Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH nội thất Huy Hòa

Chuyên đề thực tập
LỜI MỞ ĐẦU
Trong những năm qua, dưới sự lãnh đạo của Đảng và Nhà nước, công
cuộc đổi mới của nước ta đã đạt được những thành tựu to lớn trên tất cả các
phương diện kinh tế, văn hóa và xã hội. Nền kinh tế nước ta đã có những
bước phát triển tốt với nhịp độ tăng trưởng vững chắc, khắc phục và ổn định
tình hình an ninh chính trị, trật tự xã hội. Do đó, uy tín và vị thế của Việt nam
ngày càng được nâng cao trên trường quốc tế. Lòng tin của nhân dân vào
Đảng, Nhà nước ngày càng được củng cố.
Thực hiện nền kinh tế thị trường có sự điều tiết vĩ mô của Nhà nước,
phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa và công cuộc đổi mới các doanh
nghiệp, nền kinh tế Việt Nam nói chung, các doanh nghiệp nói riêng đã có sự
phát triển vượt bậc. Sau những năm đổi mới nền kinh tế nước ta đang từng
bước phát triển hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới. Đối với các
doanh nghiệp nước ta hiện nay, để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị
trường thì buộc phải giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đồng thời nâng cao
mẫu mã và chất lượng sản phẩm, sử dụng yếu tố đầu vào một cách hợp lý và
có hiệu quả.
Trong hàng loạt các chính sách kinh tế mới của Đảng và Nhà nước, giữ
vai trò quan trọng phải kể đến sự đổi mới về cơ chế quản lý, nguyên tắc quản
lý tài chính, về chế độ hạch toán kế toán và các luật thuế mới… đây là những
nhân tố thúc đẩy sản xuất trong nước ngày càng phát triển. Hạch toán kế toán
ở các doanh nghiệp là một trong những nhiệm vụ quan trọng.
Hạch toán kế toán có vai trò quan trọng trong hệ thống quản lý kinh
doanh, là công cụ quan trọng phục vụ điều hành và quản lý các hoạt động
trong các đơn vị, điều hành và quản lý nền kinh tế quốc dân. Để đáp ứng yêu
cầu của cơ chế quản lý kinh tế mới hiện nay, hoàn thiện công tác hạch toán kế
SV: Đoàn Thị Xuân Lớp : Kế toán 48A
Chuyên đề thực tập
toán trong các doanh nghiệp là rất cấp thiết giúp doanh nghiệp có khả năng tự
chủ về tài chính, về sản xuất kinh doanh và đạt được hiệu quả kinh tế cao hơn.

Qua quá trình học tập và thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH nội
thất Huy Hòa, em đã nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán
kế toán tại Công ty. Đặc biệt là công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu.
Thấy được tầm quan trọng của nguyên vật liệu trong sản xuất nên trong quá
trình thực tập tại Công ty TNHH nội thất Huy Hòa em đã chọn đề tại: “ Hoàn
thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH nội thất Huy Hòa” nhằm
đi sâu và tìm hiểu về công tác kế toán nguyên vật liệu.
Báo cáo thực tập chuyên đề gồm 3 phần:
Phần một: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty
TNHH nội thất Huy Hòa.
Phần hai: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH nội
thất Huy Hòa.
Phần ba: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH nội thất
Huy Hòa.
Do thời gian và trình độ có hạn nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu
sót. Em rất mong nhận được ý kiến của các thầy cô giáo và các cán bộ nghiệp
vụ ở Công ty để chuyên đề được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn ban quản lý, bộ phận kế toán Công ty TNHH
nội thất Huy Hòa cùng Thạc sĩ Nguyễn Thị Mai Anh đã tận tình hướng dẫn
chỉ bảo.
Sinh viên thực hiện.
ĐOÀN THỊ XUÂN
SV: Đoàn Thị Xuân Lớp : Kế toán 48A
Chuyên đề thực tập
PHẦN MỘT
ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI
CÔNG TY TNHH NỘI THẤT HUY HÒA.
1.1. ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH NỘI
THẤT HUY HÒA.
1.1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu.

