Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn (Luận văn thạc sĩ)
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1.6 MB, 149 trang )
ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH
NGUYỄN THÙY LINH
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC
DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ
THÁI NGUYÊN - 2015
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN
/>
ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH
NGUYỄN THÙY LINH
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC
DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN
Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
Mã số: 60.34.04.10
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.,TS. VŨ VĂN HÓA
THÁI NGUYÊN - 2015
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN
/>
i
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan luận văn này do chính tôi thực hiện, dƣới sự hƣớng dẫn
khoa học của GS.,TS. Vũ Văn Hóa, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn
này hoàn toàn trung thực và chƣa sử dụng để bảo vệ một công trình khoa học
nào, các thông tin, tài liệu trích dẫn trong luận văn đã đƣợc chỉ rõ nguồn gốc.
Mọi sự giúp đỡ cho việc hoàn thành luận văn đều đã đƣợc cảm ơn. Nếu sai tôi
hoàn toàn chịu trách nhiệm.
Thái Nguyên, tháng 9 năm 2015
Tác giả
Nguyễn Thùy Linh
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN
/>
ii
LỜI CẢM ƠN
Trong quá trình học tập, nghiên cứu và hoàn thành đề tài nghiên cứu khoa
học: “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các
doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn” tôi đã nhận đƣợc sự quan tâm và giúp đỡ
của nhiều cá nhân và tập thể. Tôi xin bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc nhất đến:
Tập thể các thầy, cô giáo Trƣờng Đại học Kinh tế & Quản trị kinh doanh
Thái Nguyên đã tận tình chỉ bảo, truyền đạt cho chúng tôi những kiến thức quý báu
trong suốt quá trình học tập tại trƣờng.
Trong quá trình thực hiện đề tài, tôi còn đƣợc sự giúp đỡ và cộng tác của các
đồng chí tại địa điểm nghiên cứu, tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế
tỉnh Bắc Kạn.
Đặc biệt tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc và chân thành nhất của mình tới thầy
giáo GS.,TS. Vũ Văn Hóa đã trực tiếp hƣớng dẫn, chỉ bảo tôi trong suốt quá trình
thực hiện đề tài nghiên cứu khoa học của mình.
Và cuối cùng tôi xin cảm ơn gia đình, bạn bè và các đồng nghiệp đã ủng hộ
động viên tôi để hoàn thành đề tài khoa học này.
Xin chân thành cảm ơn!
Thái Nguyên, tháng 9 năm 2015
Tác giả luận văn
Nguyễn Thùy Linh
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN
/>
iii
MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN ................................................................................................................. i
LỜI CẢM ƠN....................................................................................................................... ii
MỤC LỤC ...........................................................................................................................iii
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ........................................................................................vii
DANH MỤC CÁC BẢNG ...............................................................................................viii
DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ ............................................................................. ix
MỞ ĐẦU .............................................................................................................................. 1
1. Tính cấp thiết của đề tài ................................................................................................... 1
2. Mục tiêu nghiên cứu......................................................................................................... 2
3. Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu ....................................................................................... 3
4. Đóng góp của đề tài.......................................................................................................... 3
5. Bố cục của luận văn ......................................................................................................... 3
Chƣơng 1. TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ
KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC
DOANH NGHIỆP ................................................................................................ 4
1.1. Những nội dung cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp và kiểm tra thuế
thu nhập doanh nghiệp ................................................................................... 4
1.1.1. Khái niệm và đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp ................................. 4
1.1.2. Nội dung của thuế thu nhập doanh nghiệp ........................................................ 5
1.2. Kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp ................................................................ 13
1.2.1. Khái niệm kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp ............................................ 13
1.2.2. Đặc điểm của kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp ....................................... 13
1.2.3. Vai trò của công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp ............................. 14
1.2.4. Nội dung kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp .............................................. 15
1.2.5. Quy trình kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp.............................................. 21
1.3. Các nhân tố ảnh hƣởng tới công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp.............. 24
1.3.1. Nhân tố thuộc về môi trƣờng bên trong .......................................................... 24
1.3.2. Nhân tố thuộc về môi trƣờng bên ngoài .......................................................... 27
1.4. Bài học kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ................................ 27
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN
/>
iv
1.4.1. Bài học kinh nghiệm tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng............................... 28
1.4.2. Bài học kinh nghiệm tại Cục Thuế tỉnh Điện Biên ......................................... 28
1.4.3. Bài học kinh nghiệm đối với Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn .................................... 30
Chƣơng 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............................................................. 32
2.1. Câu hỏi nghiên cứu ............................................................................................ 32
2.2. Phƣơng pháp nghiên cứu.................................................................................... 32
2.2.1. Chọn điểm nghiên cứu .................................................................................... 32
2.2.2. Phƣơng pháp thu thập thông tin ...................................................................... 32
