Hiệu quả công tác thu thuế trên địa bàn quận thanh xuân, thành phố hà nội ( Luận văn thạc sĩ)

VIỆN HÀN LÂM
KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM
HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI

NGUYỄN THỊ NGA

HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN
QUẬN THANH XUÂN, THÀNH PHỐ HÀ NỘI

LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG

HÀ NỘI – 2018


VIỆN HÀN LÂM
KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM
HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI

NGUYỄN THỊ NGA

HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN
QUẬN THANH XUÂN, THÀNH PHỐ HÀ NỘI
Ngành: Tài chính - Ngân hàng
Mã số: 8340201

LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG

NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC
PGS.TS. LÝ PHƢƠNG DUYÊN

HÀ NỘI - 2018

LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan rằng bản luận văn là công trình nghiên cứu khoa học
độc lập của tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn này là trung thực và
có nguồn gốc rõ ràng

Học viên

Nguyễn Thị Nga


LỜI CẢM ƠN
Luận văn là kết quả của quá trình học tập nghiên cứu ở nhà trường, kết
hợp với kinh nghiệm trong quá trình công tác thực tiễn, với sự nỗ lực cố gắng
của bản thân .
Đạt được kết quả này tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới quí Thầy
(cô) giáo Học viện khoa học xã hội; các đồng chí, đồng nghiệp và bạn bè đã
nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tôi. Đặc biệt, Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc
nhất đến Phó giáo sư - Tiến sĩ Lý Phương Duyên là người trực tiếp hướng dẫn
đề tài; Cô đã dày công giúp đỡ tôi trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn tất
đề tài.
Mặc dù đã có sự nỗ lực cố gắng nhưng luận văn không tránh khỏi những
khiếm khuyết, Tôi mong nhận được sự góp ý chân thành của quí thầy (cô),
đồng chí, đồng nghiệp để luận văn được hoàn thiện hơn.
Xin chân thành cám ơn!


MỤC LỤC
MỞ ĐẦU ........................................................................................................ 1

Chƣơng 1. LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ, QUẢN LÝ THUẾ VÀ HIỆU
QUẢ CÔNG TÁC THU THUẾ ................................................................... 8
1.1 Tổng quan về thuế ................................................................................. 8
1.2. Quản lý Thuế ...................................................................................... 12
1.3. Một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả của công tác quản lý thuế ............ 23
1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế tại một số địa phương và bài học cho chi cục
thuế quận thanh xuân ................................................................................ 32
Chƣơng 2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THU THUẾ VÀ HIỆU QUẢ
CÔNG TÁC THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN,
THÀNH PHỐ HÀ NỘI ............................................................................... 36
2.1 Đặc điểm về điều kiện tự nhiên và kinh tế xã hội của Quận Thanh Xuân
................................................................................................................... 36
2.2 Kết quả thu thuế trên địa bàn Quận Thanh Xuân thành phố Hà Nội .. 37
2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế trên địa bàn Quận Thanh Xuân ..... 40
2.4 Hiệu quả công tác thu thuế tại Chi cục thuế QuậnThanh Xuân.......... 52
2.5 Đánh giá hiệu quả công tác thu thuế trên địa bàn Quận Thanh XuânThành Phố Hà Nội ..................................................................................... 64
Chƣơng 3. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ
CÔNG TÁC THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN,
THÀNH PHỐ HÀ NỘI ............................................................................... 67
3.1 Mục tiêu và phương hướng nâng cao hiệu quả công tác thu thuế ...... 67
3.2 Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác thu thuế .................. 71
3.3 Các giải pháp bổ trợ ............................................................................ 76
KẾT LUẬN .................................................................................................. 77
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................... 79


DANH MỤC BẢNG, BIỂU
Bảng 2.1 : Số thu thuế của Quận Thanh Xuân giai đoạn 2015-2017 ..... 38
Bảng 2.2: Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT tại Chi cục thuế Quận
Thanh Xuân ............................................................................................. 44

