Công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại kho bạc nhà nước hoàn kiếm, hà nội ( Luận văn thạc sĩ)

VIỆN HÀN LÂM
KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM
HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI

NGUYỄN VĂN VINH

CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG
CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HOÀN KIẾM, HÀ NỘI
Chuyên ngành: Tài chính - ngân hàng
Mã số: 8 34 02 01

LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG

NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC:
TS. BÙI TIẾN HANH

HÀ NỘI, NĂM 2018


LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các kết quả
nghiên cứu được trình bày trong luận văn là trung thực, khách quan, các thông tin,
số liệu trích dẫn trong luận văn này được thu thập từ nguồn gốc rõ ràng.
Hà Nội, ngày

tháng

năm 2018

Tác giả luận văn

Nguyễn Văn Vinh


LỜI CẢM ƠN
Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn, tôi đã nhận
được sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của các thầy cô giáo cùng sự giúp đỡ, động
viên của bạn bè, đồng nghiệp và gia đình.
Nhân dịp hoàn thành luận văn, cho phép tôi được bày tỏ lòng kính trọng và
biết ơn sâu sắc TS. Bùi Tiến Hanh đã tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức,
thời gian và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện luận văn
nghiên cứu khoa học.
Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Phòng Quản lý đào
tạo cũng như Khoa Tài chính - ngân hàng - Học Viện Khoa Học Xã Hội đã tận tình
giúp đỡ tôi trong quá trình học tập, thực hiện và hoàn thành luận văn.
Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể Ban Lãnh đạo cùng toàn thể cán bộ, công
chức Kho bạc Nhà nước Hoàn Kiếm đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho tôi trong suốt
quá trình thực hiện luận văn.
Xin chân thành cảm ơn./.
Hà Nội, ngày

tháng

năm 2018

Học viên

Nguyễn Văn Vinh


MỤC LỤC

MỞ ĐẦU .................................................................................................................... 1
CHƢƠNG 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ
XDCB TỪ NSNN QUA KBNN ................................................................................ 6
1.1. Chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN...................................................................... 6
1.2. Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN qua KBNN .................................. 8
1.3. Nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN qua
KBNN........................................................................................................................ 21
CHƢƠNG 2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ THỰC TRẠNG KIỂM
SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB QUA KBNN HOÀN KIẾM ................................... 27
2.1. Phương pháp nghiên cứu .................................................................................... 27
2.2. Thực trạng kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Hoàn Kiếm ...................... 28
2.3. Đánh giá công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN qua KBNN
KBNN Hoàn Kiếm .................................................................................................... 41
CHƢƠNG 3 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB
TỪ NGUỒN NSNN TẠI KBNN HOÀN KIẾM ................................................... 53
3.1. Định hướng hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN ...................... 53
3.2. Giải pháp hoàn thiện tổ chức bộ máy kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn
ngân sách Nhà nước tại KBNN Hoàn Kiếm ............................................................. 54
3.3. Giải pháp hoàn thiện nội dung, quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn
ngân sách Nhà nước tại KBNN Hoàn Kiếm ............................................................. 55
3.4. Các giải pháp hỗ trợ khác ................................................................................... 57
3.5. Kiến nghị ............................................................................................................ 58
KẾT LUẬN .............................................................................................................. 62
TÀI LIỆU THAM KHẢO ...................................................................................... 63
PHỤ LỤC ................................................................................................................. 66


DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
Chữ viết tắt

Nghĩa tiếng Việt

BQLDA

Ban Quản lý dự án

CKC

Cam kết chi

CTMT

Chương trình mục tiêu

ĐVSDNS

Đơn vị sử dụng ngân sách

GPMB

Giải phóng mặt bằng

KBNN

Kho bạc Nhà nước

KSC

Kiểm soát chi

KTT

Kế toán trưởng

KTV

Kế toán viên

NSNN

Ngân sách Nhà nước

ODA

Hỗ trợ phát triển chính thức

TABMIS

Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc

TPKSC

Trưởng phòng kiểm soát chi

XDCB

Xây dựng cơ bản


DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1. Chi đầu tư XDCB theo ngành qua KBNN Hoàn Kiếm giai đoạn 20142017 ...........................................................................................................................31
Bảng 2.2. Số lượng hồ sơ chưa đủ điều kiện, trả lại khách hàng ..............................32
Bảng 2.3. Số lượng hợp đồng cam kết chi muộn tại KBNN Hoàn Kiếm giai đoạn
2014-2017..................................................................................................................34
Bảng 2.4. Tình hình tạm ứng vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN ...........................36
qua KBNN Hoàn Kiếm giai đoạn 2014-2017 ...........................................................36
Bảng 2.5. Tình hình thanh toán vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN .......................37
qua KBNN Hoàn Kiếm giai đoạn 2014-2017 ...........................................................37
Bảng 2.6. Số vốn đầu tư XDCB bị từ chối chi qua KBNN Hoàn Kiếm ...................40
giai đoạn 2014-2017 ..................................................................................................40
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1. Quy trình luân chuyển hồ sơ, chứng từ kiểm soát chi đầu tư XDCB tại
KBNN........................................................................................................................ 18
Sơ đồ 2.1. Cơ c u tổ chức bộ máy của KBNN Hoàn Kiếm ...................................... 31


MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Ngày nay, trong quá trình phát triển của xã hội, đầu tư luôn là một hoạt động
không thể thiếu và ngày càng gia tăng mạnh mẽ. Đặc biệt, đầu tư xây dựng cơ bản
là nhiệm vụ quan trọng hàng đầu trong quá trình xây dựng và phát triển đ t nước,
nh t là đối với các nước đang phát triển như Việt Nam.
Qua quá trình hình thành, hoạt động và phát triển, hệ thống KBNN đã không
ngừng lớn mạnh, ngày càng khẳng định được vị trí, vai trò trong nền kinh tế, trong
hệ thống Tài chính Quốc gia. Để phù hợp với các nhiệm vụ của KBNN trong từng
giai đoạn, Chính phủ đã ban hành các nghị định quy định chức năng, nhiệm vụ,
quyền hạn và cơ c u tổ chức của KBNN trực thuộc Bộ Tài chính. Theo Quyết định
số 26/2015/QĐ-TTg ngày 08/7/2015 của Thủ tướng Chính phủ: “KBNN là cơ quan
trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài
chính quản lý Nhà nước về quỹ NSNN, các quỹ tài chính Nhà nước và các quỹ khác

của Nhà nước được giao quản lý, quản lý ngân quỹ Nhà nước, tổng kế toán Nhà
nước, thực hiện huy động vốn cho NSNN và cho đầu tư phát triển qua hình thức
phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định của pháp luật”.
Trong những năm qua, cùng với sự phát triển của Thành phố Hà Nội, quận
Hoàn Kiếm đã nhận được sự quan tâm của Đảng Ủy, UBND thành phố Hà Nội
trong t t cả các lĩnh vực, đặc biệt là lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản. Theo báo cáo
quyết toán chi NSNN của KBNN Hoàn Kiếm năm 2017, tổng vốn đầu tư toàn xã
hội trên địa bàn quận Hoàn Kiếm trung bình hàng năm khoảng 1.000 tỷ đồng, trong
đó phần lớn là vốn ngân sách Nhà nước. Nhiều dự án hoàn thành bàn giao đưa vào
khai thác, sử dụng đã phát huy được hiệu quả góp phần chuyển dịch cơ c u kinh tế,
nâng cao đời sống vật ch t, tinh thần của nhân dân trên địa bàn. Tuy nhiên, theo báo
cáo vẫn còn những nguyên nhân dẫn đến việc th t thoát vốn đầu tư xây dựng cơ
bản, hiệu quả sử dụng đồng vốn ngân sách trong đầu tư xây dựng cơ bản chưa cao,
gây ra hiện tượng lãng phí nguồn lực tài chính quốc gia. Tình trạng trên do nhiều
nguyên nhân khác nhau trong đó v n đề kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại
1


Kho bạc Nhà nước đóng vai trò hết sức quan trọng và r t cần thiết bởi Kho bạc Nhà
nước là cơ quan cuối cùng kiểm soát để đưa vốn ra khỏi Ngân sách Nhà nước.
Kho bạc Nhà nước Hoàn Kiếm được thành lập từ năm 1998, với vai trò là cơ
quan kiểm soát chi phát hiện những hiện tượng th t thoát, lãng phí để góp phần
nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư từ nguồn vốn ngân sách Nhà nước. Vì vậy,
việc nắm rõ quy trình kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước
của Kho bạc Nhà nước Hoàn Kiếm có ý nghĩa to lớn trong việc tăng hiệu quả đầu
tư, tiết kiệm ngân sách và chống th t thoát lãng phí. Xu t phát từ tình hình thực tiễn
trên, tôi đã chọn đề tài: “Công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho
bạc Nhà nước Hoàn Kiếm, Hà Nội” làm luận văn thạc sỹ của mình.
2. Tình hình nghiên cứu đề tài
Đã có một số bài viết, đề tài, nghiên cứu xung quanh v n đề kiểm soát thanh

