Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH đào tạo và tư vấn thuế Đất Việt (Khóa luận tốt nghiệp)

i

tác gi
hác.

khoá


ii

-

INH


iii

.................................................................................................. i
....................................................................................................... ii
............................................................................................................ iii
................................................................. vi
................................................................................ vii
HÌNH ................................................................................. viii
.................................................................................. ix
...................................................................................................... 1
1.

.............................................................................................. 1
......................................................................................... 2
........................................................ 2
.................................................................................... 2

.................................................................... 2
...................................................................... 2
............................................................................................. 3
...................................... 4
.................................................................... 4
..................................................................... 4
........................................................................ 8
...................................................................... 8
................................................................................... 8
.......................................................................................... 11
................................................................................. 11

1.2.4. Thô

......................................................................... 12

1.2.5. Giám sát ................................................................................................... 13
.................................................................................... 13


iv

................................................................................... 14
............................................. 15
.......... 15
................................................................................. 15
......................................................................... 16
................................................................................................... 17
.................................................................................... 18
............................................................................ 19

............................................................................... 19
............................................................................ 19
.................................................................................... 19
..................................................................................... 19
..................................................................................... 19

........................................................................ 23
2.6.
......................................................................................................... 25
...................................... 25
.............................................................................. 26
.......................................................................................... 26

............. 26
2.8.1.
2.8.2.

n
-

.............. 26
................... 27

.............................................................................. 28
................................................................. 29
2.8.5. Ki

................................................ 29

2.8.6.

............................................................................................ 31


v

2.8.7.
.................................................................................. 31
................................................................................... 32
........................................................ 33

............... 34
3.1.1.

n

.............. 33
................ 33

3.1.2.

-

................... 37
............................................... 37

3.1

....................................................... 40
................................................................................ 43

3.1.4.

................................................................. 42

3.1.5.

................................................ 44

3.1.6.
............................................................................................ 47
3.1.7.
.................................................................................. 47
........................................................................................................ 48
...................................................................................................... 50
3.3.

.................................. 56
................................................................................... 57
.......................................................... 58


vi

TNHH

:

KSNB

:

MT

:

TT

:
:

GS

:
:

Giám sát


vii

TT Tên

Trang

1

.

17

viii

HÌNH

TT

Tên hình

1

Hình 2.1: Mô hình ngh

2

Hình 3.1

3

Hình 3.2

4

Hình 3.3

Trang

.

18

44

-

45

.
.

46


ix

TT

Trang

1

16

2

33, 34

3

34

4

35

5

36

6

36, 37

7

37

8

37,38

9

39

10

40, 41

11
41

12
KSNB
13

42
b: Phân tích ANOVA-

43

14

43

15

44

16

47


1

1.

i

,

hách hàng

thì
Nên chúng tôi


2

2.

:
Công ty
.

.
3.
3.1.

3.2.

C
t.

2017.
4.

:


3

ông
ty.

5.


4

KSNB.

1.1
Ki m soát n
gi

c

nh ng

d

ti

gây tác

nh m gi m

ng

(2) N

là

thu

hay liên quan

Qua các giai
n

khái ni m khác nhau.

nh
(1) Ki m soát là m

gì

i nhi

d

hi

t

h u ha

ng nào

nh v bên trong b m

c

m

n hình thành phát tri
c

nh ng y

và

cái

t ch c.

khai

ng và hoàn thi n

c am

n hi n

c

Ki m soát

nh ngh a

sau:

1

Khuôn m u COSO - 1992
b chi ph
thi

cung

1

i,

Ki m soát

b i Ban giám
m

m

p lý nh m

M

tiêu v s h u hi u và

-

M

tiêu v s tin c y

-

M

tiêu v s tuân th các

mb

nh

trên, có b

h p lý và m

là m

lý và các nhân viên c

-

Trong
ng

nh n

q

c các

quá trình
v,

c

tiêu sau ây:

h

báo cáo tài chính;
và quy nh.2

khái ni m quan

ó là: quá trình, con

tiêu.

COSO (Committee of Sponsoring Organizations) là m
y ban c H
gia Hoa
K v h
gian l v báo cáo tài chính hay còn g là Treadway Commission. y ban này
bao g
c a Hi h i K toán viên công ch
Hoa K (AICPA), Hi
Ki
toán viên n
(IIA), H

h Q
tr viên tài chính (FEI), Hi p h i K toán Hoa K
(AAA), Hi
K toán viên qu tr (IMA).
2
Ng
COSO, 1992. Internal Control - Intergrated Framework.


5

Ki m soát n
p

m t

là

ki

trình:

hay tình hu

trong doanh ng
c xây d ng n
không

m

ra m

tiêu và

nh. Ng

c

suy ngh và

luôn luôn hi u rõ nhi m v c

và Nhà q

này là do nh ng

m

quan

gi a

mình

t

Nhóm m

tiêu

i.
và

và hành

s
tiêu

tiêu

v.

sai l

con
lý và do

nên HTKSNB.
êu mà mình c

t i(
trong

ra thành 3 nhóm sau
m nh

tiêu

n v ). Có

y:

h u

và hi u

l c;

báo cáo tài chính:

tin c y c

tiêu c

Nhà

t ng

n v thi

các ngu

mb oh p

quy n

vi

ho

v

m

tính trung th c

báo cáo tài chính mà mình cung c
s tuân

lý lu
d ng là

trao

tàng trong HTKSNB nh

cho t ng

tiêu mà

Nhóm m

ng

c các m

ra

chia các m

và

tiêu

con ng

cung c

ích và chi phí c

tiêu: m

Nhóm m

i

tiên khác nhau khi làm vi

các cá nhân, s l

chung và m c tiêu

vi

ng t i các m
hành vi

lý

ti

thông

Các m

m

hành

p lý: ki m soát n

lý cho Ban giám

i,

i trong t ch c: con ng

quán.

