CHƯƠNG 2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH ĐH KINH TẾ TP.HCM

BÀI TẬP CHƯƠNG 2

BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ
Bài 1
Tại công ty cổ phần Hoàng Khải có các tài liệu:
Tài liệu 1: Cổ phiếu kinh doanh tồn ngày 31/12/2015
- 10.000 cp B, giá 28.000 đ/cp.
Tài liệu 2: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 01/2016:
1. Ngày 02/01/2016 Công ty mua 10.000 cổ phiếu công ty A với mục đích thương mại với
giá 25.000 đ/cổ phiếu, chi phí giao dịch cho công ty chứng khoán là 0,15%/tổng giá trị giao
dịch. Công ty đã thanh toán tiền mua cổ phiếu và phí giao dịch bằng tiền trong tài khoản.
2. Ngày 04/01/2016 Công ty bán 5.000 cổ phiếu A , giá bán 30.000 đ/cổ phiếu, chi phí giao
dịch 0,15%/tổng giá trị giao dịch. Công ty chứng khoán đã chuyển tiền bán chứng khoán
vào tài khoản của công ty sau khi trừ phí giao dịch.
3. Ngày 08/01/2016 Công ty mua 30.000 cổ phiếu công ty B, giá 30.000 đ/cổ phiếu, chi phí
giao dịch 0,15%/tổng giá trị giao dịch. Công ty đã thanh toán tiền mua cổ phiếu và phí giao
dịch bằng tiền trong tài khoản.
4. Ngày 12/01/2016 Công ty mua 8.000 cổ phiếu công ty A với mục đích thương mại với
giá 25.000 đ/cổ phiếu, chi phí giao dịch cho công ty chứng khoán là 0,15%/tổng giá trị giao
dịch. Công ty đã thanh toán tiền mua cổ phiếu và phí giao dịch bằng tiền trong tài khoản.
5. Ngày 21/01/2016 DN bán 20.000 cổ phiếu B , giá bán 30.000 đ/cổ phiếu, chi phí giao
dịch 0,15%/tổng giá trị giao dịch. Công ty chứng khoán đã chuyển tiền bán chứng khoán
vào tài khoản của công ty sau khi trừ phí giao dịch.
6. Ngày 26/01/2016 DN bán 10.000 cổ phiếu B, giá bán 22.000 đ/cổ phiếu, chi phí giao dịch
0,15%/tổng giá trị giao dịch.
7. Ngày 31/01/2016 Công ty bán 10.000 cổ phiếu A, giá bán 22.000 đ/cổ phiếu, chi phí giao
dịch 0,15%/tổng giá trị giao dịch. Công ty chứng khoán đã chuyển tiền bán chứng khoán
vào tài khoản của công ty sau khi trừ phí giao dịch.
Yêu cầu: Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty cổ phần Hoàng Khải tháng
01/2016. Biết rằng giá vốn cổ phiếu xuất bán được xác định theo phương pháp nhập trước
xuất trước.

1


Bài 2
Ngày 01/01/2016, Công ty cổ phần Hy Vọng các tài liệu sau:
Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ tài khoản 121: 80.000.000 đ.
Chi tiết: 1.000 cp A, giá 20.000 đ/cp.
2.000 cp B, giá 30.000 đ/cp.
Trong tháng 01/2016 Công ty có tình hình mua bán chứng khoán kinh doanh:
1. Ngày 1/1 Công ty mua 1.000 cổ phiếu A, giá mua 22.000 đ/cp, chi phí giao dịch
0,15%/tổng giá trị giao dịch. Công ty đã thanh toán tiền mua cổ phiếu và phí giao dịch bằng
tiền trong tài khoản.
2. Ngày 3/1 Công ty mua 1.000 cổ phiếu B, giá 28.000 đ/cp, chi phí giao dịch 0,15%/tổng
giá trị giao dịch. Công ty đã thanh toán tiền mua cổ phiếu và phí giao dịch bằng tiền trong
tài khoản.
3. Ngày 06/1 Công ty bán 1.500 cổ phiếu A, giá bán 26.000 đ/cp, chi phí giao dịch
0,15%/tổng giá trị giao dịch. Công ty chứng khoán đã chuyển tiền bán chứng khoán vào tài
khoản của công ty sau khi trừ phí giao dịch.
4. Ngày 15/01 Công ty mua 1.000 trái phiếu thường công ty H (mục đích kinh doanh), giá
mua 1.000.000 đ/trái phiếu (trái phiếu có ngày phát hành 15/01/2016,mệnh giá 1.000.000
đ/trái phiếu, lãi suất 12%/năm, kỳ hạn 24 tháng, lĩnh lãi định kỳ 6 tháng 1 lần vào ngày
15/07 và ngày 15/01). Công ty đã dùng tiền trong tài khoản ngân hàng thanh toán.
5. Ngày 18/01 Công ty bán 2.200 cổ phiếu B, giá bán 25.000 đ/cp, chi phí giao dịch
0,15%/tổng giá trị giao dịch. Công ty chứng khoán đã chuyển tiền bán chứng khoán vào tài
khoản của công ty sau khi trừ phí giao dịch.
6. Ngày 20/01 Công ty bán 600 cổ phiếu B, giá bán 34.000 đ/cp, chi phí giao dịch
0,3%/tổng giá trị giao dịch. Công ty chứng khoán đã chuyển tiền bán chứng khoán vào tài
khoản của công ty sau khi trừ phí giao dịch.
7. Ngày 25/01 công ty chuyển nhượng 1.000 trái phiếu công ty H cho công ty ABC với giá

