TÌNH HÌNH tổ CHỨC bộ máy kế TOÁN và CÔNG tác kế TOÁN tại CÔNG TY TNHH sản XUẤT đồ gỗ ANH và EM

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22

BHTN
BHXH
BHYT
BTC
CPNVL

CPSXDD
CPSXKD
CPSXTT
CT
CTNCM
GTGT
HMCT
KL
KLSX
KQKD
LCB
PC
PCTN
PCTN
PT
QĐ
SL

: Bảo hiểm thất nghiệp
: Bảo hiểm xã hội
: Bảo hiểm y tế
: Bộ tài chính
: Chi phí nguyên vật liệu
: Chi phí sản xuất dở dang
: Chi phí sản xuất kinh doanh
: Chi phí sản xuất trực tiếp
: Công trình
: Công trình nhà chị Mai
: Giá trị gia tăng
: Hạng mục công trình

: Khối lượng
: Khối lượng sản xuất
: Kết quả kinh doanh
: cơ bản
: Phiếu chi
: Phụ cấp tay nghề
: Phụ cấp trách nhiệm
: Phiếu thu.
: Quyết định
: Sản lượng
1


TK
TN
TNHH
TSCĐ
27. VNĐ
28. XK
23
24
25
26

: Tài khoản
: Thu nhập.
: Trách nhiệm hữu hạn.
: Tài sản cố định
: Việt Nam đồng.
: Phiếu xuất kho

2


DANH MỤC SƠ ĐỒ

3


LỜI NÓI ĐẦU
Mỗi doanh nghiệp là một tế bào quan trọng của nền kinh tế quốc
dân, là nơi trực tiếp tiến hành các cơ sở hoạt động sản xuất kinh doanh,
cung cấp các sản phẩm phục vụ đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng
Bằng những hiểu biết đã khám phá và tích lũy qua bao thế hệ con
người đã và đang làm giàu cho kho tàng trí tuệ nhân loại, được kết tinh sự
phát triển không ngừng của khoa học kĩ thuật.Ở những năm đầu của thế kỉ
21,tạo bước ngoặt lớn, hứa hẹn và thách thức mới trên con đường hiện đại
hóa đất nước. Trong đó phần đóng góp không nhỏ là sự phấn đấu không
mệt mỏi của ngành công nghệp sản xuất kinh doanh, ở đây vai trò của kế
toán là vô cùng quan trọng phục vụ cho nền kinh tế về mặt vĩ mô và vi mô
Công ty TNHH ĐỒ GỖ ANH VÀ EM là một doanh nghiệp có các
ngành chính là tư vấn, thiết kế, thi công, lắp đặt các công trình nội thất, sản
xuất buôn bán, trang trí nội ngoại thất, xây dựng các công trình dân dụng,
công nghiệp , giao thông thủy lợi. Công ty có những đặc điểm riêng so với
các ngành sản xuất khác nên công tác kế toán rất được chú trọng bởi nó góp
phần nâng cao hiệu quả trong công tác quản lí công ty
Do những hạn chế về điều kiện khác quan và chủ quan nên báo cáo
của em không tránh khỏi những sai sót. Vì thế em rất mong được sự góp ý
của thầy cô
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn!

Báo cáo thực tập của em gồm 4 phần :
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÍ
KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT ĐỒ GỖ ANH VÀ EM
CHƯƠNG 2:TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT
ĐỒ GỖ ANH VÀ EM
CHƯƠNG 3:QUY TRÌNH VÀ THỦ TỤC KẾ TOÁN MỘT SỐ PHẦN
HÀNH CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT ĐỒ GỖ ANH VÀ EM
CHƯƠNG 4:NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN TỔ CHỨC VÀ
CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT ĐỒ GỖ ANH

