Đánh giá thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Đức Tâm

MỤC LỤC
Trang
DANH MỤC SƠ ĐỒ..................................................................................................3
1.1.1. Lịch sử hình thành.................................................................................7
1.1.2. Quá trình hình thành..............................................................................7
Một số chỉ tiêu đánh giá tình hính sản xuất kinh doanh của công ty............8
Biểu 1.1: Một số chỉ tiêu tài chính công ty công ty TNHH Đức Tâm .......................8
1.1.3. Đặc điểm sản xuất kinh doanh..............................................................9
1.1.4. Quy trình kỹ thuật công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty..............9
Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ quy trình sản xuất sản phẩm xây lắp tại Công ty.........................10
1.1.5. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý Công ty.........................................11
Sơ đồ tổ chức bộ máy..................................................................................12
Sơ đồ 1.2 SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC CÔNG TY.................................................12
1.5.1.1 Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận....................................................12
Hội đồng quản trị .........................................................................................12
Ban kiểm soát ..............................................................................................12
Giám đốc ......................................................................................................12
Phòng tổ chức hành chính :...........................................................................13
Phòng Thiết bị vật tư :...................................................................................13
Phòng Kỹ thuật thi công : .............................................................................13
Phòng Tài chính kế toán : .............................................................................13
1.1.6. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty....................................................14
Sơ đồ 1.3. Biểu Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán........................................................14
1.1.6.1. Chức năng và nhiệm vụ của từng phần hành kế toán................................15
Kế toán trưởng : ...........................................................................................15
Thủ quỹ : ......................................................................................................15
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương : ....................................15
Kế toán thuế : ...............................................................................................15
1.1.7. Tổ chức công tác hạch toán kế toán tại Công ty.................................15
1
1.1.7.1.Chính sách kế toán chung...........................................................................15

1.1.7.2. Tổ chức vận dụng chế độ kế toán..............................................................16
1.1.7.3. Về tổ chức hệ thống tài khoản...................................................................17
1.1.7.4. Về tổ chức hệ thống sổ kế toán..................................................................17
Sơ đồ 1.4. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung...........................18
Sơ đồ 1.5. Quy trình xử lý dữ liệu thông qua phần mềm kế toán KTMS 2000 như
sau :...........................................................................................................................18
1.1.7.5. Về hệ thống báo cáo tài chính...................................................................19
1.3.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp............................................22
Biểu 1.2. Mẫu Phiếu nhập kho .................................................................................24
Biểu 1.4. Phiếu xuất kho ..........................................................................................24
Biểu 1.5.....................................................................................................................26
Biểu 1.6.....................................................................................................................27
Biểu 1.7.....................................................................................................................27
Biểu 1.8.....................................................................................................................29
Biểu 1.9. ...................................................................................................................30
Biểu 1.10...................................................................................................................31
Biểu 1.11 SỔ CÁI TK 622........................................................................................32
Biểu 1.12...................................................................................................................34
Biểu 1.13...................................................................................................................35
Biểu 1.14. .................................................................................................................36
Biểu 1.15...................................................................................................................37
Biểu 1.16...................................................................................................................38
Biểu 1.17...................................................................................................................39
Biểu 1.18...................................................................................................................40
Biểu 1.19...................................................................................................................43
Biểu 1.20...................................................................................................................44
Biểu 1.21...................................................................................................................45
Biểu 1.22...................................................................................................................45
Biểu 1.23...................................................................................................................46
Biểu 1.24...................................................................................................................46

Biểu 1.25...................................................................................................................47
Biểu 1.26. .......................................................................................................50
Biểu 1.27...................................................................................................................51
Biểu 2.1.....................................................................................................................64
Biểu 2.2.....................................................................................................................65
2
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ quy trình sản xuất sản phẩm xây lắp tại Công ty ....... Error:
Reference source not found
Sơ đồ 1.2 SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC CÔNG TY .. Error: Reference source
not found
Sơ đồ 1.3. Biểu Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ... Error: Reference source not
found
Sơ đồ 1.4. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung ......... Error:
Reference source not found
Sơ đồ 1.5. Quy trình xử lý dữ liệu thông qua phần mềm kế toán KTMS 2000
như sau : ...................................................... Error: Reference source not found
3
DANH MỤC BẢNG BIỂU
DANH MỤC SƠ ĐỒ..................................................................................................3
Biểu 1.1: Một số chỉ tiêu tài chính công ty công ty TNHH Đức Tâm .......................8
Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ quy trình sản xuất sản phẩm xây lắp tại Công ty.........................10
Sơ đồ 1.2 SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC CÔNG TY.................................................12
Sơ đồ 1.3. Biểu Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán........................................................14
Sơ đồ 1.4. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung...........................18
Sơ đồ 1.5. Quy trình xử lý dữ liệu thông qua phần mềm kế toán KTMS 2000 như
sau :...........................................................................................................................18
Biểu 1.2. Mẫu Phiếu nhập kho .................................................................................24
Biểu 1.4. Phiếu xuất kho ..........................................................................................24
Biểu 1.5.....................................................................................................................26