Bảng 2.3: Công tác đăng ký thuế tại Chi cục thuế Quận Thanh Xuân ... 45
Bảng 2.4. Tổng hợp công tác thu nợ thuế tại Chi cục thuế ..................... 48
Quận Thanh Xuân ................................................................................... 48
Bảng 2.5: Tổng hợp tình hình thu nợ tại Chi cục thuế Quận Thanh Xuân
................................................................................................................. 49
giai đoạn 2015-2017 ................................................................................ 49
Bảng 2.6: Công tác cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục thuế Quận Thanh
Xuân giai đoạn 2015-2017 ...................................................................... 50
Bảng 2.7: Các chỉ tiêu hỗ trợ người nộp thuế. ........................................ 53
Bảng 2.8: Tỷ lệ văn bản trả lời NNT đúng hạn trên số văn bản phải ..... 54
trả lời NNT .............................................................................................. 54
Bảng 2.9: Số cuộc đối thoại, lớp tập huấn đã tổ chức trên số cán bộ của
bộ phận tuyên truyền hỗ trợ. ................................................................... 55
Bảng 2.10: Tỷ lệ doanh nghiệp nộp tờ khai qua mạng trên số doanh
nghiệp đang hoạt động ............................................................................ 56
Bảng 2.11: Tỷ lệ doanh nghiệp nộp thuế điện tử trên số doanh nghiệp
đang hoạt động ........................................................................................ 57
Bảng 2.12: Các chỉ tiêu về hiệu quả trong công tác quản lý kê khai thuế
................................................................................................................. 57
Bảng 2.13: Số hồ sơ hoàn thuế được giải quyết đúng hạn trên số hồ sơ
hoàn thuế phải giải quyết ........................................................................ 59
Bảng 2.14: Tỷ lệ nợ thuế với số thực hiện thu của ................................. 60
Chi cục thuế Quận Thanh Xuân .............................................................. 60
Bảng 2.15: Tỷ lệ doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm trên số doanh
nghiệp hoạt động ..................................................................................... 61
Bảng 2.16: Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra phát hiện có sai phạm trên số
doanh nghiệp kiểm tra trong năm ........................................................... 62
Bảng 2.17: Số thuế truy thu bình quân một cuộc kiểm tra .................... 62
Bảng 3.18: Các chỉ tiêu phát triển nguồn nhân lực ................................. 63

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
CBCC

Cán bộ công chức

CNTT

Công nghệ thông tin

CQSDĐ

Chuyển quyền sử dụng đất

DN ĐTNN

Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài

DNNN

Doanh nghiệp Nhà nước

ĐP

Địa phương

ĐTNT

Đối tượng nộp thuế

ĐTNT

Đối tượng nộp thuế

DTPL

Dự toán pháp lệnh

GDP

Gross Domestic Product (Tổng Sản Phẩm Quốc Nội)

GO

Gross Output (Tổng Sản Lượng)

GTGT

Giá trị gia tăng

HĐND

Hội đồng nhân dân

NNT

Người nộp thuế

NQD

Ngoài quốc doanh

NSNN

Ngân sách Nhà nước

QLT

Quản lý thuế

SDĐ

Sử dụng đất

SHNN

Sở hữu Nhà nước

SXKD

Sản xuất kinh doanh

TCT

Tổng cục Thuế

TNCN

Thu nhập cá nhân

TNDN

Thu nhập doanh nghiệp

TSCĐ

Tài sản cố định

TW

Trung ương

UBND

Ủy ban nhân dân

USD

Đô La Mỹ (1USD = 22.720 VNĐ)


MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước và là công cụ điều
tiết vĩ mô nền kinh tế. Để đảm bảo được vai trò này, cần phải có một chính
sách thuế tốt và một hệ thống quản lý thuế hiệu quả. Chính vì vậy mà các nhà
kinh tế, các nhà quản lý luôn quan tâm nghiên cứu về chính sách thuế của
quốc gia nói chung và công tác thu thuế nhằm đạt mục tiêu tạo nguồn thu
vững chắc, đảm bảo cân đối thu chi Ngân sách Nhà nước; đồng thời góp phần
phát huy tác dụng điều tiết vĩ mô nền kinh tế, thực hiện công bằng xã hội.

