Kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong qui trình kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán APEC thực hiện

GVHD : TS. Phan Trung Kiên 1
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

LI M U
Trong iu kin bc u hi nhp nn kinh t th gii, mụi trng
kinh doanh Vit Nam ó v ang tin dn n th n nh. Nhiu c hi mi
m ra cho cỏc doanh nghip, i kốm vi ú l nhng thỏch thc, nhng ri ro
khụng th nộ trỏnh. Ngnh kim toỏn núi chung v kim toỏn c lp núi
riờng cng khụng nm ngoi xu hng ú. T trc n nay, Bỏo cỏo ti
chớnh luụn l i tng ch yu ca kim toỏn c lp. Bỏo cỏo ti chớnh l
tm gng phn ỏnh kt qu hot ng cng nh mi khớa cnh trong quỏ
trỡnh sn xut kinh doanh ca doanh nghip. iu ny ũi hi cỏc thụng tin
a ra trờn Bỏo cỏo ti chớnh phi luụn m bo tớnh trung thc, hp lý.
Trờn Bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc doanh nghip, hng tn kho thng l
mt khon mc cú giỏ tr ln, cỏc nghip v phỏt sinh xoay quanh hng tn
kho rt phong phỳ, phc tp. S phc tp ny nh hng n cụng tỏc t chc
hch toỏn cng nh vic ghi chộp hng ngy, lm tng kh nng xy ra sai
phm i vi hng tn kho. Thờm vo ú, cỏc nh qun tr doanh nghip
thng cú xu hng phn ỏnh tng giỏ tr hng tn kho so vi thc t nhm
mc ớch tng giỏ tr ti sn doanh nghip, minh chng cho vic m rng quy
mụ sn xut hay tim nng sn xut trong tng lai Cỏc sai phm xy ra
i vi hng tn kho cú nh hng ti rt nhiu ch tiờu khỏc nhau trờn Bỏo
cỏo ti chớnh ca doanh nghip. Chớnh vỡ vy, kim toỏn chu trỡnh hng tn
kho c ỏnh giỏ l mt trong nhng phn hnh quan trng trong kim toỏn
Bỏo cỏo ti chớnh.
L sinh viờn chuyờn ngnh kim toỏn, qua k thc tp ti Cụng ty
TNHH Kim toỏn APEC, em ó cú c iu kin tt tip cn thc t, vn
dng nhng kin thc ó c trang b trong nh trng vo thc tin trờn
c s ú cng c kin thc, i sõu tỡm hiu v nm bt cỏch thc t chc cụng

Hoàng Thị Khánh Hoà

Lớp : Kiểm toán 48C


GVHD : TS. Phan Trung Kiên 2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
tỏc kim toỏn. Trờn c s ú em ó chn ti: Kim toỏn chu trỡnh hng
tn kho trong qui trỡnh kim toỏn BCTC do cụng ty TNHH Kim toỏn
APEC thc hin.
Ngoi phn M u v Kt lun, ni dung Chuyờn gm 2
chng:
Chng 1: Thc trng kim toỏn chu trỡnh hng tn kho trong quy
trỡnh kim toỏn BCTC do cụng ty TNHH Kim toỏn APEC thc hin.
Chng 2: Nhn xột v mt s xut hon thin kim toỏn chu trỡnh
hng tn kho trong quy trỡnh kim toỏn BCTC do cụng ty APEC thc hin.
Do phm vi nghiờn cu cũn cú nhiu hn ch nờn bi vit ca em
khụng trỏnh khi thiu sút, vỡ vy em rt mong nhn c s quan tõm úng
gúp ý kin ca cỏc thy cụ. Em xin chõn thnh cm n s hng dn ca
TS.Phan Trung Kiờn, Ban Giỏm c v

cỏc anh ch trong Cụng ty

APEC.AUDIT ó giỳp em hon thnh chuyờn ny.

Hoàng Thị Khánh Hoà
Lớp : Kiểm toán 48C


GVHD : TS. Phan Trung Kiên 3
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
CHNG 1

THC TRNG KIM TON CHU TRèNH HNG TN KHO
TRONG QUY TRèNH KIM TON BCTC CA CễNG TY TNHH
KIM TON APEC
1.1. Tng quan v t chc kim toỏn ti cụng ty TNHH Kim toỏn APEC
1.1.1. T chc kim toỏn ti cụng ty TNHH Kim toỏn APEC
Trong t chc kim toỏn ti cụng ty TNHH Kim toỏn APEC, on
kim toỏn tham gia kim toỏn ti cụng ty khỏch hng c t chc thnh
nhiu cp kim toỏn viờn c phõn chia gi nhng vai trũ v nhim v nht
nh trong cỏc cuc kim toỏn. C th l:
Giỏm c kim toỏn

Ch nhim kim toỏn cp cao

Ch nhim kim toỏn

Trng
nhúmon
kimkim
toỏntoỏn
S 1.1.
T chc

Tr lý kim toỏn

Hoàng Thị Khánh Hoà
Lớp : Kiểm toán 48C


GVHD : TS. Phan Trung Kiên 4
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