Biểu 1.6.....................................................................................................................27
Biểu 1.7.....................................................................................................................27
Biểu 1.8.....................................................................................................................29
Biểu 1.9. ...................................................................................................................30
Biểu 1.10...................................................................................................................31
Biểu 1.11 SỔ CÁI TK 622........................................................................................32
Biểu 1.12...................................................................................................................34
Biểu 1.13...................................................................................................................35
Biểu 1.14. .................................................................................................................36
Biểu 1.15...................................................................................................................37
Biểu 1.16...................................................................................................................38
Biểu 1.17...................................................................................................................39
Biểu 1.18...................................................................................................................40
Biểu 1.19...................................................................................................................43
Biểu 1.20...................................................................................................................44
Biểu 1.21...................................................................................................................45
Biểu 1.22...................................................................................................................45
Biểu 1.23...................................................................................................................46
Biểu 1.24...................................................................................................................46
Biểu 1.25...................................................................................................................47
Biểu 1.26. .......................................................................................................50
Biểu 1.27...................................................................................................................51
Biểu 2.1.....................................................................................................................64
Biểu 2.2.....................................................................................................................65
4
LỜI MỞ ĐẦU
Xây dựng cơ bản là một ngành quan trọng của nền kinh tế quốc dân.
Sự hoạt động hiệu quả của công tác xây lắp có ý nghĩa đối với sự phát triển
chung của quốc gia. Đứng trước xu thế khu vực hoá và toàn cầu hoá đang
diễn ra mạnh mẽ trên thế giới, đặt Việt Nam trước thách thức phải mở cửa

cho nước ngoài vào đầu tư một số ngành trong đó có ngành xây dựng dân
dụng. Hiện nay các doanh nghiệp xây lắp đi tìm kiếm công việc chủ yếu
thông qua đấu thầu, đó là sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp. Ngành xây
dựng chiếm một vị trí quan trọng trong kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội, tính
chất đó xuyên suốt trong chiến lược về cơ cấu ngành của nền kinh tế quốc
dân và chiến lược bố trí sản xuất. Cơ hội của ngành xây dựng cơ bản đã mở
ra đường lối phát triển chung cho các doanh nghiệp xây dựng trong cả nước
và đặc biệt là Công ty TNHH Đức Tâm. Để tồn tại và khẳng định hình ảnh
doanh nghiệp trong một thị trường có sự cạnh tranh thì giải pháp quan trọng
là sử dụng có hiệu quả các nguồn lực, đòi hỏi các doanh nghiệp xây dựng
dân dụng phải nắm bắt kịp thời, đầy đủ mọi thông tin cụ thể chi tiết về chi
phí và giá thành. Yêu cầu quản lý đòi hỏi cần thiết phải xây dựng mô hình
kế toán chi phí giá thành cho phù hợp để vận dụng vào các doanh nghiệp xây
dựng cơ bản. Tuy nhiên thực tế cho thấy trong các doanh nghiệp xây lắp
hiện nay, công tác kế toán nói chung và kế toán chi phí giá thành sản phẩm
xây lắp nói riêng vẫn còn bộc lộ những tồn tại chưa đáp ứng được nhu cầu
của ngành. Do đó, việc hoàn thiện công tác kế toán chi phí và tính giá thành
sản phẩm xây lắp là cần thiết nhằm cung cấp thông tin chính xác về chi phí,
giá thành cho Ban lãnh đạo từ đó đưa ra các quyết định đúng đắn, kịp thời và
phù hợp với từng doanh nghiệp.
Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, sau muời năm tuần thực tập
tại Công ty TNHH Đức Tâm, kết hợp các kiến thức đã học, em chọn đề tài “
5
Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp
tại Công ty TNHH Đức Tâm”
Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung chính của chuyên đề thực
tập gồm hai phần với kết cấu như sau:
Phần I: Thực trạng kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây
lắp tại Công ty TNHH Đức Tâm.
Phần II: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp

chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty TNHH Đức Tâm.
Em xin chân thành cảm ơn TS. Trần Qúy Liên và các cô chú phòng
Tài chính Kế toán đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập
này.
6
PHẦN I
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GÍA
THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY TNHH ĐỨC TÂM
1.1. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và quản lý của công ty ảnh
hưởng đến kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
1.1.1. Lịch sử hình thành
Tên công ty: công ty TNHH ĐỨC TÂM
Địa chỉ: Tổ 46 phường Hà Khẩu- TP Hạ Long- Quảng Ninh
Điện thoại: 033-845364
Fax: 033 840 485
Tài khoản ngân hang: 5102010000226163
Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng dân dụng và công trình giao thông
Mã số thuế: 5700479800
Công ty đựơc thành lập năm 2002 theo số đăng ký 02/01/2002,và thay đổi
lần 1 vào ngày 12/2/2007
1.1.2. Quá trình hình thành
Mặc dù mới xây dựng và trưởng thành, công ty TNHH Đức Tâm đã
thi công nhiều công trình ở mọi quy mô trên các lĩnh vực của nền kinh tế
quốc dân và đã có những bước phát triển về mọi mặt. Ban đầu công ty chỉ
tập trung vào thị trường Quảng Ninh thì nay công ty đã mở rộng thị trường ở
nhiều nơi như khác …Các công trình do công ty TNHH Đức Tâm thi công
không ngừng tăng về số lượng mà còn đảm bảo đầy đủ về yêu cầu kỹ thuật,
mang tính thẩm mỹ cao, được khách hàng tín nhiệm. Những thành tựu mà
tập thể các thế hệ cán bộ công nhân viên của Công ty đạt được đã góp phần
là đẹp giàu Thủ đô và đất nước., luôn khẳng định vị thế của mình trên