toán vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN qua KBNN như sau:
TS. Nguyễn Văn Quang & Ths. Hà Xuân Hoài, 2010. Tích hợp quy trình
kiểm soát cam kết chi và kiểm soát chi NSNN qua KBNN phù hợp với lộ trình triển
khai chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020. Đề tài nghiên cứu khoa học của
KBNN. Đề tài chỉ ra kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nước là một khâu kiểm
soát quan trọng trong quá trình kiểm soát kiểm soát chi ngân sách nhà nước.
Nguyễn Văn Hưng, 2010. Để kiểm soát chi thông thoáng và hiệu quả. Tạp chí
Quản lý Ngân quỹ Quốc gia Kho bạc Nhà nước Việt nam, số 99, trang 22-24. Tác giả đã
đưa ra một số giải pháp để công tác kiểm soát chi qua kho bạc nhà nước vừa nhanh
chóng nhưng đảm bảo đúng nguyên tắc chế độ.
Cao Thị Lan Anh, 2010. Một số giải pháp hoàn thiện cơ chế quản lý, thanh
toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN. Tạp chí Quản
lý Ngân quỹ Quốc gia Kho bạc Nhà nước Việt nam, số 101, trang 6-8, 10. Tác giả
nêu lên một số b t cập trong cơ chế quản lý thanh toán vốn đầu tư và đưa ra giải pháp
nhằm hoàn thiện cơ chế đó.
Trương Công Lý, 2012. Thu hồi tạm ứng vốn đầu tư XDCB - Góc nhìn từ
thực tế. Tạp chí quản lý Ngân quỹ Quốc gia, số 112. Tác giả đã nêu tình hình tạm

2


ứng và thực tế thu hồi tạm ứng vốn đầu tư còn th p, từ đó đưa ra các giải pháp
nhằm đẩy nhanh việc thu hồi tạm ứng .
Đinh Thị Thu Hương, 2012. Nghiên cứu hoạt động chi đầu tư xây dựng cơ
bản thuộc ngân sách nhà nước trên địa bàn quận Long Biên thành phố Hà Nội.
Luận văn Thạc sỹ. Đại học Nông nghiệp Hà Nội. Luận văn đã hệ thống hóa bổ sung
nội dung lý luận cơ bản về đầu tư xây dựng cơ bản,chi đầu tư xây dựng cơ bản từ
ngân sách nhà nước. Thực trạng chi đầu tư xây dựng cơ bản của quận Long Biên ,
phân tích một số dự án cụ thể từ đó nêu lên các ưu điểm và hạn chế của công tác chi
đầu tư xây dựng cơ bản của quận Long Biên. Dựa vào kết quả đánh giá phân tích

đưa ra các định hướng và giải pháp của quận Long Biên và các phường nhằm nâng
cao hiệu quả sử dụng vốn cho đầu tư xây dựng cơ bản, chống th t thoát, lãng phí và
tham nhũng trong lĩnh vực xây dựng cơ bản của quận Long Biên nói riêng và hoạt
động chi đầu tư XDCB từ NSNN của cả nước nói chung.
Tóm lại, các nghiên cứu trên đã có ít nhiều đóng góp cho các nhà quản lý
trong việc tăng cường quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB. Tuy nhiên các nghiên
cứu này chưa chỉ được mặt hạn chế, yếu kém trong kiểm soát chi đầu tư XDCB từ
nguồn NSNN tại địa bàn quận Hoàn Kiếm.
Xu t phát từ nhận định trên luận văn: “Công tác kiểm soát chi đầu tư xây
dựng cơ bản tại Kho bạc nhà nước Hoàn Kiếm, Hà Nội” sẽ tiếp tục là v n đề c p
thiết để nghiên cứu và ứng dụng trong thực tiễn.
3. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu
+ Mục đích nghiên cứu
Nghiên cứu xây dựng các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi
đầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại KBNN Hoàn Kiếm, Hà Nội.
+ Nhiệm vụ nghiên cứu
- Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về kiểm soát chi đầu tư XDCB từ
ngân sách Nhà nước của Kho bạc.
- Phân tích thực trạng kiểm soát chi đầu tư XDCB từ ngân sách Nhà nước tại
KBNN Hoàn Kiếm.