mi cp, cỏc kim toỏn viờn u gi nhng chc nng v nhim v
khỏc nhau:
Giỏm c kim toỏn l nhng ngi cú trỡnh chuyờn mụn cao, cú
chng ch hnh ngh ca kim toỏn viờn, cú nhiu nm kinh nghim trong
ngh v l thnh viờn ca Ban giỏm c. Giỏm c kim toỏn cú chc nng
ỏnh giỏ ri ro kim toỏn v l ngi tin hnh kớ kt cỏc hp ng kim toỏn.
H cng l ngi cui cựng tin hnh r soỏt li cỏc cụng vic thc hin c
ca cỏc nhúm kim toỏn a ra kt lun cui cựng v cuc kim toỏn v kớ
tờn vo bỏo cỏo kim toỏn.
Ch nhim kim toỏn cao cp l nhng ngi cú chuyờn mụn cao v
nhiu nm kinh nghim. Trong cỏc hp ng kim toỏn ln v phc tp h s
tham gia vo vic r soỏt li nhng cụng vic m kim toỏn viờn cp di ó
thc hin. Qua ú, ch nhim kim toỏn cao cp s a ra kt lun s b v
cuc kim toỏn.
Ch nhim kim toỏn l ngi thng xuyờn theo dừi tin cụng vic
v r soỏt cỏc cụng vic m c nhúm kim toỏn ó thc hin. Ch nhim kim
toỏn cựng mt lỳc cú th phi giỏm sỏt nhiu nhúm kim toỏn khỏc nhau v l
ngi chu trỏch nhim trc kim toỏn viờn cao cp v cụng vic ca mỡnh.
Trng nhúm kim toỏn l ngi cú nhiu kinh nghim hn cỏc tr lý
kim toỏn v thng chu trỏch nhim chớnh hng dn v phõn cụng cụng
vic cho tr lý kim toỏn. H cng tham gia vo quỏ trỡnh thc hin kim toỏn
ng thi l ngi thng xuyờn theo dừi tin , r soỏt cụng vic thc hin
ca c nhúm v chu trỏch nhim trc ch nhim kim toỏn.
Tr lý kim toỏn thng l nhng ngi cú trỡnh nhng cha cú
nhiu kinh nghim, h tham gia vo tng phn hnh c th trong giai on
thc hin kim toỏn di s hng dn ca trng nhúm kim toỏn v chu
trỏch nhim trc trng nhúm kim toỏn.
i vi H s kim toỏn l nhng ti liu thuc s hu riờng ca cụng
ty kim toỏn c cỏc kim toỏn viờn lp, s dng v lu tr. H s Kim

Hoàng Thị Khánh Hoà
Lớp : Kiểm toán 48C


GVHD : TS. Phan Trung Kiên 5
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
toỏn ca APEC.AUDIT bao gm H s kim toỏn chung v H s kim toỏn
nm. Trong h s kim toỏn chung cha ng thụng tin chung v mt khỏch
hng liờn quan ti nhiu cuc kim toỏn trong nhiu nm ti chớnh. H s
kim toỏn nm cha cỏc thụng tin v khỏch hng ch liờn quan ti 1 nm ti
chớnh. Ti APEC.AUDIT h s kim toỏn c lu tr di dng cng c
úng trong cỏc quyn h s v dng mm c lu tr trờn mỏy vi tớnh. Mi
b h s lu tr cỏc giy t lm vic ca kim toỏn viờn cho tng cuc kim
toỏn v c sp xp theo th t v theo s. Vi cỏch thc t chc h s kim
toỏn nh trờn s to iu kin thun li cho cỏc kim toỏn viờn trong quỏ trỡnh lm
vic, phõn loi d dng cỏc phn hnh khỏc nhau nhm em lai hiu qu tt nht
trong cụng tỏc kim toỏn.
Vi cỏch thc t chc on kim toỏn v h s kim toỏn nh ó nờu,
kim toỏn viờn tin hnh thc hin cụng tỏc kim toỏn BCTC vi cỏc ni
dung kim toỏn BCTC bao gm:
- Kim toỏn vic tuõn th cỏc chun mc k toỏn Vit Nam, ch k
toỏn Viờt Nam v cỏc quy nh v k toỏn cú liờn quan trong lp v trỡnh by
Bỏo cỏo ti chớnh;
- Kim toỏn chớnh sỏch k toỏn n v la chn, ỏp dng so vi quy
nh ca tng chun mc k toỏn v ch k toỏn hin hnh trong trỡnh by
Bỏo cỏo ti chớnh;
- Kim toỏn cỏc c tớnh k toỏn Cụng ty ó thc hin khi lp Bỏo cỏo
ti chớnh;
- Kim toỏn vic trỡnh by ton b tỡnh hỡnh ti chớnh trờn Bỏo cỏo ti chớnh
Hng nm, Cụng ty TNHH Kim toỏn APEC gi th cho hng ti cỏc

khỏch hng bao gm c khỏch hng c v khỏch hng mi. Qua th cho
hng APEC.AUDIT thụng bỏo cho khỏch hng cỏc loi dch v m Cụng ty
cú kh nng cung cp. c bit trong thi im hin nay, gia cỏc hóng Kim
toỏn ca Vit Nam v Kim toỏn Nc ngoi cú s cnh tranh gay gt, vic
gi th cho hng l ht sc cn thit.

Hoàng Thị Khánh Hoà
Lớp : Kiểm toán 48C


GVHD : TS. Phan Trung Kiên 6
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Bng vic gi th cho hng, Cụng ty ch ng thit lp v duy trỡ mi
quan h vi khỏch hng ng thi thu hỳt s quan tõm thng xuyờn ca
khỏch hng i vi cỏc dch v m Cụng ty cung cp. Khỏc vi Cụng ty Kim
toỏn khỏc, APEC.AUDIT thng tin hnh gp g trc tip, tho thun v ký
kt hp ng. Vic ký kt trc tip ny s trỏnh c nhng bt ng trong
quỏ trỡnh thc hin Kim toỏn v cụng b bỏo cỏo Kim toỏn, c bit l
khỏch hng mi Kim toỏn ln u. Sau khi ký kt hp ng Kim toỏn,
Cụng ty s xõy dng k hoch Kim toỏn tng quỏt v trng trỡnh Kim toỏn
c th. Thc hin k hoch Kim toỏn do APEC.AUDIT tin hnh thc cht
l vic thc hin cỏc trc nghim kim soỏt v trc nghim c bn. Giai on
cui cựng ca mt cuc Kim toỏn do APEC.AUDIT thc hin l tng hp
kt qu Kim toỏn v lp bỏo cỏo Kim toỏn. Quy trỡnh kim toỏn dc thc
hin gm ba bc chớnh: Lp k hoch, thc hin kim toỏn v kt thỳc kim
toỏn. Cụng vic thc hin c khỏi quỏt qua s sau:

