Hoàn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn ac thực hiện

Website: Email :

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU.......................................................................................... 1
PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ
TƯ VẤN A&C......................................................................................... 3
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH kiểm toán và tư
vấn A&C...........................................................................................................3
1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty A&C...................................3
1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty A&C - chi nhánh Hà Nội...5
1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty A&C...............................................6
1.2.1 Chức năng.................................................................................................6
1.2.2 Nhiệm vụ...................................................................................................7
1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty A&C.................................8
1.3.1 Các lĩnh vực hoạt động của công ty A&C...............................................8
1.3.2. Đặc điểm Khách hàng và thị trường......................................................12
1.3.3 Kết quả hoạt động kinh doanh................................................................13
1.4 Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty A&C................15
1.4.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C 16
1.4.2 Tổ chức bộ máy quản lý công ty A&C – chi nhánh tại Hà Nội..............19
1.4.3 Mối quan hệ giữa công ty với chi nhánh tại Hà Nội...............................20
1.5 Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại công ty A&C.......................................21
1.5.1 Đặc điểm quy trình kiểm toán tại A&C..................................................21
1.5.2 Đặc điểm nhân sự kiểm toán tại A&C....................................................26
1.5.3 Đặc điểm hồ sơ kiểm toán tại A&C........................................................27
1.5.4 Đặc điểm hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại A&C
..........................................................................................................................29
2.1 Vai trò của kiểm soát chất lượng trong hoạt hoạt động kiểm toán.....31
2.1.1 Chất lượng hoạt động kiểm toán.............................................................31
2.1.2 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán............................................31

2.1.3 Các tiêu chí đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán...........................32


Website: Email :

2.2 Kiểm soát chất lượng trong phạm vi toàn công ty A&C......................33
2.2.1 Kiểm soát Đội ngũ nhân viên kiểm toán.................................................33
2.2.2 Kiểm soát khách hàng.............................................................................37
2.2.3. Kiểm soát hồ sơ kiểm toán.....................................................................39
2.3 Kiểm soát chất lượng đối với một cuộc kiểm toán................................42
2.3.1 Kiểm soát chất lượng kiểm toán trong giai đoạn trước cuộc kiểm toán. 43
2.3.2 Kiểm soát trong giai đoạn thực hiện kiểm toán......................................51
2.3.3. Kiểm soát trong giai đoạn kết thúc kiểm toán.......................................53

PHẦN III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC
KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A &C...65
3.1 Một số nhận xét về chất lượng kiểm toán tại công ty A&C.................65
3.2 Những giải pháp hoàn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán tại công
ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C.............................................................68
3.2.1 Tính tất yếu khách quan hoàn thiện kiểm soát chât lượng kiểm toán.....68
3.2.2 Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại
công ty A&C....................................................................................................71

KẾT LUẬN........................................................................................... 80
PHỤ LỤC.............................................................................................. 81
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO................................................84


Website: Email :

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

A&C

công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C

BCKT

Báo cáo kiểm toán

BCTC

Báo cáo tài chính

BGĐ

Ban giám đốc

HTKSNB

Hệ thống kiểm soát nội bộ

KSCLKT

Kiểm soát chất lượng kiểm toán

KSCL HĐKT

Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán

KTV

Kiểm toán viên

TNHH

Trách nhiệm hữu hạn


Website: Email : Tel : 0918.775.368

LỜI MỞ ĐẦU
Kiểm toán là một lĩnh vực còn mới mẻ ở Việt Nam. Lịch sử hình thành và phát
triển của kiểm toán độc lập mới chỉ bắt đầu từ những năm đầu của thập niên 90,
xuất phát từ nhu cầu tất yếu khách quan của nền kinh tế thị trường. Nếu như trong
những ngày đầu chất lượng kiểm toán còn nhiều hạn chế; thì hiện nay, trước những
đòi hỏi cấp bách của thị trường chất lượng kiểm toán đã được nâng cao lên một tầm
cao mới. Các cuộc kiểm toán đã được kiểm soát chặt chẽ bởi các công ty kiểm toán
cũng như của nhà nước và các hiệp hội nghề nghiệp nhằm đạt chất lượng cao. Có
thể khẳng định vấn đề KSCLKT đang là vấn đề quan tâm hàng đầu của giới chuyên
môn và của đông đảo công chúng, những người đang đặt niềm tin vào kết quả kiểm
toán. Đặc biệt, đối với các công ty kiểm toán, trong điều kiện cạnh tranh gay gắt
như hiện nay thì hoạt động KSCLKT là vấn đề sống còn, quyết định khả năng phát
triển lâu dài của các công ty này
Công ty kiểm toán và tư vấn A&C được coi là một trong những công ty đầu
đàn trong lĩnh vực dịch vụ tài chính, kế toán, kiểm toán ở nước ta. Con đường mà
A&C lựa chọn là kiên định với phương châm hoạt động “sự tín nhiệm của khách
hàng chính là thành công và hạnh phúc của A&C”; tiếp tục giữ vững vị trí là một
trong số các công ty hàng đầu, không chỉ về số lượng khách hàng, mà còn về chất
lượng dịch vụ và danh tiếng của mình. Chính vì thế, hơn ai hết, công ty rất chú

trọng thực hiện KSCLKT để từ đó nâng cao uy tín cũng như niềm tin đối với khách
hàng.
Sau thời gian thực tập nghiêm túc tại chi nhánh tại Hà Nội của công ty TNHH
kiểm toán và tư vấn A&C, em xin chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm soát chất lượng
kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư
vấn A&C thực hiện” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình. Mặc dù, còn
nhiều hạn chế trong nhận thức cũng như thời gian thực hiện, nhưng em vẫn hi vọng
với chuyên đề này, em sẽ hiểu rõ hơn về hoạt động kinh doanh của công ty A&C.
Đặc biệt là về vấn đề kiểm soát chất lượng kiểm toán. Đồng thời, em cũng xin đưa
ra những giải pháp góp phần hoàn thiện hơn nữa hoạt động KSCL HĐKT tại công
ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C.


Website: Email : Tel : 0918.775.368

Ngoài phần mở đầu, kết luận và phụ lục, chuyên đề thực tập tốt nghiệp
của em gồm ba phần:
Phần I: Tổng quan về công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C
Phần II: Thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán trong công ty TNHH
kiểm toán và tư vấn A&C
Phần III: Những giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm soát chất
lượng kiểm toán trong công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C
Qua đây, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến th.s cô Nguyễn Thị Hồng
Thúy đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt
nghiệp này. Em cũng chân thành cám ơn các anh, chị tại chi nhánh công ty TNHH
kiểm toán và tư vấn A&C tại Hà Nội đã tạo điều kiện thuận lợi cho em trong quá
trình thực tập tại công ty.
Trong thời gian thực hiện chuyên đề, do thời gian và khả năng có hạn, bài viết
của em không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự góp ý của các
thầy cô và các anh chị để chuyên đề của em hoàn thiện hơn