1.050.000 đ/trái phiếu. Công ty ABC đã chuyển tiền thanh toán cho công ty.
8. Ngày 26/01 công ty bán 500 cổ phiếu A, giá bán 18.000 đ/cổ phiếu, chi phí giao dịch
0,15%/tổng giá trị giao dịch. Công ty chứng khoán đã chuyển tiền bán chứng khoán vào tài
khoản của công ty sau khi trừ phí giao dịch.
Yêu cầu: Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty cổ phần Hy Vọng.

2


Bài 3
Công ty ABC góp vốn vào công ty Hoàng Khải các tài sản sau:
- Chuyển khoản góp vốn vào tài khoản của công ty Hoàng Khải 2.000.000.000đ
- Góp vốn bằng 10.000 kg thành phẩm A, tài sản cố định hữu hình với các thông tin:
Loại tài sản

Giá trị sổ sách tài sản

Giá các bên góp vốn

của doanh nghiệp

thống nhất định giá

Thành phẩm A: 10.000 kg

660.000.000

650.000.000

- Nguyên giá

800.000.000

400.000.000

- Giá trị hao mòn lũy kế

300.000.000

- Giá trị còn lại

500.000.000

Dây chuyền sản xuất X:

Xe ô tô 4 chỗ:
- Nguyên giá

600.000.000

- Giá trị hao mòn lũy kế

200.000.000

- Giá trị còn lại

400.000.000

Cộng

1.560.000.000

450.000.000

1.500.000.000

Biết thêm rằng, tổng nguồn vốn chủ sở hữu của công ty Hoàng Khải sau khi công ty ABC
góp vốn là 10.000.000.000 đ.
Yêu cầu: Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty ABC
Bài 4
Công ty MMM sở hữu 30% vốn công ty Hòa Bình.
Công ty XYZ thỏa thuận mua lại toàn bộ phần vốn góp của công ty MMM vào công ty Hòa
Bình. Giá thỏa thuận 53.320.000.000 đ.
Hình thức thanh toán công ty XYZ thanh toán cho công ty MMM như sau:
- Chuyển khoản thanh toán vào tài khoản công ty MMM: 30.000.000.000đ.
- Thanh toán bằng 100.000 kg thành phẩm A, giá thỏa thuận 200.000 đ/kg. (Thành phẩm A
là đối tượng chịu thuế với thuế suất 10%)
- Thanh toán bằng tài sản cố định hữu hình xe cẩu Huyndai: giá thỏa thuận: 1.200.000.000đ.
(Xe cẩu Huyndai là đối tượng chịu thuế với thuế suất 10%)
Loại tài sản