4


CHƯƠNG 1
ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÍ KINH
DOANH Ở CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT ĐỒ GỖ ANH VÀ EM
1.1.Thông tin chung và quá trình hình thành, phát triển công ty TNHH
sản xuất đồ gỗ Anh và Em
Công ty TNHH Sản Xuất Đồ Gỗ Anh Và Em, được thành lập vào
ngày 23/06/2003 là công ty TNHH có hai thành viên trở lên, do Ông Lê
Mạnh Hà làm giám đốc công ty. Các thành viên chịu trách nhiệm về các
khoản nợ và nghĩa vụ tài sản khác của Công ty trong phạm vi số vốn đã
cam kết góp.
Trụ sở chính Công ty : Thôn Kênh Cầu, Đồng Than,Yên Mỹ, Tỉnh
Hưng Yên
Văn phòng đại diện 1 : Số 104 + 106 Nguyễn Văn Cừ, Long Biên,
Hà Nội.
Văn phòng đại diện 2:Số 162, Trung Kính, Yên Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội.
- 043.872.8375

Điện thoại/Fax : 0321.966615
Mã số thuế : 0900217485

Vốn điều lệ của công ty : 3.500.000.0000VNĐ ( Bằng chữ : Ba tỷ
năm trăm triệu đồng chẵn./.)
Công ty TNHH Sản Xuất Đồ Gỗ Anh Và Em đặt trụ sở chính sản
xuất tại Thôn Kênh Cầu, Xã Đồng Than, Huyện Yên Mỹ, Tỉnh Hưng Yên.
Từ khi thành lập đến nay, Công ty đã tự cân đối với năng lực sản xuất thực
tế của mình và xây dựng kế hoạch SXKD và mở thêm văn phòng đại diện ở
Long Biên, Hà Đông, Mỹ Đình, ….Với các ngành chính là tư vấn, thiết kế,
thi công, lắp đặt các công trình nội thất, sản xuất buôn bán, trang trí nội
ngoại thất, xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông thủy
lợi. Cơ sở sản xuất của công ty gồm hơn 300m2 nhà văn phòng và nhà ở
cho công nhân. Với hơn 2.500m2 nhà xưởng được xây dựng trong khuôn
viên hơn 5.000m2 đã được cung cấp sổ đỏ đứng tên chính Công ty. Công ty
còn tiếp tục thay đổi cơ cấu, nâng cao thiết bị kỹ thuật máy móc, phương
thức quản lý, phương thức tiếp thị, tăng cường liên doanh, liên kết và giữ
chất lượng sản phẩm sản xuất, đáp ứng nhu cầu thị hiếu của khách hàng,
tăng thu nhập cho cán bộ công nhân viên của Công ty.
55


-Đặc điểm và những thuận lợi và khó khăn trong kinh doanh
+ Đặc điểm là với kinh nghiệm trên 10 năm sản xuất và thi công lắp
đặt các hạng mục đồ gỗ nội thất, công ty thương hiệu nội thất A & E là một
trong những doanh nghiệp hàng đầu trong lĩnh vực tư vấn thiết kế, sản
xuất, thi công hoàn thiện nội thất cho không gian phòng giám đốc, phòng
làm việc nhân việc, phòng họp, không gian phòng khách, phòng ngủ,
phòng bếp…Với nhà xưởng được trang thiết bị máy móc, thiết bị tân tiến,
đội ngũ công nhân có tay nghề cao, sản phẩm đồ gỗ mang thương hiệu nội