Công ty TNHH nội thất Huy Hòa là một doanh nghiệp sản xuất ra hàng
hóa là đồ nội thất, thủ công mỹ nghệ từ gỗ và mây tre đan. Với đặc điểm riêng
của sản phẩm mà trong quá trình sản xuất Công ty sử dụng tương đối ít chủng
loại nguyên vật liệu như: gỗ tròn - Lim, gỗ tròn - Phay, gỗ tròn - Keo, gỗ gụ,
gỗ hương, gỗ sồi, gỗ kẹn, gỗ cao su, kính…cùng các vật liệu phụ khác như
vecni, đinh, nhám, giáp, vôi…
Để tiến hành sản xuất sản phẩm, Công ty phải sử dụng tương đối ít chủng
loại nguyên vật liệu do tính đồng chất của sản phẩm. Các sản phẩm của Công
ty như bàn, ghế, tủ, bộ cửa,… và các sản phẩm thủ công như bàn ghế đan
bằng mây, tre, giỏ đựng hoa, đồ dùng gia dụng …phục vụ nhu cầu trang trí
nội thất và các nhu cầu thiết yếu khác. Tuy nhiên, để quản lý được chặt chẽ,
hạch toán được chính xác tình hình nhập xuất vật liệu, tồn kho vật liệu đảm
bảo kịp thời vật liệu phục vụ cho sản xuất, Công ty đã tiến hành phân loại vật
liệu như sau:
• Nguyên vật liệu chính: Các loại gỗ lim, phay, keo, gụ, hương…
• Vật liệu phụ: Vecni, vôi, nhám, keo, đinh, ốc…
• Phế liệu thu hồi: Các loại vật liệu thu hồi trong quá trình sản xuất
không tái sử dụng hoặc không tận dụng để làm gỗ ép.
Cũng do chủng loại nguyên vật liệu sử dụng tương đối ít nên Công ty chỉ
phân nhóm theo chức năng của nguyên vật liệu đó tới sản phẩm mà không mã
SV: Đoàn Thị Xuân Lớp : Kế toán 48A
Chuyên đề thực tập
hóa cho các loại nguyên vật liệu. Công ty đều sử dụng tài khoản 152 để theo
dõi cả nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ. Do vậy khi hạch toán chi
tiết cho từng loại nguyên vật liệu, kế toán ghi tên nguyên vật liệu bên cạnh tài
khoản sử dụng.
• TK 1521 – Gỗ tròn Lim.
• TK 1521 – Gỗ tròn Phay.
• TK 1521 – Gỗ tròn keo.
• …..

1.1.2. Tính giá nguyên vật liệu.
1.1.2.1. Đối với nguyên vật liệu nhập kho.
Nguồn nguyên vật liệu cung cấp cho sản xuất sản phẩm ở Công ty
TNHH nội thất Huy Hòa chủ yếu là mua ở trong nước và đa số là mua ngoài.
Nguyên vật liệu tại Công ty được tính theo nguyên tăc giá thực tế ( giá gốc)
theo đúng quy định của chuẩn mực kế toán hiện hành. Vì vậy giá thực tế của
vật liệu được tính bằng giá mua chưa có thuế GTGT đầu vào ( Công ty tính
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) cộng với chi phí vận chuyển, bốc dỡ
và trừ đi các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán được hưởng
( nếu có), việc phản ánh thanh toán được theo dõi trên các tài khoản:
• TK 331 (Phải trả người bán).
• TK 111 ( Tiền mặt).
• TK 112 ( Tiền gửi ngân hàng).
• TK 141( Tạm ứng).
Để đánh giá nguyên vật liệu được chính xác và thống nhất, hàng ngày kế
toán sử dụng giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho để ghi sổ.
SV: Đoàn Thị Xuân Lớp : Kế toán 48A
Chuyên đề thực tập
Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho được tính theo công thức sau:
Giá thực tế Giá mua ghi Các chi phí Các khoản chiết
NVL nhập = trên HĐ + thu mua - khấu thương
nhập kho (chưa có thuế) thực tế mại (giảm giá)
Chi phí thu mua thực tế bao gồm các chi phí trong quá trình thu mua vật
liệu: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, chi phí kiểm nhận nhập kho…Và
cũng tùy theo hợp đồng kinh tế đã ký kết với nhà cung cấp mà các loại chi phí
thu mua có thể được cộng hoặc không được cộng vào giá thực tế của nguyên
vật liệu nhập kho. Nếu chi phí vận chuyển do bên bán chịu thì trị giá thực tế
của nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho không bao gồm chi phí vận chuyển.
Trường hợp vật liệu giao tại kho của Công ty, trong gía mua ( giá thanh
toán với người bán chưa có thuế GTGT) đã bao gồm cả chi phí vận chuyển thì