thương trường và được khách hàng trong và ngoài nước đánh giá cao về
năng lực tổ chức thi công công trình.
7
Với sự đoàn kết, nỗ lực phấn đấu của toàn thể CBCNV và sự hỗ trợ
đắc lực của công ty TNHH Đức Tâm sự hợp tác có hiệu quả giữa các đơn vị
thành viên trong công ty, công ty TNHH Đức Tâm đã mang lại cho Khách
hàng sự hài lòng nhất với các công trình chất lượng cao nhất và thời gian thi
công đảm bảo tiến độ.
Một số chỉ tiêu đánh giá tình hính sản xuất kinh doanh của công ty
Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty những năm gần
đây được thể hiện thông qua một số chỉ tiêu kinh tế sau:
Biểu 1.1: Một số chỉ tiêu tài chính công ty công ty TNHH Đức Tâm
ST
T
Chỉ tiêu Đơnvị tính Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006
1 Tổng tài sản Triệu đồng 2917 2653 3002
2 Tài sản cố định Triệu đồng 224 225 509
3 NVCSH Triệu đồng 186 220 225
4 GVHB Triệu đồng 2 378 2 348 2 401
5 Tổng doanh thu Triệu đồng 2 522 2 474 2 58 4
6 Số lượng lao
động
Người 100 110 131
7 Thu nhập BQ 1000đ/người/thá
ng
1350 1400 1500
(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán)
Thông qua bảng chỉ tiêu kinh tế trên, ta có thể thấy tình hình sản xuất
kinh doanh của công ty ba năm trở lại đây có xu hướng tăng lên, quy mô sản
xuất đã được mở rộng. Điều này chứng tỏ tình hình tài chính của công ty

thời điểm hiện tại là khá tốt, tổng doanh thu qua các năm đều có sự tăng đều,
thu nhập của người lao động cũng từng bước được cải thiện và nâng cao.
Trong những năm sắp tới, công ty cần cố gắng duy trì sự ổn định về
kinh tế đạt được trong các năm qua, đồng thời phát huy hơn nữa tiềm năng
8
sẵn có cả vật lực và nhân lực kết hợp các điều kiện khách quan để đưa hình
ảnh có một chỗ đứng vững.
1.1.3. Đặc điểm sản xuất kinh doanh.
Với mục tiêu "Phát triển ổn định bền vững” công ty TNHH Đức Tâm
đã thực hiện chủ trương đa doanh, đa ngành nghề, đa sở hữu; trong đó xác
định xây dựng dân dụng và công nghiệp là ngành truyền thống; xây dựng
công trình hạ tầng cấp thoát nước & môi trường;. Trên thương trường, công
ty đã khẳng định được vị thế của mình và luôn luôn sẵn sàng nhận thầu thi
công, thực hiện đầu tư phát triển dự án thuộc các lĩnh vực:
- Xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp.
- Xây dựng các công trình hạ tầng: giao thông thuỷ lợi, cấp thoát nước
và xử lý môi trường.
- Thiết kế tổng mặt bằng, kiến trúc nội ngoại thất đối với công trình
xây dựng dân dụng, công nghiệp.
- Thiết kế hệ thống thoát nước khu đô thị và nông thôn, xử lý nước
thải và nước sinh hoạt.
- Thiết kế kết cấu đối với công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp,
kỹ thuật hạ tầng đô thị, khu công nghiệp.
- Thi công xây dựng cầu, đường.
Trong thời gian tới, sánh bước cùng tiến trình phát triển của đất nước,
công ty cũng đã có những dự định tham gia vào nhiều lĩnh vực, đa dạng hơn
nũa các ngành nghề.
1.1.4. Quy trình kỹ thuật công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty
Công ty TNHH Đức Tâm là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực
xây lắp do đó sản phẩm chủ yếu là các công trình, các hạng mục công