thất A&E đã có mặt tại nhiều công trình không chỉ ở Hà Nội mà còn có mặt
ở nhiều công trình trên các thành phố lớn như Đà Nẵng, Quảng Ninh, Ninh
Bình, Hà Tĩnh, Hải Phòng, Nghệ An, Thanh Hóa, Yên Bái, Lào Cai, Thành
Phố HCM…..
+ Những thuận lợi trong quá trình KD là có địa điểm thuận lợi nằm
trên địa bàn tỉnh Hưng Yên nói chung và các tỉnh khác nói riêng cũng đã
xây dựng các nhà cao tầng, các trụ sở văn phòng khác. Đó là điều kiện
thuận lợi để công ty có nhiều các hợp đồng ký kết về trang trí nội ngoại
thất. Công ty có đội ngũ lao động trẻ năng động, giúp công ty ngày càng
phát triển mạnh mẽ hơn trước.
+ Những khó khăn trong quá trình kinh doanh là hiện nay trên thị
trường có rất nhiều đơn vị làm cạnh tranh hàng kém chất lượng, Công ty
cần có biện pháp để không bị ảnh hưởng đến uy tín cũng như chất lượng
sản phẩm.
1.2. Lĩnh vực kinh doanh và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm
của công ty TNHH sản xuất đồ gỗ Anh và Em
-Quy trình công nghệ sản xuất đồ gỗ nội thất từ gỗ công nghiệp
Dây chuyền pha, cắt định hình mặt gỗ công nghiệp là gỗ dán công
nghiệp có kích thước 1220mm x 2440mm với độ dày khác nhau. Gỗ dán
hoàn thiện cũng có kích thước như vậy. Cốt gỗ dán, gỗ dán lót được pha cắt
theo quy cách của bản vẽ. Sau khi pha xong, gỗ mặt hoàn thiện sẽ được ép
vào phần cốt bởi máy ép nhiệt chuyên dụng, có độ phẳng cao. Sau khi ép
nhiệt, các tấm phẳng sẽ được cắt thành các tấm như hồi tủ, bàn, cánh cửa,
đợt gỗ… theo kích thước khác nhau. Gỗ cắt thành tấm sẽ được dán cạnh
bằng gỗ dạng mỏng bằng máy dán cạnh ép nhiệt.

66


Sơ đồ 1.1:Quy trình công nghệ sản xuất đồ gỗ nội thất từ gỗ

công nghiệp
Các bước công việc, Mô tả công việc
ở trang 12

Trách nhiệm
Cán bộ kỹ thuật

Đầu vào

Phụ trách kho
Công nhân bậc 5/7

Cưa, xẻ gỗ

Cán bộ kỹ thuật

Kiểm tra

Công nhân bậc 7/7

Dán cạnh

Cán bộ kỹ thuật

Kiểm tra

Cán bộ KCS
Công nhân bậc 3/7

Khoan

Tổ trưởng

Kiểm tra

Cán bộ KCS
Công nhân

Hoàn thiện

Công nhân

Sơn phủ

Cán bộ KCS
Công nhân

Bao gói

Phụ trách kho

77


Đầu vào: Các loại gỗ trước khi đưa vào sản xuất phải được kiểm tra,
tránh sử dụng những loại gỗ không đủ tiêu chuẩn của sản phẩm cần sản
xuất.
Cưa, xẻ , dán cạnh: Thực hiện đúng hướng dẫn công việc, sử dụng
máy cưa, xẻ, dán cạnh đúng hướng dẫn, đúng quy trình vận hành máy.
Kiểm tra : Kiểm tra lỗi sản phẩm ( nếu có ), kiểm tra xác suất toàn

bộ lô hàng ( nếu có lỗi sai ), những sản phẩm không đảm bảo chất lượng
kịp thời báo cáo với quản đốc phân xưởng để có giải pháp xử lý kịp thời.
Khoan, kiểm tra : Khoan phải có dưỡng để đảm bảo độ chính xác về
kích thước, phù hợp với các phụ kiện đi kèm. Sử dụng dưỡng để kiểm tra,
các dưỡng kiểm tra phải đúng định kỳ được hiệu chuẩn.
Hoàn thiện : Cắt viền xung quanh mép bàn, tủ, cánh…vệ sinh sạch
sẽ trước khi chuyển sang bộ phận sơn.
Sơn phủ PU : Thực hiện đúng hướng dẫn công việc. Sử dụng máy
phun sơn đúng hướng dẫn, đảm bảo sơn phủ đều, bóng, mịn đúng quy cách.
Bao gói : Bao gói sản phẩm bằng hộp carton 5 lớp bao gồm đầy đủ
các phụ kiện đi kèm trong sản phẩm. Trước khi đóng gói cán bộ KCS phải
kiểm tra chất lượng, quy cách sản phẩm theo đúng tiêu chuẩn quy định.
1.3.Tổ chức quản lí và tổ chức kinh doanh của Công ty TNHH sản xuất
đồ gỗ Anh và Em
Tổ chức bộ máy sản xuất, kinh doanh