:
Giá thực tế Giá mua ghi
NVL = trên HĐ
nhập kho ( chưa có thuế GTGT)
1.1.2.2. Đối với nguyên vật liệu xuất kho.
Khi xuất kho nguyên vật liệu kế toán tính giá nguyên vật liệu xuất kho
theo phương pháp gía đích danh. Cụ thể, toàn bộ nguyên vật liệu sử dụng ở
Công ty được thủ kho theo dõi trên Thẻ kho, trên cơ sở theo dõi cả về mặt số
lượng và mặt giá trị của từng lần nhập. Nguyên vật liệu thuộc lô hàng nhập
nào thì căn cứ vào số lượng xuất kho, đơn giá mua thực tế của lô hàng đó lúc
nhập kho để tính ra giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho.
SV: Đoàn Thị Xuân Lớp : Kế toán 48A
Chuyên đề thực tập
1.2. ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG
TY TNHH NỘI THẤT HUY HÒA.
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và dự trữ ( cung cấp trực tiếp cho sản xuất
hoặc dự trữ cho các đơn hàng của khách hàng), Công ty tiến hành lập kế
hoạch thu mua. Việc thu mua này được tiến hành nhanh chóng do các nhà
cung cấp chủ yếu nằm gần địa bàn mà Công ty đang hoạt động và là nhà cung
cấp quen thuộc. Công ty thường thu mua nguyên vật liệu của các nhà cung
cấp lớn, uy tín, đảm bảo chất lượng nguyên liệu, cũng có khi Công ty thu mua
của các nhà cung cấp gỗ tư nhân với khối lượng từ 13 – 15 m
3
. Khi có đơn đặt
hàng của khách hàng nước ngoài, Công ty có thể sản xuất sản phẩm theo yêu
cầu của khách hàng là dùng gỗ nhập trong nước hoặc sử dụng gỗ do chính
khách hàng cung cấp.
Nguyên vật liệu khi mua về, sau khi đã được kiểm nghiệm, đủ điều kiện
theo hợp đồng kinh tế đã ký kết được tiến hành nhập kho.
Công ty đã đầu tư xây dựng hệ thống nhà kho với diện tích đủ lớn,

thoáng mát. Công ty đã xây dựng một hệ thống kho tàng bảo quản gồm 3 kho:
kho 1 chứa gỗ, kho 2 chứa mây, tre, kho 3 chứa vật liệu phụ khác. Kho 1 có
diện tích lớn nhất, tiếp đến là kho 2, kho 3 với diện tích nhỏ vừa đủ để chứa
các loại vật liệu với số lượng ít. Các kho được nối liền với nhau và ngăn cách
bằng một bức tường gạch. Mỗi kho được thiết kế một cửa rộng và cao, thuận
tiện cho việc vận chuyển nhập xuất kho nguyên vật liệu. Nền nhà kho được
xây cao hơn nền đất ngoài trời và làm bằng xi măng rắn chắc, khô ráo. Mái
nhà kho được lợp blu chặt chẽ giúp bảo quản nguyên vật liệu trước thời tiết
khắc nghiệt.
Tất cả các kho đều do một thủ kho trực tiếp theo dõi. Hệ thống thiết bị
trong kho tương đối đầy đủ nhất là khi nguyên vật liệu của Công ty là chất dễ
SV: Đoàn Thị Xuân Lớp : Kế toán 48A
Chuyên đề thực tập
cháy gồm cân, xe đẩy, các thiết bị phòng chống cháy nổ… nhằm bảo đảm an
toàn một cách tối đa cho nguyên vật liệu trong kho.
1.3. TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY
TNHH NỘI THẤT HUY HÒA.
Cùng với sự phát triển mạnh của sản xuất và công tác quản lý toàn doanh
nghiệp nói chung, công tác quản lý nguyên vật liệu nói riêng đã có nhiệu sự
tiến bộ. Kế hoạch sản xuất của Công ty phần lớn phụ thuộc vào khả năng tiêu
thụ sản phẩm. Người quản lý Công ty căn cứ vào kế hoạch sản xuất để xác
định những nhu cầu về nguyên vật liệu cung cấp và dự trữ trong kỳ kinh
doanh. Đồng thời, cũng căn cứ vào kế hoạch tài chính và khả năng cung cấp
nguồn nguyên vật liệu cho Công ty để lập các phương án thu mua nguyên vật
liệu. Công tác quản lý nguyên vật liệu ở Công ty được thực hiện ở tất cả các
khâu từ thu mua, bảo quản, dự trữ và sử dụng.
Ở khâu thu mua: Xuất phát từ đặc điểm sản phẩm của Công ty là đồ nội
thất, thủ công mỹ nghệ từ gỗ và mây tre ( sản phẩm có tính đồng chất cao)
nên việc thu mua nguyên vật liệu với các chủng loại khác nhau và đòi hỏi cao
về chất lượng. Tất cả các nguyên vật liệu của Công ty đều được đặt mua theo