Quận Thanh Xuân là một quận phía Tây nam của nội thành Hà Nội,
Thủ đô của Việt Nam. Quận nằm ở cửa ngõ phía tây, là quận mới được thành
lập ngày 22 tháng 11 năm 1996. Quận Thanh Xuân hiện có 11 đơn vị hành
chính trực thuộc gồm các phường: Thanh Xuân Trung, Thượng Đình, Kim
Giang, Phương Liệt, Thanh Xuân Nam, Thanh Xuân Bắc, Khương Mai,
Khương Trung, Khương Đình, Hạ Đình, Nhân Chính.
Kết quả thu ngân sách của Chi cục thuế Quận Thanh Xuân các năm qua
ngày càng tăng, một phần nhờ chính sách thuế đã có những sửa đổi, bổ sung
hợp lý, tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển; nuôi
dưỡng được nguồn thu; hệ thống quản lý thu thuế đã từng bước cải cách, hiện
đại hóa, tạo sự chuyển biến mạnh mẽ về chất lượng cho đội ngũ công chức
thuế, tăng hiệu quả trong quản lý thu thuế. Tuy nhiện, sự hội nhập và quá
trình toàn cầu hóa một cách nhanh chóng đã làm cho công tác tổ chức quản lý
thuế bộc lộ tồn tại những hạn chế. Bên cạnh đó, cơ cấu tổ chức quản lý thu
còn chưa phù hợp, thiếu chặt chẽ, chồng chéo làm cho công tác thu thuế chưa
thực sự hiệu quả như mong muốn. Số lượng cơ sở, đơn vị thực tế có kinh
doanh nhưng không nộp thuế hoặc nộp không đầy đủ, nợ đọng làm thất thu
ngân sách ngày càng nhiều. Bên cạnh đó, công cụ thuế chưa phát huy hết tác

1


dụng đẩy mạnh sản xuất kinh doanh có lợi cho quốc kế dân sinh, thực hiện
đóng góp hợp lý, công bằng cho Ngân sách Nhà nước. Vì vậy, việc chọn đề
tài : "Hiệu quả công tác thu thuế trên địa bàn Quận Thanh Xuân, Thành
Phố Hà Nội " có ý nghĩa thiết thực cả về mặt lý luận và thực tiễn.
2. Tình hình nghiên cứu đề tài
Trong thực tế đã có nhiều công trình nghiên cứu về hiệu quả công tác
quản lý thuế cũng như các tài liệu liên quan, với các hướng nghiên cứu khác
nhau đã được nhiều nhà nghiên cứu thực hiện. Phục vụ hướng nghiên cứu của

đề tài, tác giả tập trung tìm hiểu và tham khảo các kết quả nghiên cứu trước
với các nguồn tài liệu là các công trình nghiên cứu khoa học đã được công bố
tại: Các luận án tiến sĩ; các bài báo khoa học đăng trên các tạp chí khoa học
uy tín chuyên ngành; tài liệu, đề án, đề tài nghiên cứu khoa học đã được công
bố; các sách giáo trình, sách chuyên khảo của các trường đại học; các văn bản
quy phạm pháp luật của Việt Nam trong lĩnh vực thuế và liên quan. Các
nghiên cứu về hiệu quả quản lý thuế được thể hiện qua một số công trình
nghiên cứu tiêu biểu dưới đây:
2.1. Tình hình nghiên cứu đề tài
- Hoàng Mạnh Tú (2017) Luận văn "Hoàn thiện công tác quản lý thuế
tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên". Luận văn đã đưa ra được khung phân tích về
quản lý thuế ở Cục thuế; đánh giá được thực trạng về quản lý thuế ở Cục thuế
tỉnh Hưng