88


Sơ đồ 1.2:Tổ chức bộ máy quản lý điều hành Công ty TNHH Sản Xuất
Đồ Gỗ Anh Và Em

Giám Đốc

Kế toán tổng hợp

Phó giám đốc
P.Thiết kế

P.Hành chính nhânP.Tài

sự chính kế toán
P.Kinh doanh

Xưởng sản xuất

Bảo vệ

Lái xe

Lao công

P. điều hành sản xuất

Tổ mộc 1

Tổ bếp

Tổ mộc 2

Kỹ thuật
Bảo hành

Tổ mộc 3

Tổ sơn lót
Tổ 4

Tổ sơn PU hoàn thiện
Tổ sơn bóng

Tổ chức bộ máy quản lý, chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận.
Giám đốc : là người điều hành công ty và là người đại diện cho công
ty trước pháp luật.
Phó giám đốc : Có trách nhiệm hỗ trợ cho giám đốc về mọi mặt và
kế hoạch của Công ty. Có thể thay thế điều hành các công việc khi giám
đốc đi vắng.
Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ quản lý tài chính, hạch toán kế
toán, kiểm tra việc thực hiện các chính sách kinh tế, tài chính tại đơn vị.
99


Phòng thiết kế : Có trách nhiệm tư vấn, thiết kế các sản phẩm mà
khách hàng yêu cầu.
Phòng kinh doanh: Có trách nhiệm tìm kiếm thị trường, giao dịch
và đàm phám các đối tác KD để ký kết hợp đồng kinh tế, trình giám đốc
phê duyệt.
Phòng hành chính nhân sự: Chịu sự chỉ đạo của trưởng phòng hành
chính, phụ trách bao quát về vấn đề như đồ dùng máy móc thiết bị xưởng
hỏng hốc, giấy tờ sổ sách văn bản, tuyển dụng công nhân, có trách nhiệm
về sinh hoạt hội họp, thăm hỏi ốm đau trong công ty.
Xưởng sản xuất : Để máy móc, công cụ lao đông cho công nhân sản
xuất
Phòng điều hành sản xuất : Có trách nhiệm bố trí công việc cho
công nhân sản xuất theo đơn đặt hàng…
Phòng bảo vệ : Có trách nhiệm chông coi và bảo vệ tài sản của công
ty.
Lái xe : Có trách nhiệm trở nguyên vật liệu về nhập kho, chở hàng
trả khách…
Tổ bếp : Công ty tạo điều kiện cho công nhân ăn ở tại xưởng sản
xuất.

Tổ mộc 1, 2 : Chuyên chịu trách nhiệm về mặt hàng gỗ Công nghiệp
và gỗ Tự nhiên các loại sản phẩm.
Tổ mộc 3 : Có trách nhiệm về kỹ thuật và bảo hành các sản phẩm.
Tổ 4 : Có trách nhiệm sơn lót sản phẩm, tổ sơn hoàn thiện, sơn bóng,
mịn…
1.4. Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
TNHH sản xuất đồ gỗ Anh và em năm 2013,2014 và 2015
Nhận xét chung tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại
công ty trong 2 năm 2014 -2015.

10


KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT ĐỒ GỖ ANH VÀ EM
Chênh lệch
STT

1
2
3

Chỉ tiêu
2
DT bán hàng và CCDV
Các khoản giảm trừ DT
DT thuần về bán hàng

Mã
Năm 2013

3

4
01 8.454.234.450
02

Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận gộp về bán

Năm 2015

Số tiền (

±

%
)

(

±

)

5
6
10.783.577.531 12.273.214.000

7
8

1.489.636.470 9.46

8.344.457.235

10.783.577.531 12.273.214.000

1.489.636.470 9.46

7.346.236.578

8.886.577.531 10.261.407.415

1.374.829.884 4.75

10

và cung cấp DV
4
5

Năm 2014

11
20

473.457.235

hàng và cung cấp DV
6
7

8
9
10
11
12
13

DT thuần HĐTC
Chi phí tài chính
Chi phí quản lý DN
LN thuần từ HĐKD
Thu nhập khác
Chi phí khác
Lợi nhuận khác
Tổng lợi nhuận kế