kế hoạch do phòng sản xuất xây dựng. Nguyên vật liệu trước khi nhập kho
đều được kiểm tra chặt chẽ về mặt số lượng, chất lượng và chủng loại. Do
nguyên vật liệu chính để sản xuất sản phẩm là gỗ nên thị trường thu mua chủ
yếu là trong nước. Do vậy Công ty luôn chủ động trong việc cung ứng nguồn
nguyên vật liệu đầu vào phục vụ kịp thời và đầy đủ cho công tác sản xuất.
Ở khâu bảo quản: Do số lượng chủng loại nguyên vật liệu không nhiều
song đòi hỏi độ bền của sản phẩm sản xuất nên việc đảm bảo chất lượng
nguyên vật liệu không những được chú trọng ở khâu thu mua mà còn được
hết sức chú ý ở khâu bảo quản. Công ty đã đầu tư xây dựng hệ thống lò sấy gỗ
SV: Đoàn Thị Xuân Lớp : Kế toán 48A
Chuyên đề thực tập
tương đối rộng rãi, đảm bảo chât lượng nhằm cung cấp những tấm gỗ với chất
lượng đạt chuẩn và sản xuất ra những sản phẩm với chất lượng tốt, độ bền sản
phẩm cao, giúp Công ty mở rộng thị phần trong nước cũng như nâng cao uy
tín của Công ty ra thị trường nước ngoài.
Ở khâu dự trữ: Tất cả các nguyên vật liệu trong Công ty đều được xây
dựng định mức dự trữ tối đa, tối thiểu. Các định mức này được lập bởi các
cán bộ trong phòng quản lý sản xuất để đảm bảo cho quá trình sản xuất được
diễn ra liên tục, không bị gián đoạn đồng thời cũng tránh tình trạng mua nhiều
dẫn đến ứ đọng nguyên vật liệu từ đó dẫn đến ứ đọng vốn.
Ở khâu sử dụng: Do chi phí nguyên liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng
chi phí sản xuất nên để tiết kiệm nguyên vật liệu, Công ty đã cố gắng hạ thấp
định mức tiêu hao nguyên vật liệu, tận dụng tối đa nguyên vật liệu thừa mà
vẫn đảm bảo chất lượng cũng như mẫu mã sản phẩm. Việc sử dụng nguyên
vật liệu tại các phân xưởng được quản lý theo định mức. Công ty khuyến
khích các phân xưởng sử dụng nguyên vật liệu một cách tiết kiệm, hiệu quả
và có chế độ khen thưởng thích hợp cho các phân xưởng sử dụng có hiệu quả
nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất.
Việc xây dựng định mức tiêu dùng nguyên vật liệu do phòng quản lý sản
xuất đảm nhận và trực tiếp thực hiện. Phòng quản lý sản xuất thực hiện kiểm

tra và xây dựng định mức cụ thể chi tiết cho từng loại mặt hàng. Công tác xây
dựng định mức tiêu dùng nguyên vật liệu được tiến hành dựa vào các căn cứ
kinh tế, kỹ thuật sau:
• Căn cứ vào định mức của ngành.
• Căn cứ vào thành phần và chủng loại sản phẩm.
• Căn cứ vào việc thực hiện định mức của các kỳ trước.
• Tham khảo kinh nghiệm của các công nhân sản xuất lành nghề
trong Công ty.
SV: Đoàn Thị Xuân Lớp : Kế toán 48A
Chuyên đề thực tập
Dựa vào các căn cứ trên, phòng quản lý sản xuất tiến hành xây dựng hệ
thống định mức tiêu dùng nguyên vật liệu cho phù hợp với thực tiễn sản xuất
của Công ty. Với nhiều chủng loại, đơn đặt hàng, mẫu mã sản phẩm khác
nhau có thể theo từng sản phẩm hoặc theo từng đơn đặt hàng mà Công ty đều
có một hệ thống định mức tiêu dùng nguyên vật liệu.
Ví dụ:
ĐỊNH MỨC NGUYÊN VẬT LIỆU ĐƠN HÀNG NỘI ĐỊA
(KH Số 02/04)
1. 1000 ghế ăn 5 nan gỗ keo ( đã có sẵn phôi cho 300 ghế)
- Làm 100% Gỗ keo :12,6 m
3
2. 100 bàn giả đá
- MDF 15: 100 tấm
- Gỗ cao su: 5,5 m
3
3. 200 ghế ăn sồi
- Mua phôi sẵn ( 195.000đ/ ghế)
4. 100 bàn Ovan
- MDF 15: 100 tấm
- Gỗ cao su: 1 m

3
- Chân bàn 200 mua sẵn ( 45.000đ/chân)
- Veneer xoan đào 130 m
2
…..
Để tăng cường công tác quản lý nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất
một cách chặt chẽ, sau khi phòng quản lý sản xuất đã nghiên cứu và xây dựng
định mức, giám đốc Công ty xem xét và ký duyệt bảng định mức vật tư dùng
cho sản xuất. Công nhân sản xuất dựa vào bảng định mức, áp dụng cho từng
sản phẩm.
SV: Đoàn Thị Xuân Lớp : Kế toán 48A
Chuyên đề thực tập
Tuy trong quá trình hạch toán, nguyên vật liệu của Công ty không được
chi tiết hoá theo tài khoản để hạch toán nhưng trong công tác quản lý, dựa
trên vại trò và tác dụng của chúng trong sản xuất, nguyên vật liệu của Công ty
được phân thành các loại sau:
- Nguyên vật liệu chính: Gỗ lim, keo, gụ, hương, phay, mây, tre…
- Vật liệu phụ: Kính, nhám, giáp, vôi, keo dán gỗ…
- Phế liệu thu hồi: mùn cưa, gỗ vụn…
Cách phân loại như trên giúp cho quá trình quản lý và kiểm tra hạch
toán nguyên vật liệu được thuận tiện hơn, nói chung là phù hợp với đặc điểm
sản xuất kinh doanh của Công ty. Tuy nhiên, Công ty vẫn chưa xây dựng Sổ
danh điểm nguyên vật liệu và việc đặt mã hiệu để quản lý vật tư nên gây
nhiều khó khăn cho hạch toán chi tiết nguyên vật liệu. Đặc biệt Công ty chưa
có tài khoản để theo dõi phế liệu thu hồi sau quá trình sản xuất, phế liệu của
Công ty không được phản ánh trên sổ sách. Những điều này khiến cho công
tác quản lý bị phân tán, dễ xảy ra nhầm lẫn, mất mát.
Theo quy định của Công ty, việc kiểm kê nguyên vật liệu được thực hiện
thành 4 lần trong năm vào cuối mỗi quý. Việc kiểm kê được tiến hành ở tất cả
các kho nguyên vật liệu nhằm phát hiện và xử lý chênh lệch giữa tồn tại kho

