Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH kiểm toán và Tư vấn Tài chính quốc tế thực hiện

Chuyên đề thực tập
LỜI MỞ ĐẦU
Nền kinh tế trong thời đại đã mở ra cho doanh nghiệp nhiều thời cơ
trong kinh doanh nhưng cũng không thể tránh khỏi còn có những thách
thức mà doanh nghiệp cần phải có sự chuẩn bị tốt về quản lý cũng như về
mặt nhân sự mới có thể đối đầu được. Mỗi doanh nghiệp cần phải tạo dựng
lòng tin cho những đối tượng quan tâm thông qua việc cung cấp thông tin
tài chính chuẩn xác và đáng tin cậy. Đây chính là nhân tố quyết định sự
thành công của doanh nghiệp trên thị trường cạnh tranh gay gắt như hiện
nay. Sự ra đời của lĩnh vực kiểm toán xuất phát từ yêu cầu của các doanh
nghiệp là làm sao có được những thông tin tin cậy cung cấp cho Ban lãnh
đạo cũng như các khách hàng và các bên liên quan.
Kiểm toán trong nền kinh tế thị trường, với vai trò cung cấp thông tin
đáng tin cậy cho nhà quản lý và cho đối tượng kinh tế khác đã dần dần
khẳng định được vị thế của mình. Tuy mới ra đời, lĩnh vực này còn khá non
trẻ nhưng với đội ngũ cán bộ có kinh nghiệm được đào tạo chuyên nghiệp,
trong những năm trở lại đây các doanh nghiệp đã thừa nhận không thể thiếu
vai trò của kiểm toán.
Trong thời gian vừa qua em đã may mắn được thực tập tại Công ty
TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính quốc tế. Tuy mới ra đời trong gần
10 năm trở lại đây, nhưng với sự nỗ lực và cố gắng hết mình của Ban Giám
đốc cùng các thành viên trong Công ty, Công ty đã có những bước tiến trên
con đường mới đầy khó khăn này.
Trong quá trình thực tập tại Công ty, em đã có cơ hội tiếp cận sâu
hơn chuyên ngành theo học qua các buổi đào tạo của Ban lãnh đạo, các
chuyến đi thực tế và quá trình tự nghiên cứu tài liệu tại văn phòng Công ty.
Với sự giúp đỡ tận tình của các anh, chị trong Công ty em đã có được
những kinh nghiệm đáng quý phục vụ cho công tác sau này.
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
Qua quá trình nghiên cứu thực tiễn cho thấy chu trình bán hàng – thu

tiền được xem là chu trình cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh và
có vai trò quan trọng đánh giá hiệu quả của toàn bộ quá trình kinh doanh
của doanh nghiệp. Nhận biết được tầm quan trọng này, em đã mạnh dạn
chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu
tiền trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH kiểm toán và Tư vấn
Tài chính quốc tế thực hiện”.
Chuyên đề thực tập của em bao gồm các phần sau:
Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
Tài chính quốc tế
Chương 2: Thực trạng công tác kiểm toán chu trình bán hàng –
thu tiền trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư
vấn Tài chính quốc tế thực hiện
Chương 3: K ết luận và những giải pháp nhằm hoàn thiện quy
trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền do Công ty TNHH Kiểm
toán và Tư vấn Tài chính quốc tế thực hiện.
Em xin gửi lời cảm ơn trân thành tới toàn thể các anh, chị trong
Công ty cùng thầy giáo Tô Văn Nhật đã giúp đỡ em trong thời gian vừa
qua. Tuy nhiên, do thời gian nghiên cứu vấn đề còn hạn chế và trình độ lý
luận chưa cao nên bài viết của em không tránh khỏi còn có nhiều thiếu sót.
Em rất mong nhận được sự chỉ bảo tận tình của thầy giáo để em có thể
hoàn thiện bài báo cáo này.
Hà Nội, ngày 30 tháng 04 năm 2009
Sinh viên
Nguyễn Thị Thu Hường
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
PHẦN 1:
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ
VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và

Tư vấn Tài chính quốc tế
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế (IFC) là một
trong những Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế, tài chính
hàng đầu tại Việt Nam thành lập ngày 24 tháng 10 năm 2001 theo quyết
định số 0102003690 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp.
Công ty đăng ký hoạt động với tên kinh doanh là Công ty TNHH Kiểm
toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế, tên giao dịch quốc tế là International
Auditing and Financial Consulting Company (viết tắt là IFC Co. , Ltd).
Hiện nay trụ sở chính của Công ty đóng tại Số 9, Lô 1A, Khu đô thị Trung
Yên, Đường Trung Yên 1, Phường Trung Hòa, Quận Cầu Giấy, Hà Nội.
Điện thoai: 84 043 783 2991
Fax: 84 4 783 2990/5
Email: IFC@IFCvietnam. com. vn
Website: www. IFCvietnam. com. vn
Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính quốc tế là Công ty TNHH có
hai thành viên trở lên với số vốn điều lệ là 3.000.000.000 đồng (Ba tỷ
đồng).
Với mong muốn mang những kiến thức và kinh nghiệm của mình để
chia sẻ với khách hàng, trợ giúp khách hàng thành công trong kinh doanh,
ngay từ khi ra đời Công ty đã khẳng định vị trí của mình và đã có những
đóng góp quan trọng vào sự phát triển của nghề kiểm toán, kế toán và tư
vấn Tài chính tại Việt Nam.
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
Kể từ khi thành lập tới nay, Công ty đã trải qua 3 giai đoạn phát triển
như sau:
Giai đoạn đầu tiên từ khi thành lập tới năm 2002, Công ty hoạt động
đúng ngành nghề đăng ký kinh doanh là loại hình dịch vụ cung cấp tư vấn
Tài chính. Trong giai đoạn đầu hoạt động, tình hình kinh doanh của Công
ty ít có những biến động và thay đổi.