Hoàng Thị Khánh Hoà
Lớp : Kiểm toán 48C

GVHD : TS. Phan Trung Kiên 7
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Cụng vic thc

ỏnh giỏ, kim soỏt v x lý ri ro cuc kim toỏn

hin trc kim toỏn

La chn nhúm kim toỏn
Thit lp cỏc iu khon ca hp ng kim toỏn
Tỡm hiu hot ng kinh doanh ca khỏch hng
Tỡm hiu mụi trng kim soỏt

Lp k hoch kim

Tỡm hiu cỏc chu trỡnh k toỏn

toỏn tng quỏt

Thc hin cỏc bc phõn tớch tng quỏt
Xỏc nh mc trng yu
Xõy dng k hoch
kim toỏn

Xõy dng k hoch phc v v giao dch khỏch hng
ỏnh giỏ ri ro tim tng v s d ti khon

Tng hp v liờn kt vi k hoch kim toỏn

Thc hin cỏc bc kim tra h thng v ỏnh giỏ

Thc hin k hoch
kim toỏn

Thc hin cỏc bc kim tra chi tit
Thc hin vic soỏt xột bỏo cỏo ti chớnh

S 1.2. Quy trỡnh kim toỏn ti APEC.AUDIT
Lp k hoch
Soỏt xột cỏc s kin xy ra sau ngy lp bỏo cỏo
Trong bc lp k hoch kim toỏn kim toỏn viờn s thc hin cỏc th

Kt thỳc kim toỏn

Thu thp th gii trỡnh ca ban giỏm c khỏch hng

tc t c s hiu bit sõu sc v hot ng kinh doanh, h thng kim
Lp bng tng hp kt qu kim toỏn

soỏt ni b v h thng k toỏn ca khỏch hng; trờn c s ú ỏnh giỏ cỏc ri
bỏo
cỏo kinh
kim doanh
toỏn v Bỏo cỏo
ro tim tng v ri ro kim soỏt gn lin viLp
hot
ng

ti chớnh ca khỏch hng; ng thi kim toỏn viờn s thc hin th tc phõn

tớch nhm ỏnh giỏ s b tỡnh hỡnh ti chớnh, kt qu kinh doanh ca khỏch

Hoàng Thị Khánh Hoà
Lớp : Kiểm toán 48C


GVHD : TS. Phan Trung Kiên 8
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
hng lm c s xỏc nh cỏc ri ro cú th i vi Bỏo cỏo ti chớnh v hot
ng kinh doanh ca khỏch hng;
Trờn c s nhng hiu bit v ỏnh giỏ trờn, kim toỏn viờn s tp trung
vo vic ỏnh giỏ ri ro chi tit cho tng loi ti khon v nghip v ch yu
trờn Bỏo cỏo tai chớnh ca khỏch hng v lp k hoch kim toỏn chi tit;
K hoch kim toỏn c xõy dng trờn c s ỏnh giỏ im mnh,
im yu ca h thng kim soỏt ni b, ỏnh giỏ ri ro v phõn tớch tng
quỏt tỡnh hỡnh, c im ca n v. K hoch kim toỏn c lp bi cỏc
kim toỏn viờn cú kinh nghim, c soỏt xột qua hai cp l ch nhim kim
toỏn ph trỏch khỏch hng v thnh viờn Ban giỏm c trc tip ph trỏch
cuc kim toỏn.
Thc hin kim toỏn
Vic thc hin kim toỏn bao gm vic kim tra ỏnh giỏ h thng
kim soỏt ni b, h thng k toỏn ca khỏch hng v kim tra chi tit cho
tng ch tiờu trỡnh by trờn Bỏo cỏo ti chớnh ca n v. Tng hp ỏnh giỏ
kt qu kim tra chi tit cho tng khon mc trỡnh by trờn Bỏo cỏo ti chớnh.
K hoch kim toỏn s c thc hin ti cụng ty bi cỏc kim toỏn viờn.
Ton b cụng vic kim toỏn c soỏt xột bi ch nhim kim toỏn, thnh
viờn Ban giỏm c ph trỏch khỏch hng v thnh viờn Ban giỏm c chu
trỏch nhim kim soỏt ri ro v cht lng cuc kim toỏn.
Kt thỳc kim toỏn
Trong giai on kt thỳc kim toỏn, kim toỏn viờn tin hnh thc hin

cỏc cụng vic sau:
Phõn tớch tng th bỏo cỏo ti chớnh ln cui khng nh cỏc thụng tin
trờn bỏo cỏo ti chớnh l phự hp vi thc t s hiu bit ca cụng ty v hot
ng ca khỏch hng trong nm ti chớnh;
Phõn tớch soỏt xột cỏc s kin phỏt sinh sau ngy khúa s k toỏn;
Tng hp kt qu kim toỏn cỏc phn hnh lp Bỏo cỏo kim toỏn
v Th qun lý;
Trao i vi khỏch hng v Bỏo cỏo kim toỏn v Th qun lý.

