Bài tập tình huống kiểm toán hoạt động

Bài tập tình huống
Khi tiến hành kiểm toán hoạt động tại SJC (cty hoạt động trong ngành buôn bán kim loại quý ) kiểm toán
viên nội bộ phát hiện tình huống sau
Trong quá trình thu mua hàng tồn kho với cty KLQ (là công ty con của SJC) việc giao nhận hàng tồn kho
dựa trên sự tin tưởng trong mối quan hệ của 2 bên nên không có một biên bản nào được lập để chuyển
giao quyền sở hữu đối với hàng tồn kho, đồng thời khi tiến hành nhập kho thủ kho tại sjc chỉ ghi số
lượng thực nhập mà không có biên bản kiểm nghiệm chất lượng với hàng tồn kho. Các hóa đơn đến cuối
tháng KLQ mới lập trong đó thống kê tất cả các loại nguyên vật liệu mà SJC đã mua trong tháng.
Là một kiểm toán viên nội bộ của sjc bạn hãy đưa ra ý kiến của mình về khâu cung ứng tại cty mình và đề
ra hướng cải thiện
Trả lời:
Thứ nhất, về tổ chức hoạt động cung ứng, công ty KLQ là một thành viên độc lập của công ty SJC nên
được trao quyền hạn và trách nhiệm cụ thể trong đó có việc xác định yêu cầu mua. Tuy nhiên, trong việc
xác định yêu cầu mua, công ty SJC mà cụ thể là người thủ kho đã làm việc vô trách nhiệm vì đã không
thực hiện thủ tục pháp lí khi không lập biên bản chuyển giao quyền sở hữu đói với hàng tồn kho, đồng
thời không có biên bản kiểm nghiệm chất lượng với hàng tồn kho.  Công ty KLQ có thể dựa vào mối
quan hệ thân thiết này mà gian lận, giao hàng kém chất lượng hay không giao đúng số lượng từ đó dẫn
đến các vấn đề nghiêm trọng khác.
Thứ hai, về nguồn tài chính cho việc chi trả tiền hàng. Người thủ kho của công ty SJC cần tính toán trước
nguồn tài chính vào thời điểm mua chứ không phải đến cuối tháng mới lập thống kê.  Làm như vậy có
thể khiến công ty này rơi vào tình trạng không kiểm soát được tài chính cũng như lượng hàng hóa trong
tháng và dẫn đến những hậu quả nghiêm trọng hơn ví dụ như sai sót, thiếu vốn để duy trì nhập hàng.
-

Giải pháp: Để tránh xảy ra các hậu quả nghiệm trọng, ban quản lý của công ty SJC cần tiến hành
giám sát kỹ hoạt động xét duyệt yêu cầu mua của kho. Ngoài ra, công ty cần có biện pháp kỷ luật
đối với bộ phận cung ứng nếu không làm đúng thủ tục và cá nhân hoặc bộ phận đó phải chịu
trách nhiệm nếu để xảy ra sai sót.