Trong giai đoạn hai (từ năm 2003-2006), Công ty đã có sự phát triển
lớn mạnh không ngừng. Bắt đầu từ năm 2002 Công ty đăng ký kinh doanh
cung cấp dịch vụ Kiểm toán. Chính sự thay đổi này đã giúp Công ty lớn
mạnh cả về quy mô và chất lượng dịch vụ cung cấp, cũng như đa dạng hóa
các loại hình dịch vụ.
IFC luôn cam kết sẽ cung cấp dịch vụ tốt nhất, chất lượng nhất cho
tất cả các khách hàng với một phong cách chuyên nghiệp đảm bảo sự hài
lòng của khách hàng.
Đặc biệt với những kiến thức và kinh nghiệm có được IFC đã tham
gia tích cực vào việc xây dựng hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán của
Việt Nam, Tài chính của Bộ Tài chính và các ban ngành liên quan cũng
như phổ biến các quyết định này cho khách hàng thông qua các khóa đào
tạo chuyên nghiệp hay qua các cuộc kiểm toán. IFC cũng là một trong
những Công ty kiểm toán đầu tiên được tổ chức đào tạo chứng chỉ ACCA.
Qua quá trình hoạt động IFC trở thành một trong những Công ty có dịch vụ
đa dạng, chất lượng dịch vụ cao và được khách hàng tin tưởng. Không
những tên tuổi của IFC được khách hàng trong nước biết đến mà Công ty
cũng đã cung cấp dịch vụ cho khách hàng nằm ngoài phạm vi lãnh thổ Việt
Nam.
Qua quá trình tìm hiểu lựa chọn đối tác quốc tế Công ty đã hoàn tất
các thủ tục để hãng kiểm toán quốc tế UHY đến làm việc và tiến hành thực
hiện việc soát xét hồ sơ xin gia nhập hãng thành viên. Sau quá trình làm
việc và đàm phán với hãng kiểm toán quốc tế UHY một bộ phận cán bộ
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
công nhân viên của IFC tách ra thành lập Công ty kiểm toán mới mang tên
UHY. Công ty kiểm toán UHY ra đời vào tháng 8 năm 2006 và tháng 9
năm 2006 đi vào hoạt động. Sự ra đời của UHY làm số lượng KTV đăng kí
hành nghề kiểm toán của Công ty giảm từ 13 nhân viên xuống còn 4 nhân
viên.

Tuy nhiên, với thế mạnh của mình trong việc thu hút lực lượng, nhân
sự cấp cao từ tháng 10 năm 2006 đến tháng 7 năm 2007 IFC đã tuyển dụng
thêm 9 cán bộ và vị trí quản lý (trưởng phòng và phó phòng nghiệp vụ) và
trong đó có 7 KTV có chứng chỉ KTV.
Tháng 6 năm 2007 Công ty chuyển sang giai đoạn phát triển mới với
việc Ban lãnh đạo Công ty thống nhất sáp nhập Công ty hợp danh Kiểm
toán và Tư vấn Tài chính Việt Nam (VAFC) vào IFC theo đó tổng số nhân
viên đã lên tới trên 60 người và hiện nay là khoảng 105 nhân viên, trong đó
số lượng KTV hành nghề là 12 người. Hai Công ty sáp nhập chính thức vào
lần thay đổi kinh doanh tại Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội ngày
1 tháng 10 năm 2007. Đó là tiền đề cho sự lớn mạnh vể quy mô và chất
lượng của IFC trong những năm tới.
Với những gì đạt được trong những năm qua, IFC mong muốn rằng
không chỉ tương lai gần mà xa hơn nữa, Công ty sẽ có những bước tiến
vượt bậc tạo cho mình có một chỗ đứng trong lĩnh vực kiểm toán tại Việt
Nam.
1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm
toán và Tư vấn Tài chính quốc tế IFC
1.2.1 Nguyên tắc hoạt động
Trong quá trình hoạt động kinh doanh, với mỗi loại hình dịch vụ
cung cấp cho khách hàng Công ty có những nguyên tắc hoạt động khác
nhau.
Với dịch vụ kiểm toán và bảo đảm, độc lập được coi là tôn chỉ hàng
đầu. Công ty thiết kế và kiểm soát chặt chẽ các quy trình thực hiện công
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
việc để đảm bảo tính độc lập luôn được đặt ra trước khi chấp nhận bất kỳ
hợp đồng kiểm toán nào. Ngoài ra, Công ty cam kết bảo mật mọi số liệu
cũng như thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng. Công việc
kiểm toán ngoài việc đưa ra ý kiến về tính trung thực, hợp lý của BCTC

còn phải đưa ra những tư vấn có giá trị hoạt động kinh doanh của khách
hàng. Công ty luôn đưa ra những lời khuyên vô giá từ công việc kiểm toán
của mình cho khách hàng thông qua những hiểu biết thấu đáo về hoạt động
kinh doanh của khách hàng.
Với dịch vụ tư vấn và tài chính, Công ty nhận thức được chất lượng
của dịch vụ tư vấn có ảnh hưởng rất lớn tới tình hình hoạt động kinh doanh
của doanh nghiệp do vậy Công ty đã và đang không ngừng nâng cao chất
lượng dịch vụ, đảm bảo khách hàng là người được lợi nhiều nhất từ dịch vụ
Công ty cung cấp. Công ty cung cấp đa dạng dịch vụ tư vấn tài chính với
phương pháp thực hiện đối với từng loại hình dịch vụ hết sức linh hoạt và
chuyên nghiệp.
Với dịch vụ tư vấn thuế, Công ty cam kết sẽ mang đến niềm tin,
những lời khuyên có giá trị và những giải pháp hữu hiệu để đáp ứng nhu
cầu của khách hàng. Những vướng mắc của khách hàng với cơ quan thuế sẽ
được giảm thiểu sau khi dịch vụ tư vấn hoàn thành.
Với dịch vụ định giá tài sản và xác định giá trị doanh nghiệp, Công
ty cam kết sẽ cung cấp dịch vụ với kết quả chính xác cao nhất phù hợp với
thực tế của doanh nghiệp, góp phần vào công cuộc công nghiệp hóa, hiện
đại hóa đất nước. Loại hình dịch vụ này được hướng dẫn và quy định bởi
những văn bản cụ thể của Nhà nước, do đó dịch vụ cung cấp của Công ty
không thể tách rời khỏi những quy định này. Công ty đã thiết kế và xây
dựng quy trình thực hiện công việc đảm bảo tuân thủ chặt chẽ những quy
định hiện hành của Nhà nước.
Dịch vụ đào tạo và dịch vụ kế toán cũng có những nguyên tắc nhất
định, đảm bảo dịch vụ đưa ra đạt hiệu quả cao nhất. Công ty có đội ngũ
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
giảng viên giàu kinh nghiệm và chương trình đào tạo đa dạng. Những dịch
vụ kế toán đưa ra được cam kết là theo đúng chuẩn mực, chế độ kế toán
Việt Nam hiện hành.