Hoàng Thị Khánh Hoà
Lớp : Kiểm toán 48C


GVHD : TS. Phan Trung Kiên 9
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Vi cỏch thc tip cn nờu trờn cho phộp cụng ty hiu rừ thc trng hot
ng kinh doanh, hot ng ti chớnh, k toỏn ca khỏch hng; xõy dng k hoch
kim toỏn sỏt thc, nh hng cuc kim toỏn tp trung mt cỏch thớch hp vo
nhng ri ro liờn quan ti hot ng kinh doanh cua cụng ty; xỏc nh cỏc yờu cu
v mong mun ca cụng ty v cỏc dch v chun b v thc hin tt nht k
hoch cung cp dch v cho cụng ty; phng phỏp tip cn ny phự hp vi cỏc yờu
cu ngy cng cao v tớnh chớnh xỏc v minh bch ca Bỏo cỏo ti chớnh; l c s
quan trng a ra Bỏo cỏo kim toỏn cht lng v tin cy. c bit cụng ty cú
th ỏnh giỏ c nhng im mnh, yu trong hot ng ca n v, trờn c s ú
t vn cho khỏch hng h thng gii phỏp ng b theo mt l trỡnh thớch hp nhm
hon thin cụng tỏc qun lý ti chớnh, k toỏn ca n v.
1.1.2. Mi quan h gia cỏc phn hnh kim toỏn trong mt cuc kim toỏn
Kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh ti APEC.AUDIT c phõn chia theo chu
trỡnh, õy l cỏch phõn chia thụng dng hn cn c vo mi liờn h cht ch
ln nhau gia cỏc chu trỡnh, cỏc quỏ trỡnh cu thnh, cỏc yu t trong mt chu

trỡnh chung ca hot ng ti chớnh. Theo ú, kim toỏn viờn quan nim rng
cú nhiu ch tiờu trờn Bỏo cỏo ti chớnh cú mi quan h cht ch vi nhau, th
hin s liờn kt gia cỏc quỏ trỡnh hot ng kinh doanh, cú th ly vớ d nh:
cỏc ch tiờu Hng tn kho- Giỏ vn- Li nhun thun t hot ng kinh
doanh th hin mi quan h ca cỏc quỏ trỡnh t khi mua vo, sn xut n
lỳc tiờu th thnh phm Theo ú, kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh ti
APEC.AUDIT bao gm cỏc chu trỡnh c bn sau:
-

Kim toỏn chu trỡnh bỏn hng - thu tin.
Kim toỏn tin.
Tin thanh toỏn.
Kim toỏn chu trỡnh mua hngKim toỏn tin lng v nhõn viờn.
Kim toỏn chu trỡnh Hng tn kho.
Kim toỏn chu trỡnh huy ng v hon tr.

Bỏn hng
Thu tin

Huy ng
Hon tr

Mua hng
Thanh toỏn

Tin lng v
nhõn viờn

Hoàng Thị Khánh Hoà
Lớp : Kiểm toán 48C

Hng tn kho


GVHD : TS. Phan Trung Kiên 10
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

S 1.3. Mi quan h gia cỏc chu trỡnh kim toỏn
Trong mt cuc kim toỏn, cỏc phn hnh kim toỏn luụn cú mi quan
h cht ch vi nhau, vỡ gia cỏc chu trỡnh kim toỏn luụn cú mi liờn h trc
tip hoc giỏn tip, iu ú c th hin:
Chu trỡnh mua hng v thanh toỏn l quỏ trỡnh mua vo ca hng húa,
dch v bao gm nhng khon mc nh nguyờn vt liu, mỏy múc thit b, vt
t, in nc Chu trỡnh ny gm cỏc quyt nh v quỏ trỡnh cn thit cú
hng húa, dch v cho hot ng sn xut kinh doanh c doanh nghp; c
bt u bng n t mua ca ngi cú trỏch nhim v kt thỳc bng vic
thanh toỏn cho nh cung cp v hng húa v dch v nhn c. Chu trỡnh ny
cú mi liờn h trc tip vi chu trỡnh tin v chu trỡnh hng tn kho trong
kim toỏn BCTC, c th quỏ trỡnh mua hng ca chu trỡnh cú nh hng ti
chu trỡnh hng tn kho, quỏ trỡnh thanh toỏn s nh hng ti chu trỡnh tin.
Chu trỡnh bỏn hng v thu tin c xem l chu trỡnh cui cựng ca quỏ
trỡnh ca quỏ trỡnh s dng kinh doanh ca doanh nghip. Nú ỏnh giỏ hiu
qu ca cỏc chu trỡnh trc ú nh chu trỡnh tin, tip nhn v hon tr vn,
mua hng - thanh toỏn m cũn ỏnh giỏ ton b hiu qu kinh doanh ca
doanh nghip. Quỏ trỡnh bỏn hng s nh hng trc tip ti chu trỡnh hng
tn kho, quỏ trỡnh thu tin s nh hng rc tip ti chu trỡnh tin.