Giá trị sổ sách tài sản
của doanh nghiệp

Giá thỏa thuận

3


Thành phẩm A tồn kho

130.000 đ/kg
200.000 đ/kg
180.000 kg
Xe ô tô 4 chỗ:
- Nguyên giá
1.800.000.000
1.200.000.000
- Giá trị hao mòn lũy kế
500.000.000
- Giá trị còn lại
1.300.000.000
Yêu cầu: Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty XYZ
Bài 5
Tại công ty cổ phần ABC có các nghiệp vụ phát sinh năm 2016:
1. Chuyển khoản mua 800.000 cổ phiếu của công ty A (mục đích đầu tư)với mệnh giá
10.000 đ/cp, giá mua 25.000 đ/cp. Phí phải trả cho công ty chứng khoán 0,15% trên giá trị
giao dịch. Công ty đã thanh toán tiền mua cổ phiếu và phí giao dịch bằng tiền trong tài
khoản. Số lượng cổ phiếu của công ty A đang lưu hành trên thị trường là 10.000.000.
2. Xuất một số hàng hóa có trị giá xuất kho 10.000.000.000, giá trị được các bên đánh giá
lại là 9.000.000.000 để góp vốn đầu tư vào công ty B. Mang thêm một dây chuyền sản xuất
có nguyên giá 15.000.000.000, hao mòn lũy kế 3.000.000.000, giá trị được các bên liên
doanh đánh giá là 16.000.000.000 đem góp vốn đầu tư vào công ty B. Tổng số vốn của công
ty B (sau khi công ty ABC góp vốn) là 140.000.000.000.
3. Chuyển khoản mua thêm 700.000 cổ phiếu của công ty A với mệnh giá 10.000 đ/cp, giá
mua 22.000đ/cp. Chi phí giao dịch 0,15% trên tổng giá trị giao dịch. Công ty đã thanh toán
tiền mua cổ phiếu và phí giao dịch bằng tiền trong tài khoản.
Số lượng cổ phiếu của công ty A đang lưu hành trên thị trường là 10.000.000.
4. Chuyển khoản 23.000.000.000 góp vốn đầu tư bổ sung vào công ty B. Tổng số vốn các
nhà đầu tư bổ sung đợt này vào công ty B là 60.000.000.000.
5. Thanh lý 30% số cổ phiếu đang nắm giữ của công ty A với giá bán 30.000 đ/cp. Chi phí

giao dịch 0,15% trên tổng giá trị giao dịch. Công ty chứng khoán đã chuyển tiền bán chứng
khoán vào tài khoản của công ty sau khi trừ phí giao dịch.
6. Nhượng bán 20% khoản đầu tư vào công ty B với số tiền thu được qua ngân hàng là
7.000.000.000. Phí môi giới đã chuyển khoản thanh toán là 30.000.000.
7. Chuyển khoản mua 200.000 cổ phiếu (mua với mục đích thương mại) của công ty E với
mệnh giá 10.000đ/cp, giá mua 15.000 đ/cp. Phí giao dịch 0,2% trên tổng giá trị giao dịch.
8. Chuyển khoản mua 100.000 cổ phiếu (mua với mục đích thương mại) của công ty F với
mệnh giá 10.000đ/cp, giá mua 25.000 đ/cp. Phí giao dịch 0,2% trên tổng giá trị giao dịch.
9. Chuyển khoản cho công ty G vay tạm thời 1 tháng 800.000.000. Lãi suất 2%/tháng.
4


Yêu cầu: Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty
Bài 6
Công ty cổ phần Hoàng Gia có các tài liệu ngày 31/12/x:
Tài liệu 1: Tài khoản 121 có số dư chi tiết như sau:
-

Cổ phiếu A: 20.000 cổ phiếu, giá ghi sổ 22.000 đ/cổ phiếu

-

Cổ phiếu B: 50.000 cổ phiếu, giá ghi sổ 30.000 đ/cổ phiếu.
Tài liệu 2: Giá đóng cửa thị trường chứng khoán ngày 31/12/x:
Cổ phiếu A là 20.000 đ/cp và cổ phiếu B 26.000 đ/cp.
Tài liệu 3: Số dư đầu kỳ tài khoản 2291: 10.000.000
Yêu cầu: Lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh và hạch toán nghiệp vụ kinh tế
phát sinh.
Bài 7
Tại công ty cổ phần Hưng Thịnh có các nghiệp vụ kinh tế:

1. Ngày 01/11/x Công ty chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng 3.000.000.000 đ sang hình
thức tiền gởi có kỳ hạn 2 tháng tại ngân hàng Sacombank, lãi suất 8%/năm, tiền lãi nhận
định kỳ vào ngày 01 hàng tháng.
2. Ngày 01/12/x, Ngân hàng Sacombank gởi giấy báo Có cho công ty: Nội dung: thanh toán
lãi tiền gởi có kỳ hạn 2 tháng (Nghiệp vụ 1).
3. Ngày 01/12/x Công ty chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng 5.000.000.000 đ sang hình
thức tiền gởi có kỳ hạn 1 tháng tại ngân hàng Sacombank, lãi suất 8%/năm, tiền lãi nhận
định kỳ vào ngày 02 hàng tháng.
4. Ngày 01/12/x Công ty chuyển khoản mua 100 trái phiếu công ty H (mục đích lãnh lãi)
mệnh giá 100.000.000 đ/ trái phiếu, ngày phát hành 01/12/2015, thời hạn 24 tháng, lãi suất
cố định 10%/năm, lãi trả sau, thanh toán lãi định kỳ 6 tháng 1 lần.
Yêu cầu: Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty cổ phần Hưng Thịnh.

5