1.2.2 Mục tiêu và định hướng hoạt động kinh doanh
Mục tiêu của Công ty là biến các kiến thức chuyên ngành thành giá
trị thực tế làm lợi cho các khách hàng của mình, nhân viên của công ty,
cũng như cho toàn thể nền kinh tế Việt Nam trong thời gian hội nhập và
phát triển. Công ty cam kết cung cấp cho khách hàng các dịch vụ chuyên
ngành kiểm toán, kế toán, thuế, tài chính đã được chuẩn hóa và nhất quán
trong toàn thể hệ thống cơ sở của Công ty, trên cơ sở tìm hiểu kỹ thông tin
về ngành nghề hoạt động của khách hàng.
Trong những năm qua, Công ty đã đạt được những thành công nhất
định khẳng định được vị trí của mình trên một lĩnh vực khá mới mẻ tại Việt
Nam. Không dừng tại đó Ban lãnh đạo Công ty luôn nỗ lực hết mình đưa ra
những giải pháp kinh doanh nhằm phát triển Công ty toàn diện hơn.
Với uy tín trên thị trường kiểm toán Việt Nam cùng với sự phát triển
không ngừng của IFC, hiện nay, Công ty đã mở rộng mạng lưới phục vụ
qua việc thành lập các chi nhánh và văn phòng đại diện ở một số tỉnh,
thành phố như Hải Dương, Hải Phòng, Vĩnh Phúc, Thanh Hóa, Nghệ An,
Đà Nẵng, Thành phố Hồ Chí Minh. Với các văn phòng đại diện và chi
nhánh tại các tỉnh, thành phố này, Công ty mong muốn phục vụ tốt hơn cho
các doanh nghiệp trên địa bàn và một số tỉnh lân cận.
IFC luôn phấn đấu trở thành một đối tác cho sự thành công của
khách hàng bằng việc cung cấp các dịch vụ hoàn hảo và các giải pháp toàn
diện với một phong cách chuyên nghiệp.
1.2.3 Các loại dịch vụ chính của Công ty
Sau 8 năm hoạt động, một thời gian tuy không dài, nhưng Ban lãnh
đạo Công ty cùng toàn thể nhân viên luôn nỗ lực hết mình với mong muốn
cung cấp những dịch vụ hoàn hảo nhất cho khách hàng. Qua từng năm, loại
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
hình dịch vụ của Công ty đang dần được hoàn thiện. Cụ thể, trong lần sửa
đổi kinh doanh gần nhất vào ngày 01/10/2007 tại Sở Kế hoạch và Đầu tư

thành phố Hà Nội các dịch vụ mà Công ty đăng ký cung cấp cho khách
hàng bao gồm: Dịch vụ kiểm toán và đảm bảo, dịch vụ tư vấn tài chính
doanh nghiệp, dịch vụ tư vấn thuế, dịch vụ định giá tài sản và xác định giá
trị doanh nghiệp, dịch vụ kế toán và dịch vụ đào tạo.
Mỗi loại hình dịch vụ Công ty cung cấp có những vị trí, lợi thế và
những đóng góp nhất định vào sự phát triển của Công ty.
• Dịch vụ kiểm toán và bảo đảm
Trong nền kinh tế hiện nay, với những yêu cầu khắt khe trong việc
tuân thủ hệ thống luật pháp và các quy định hiện hành của từng ngành
nghề, ý kiến của KTV có một ý nghĩa hết sức quan trọng đối với quyết định
của các doanh nghiệp, nhà đầu tư và các đối tượng quan tâm khác. Nắm bắt
được tầm quan trọng này, IFC đã đặt dịch vụ kiểm toán và bảo đảm vào vị
trí dịch vụ chủ chốt của Công ty.
Chính vì vậy, Công ty rất coi trọng việc đào tạo nhân viên bởi các
KTV khi được trang bị những kiến thức đầy đủ về kế toán, tài chính, kỹ
thuật kiểm toán cao, và có được những hoài nghi mang tính nghề nghiệp sẽ
là cơ sở để hình thành nên một cuộc kiểm toán có chất lượng cao.
Hơn nữa, hoạt động kiểm toán độc lập trong nền kinh tế quốc dân
chính là nền tảng cho sự phát triển bền vững và hiệu quả của thị trường
vốn, thị trường tài chính. Chất lượng của kiểm toán độc lập là yếu tố sống
còn để các nhà đầu tư, cổ đông, nhà hoạch định chính sách và các đối
tượng khác tin tưởng vào quy trình lập báo cáo tài chính cũng như việc
công bố các thông tin của báo cáo tài chính. Điều đó càng khẳng định tầm
quan trọng của dịch vụ kiểm toán và bảo đảm.
Trong các dịch vụ kiểm toán mà IFC cung cấp thì dịch vụ kiểm toán
BCTC theo luật định và dịch vụ quyết toán vốn đầu tư, quyết toán vốn xây
dựng cơ bản hoàn thành là hai dịch vụ nòng cốt thường xuyên được cung
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
cấp cho các khách hàng. Bên cạnh đó, Công ty còn cung cấp các dịch vụ

khác như: Kiểm toán BCTC cho mục đích đặc biệt, kiểm toán hoạt động,
kiểm toán tuân thủ, kiểm toán nội bộ…
• Dịch vụ tư vấn tài chính:
Với kiến thức sâu rộng, am hiểu về môi trường kinh doanh, hệ thống
pháp luật của Việt Nam, các chuyên gia tư vấn của IFC có thể trợ giúp
khách hàng trong việc hoạch định các chiến lược kinh doanh của mình. Các
chuyên gia của Công ty sẽ giành thời gian để tìm hiểu nhu cầu của khách
hàng, trên cơ sở đó đưa ra những giải pháp nhằm thỏa mãn nhu cầu của họ.
Công việc tư vấn bao gồm cung cấp các kỹ năng và chuyên môn dựa trên
những kinh nghiệm thực tiễn, kết hợp với việc đưa ra định hướng rõ ràng,
đảm bảo chất lượng và hiệu quả công việc ở mức độ cao nhất
Các chuyên gia tài chính của Công ty có thể trợ giúp khách hàng giải
quyết những vấn đề liên quan đến tài chính sau: Tư vấn hoạch định, triển
khai kế hoạch kinh doanh; tư vấn huy động vốn; tư vấn dự báo các dòng
tiền và phân tích tính hiệu quả của các khoản đầu tư; tư vấn chào bán cổ
phiếu ra công chúng tại thị trường trong nước và quốc tế…
•
Dịch vụ tư vấn thuế:
Công ty xác định rằng thuế là một vấn đề hết sức quan trọng và là
mối quan tâm lớn trong quá trình hoạt động kinh doanh của các doanh
nghiệp. Trong quá trình các luật thuế và quy định về thuế của Việt Nam
chưa có sự thống nhất và ổn định cao, dẫn đến những khó khăn cho doanh
nghiệp trong việc cập nhật và vận dụng linh hoạt các chính sách thuế.
Chính vì lý do đó, Công ty đã phát triển một đội ngũ chuyên gia tư vấn
thuế giàu kinh nghiệm thực tiễn và lý thuyết có khả năng giải đáp và đưa ra
những giải pháp toàn diện và tổng thể đối với tất cả các sắc thuế tại Việt
Nam.
Công ty luôn trợ giúp khách hàng trong việc lập kế hoạch và tính
toán một cách hiệu quả các sắc thuế được áp dụng tại từng doanh nghiệp cụ
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A