Website: Email : Tel : 0918.775.368

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
VÀ TƯ VẤN A&C
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH kiểm toán và tư
vấn A&C
1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty A&C
Nền kinh tế ngày càng phát triển đi đôi với yêu cầu về tính hiệu quả của công
tác quản lý tài chính kế toán đã thúc đẩy sự ra đời và phát triển của ngành Kiểm
toán. Ở các nước phát triển như Anh, Mỹ… ngành kiểm toán đã xuất hiện từ khá lâu
và trở thành một công cụ đắc lực trong quản lý tài chính. Tuy nhiên, đối với Việt
Nam thì hoạt động này còn khá mới mẻ. Bước vào những năm đầu của thập kỷ 90,
khi đất nước ta đang từng bước chuyển từ nền kinh tế tập trung sang nền kinh tế thị
trường thì việc quản lý tài chính của các doanh nghiệp trở thành một nhân tố quan
trọng quyết định hiệu quả kinh doanh và sự phát triển lành mạnh của nền kinh tế.
Đó cũng là thời điểm Đảng và Chính phủ ta thấy rõ được tác động tích cực của hoạt
động kiểm toán đối với công cuộc đổi mới đất nước. Công ty kiểm toán và tư vấn
( A&C) ra đời trong bối cảnh đó. Đây là một trong bốn công ty kiểm toán đầu tiên
xuất hiện tại Việt Nam.
Giai đoạn 1: Từ năm 1992 đến năm 2003
Công ty kiểm toán và tư vấn ( A&C) là doanh nghiệp nhà nước được thành lập
theo qui định số 140 TC/QĐ/TCCB ngày 26 tháng 3 năm 1992, quyết định số 107
TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng 2 năm 1995 của bộ trưởng Bộ Tài chính và hoạt động
theo Giấy phép kinh doanh số 102218 ngày 13 tháng 3 năm 1995 do Uỷ ban Kế
hoạch thành phố Hồ Chí Minh cấp. Từ đó Công ty có tên giao dịch chính thức là
Công ty Kiểm toán và Tư vấn,
Tên giao dịch Tiếng Anh là: Auditing & Consulting Company với trụ sở đặt tại
229 Đồng Khởi, Phường Bến Nghé, Quận I, Thành phố Hồ Chí Minh. Sau 16 năm

hoạt động Công ty kiểm toán và tư vấn đã không ngừng phát triển về số lượng và
chất lượng dịch vụ cung cấp.


Website: Email : Tel : 0918.775.368

Giai đoạn 2: Từ năm 2003 năm 2007
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam nói chung và lĩnh vực kiểm
toán nói riêng, công ty Kiểm toán và tư vấn đã được Bộ Tài chính chọn là một trong
những công ty lớn đầu tiên của Bộ Tài chính tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữu
từ doanh nghiệp nhà nước sang công ty cổ phần theo Quyết định số 1962/QĐ-BTC
ngày 30/6/2003 của Bộ trưởng BTC. Công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn A&C
hoạt động theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 4103001964 do sở Kế hoạch và
Đầu tư TPHCM cấp ngày 9/12/2003.
Tên công ty: Công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn
Tên giao dịch: auditing and consulting joint stock company
Tên viết tắt : A&C Co
Vốn điều lệ: 5.045.000.000 đồng trong đó vốn nhà nước chiếm 51% và các cổ
đông chiếm 49%
Tổng số cổ phiếu phát hành là 50.450 cổ phiếu trong đó Nhà nước nắm dữ
25.730 cổ phiếu và số bán ra là 24.720 cổ phiếu. Mệnh giá cổ phiếu 100.000
Tháng 3 năm 2004, A&C trở thành đại diện chính thức tại Việt Nam của tổ chức
HLB International- là tập đoàn Kiểm toán, Kế toán và tư vấn kinh doanh hàng đầu
thế giới có trụ sở chính đặt tại Vương Quốc Anh.
Ngày 30 tháng 11 năm 2006, A&C vinh dự là 1 trong 11 công ty được quyền
kiểm toán các tổ chức niêm yết trên thị trường chứng khoán theo Quyết định số
722/QĐ-UBCK của chủ tịch Uỷ ban Chứng khoán nhà nước
Giai đoạn 3: Từ năm 2007 đến nay
Theo qui định tại Nghị định Số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 và Nghị định
Số 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 của Chính phủ về kiểm toán độc lập Công ty

Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn A&C đã chính thức chuyển đổi thành công ty TNHH
Kiểm toán và Tư vấn A&C từ ngày 6/2/2007 theo Giấy chứng nhận ĐKKD Số
4102047448 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TPHCM cấp. Năm 2007, A&C tiếp tục
được chấp nhận kiểm toán các tổ chức phát hành, niêm yết chứng khoán trong giai
đoạn 2007-2008.
Công ty A&C có trụ sở chính tại TPHCM và các chi nhánh tại Hà Nội. Nha
Trang và Cần Thơ.
Bảng 1.1: Các chi nhánh và trụ sở của công ty A&C
Trụ sở tại TPHCM
Địa chỉ:
Điện thoại:
Fax:

229 Đồng Khởi, Quận 1, TP Hồ Chí Minh
( 84.8)38272295
(84.8)38272300


Website: Email : Tel : 0918.775.368

Tổng giám đốc:
Email:
1.Chi nhánh Hà Nội
Địa chỉ :
Điện thoại:
Fax:
Giám đốc:
Email:
2.Chi nhánh Nha Trang
Địa chỉ:

Điện thoai:
Fax:
Giám đốc:
Email:
3. Chi nhánh Cần Thơ
Địa chỉ:
Điện thoại:
Fax:
Giám đốc:
Email:
4. Công ty TNHH 1 thành viên
Địa chỉ:
Điện thoại:
Fax:
Giám đốc:
Email:

Ông: Võ Hùng Tiến

40 Giảng Võ, Quận Đống Đa, Hà Nội
(84.4) 37367879
(84.4)37367869
Bà: Nguyễn Thị Hồng Thanh

78 Trần Khánh Dư, Nha Trang, Khánh Hoà
(84.58)3876555
(84.58) 3875327
Ông: Nguyễn Văn Kiên

162C/4 Trần Ngọc Quế, Ninh Kiều, Cần Thơ

(84.71)3764995
(84.71) 3764996
Ông Nguyễn Minh Trí

CTy TNHH Dịch vụ kế toán và Tư vấn Đồng
Khởi
229 Đồng Khởi, Quận 1, TP. Hồ Chí Minh
(84-8) 8.222.119
(84-4) 8.222.091
Ông Lê Minh Tài


1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty A&C - chi nhánh Hà Nội
Là một trong những chi nhánh của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn. Công
ty TNHH kiểm toán và tư vấn - chi nhánh tại Hà Nội tiền thân là một văn phòng
đại diện của công ty hoạt động tại 41B Lý Thái Tổ quận Hoàn Kiếm Hà Nội. Ngày
01 tháng 03 năm 2001, được sự cho phép của Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội
theo quyết định số 1144/QĐUB “ Về việc chuyển văn phòng đại diện thành chi
nhánh tại thành phố Hà Nội”. Chi nhánh được hoạt động chính thức theo giấy đăng
ký kinh doanh số 312448 ngày 16 tháng 03 năm 2003 do Sở kế hoạch và đầu tư
thành phố Hà Nội cấp.


Website: Email : Tel : 0918.775.368

Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn - chi nhánh tại Hà Nội có tư cách pháp
nhân, có tài khoản giao dịch tại ngân hàng, có quyền ký các hợp đồng kiểm toán và
có quyền phát hành các báo cáo kiểm toán.
Để mở rộng quy mô hoạt động tăng tính tự chủ và giảm bớt sự can thiệp của
Nhà nước năm 2003 sau khi công ty chuyển đổi hình thức sở hữu. Hội đồng công ty

đã ra quyết định số 02/QĐ-KTTV-HĐQT ngày 29 tháng 12 năm 2003 thành lập chi
nhánh công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn tại Hà Nội. Chi nhánh hoạt động theo
giấy phép kinh doanh số 0113003559 do sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội
ngày 15 tháng 01 năm 2004
Tháng 2 năm 2007 công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn-chi nhánh Hà Nội đã
chuyển thành công ty TNHH kiểm toán và tư vấn-chi nhánh Hà Nội theo sự chuyển
đổi hình thức chung của toàn công ty.