Hoàng Thị Khánh Hoà
Lớp : Kiểm toán 48C

GVHD : TS. Phan Trung Kiên 11
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Chu trỡnh hng tn kho l mt trong cỏc chu trỡnh ca quỏ trỡnh kinh
doanh, nú cú chc nng bt u bng vic mua hng v kt thỳc bng vic
xut kho thnh phm, hng húa i tiờu th. Nú cú mi liờn h trc tip vi
cỏc chu trỡnh nh bỏn hng thu tin, mua hng thanh toỏn, tin lng
nhõn viờn.
Chu trỡnh tin lng v nhõn viờn bt u bng vic tuyn dng v thuờ
mn nhõn viờn v kt thỳc bng vic thanh toỏn tin lng cho ngi lao
ng. Chu trỡnh ny cú mi liờn h trc tip vi chu trỡnh hng tn kho, th
hin vic tớnh giỏ thnh sn phm cú liờn quan ti chi phớ nhõn cụng trc
tip; ngoi ra nú cũn cú mi liờn h trc tip vi chu trỡnh tin th hin vic
thanh toỏn cho ngi lao ng.
Chu trỡnh huy ng hon tr l mt trong cỏc chu trỡnh kinh daonh
ca doanh nghip, nú úng mt vai trũ rt quan trng. Nú bao gm vic huy
ng cỏc ngun vn vay v vn ch s hu v vic hon tr gc, lói, thc
hin cỏc ngha v khỏc i vi bờn cho vay hoc bờn gúp vn. Chu trỡnh ny
cú liờn quan trc tip ti chu trỡnh tin.
Qua ú cú th thy chu trỡnh hng tn kho cú quan h vi tt c cỏc chu
trỡnh khỏc, ch khỏc gúc trc tip hay giỏn tip. c bit l mi quan h
mt thit vi chu trỡnh Mua hng- thanh toỏn, tin lng nhõn viờn, bỏn hngthu tin. ú l nhng chu trỡnh, nhng u mi quan trng vi c khỏch hng
v cụng ty kim toỏn. C th hn, trong cụng tỏc k toỏn ti doanh nghip, kt
qu ca hng tn kho khụng ch nh hng n cỏc ch tiờu trờn Bng cõn i
k toỏn m cũn nh hng trc tip ti kt qu hot ng sn xut kinh
doanh. i vi kim toỏn, kt qu kim toỏn chu trỡnh hng tn kho giỳp cỏc
kim toỏn viờn cú th kt hp, i chiu v kim tra kt qu ca cỏc chu trỡnh
khỏc (mua hng, tin lng..) t ú tit kim c thi gian, chi phớ, nõng cao
hiu qu cụng tỏc. Chớnh t nhng c im nờu trờn, cỏc kim toỏn viờn luụn

Hoàng Thị Khánh Hoà

Lớp : Kiểm toán 48C


GVHD : TS. Phan Trung Kiên 12
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
xỏc nh kim toỏn hng tn kho l trng tõm khi tin hnh kim toỏn Bỏo cỏo
ti chớnh.
1.2. Thit k chng trỡnh kim toỏn chu trỡnh Hng tn kho trong
kim toỏn BCTC tai cụng ty TNHH Kim toỏn APEC
1.2.1. Khỏi quỏt trỡnh t lp k hoch kim toỏn trong quy trỡnh kim
toỏn bỏo cỏo ti chớnh ca cụng ty
Lp k hoch kim toỏn l bc cụng vic u tiờn ca t chc cụng
tỏc kim toỏn nhm to ra tt c tin v iu kin c th trc khi thc
hnh kim toỏn. Lp k hoch kim toỏn l quỏ trỡnh cõn i gia nhu cu v
ngun lc ó cú. Nhm mc ớch c th húa v mc tiờu, phm vi v thi gian
thc hin cụng tỏc kim toỏn.
Quỏ trỡnh lp k hoach kim toỏn chu trỡnh hng tn kho bao gm cỏc
bc c th hin qua s sau:

CHUN B K HOCH KIM TON

THU THP THễNG TIN C S

THU THP THễNG TIN V NGHA V PHP Lí KHCH HNG

THC HIN CC TH TC PHN TCH

NH GI TNH TRNG YU V RI RO KIM TON

TèM HIU H THNG KIM SOT NI B V RI RO KIM TON

Hoàng Thị Khánh Hoà
Lớp : Kiểm toán 48C


GVHD : TS. Phan Trung Kiên 13
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

S 1.4. Cỏc bc lp k hoch kim toỏn
1.2.1.1. Chun b k hoach kim toỏn
Khi nhn c yờu cu kim toỏn ca mt cụng ty khỏch hng, chp
nhn yờu cu ny thỡ phi cn c vo kh nng ca cụng ty v cỏc iu kin
ca khỏch hng. Trong giai on ny kim toỏn viờn s ỏnh giỏ nhng ri ro
cú th gp phi khi tin hnh kim toỏn chu trỡnh hng tn kho ca doanh
nghip. Quy trỡnh kim toỏn ch thc s bt u khi kim toỏn viờn v cụng ty
kim toỏn tip nhn mt khỏch hng, trờn c s th mi kim toỏn kim toỏn
viờn s xỏc nh i tng s phc v v tin hnh thc hin cỏc cụng vic:
ỏnh giỏ kh nng chp nhn kim toỏn, nhn din cỏc lý do kim toỏn, la
chn i ng nhõn viờn kim toỏn, phõn cụng cụng vic c th cho tng nhõn
viờn da trờn cỏc phn cụng vic ca kim toỏn chu trỡnh hng tn kho.

Hoàng Thị Khánh Hoà
Lớp : Kiểm toán 48C


GVHD : TS. Phan Trung Kiên 14
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
1.2.1.2. Lp k hoch chin lc
Trong quỏ trỡnh thu thp thụng tin c s v khỏch hng, kim toỏn viờn
s ỏnh giỏ kh nng sai sút trng yu a ra ỏnh giỏ ban u v mc