Chuyên đề thực tập
thể nhằm hỗ trợ cho mục đích kinh doanh của họ đồng thời trợ giúp cho
khách hàng giảm ảnh hưởng tối đa của thuế đến các hoạt động kinh doanh
của mình
Dịch vụ tư vấn thuế của Công ty bao gồm: Dịch vụ lập tờ khai thuế
GTGT hàng tháng và lập quyết toán thuế năm; dịch vụ kê khai, lập quyết
toán và nộp thuế thu nhập cá nhân cho người Việt Nam và người nước
ngoài; dịch vụ lập kế hoạch thuế; dịch vụ hoàn thuế và các quy định về
thuế…
•
Dịch vụ định giá tài sản và xác định giá trị doanh nghiệp:
Trong giai đoạn nền kinh tế Việt Nam đang dần hội nhập vào nền
kinh tế khu vực và thế giới, dịch vụ định giá tài sản nói chung và xác định
giá trị doanh nghiệp nói riêng ngày càng được các doanh nghiệp quan tâm.
Là một trong những Công ty kiểm toán được cung cấp dịch vụ xác định giá
trị doanh nghiệp cho mục đích chuyển đổi doanh nghiệp nhà nước thành
công ty cổ phần, Công ty đã quy tụ được một đội ngũ chuyên gia giầu kinh
nghiệm thực tiễn, thực hiện cung cấp dịch vụ cho nhiều Tổng Công ty nhà
nước và doanh nghiệp nhà nước độc lập hoạt động tại Việt Nam. Công ty
đã xây dựng được niềm tin từ chất lượng dịch vụ cung cấp cho các khách
hàng của mình.
Các dịch vụ của Công ty bao gồm: Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp
cho mục đích cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước; dịch vụ xác định giá trị
doanh nghiệp cho mục đích sáp nhập, chia tách, góp vốn của các cổ đông,
dịch cụ định giá tài sản.
•
Dịch vụ kế toán:
Trong những năm gần đây cùng với sự phát triển của nền kinh tế, hệ
thống chế độ, chuẩn mực kế toán Việt Nam đã có những thay đổi sâu sắc
phù hợp với thông lệ và chuẩn mực quốc tế. Do đó, việc áp dụng hệ thống

chế độ kế toán mới tại các doanh nghiệp có không ít khó khăn do đội ngũ
kế toán viên chưa có điều kiện nắm bắt và vận dụng thành thạo các chuẩn
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
mực kế toán cũng như các quy định hiện hành khác về kế toán. Nắm bắt
được khó khăn này của các doanh nghiệp, Công ty đã xây dựng một đội
ngũ những chuyên gia kế toán có nhiều năm kinh nghiệm, hiểu biết sâu về
hệ thống chế độ, chuẩn mực kế toán Việt Nam, thực hiện các dịch vụ về kế
toán cho các doanh nghiệp thuộc mọi loại hình kinh tế.
Các chuyên gia kế toán của IFC có thể trợ giúp cho khách hàng trong
việc xây dựng hệ thống kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý đặc thù ngành
của doanh nghiệp và quy định của Chế độ kế toán Việt Nam.
Các dịch vụ kế toán do IFC cung cấp bao gồm: Hướng dẫn, cập nhật và
thực hiện ghi chép sổ sách kế toán, hạch toán kế toán, lập các Báo cáo tài
chính, Báo cáo thuế; thiết kế, tổ chức hệ thống kế toán, xử lý thông tin kế
toán….
•
Dịch vụ đào tạo:
Với đội ngũ chuyên gia của Công ty bao gồm những người có nhiều
năm kinh nghiệm trong quá trình làm việc cũng như giảng dạy, nghiên cứu
và thực hành kế toán, kiểm toán ở Việt Nam phối hợp với các chuyên gia
nước ngoài, Công ty thường xuyên tổ chức các chương trình đào tạo về kế
toán, tài chính, kiểm toán, quản trị doanh nghiệp, thuế .. tại các doanh
nghiệp và địa phương nhằm cập nhật kiến thức cũng như cung cấp thông
tin hữu ích cho các doanh nghiệp thuộc mọi loại hình kinh tế.
Để hỗ trợ nhiều hơn nữa nhu cầu trang bị nghiệp vụ chuyên môn cho
nhân viên của khách hàng, Công ty không ngừng xây dựng các chương
trình đào tạo và đã tổ chức thành công nhiều khóa học thuộc nhiều chuyên
đề các doanh nghiệp đang quan tâm.
Các dịch vụ đào tạo hiện tại Công ty đang cung cấp bao gồm: Đào tạo,

hướng dẫn áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và quốc tế; tổ chức
các khóa đào tạo, cập nhật các luật thuế tại Việt Nam, đặc biệt là các luật
thuế mới, đào tạo, hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp đối với
mọi loại hình doanh nghiệp….
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
1.2.4 Kết quả kinh doanh của Công ty trong những năm qua
Kết quả hoạt động kinh doanh thể hiện tình hình kinh doanh của
Công ty có khả thi hay không, có đạt được các mục tiêu đã đề ra hay
không. Đây chính là cơ sở để Ban lãnh đạo Công ty đánh giá năng lực của
nhân viên cũng như năng lực của mình và từ đó đưa ra những giải pháp phù
hợp hơn trong tương lai giúp cho Công ty ngày càng lớn mạnh.
Trong thời gian vừa qua, hoạt động kinh doanh của IFC đã có nhiều
khởi sắc từ chỗ còn bỡ ngỡ trong những ngày đầu thành lập tới việc dần đi
vào thế ổn định và gặt hái nhiều thành công.
Trong 3 năm trở lại đây, doanh thu của Công ty tăng lên đáng kể.
Năm 2006, IFC đi trước trong đầu tư vào kiểm toán xây dựng cơ bản bằng
việc tuyển dụng thêm chuyên viên về xây dựng cơ bản và lập nên phòng
nghiệp vụ xây dựng cơ bản. Chính sự thay đổi này đã tạo cơ sở tiền đề cho
năm 2007. Năm 2007, nền kinh tế Việt Nam tuy có nhiều biến động lớn
nhưng doanh thu đã tăng 40% so với năm 2006. Đó là do, Công ty đã đạt
được nhiều thành công trong lĩnh vực kiểm toán xây dựng cơ bản với việc
ký kết được nhiều hợp đồng kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư các
công trình xây dựng.
Năm 2008 là năm mà IFC đã gặt hái được rất nhiều thành công.
Doanh thu năm 2008 đã tăng 60% so với năm 2007, nhân viên tăng từ 60
người năm 2007 lên 105 người trong năm 2008. Tháng 12/2008 IFC đã
vinh dự được nhận giải thưởng “Cúp vàng Hội nhập kinh tế quốc tế” do
Văn phòng Quốc Hội và Bộ Công Thương trao tặng nhân dịp 2 năm Việt
Nam gia nhập WTO. Đây là tiền đề cho sự lớn mạnh của Công ty trong