thực tế và số tồn sổ sách và để đảm bảo hạch toán chính xác vật liệu Công ty
phải tiến hành kiểm kê và ghi kết quả cuộc kiểm kê đó.
Biên bản kiểm kê được lập và sao thành 3 bản:
• Một bản ( gốc) giao phòng quản lý sản xuất lưu để đối chiếu.
• Một bản ( sao) do phòng kế toán lưu.
• Một bản cuối Thủ kho lưu.
SV: Đoàn Thị Xuân Lớp : Kế toán 48A
Chuyên đề thực tập
Mẫu số 01. Biên bản kiểm kê vật tư
BIÊN BẢN KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Kho :Tất cả kho
Ban kiểm kê gồm:
1, Ông Trần Văn Huy – Phó giám đốc kiêm trưởng phòng QLSX
2, Bà Dương Ngọc Lan – Kế toán nguyên vật liệu
3, Bà Nguyễn Thanh Hương – Thủ kho.
STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Chênh lệch
Sổ sách Thực tế Sổ sách Thực tế
1 Gỗ tròn – Phay m
3
100 100 0 0
2 Gỗ tròn – Lim m
3
75 75 0 0
3 Gỗ tròn - Keo m
3
40 40 0 0
4 …. … … … … …
Thủ kho Kế toán NVL Phó giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)

PHẦN HAI
SV: Đoàn Thị Xuân Lớp : Kế toán 48A
Chuyên đề thực tập
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY
TNHH NỘI THẤT HUY HÒA.
2.1. KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH
NỘI THẤT HUY HÒA.
Một trong những yêu cầu của công tác quản lý nguyên vật liệu đòi hỏi
phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn của từng thứ vật
liệu cả về số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị thông qua việc tổ chức
công tác kế toán chi tiết vật liệu.
Để có thể tổ chức thực hiện công tác hạch toán kế toán vật liệu nói chung
và việc hạch toán kế toán chi tiết vật liệu nói riêng, trước hết phải bằng
phương pháp chứng từ kế toán để có thể phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh
tế liên quan đến tình hình nhập, xuất vật liệu phát sinh trong kỳ.
2.1.1. Luân chuyển chứng từ nhập nguyên vật liệu
Tất cả mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh
doanh của Công ty liên quan đến việc nhập xuất nguyên vật liệu đều phải
được lập các chứng từ kế toán đầy đủ, kịp thời, chính xác theo đúng chế độ
ghi chép về vật liệu được Nhà nước ban hành, đồng thời đảm bảo được những
thủ tục đã được quy định.
Do nguyên vật liệu của Công ty chủ yếu là mua ngoài nên khi có nhu
cầu, căn cứ vào kế hoạch sản xuất và dự trữ, phòng quản lý sản xuất tiến hành
tìm kiếm nhà cung cấp và gửi đơn đặt hàng hoặc cử cán bộ đến nơi ký kết hợp
đồng. Khi vật liệu chuyển về kho Công ty, Công ty tiến hành thành lập ban
kiểm nghiệm vật tư để tiến hành kiểm tra về chất lượng, số lượng, quy cách,
đơn giá vật liệu, nguồn mua vật liệu.
Quy trình thực hiện việc kiểm nghiệm vật tư như sau: Phòng quản lý sản
xuất đại diện trưởng phòng, thủ kho cùng Ban kiểm nghiệm vật tư của Công
SV: Đoàn Thị Xuân Lớp : Kế toán 48A