trng yu. Kim toỏn viờn s tin hnh thc hin cỏc th tc phõn tớch xỏc
nh thi gian thc hin kim toỏn v m rng cỏc th tc khỏc. Trong kim
toỏn chu trỡnh hng tn kho, cỏc thụng tin cn phi thu thp bao gm:
- Tỡm hiu thụng tin v ngnh ngh kinh doanh ca n v khỏch hng,
iu ny c thc hin trong chng trỡnh kim toỏn chung;
- Tham kho thụng tin kim toỏn phn hnh hng tn kho ca cỏc k
kim toỏn trc;
- Tham quan nh kho, xng, cỏc ni bo qun lu tr hng tn kho;
- Thu thp thụng tin v cỏc chớnh sỏch k toỏn hng tn kho m cụng
ty khỏch hng ỏp dng;
- D kin s dng ý kin chuyờn gia nu kim toỏn viờn xột thy hng
tn kho ca n v khỏch hng cú nhng chng loi c bit cn phi cú ý
kin chuyờn gia.
Nhng thụng tin c s v khỏch hng ny cú nh hng n vic ỏnh
giỏ tng quỏt BCTC núi chung v chng trỡnh kim toỏn hng tn kho núi
riờng cng nh vic a ra c lng v tớnh trng yu, ri ro kim toỏn. Do
ú kim toỏn viờn phi thu thp y cỏc thụng tin ny nhm mc ớch phc
v cho cuc kim toỏn.
Thu thp thụng tin v ngha v phỏp lý ca n v khỏch hng nm
bt c quy trỡnh mang tớnh cht phỏp lý ca khỏch hng nh hng ti cỏc
mt hot ng sn xut kinh doanh ca khỏch hng, kim toỏn viờn s tin
hnh thu thp cỏc thụng tin v ngha v phỏp lý bng phng phỏp ch yu l
phng vn trc tip Ban giỏm c ca n v khỏch hng. Cỏc thụng tin kim
toỏn viờn thu thp bao gm:
- Giy phộp thnh lp cụng ty, iu l cụng ty;

Hoàng Thị Khánh Hoà
Lớp : Kiểm toán 48C

GVHD : TS. Phan Trung Kiên 15
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Cỏc BCTC, BCKT, biờn bn thanh tra, kim tra ca nm ti chớnh
hin hnh hoc cỏc nm trc;
- Biờn bn cỏc cuc hp C ụng, hp Hi ng qun tr v ban giỏm
c cụng ty khỏch hng;
- Cỏc hp ng quan trng giỳp kim toỏn viờn xỏc nh c nhng
yu t quan trng cú nh hng n vic hỡnh thnh nhng thụng tin to
chớnh, giỳp kim toỏn viờn tip cn ti hot ng ti chớnh ca khỏch hng,
nhng khớa cnh phỏp lý cú nh hng ti tỡnh hỡnh ti chớnh v kt qu hot
ng kinh doanh ca khỏch hng.
Thc hin cỏc th tc phõn tớch trong giai on lp k hoch kim toỏn
chu trỡnh hng tn kho l ht sc cn thit, do hng tn kho thng rt a
dng v phong phỳ v chng loi; cỏc nghip v nhp, xut, sn xut, tiờu th
din ra vi s lng ln v thng xuyờn. Cỏc nghip v cng a dng, cú
khi lng ln thỡ kh nng xy ra sai sút, gian ln cng ln. Th tc phõn
tớch c ỏp dng vi cỏc s liu trờn BCKT v BCKQKD, c th nh:
- So sỏnh s liu v mc bin ng s d khon mc Hng tn kho
gia cỏc niờn theo s tuyt i v s tng i;
- So sỏnh giỏ bỏn bỡnh quõn sn phm ca n v khỏch hng vi giỏ
bỏn bỡnh quõn ca ngnh. So sỏnh mc d tr hng tn kho bỡnh quõn ca cỏc
cụng ty cựng ngnh cú cựng iu kin kinh doanh cng nh quy mụ sn xut;
- So sỏnh s liu thc t ca n v khỏch hng vi s liu k hoch
nh: Mc tng chi phớ sn xut thc t trong k vi chi phớ k hoch, mc chi
phớ tiờu hao nguyờn vt liu ca mt n v sn phm so vi nh mc
Vic thc hin cỏc th tc phõn tớch trong giai on lp k hoch
kim toỏn s giỳp kim toỏn viờn xỏc nh c ni dung c bn ca cuc
kim toỏn, giỳp km toỏn viờn khoanh vựng trng yu, ỏnh giỏ mc trng
yu, ri ro tim tng, ri ro kim toỏn hng tn kho cng nh kim toỏn
tng th BCTC.

Hoàng Thị Khánh Hoà
Lớp : Kiểm toán 48C


GVHD : TS. Phan Trung Kiên 16
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
ỏnh giỏ tớnh trng yu v ri ro kim toỏn: cn c trờn nhng thụng
tin ó thu thp c trờn, kim toỏn viờn s tin hnh ỏnh giỏ, nhn xột
cú th a ra mt k hoch kim toỏn phự hp.
ỏnh giỏ tớnh trng yu l c tớnh mc sai sút ca BCTC cú th
chp nhn c, xỏc nh phm vi ca cuc kim toỏn v ỏnh giỏ nh hng
cỏc sai sút lờn BCTC, t ú xỏc nh bn cht, thi gian, v phm vi kho
sỏt trong quỏ trỡnh kim toỏn. Tớnh trng yu c xem xột qua cỏc bc:
- c lng ban u v tớnh trng yu
- Phõn b c lng ban u v tớnh trng yu cho tng chu trỡnh
- c tớnh sai s v so sỏnh vi quy mụ v tớnh trng yu ó c
phõn b cho tng chu trỡnh
- Khi tng hp cỏc bng chng kim toỏn, tin hnh so sỏnh sai s
tng hp c tớnh v c lng ban u v tớnh trng yu.
ỏnh giỏ ri ro kim toỏn trong chu trỡnh kim toỏn hng tn kho, kim
toỏn viờn s c tớnh mc trng yu cn phõn b cho hng tn kho cn c vo
t trng hng tn kho trờn BCTC, v mc ri ro ca chu trỡnh hng tn kho
theo ỏnh giỏ s b ca kim toỏn viờn da vo kinh nghim v chi phớ kim
toỏn. Ri ro kim toỏn hng tn kho l mc ri ro mong mun t c sau
khi hon tt vic thu thp bng chng v hng tn kho. Ri ro c ỏnh giỏ
quan 3 b phn:
- Ri ro tim tng (IR) l ri ro tim n, vn cú do kh nng ca tng
nghip v, tng khon mc trong BCTC cha ng sai sú trng yu khi tớnh
riờng r hoc tớnh gp, mc dự cú hay khụng cú h thng kim soỏt ni b.