những năm tiếp theo.
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
BẢNG 1.1:
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRONG 3
NĂM 2006,2007,2008
Đơn vị: VND
Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
1. 1. Doanh thu
- Kiểm toán
- Tư vấn
- Khác
5.893.000.00
0
4.825.000.00
0
717.857.000
350.143.000
8.250.000.000
6.755.000.000
1.005.000.000
490.000.000
13.200.000.000
10.808.000.000
1.608.000.000
784.000.000
2. Chi phí 5.009.050.00
0
7.615.000.000 11.880.000.000
3. Lợi nhuận trước thuế 883.950.000 635.000.000 1.320.000.000

4. Thuế TNDN 247.506.000 177.800.000 330.000.000
5. Lợi nhuận sau thuế 636.444.000 457.200.000 990.000.000
(Người viết tổng hợp từ tài liệu nghiên cứu tại Công ty)
1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán
và Tư vấn Tài chính quốc tế IFC
1.3.1 Tổ chức bộ máy của Công ty
Do đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty là loại hình cung cấp
dịch vụ theo yêu cầu của khách hàng, bộ máy quản lý của Công ty được tổ
chức theo mô hình trực tuyến chức năng. Đứng đầu là Ban giám đốc, dưới
đó là các phòng ban và cuối cùng là các phòng nghiệp vụ.
Bộ máy quản lý bao gồm: 01 Tổng Giám đốc, 04 Phó Tổng Giám
đốc, 05 phòng ban và 03 phòng nghiệp vụ
Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức hết sức đơn giản và gọn
nhẹ nhằm mục tiêu chỉ đạo hiệu quả về mặt điều hành và về mặt chuyên
môn nghiệp vụ, tránh sự chồng chéo chức năng tốn kém chi phí quản lý.
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
Đứng đầu Ban Giám đốc là Tổng Giám đốc, người quyết định và chỉ
đạo mọi hoạt động của Công ty. Giúp việc cho Tổng Giám đốc có 4 Phó
Tổng Giám đốc, có nhiệm vụ tư vấn cho TGĐ trong điều hành hoạt động
Công ty cũng như tham gia điều hành trực tiếp một số lĩnh vực hoạt động
theo sự phân công, ủy quyền của TGĐ.
Hiện nay, Công ty có 5 phòng ban: Phòng hành chính tổng hợp;
Phòng kế toán tài chính; Phòng tư vấn thuế, tài chính; Phòng đào tạo;
Phòng kiểm toán đầu tư XDCB và 3 phòng nghiệp vụ.
Chức năng cụ thể của từng phòng ban được đề cập sâu hơn trong
phần 1.3.2
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
SƠ ĐỒ 1.1:SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY TNHH

KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ IFC
(Nguồn: Tài liệu Công ty)
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A
Tổng Giám đốc
Phó
Tổng
Giám
đốc 1
Phó
Tổng
Giám
đốc 2
Phó
Tổng
Giám
đốc 3
Phó
Tổng
Giám
đốc 4
Giám đốc chuyên môn (kiểm toán, tư vấn, thuế,
đào tạo và xây dựng cơ bản)
Phòng
hành
chính
tổng
hợp
Phòng
kế
toán

tài
chính
Phòng
kiểm
toán
NV 1,
2, 3
Phòng
tư vấn
thuế,
tài
chính
Phòng
đào
tạo
Phòng
kiểm
toán đầu
tư
XDCB
Chuyên đề thực tập
1.3.2 Chức năng nghiệp vụ của từng phòng ban
* Ban giám đốc Công ty :
Trong Ban giám đốc Công ty TGĐ là người đứng đầu chỉ đạo một số
mặt về công tác có tính chiến lược góp phần thúc đẩy sự phát triển về mọi
mặt hoạt động kinh doanh của Công ty. TGĐ có vai trò quyết định trong
việc mở rộng quy mô hoạt động cả về chiều rộng và chiều sâu, sắp xếp cấu
tổ chức phù hợp với hoạt động chuyên môn theo từng thời kỳ nhằm quản lý
sử dụng có hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn, tài sản, năng lực tài chính
của Công ty.

TGĐ luôn luôn chăm lo và chú trọng cải thiên đời sống vật chất và tinh
thần cho toàn thể cán bộ công nhân viên trong Công ty. Hơn nữa, TGĐ rất
coi trọng việc đào tạo nghiệp vụ cho các KTV cũng như đội ngũ cán bộ
quản lý những con người trực tiếp góp phần vào sự thành công của IFC.
Trong những năm qua, vai trò của TGĐ có một ý nghĩa rất quan trọng
trong sự nghiệp phát triển của IFC. Điều đó được thể hiện qua những công
việc quan trọng như: Việc thành lập mới chi nhánh, văn phòng đại diện,
văn phòng nghiệp vụ, bổ nhiệm cán bộ quản lý theo quy định của điều lệ tổ
chức và hoạt động. Những việc làm góp phần đưa IFC có một chỗ đứng
trong lĩnh vực kiểm toán Việt Nam.
Giúp việc cho Tổng giám đốc có 04 phó Tổng giám đốc :
Các Phó Tổng Giám đốc điều hành là những người hoàn thành những
nhiệm vụ được giao theo sự phân công và ủy quyền của Tổng Giám đốc.
Hiện nay có một phó Tổng Giám đốc phụ trách kiểm toán báo cáo tài chính
cho các nghiệp vụ có vốn đầu tư nước ngoài và các doanh nghiệp khác, một
Phó Tổng Giám đốc phụ trách kiểm toán quyết toán vốn đầu tư xây dựng
cơ bản và xác định giá trị doanh nghiệp
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
Các Phó Tổng Giám đốc các lĩnh vực chuyên môn là các chuyên gia
trong các lĩnh vực: kiểm toán, tư vấn, thuế, tư vấn quản lý, đào tạo nhân
sự…
Các Phó Tổng giám đốc luôn hoàn thành công việc được giao một cách
xuất sắc ngày càng khẳng định vai trò của mình trong việc quản lý Công ty.
* Các phòng ban trong Công ty :
- Phòng tài chính kế toán :
Có chức năng giúp Tổng giám đốc điều hành về lĩnh vực thống kê,
tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên báo cáo tài chính, quản lý tiền
vốn, sử dụng vốn đúng mục đích .
Có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát về các hoạt động kinh tế tài chính

