Hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh quảng ninh ( Luận án tiến sĩ)

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

PHẠM MAI HƢƠNG

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ
ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ
TỈNH QUẢNG NINH

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2014

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

/>

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

PHẠM MAI HƢƠNG

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ
ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ
TỈNH QUẢNG NINH
Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế
Mã số: 60.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. Tạ Thị Thanh Huyền

THÁI NGUYÊN - 2014

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

/>

i

LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan luận văn của tôi với đề tài: “Hoàn thiện công tác
thanh tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh” là
công trình nghiên cứu của riêng cá nhân tôi. Các số liệu, kết quả trong Luận
văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nghiên
cứu khoa học nào.
Thái Nguyên, ngày ... tháng ... năm 2014
Tác giả luận văn

Phạm Mai Hƣơng

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

/>

ii

LỜI CẢM ƠN
Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, các giảng viên
Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh đã nhiệt tình giảng dạy,

truyền đạt kiến thức trong quá trình tác giả theo học tại Trường. Cảm ơn toàn
thể cán bộ, nhân viên của Trường đã tạo điều kiện thuận lợi nhất cho tác giả
trong thời gian học tập và nghiên cứu nhằm hoàn thành chương trình Cao học.
Tác giả Luận văn xin bày tỏ tình cảm trân trọng, sự cảm ơn chân thành,
sâu sắc tới TS. Tạ Thị Thanh Huyền vì sự tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác
giả trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn tốt nghiệp.
Xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh nói
chung và các anh, chị đồng nghiệp; cảm ơn gia đình, những người bạn đã
cùng đồng hành đã tạo điều kiện để tác giả theo học chương trình đào tạo thạc
sĩ và hoàn thành bản luận văn được thuận lợi.
Sau cùng, xin được cảm ơn các Thầy, Cô trong Hội đồng bảo vệ và
kính mong nhận được sự quan tâm, nhận xét của các Thầy, Cô để tác giả có
điều kiện hoàn thiện tốt hơn những nội dung của luận văn nhằm đạt được tính
hiệu quả, hữu ích khi áp dụng vào trong thực tiễn.
Xin trân trọng cảm ơn!
Tác giả

Phạm Mai Hƣơng

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

/>

iii

MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN .............................................................................................. i
LỜI CẢM ƠN ................................................................................................... ii
MỤC LỤC ........................................................................................................ iii
............................................................. vii

DANH MỤC CÁC BẢNG............................................................................. viii
DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ............................................................................... x
MỞ ĐẦU .......................................................................................................... 1
1. Tính cấp thiết của đề tài ................................................................................ 1
2. Mục tiêu nghiên cứu đề tài ............................................................................ 2
2.1. Mục tiêu chung ....................................................................................... 2
2.2. Mục tiêu cụ thể ....................................................................................... 3
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ................................................................. 3
3.1. Đối tượng nghiên cứu............................................................................. 3
3.2. Phạm vi nghiên cứu ................................................................................ 3
4. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài ...................................................... 4
5. Kết cấu luận văn ............................................................................................ 5
Chƣơng 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC
THANH TRA THUẾ.................................................................. 6
1.1. Cơ sở lý luận về thuế và thanh tra thuế ...................................................... 6
1.1.1. Khái quát về thuế ................................................................................ 6
1.1.2. Một số vấn đề cơ bản về thanh tra thuế .............................................. 8
1.1.3. Các hình thức thanh tra thuế ............................................................. 14
.......... 16
................................. 21
1.1.6. Kỹ thuật thanh tra thuế ...................................................................... 24
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

/>

iv
1.1.7. Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả công tác thanh tra thuế .......... 28
1.2. Cơ sở thực tiễn của công tác thanh tra thuế ............................................. 31
1.2.1. Kinh nghiệm thanh tra thuế ở một số nước trên thế giới .................. 31
1.2.2. Kinh nghiệm rút ra từ một số địa phương trong nước ...................... 33