m

ng

doanh

tác

cá nhân có m

khi nó

doanh nghi p
ng c

ch k m soát vào v

m cách

t ra h u h

b i con ng

i, ki m soát

h không

di n

trong

chi

b không

các

Ki m soát

sung cho các ho

Ki m soát n

nh ki m soát

mà là m

ph

là

c kh ng

v p
k m soát n

lý
và phát tri

hoàn thi n.
trên nh

l

tuân

các lu

b mà khuôn m
mà

có hàng lo

và quy

nh.

COSO ã t
nghiên

u

v c nh :

COBIT-1996 (Control Objective For Information and Related Technology)


6

do ISACA ban hành. COBIT là

th ng ki m soát

h

ng công ngh thông tin, nh n m nh

tr

ng công

n

t

k

ki m soát trong môi

thông tin;

SAS 78 - 1995 và SAS 94 - 2001: các c
chuy

phát tri n theo

sang

m c ki m toán Hoa K

báo cáo COSO là n

toán

nh giá HTKSNB trong

ki m toán báo cáo tài chính và

ngh thông tin

xem xét ki m soát n

h

ng c

công

trong báo cáo tài chính;

ERM - 2001 (Enterprise Risk Management Framework): h t
giá

ro doanh nghi
g m 8

nh

ph
ki

p

cho công tác qu

h p thành: môi tr
nh giá r

ro,

ng

phó

tr . ERM
b

c

nh

m c tiêu,

ro, các h

k m soát,

thông tin truy n thông và giám sát.

S phát tri

lý thuy

Nhìn chung, v
i

ra

Ki m soát
n,

t

i và phát tri

Nam trong th i gian qua.

V
lý

Nam.

ki

át

ki m toán

Vi
l

Nam
Vi


7

S

thành

công ty ki m toán

vào tháng 05/1991
toán

Vi

nh d

Nam. Sau

m

b

v i

tiên c

c ng

n

Nam (VACO)

i v i công tác ki m tra k

thành

công ty ki

toán khác

các công ty h p danh, công ty liên doanh, các công ty ki m toán q
t

Nam ã t

và

n

thu

v i n n kinh

t

N m 1998, Quy
ng

03/199

Ngân hàng Nhà n

N m 2001, chu

c

V

ng và áp

Nam v qu

ki

m c ki m toán VSA 400
ra

nh

nh và các th t

nh m

ki m tra, ki

-NHNN ngày 03/01/1998 c

n

ánh giá r

HTKSNB
ki m soát do

m cho

soát,

tra, ki m toán

Nam.

B Tài chính
là các quy

Nam phát tri

gi
nh

các t ch c tín

i cho ki m toán

v tuân t

a và phát

tài chính trung th c và h p lý; nh m

v

sau:

v

i m soát

c ki m toán xây

pháp l

gian l

ro và ki m soát

và các quy

sai sót;

lý và

l

nh,

báo cáo

có

tài

c
Theo c

m c ki m toán

ki m toán

t Nam

HTKSNB

tr

giám

400 t

Nam
c ây

m

h p lý

pháp

và các quy

Y u

-

Y

-

Y u

KSNB thay vì

môi t

thành KSNB

ro;

thông tin và truy

n

trong vi c

m

hi u su t ho

giá r

ki m soát;
giá r

tr ban

và duy trì

tiêu

m

m c

nh có liên quan (VSA 315, 2012, trang 1).

ch c COSO, các y u

-

k
cm

Khái ni m này ti p c
m

nh ngh a c m

n

tin c y c a báo cáo tài chính,
tuân t

cho chu

c ây nh sau: KSNB là quy trình do ban

và các cá nhân khác trong

ra

315, thay

thông;

ro và t

ng

i quan

bao g m 5 y u

là:


8

-

Y

các

i m soát;

-

Y

giám sát.

Khái n m này coi KSNB không ph i là h t
trình.

ây là quan

m mà chúng tôi

ng

ng trong lu n

tr

mà là
các ch

theo.

phòng ban.

iêu KSNB

Môi tr

quy
ti

9

a.

S

à giá tr

B
và th
các cá nhân ph

mang tính công
.

b.

Các nhà q


10

c.

.
d.

e.

giao.


11

Ngoài ra, n

át.

và

ràng.


12

soát khác.

.

Tính chính xác


13

1.2.5. Giám sát

ác

soát

tác

y ra

xuyên mà ít có tác
soát

ra các

mà ít có tác

các

soát bên trong

bên ngoài

.

soát

vô

hóa

nhà

lý.

14


15

CÔNG TY TNHH

chúng tôi

2.1.
2.1.1

:

Vietland Tax Training & Consulting co., Ltd
0310083398

.

.

.
.

Môn bài


16

2.1.1.1.

STT

Tên ngành

Mã ngành

1

G46510

2

M69200 (Chính)

3

G4741

4

P85100

5

P85200

6

P8531

7

P8532

8

P85410

9

P85420

10

P85590

11

P85600

2.1.1.2.

-

2.1.2