trình...Những sản phẩm này mang tính đơn chiếc, kích thước lớn, thời gian
9
sủ dụng lâu dài...Từ những đặc điểm trên nên quy trình sản xuất cho các sản
phẩm của công ty đều mang đặc điểm là sản xuất liên tục, phức tạp và qua
nhiều giai đoạn, được khái quát theo sơ đồ sau :
Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ quy trình sản xuất sản phẩm xây lắp tại Công ty
TNHH Đức Tâm
(Nguồn : Phòng Kỹ thuật thi công)
Trong quá trình trên, công ty tham gia quan hệ kinh tế với tư cách là
người trực tiếp ký kết và chịu trách nhiệm toàn bộ với bên đối tác về tiến độ
thi công, chất lượng công trình. Phòng Kinh tế thị trường của công ty sẽ tìm
hiểu thị trường về nhu cầu xây lắp hàng năm của các Bộ, ban ngành, các địa
phương, tỉnh, thành phố và tiếp nhận các giấy mời dự thầu của chủ đầu tư.
Sau khi đã xem xét khả năng về vốn, thiết bị, lao động, nhóm đấu thầu làm
nhiệm vụ mua hồ sơ thầu và dự thầu. Sau khi thắng thầu, Ban giám đốc sẽ
Tìm hiểu thị trường xây lắp
Đấu thầu và ký hợp đồng
nhận hầu
Lập kế hoạch chuẩn bị thi
công
Thực hiện biện pháp thi công
10
Bảo hành công trình
Nghiệm thu, bàn giao công
trình cho chủ đầu tư
ký kết hợp đồng kinh tế nhận thầu với phía đối tác. Phòng Kỹ thuật thi công
sẽ lập kế hoạch thi công và dự toán công trình sau đó giao cho các đội thi
công thực hiện việc xây dựng, hoàn hiện công trình. Khi công trình hoàn
thành, bên chủ đầu tư và bên thi công cùng nhau nghiệm thu công trình. Nếu
bên đối tác chấp nhận, công ty sẽ tiến hành bàn giao công trình cho chủ đầu

tư theo Nghị quyết 17/BXD – TC của Bộ xây dựng. Tuy nhiên, Công ty vẫn
phải thực hiện việc bảo hành về chất lượng công trình theo thời gian đã được
ký kết trong hợp đồng kinh tế. Với một quy trình công nghệ như trên có thể
đảm bảo rằng sản phẩm, công trình xây lắp của công ty sẽ đạt được đúng
tiến độ đề ra, đáp ứng được thông số kỹ thuật và chất lượng công trình, tạo
niềm tin cho khách hàng từ đó nâng cao uy tín, hình ảnh của công ty. Đồng
thời, trong từng giai đoạn, công tác kế toán phải theo dõi, ghi chép chi phí
đúng đối tượng, đúng nội dung kinh tế và đòi hỏi sự kiểm soát chặt chẽ từ
cán bộ quản lý công ty và ban chủ nhiệm công trình để giá thành công
trình,hạng mục công trình được tính chính xác, tránh lãng phí, thất thoát.
1.1.5. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý Công ty
Nhằm đảm bảo đáp ứng được nhu cầu quản lý và tổ chức hoạt động
kinh doanh của đơn vị có hiệu quả, bộ máy quản lý công ty TNHH Đức Tâm
được sắp xếp một cách khoa học, chặt chẽ từ trên xuống dưới tạo ra sự liên
hoàn trong việc nắm bắt & xử lý thông tin một cách chính xác để đưa ra các
quyết định kinh doanh kịp thời và phù hợp. Bộ máy quản lý của công ty
được tổ chức theo phương thức trực tuyến, chức năng. Trực tuyến tức là
quản lý từ trên xuống, cấp dưới chịu sự quản lý của cấp trên nhưng đồng
thời mỗi phòng ban, bộ phần đều đảm nhiệm từng chức năng riêng biệt. Là
doanh nghiệp hoạt động dưới hình thức TNHH nên bộ máy tổ chức bao
gồm : hội đồng quản trị, ban kiểm soát, ban giám đốc, các phòng ban và các
đội xây dựng.
11
Sơ đồ tổ chức bộ máy
Sơ đồ 1.2 SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC CÔNG TY

1.5.1.1 Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận
Hội đồng quản trị
là cơ quan quản lý công ty, có quyền nhân danh công ty để quyết định mọi
vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi như chiến lược phát triển, phương

án đầu tư kinh doanh cũng như viếc sắp xếp nhân sự của công ty.
Ban kiểm soát
Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong quản lý, điều hành các hoạt động
kinh doanh của đơn vị, có mối liên hệ tham vấn thường xuyên với Hội đồng
quản trị và thẩm định các báo cáo tài chính.
Giám đốc
Là người trực tiếp điều hành hoạt động hàng ngày của công ty, là đại
diện pháp nhân của công ty trước pháp luật, chịu trách nhiệm trước Nhà
nước và cấp trên về việc điều hành hoạt động của đơn vị mình đi đôi với đại
diện cho quyền lợi của cán bộ, công nhân viên trong công ty.
Phó giám đốc : phó giám đốc trợ giúp Giám đốc điều hành Công ty
theo sự phân công và uỷ nhiệm của giám đốc, đồng thời quản lý mọi mặt về
GIÁM ĐỐC CÔNG TY
P. KỸ THUẬT
THI CÔNG
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
BAN KIỂ M
SOÁT
P. THIẾT BỊ VẬT
TƯ
P. TỔ CHỨC
HÀNH CHÍNH
P. TÀI CHÍNH KẾ
TOÁN
12
đầu tư, kinh tế, kỹ thuật thi công các công trình xây lắp và giúp giám đốc
định hướng, hoạch định các chiến lược phát triển công ty.
Bộ máy quản lý còn bao gồm 4 phòng ban, mỗi phòng ban có chức
năng và nhiệm vụ riêng.
Phòng tổ chức hành chính :

