

+Ti năthuêănhàăđ

c tính vào TNCT: min(12*12; 632*15%)= 94,8 tri u.

{Khi trình bày trong bài thi c năghiătrìnhăbàyănh ăth này:
Ti năthuêănhàă1ăn mădoăDNăchiătr : 12 * 12= 144 tri u (1)

15%ăTNCTăch aăbaoăg m ti n thuê nhà: 15% *TNCT (2)
N u (1) > (2) thì ti n thuê nhà tính vào thu nh p ch u thu =ă15%ă*ăTNCTăch aă
bao g m ti n thuê nhà.
N u (1) < (2) thì ti n thuê nhà tính vào thu nh p ch u thu chính là ti n thuê nhà
màăDNăđãăchiătr h nh ăđ bài} – [G p d ng này mà khôngălàmăđ c thì phí
côngătôiăh ng d n ~ H i }
L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam

Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm các tài li u khác