Mc ri ro tim tng ca hng tn kho ph thuc vo c im ca hng
tn kho nh: hng tn kho cú tớnh a dng, c bo qun nhiu kho bói
khỏc nhau, s khú khn trong vic xỏc nh giỏ tr, cht lng hng tn kho
ỏnh giỏ ri ro tim tng, kim toỏn viờn cú th da vo nhiu ngun
thụng tin khỏc nhau nh: kt qu cuc kim toỏn nm trc, thu thp thụng

Hoàng Thị Khánh Hoà
Lớp : Kiểm toán 48C


GVHD : TS. Phan Trung Kiên 17
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
tin v bn cht kinh doanh ca khỏch hng, chớnh sỏch ỏp dng, tớnh trung
thc ca Ban giỏm c, quy mụ s d ti khon hng tn kho
- Ri ro kim soỏt (CR) l ri ro xy ra sai sút trng yu trong tng
nghip v, tng khon mc trong BCTC khi tớnh riờng r hoc tớnh gp m h
thng k toỏn v h thng kim soỏt ni b khụng ngn nga ht. Ri ro kim
soỏt tn ti do nhng hn ch c hu ca h thng kim soỏt ni b. Khi ỏnh
giỏ ri ro kim soỏt i vi hng tn kho, kim toỏn viờn da trờn tớnh hiu
qu ca h thng kim soỏt ni b, ri ro kim soỏt s cao nu h thng kim
soỏt ni b hot ng khụng hiu qu.
- Ri ro phỏt hin (DR) l ri ro xy ra sai sút trng yu trong tng
nghip v, tng khon mc trờn BCTC khi tớnh riờng r hoc tớnh gp m
trong quỏ trỡnh kim toỏn, kim toỏn viờn v cụng ty kim toỏn khụng phỏt
hin c.
Quan h gia chỳng c th hin qua mụ hỡnh sau:
AR = IRìCRìDR
Trong ú ri ro kim toỏn AR l ri ro do kim toỏn viờn v cụng ty
kim toỏn a ra ý kin nhn xột khụng thớch hp khi BCTC ó c kim
toỏn cũn cú nhng sai sút trng yu.

Tỡm hiu v nghiờn cu h thng kim soỏt ni b, ỏnh giỏ ri ro kim
soỏt l mt phn cụng vic quan trng. Kim toỏn viờn phi cú mt s hiu
bit y v h thng kim soỏt ni b lp k hoch kim toỏn v xỏc
nh bn cht, thi gian v phm vi ca cỏc cuc kho sỏt phi thc hin. Khi
tỡm hiu c cu kim soỏt ni b ca khỏch hng v hng tn kho, kim toỏn
viờn cn tỡm hiu v cỏc vn : Mụi trng kim soỏt hng tn kho, h thng
k toỏn hng tn kho, cỏc th tc kim soỏt hng tn kho, kim toỏn ni b
(nu cú).
Mụi trng kim soỏt chu trỡnh hng tn kho bao gm ton b nhõn t
bờn trong v bờn ngoi doanh nghip, tỏc ng n vic thit k, hot ng v

Hoàng Thị Khánh Hoà
Lớp : Kiểm toán 48C


GVHD : TS. Phan Trung Kiên 18
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
x lý d liu ca cỏc loi hỡnh kim soỏt nụi b. Kim toỏn viờn cn tỡm hiu
cỏc thụng tin nh:
- Tỡm hiu quan im ca Ban giỏm c v vic qun lý hng tn kho
- Tỡm hiu v c cu nhõn s cú phự hp vi yờu cu thc t qun lý
hng tn kho hay khụng, vic t chc cỏc b phn chc nng, cỏc cỏ nhõn
trong b phn ú cú ỏp ng c yờu cu qun lý hng tn kho
- Xem xột tớnh trung thc, trỡnh ca i ng bo v, ghi chộp, kim
tra, kim soỏt hng tn kho
- Xem xột cụng ty khỏch hng cú chu s ph thuc cỏc n v khỏc v
cung cp vt t, hng húa v tiờu th sn phm.
H thng k toỏn trong chu trỡnh hng tn kho ny cn lu ý n h
thng chng t k toỏn, h thng s k toỏn, h thng ti khon k toỏn v h
thng bng tng hp cõn i k toỏn trong n v khỏch hng cú hp lý

khụng; cụng tỏc luõn chuyn chng t. C th:
- Xem xột h thng chng t gc trong cụng tỏc qun lý hng tn kho
cú c lu tr v bo qun mt cỏch hp lý khụng;
- Cụng vic ghi chộp cỏc nghip v nhp-xut vt t, thnh phm,
hng húa ca n v nh th no, cú tuõn theo nguyờn tc phõn tỏch trỏch
nhim hay khụng;
- Cỏc sai phm xy ra khi b phỏt hin cú c gii quyt kp thi hay
khụng.
Cỏc th tc kim soỏt ca chu trỡnh ny do nh qun lý xõy dng da
trờn ba nguyờn tc c bn: nguyờn tc bt kiờm nhim, nguyờn tc phõn cụng
phõn nhim rừ rng v ch y quyn. Kim toỏn viờn tin hnh:
- Kim tra vic phõn tỏch trỏch nhim trong vic thc hin cỏc chc
nng ca chu trỡnh;
- Cỏc nghip v xy ra liờn quan n vt t hng húa cú m bo y
s phờ duyt hay khụng;
- Cỏc nghip v cú c phờ chun ỳng n khụng;
Sau khi thu thp c cỏc thụng tin v cỏch thit k v s vn hnh ca
ca h thng KSNB, Kim toỏn viờn s a ra ỏnh giỏ ban u v ri ro