của tất cả các bộ phận trong Công ty. Ghi chép và thu thập số liệu, trên cơ
sở đó giúp Tổng giám đốc trong việc phân tích các hoạt động kinh tế, tính
toán hiệu quả các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Đồng thời là
kiểm soát viên kinh tế tài chính của Nhà nước tại Công ty.
Công việc cụ thể như sau :
+ Tổ chức hướng dẫn và tổng hợp việc thực hiện chế độ ghi chép ban
đầu từ các phòng ban.
+ Ghi chép, tính toán, phản ánh số liệu, lập chứng từ thu, chi tài chính
phản ánh tài sản , vật tư, tiền vốn, đảm bảo đầy đủ nguồn vốn phục vụ cho
hoạt động kinh doanh.
+ Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh, kế hoạch thu chi
tài chính, kỹ thuật thanh toán kiểm tra, phát hiện và ngăn ngừa kịp thời
những hành động tham ô lãng phí, vi phạm chính sách chế độ kế toán và kế
hoạch kinh tế tài chính của đất nước .
+ Cung cấp các số liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh
doanh, kiểm tra và phân tích hoạt động kinh tế tài chính, thực hiện công tác
lập, theo dõi và thực hiện công tác thống kê thông tin kinh tế .
+ Tính toán và trích nộp Ngân sách Nhà nước đúng quy định .
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
+ Thanh toán tiền lương, thưởng, BHXH cho CBCNV đúng thời hạn
quy định .
+ Báo cáo tình hình thực hiện các chỉ tiêu tài chính của Công ty với các
cơ quan chức năng .
- Phòng đào tạo: chịu trách nhiệm nghiên cứu, cung cấp dịch vụ đào tạo
cho khách hàng, tổ chức các khóa đào tạo cán bộ nhân viên và tham gia
vào việc hỗ trợ cho các phòng ban trong quá trình kiểm toán và tư vấn.
- Phòng hành chính tổng hợp:
Phòng hành chính có chức năng quản lý hành chính và nhân sự trong
Công ty bao gồm các bộ phận hoạt động: Tổ bảo vệ, tổ lái xe, tổ bán hàng,

bộ phận phiên dịch, bộ phận tạp vụ.
- Các phòng nghiệp vụ:
Hiện nay, Công ty có 4 phòng nghiệp vụ bao gồm 3 phòng kiểm toán
nghiệp vụ và 1 phòng kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản. Các phòng nghiệp
vụ được tổ chức theo mô hình gồm có: Trưởng phòng, phó phòng, các
KTV và các trợ lý kiểm toán. Trưởng phòng là người chịu trách nhiệm
trước BGĐ về mọi hoạt động trong phòng như phân công công việc cho
các nhân viên trong phòng, theo dõi tiến độ công việc do cấp trên đề ra….
1.4 Thực trạng tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm
toán và tư vấn Tài chính quốc tế (IFC)
1.4.1 Quy trình chung kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và
Tư vấn Tài chính Quốc tế ( IFC)
Công ty hiện tại đang áp dụng phương pháp kiểm toán chuẩn IAM
(IFC Audit Methodology) được xây dựng trên cơ sở các chuẩn mực kiểm
toán Việt Nam và Quốc tế, cũng như tham khảo công nghệ của những hãng
kiểm toán lớn mà nhân viên của Công ty đã từng làm việc. IAM dựa trên sự
hiểu biết sâu sắc về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng, hệ thống kiểm
soát nội bộ và đánh giá rủi ro. Với những những công cụ trợ giúp kỹ thuật
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
hiện có, IAM sẽ nhận diện được các rủi ro tiềm ẩn và tăng cường hiểu biết
về hoạt động kinh doanh của khách hàng trong suốt quá trình kiểm toán.
Nhìn chung, quy trình kiểm toán của Công ty bao gồm các nội dung
công việc sau:
Giai đoạn 1: Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán
Đây là giai đoạn đầu tiên và có vai trò quan trọng, chi phối tới chất
lượng toàn bộ cuộc kiểm toán. Khi nhận được thư mời kiểm toán, Công ty
sẽ tiến hành các bước công việc cần thiết để lập kế hoạch kiểm toán.
Trước tiên, Công ty thu thập một số thông tin cơ sở đánh giá rủi ro
của hợp đồng kiểm toán để đưa tới quyết định có chấp nhận cung cấp dịch

vụ kiểm toán cho khách hàng hay không. Nếu rủi ro hợp đồng ở mức thấp,
thì Công ty sẽ kí kết hợp đồng kiểm toán, lựa chọn nhóm kiểm toán và
thống nhất với khách hàng về thời gian của cuộc kiểm toán. Sau đó, nhóm
kiểm toán bắt đầu thực hiện các công việc để lập kế hoạch kiểm toán hoàn
chỉnh trước khi thực hiện công việc kiểm toán.
Các cuộc kiểm toán BCTC, quá trình lập kế hoạch kiểm toán như
sau: Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng, tìm hiểu và đánh giá hệ thống
KSNB, thực hiện thủ tục phân tích, đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán
và thiết kế các chương trình kiểm toán.
Nhìn chung, để thực hiện được tất cả các công việc trong giai đoạn
này, điều quan trọng là Công ty cần thu thập các thông tin về khách hàng
thật đầy đủ và chi tiết. Các thông tin cần thu thập như sau: Đặc điểm hoạt
động kinh doanh của khách hàng, hệ thống KSNB, hệ thống sổ sách
BCTC… Vì các thông tin này phục vụ cho việc lập KHKT nên KTV cần
thu thập từ các nguồn đáng tin cậy qua việc gặp gỡ trao đổi với một số
nhân viên chủ chốt của khách hàng, quan sát thực tế các hoạt động diễn ra
trong đơn vị khách hàng. Ngoài ra, KTV có thể thu thập thêm thông tin qua
các nguồn khác như: Hồ sơ kiểm toán năm trước, báo hay trên internet.
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
Sau khi thu thập đầy đủ các thông tin cho quá trình đánh giá khách
hàng, nhóm kiểm toán tiến hành tổng hợp, phân loại thông tin và thực hiện
các công việc như đánh giá hệ thống KSNB để từ đó đưa ra mức rủi ro
kiểm soát hợp lý. Kết hợp với các thông tin vừa thu thập, nhóm kiểm toán
soát xét phân tích sơ bộ BCTC để đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán.
Sau đó, nhóm kiểm toán thiết kế chương trình kiểm toán cho từng phần
hành cụ thể đảm bảo quá trình kiểm toán diễn ra tốt nhất.
Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán
Sau khi chương trình kiểm toán được phê duyệt bởi các cấp có thẩm
quyền nhóm kiểm toán bắt đầu thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết để thu

