Kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền

Chapter 10
Cash and Financial
Investments

McGraw-Hill/Irwin

Copyright © 2012 by The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved.


Kiểm toán tiền và các khoản
tương đương tiền
Nắm được:
Khái niệm Tiền và Tương đương tiền
Các hoạt động kiểm soát đối với chu trình
THU TiỀN và THANH TOÁN
Các bước kiểm toán cơ bản cho TK TiỀN

10-2


Tiền và tương đương tiền
Tiền
Tiền mặt
Tiền gửi thanh toán
Tiền gửi có kỳ hạn

Tương đương tiền
Vàng bạc kim cươngđá quý
Các khoản đầu tư tài chính (tùy theo thời hạn
và tính thanh khoản cao)
10-3

Các mục tiêu của kiểm toán TiỀN
1.
2.
3.

Tìm hiểu DN-> đánh gía rủi ro tiềm tàng liên
quan đến TiỀN
Tìm hiểu và đánh giá hệ thống ksnb đối với Tiền
Đánh giá rủi ro sai phạm trọng yếu đối với Tiền
và lập kế hoạch cho thủ tục kiểm toán cơ bản:
a.
b.
c.
d.
e.

Sự tồn tại
Tính đầy đủ
Chính xác (accuracy)
Quyền
Trình bày và khai báo

10-4


Mục tiêu quản lý TiỀN
Trong các DN, bộ phận Tài chính và Kế
toán phải đảm bảo rằng:

Tất cả Tiền được thu thì thực tế đã thu, được
ghi nhận chính xác và cất giữ ngay
Các khoản Tiền chi ra cho các mục đích
được duyệt và được ghi nhận chính xác
Số dư Tiền được duy trì ở mức hợp lý

10-5


Kiểm soát Tiền
Mỗi nhân viên không thực hiện một giao dịch từ đầu đến
cuối
2. Tách biệt nhận tiền và ghi sổ
3. Ghi nhận ngay.
4. Khuyến khích khách hàng lấy hóa đơn và kiểm tra tổng số
tiền trên hóa đơn
5. Gửi tiền vào tài khoản hàng ngày.
6. Nên thanh toán bằng Séc hoặc Chuyển khoản
7. Thường xuyên (mỗi tháng) đối chiếu với Bank statement
(reconciliations)
8. Giam sát Tiền thu và chi bằng cach so sánh với dự tính
1.

10-6


Kiểm soát nội bộ -Thu tiền
Bán hàng thu tiền mặt
It nhất 2 nhân viên..
Máy tính tiền..

Thu các khoản phải thu
Ghi nhận ngay khoản tiền thu được
Cất giữ và gửi vào tk
Điều chỉnh tk của khách hàng
Đối chiếu số dư với khách hàng
Hàng tháng gửi thông báo
Kiểm soát nợ quá hạn
…..
10-7


Kiểm soát nội bộ-Chi tiền
Phân quyền
Thanh toán bằng Séc hoặc chuyển khoản
Séc được đánh số theo thứ tự
So sánh đơn đặt hàng và phiếu nhập kho với hóa đơn
của người bán
Các khoản chi phải được phê duyệt
Đối chiếu với bank statements

10-8


Kiểm toán TiỀN – Đánh giá hệ thống KSNB
(test of control)
Mục tiêu?
Ví dụ:
a. Làm lại 1 số quy trình …như việc ghi nhận TiỀN vào sổ
b. Chọn 1 mẫu Tiền thu và đối chiếu với sổ cái Tiền, Phải thu…

c. Chọn 1 mẫu Tiền chi đối chiếu lên tk phải trả, đơn đặt hàng, phiếu
nhập kho, hóa đơn....

10-9


Kiểm toán TiỀN – thủ tục kiểm toán cơ bản
1. Đối chiếu các khoản mục thuộc Tiền lên sổ cái tk
2. Gửi thư xác nhận
3. Xem xét Bank reconciliation
4. Lấy “cutoff bank statement” bao gồm các giao dịch ít nhất
7 ngày trước ngày cuối của kỳ kế toán
5. Đối chiếu với biên bản kiểm kê Tiền mặt
6. Xác minh “cutoff of “ các khoản Tiền thu và Tiền chi.
7. Phân tích các khoản “chuyển khoản” 1 tuần trước và sau
ngày ra BCTC
8. Điều tra các khoản chi trả lớn cho các bên liên quan
(related parties)
9. Đánh giá sự phù hợp về Trình bày và Khai báo trên BCTC
10-10


Summary of Substantive Tests for
Cash Balances

10-11


Gian lận có thể với TiỀN
Liệu tất cả các giao dịch liên quan đến Tiền

trong năm đã được ghi nhận?
Liệu các khoản Tiền chi có hợp pháp và phù
hợp với hđ của DN?
Gian lận có thể:
Tiền được dùng vào việc khác, trước khi được ghi nhận
Trả tiền cho hàng hóa, nvl mà không nhận được
Thanh toán 2 hay nhiều lần
Trả thừa hoặc trả cho người lao động “không có thực”
Dùng tiền cho mục đích cá nhân
Kitting
10-12


10-13


Bank Transfer Schedule

10-14