3


- Đề xu t giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ ngân
sách Nhà nước tại KBNN Hoàn Kiếm.
4. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
+ Đối tượng nghiên cứu
Thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn Ngân sách Nhà
nước tại KBNN Hoàn Kiếm.

+ Phạm vi nghiên cứu
- Nội dung: Nghiên cứu hệ thống kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn ngân
sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Hoàn Kiếm bao gồm: bộ máy kiểm soát chi
đầu tư XDCB, các công cụ và quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB.
- Không gian: Kho bạc Nhà nước Hoàn Kiếm số 72 Quán Sứ, Phường Trần
Hưng Đạo, Quận Hoàn Kiếm, Tp. Hà Nội.
- Thời gian: Số liệu được thu thập giai đoạn 2014 - 2017 và đề xu t giải pháp
đến năm 2020.
5. Phƣơng pháp luận và phƣơng pháp nghiên cứu
Luận văn sử dụng phương pháp luận duy vật biện chứng và các phương pháp
nghiên cứu cụ thể gồm: phương pháp thu thập thông tin, phương pháp so sánh,
phương pháp phỏng v n sâu cá nhân và phương pháp phân tích tổng hợp.
6. Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của đề tài
+ Ý nghĩa lý luận: Nghiên cứu làm rõ thêm những v n đề về chi đầu tư
XDCB từ nguồn NSNN, về kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN.
+ Ý nghĩa thực tiễn: Phân tích thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tư xây
XDCB từ nguồn NSNN tại KBNN trên địa bàn Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội. Đánh giá
những kết quả đạt được cũng như những tồn tại và nguyên nhân. Từ đó đưa ra
những kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB
từ nguồn NSNN tại KBNN Hoàn Kiếm, Hà Nội.
7. Cơ cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận và phụ lục khảo sát thông tin l y ý kiến của đơn
vị giao dịch với KBNN Hoàn Kiếm luận văn có cơ c u gồm 3 Chương:

4


Chương 1. Một số v n đề lý luận về kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua
KBNN.
Chương 2. Phương pháp nghiên cứu và thực trạng kiểm soát chi đầu tư

XDCB từ NSNN qua KBNN Hoàn Kiếm.
Chương 3. Hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại
KBNN Hoàn Kiếm.

5


CHƢƠNG 1
MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB
TỪ NSNN QUA KBNN
1.1. Chi đầu tƣ XDCB từ nguồn NSNN
1.1.1. Khái niệm chi đầu tư XDCB NSNN
Ngân sách Nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước được dự
toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nh t định do cơ quan Nhà nước có
thẩm quyền quyết định để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà
nước (Luật Ngân sách Nhà nước năm 2015, điều 4, khoản 14, tr 3).
Chi đầu tư xây dựng cơ bản là nhiệm vụ chi của ngân sách Nhà nước để thực
hiện các chương trình, dự án đầu tư kết c u hạ tầng kinh tế - xã hội và các chương
trình, dự án phục vụ phát triển kinh tế - xã hội (Luật Ngân sách Nhà nước năm
2015, điều 4, khoản 5, tr 2).
Chi đầu tư xây dựng cơ bản của NSNN là các khoản chi để đầu tư xây dựng
các công trình thuộc kết c u hạ tầng kinh tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn,
các công trình của các doanh nghiệp Nhà nước đầu tư theo kế hoạch được duyệt,
các dự án quy hoạch vùng và lãnh thổ (Lê Văn Hưng và Lê Hùng Sơn, 2010).
Chi đầu tư xây dựng cơ bản có thể được thực hiện theo hình thức đầu tư xây
dựng mới hoặc theo hình thức đầu tư xây dựng mở rộng, cải tạo, nâng c p, hiện đại
hóa các tài sản cố định và năng lực sản xu t hiện có. Theo cơ c u của vốn đầu tư thì
chi đầu tư xây dựng cơ bản bao gồm: chi xây dựng, chi thiết bị và chi khác.
Thực chất chi đầu tư xây dựng cơ bản của NSNN là quá trình phân phối và
sử dụng một phần vốn từ quỹ NSNN để đầu tư tái sản xuất tài sản cố định nhằm

từng bước tăng cường, hoàn thiện và hiện đại hóa cơ sở vật chất kỹ thuật và năng
lực sản xuất phục vụ của nền kinh tế quốc dân.
1.1.2. Đặc điểm của chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước
Thứ nh t, chi đầu tư XDCB của NSNN là khoản chi lớn nhưng không có
tính ổn định.

6


Luận vận đậy đu ở file:Luận vận Full