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty A&C
1.2.1 Chức năng
A&C là một công ty kiểm toán độc lập được phép hoạt động trong lĩnh vực
kiểm toán - tư vấn và có khả năng cung cấp các dịch vụ :
1. Kiểm toán
- Báo cáo tài chính
- Báo cáo dự toán và quyết toán công trình đầu tư xây dựng cơ bản
- Báo cáo kinh phí dự án
2. Giám định tài chính, định giá xác định giá trị doanh nghiệp phục vụ cho mục
chuyển đổi sở hữu( cổ phần hoá, chia tách, sát nhập, cho thuê, khoán…)
3. Tư vấn về quản trị, kế toán, thuế…
4. Dịch vụ kế toán và các dịch vụ khác có liên quan đến hoạt động kinh doanh
theo yêu cầu của khách hàng
5. Huấn luyện, bồi dưỡng nghiệp vụ Kiểm toán, Kế toán – Tài chính -Thuế và
các chương trình có liên quan trong lĩnh vực kinh tế thị trường
1.2.2 Nhiệm vụ
Đảm bảo chất lượng dịch vụ và thời gian thực hiện luôn là những yếu tố quyết
định đem đến sự tin tưởng và hài lòng cho tất cả khách hàng của A&C. Trong nhiều
tình huống, A&C sẵn sàng hỗ trợ giải quyết những khó khăn, vướng mắc trong hoạt
động sản xuất kinh doanh; đưa ra các ý kiến tư vấn để củng cố, hoàn thiện công tác
quản lý Doanh nghiệp và luôn thể hiện ý chí bảo vệ quyền lợi chính đáng cho

Website: Email : Tel : 0918.775.368

Doanh nghiệp. Một số đặc điểm nổi bật sau đây giúp A&C luôn làm được những
điều đã cam kết
- Phục vụ khách hàng là một niềm vinh hạnh rất lớn
- Đội ngũ nhân viên A&C có đủ năng lực, được tuyển chọn và đào tạo kỹ lưỡng với
sự kết hợp tối ưu các kỹ năng nghiệp vụ và quản lý để cung cấp những dịch vụ tốt
nhất cho khách hàng.
- Được sự chấp thuận của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam về việc kiểm toán các
ngân hàng và các tổ chức tín dụng đang hoạt động tại Việt Nam.
- Được sự chấp thuận của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước về việc kiểm toán các
Công ty cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam và các Công ty
chứng khoán.
- Kỹ năng hành nghề và kinh nghiệm sâu rộng về kiểm toán các doanh nghiệp thuộc
mọi thành phần kinh tế hoạt động trong các lĩnh vực khác nhau như: Sản xuất, xây
dựng, thương mại, dịch vụ, khách sạn, ngân hàng, giao thông vận tải, dầu khí, ...
- Hiểu biết thấu đáo về đất nước, con người và luật pháp Việt Nam và có khả năng
phối hợp với các cơ quan quản lý của Việt Nam để giải quyết một cách có hiệu quả
nhu cầu về dịch vụ của khách hàng.
- Được sự hỗ trợ của Tổ chức kế toán, kiểm toán và tư vấn kinh doanh Quốc tế
HLBi về thông tin, kỹ thuật, kinh nghiệm cũng như trong việc điều phối thực hiện
dịch vụ trên phạm vi toàn cầu.
- Mạng lưới hoạt động trên toàn lãnh thổ Việt Nam, hiện tại ngoài văn phòng chính
tại TP. Hồ Chí Minh A&C còn có chi nhánh tại TP. Hà Nội, TP. Nha Trang, TP. Cần
Thơ và Công ty TNHH 1 thành viên "Công ty TNHH Dịch vụ kế toán và tư vấn
Đồng Khởi"
- Chất lượng dịch vụ cao với chi phí hợp lý

1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty A&C

1.3.1 Các lĩnh vực hoạt động của công ty A&C
1. Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính:
- Kiểm toán Báo cáo Tài chính là hoạt động chủ yếu của A&C hiện nay. Với gần
2.000 khách hàng thuộc mọi loại hình doanh nghiệp ở các ngành nghề khác nhau,
công ty đã tích lũy được nhiều kinh nghiệm thực tế, luôn sẵn sàng phục vụ tất cả
các Doanh nghiệp với chất lượng dịch vụ tốt nhất.


Website: Email : Tel : 0918.775.368

- Việc Kiểm toán hàng năm sẽ được tiến hành bằng các đợt Kiểm toán sơ bộ và
Kiểm toán kết thúc theo lịch trình đã thỏa thuận với khách hàng.Quy trình Kiểm
toán Báo cáo Tài chính được xây dựng trên cơ sở:
- Tuân thủ các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hiện hành.
- Tuân thủ các chuẩn mực và thông lệ chung của Quốc tế trong lĩnh vực nghề
nghiệp.
- Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán: Độc lập, Chính trực, Khách quan,
Thận trọng và Bảo mật các thông tin có được trong quá trình Kiểm toán...
- Phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh và môi trường Luật pháp Việt Nam.
Quá trình Kiểm toán của A&C luôn gắn liền với việc hỗ trợ thông tin và tư vấn góp
phần hoàn thiện Hệ thống Kiểm soát nội bộ, hoàn thiện công tác tổ chức kế toán,
quản lý tài chính của Doanh nghiệp và trong nhiều trường hợp, A&C đã giúp Doanh
nghiệp bảo vệ quyền lợi hợp pháp, chính đáng của mình.
2. Dịch vụ thẩm định kiểm toán đầu tư và xây dựng cơ bản:
- Hoạt động Thẩm định, Kiểm toán Quyết toán Vốn đầu tư & Xây dựng cơ bản là
một trong những hoạt động nổi trội của A&C. Các dịch vụ mà công ty đã, đang và
sẵn sàng cung cấp cho các khách hàng thuộc mọi lĩnh vực trên toàn quốc bao gồm:
- Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư dự án trong các lĩnh vực Kinh tế, Văn hóa,Xã
hội.
- Kiểm toán xác định giá trị Dự toán, giá trị Quyết toán công trình đầu tư xây dựng

cơ bản:
- Công trình Dân dụng (các Khu căn hộ, Chung cư, Khách sạn, Văn phòng)- Công
trình Giao thông Vận tải (Cầu đường, Sân bay, Bến cảng...)
- Công trình Công nghiệp, đặc biệt là công trình ngành Điện (Thủy điện, Nhiệt
điện...)- Công trình Nông nghiệp, Thủy lợi..
- Các loại hình công trình khác.Thẩm định giá trị tài sản là nhà cửa, đất đai, máy
móc thiết bị, phương tiện vận tải...Xác định giá trị doanh nghiệp phục vụ cho mục
đích cổ phần hóa.Tư vấn đầu tư và xây dựng cơ bản.Các dịch vụ thực hiện dựa trên
cơ sở tuân thủ những quy định hiện hành của Nhà nước về Quản lý đầu tư Xây
dựng cơ bản đối với các loại Dự án có Vốn đầu tư nước ngoài, Vốn đầu tư trong
nước, tôn trọng tính hiện hữu, hợp lý và tính thị trường.
- Các Báo cáo được Kiểm toán sẽ giúp khách hàng hoàn tất thủ tục và các bước phê
duyệt Quyết toán Vốn đầu tư, giá trị Quyết toán công trình đầu tư xây dựng cơ bản
trước khi công trình được đưa vào sử dụng, đồng thời kết quả các dịch vụ nêu trên
sẽ cung cấp cho khách hàng những thông tin và tài liệu, số liệu đáng tin cậy trong