2.2.3. Phƣơng pháp phân tích số liệu ........................................................................ 35
2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu ....................................................................... 37
Chƣơng 3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP
DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA
BÀN TỈNH BẮC KẠN...................................................................................... 38
3.1. Giới thiệu về tỉnh Bắc Kạn và Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn ..................................... 38
3.1.1. Giới thiệu về tỉnh Bắc Kạn .............................................................................. 38
3.1.2. Giới thiệu về Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn ............................................................. 42
3.2. Thực trạng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các
doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn ...................................................... 46
3.2.1. Kế hoạch kiểm tra thuế ................................................................................... 46
3.2.2. Kết quả kiểm tra tại trụ sở của Cơ quan thuế .................................................. 51
3.2.3. Kết quả kiểm tra tại trụ sở của doanh nghiệp.................................................. 54
3.3. Phân tích kết quả khảo sát .................................................................................. 66
3.3.1. Đặc điểm đối tƣợng khảo sát........................................................................... 66
3.3.2. Kiểm định dữ liệu khảo sát ............................................................................. 68
3.3.3. Phân tích nhân tố tác động tới kết quả công tác kiểm tra thuế thu nhập
doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn .................................................... 70
3.3.4. Phân tích mức độ ảnh hƣởng của các yếu tố tới kết quả công tác kiểm
tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn ........................ 71
3.3.5. Đánh giá của nhân viên Cục Thuế với các yếu tố ảnh hƣởng tới kết quả
công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn ..... 73
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN
/>
v
3.3.6. Đánh giá của các doanh nghiệp về công tác kiểm tra thuế thu nhập
doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn .................................................... 82
3.4. Những điểm mạnh và đánh giá khái quát hạn chế trong công tác kiểm tra
thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn ............................. 88
3.4.1. Kết quả đạt đƣợc ............................................................................................. 88
3.4.2. Một số tồn tại và hạn chế ................................................................................ 88
3.4.3. Nguyên nhân điểm yếu.................................................................................... 89
Chƣơng 4. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ
THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP
TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN ................................................................ 91
4.1. Định hƣớng phát triển kinh tế- xã hội của tỉnh Bắc Kạn và nhiệm vụ của
Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2015- 2020 ............................................. 91
4.1.1. Định hƣớng phát triển kinh tế- xã hội của tỉnh Bắc Kạn ....................................... 91
4.1.2. Định hƣớng về nhiệm vụ chung của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn .............................. 93
4.2. Định hƣớng về công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp ......................... 93
4.3. Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại
Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn ................................................................................ 94
4.3.1. Hệ thống hóa các văn bản pháp quy về quản lý thuế và thuế thu nhập
doanh nghiệp ................................................................................................ 94
4.3.2. Kiện toàn bộ máy kiểm tra thuế của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn......................... 94
4.3.3. Xác định rõ nội dung kiểm tra về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với
các doanh nghiệp .......................................................................................... 97
4.3.4. Xây dựng kế hoạch kiểm tra và đột xuất ........................................................ 97
4.3.5. Tuyên truyền và phổ biến nghĩa vụ, quyền lợi và hình thức xử lý về
pháp luật thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn ......... 108
4.3.6. Phối hợp với các tổ chức chính quyền đoàn thể trên địa bàn........................ 109
4.4. Kiến nghị .......................................................................................................... 110
4.4.1. Kiến nghị đối với Tổng cục Thuế ................................................................. 110
4.4.2. Kiến nghị đối với Nhà nƣớc .......................................................................... 110
KẾT LUẬN ..................................................................................................................... 112
TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................................ 113
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN
/>
vi
PHỤ LỤC......................................................................................................................... 117
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN
/>
vii
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
CNTT
: Công nghệ thông tin
CQT
: Cơ quan thuế
DN
: Doanh nghiệp
GTGT
: Giá trị gia tăng
NNT
: Ngƣời nộp thuế
NSNN
: Ngân sách Nhà nƣớc
SXKD
: Sản xuất kinh doanh
TNDN
: Thu nhập doanh nghiệp
TNHH
: Trách nhiệm hữu hạn
TSCĐ
: Tài sản cố định
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN
/>
viii
DANH MỤC CÁC BẢNG
Bảng 2.1.
Mã hóa câu hỏi phỏng vấn cán bộ làm việc tại Cục Thuế tỉnh
Bắc Kạn ............................................................................................... 33
Bảng 2.2.
Mã hóa câu hỏi phỏng vấn doanh nghiệp tỉnh Bắc Kạn ..................... 35
Bảng 3.1.
Nguồn nhân lực thực hiện công tác kiểm tra thuế............................... 48
Bảng 3.2.
Công tác đào tạo cho đội ngũ cán bộ công chức Cục thuế tỉnh
Bắc Kạn ............................................................................................... 50
Bảng 3.3.
Kết quả kiểm tra tại trụ sở của Cơ quan thuế ...................................... 51
Bảng 3.4.
Các trƣờng hợp sai sót thƣờng xảy ra trong công tác kiểm tra ........... 53
Bảng 3.5.
Giao chỉ tiêu nhiệm vụ kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp các năm ...... 55
Bảng 3.6.
Các lỗi sai phạm do che dấu doanh thu để trốn thuế ........................... 56
Bảng 3.7.
Các lỗi sai phạm do các khoản chi phí đƣợc trừ không hợp lý ........... 58
Bảng 3.8.