Chuyên đề thực tập
ty sẽ lập “ Biên bản kiểm nghiệm vật tư ’’ thành 2 bản. Một bản cho thủ kho
và một bản cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ.
Trường hợp vật liệu không đúng quy cách phẩm chất hoặc thiếu hụt thì
phải lập thêm một bản giao phòng quản lý sản xuất làm thủ tục khiếu nại gửi
cho nhà cung cấp. Đối với vật liệu đảm bảo các yêu cầu của đơn đặt hàng
hoặc hợp đồng kinh tế đã ký kết thì thủ kho tiến hành thủ tục nhập kho. Thủ
kho căn cứ hóa đơn bán hàng của nhà cung cấp, biên bản kiểm nghiệm vật tư
để tiến hành làm phiếu nhập kho, phiếu nhập kho được lập và sao thành 3 bản
với đầy đủ chữ ký của thủ kho, đại diện ban kiểm nghiệm và đại diện bên nhà
cung cấp.
- Một bản ( gốc) kèm hóa đơn bán hàng giao phòng kế toán ghi sổ và
làm thủ tục thanh toán.
- Một bản ( sao) được thủ kho giữ làm căn cứ ghi thẻ kho.
- Một bản giao phòng quản lý sản xuất lưu giữ để đối chiếu và kiểm tra.
SV: Đoàn Thị Xuân Lớp : Kế toán 48A
Chuyên đề thực tập
Mẫu số 02: Hóa đơn giá trị gia tăng.
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01 GTKT-3LL
Liên 2: Giao cho khách hàng DE/2009B
Ngày 02 tháng 12 năm 2009 0013478
Đơn vị bán hàng: Xí nghiệp cung ứng gỗ Bình Minh
Địa chỉ: Việt trì, Phú Thọ
Điện thoại: MS
Số tài khoản:
Họ tên người mua hàng: Trần Văn An
Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH nội thất Huy Hòa
Địa chỉ: Km 31, Quốc lộ 6A, Xã Đông Sơn, Huyện Chương Mỹ, Hà Nội
Hình thức thanh toán: TM MS: 01001020367

ST
T
Tên hàng hóa
dịch vụ
Đơn vị
tính
Số
lượng
Đơn giá
Thành tiền
A B C 1 2 3 =1x2
01
Gỗ tròn- Phay
m
3
60 17.000.000 1.020.000.000
02
Gỗ tròn- Lim
m
3
35 30.000.000 1.050.000.000
03
Gỗ tròn- Keo
m
3
25 25.000.000 625.000.000
Cộng tiền hàng 2.695.000.000
Thuế suất GTGT 269.500.000
Tổng tiền thanh toán 2.964.500.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai tỷ chin trăm sáu mươi tư triệu năm trăm nghìn đồng

chẵn./
Người mua hàng
(Ký,họ tên)
Người bán hàng
(Ký, họ tên)
Thủ trưởng đơn
vị(Ký,đóng dấu,
họ tên)
SV: Đoàn Thị Xuân Lớp : Kế toán 48A
Chuyên đề thực tập
Hóa đơn GTGT chỉ được thủ kho chấp nhận khi ghi đầy đủ và chính xác
các thông tin: Tên Công ty, địa chỉ, mã số thuế,số tài khoản…của bên mua
cũng như bên bán, có đầy đủ dấu và chữ ký của giám đốc hoặc đại diện bên
bán, hóa đơn phải ghi đúng, tính đúng số lượng hàng, đơn giá, thành tiền, thuế
suất giá trị giá tăng. Nếu có gì sai sót bên bán phải thực hiện việc hủy hoặc
điều chỉnh hóa đơn, đồn thời phải trả lại hóa đơn bán hàng khác cho Công ty.
Khi nguyên vật liệu đã chuyển đến Công ty, Công ty tiến hành lập Biên
bản kiểm nghiệm vật tư như sau:
Mẫu số 03: Biên bản kiểm nghiệm vật tư.
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Ngày 02 tháng12 năm 2009
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0013478 ngày 02 tháng 12 năm 2009 của
Xí nghiệp cung ứng gỗ Bình Minh.
Biên bản kiểm nghiệm gồm:
- Ông Nguyễn Văn Bình - Trưởng phòng
- Ông Phùng Hữu Chuyên - Ủy viên
- Bà Dương Thị Hà - Ủy Viên
Đã kiểm nhận các loại:
TT
Tên, nhãn hiệu,

quy cách vật tư
Phương
thức kiểm
nghiệm
Đơn vị
tính
Kết quả kiểm nghiệm
Ghi chú
Số lượng đúng
quy cách
Số lượng sai
quy cách
1 Gỗ tròn – Phay Đo m
3
59 1 Thiếu
hụt
2 Gỗ tròn – Lim - m
3
35
3 Gỗ tròn – Keo - m
3
25
- Ý kiến ban kiểm nghiệm:
Số thiếu 100 m
3
Xí nghiệp cung ứng gỗ Bình Minh phải bồi thường.
Ghi chú:
SV: Đoàn Thị Xuân Lớp : Kế toán 48A
Chuyên đề thực tập
- Giá Gỗ tròn – Phay: ghi trên HĐ là : 17.000.000 đ/m