Website: Email : Tel : 0918.775.368

việc lựa chọn đối tác đầu tư, cùng các mục đích thế chấp, chuyển nhượng, cổ phần
hóa, giải thể, phá sản Doanh nghiệp theo Luật.
3. Dịch vụ kế toán
- Ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế và các báo cáo khác theo yêu
cầu của khách hàng.
- Trợ giúp chuyển đổi Báo cáo tài chính được lập theo Chế độ kế toán Việt Nam
sang hình thức phù hợp với các thông lệ kế toán được chấp nhận rộng rãi.
- Cài đặt phần mềm kế toán.
- Tổ chức đào tạo và tuyển chọn nhân viên kế toán theo yêu cầu của khách hàng.
4. Dịch vụ tư vấn
Tư vấn về Thuế:

- Tư vấn cho các Doanh nghiệp về các Luật Thuế có liên quan như: Thuế Giá trị gia
tăng, Thuế thu nhập Doanh nghiệp, Thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất nhập khẩu,
thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Thực hiện các dịch vụ về đăng ký thuế, đăng ký hoá đơn tự in, kê khai Thuế,
khiếu nại Thuế, hoàn Thuế... đảm bảo quyền lợi của các Doanh nghiệp trong lĩnh
vực Thuế và tôn trọng pháp luật Nhà nước đã ban hành.
Tư vấn các vấn đề liên quan đến kế toán:
- Tư vấn tổ chức công tác kế toán, bộ máy kế toán và hoàn thiện các phần hành kế
toán, tư vấn phương pháp tính giá thành sản phẩm.
- Tư vấn các vấn đề về tài chính và quản trị doanh nghiệp:
- Tư vấn thiết lập và hoàn thiện hệ thống quản trị tài chính, hệ thống kiểm soát nội
bộ , phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hóa doanh
nghiệp và niêm yết chứng khoán trên thị trường chứng khoán.
Về Dịch vụ pháp lý:
- Soạn thảo hồ sơ và thực hiện các thủ tục: đăng ký thành lập Doanh nghiệp Việt
Nam và Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, điều chỉnh Giấy phép đầu tư, Giấy
chứng nhận đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, thực hiện các thủ tục
chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể doanh nghiệp.
Các hoạt động Tư vấn khác:
- Theo yêu cầu của Khách hàng trên các phương diện có liên quan đến Pháp luật,
Quản trị Doanh nghiệp, Đầu tư...Hoạt động Tư vấn của A&C được thực hiện dưới
nhiều hình thức như trao đổi trực tiếp với từng Khách hàng, tổ chức sinh hoạt
nghiệp vụ thường kỳ và tổ chức Hội thảo chuyên đề hàng năm với Khách
hàng.Trong những trường hợp cần thiết, công ty có khả năng hợp tác tốt với các Tổ
chức nghề nghiệp Quốc tế hoặc các Cơ quan Quản lý Nhà nước nhằm đạt được yêu
cầu về chất lượng và hiệu quả phục vụ khách hàng. Hoạt động tư vấn có hiệu quả


Website: Email : Tel : 0918.775.368

cao của A&C đã tăng thêm sự tin cậy và hài lòng của Khách hàng đối với các Dịch
vụ mà A&C cung cấp.
5. Dịch vụ đào tạo huấn luyện
- Trong môi trường cạnh tranh như hiện nay, việc nâng cao kỹ năng và trình độ
chuyên môn cho nhân viên luôn được Ban Giám đốc các doanh nghiệp đặc biệt
quan tâm. Các thành viên Hội đồng thành viên và Ban Tổng Giám đốc của A&C với
kinh nghiệm giảng dạy và quản lý đào tạo từ nhiều năm ở các trường Đại học kết
hợp với các chuyên gia có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy có khả năng
xây dựng các chương trình huấn luyện và tổ chức thành công các khóa học theo yêu
cầu của khách hàng một cách hiệu quả nhất. Các khoá đào tạo của A&C thuộc các
chuyên đề về kế toán tài chính, kế toán quản trị, kiểm toán và kiểm toán nội bộ,
phân tích tài chính,... được tổ chức theo yêu cầu của khách hàng đã cung cấp cho
học viên nội dung các chuẩn mực kế toán, kiểm toán của Quốc tế và Việt Nam, các
chính sách, chế độ tài chính hiện hành cũng như việc vận dụng các chuẩn mực và
chế độ, chính sách này trong từng ngành, từng lĩnh vực và từng trường hợp cụ thể.
- Để kịp thời hỗ trợ những thông tin cần thiết đối với hoạt động kinh doanh của các
khách hàng, định kỳ hàng tháng, A&C có tổ chức một buổi sinh hoạt chuyên môn
và cung cấp những thông tin văn bản của Nhà nước mới ban hành. Đây là chương
trình sinh hoạt chuyên môn rất bổ ích cho những người làm công tác quản lý về tài
chính, kế toán, thuế,....
- Ngoài ra, A&C thường xuyên tổ chức các lớp bồi dưỡng Kế toán trưởng nhằm tạo
điều kiện cho các khách hàng có cơ sở bổ nhiệm Kế toán trưởng theo đúng tiêu
chuẩn qui định của Nhà nước ; đồng thời liên kết với Viện nghiên cứu kinh tế phát
triển – Trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh tổ chức các lớp cao cấp như: Giám
đốc điều hành (CEO), Giám đốc tài chính (CFO).
Bảng 1.2 Kết quả kinh doanh trên các lĩnh vực năm 2008

Chi nhánh Hà
Nội (tỷ VNĐ)

Tỷ trọng
(%)

Toàn công
ty (tỷVNĐ)

Tỷ trọng
(%)

Kiểm toán BCTC
Kiểm toán XDCB và

15.100

84.59

51.770

73.18

xác định giá trị DN

2.496

13.98

12.240

17.30

Dịch vụ tư vấn

0.167

0.94

3.458

4.90

Dịch vụ khác

0.870

0.49

3.272

4.62

Doanh thu


Website: Email : Tel : 0918.775.368

Tổng

18.633

100

70.740

100

Bảng số liệu trên cho biết cơ cấu hoạt động kinh doanh của công ty A&C. Nó
minh chứng trong các lĩnh vực hoạt động của A&C thì dịch vụ kiểm toán BCTC là
chủ yếu trong các loại hình hoạt động. Kiểm toán BCTC là chiếm tới 73.18% doanh
thu toàn công ty và chiếm 84.59% trong tổng doanh thu tại chi nhánh Hà Nội. Tiếp
theo là dịch vụ kiểm toán XDCB – xác định giá trị DN chiếm 17.3% doanh thu toàn
công ty và chiếm 13.98% doanh thu tại chi nhánh Hà Nội. Tuy các dịch vụ còn lại
chiếm tỷ trọng nhỏ nhưng nó lại rất quan trọng đối với A&C. Từ đó thấy được thế
mạnh của công ty là lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC và những lĩnh vực
đang được công ty chú trọng phát triển trong tương lai.
Bên cạnh đó chúng ta cũng thấy được tình hình hoạt động của A&C – chi
nhánh Hà Nội, con số 18.33% tỷ VNĐ trong tổng doanh thu toàn công ty là 70.74 tỷ
VNĐ, chiếm 25,91% là khá khiêm tốn so với vị thế của chi nhánh.
1.3.2. Đặc điểm Khách hàng và thị trường
Trong 17 năm hoạt động liên tục, A&C phát triển thành công mạng lưới Chi
nhánh và Công ty con tại các trung tâm kinh tế hàng đầu của cả nước: Trụ sở đặt tại
TP.HCM, Chi nhánh miền Bắc đặt tại Hà Nội, Chi nhánh miền Trung đặt tại Nha
Trang, Chi nhánh miền Tây đặt tại Cần Thơ và Công ty TNHH 1 thành viên đặt tại
TP.HCM. A&C đã và đang phục vụ gần 2000 khách hàng hoạt động trong nhiều
lĩnh vực, ngành nghề khác nhau.
Bảng 1.3:Doanh thu của các chi nhánh năm 2008