Là phòng tổng hợp có chức năng tham mưu giúp việc cho giám đốc
công ty trong các lĩnh vực tổ chức bộ máy quản lý nhân lực và có kế hoạch
đào tạo cán bộ công nhân ; thanh tra giải quyết các khiếu nại tố cáo xuất hiện
trong quá trình sản xuất kinh doanh ; thực hiện các chế độ chính sách liên
quan đến quyền và nghĩa vụ cuả người lao động ; quản lý điều hành công tác
văn thư đánh máy lưu trữ tài liệu hành chính quản trị, bảo vệ cơ quan, chăm
sóc sức khoẻ người lao động.
Phòng Thiết bị vật tư :
Có chức năng trợ giúp cho Ban giám đốc, thực hiện các nhiêm vụ như
quản lý xe máy thiết bị, cung cấp thông tin về giá cả giúp Công ty lên kế
hoạch nhập, xuất, dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong kỳ cho các
đội xây dựng phục vụ thi công công trình một cách kịp thời và hiệu quả.
Phòng Kỹ thuật thi công :
Trợ giúp Ban giám đốc trong việc trực tiếp thi công các công trình ,
thực hiện công tác quản lý kỹ thuật chất lượng, quản lý khối lượng thi công
xây lắp, công tác an toàn vệ sinh lao động, công tác thống kê - kế hoạch.
Phòng Tài chính kế toán :
Là phòng chuyên môn giúp Ban giám đốc quản lý tài chính của Công
ty, có nhiệm vụ cập nhật, xử lý và tổng hợp các thông tin tài chính từ đó ghi
chép kịp thời mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, lập các
báo cáo tài chính trình lên cấp trên
13
1.1.6. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Công tác kế toán tại công ty được thực hiện thông qua phòng Tài
chính kế toán. Về công tác tài chính, phòng kế toán có nhiệm vụ giúp Ban
giám đốc sử dụng, quản lý, bảo tồn, phát huy tài sản và các nguồn vốn của
công ty để nâng cao năng lực đưa công ty ngày một đi lên. Về công tác hạch
toán kế toán, phòng kế toán phải hạch toán đầy đủ, kịp thời và chính xác tất
cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Để làm được hai nhiêm vụ cơ bản trên
đòi hỏi cán bộ kế toán tại phòng phải nắm chắc nghiệp vụ của mình, cập

nhật các thông tin mới nhất về hệ thống chuẩn mực kế toán, các chế độ,
chính sách kế toán được ban hành, các phương pháp hạch toán kế toán từ đó
quản lý và giám sát chặt chẽ quá trình huy động và sử dụng vốn của công ty,
phát hiện sớm các tiêu cực có biện pháp xử lý kịp thời.
Phòng kế toán trung tâm thực hiện hạch toán kế toán có tính chất toàn
công ty ; thu thập tài liệu kế toán, tổng hợp để lập ra các báo cáo tài chính ;
hướng dẫn việc kiểm tra toàn bộ công tác kế toán tại công ty. Ngoài ra, định
kỳ phòng có nhiệm vụ báo cáo tình hình tài chính của công ty trước Ban
giám đốc và Hội đồng quản trị.
Sơ đồ 1.3. Biểu Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
14
TRƯỞNG PHÒNG
( KẾ TOÁN TRƯỞNG)
1.1.6.1. Chức năng và nhiệm vụ của từng phần hành kế toán
Phòng Tài chính kế toán của công ty có 4 người, mỗi người được
phân công công việc phù hợp với trình độ của mình :
Kế toán trưởng :
Có trách nhiệm giúp ban giám đốc công ty tổ chức, chỉ đạo toàn bộ
công tác kế toán ở công ty, đồng thời làm nhiệm vụ quản lý và kiểm soát
tình hình kinh tế tài chính của công ty và các xí nghiệp, đội trực thuộc.
Thủ quỹ :
Nhập tiền vào quỹ và xuất tiền theo chứng từ thu chi, xác định số tồn
quỹ, tình hình thu chi tiền mặt.
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương :
Theo dõi và hạch toán việc trả lương và các khoản trích theo lương
cho cán bộ công nhân viên.
Kế toán thuế :
Theo dõi và ghi sổ các khoản thuế phát sinh tại công ty
( Nguồn : Phòng Tài chính _ Kế toán )
1.1.7. Tổ chức công tác hạch toán kế toán tại Công ty

1.1.7.1.Chính sách kế toán chung.
Công ty TNHH Đức Tâm hiện nay đang thực hiện chế độ kế toán ban
hành theo quyết định số 15/2006 – QĐ/BTC ngày 20/03/2006 và quyết định
số 1864/1998/QĐ – BTC ngày 16/12/1998 của Bộ trưởng Bộ tài chính cùng
15
THỦ
QUỸ
KẾ
TOÁN
NGÂN
HÀNG
KẾ TOÁN
TIỀN
LƯƠNG
KẾ
TOÁN
THUẾ
các văn bản hướng dẫn, sửa đổi bổ sung đã được ban hành đến hết năm
2006.
Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01/N đến 31/12/N
Đơn vị tiền tệ hạch toán :VNĐ
Phương pháp tính thuế GTGT : theo phương pháp khấu trừ
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : kê khai thường xuyên
Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho : nhập trước xuất trước, nhập sau
xuất sau.
Phương pháp tính khấu hao TSCĐ : khấu hao đường thẳng
1.1.7.2. Tổ chức vận dụng chế độ kế toán.
Về tổ chức hệ thống chứng từ
Công ty TNHH Đức Tâm hầu hết sử dụng các chứng từ theo quyết
định 1864/1998/QĐ – BTC ngày 16/12/1998. Đây là quyết định về chế độ