3
- Giá Gỗ tròn – Lim: ghi trên HĐ là: 30.000.000 đ/ m
3
- Giá Gỗ tròn – Keo: ghi trên HĐ là: 25.000.000đ/ m
3
Ủy Viên Ủy viên Trưởng ban
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Biên bản kiểm nghiệm chính là cơ sở để làm thủ tục nhập kho. Phiếu
nhập kho là chứng từ gốc phản ánh tình hình tăng nguyên vật liệu do mua
ngoài.
SV: Đoàn Thị Xuân Lớp : Kế toán 48A
Chuyên đề thực tập
Mẫu số 04: Phiếu nhập kho.
Đơn vị: Công ty TNHH nội thất Huy Hòa Số: 01/12/2009
Bộ phận:
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 02 tháng 12 năm 2009
Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Văn Thái
Tên đơn vị: Xí nghiệp cung ứng gỗ Bình Minh
Theo HĐ GTGT số 0013478 ngày 02 tháng 12 năm 2009
Nhập tại kho: Công ty TNHH nội thất Huy Hòa
STT
Tên, nhãn hiệu, quy
cách vật tư hàng hóa
Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Theo
HĐ
Thực

nhập
1 Gỗ tròn- Phay m
3
60 59 17.000.000 1.003.000.000
2 Gỗ tròn – Lim m
3
35 35 30.000.000 1.050.000.000
3 Gỗ tròn – Keo m
3
25 25 25.000.000 625.000.000
Tổng cộng 2.678.000.000
Người giao hàng Thủ kho KT trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Sơ đồ 1. Quy trình luân chuyển chứng từ nhập nguyên vật liệu
SV: Đoàn Thị Xuân Lớp : Kế toán 48A
Phòng
kế toán
Ghi
sổ kế
toán
Nhập
kho
và ghi
thẻ
kho
Lập
phiếu
nhập
kho
Kiểm

nghiệm
NVL
và lập
phiếu
kiểm
nghiệm
Đề
nghị
nhập
hàng
Tìm
kiếm
NCC
và gửi
đơn
đặt
hàng
Kế
toán
NVL
Thủ
kho
Phòng
quản
lý sản
xuất
Người
giao
hàng
Phòng

quản
lý sản
xuất
Nghiệp
vụ
nhập
kho
Chuyên đề thực tập
2.1.2. Luân chuyển chứng từ xuất nguyên vật liệu
Vật liệu chủ yếu được xuất kho cho các phân xưởng chế tạo sản phẩm,
để quản lý chặt chẽ và sử dụng tiết kiệm vật tư, thủ tục xuất kho của Công ty
được thực hiện như sau:
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất được duyệt và định mức vật tư cho từng
sản phẩm. Khi có nhu cầu về vật tư, quản đốc phân xưởng lập phiếu xin lĩnh
vật tư thông qua phòng quản lý sản xuất duyệt sau đó mang xuống kho để thủ
kho căn cứ xuất vật tư.
Phiếu lĩnh vật tư được lập thành 2 liên: Một liên ( gốc) giao phòng quản
lý sản xuất lưu giữ, một liên thủ kho giữ để làm căn cứ ghi thẻ kho. Từ 10 đến
15 ngày thủ kho gửi lại phòng kế toán phiếu lĩnh vật tư để vào sổ chi tiết vật
liệu.
SV: Đoàn Thị Xuân Lớp : Kế toán 48A
Bảo
quản
và
lưu
giữ
Chuyên đề thực tập
Cuối tháng đối chiếu số lượng nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu giữa
thẻ kho của thủ kho và sổ chi tiết nguyên vật liệu của kế toán nguyên vật liệu.
Ví dụ: Trong tháng 12 năm 2009 Công ty thực hiện xuất kho nguyên vật

liệu cho sản xuất căn cứ vào phiếu lĩnh vật tư như sau:
Mẫu số 05: Phiếu lĩnh vật tư
PHIẾU LĨNH VẬT TƯ Số 01/12/09
Ngày 04 tháng 12 năm 2009
Tên bộ phận lĩnh vật tư : Phân xưởng I
Lý do lĩnh : Chế tạo sản phẩm
Lĩnh tại kho : Vật tư
STT
Tên nhãn hiệu,
quy cách vật tư
Đơn
vị
Số lượng
Xin lĩnh Thực lĩnh
1 Gỗ tròn – Lim m
3
3 3
2 Gỗ tròn- Phay m
3
4 4
3 Gỗ tròn - Keo m
3
4.5 4.5
Cộng m
3
11.5 11.5
Thủ kho Người nhận Phụ trách QLSX
(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SV: Đoàn Thị Xuân Lớp : Kế toán 48A
Chuyên đề thực tập