Các lỗi sai phạm trong hạch toán chi phí khác và thu nhập khác ....... 59
Bảng 3.9.
Các lỗi phát hiện sai phạm khi kiểm tra ƣu đãi về miễn giảm thuế .... 61
Bảng 3.10.
Kết quả xử lý sau kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp ..................... 62
Bảng 3.11.
Các khoản phạt, thu hồi, giảm khấu trừ, giảm lỗ và nộp NSNN ........ 64
Bảng 3.12.
Kiểm định dữ liệu ................................................................................ 69
Bảng 3.13.
Kết quả kiểm định phân tích nhân tố .................................................. 70
Bảng 3.14.
Phân nhóm nhân tố .............................................................................. 71
Bảng 3.15.
Kiểm định hồi quy ............................................................................... 72
Bảng 3.16.
Kết quả hồi quy ................................................................................... 72
Bảng 3.17.
Đánh giá về cơ cấu tổ chức ................................................................. 73
Bảng 3.18.
Đánh giá về nguồn nhân lực ................................................................ 75
Bảng 3.19.
Đánh giá về ứng dụng công nghệ thông tin ........................................ 76
Bảng 3.20.
Đánh giá về kế hoạch kiểm tra ............................................................ 78
Bảng 3.21.
Đánh giá về quy trình kiểm tra ............................................................ 79
Bảng 3.22.
Đánh giá về hiệu quả công tác kiểm tra .............................................. 81
Bảng 3.23.
Đánh giá của doanh nghiệp về công tác kiểm tra kê khai thuế thu
nhập doanh nghiệp .............................................................................. 85
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN
/>
ix
DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ
Biểu đồ:
Biểu đồ 3.1. Đặc điểm nhóm đối tƣợng khảo sát.....................................................66
Biểu đồ 3.2. Đặc điểm của các doanh nghiệp khảo sát trên địa bàn ........................83
Sơ đồ:
Sơ đồ 3.1.
Mô hình các phòng chức năng tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn ................46
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN
/>
1
MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Sau Đại hội Đảng Cộng Sản Việt Nam lần thứ VI (năm 1986), đất nƣớc ta
triển khai thực hiện đƣờng lối đổi mới của Đảng trên mọi lĩnh vực kinh tế xã hội.
Trong lĩnh vực tài chính, nhà nƣớc đã tiến hành cải cách hệ thống thuế nhằm đáp
ứng yêu cầu phát triển các thành phần kinh tế một cách bình đẳng trong quá trình
sản xuất kinh doanh. Hệ thống quản lý thuế đã xây dựng và không ngừng đƣợc kiện
toàn, đảm bảo thực thi các luật thuế trong cả nƣớc. Hiệu lực, hiệu quả của bộ máy
quản lý thuế ngày càng đƣợc nâng cao. Nhờ vậy, chính sách thuế của Nhà nƣớc ta
đã góp phần tích cực vào việc phát triển kinh tế, xã hội. Số thu từ thuế, phí đã trở
thành nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nƣớc, năm sau cao hơn năm trƣớc, nhất
là các năm gần đây và đã góp phần đảm bảo công bằng xã hội, tạo môi trƣờng cạnh
tranh bình đẳng giữa các thành phần kinh tế trong cơ chế thị trƣờng.
Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nƣớc, là công cụ quan trọng để
điều tiết vĩ mô nền kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, kích thích sản xuất
kinh doanh phát triển. Điều đó đòi hỏi Nhà nƣớc phải quan tâm đến thuế và hoàn
thiện các biện pháp quản lý và thu thuế. Nhà nƣớc sử dụng thuế là công cụ để tác
động vào nền kinh tế thông qua việc xác định đúng nguyên tắc và phƣơng pháp tính
thuế để thực hiện công bằng, đạt hiệu quả kinh tế.
Trong hệ thống chính sách thuế hiện hành của Việt Nam, thuế thu nhập doanh
nghiệp (TNDN) là một trong những sắc thuế có vai trò đặc biệt quan trọng không
chỉ là công cụ rất mạnh của Nhà nƣớc trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế, khuyến
khích đầu tƣ mở rộng sản xuất kinh doanh (SXKD) phát triển mà còn có ý nghĩa
đóng góp số thu lớn cho ngân sách và đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà
nƣớc (NSNN) hàng năm. Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho các chủ thể thuộc đối
tƣợng nộp thuế TNDN là khác nhau, điều đó phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu
nhập và phân phối thu nhập của quốc gia trong từng giai đoạn lịch sử nhất định.
Về cơ chế quản lý thuế, từ khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực thì cơ quan thuế
(CQT) thực hiện quản lý thuế theo chức năng, ngƣời nộp thuế (NNT) thực hiện cơ
chế tự khai, tự tính, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về các khoản kê
khai của mình, điều đó cũng là nguyên nhân dẫn đến tình trạng gian lận về thuế,
trốn thuế TNDN ngày càng phổ biến dƣới nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện
nhƣ kê khai thiếu doanh thu, khai chi phí quá cao làm giảm thu nhập chịu thuế, khai
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN
/>
Luận văn đầy đủ ở file: Luận văn full