kế toán áp dụng riêng cho các đơn vị xây lắp. Theo hệ thống chứng từ bắt
buộc và chứng từ hướng dẫn của nhà nước, một số phần hành kế toán chính
của công ty sử dụng các chứng từ cần thiết sau :
Hạch toán TSCĐ : các chứng từ chính được sử dụng bao gồm Hoá
đơn mua TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, biên bản đánh giá lại
TSCĐ, hợp đồng thanh lý TSCĐ, bảng tính và khấu hao TSCĐ.
Hạch toán tiền mặt : các chứng từ được sử dụng gồm Phiếu thu, phiếu
chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng.
Hạch toán tiền gửi : các chứng từ chính như Giấy báo Nợ, giấy báo
Có, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiêm chi.
Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương : Bảng chấm
công, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng.
Hạch toán công nợ : Hoá đơn GTGT, biên bản đối chiếu công nợ
16
Hạch toán chi phí – giá thành : Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá
đơn GTGT, thẻ kho, bảng chấm công, bảng thanh toán lương của công nhân
trực tiếp và quản lý đội, phiếu theo dõi ca xe máy thi công, bảng tổng hợp dự
toán xây lắp, thẻ tính giá thành sản phẩm xây lắp...
1.1.7.3. Về tổ chức hệ thống tài khoản
Hệ thống tài khoản của công ty được áp dụng theo hệ thống tài khoản
kế toán thống nhát cho các doanh nghiệp xây lắp do Nhà nước quy định. Tuỳ
theo vào nội dung kinh tế phát sinh tại đơn vị, kế toán công ty đã xây dựng
danh mục tài khoản cụ thể và chi tiết thành các tiểu khoản theo đối tượng
cần quản lý đáp ứng được nhu cầu thông tin.Các tài khoản vốn bằng tiền
được chi tiết theo quỹ cơ quan, theo chi nhánh, theo ngân hàng mà không chi
tiết theo loại tiền. Các tài khoản theo dõi doanh thu, giá vốn, chi phí được
mở để theo dõi chi tiết cho từng công trình, từng hạng mục công trình riêng
biệt.
1.1.7.4. Về tổ chức hệ thống sổ kế toán
Công ty đang áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung với hai hệ

thống sổ là sổ chi tiết và sổ tồng hợp
Sổ chi tiết được mở chi tiết đến từng khoản mục, từng đối tượng hạch toán.
Sổ tổng hợp bao gồm : Nhật ký chung, sổ tổng hợp chi tiết và sổ cái. Sổ
Nhật ký chung nhằm ghi nhận mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong ngày
khi có các chứng từ gốc ban đầu. Sổ tổng hợp chi tiết nhằm tồng hợp số liệu
từ sổ chi tiết. Sổ cái được mở cho từng tài khoản để theo dõi tất cả các đối
tượng.
17
Sơ đồ 1.4. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu
Ngoài ra, để hỗ trợ cho công tác kế toán và giảm bớt sự cồng kềnh bộ
máy kế toán, công ty đã ứng dụng phần mềm kế toán máy KTMS 2000 của
công ty tin học CIC trong công tác hạch toán kế toán.
Sơ đồ 1.5. Quy trình xử lý dữ liệu thông qua phần mềm kế toán KTMS
2000 như sau :
Chứng từ gốc
ưu
Sổ nhật kí

chung
Sổ, thẻ kế
toán
chi tiết
Sổ cái
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo tài chính

18
CHỨNG TỪ BAN ĐẦU
NHẬP DỮ LIỆU VÀO MÁY TÍNH
XỬ LÝ TỰ ĐỘNG THEO CHƯƠNG TRÌNH
SỔ KẾ TOÁN
TỔNG HỢP
SỔ KẾ TOÁN CHI
TIẾT
CÁC BÁO CÁO
KẾ TOÁN
CHỨNG TỪ BAN ĐẦU
NHẬP DỮ LIỆU VÀO MÁY TÍNH
XỬ LÝ TỰ ĐỘNG THEO CHƯƠNG TRÌNH
SỔ KẾ TOÁN
TỔNG HỢP
SỔ KẾ TOÁN
CHI TIẾT
CÁC BÁO CÁO
KẾ TOÁN
1.1.7.5. Về hệ thống báo cáo tài chính.
Hệ thống báo cáo tài chính của công ty đang áp dụng theo quy định
mới nhất của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành Quyết định số 15/2006 –
QĐ/BTC ngày 20/03/2006. Hiện nay, công ty lập hai hình thức báo cáo là hệ
thống báo cáo tài chính giữa niên độ và hệ thống báo cáo tài chính năm, và
đều gồm ba loại báo cáo : Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh
và Thuyết minh báo cáo tài chính. Các báo cáo này đều được phòng kế toán
tổng hợp lại trình lên Ban giám đốc công ty và gửi tới các cơ quan hữu quan
vào cuối mỗi quý.
Bảng cân đối kế toán được lập căn cứ vào số dư trên các sổ kế toán
tổng hợp, sổ kế toán chi tiết của các tài khoản loại 1, loại 2, loại 3, loại 4 kỳ