Mẫu số 06. Phiếu xuất kho
Đơn vị: Cty TNHH nội thất Huy Hòa Số 01/12/2009
Bộ phận:
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 04 tháng 12 năm 2009
Lý do xuất: Sản xuất bàn ghế
Tại kho: Vật tư
STT
Tên nhãn hiệu,
quy cách vật tư
Đơn
vị
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực
xuất
1 Gỗ tròn- Lim m
3
3 3 17.000.000 51.000.000
2 Gỗ tròn - Phay m
3
4 4 30.000.000 120.000.000
3 Gỗ tròn- Keo m
3
4.5 4.5 25.000.000 112.500.000
Tổng cộng m
3
11.5 11.5 283.500.000
Thủ kho Người nhận Phụ trách QLSX
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Sơ đồ 2.Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho nguyên vật liệu.
SV: Đoàn Thị Xuân Lớp : Kế toán 48A
Chuyên đề thực tập
Nhằm tiến hành công tác ghi sổ ( thẻ) kế toán đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm
tra, đối chiếu số liệu sai sót trong việc ghi chép và quản lý tại Công ty TNHH
nội thất Huy Hòa, để tổ chức công tác kế toán chi tiết vật liệu được thuận tiện
SV: Đoàn Thị Xuân Lớp : Kế toán 48A
Phòng
kế
toán
Ghi
sổ kế
toán
Xuất
kho
NVL
Lập
phiếu
xuất
kho
Duyệt
lệnh
xuất
kho
NVL
Yêu
cầu về
NVL
Kế
toán

NVL
Thủ
kho
Phòng
quản
lý sản
xuất
Các
phân
xưởng
Nghiệp
vụ
xuất
kho
Bảo
quản
và
lưu
giữ
Chuyên đề thực tập
Công ty đã chọn phương pháp ghi thẻ song song. Việc áp dụng phương pháp
này ở Công ty được tiến hành như sau:
- Tại kho: Hàng ngày thủ kho sử dụng thẻ kho để phản ánh tình hình
tăng, giảm do nhập, xuất và tồn của từng loại nguyên vật liệu theo chỉ tiêu số
lượng. Mỗi loại vật liệu được theo dõi trên một thẻ kho để tiện cho việc ghi
chép, kiểm tra, đối chiếu số liệu và quản lý được thuận lợi.
Khi nhận được các chứng từ kế toán về nhập nguyên vật liệu (Hóa đơn
GTGT kiêm phiếu xuất kho của người bán, Biên bản kiểm nghiệm vật tư,
phiếu nhập kho ), các chứng từ kế toán về xuất kho vật liệu ( Phiếu yêu cầu
xuất vật tư, phiếu xuất kho), thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của

những chứng từ đó, đối chiếu với số liệu vật liệu thực nhập kho, thực xuất
kho rồi tiến hành ghi vào thẻ kho về số lượng.
Có thể khái quát quy trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương
pháp thẻ song song tại Công ty như sau:
Sơ đồ 3: Quy trình hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song.
SV: Đoàn Thị Xuân Lớp : Kế toán 48A
Chuyên đề thực tập
Mẫu thẻ kho như sau:
Mẫu số 07. Thẻ kho
SV: Đoàn Thị Xuân Lớp : Kế toán 48A
Chứng từ xuấtChứng từ nhập
Thẻ kho
Sổ chi tiết
Tổng hợp chi
tiết
Sổ kế toán
tổng hợp
Chuyên đề thực tập
Đơn vị: Cty TNHH nội thất Huy Hòa
Tên kho: Vật tư
THẺ KHO
Ngày 03 tháng 12 năm 2009
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Gỗ tròn- Phay
Đơn vị tính: m
3
Ngày
Chứng từ
Diễn giải Nhập Xuất Tồn
Ghi
chú

Nhập Xuất N/T
Tồn 31/11/2009 22
02/12 Số 01 02/12 Nhập 59
04/12 Số 01 04/12 Xuất 3
… …
… … … … … … … … …
Cộng phát sinh 175 97
Tồn kho cuối tháng
12
100
Kế toán trưởng Thủ kho
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Mẫu số 08. Thẻ kho
Đơn vị: Cty TNHH nội thất Huy Hòa
Tên kho: Vật tư
THẺ KHO
Ngày 03 tháng 12 năm 2009
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Gỗ tròn- Lim
SV: Đoàn Thị Xuân Lớp : Kế toán 48A
Chuyên đề thực tập
Đơn vị tính: m
3
Ngày
Chứng từ
Diễn giải Nhập Xuất Tồn
Ghi
chú
Nhập Xuất N/T
Tồn 31/11/2009 85
02/12 Số 01 02/12 Nhập 35

04/12 Số 01 04/12 Xuất 4
… …
… … … … … … … … …
Cộng phát sinh 105 115
Tồn kho cuối tháng
12
75
Kế toán trưởng Thủ kho
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Mẫu số 09. Thẻ kho
Đơn vị: Cty TNHH nội thất Huy Hòa
Tên kho: Vật tư
THẺ KHO
Ngày 03 tháng 12 năm 2009
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Gỗ tròn- Keo
Đơn vị tính: m
3
Ngày
Chứng từ
Diễn giải Nhập Xuất Tồn
Ghi
chú
Nhập Xuất N/T
Tồn 31/11/2009 45
02/12 Số 01 02/12 Nhập 25
SV: Đoàn Thị Xuân Lớp : Kế toán 48A