ên trong thời gian qua dựa trên các góc độ về tính công bằng,

minh bạch, hiệu quả của quản lý; phân tích ưu, nhược điểm, những thành tích
và hạn chế của hoạt động quản lý trên địa bàn, trên cơ sở đó đề xuất một số
giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Hưng ên trong
thời gian tới.
- Nguyễn Đình Chiến và các thành viên (2014), Nâng cao hiệu quả
quản lý thuế ở Việt Nam. Đề tài nghiên cứu khoa học cấp học viện, bảo vệ tại
Học viện Tài chính đưa ra quan niệm về hiệu quả quản lý thuế, một thuật ngữ

2


tuy không mới song đến nay vẫn chưa có sự thống nhất về khái niệm. Theo
đó, nghiên cứu cho rằng hiệu quả quản lý thuế là kết quả so sánh giữa sự thay
đổi thực tế đạt được của quan hệ quản lý thuế do sự tác động của pháp luật

quản lý thuế mang lại phù hợp với mục đích, yêu cầu định hướng đạt được
với mức chi phí để đạt được sự thay đổi thực tế đó. Những tồn tại của thực
trạng quản lý thuế đã được nêu ra như có sự hạn chế tiềm tàng của quản lý
thuế ảnh hưởng đến thu NSNN thể hiện qua xem xét mối tương quan giữa thu
NSNN từ thuế nội địa với sự ổn định của tổng thu nội địa trên GDP đã được
chứng minh trong thời kỳ nghiên cứu. Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu
quả quản lý thuế được đề xuất theo hướng hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý
thuế các cấp của cơ quan thuế.
-Ths. Nguyễn Thị Thu Huyền, đăng trên Tạp Chí Tài Chính năm 2016
với bài viết:“Giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế đối với hộ kinh doanh cá
thể”. Bài viết đã đưa ra những hạn chế trong công tác thu thuế đối với hộ kinh
doanh cá thể như hạn chế về tổ chức bộ máy, hạn chế trong công tác thanh tra,
kiểm tra nghĩa vụ thuế của Hộ kinh doanh, hay những nhược điểm trong quản
lý thông tin hộ kinh doanh. Từ đó tác giả đề xuất một số giải pháp để nâng
cao hiệu quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh như: phát huy mối quan hệ
chặt chẽ giữa các ngành và UBND xã, phường thông qua việc tiến hành thống
kê và lập sơ đồ tên hộ kinh doanh. Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin
quản lý danh bạ hộ kinh doanh theo địa bàn, công khai trên Website giúp việc
kiểm tra, giám sát thuận tiện, minh bạch. Thường xuyên nâng cao chất lượng
chuyên môn và kỹ năng quản lý thuế hiện đại, khoa học cho mỗi cán bộ thuế
để xây dựng bộ máy quản lý thuế ngày càng hoàn thiện hơn. Đẩy mạnh công
tác tuyên truyền chính sách pháp luật cho hộ kinh doanh.
- Đinh Tiến Hải, Chu Duy, đăng trên tạp chí Tài Chính năm 2017 với
bài viết: “ Nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế với doanh nghiệp ngoài
quốc doanh trên địa bàn Hà Nội”. Bài viết đã chỉ ra vai trò quan trọng của

3


công tác kiểm tra thuế đặc biệt là đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh.