21
22
24
30
31
32
40
50

14
15

toán trước thuế
Chi phí thuế TNDN

LN sau TTNDN

51
60

3.457.874
368.345.574
593.457.348
120.457.369

112.334.590
18.457.568
100.457.589

536.512.280

711.807.393

175.295.113

4.733.945
430.447.910
600.110.926
122.727.389

5.683.153
607.116.625
602.110.926
150.263.000

949.208 16.5
176.668.715 28.05
2.000.000 0.2
27.535.611 19.4

122.727.389

150.263.000

27.535.611

20.283.669
102.443.720

28.873.640
121.389.360

8.589.971 28.3
18.945.640 16.9

+ Doanh thu của năm 2015 cao hơn năm 2014 nhưng chưa đặt mức
độ cao, tổng lợi nhuận trước thuế năm 2015 so với năm 2014 tăng lên
27.535.611đ tương ứng với tỉ lệ 19.4%. Doanh thu từ hoạt động tài chính
có tăng nhưng không đáng kể 949.213đ chỉ bằng 16.5%.
Trong những năm 2013,2014 và 2015 do sự nỗ lực cố gắng không
ngừng hoàn thiện của cán bộ công ty đã duy trì và phát triển công ty để
hoạt động kinh doanh ngày càng tốt, ngày càng phát triển và ổn định, bởi
vậy công ty đạt được những thành tích đáng tự hào.

CHƯƠNG 2

TÌNH HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ CÔNG TÁC KẾ
TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT ĐỒ GỖ ANH VÀ EM

11

23.9

19.4


2.1.Hình thức kế toán của công ty TNHH sản xuất đồ gỗ Anh và Em
Để phục vụ cho công tác quản lý phù hợp với đặc điểm kinh doanh
và quy mô hoạt động của công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho việc cung cấp
thông tin cho công tác điều hành kinh doanh, Công ty TNHH Sản Xuất Đồ
Gỗ Anh và Em đã áp dụng hình thức kế toán thủ công, lựa chọn sử dụng
hình thức chứng từ ghi sổ kết hợp với word, excel
Sơ đồ 2.1:Trình tự ghi sổ kế toán của công ty theo hình thức chứng từ
ghi sổ
Chứng từ gốc

Sổ quỹ

Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

Sổ thẻ kế
toán chi tiết
Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Ghi chú :
Ghi hàng ngày
Đối chiếu, kiểm tra

2.2. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH sản xuất đồ gỗ Anh và
Em
Bộ máy kế toán : Làm mọi nhiệm vụ của công tác kế toán là thu thập
xử lý chứng từ, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, luân chuyển ghi
12


chép sổ sách và lập báo cáo kế toán. Tổ chức công tác kế toán tại công ty
theo hình thức tập trung. Vì vậy toàn bộ hệ thống kế toán làm việc tập
trung ở văn phòng tại công ty.
Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty
Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Kế toán tổng hợp

Kế toán vốn bằng tiền, tiền gửi NH,
tiền lương,
khai
thuế thanh
Kế toán
tính giákêsản
phẩm,
toán
Thủhoá
quỹ, thủ kho

Kế toán
vậtcông
tư vànợ
kiểm kê hàng

Ghi chú: - Mối quan hệ chỉ huy:
- Mối quan hệ đối chiếu:

Hiện tại, phòng kế toán của công ty có 5 người, để đáp ứng yêu cầu
quản lý, đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, bộ máy kế toán của
công ty được phân công như sau:
- Kế toán tổng hợp : Là kiểm soát toàn bộ hệ thống liên quan đến
công tác kế toán tài chính, tham mưu đề xuất thực hiện chế độ báo cáo
thường kỳ cũng như đột xuất kịp thời phối hợp giải quyết những phát sinh
tồn tại, trực tiếp thực hiện nghiệp vụ kế toán TSCĐ, các khoản đầu tư tài
chính, tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa, viết quản lý hóa đơn GTGT, xác định
KQKD và phân phối lợi nhuận, thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước. Kiểm
soát chi tiết tổng hợp các tài khoản công nợ, số liệu trên máy vị tính, in sổ
và lập báo cáo tài chính thep quy định.
- Kế toán vốn bằng tiền, tiền gửi ngân hàng, tiền lương : là phụ
trách kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, lập chứng từ nhập, xuất quỹ,
thu chi, chuyển khoản thực hiện đúng theo quy định của chế độ chứng từ kế
toán. Phụ trách kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương
13


( Hồ sơ hợp đồng lao động, sổ bảo hiểm, thẻ y tế, đơn từ, quyết định liên
quan đến người lao động, trích lập, quyết toán thu chi BHXH,
BHYT,BHTN, lập chứng từ thanh toán, kê khai thuế hàng tháng, lập bảng
phân bổ cho các đối tượng có liên quan nhập vào máy vi tính.

- Kế toán tính giá sản phẩm, thanh toán công nợ : Là phụ trách kế
toán tính giá sản phẩm theo quy chuẩn ước lượng tỷ lệ phần % trên giá sản
phẩm công ty đề ra đối với từng khách hàng, kế toán công nợ là ghi chép,
phản ánh kịp thời chính xác, rõ ràng các nghiệp vụ thanh toán và tình hình
thu hồi công nợ với từng đối tượng khách hàng, từng khoản thanh toán.
- Kế toán vật tư và kiểm kê hàng hóa : Nguyên vật liệu, công cụ
dụng cụ chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất kinh doanh cần phải quản
lý tốt chủ động toàn diện ở tất cả các khâu kế hoạch định mức vật tư, nắm
rõ số vật tư tồn, thu mua dự trữ và quá trình sử dụng để tiết kiệm chi phí, hạ
giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho công ty. Phải kiểm soát chặt chẽ số
lượng hàng hóa nhập và xuất cho khách hàng.
- Kế toán thủ quỹ và thủ kho : chịu trách nhiệm mở và giữ sổ quỹ,
ghi chép quá trình phát sinh các phiếu thu, chi, nhập, xuất tiền mặt, đối
chiếu giữa sổ quỹ với số tiền thực tế tồn quỹ, xác định số tồn quỹ tại mọi
thời điểm. Thủ kho là bộ phận quan trọng quản lý chung với xưởng sản
xuất, yêu cầu đòi hỏi thủ kho phải chấp hành tốt và chịu trách nhiệm về
nguyên tắc quản lý số lượng thực tế, bảo quản sắp xếp theo khoa học phục
vụ tốt cho công tác quản lý như kiểm kê, xuất hàng.
2.3. Các chính sách kế toán hiện đang áp dụng tại công ty TNHH sản
xuất đồ gỗ Anh và Em
* Kỳ kế toán : Theo tháng.
* Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 01/01/2017 đến 31/12/2017 )
* Hệ thống tài khoản đơn vị áp dụng : Căn cứ vào chế độ kế toán ban
hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014
*Tổ chức công tác kế toán : Theo hình thức tập trung.
-Mọi công việc kế toán đều được thực hiện tại phòng kế toán trung
tâm của công ty.Các công ty thu thập, kiểm tra chứng từ, ghi sổ tổng hợp,
chi tiết, lập báo cáo kế toán được thực hiện tại đây trên cơ sở các chứng từ
được lập tại các bộ phận.Các bộ phận (phân xưởng, tổ đội,cửa hàng… ) chỉ
lập chứng từ phát sinh tại bộ phận mình rồi hàng ngày gửi về phòng kế

toán
14


* Đơn vị tiền tệ dùng để ghi sổ kế toán : Việt Nam Đồng.
* Hình thức kế toán : Thủ công , lựa chọn sử dụng chứng từ ghi sổ
kế toán
* Phương pháp kê khai và tính thuế GTGT : Theo phương pháp
khấu trừ.
* Phương pháp khấu trừ TSCĐ : Theo phương pháp đường thẳng.
* Phương pháp kế toán hàng tồn kho : Theo phương pháp kê khai
thường xuyên.
* Phương pháp xác định giá trị vật tư, hàng hóa xuất kho : Theo
phương pháp tính bình quân gia quyền.
2.4.Phần mềm kế toán sử dụng ở đơn vị
Đơn vị sử dụng word , excel kết hợp với sử dụng chứng từ ghi sổ
-Giao diện phần mềm excel