Trụ sở và các chi nhánh

Doanh thu (tỷ VNĐ)

Tỷ trọng (%)

1. Trụ sở tại TP.Hồ Chí Minh

23.231

32.84

2. Chi nhánh tại Hà Nội

18.633

26.34

3. Chi nhánh tại Nha Trang

13.943

19.71

4. Chi nhánh tại Cần Thơ

14.933

21.11

70.74

100

Tổng

Khách hàng của A&C bao gồm: Các doanh nghiệp Việt Nam thuộc mọi thành
phần kinh tế hoạt động trên các lĩnh vực, Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước
ngoài, hợp đồng hợp tác kinh doanh hoạt động theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt


Website: Email : Tel : 0918.775.368

Nam. Các cơ quan và tổ chức của quốc tế và trong nước, các dự án trong nước và
quốc tế, các văn phòng đại diện và cá nhân có nhu cầu cung cấp dịch vụ.
- Khách hàng là Tổng công ty: Tổng công ty bưu chính viễn thông Việt Nam, tổng
công ty xuất nhập khẩu xây dựng Việt Nam (Vinaconex), tổng công ty sông Đà,
tổng công ty vận tải Hà Nội, tổng công ty hằng hải Việt Nam, Tổng công ty bảo
hiểm Viêt Nam, Tổng công ty thép Việt Nam, Tổng công ty sản xuất đầu tư dịch vụ
xuất nhập khẩu Bình Định (PIJICO), Tổng công ty xây dựng Việt Nam, Tổng Công
ty du lịch Sài Gòn (Saigon Tourist)
- Khách hàng là công ty sản xuất: Công ty CP XNK thủy sản An Giang (AGIFISH),
Công ty Cổ phần sữa Việt Nam VinaMilk, Công ty Vedan Việt Nam, Công ty SX và
XNK Bình Dương, Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang
- Khách hàng là các công ty dịch vụ: Công ty Liên doanh TNHH Hoa Việt, Công ty
CP du lịch và thương mại VINPEARL
- Khách hàng là các công ty tín dụng-ngân hàng: Tập đoàn tài chính Bảo hiểm,
Ngân hàng Thương mại Cổ phần Nam Á
- Khách hàng là những công ty trong lĩnh vực khác như: Dầu khí, văn phòng khách
sạn, chứng khoán: Công ty CP chứng khoán SG, Công ty vật tư tổng hợp Phú Yên
(PYGEMACO)
1.3.3 Kết quả hoạt động kinh doanh
17 năm hoạt động trong lĩnh vực tư vấn, kế toán và kiểm toán, A&C đã luôn
không ngừng phấn đấu nỗ lực nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp, nâng

cao uy tín nghề nghiệp của mình, từ đó nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh. Với
đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, chính sách thu hút, đào tạo nhân viên hợp lý,
công ty đã tạo ra được nguồn nhân lực ổn định, là tiền đề cho sự phát triển vững
chắc của công ty ở hiện tại cũng như ở tương lai. Đồng thời, A&C cũng luôn chủ
động tiếp cận với khách hàng, lấy chất lượng của dịch vụ làm tiêu chí hàng đầu. Do
vậy, kết quả kinh doanh của công ty trong thời gian qua là rất khả quan.Tuy vậy,
trong giai đoạn hiện nay công ty cũng phải đối đầu với nhiều khó khăn. Sự xuất
hiện của nhiều công ty kiểm toán trên thị trường Việt Nam khiến cho việc cạnh
tranh ngày càng gay gắt. Tuy nhiên, nhờ có đội ngũ lãnh đạo có sự linh hoạt cao và
đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, tâm huyết với nghề đang từng bước đưa công
ty vượt qua những khó khăn thách thức nêu trên.


Website: Email : Tel : 0918.775.368

Bảng 1.4: Kết quả kinh doanh qua các năm

(Đơn vị: triệu đồng)

Chỉ tiêu

Năm 2006 Năm 2007
Năm 2008
Doanh thu
42600
55760
70740
Lợi nhuận sau thuế
1600
1700

1750
Số nhân viên (đến 31/12/200N)
214
287
329
Thu nhập bình quân
3,5
3,8
4,0
Qua hai bảng số liệu trên ta thấy, tình hình hoạt động chung của A&C ngày
càng khả quan hơn thể hiện doanh thu và lợi nhuận sau thuế của Công ty liên tục
tăng lên qua các năm cụ thể là: Doanh thu năm 2007 tăng so với năm 2006 là 13,16
tỷ đồng tương ứng với 30,89% và doanh thu năm 2008 tăng so với năm 2007 gần
26,87% với số tuyệt đối là 14.98 tỷ đồng. Lợi nhuận sau thuế của Công ty cũng
tăng khá rõ. Năm 2007, lợi nhuận sau thuế của A&C tăng so với năm 2006 là 0,1 tỷ
tương ứng với 6,25% và năm 2008 so với năm 2007 tăng 0,15 tỷ tương ứng với
8,8%. Điều đó càng cho thấy rõ hoạt động Công ty ngày càng vững mạnh.
Công ty dự kiến trong năm tài chính 2007 doanh thu của công ty sẽ đạt khoảng
81 tỷ và thu nhập bình quân trên đầu người là 4.5 triệu đồng. Để đạt được điều này
đòi hỏi A&C phải tăng cường nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp, thu hút nhiều
khách hàng lớn.


Website: Email : Tel : 0918.775.368

Bảng 1.5: 10 Hãng có doanh thu cao nhất tại thị trường Việt Nam

TT

Tên Công ty Kiểm toán

Doanh thu
năm 2006
(triệu VNĐ)

Doanh thu
năm 2007
(TriệuVNĐ)

Doanh thu
năm 2008
Triệu VNĐ)

172,528

174,990

192,489

137,638

189,410

910,12

2

Công ty TNHH Price Waterhouser
Coopers VN (PWC)
Công ty TNHH Ernst & Young Việt

Nam (E&Y)

3

Công ty TNHH KPMG Việt Nam

133,586

192,990

202,640

4

Công ty TNHH Deloitte Việt Nam
Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính
Kế toán và Kiểm toán (AASC)
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư
vấn (A&C)
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư
vấn Tài chính Kế toán(AFC)
Công ty TNHH Grant Thornton
Việt Nam (G.T)
Công ty Kiểm toán và Dịch vụ Tin
học (AISC)
Công ty TNHH Kiểm toán và Định
giá Việt Nam (VAE)

81,599

118,650

142,561

59,916

42,960

60,231

42,630

55,760

70,740

21,828

23,675

39,145

19,004

32,360

43,456

18,229

25,830

35,458

15,100

26,200

37

1

5
6
7
8
9
10

Qua bảng trên ta thấy trong 2 năm 2007-2008 doanh thu của A&C luôn ở vị trí thứ
năm trong top 10 công ty kiểm toán lớn nhất Việt Nam. Trong 2 năm đó doanh thu của
công ty đã vượt AASC. Tuy nhiên, con số đó còn khá xa so với Big4. Điều đó là cũng
phản ánh đúng tình hình của thực trạng kiểm toán tại Viêt Nam hiện nay. Big4 là 4 tập
đoàn lớn nhất thế giới trong ngành kiểm toán. Do vậy, A&C cần phải nỗ lực rất nhiều
trong kế hoạch lâu dài để đuổi kịp với Big 4 và khả năng cạnh tranh với công ty AASC
– Đối thủ cạnh tranh chính của A&C trong giai đoạn hiện nay.