lập báo cáo, số dư các tài khoản ngoài bảng và bảng cân đối kế toán ngày
cuối niên độ kế toán trước.
Báo cáo kết quả kinh doanh đươc lập dựa trên Báo cáo kết quả kinh
doanh của năm tài chính trước, sổ kế toán trong kỳ của các tài khoản từ loại
5 đến loại 9, sổ kế toán TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ và TK 333 -
Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, sổ kế toán chi tiết thuế GTGT được
giảm, hoàn lại.
19
Thuyết minh báo cáo tài chính : được lập dựa trên Bảng cân đối kế
toán, Báo cáo kết quả kinh doanh của kỳ báo cáo và Thuyết minh báo cáo tài
chính kỳ trước.
Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản trị nội bộ, phòng kế toán còn lập
thêm một số báo cáo chi tiết khác khi có yêu cầu của Ban giám đốc công ty.
1.2. Đặc điểm yêu cầu quản lý chi phí và tính giá thành sản phẩm xây
lắp tại Công ty THNN Đức Tâm
Sản phẩm xây lắp là sản phẩm mang tính đặc thù từ đặc điểm về quy
trình công nghệ sản xuất, sản phẩm đến thị trường tiêu thụ. Những đặc điểm
khác biệt này đã ảnh hưởng tới công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá
thành sản phẩm xây lắp tại Công ty TNHH Đức Tâm thể hiện trên một số
khía cạnh sau :
Đối tượng tập hợp chi phí : với đặc điểm sản phẩm mang tính đơn
chiếc nên Công ty đã xác định đối tượng tập hợp chi phí là công trình, hạng
mục công trình hay các giai đoạn hoàn thành công việc.
Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu : NVL tại Công ty được hạch
toán theo phương pháp kê khai thường xuyên nhằm theo dõi tình hình nhập
xuất tồn nguyên vật liệu một cách thường xuyên.
Phương pháp tính giá xuất nguyên vật liệu : do giá nguyên vật liệu
thường xuyên biến động, hơn nữa khối lượng nhập xuất NVL rất lớn và
dùng để sử dụng ngay cho thi công, do đó Công ty đã áp dụng phương pháp
giá đích danh.

Phương thức phân loại chi phí sản xuất : chi phí tại Công ty TNHH
Đức Tâmđược phân chia theo khoản mục. Cách phân loại này dựa vào công
dụng của chi phí và mức phân bổ chi phí cho từng đối tượng bao gồm : chi
phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí máy thi
công và chi phí sản xuất chung.
20
Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất : Công ty áp dụng phương pháp
trực tiếp. Chi phí của công trình nào được tập hợp trực tiếp cho công trình
đó.
Đối tượng tính giá thành : là các công trình, hạng mục công trình, các
giai đoạn công việc của hạng mục công trình hay nhóm hạng mục công
trình.
Phương pháp tính giá thành và kỳ tính giá thành : áp dụng theo
phương pháp giản đơn và xác định giá thành sản phẩm vào cuối mỗi quý.
Xuất phát từ những đặc điểm trên, công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất
và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cần chú ý một số yêu cầu nhằm phát
huy tốt vai trò của phòng Kế toán .
Xác định đúng đối tượng tập hợp chi phí và đối tượng tính giá thành
sản phẩm xây lắp. Đây là vấn đề quan trọng nhất trong công tác kế toán tập
hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm để lựa chọn phương pháp tính giá
thành phù hợp nhất.
Xác định đúng kỳ tính giá thành sản phẩm là theo quý để tiến hành
công tác hạch toán kịp thời nhằm phản ánh đúng tình hình sản xuất kinh
doanh của Công ty.
Phải tiến hành lập dự toán cho từng công trình và thường xuyên kiểm
tra việc thực hiện theo các định mức về vật tư, nhân công, chi phí sử dụng
máy thi công và chi phí sản xuất chung. Tiến hành so sánh đối chiếu giữa
việc thực hiện và dự toán để phát hiện chênh lệch, tìm rõ nguyên nhân và
đưa ra các giải pháp hữu hiệu.
1.3. Phương pháp kế toán chi phí xây lắp tại Công ty TNHH Đức Tâm.

Hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, sản phẩm chính của công
ty là các công trình, hạng mục công trình được xây dựng theo đơn đặt hàng.
Các sản phẩm này mang tính đơn chiếc nhưng phương pháp và quy trình kế
21
toán tập hợp chi phí và tính giá thành là như nhau. Để minh hoạ cho phương
pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, em xin
đưa ra quy trình kế toán của công trình Công trình Đường Hoàng Bồ Công
trình này khởi công vào tháng 07/2004 và hoàn thành vào 04/2005
1.3.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Có thể nói, trong các doanh nghiệp sản xuất nói chung và các doanh
nghiệp xây lắp thì nguyên vật liệu được coi là yếu tố đầu vào quan trọng
nhất, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị công trình. Nguyên vật liệu sử
dụng để thi công công trình rất phong phú và đa dạng, vì vậy việc sử dụng
vật tư hợp lý, tiết kiệm và việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu có chính
xác hay không sẽ ảnh hưởng rất lớn đến tổng giá thành công trình. Chi phí
NVL trực tiếp xây lắp tại Công ty bao gồm chi phí nguyên vật liêu chính và
vật liệu phụ được dùng để trực tiếp sản xuất ra sản phẩm. Trong đó, nguyên
vật liệu trực tiếp chính bao gồm vật liệu, vật kết cấu hình thành nên phần thô
của công trình... Vật liệu phụ bao gồm những vật liệu sẽ tham gia vào sản
xuất, kết hợp với vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, hinh dáng bề ngoài
sản phẩm góp phần làm tăng tính thẩm mỹ và chất lượng công trình đó.
Khối lượng các công trình thi công nhiều trong đó có rất nhiều công
trình trọng điểm của Quốc gia, vì vậy nguyên vật liệu sử dụng để thi công
ngoài đa dạng và phong phú còn thường xuyên nhập xuất từ nhiều nguồn
khác nhau với khối lượng lớn. Để quản lý việc sử dụng hiệu quả nguyên vật
liệu đòi hỏi công tác hạch toán NVL phải tiến hành thường xuyên, chi phí
NVL trực tiếp phát sinh tháng nào sẽ được tập hợp ngay cho tháng đó.
Tài khoản sử dụng hạch toán là TK 621 ’’chi phí nguyên vật liệu trực
tiếp’’. TK 621 được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Trường hợp mua NVL về nhập kho :

22
Khi các đơn vị thi công có nhu cầu mua vật tư sử dụng cho công trình
thì phải gửi hợp đồng mua vật tư, dự toán công trình, kế hoạch cung cấp vật
tư của quý hoặc tháng về Ban lãnh đạo Công ty. Sau khi được Giám đốc
thông qua tính hợp lệ của các tài liệu trên và xét duyệt thì thủ quỹ xuất quỹ
cho các đội đi mua vật tư. Trước khi nhập kho, thủ kho công trình cùng với
người giao vật tư tiến hành kiểm tra số lượng vật tư mua vào. Căn cứ vào
các chứng từ mua vật tư bao gồm Hoá đơn GTGT, Biên bản kiểm nghiệm
vật tư, thủ kho lúc này sẽ làm Phiếu nhập kho cho lô hàng trên.
23
Biểu 1.2. Mẫu Phiếu nhập kho
Đơn vị : Đội XD số 2
Địa chỉ: Giếng Đáy -Hạ Long
Mẫu số:01-VT
QĐ số:1141-TC/QĐ/CĐKT
Ngày 01/11/1995 của Bộ TC
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 28 tháng 05 năm 2006
Nợ TK 152: 46 120 400
Có TK 131: 46 120 400
Họ tên người giao hàng: Nguyễn Thế Sơn
Theo hoá đơn GTGT số 875 ngày 02 tháng 03 năm 2006 của công ty vật tư kĩ
thuật Xi Măng
Nhập tại kho: Công trình đường hoành bồ
STT Tên vật tư
Đơn
vị
Số lượng
Theo
CT

Thực
nhập
A B D 1 2 3 4
01 Xi măng Hoàng Thạch Tấn 5 5 7.600.02 380.001.00
02 Thép Hoà Phát Tấn 10 1 8.120.300 81.200.30
Cộng 46 120 400
Cộng thành tiền(bằng chữ): Bốn sáu triệu một trăm hai mươi nghìn bốn trăm
đồng
Nhập ngày 28 tháng 05 năm 2006
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người giao hàng
Thủ kho
(Nguồn : Phòng Tài chính - Kế toán)
Biểu 1.4. Phiếu xuất kho
Đơn vị : Đội XD số 2 Mẫu số: 02- VT
24
Địa chỉ:Giếng Đáy-Hạ Long QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT
Ngày 01/11/1995 của Bộ TC
Số:198
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 30 tháng 05 năm 2006
Nợ TK 621: 23 320 340
Có TK 152: 23 320 340
Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Việt Cường
Địa chỉ: Đội xây dựng số 2
Xuất tại kho: Công trình Đường Hoàng Bồ
Lí do xuất: Thi công công trình
STT Tên vật tư
Đơn
vị
tính

Số
lượng
Đơn
giá
Đơn giá Thành tiền
Yêu
cầu
Thực
xuất
A B C 1 2 3 4
01 Thép Hoà Phát Tấn 1 1 8.120.300 8.120.300
02 Xi măng HoàngThạch Tấn 2 2 7.600.020 15 200 040
Cộng 23 320 340
Cộng thành tiền(Bằng chữ): Hai ba triệu ba trăm hai mươi nghìn ba trăm bốn mươi nghìn.
Xuất ngày 30 tháng 05 năm 2006
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho
Hàng tháng, theo quy định Công ty, kế toán viên tại đơn vị xí nghiệp
sẽ tổng hợp Hoá đơn GTGT, Phiếu xuất kho và các chứng từ khác để vào
Bảng kê xuất vật tư cho Công trình Đường Hoàng Bồ theo biểu sau đây
25