15


-Giao diện phần mềm word

16


CHƯƠNG 3
QUY TRÌNH VÀ THỦ TỤC KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG CHỦ
YẾU TẠI ĐƠN VỊ
3.1. Kế toán nguyên liệu, vật tư

-Kế toán sử dụng phương pháp :
Phương pháp tính giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho.
Giá trị thực tế nguyên
Vật liệu nhập kho

Giá mua ghi
=

trên hóa đơn

Chi phí thu mua vận
+

chuyển bốc dỡ

Phương pháp tính giá vốn thực tế của hàng xuất kho.
Giá vốn
Bình

Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập trong kỳ

= -------------------------------------------------------- -- x

Quân

SL xuất
trong kỳ

Số lượng tồn đầu kỳ + SL nhập trong kỳ
3.1.1.Tài khoản sử dụng:

* TK 152 : Nguyên Vật liệu
- Bên nợ:
+Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu nhập kho
+Trị giá nguyên liệu,vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê
+Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên , vật liệu tồn kho cuối kỳ
- Bên có:
+Trị giá thực tế của nguyên , vật liệu xuất kho dùng vào sản xuất
kinh doanh, để bán, thuê ngoài gia công chế biến hoặc đưa đi góp vốn
+Trị giá nguyên, vật liệu trả lại cho người bán hoặc được giảm giá
hàng mua
+Chiết khấu thương mại nguyên , vật liệu khi mua được hưởng…..
-Số dư bên nợ:Trị giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho
*TK 153 : Công cụ, dụng cụ
-Bên nợ:

17


+Trị giá thực tế của công cụ , dụng cụ nhập kho do mua ngoài,tự chế,
thuê ngoài gia công, chế biến, nhận góp vốn
+Trị giá công cụ, dụng cụ cho thuê nhập lại kho
+Trị giá thực tế của công cụ , dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê….
-Bên có:
+Trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ xuất kho sử dụng cho sản xuất
kinh doanh
+Chiết khấu thương mại khi mua công cụ, dụng cụ được hưởng…
-Số dư nợ:Trị giá thực tế của công cụ,dụng cụ tồn kho
*TK 156 :Hàng hóa
-Bên nợ:
+Trị giá mua vào của hàng hóa theo hóa đơn mua hàng

+Chi phí thu mua hàng hóa
+Trị giá hàng hóa đã bán bị người mua trả lại….
-Bên có:
+Trị giá của hàng hóa xuất kho để bán, giao đại lí, giao cho doanh
nghiệp phụ thuộc..
+Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hóa đã bán trong kì
+Chiết khấu thương mại hàng mua được hưởng
-Số dư bên nợ :Trị giá mua vào của hàng hóa tồn kho
+Chi phí thu mua của hàng hóa tồn kho
-Và các tài khoản liên quan : 111, 112, 331
3.1.2.Chứng từ kế toán sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ
nguyên vật liệu
-Chứng từ sử dụng:
-Hóa đơn GTGT
-Phiếu nhập kho
-Phiếu xuất kho…

18


*Quy trình luân chuyển chứng từ
*Sơ đồ 3.1:Quy trình lập và luân chuyển chứng từ nhập kho tại công ty
Cán
bộ
thu
mua

Ngườ
igiao
hàng

Nhâ
n
6
viên
6 nhập

1

Đề
nghị
nhập

Phụ
trách
BP

2

Lập
phiếu
nhập
kho

Thủ
kho

3

Ký

phiếu
nhập
kho

Kế
toán
hàng
tồn
kho
4

Kiể
m
nhận
hàng

5

Bảo
quản
lưu
trữ

Ghi
sổ

Quy trình và luân chuyển chứng từ nhập kho được thực hiên qua các
bước:
(1)Nhân viên nhập vật tư, hàng hóa hoặc người giao hàng lập giấy đề
nghị nhập kho