1.4 Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty A&C
Vài nét về nhân sự của A&C
Sau 16 năm hoạt động ( 1992 -2008), công ty A&C tự hào có một đội ngũ nhân

viên được tuyển chon và đào tạo một cách liên tục và có hệ thống.
Cán bộ nhân viên trực tiếp phục vụ khách hàng, A&C đã mang đến kinh nghiệm,
kỹ năng cùng tinh thần trách nhiệm rất cao để đáp ứng các nhu cầu dịch vụ ngày
càng đa dạng của khách hàng


Website: Email : Tel : 0918.775.368

Đội ngũ nhân viên của A&C gồm có: 21 Thạc sĩ kinh tế và kiểm toán viên
quốc tế (ACCA),79 Kiểm toán viên được cấp chứng chỉ kiểm toán viên của BTC,
25 Thẩm định viên được cấp chỉ thẩm định viên, 98 Cử nhân có 2 bằng Đại học, 57
Cử nhân đại học Luật, 49 Kỹ sư xây dựng, 50 Cử nhân cao đẳng thẩm định giá,v.v..
25% kiểm toán viên được cấp Giấy phép hành nghề kiểm toán do Bộ trưởng Bộ Tài
chính Việt Nam cấp. 10% có bằng cấp quốc tế về kế toán và trên đại học. 90% có
bằng kỹ sư, cử nhân kinh tế và luật thuộc các chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế
toán, ngân hàng, bảo hiểm, kiến trúc, xây dựng, giao thông, điện, cơ khí, hàng hải,...
được đào tạo và nâng cao kiến thức tại Việt Nam và các nước Anh, Pháp, Nga, Bỉ,
Hồng Kông, Singapore, Philippines, Mỹ, Ireland, ... đó là những con số chi tiết để
khẳng định A&C có số lượng nhân viên đông nhất và số kiểm toán viên nhiều nhất
hiện nay.
Trong quá trình hoạt động, đội ngũ nhân viên liên tục được đào tạo nhằm nâng
cao trình độ chuyên môn, kỹ năng và bản lĩnh nghề nghiệp cùng các kiến thức bổ
trợ về Pháp luật , Kinh tế, Thị trường… để có khả năng đa dạng hoá các loại hình
dịch vụ cung cấp cho khách hàng.
1.4.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C
Bộ máy quản lý của A&C được xây dựng một cách khoa học, gọn nhẹ, phân
cấp rõ ràng, không những góp phần quản lý tốt công ty mà còn góp phần nâng cao
chất lượng các dịch vụ cung cấp cho khách hàng

Website: Email : Tel : 0918.775.368

Sơ đồ 1 Tổ chức bộ máy quản lý A&C

HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN

BAN TỔNG GIÁM ĐỐC

PHÒNG QUẢN TRỊ TỔNG
HỢP

6 PHÒNG KIỂM TOÁN
BCTC ( PHÒNG 1,2,3,4,5,6)

PHÒNG KẾ TOÁN

PHÒNG KIỂM TOÁN XÂY
DỰNG CƠ BẢN (1,2)

PHÒNG TƯ VẤN ĐÀO TẠO

PHÒNG DỊCH VỤ

Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phân của Tổng công ty A&C
CHI NHÁNH
TẠI HÀ
NỘIviên gồm 22 thành viên là bộ phận
CHI NHÁNH
TẠI NHA
Hội đồng

thành
quản lý Công
ty cóTRANG
quyền

nhân danh công ty giải quyết tất cả các vấn đề liên quan đến lợi ích, quyền lợi của
Công ty như chiến lược phát triển, cách thức huy động vốn, kiến nghị các loại cổ
phần
và tổng
cổ phần
và cơ
tổ chức,
quyết
CHI
NHÁNH
TẠIsốCẦN
THƠđược bán ,phương án kinh doanh
CÔNG
TYcấu
TNHH
KẾ TOÁN
định bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức giám đốc các VÀ
cán TƯ
bộ VẤN
quản ĐỒNG
lý khácKHỞI
trong
công ty cũng như thành lập chi nhánh và công ty con… trừ những vấn đề liên quan
đến Đại Hội đồng cổ đông.
Thành viên Hội đồng thành viên bao gồm:

1. Chủ tịch Hội đồng thành viên: Ông Võ Hùng Tiến
2. Phó chủ tịch Hội đồng thành viên: Ông Nguyễn Minh Trí
3. Uỷ viên Hội đồng thành viên:
Bà Phùng Thị Quang Thái
Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh
…………………..
Ban Tổng Giám Đốc bao gồm 1 Tổng giám đốc và 6 phó giám đốc. Đây là bộ
phận đại điện pháp nhân về đối nội và đối ngoại của công ty trước pháp luật, các cơ
quan quản lý nhà nước về toàn bộ hoạt động của Công ty.


Website: Email : Tel : 0918.775.368

Tổng giám đốc - Chủ tịch Hội đồng quản trị- ông Võ Hùng Tiến: là người điều
hành công việc hang ngày của Công ty cũng như chịu trách nhiệm trước Hội đồng
quản trị và pháp luật trong phạm vi nhiệm vụ quyển hạn được giao.
Phó Tổng giám đốc : là người quản lý một số dịch vụ quản lý trong đơn vị cũng
( quản lý các phòng ban nghiệp vụ ) theo sự phân công của Tổng giám đốc Công
ty .Các phó giám đốc là: Ông Nguyễn Minh Trí, Ông Nguyễn Chí Dũng, Bà Phùng
Thị Quang Thái, Ông Lê Minh Tài, Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh
Phòng hành chính tổng hợp: Chịu trách nhiệm trong giao dịch với khách hàng ;
lập thư báo phí cũng như soạn thảo và ký kết hợp đồng với khách hang và quản trị
tổng hợp.
Phòng Tư vấn và Đào tạo : thực hiện cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cho khách
hang. Bên cạnh đó, nó cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho bộ phân quản lý như Ban giám
đốc cũng như nâng cao trình độ nghiệp vụ cho các nhân viên trong công ty về mọi
mặt.
Phòng Kế toán : có nhiệm vụ giúp tổ chức bộ máy kế toán từ công ty đến công ty
con và chi nhánh. Nó có tác dụng phản ánh và giám đốc tất cả các thong tin kế toán
trong đơn vị theo đúng qui định của pháp luật cũng như qui định của công ty.