thập các bằng chứng kiểm toán và đưa ra ý kiến trong quá trình thực hiện
kiểm toán. Tất cả các phát hiện và ý kiến được trình bày trên giấy tờ làm
việc của KTV được lưu cẩn thận vào hồ sơ kiểm toán. Giấy tờ làm việc là
bằng chứng quan trọng cho ý kiến mà KTV đưa ra và là cơ sở để trưởng
nhóm đánh giá chất lượng, hiệu quả các công việc do từng thành viên trong
nhóm thực hiện có đúng theo chương trình kiểm toán đã lập hay không. Vì
vậy, Công ty luôn yêu cầu các nhóm kiểm toán trình bày giấy tờ làm việc
một cách khoa học, sang tạo và lưu đầy đủ trong hồ sơ kiểm toán để các
thành viên khác không trực tiếp tham gia cuộc kiểm toán vẫn có thể tìm
hiểu thông tin một cách dễ dàng.
Giai đoạn 3: Chuẩn bị và phát hành báo cáo kiểm toán.
Căn cứ kết quả kiểm toán của các phần hành, từng chu trình, trưởng
nhóm kiểm toán đưa ra ý kiến kiểm toán rồi tập hợp vấn đề trong công tác
quản lý đề cập trong thư quản lý gửi BGĐ của Công ty khách hàng. Báo
cáo kiểm toán và thư quản lý sẽ được phát hành trong trường hợp đã có sự
phê duyệt của các thành viên trong Ban Giám đốc. Các thành viên trong
Ban Giám đốc phê duyệt báo cáo kiểm toán sau khi đã soát xét tất cả các
công việc, các thủ tục mà nhóm kiểm toán đã thực hiện để đảm bảo không
có sai sót nào trong báo cáo trước khi tới tay khách hàng.
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
Công việc soát xét như sau: Soát xét các công việc trong từng giai
đoạn của cuộc kiểm toán, nội dung cũng như hình thức trình bày của báo
cáo kiểm toán. Khi soát xét các công việc trong từng giai đoạn của cuộc
kiểm toán, Ban Giám đốc thường so sánh, đối chiếu các công việc đó với
phương pháp kiểm toán của IFC: Mô hình IAM để đảm bảo phương pháp
kiểm toán này được thực hiện triệt để, chặt chẽ.
1.4.2 Tổ chức hồ sơ kiểm toán tại Công ty
Bất kỳ một cuộc kiểm toán nào được tiến hành cũng được lưu trữ hồ
sơ một cách khoa học; khi thực hiện kiểm toán, các KTV thực hiện trên

máy vi tính nhờ vào việc sử dụng phần mềm kiểm toán. Tuy nhiên, sau khi
thực hiện trên máy tính và thu được kết quả thì hồ sơ và các giấy tờ làm
việc này sẽ được in ra giấy và lưu trữ vào từng hồ sơ độc lập. Mỗi hồ sơ
được thiết kế một cách khoa học, trong hồ sơ sẽ bao gồm toàn bộ các công
việc mà các KTV thực hiện từ bước lập kế hoạch kiểm toán cho đến khi kết
thúc cuộc kiểm toán. Tất cả các giấy tờ làm việc, bằng chứng kiểm toán sẽ
được lưu giữ trong hồ sơ này, đó là cơ sở để công ty đưa ra ý kiến kiểm
toán. Trước đây công ty đánh số thứ tự cho các bước công việc thực hiện
bằng cách sử dụng các chữ cái A,B,C,D,E,F,G,H nhưng từ năm 2008 việc
đánh số thứ tự được thay đổi bằng cách sử dụng các số từ 1000 cho đến
8000. Tương ứng với các giấy tờ làm việc đánh số từ 1000 đến 4000 sẽ là
các công việc tổng quát do Ban giám đốc và chủ nhiệm kiểm toán thực hiện
với khách hàng, còn từ giấy tờ làm việc đánh số từ 5000 đến 8000 là các
công việc mà KTV phải thực hiện kiểm tra chi tiết đối với các khoản mục.
1.4.3 Công tác tổ chức kiểm soát chất lượng tại Công ty
Công ty hoạt động với phương châm “Đem đến sự tin cậy” do vậy
Công ty rất coi trọng công tác kiểm soát chất lượng. Hơn nữa, uy tín của
Công ty kiểm toán trong mắt khách hàng được xây dựng trên cơ sở chất
lượng dịch vụ cung cấp nên một số thủ tục được công ty áp dụng như:
• Kiểm tra trình độ nhân viên:
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
Công ty luôn tiến hành kiểm tra chất lượng đội ngũ nhân viên một
cách định kỳ, đôi khi do yêu cầu công việc Công ty cũng có thể tiến hành
kiểm tra đột xuất. Trên cơ sở kết quả của cuộc kiểm tra đó công ty sắp xếp,
kiện toàn bộ máy lãnh đạo cho phù hợp cũng như chuẩn bị kế hoạch cho
công tác đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ thích hợp.
• Kiểm tra kế hoạch thực hiện:
Công ty có một bộ phận chuyên trách thực hiện nhiệm vụ kiểm tra kế
hoạch trước khi thực hiện, nhất là đối với các khách hàng lớn, phức tạp thì