Tác giả cũng đề xuất một số giải pháp để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra
đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh như (i) Hoàn thiện công tác xây dựng
kế hoạch kiểm tra thuế, (ii) hoàn thiện công tác kiểm tra tại trụ sở NNT, (iii)
hoàn hiện thệ thống thông tin về NNT. Ngoài ra cần tiếp tục nâng cao năng
lực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ kiểm tra thuế; tăng cường
phối hợp giữa cơ quan thuế với các ngành có liên quan trong công tác kiểm
tra thuế đối với các DN ngoài quốc doanh; Tăng cường công tác kiểm tra nội
bộ ngành Thuế; Tăng cường hơn nữa công tác tuyên truyền hỗ trợ các DN
ngoài quốc doanh, nâng cao tính tuân thủ của NNT; Tiếp tục hoàn thiện chính
sách cho hoạt động kiểm tra thuế; đẩy mạnh các giải pháp thúc đẩy thanh toán
không dùng tiền mặt…
2.2 Các kết quả đã đạt đƣợc của các nghiên cứu, khoảng trống
nghiên cứu của luận văn
Các nghiên cứu nêu trên đã có những phân tích đánh giá hiệu quả công tác
quản lý thuế, đưa ra những ưu điểm và những điểm còn hạn chế và đề xuất
những giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế. Tuy nhiên, các
nghiên cứu trước đây nghiên cứu hoạt động quản lý thuế ở trên phạm vi rộng
(việt Nam), hoặc là các nghiên cứu đối với từng đối tượng riêng lẻ (Hộ kinh
doanh, doanh nghiệp ngoài quốc doanh...) hoặc là các nghiên cứu đối với từng
chức năng của quản lý thuế (Thanh tra, kiểm tra, ...) Chưa có các nghiên cứu
đánh giá hiệu quả công tác thu thuế trên địa bàn Quận Thanh Xuân cũng như
đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác thu thuế đối với một chi cục
thuế. Đây chính là khoảng trống nghiên cứu mà luận văn có thể thực hiện.
3. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu
3.1 Mục đích nghiên cứu
- Mục tiêu tổng quát: Đánh giá hiệu quả công tác thu thuế tại Chi cục
thuế quận Thanh xuân, từ đó đề xuất một số giải pháp tăng tính hiệu quả của

4

công tác thu thuế trên cơ sở các luận cứ khoa học, phù hợp với thực tiễn quản
lý thuế ở Việt Nam nói chung và Chi cục thuế Quận Thanh xuân nói riêng
hướng tới nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế; đảm bảo thực hiện công
tác thu thuế bền vững cho NSNN cũng như góp phần điều tiết, thúc đẩy sự
phát triển KT-XH tại địa bàn giai đoạn 2018-2030.
- Mục tiêu cụ thể:
+ Từ thực tế công tác tổ chức quản lý thu thuế, đặc thù của đối tượng
nộp thuế trên địa bàn, các chế độ chính sách hiện hành và kết quả thu ngân
sách đã đạt được Luận văn sẽ đi phân tích đánh giá thực trạng về hiệu quả
công tác thu thuế trên địa bàn Quận Thanh Xuân, từ đó chỉ ra ưu điểm, nhược
điểm, đưa ra nguyên nhân tồn tại các nhược điểm đó.
+ Đề xuất những giải pháp để hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác
thu thuế trên địa bàn quận Thanh Xuân.
+ Hệ thống hóa các lý luận cơ bản về thuế và hiệu quả công tác thu
thuế từ đó để làm căn cứ đánh giá hiệu quả công tác thu thuế, đề xuất các giải
pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế tại chi cục thuế Thanh Xuân.
3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu
- Khái quát, hệ thống hóa một số cơ sở lý luận về thuế và công tác quản
lý thuế ở Việt Nam.
- Phân tích và đánh giá thực trạng công tác thu thuế tại Chi cục thuế
Quận Thanh Xuân - Thành phố Hà Nội.
- Đề xuất một số giải pháp để hoàn thiện công tác thu thuế taị Chi cục
thuế Quận Thanh Xuân - Thành phố Hà Nội.
4. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
- Đối tượng nghiên cứu: Công tác thu thuế tại Chi cục thuế Quận
Thanh Xuân
- Phạm vi nghiên cứu: Tiếp cận số liệu và tập trung nghiên cứu các vấn
đề liên quan đến hiệu quả công tác thu thuế tại Chi cục thuế Quận Thanh

5


Luận vận đậy đu ở file:Luận vận Full