1.2.3. Bài học kinh nghiệm rút ra đối với công tác thanh tra thuế tại
Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh ......................................................................... 35
Chƣơng 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............................................. 38
2.1. Câu hỏi nghiên cứu .................................................................................. 38
2.2. Phương pháp nghiên cứu .......................................................................... 38
2.2.1. Phương pháp chọn điểm nghiên cứu ................................................. 38
2.2.2. Phương pháp thu thập thông tin ........................................................ 39
2.2.3. Phương pháp xử lý thông tin ............................................................. 41
2.2.4. Phương pháp phân tích thông tin ...................................................... 41
2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu ............................................................. 43
2.3.1. Chỉ tiêu phản ánh việc lập kế hoạch thanh tra thuế .......................... 43
2.3.2. Chỉ tiêu phản ánh việc thực hiện kế hoạch thanh tra thuế ................ 43
2.3.3. Chỉ tiêu phản ánh giám sát, kiểm tra hoạt động thanh tra thuế ........ 43
2.3.4. Chỉ tiêu phản ánh kết quả thanh tra thuế........................................... 43
2.3.5. Chỉ tiêu phản ánh kết quả thanh tra thuế qua các năm ..................... 44
Chƣơng 3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI
DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH ........ 44
3.1. Khái quát về bộ máy quản lý thu thuế trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh ..... 44
3.1.1. Vị trí địa lý và điều kiện kinh tế xã hội tỉnh Quảng Ninh tác
động đến công tác thanh tra thuế ................................................................ 44
3.1.2. Bộ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh..................................... 46
3.2. Thực trạng công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục
Thuế tỉnh Quảng Ninh ..................................................................................... 50
3.2.1. Thực trạng quy trình thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh....... 50
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

/>

v
3.2.2. Công tác xây dựng kế hoạch thanh tra thuế và tổ chức nguồn

nhân lực cho công tác thanh tra thuế ........................................................... 51
.................................... 54

............................................. 60

................................................................................. 61
3.2.6. Kết quả nghiên cứu qua điều tra các doanh nghiệp tại Cục
Thuế tỉnh Quảng Ninh ................................................................................. 66
3.3. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh
Quảng Ninh ..................................................................................................... 79
3.3.1. Các nhân tố chủ quan ........................................................................ 79
3.3.2. Các nhân tố khách quan .................................................................... 81
3.4. Đánh giá việc thực hiện thanh tra thuế đối với doanh nghiệp của
Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh ............................................................................. 82
3.4.1. Những kết quả đạt được .................................................................... 82
3.4.2. Những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế ......................... 84
Chƣơng 4. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG
TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH ....................................93
4.1. Quan điểm, phương hướng, mục tiêu công tác thanh tra thuế đối
với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh ........................................... 93
4.1.1. Quan điểm ......................................................................................... 93
4.1.2. Phương hướng ................................................................................... 93
4.1.3. Mục tiêu............................................................................................. 94

........................................... 95
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

/>

vi
4.2.1. Xây dựng kế hoạch thanh tra thuế theo bộ tiêu chí phân tích
thông tin rủi ro của doanh nghiệp ............................................................... 95
.................................... 97

.......................................... 101

.................................................................................... 102
4.

......104
........105

4.3. Một số kiến nghị..................................................................................... 107

-

- Quốc hội........................................................ 107
......................................................... 108

4.3.3. Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh ...................................... 109
4.3.4. Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân ...................................................... 110
.................................................................................................. 112
TÀI LIỆU THAM KHẢO .......................................................................... 113
PHỤ LỤC ..................................................................................................... 115

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

/>

vii

ẾT TẮT

DANH MỤ
BCTC

:

CB

:

Cán bộ

CBCC

:

Cán bộ công chức

DN

:

Doanh nghiệp

ĐTNN

:

GTGT

:

HHDV

:

MST

:

NNT

:

NQD

:

NSNN

:

Ngân sách nhà nước

QHS

:

Hệ thống quả

QLAC

:

QLCV

:

Hệ thống quản lý công văn

QLT

:

Hệ thống thông tin quản lý cấp cục

QTN

:

QTT

:

SXKD

:

TINC

:

Hệ thống quản lý thông tin người nộp thuế

TNCN

:

Thu nhập cá nhân

TNDN

:

Thu nhập doanh nghiệp

TNHH

:

TSCĐ

:

TTR

:

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

Giá trị gia tăng

Người nộp thuế

/>

viii

DANH MỤC CÁC BẢNG
Bảng 2.1:

Số lượng mẫu điều tra chia theo loại hình doanh nghiệp ........... 40

3.1:
............................................................. 47
Bảng 3.2:

2013 ........................ 52

Bảng 3.3:

Cơ cấu lực lư

Bảng 3.4:

Kết quả thanh tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế .......... 56

Bảng 3.5:

Bảng th
t năm 2011 đ

Bảng 3.6:

2013......................................................... 58

Tổng hợp kết quả thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Quảng
Ninh t

Bảng 3.7:

..... 53

2013 ............................................... 59

Bảng doanh nghiệp vi phạm qua công tác thanh tra thuế tại
Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh năm 2013 ........................................ 62

Bảng 3.8:

Ý kiến của doanh nghiệp về công tác thanh tra thuế .................. 67

Bảng 3.9:

Ý kiến của các Doanh nghiệp về địa điểm thanh tra thuế .......... 70

Bảng 3.10: Ý kiến của DN về thời gian tiến hành thanh tra thuế ................. 71

Bảng 3.11: Nhận thức, ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các DN .............. 71
Bảng 3.12: Ý kiến của DN về trách nhiệm của người nộp thuế đối với
công tác thanh tra thuế ................................................................ 72
Bảng 3.13: Ý thức về nghĩa vụ nộp thuế của các Doanh nghiệp .................. 73
Bảng 3.14: Ý kiến của doanh nghiệp về công tác nộp thuế .......................... 73
Bảng 3.15: Ý kiến của doanh nghiệp về thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế.. 74
Bảng 3.16: Ý kiến của DN về trách nhiệm làm việc với cơ quan thuế ......... 74
Bảng 3.17: Bảng ý kiến của cán bộ đối với công tác thanh tra thuế ............. 75
Bảng 3.18:

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

cx

......... 85

/>

ix

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

/>

x

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1. Quy trình thanh tra thuế ................................................................. 23
Sơ đồ 3.1. Tổ chức bộ máy Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh................................. 47

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

/>

1

MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Thuế, phí và lệ phí là công cụ của Nhà nước nhằm góp phần quản lý,
điều tiết, ổn định kinh tế vĩ mô, tái cơ cấu nền kinh tế theo hướng nâng cao chất
lượng, hiệu quả, phát triển nhanh và bền vững. Vì vậy, chính sách thuế, phí và
lệ phí phải đảm bảo bao quát được các nguồn thu phát sinh cần thiết trong quá
trình phát triển kinh tế; số thu từ thuế, phí và lệ phí là nguồn lực tài chính chủ
yếu để phục vụ sự nghiệp phát triển kinh tế xã hội, phục vụ nhiệm vụ xoá đói
giảm nghèo, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, đảm bảo nhiệm vụ an ninh
quốc phòng, trật tự an toàn xã hội, đồng thời xây dựng ngành thuế Việt Nam
hiện đại, hiệu quả, hiệu lực, liêm chính và vững mạnh đủ năng lực để thực hiện
và quản lý tốt các mục tiêu và nội dung cải cách hệ thống thuế đã đề ra.
Hệ thống thuế luôn được Đảng và Nhà nước quan tâm, đổi mới và cải
cách cả về chính sách thuế và công tác quản lý thuế nhằm phù hợp với yêu
cầu phát triển đất nước. Kể từ khi thực hiện Luật quản lý thuế và ngành thuế
hoạt động theo mô hình chức năng, công tác thanh tra thuế đã đạt được những
thành công nhất định.
Trong quá trình thực hiện chức năng quản lý Nhà nước về thu ngân
sách nhất thiết phải tiến hành hoạt động thanh tra. Hoạt động thanh tra là một
công cụ quản lý nhằm nâng cao hiệu quả trong quá trình quản lý, thu thuế,
đảm bảo thu đúng, thu đủ cho ngân sách Nhà nước. Hay nói cách khác, hoạt
động thanh tra trong ngành thuế là một khâu không thể thiếu được trong quá
trình hoạt động quản lý Nhà nước về quản lý thu thuế. Thông qua việc thanh
tra, giám sát thường xuyên nhằm phòng ngừa, phát hiện, xử lý các hành vi vi

phạm pháp luật, phát hiện những sơ hở trong cơ chế quản lý từ đó có những
đề xuất, kiến nghị với Tổng Cục Thuế, Bộ Tài chính, sửa đổi, bổ sung kịp thời
các chính sách góp phần tăng nguồn thu ngân sách phục vụ sự nghiệp công
nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

/>

Luận án đầy đủ ở file: Luận án Full