công việc kiểm tra kế hoạch lại càng phát huy được vai trò quan trọng của
mình nhằm soát xét việc thực hiện dịch vụ có tuân thủ chặt chẽ các chu
trình đã được đặt ra hay không.
• Kiểm soát chất lượng sau quá trình thực hiện:
Công việc soát xét được thực hiện ngay trong cách lưu hồ sơ công việc:
Theo quy định thì tất cả các bước công việc mà KTV đã thực hiện phải
được lưu vào hồ sơ công việc để thuận tiện trong quá trình kiểm tra, KTV
phải giải thích được tất cả các kết quả mà mình đã đưa ra khi bộ phận kiểm
soát chất lượng kiểm tra và trách vấn. Bên cạnh đó KTV cũng phải tiến
hành thực hiện kiểm toán theo đúng quy tình kiểm toán chuẩn và tuân thủ
đầy đủ các chuẩn mực kiểm toán theo quy dịnh của Nhà nước. Bộ phận
kiểm soát nội bộ qua đó sẽ đưa ra những biện pháp tố nhất trong quá trình
kiểm toán.
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN
CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM
TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ
VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ THỰC HIỆN
Chu trình bán hàng – thu tiền được coi là chu trình cuối cùng của quá
trình sản xuất kinh doanh và có vai trò quyết định tới sự thành công của
doanh nghiệp. Do vậy, quy trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền
luôn được KTV quan tâm và dành nhiều thời gian trong suốt quá trình kiểm
toán
Tại IFC, quy trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền được tiến
hành theo các bước công việc như sau:
2.1 Khảo sát, đánh giá khách hàng
Trong bối cảnh hàng loạt công ty kiểm toán trong và ngoài nước ra
đời với sự cạnh tranh quyết liệt như hiện nay, IFC luôn chú trọng tới việc
mở rộng thị trường. Do vậy, Ban lãnh đạo Công ty rất chú trọng tới cách

thức tiếp cận khách hàng và cách thức tiếp cận đối với khách hàng mới và
khách hàng truyền thống là khác nhau để đảm bảo hiệu quả công việc kiểm
toán.
Hàng năm, ngoài những khách hàng lâu năm được kiểm toán bởi
Công ty, IFC vẫn tiến hành gửi thư chào hàng tới những khách hàng mới có
nhu cầu kiểm toán nhằm thu hút thêm khách hàng mới. Trong thư chào
hàng Công ty sẽ nói lên nguyện vọng kiểm toán với khách hàng và nêu lên
một số thông tin về IFC như quá trình thành lập, các dịch vụ Công ty cung
cấp. Qua thư chào hàng khách hàng sẽ có thông tin phản hồi về việc có
mong muốn IFC thực hiện kiểm toán hay không.
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
Đối với các khách hàng truyền thống, hàng năm, sau khi kết thúc
kiểm toán, lập Báo cáo kiểm toán và thư quản lý, IFC thường bày tỏ
nguyện vọng được tiếp tục kiểm toán đối với Công ty khách hàng. Trong
trường hợp được khách hàng chấp nhận, Ban lãnh đạo Công ty sẽ tiến hành
xem xét kết quả kiểm toán năm trước và các sự kiện phát sinh trong năm để
xây dựng các điều khoản mới phù hợp hơn trước khi ký kết hợp đồng. Điều
này cũng đảm bảo nguyên tắc cẩn trọng trong kiểm toán để có thể không
ngừng tạo uy tín đối với khách hàng.
Công ty ABC, khách hàng thuộc lĩnh vực sản xuất kinh doanh, là
khách hàng truyền thống của Công ty đã được kiểm toán từ năm 2005. Kết
thúc kiểm toán 2007, IFC đã bày tỏ nguyện vọng được tiếp tục kiểm toán
ABC và khách hàng chấp nhận đề nghị từ phía Công ty.
Đối với Công ty XYZ là khách hàng mới, do IFC gửi chào hàng nêu
rõ nguyện vọng muốn được kiểm toán và Công ty khách hàng đã chấp
nhận. Sau khi IFC nhận được phản hồi từ phía khách hàng, Ban lãnh đạo
Công ty và khách hàng đã gặp gỡ trực tiếp, thỏa thuận các điều khoản để
chính thức đi vào ký kết hợp đồng. Trong hợp đồng kiểm toán nêu rõ mục
tiêu, phạm vi kiểm toán, quyền và trách nhiệm của mỗi bên, hình thức báo

cáo kiểm toán, thời gian thực hiện và các điều khoản về phí, về xử lý khi
tranh chấp hợp đồng.
2.2 Lập kế hoạch kiểm toán
2.2.1 Tìm hiểu ngành nghề và hoạt động kinh doanh của khách hàng
Tìm hiểu ngành nghề và hoạt động kinh doanh của khách hàng là
một bước quan trọng cần thiết đối với mỗi cuộc kiểm toán và cũng đảm bảo
việc tuân thủ CMKT Việt Nam số 310. Đây cũng là căn cứ quan trọng đầu
tiên trong việc phân công những KTV thích hợp và dự kiến chuyên gia bên
ngoài.
Tại IFC việc thu thập thông tin về hoạt động kinh doanh của khách
hàng rất được chú trọng. Đối với khách hàng mới thì KTV thu thập toàn bộ
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
các thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng. Còn đối với những
khách hàng truyền thống thì KTV chỉ cần thu thập thêm thông tin về những
thay đổi trong năm tài chính đó như việc mở rộng thêm một số ngành nghề
kinh doanh, quy mô hoạt động kinh tế hay những thay đổi về chính sách…
còn những thông tin khác đã được lưu trong HSKT chung.
* Công ty ABC: Tên tiếng anh là Joint Stock Company, có trụ sở
chính đặt tại Bắc Ninh.
Công ty ABC được thành lập theo giấy phép đầu tư số 175/GPDT-
KCN-BN ngày 15 tháng 03 năm 2005 do Trưởng ban quản lý Khu công
nghiệp Bắc Ninh cấp. Theo giấy phép đầu tư ban đầu, tên Công ty là Công
ty TNHH ABC, theo giấy phép điều chỉnh số 212033000083 do Trưởng
Ban Quản lý các khu Công nghiệp Bắc Ninh cấp ngày 16/11/2007, Công ty
đã chuyển đổi loại hình doanh nghiệp từ Công ty TNHH thành Công ty Cổ
phần.
Công ty ABC là doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài thành lập
tại Việt Nam với vốn đầu tư là 5000.000 đô la Mỹ và vốn pháp định là
3000.000 đô la Mỹ.

Thời gian hoạt động của Công ty: 43 năm
Hội đồng quản trị của Công ty là cơ quan lãnh đạo bao gồm 1 chủ
tịch, 1 phó chủ tịch và 15 thành viên.
Hoạt động chính của Công ty là sản xuất bao bì nhựa màng đơn sắc.
Sản phẩm của Công ty được tiêu thụ cả thị trường trong nước và ngoài
nước. Trong đó, phần lớn sản phẩm được tiêu thụ tại thị trường Việt Nam
(Chiếm 80% tổng sản phẩm).
* Hệ thống kế toán áp dụng:
- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ Kế toán Việt Nam
ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày
20/03/2006
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A