Phòng Kiểm toán Xây dựng cơ bản: Thực hiện nhiệm vụ Kiểm toán trong lĩnh
vực xây dựng cơ bản, xác định giá trị doanh nghiệp cũng như tư vấn đầu tư…
Phòng Kiểm toán Báo cáo tài chính: Thực hiện nhiệm vụ Kiểm toán trong lĩnh
vực Kiểm toán các báo cáo tài chính của các khách hang.
Phòng dịch vụ: Thực hiện cung cấp các công việc hành chính, dịch vụ văn
phòng của Công ty
Các chi nhánh: Chi nhánh tại Hà Nội, chi nhánh tại Cần Thơ, chi nhánh tại Nha
Trang đều do các phó Giám đốc trực tiếp phụ trách.Các chi nhánh đều có t ư cách
pháp nhân, có sử dụng con dấu riêng , hoạt động kinh doanh theo giấy phép kinh
doanh của chi nhánh, thực hiện hạch toán phụ thuộc, định kỳ lập báo cáo thu chi
làm cơ sở tính kết quả tính hoạt động kinh doanh của đơn vị…Các chi nhánh phải
thực hiện theo các nội quy chung của Công ty, điều lệ Công ty, tuân thủ qui trình
Kiểm toán chung, các tiêu chuẩn nghiệp vụ kỹ thuật, cách thức ghi chép, tham
chiếu, bảo quản hồ sơ chứng từ, tài liệu…Các chi nhánh này hoạt động chủ yếu dựa
vào mối quan hệ và uy tín của Công ty cũng như khả năng ký kết hợp đồng và năng
lực điều hành của Ban giám đốc …và thực hiện một số hợp đồng khác của Công ty
bằng cách sau khi tiến hành kiểm toán thì sẽ gửi toàn bộ dữ liệu cho Công ty để


Website: Email : Tel : 0918.775.368

Công ty có thể tiến hành lập báo cáo kiểm toán tài chính cũng như báo cáo quyết
toán xây dựng công trình xây dựng cơ bản…
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Đồng Khởi là mô hình công ty thu nhỏ, hoạt
động độc lập trong việc cung cấp dịch vụ tư vấn và kiểm toán
1.4.2 Tổ chức bộ máy quản lý công ty A&C – chi nhánh tại Hà Nội
Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy quản lý công ty A&C – chi nhánh tại Hà Nội
BAN GIÁM ĐỐC
(GIÁM ĐỐC VÀ 2 PGĐ ĐỐC
PHÒNG QUẢN TRỊ

TỔNG HỢP

PHÒNG NGHIỆP VỤ 3
(KIỂM TOÁN XDCB)

BỘ PHẬN KẾ TOÁN

BỘ PHẬN TƯ VẤN
KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG
HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN

PHÒNG KIỂM TOÁN BCTC
(PHÒNG NGHIỆP VU 1, 2, 4)

Chức năng, nhiệm vụ các phòng, ban chi nhánh công ty A&C Hà Nội
Chi nhánh tại Hà Nội được thành lập và hoạt động như một công ty con độc lập,
được hạch toán kết quả kinh doanh riêng dưới sự quản lý của ban giám đốc. Chi
nhánh A&C tại Hà Nội do một giám đốc kiêm phó tổng giám đốc công ty A&C
- Ban giám đốc

Giám Đốc:

Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh

Phó giám đốc: Bà Nguyễn Thị Tư_phụ trách phòng nghiệp vụ 2
Phó giám đốc: Ông Nguyễn Hoàng Đức_phụ trách phòng nghiệp vụ 1,3,4
Giám đốc chi nhánh đồng thời là Phó giám đốc Tổng công ty, uỷ viên của hội
đồng thành viên, Giám đốc chụi trách nhiệm điều hành, chỉ đạo mọi hoạt động của
chi nhánh.
Hai phó giám đốc vừa trực tiếp điều hành hoạt động tại các bộ phận, vừa tham

gia trong các cuộc kiểm toán trọng diểm, vừa chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám
đốc
- Phòng quản trị_Tổng hợp :Trưởng phòng: Bà Phan Thị Thanh Bình
Thực hiện công tác hành chính, thư ký, phiên dịch, văn thư, tin học, lái xe, bảo vệ.
- Các phòng nghiệp vụ kiểm toán BCTC (Phòng 1, 2, 4)


Website: Email : Tel : 0918.775.368

Trưởng phòng 1: Bà Hoàng Thị Viết
Trưởng phòng 2: Bà Bùi Thi Ngọc Lân
Trưởng phòng 4: Bà Cao Thu Hiền
Thực hiện công tác Kiểm toán BCTC
- Phòng nghiệp vụ kiểm toán XDCB (phòng 3)
Trưởng phòng: Ông Nguyên Văn Sâm
Phó phòng

: Ông Nguyễn Anh Tuấn

Kiểm toán báo cáo quyết toán XDCB, thẩm định đầu tư, xác định giá trị DN
- Bộ phận kế toán: Phụ trách bộ phận: Bà Hoàng Thị Thu Đông
Tập hợp mọi chứng từ, ghi sổ kế toán, định kỳ lập báo cáo gửi công ty
- Bộ phận tư vấn-Kiểm soát chất lượng: Phụ trách bộ phận: Bà Trần Thanh Thảo
- Mở sổ theo dõi công tác kiểm kê. Kiểm tra giao nhận và giao trả hồ sơ kiểm toán
cho các nhóm kiểm toán.
- Mở sổ theo dõi công tác kiểm toán BCTC, kiểm tra soát xét các hồ sơ kèm theo
các dự thảo báo cáo kiểm toán, biên bản kiểm toán, Thư quản lý theo sự ủy quyền
của manager, partner.
- Trong trường hợp cần thiết, có thể trực tiếp sửa chữa các sai sót trong các Báo cáo
kiểm toán, Thư quản lý sau khi đã soát xét.

- Liên hệ khách hàng để lấy ý kiến phát hành, lý Phiếu phát hành báo cáo, Biên bản,
Thư quản lý theo sự ủy quyền của manager, partner.
1.4.3 Mối quan hệ giữa công ty với chi nhánh tại Hà Nội
Hoạt động của chi nhánh tại Hà Nội đặt dưới sự giám sát của hội đồng thành
viên và BGĐ công ty. Chi nhánh có tư cách pháp nhân, hoạt động theo giấy phép
kinh doanh riêng nhưng hạch toán hoàn toàn phụ thuộc. Chi nhánh không tính lãi lỗ
hoạt động, chỉ lập báo cáo thu chi, kết quả hoạt động tính váo kết quả của công ty.
Trong lĩnh vực kiểm toán, hoạt động của chi nhánh đều phải tuân thủ theo
chương trình kiểm toán cho từng khoản mục mà công ty đã xây dựng. Chi nhánh
tiến hành ghi chép và lưu giữa các BCKT theo quy định của công ty. Sau đó, hàng
năm, công ty thực hiện kiểm tra mẫu các BCKT nhằm tổng kết và đánh giá hoạt
động của chi nhánh.
Hoạt động của chi nhánh chủ yếu dựa vào khả năng kí kết hợp đồng của chi
nhánh. Có thể khẳng định chi nhánh Hà Nội hoạt động rất năng động và có hiệu


Website: Email : Tel : 0918.775.368

quả. Chi nhánh không ngừng tìm kiếm và kí kết nhiều hợp đồng có giá trị. Doanh
thu hoạt động kinh doanh của chi nhánh Hà Nội chiếm 26.34% trong tổng doanh
thu của toàn công ty. Đồng thời, chi nhánh cũng tiến hành hỗ trợ công ty một số hợp
đồng do công ty kí với khách hàng. Khi đó, chi nhánh sau khi hoàn thành công việc
được giao sẽ gửi toàn bộ tài liệu kiểm toán do chi nhánh thực hiện cho công ty.
Công ty sẽ tổng hợp phát hành báo cáo kiểm toán. Chất lượng thực hiện công việc
kiểm toán được giao của chi nhánh luôn được công ty đánh giá cao.