(2)Cán bộ thu mua lập phiếu nhập kho
(3)Phụ trách bộ phận thu mua ký phiếu nhập kho
(4)thủ kho kiểm nhận hàng và ghi số lượng nhập trên phiếu nhập kho
(5)kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho do thủ kho chuyển đến, hoàn
thiện,ghi sổ kế toán có liên quan
(6)Bảo quản , lưu trữ

19


* Sơ đồ 3.2: Quy trình lập và luân chuyển chứng từ xuất kho
tại công ty
Người
yêu
cầu
hàng
Nhân
viên
xuất

Kế
toán
trưởng

1
Đề
nghị
xuất
hàng

Bộ
phận
cung
ứng

2
Ký
duyệt
đề
nghị

Phụ
trách
BP

3
Lập
phiếu
xuất
kho

Thủ
kho

4
Ký
phiếu
xuất
kho

Kế
toán
hàng
tồn
kho

5
Xuất
kho

6
Ghi
sổ

Quy trình lập và luân chuyển chứng từ xuất kho được thực hiện qua
các bước sau:
(1)Nhân viên xuất vật tư hàng hóa hoặc người có yêu cầu hàng lập
giấy đề nghị xuất kho
(2)Kế toán trưởng kí duyệt
(3)Cán bộ cung ứng lập giấy xuất kho
(4)Phụ trách bộ phận cung ứng ký phiếu xuất kho
(5)Thủ kho xuất hàng và ghi số lượng nhập trên phiếu nhập kho
(6) Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho do thủ kho chuyển đến , hoàn
thiện, ghi sổ kế toán có liên quan
(7)Bảo quản, lưu trữ
3.1.3.Sổ sách sử dụng
-Chứng từ ghi sổ
-Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
-Sổ chi tiết nguyên vật liệu
-Sổ chi tiết công cụ, dụng cụ

-Sổ chi tiết hàng hóa
20

Bảo
quả
n
lưu
trữ


-Sổ cái công cụ ,dụng cụ
-Sổ cái nguyên vật liệu
-Sổ cái hàng hóa
3.1.4.Quy trình hạch toán chi tiết và tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty
và một số chứng từ thực tế phản ánh thực trạng kế toán nguyên vật liệu
tại công ty
3.1.4.1.Sơ đồ hạch toán chi tiết và tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty
Sơ đồ 3.3. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty
Thẻ kho

Phiếu nhập kho

Phiếu nhập kho

Sổ chi tiết 152

Bảng tổng hợp chi tiết 152

Chú thích
Ghi hàng ngày

Đối chiếu hàng ngày hoặc định kì
Ghi cuối tháng
Tại kho :thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập- xuất vật liệu để ghi vào
thẻ kho.Thẻ kho được mở theo từng danh điểm nguyên vật liệu
Tại phòng kế toán:Kế toán vật liệu dựa vào chứng từ nhập- xuất NVL
để ghi số lượng và tính thành tiền NVL nhập- xuất vào sổ kế toán chi tiết
NVL.Cuối kì,kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết với
thẻ kho tương ứng đồng thời từ sổ kế toán chi tiết NVL kế toán lấy số liệu
vào bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu

21


Sơ đồ 3.4: Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty
Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng
từ cùng loại

Sổ đăng kí chứng từ
ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái 152

Chú thích:
Ghi hàng ngày
Đối chiếu, kiểm tra
3.1.4.2. Một số chứng từ thực tế phản ánh thực trạng kế toán nguyên vật

liệu tại công ty
-Phiếu nhập kho số liệu ngày 30 tháng 5 năm 2015
-Phiếu xuất kho số liệu ngày 16 tháng 5 năm 2015
- Hóa đơn GTGT số liệu ngày 6 tháng 5 năm 2015

22


23


24


25