1.5 Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại công ty A&C
1.5.1 Đặc điểm quy trình kiểm toán tại A&C
Đối với một công ty kiểm toán thì quy trình một cuộc kiểm toán rất quan trọng
bởi nó là nhân tố quyết định để đánh giá chất lượng. Tại chi nhánh Hà Nội, Phương

pháp tiếp cận kiểm toán là theo khoản mục. Kiểm toán viên sẽ phân chia từng khoản
mục hoặc nhóm các khoản mục thành các phần hành kiểm toán. Để hiểu rõ xin lấy
ví dụ quy trình kiểm toán do chi nhánh Hà Nội thực hiện trong cuộc kiểm toán đối
với công ty xăng dầu ABC là khách hàng cũ của A&C
* Bước 1: Tìm hiểu về khách hàng:
Khi nhận được yêu cầu từ phía khách hàng ABC, công ty sẽ cử chị Hiền trưởng phòng nghiệp vụ 4 đến gặp trực tiếp khách hàng ABC để tìm hiểu sơ bộ về
khách hàng như: Ngành nghề kinh doanh, doanh thu các năm, kết quả kiểm toán các
năm trước. Đối với những khách hàng cũ ngoài việc xem xét lại hồ sơ kiểm toán
năm trước còn phải tìm hiểu những thông tin, những thay đổi mới trong quá trình
hoạt động kinh doanh của khách hàng. Vì vậy, công việc này có thể được giảm nhẹ
hơn rất nhiều. Quy trình thu thập thông tin ban đầu sẽ được tiến hành một cách
nhanh chóng và cán bộ được cử đi sẽ phải lập báo cáo khảo sát để báo cáo lại cho
người phụ trách. Cũng trên cơ sở báo cáo khảo sát đã lập, người đi khảo sát cũng
phải tính toán và đề xuất mức phí để trình lên Giám đốc duyệt. Việc để người khảo
sát lập các báo cáo, đề xuất và tính toán mức phí sẽ tiết kiệm được công sức và tính
toán sát thực hơn bởi người đi khảo sát chính là người hiểu hơn cả về tình hình tổng
quan của khách hàng


Website: Email : Tel : 0918.775.368

Mức phí và báo cáo tổng quan được trình lên Giám đốc, nếu Giám đốc thấy
mức phí là hợp lý và quá trình tìm hiểu tổng quan là tương đối phù hợp, chính xác
thì sẽ phê duyệt quyết định đồng ý thực hiện kiểm toán và chuyển qua phòng quản
trị tổng hợp. Phòng quản trị tổng hợp sẽ tiếp nhận và lập thư báo phí gửi khách
hàng. Sau khi được sự chấp thuận của khách hàng với mức phí đưa ra phòng quản
trị tổng hợp sẽ tiến hành soạn thảo hợp đồng và thực hiện ký kết hợp đồng với
khách hàng ABC
Sau đó Giám đốc phân sẽ phân công về các phòng nghiệp vụ. Các Trưởng
phòng sẽ có nhiệm vụ phân công cho các kiểm toán viên thực hiện. Đối với khách

hàng kiểm toán ABC do phòng nghiệp vụ 4 sẽ thực hiện. Chị Hiền – trưởng phòng
sẽ có nhiệm vụ phân công cho các kiểm toan viên thực hiện từng công việc cụ thể
* Bước 2: Lập kế hoạch kiểm toán
Các kiểm toán viên sau khi được phân công sẽ liên hệ với khách hàng để tìm hiểu
kỹ hơn về đặc điểm, hoạt động kinh doanh của khách hàng. Đồng thời các kiểm
toán viên sẽ chuẩn bị bộ hồ sơ kiểm toán bao gồm hồ sơ kiểm toán thường trực và
hồ sơ kiểm toán năm, lựa chọn đội ngũ trợ lý, thực hiện các thủ tục phân tích, đánh
giá trọng yếu rủi ro, thẩm tra và đánh giá hệ thông KSNB… Từ đó triển khai kế
hoạch cũng như chương trình kiểm toán cụ thể cho khách hàng.
Kế hoạch kiểm toán đã được lên xong, kiểm toán viên sẽ liên hệ với khách hàng
về thời gian kiểm kê, thời gian thực hiện kiểm toán đồng thời cũng phải gửi trước
cho khách hàng về tài liệu cần cung cấp để cho khách hàng chuẩn bị trước nhằm
giảm thiểu thời gian kiểm toán từ đó giảm thiểu chi phí kiểm toán
* Bước 3: Chứng kiến kiểm kê (nếu có).
Kiểm kê là công việc được thực hiện trước khi chính thức kiểm toán. Công việc
này được thực hiện khi kiểm toán viên nhận thấy cần phải tiến hành kiểm kê đối với
một số phần hành cần thiết để bổ sung cho bằng chứng kiểm toán. Quá trình kiểm
kê được thực hiện qua nhiều bước nhằm đảm bảo việc kiểm kê là đáng tin cậy và
khách quan nhất. Có 3 bước thực hiện cơ bản đối với mọi cuộc kiểm kê:
- Chuẩn bị kiểm kê: Chị Hiền sau khi lập kế hoạch kiểm toán sẽ phân công cho anh
Quang lập kế hoạch chứng kiến kiểm kê đối với khách hàng ABC, kế hoạch kiểm


Website: Email : Tel : 0918.775.368

kê sau khi được giám đốc duyệt, chị Hiền sẽ chuyển bản kế hoạch đó cho bộ phận
KSCL theo dõi.
- Kiểm toán viên phải thu thập về kế hoạch kiểm kê, phương thức kiểm kê của
khách hàng, yêu cầu khách hàng chuẩn bị các tài liệu cần thiết như sổ cái tài khoản
liên quan, danh mục hàng hoá, tài sản (đối với kiểm kê hàng tồn kho và TSCĐHH)

và chuẩn bị chứng từ khi cần thiết.
- Sau khi hoàn thành chương trình kiểm kê theo quy định, KTV đi kiểm kê sẽ tổng
hợp lại hồ sơ kiểm kê và lập báo cáo kiểm kê. Sau khi được chị Hiền soát xét lại hồ
sơ này. Bộ hồ sơ này sẽ được chuyển cho bộ phận KSCL soát xét, quản lý là lưu trữ.
Khi chuẩn bị tài liệu đi kiểm toán khách hàng nhóm kiểm toán sẽ nhận lại bộ hồ sơ
này.
- Chứng kiến kiểm kê: Để chứng kiến kiểm kê đảm bảo khách quan, kiểm toán viên
phải để khách hàng kiểm kê, KTV đóng vai trò là người quan sát quá trình kiểm kê
có chính xác không, đặc biệt là trong kiểm kê tiền. Đối với kiểm kê hàng tồn kho
KTV có thể chọn mẫu để khách hàng kiểm kê.
- Kết thúc và lập báo cáo kiểm kê: KTV phải lập báo cáo kiểm kê về cuộc kiểm kê
của khách hàng. Xem kết quả kiểm kê có đáng tin cậy hay không. Nêu ý kiến của
mình về cuộc kiểm kê, thu thập các tài liệu liên quan để lưu hồ sơ kiểm toán.
* Bước 4: Thực hiện kiểm toán tại khách hàng
- Họp triển khai: trước khi đến khách hàng kiểm toán, Nhóm kiểm toán và Ban
giám đốc, phòng kế toán và đại diện các phòng ban chức năng tiến hành họp để
thông qua mục tiêu và nội dung kiểm toán, trách nhiệm của các bộ phận liên quan
đến cuộc kiểm toán. Cuộc họp này giúp cho Ban giám đốc nắm được tình hình một
cách sát sao hơn.
- Thực hiện kiểm toán: Việc thực hiện kiểm toán ở A&C được chia theo từng phần
hành. Theo đó, nhóm trưởng sẽ phân công công việc cho các thành viên trong nhóm
kiểm toán.
Thực hiện kiểm toán là quá trình KTV áp dụng phương pháp kiểm toán chứng từ
và ngoài chứng từ để thu thập bằng chứng đáng tin cậy nhằm đưa ra kết luận về Báo
cáo tài chính của khách hàng. Mỗi thành viên theo phân công sẽ thực hiện kiểm