Hoàng Thị Khánh Hoà
Lớp : Kiểm toán 48C


GVHD : TS. Phan Trung Kiên 19
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
kim soỏt cho chu trỡnh ny mc cao, trung bỡnh hoc thp. Ri ro kim
soỏt cú nh hng trc tip n vic xỏc nh cỏc phộp th nghim ỏp dng.
Ri ro kim soỏt c ỏnh giỏ mc cao thỡ kim toỏn viờn khụng th da
vo kim soỏt ni b ca n v gim bt cỏc th nghim c bn trờn s d
v nghip v, m phi tng cng cỏc th nghim c bn v khụng thc hin

cỏc th nghim kim soỏt. Nu ri ro kim soỏt c ỏnh giỏ l thp thỡ
kim toỏn viờn s da vo kim soỏt ni b ca n v gim bt th
nghim c bn trờn s d v nghip v.
1.2.2. Xõy dng chng trỡnh kim toỏn chu trỡnh hng tn kho ti cụng ty
TNHH Kim toỏn APEC
Chng trỡnh kim toỏn chu trỡnh hng tn kho l nhng d kin chi
tit v ni dung, trỡnh t cụng vic kim toỏn chi tit cho tng ti khon
hay tng thụng tin ti chớnh ca chu trỡnh. Chng trỡnh kim toỏn c
son tho thng bao gm: mc tiờu c th kim toỏn i vi tng ti
khon (hay thụng tin ti chớnh); cỏc ch dn v cỏc bc cụng vic, cỏc th
tc kim toỏn, k thut kim toỏn c th cn ỏp dng trong tng bc cụng
vic; thi gian bt u v thi gian hon thnh; phm vi ca cỏc th tc
kim toỏn; s phi hp gia cỏc tr lý kim toỏn; nhng ti liu, thụng tin
cn thu thp lm bng chng
Tựy thuc vo nhng phỏt hin v ỏnh giỏ ri ro, cỏc nghip v trng
yu i vi khon mc hng tn kho, trng nhúm kim toỏn s lp chng
trỡnh kim toỏn, bao gm: th nghim kim soỏt, th tc phõn tớch v cỏc th
nghim chi tit i vi s d v nghip v hng tn kho. Trong kim toỏn chu
trỡnh hng tn kho, kim toỏn viờn cn chỳ ý ti c s dn liu hin hu hay
phỏt sinh, tớnh giỏ v o lng. Trc ht kim toỏn viờn s thc hin th
nghim kim soỏt nhm gim bt lng th tc cn thc hin tip theo, thu
thp cỏc bng chng b sung v s hot ng hu hiu ca h thng kim

Hoàng Thị Khánh Hoà
Lớp : Kiểm toán 48C


GVHD : TS. Phan Trung Kiên 20
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
soỏt ni b ca n v khỏch hng. S lng cỏc th nghim tin hnh ph

thuc vo vic ỏnh giỏ ri ro v mc trng yu tng khon mc. Mc ri ro
tim tng cng ln thỡ s th tc thc hin cng nhiu thu thp cng nhiu
bng chng, gim bt ri ro kim toỏn.
Chng trỡnh kim toỏn mu ca chu trỡnh hng tn kho c xõy dng
APEC bao gm cỏc th tc kim toỏn nh: thu thp thụng tin v chớnh sỏch
k toỏn ỏp dng; phõn tớch v i chiu s liu tng hp; kim tra chi tit i
vi trng hp tham gia kim kờ v khụng tham gia kim kờ; kim tra
phng phỏp tớnh giỏ, kim tra vic lp d phũng gim giỏ hng tn kho v
a ra kt lun kim toỏn ca chu trỡnh ny:
Khi tin hnh thu thp thụng tin v chớnh sỏch k toỏn ỏp dng, kim
toỏn viờn s tỡm hiu v phng phỏp xỏc nh giỏ tr hng tn kho...
Cỏc th tc phõn tớch v i chiu s liu tng hp bao gm vic so
sỏnh cỏc s liu k toỏn cú liờn quan n hng tn kho ca n v khỏch hng
nhm tũm ra nhng bin ng bt thng v tỡm hiu nguyờn nhõn ca nhng
bin ng ny.
Cỏc th tc kim tra chi tit liờn quan n vic kim kờ hng tn kho
bao gm hai trng hp, cú tham gia kim kờ ti thi im kt thỳc niờn
v khụng tham gia kim kờ.
Cỏc th tc kim tra chi tit v phng phỏp tớnh giỏ, vic tp hp cỏc
chi phớ nh: chi phớ nguyờn vt liu trc tip, chi phớ nhõn cụng trc tip v
chi phớ sn xut chung.
Vic kim tra trớch lp d phũng gim giỏ hng tn kho, kim toỏn viờn
tin hnh thu thp cỏc ti liu cú liờn quan n vic trớch lp d phũng gim
giỏ hng tn kho, kim tra c s ca vic trớch lp d phũng gim giỏ hng
tn kho...

Hoàng Thị Khánh Hoà
Lớp : Kiểm toán 48C

GVHD : TS. Phan Trung Kiên 21
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Cui cựng, kim toỏn viờn s a ra cỏc bỳt toỏn iu chnh v lp
trang kt lun kim toỏn ca chu trỡnh hng tn kho.
1.2.3. Mi liờn h gia k hoch kim toỏn tng quỏt v chng trỡnh
kim toỏn Hng tn kho
Chng trỡnh kim toỏn l nhng d kin chi tit v cỏc cụng vic kim
toỏn cn thc hin, thi gian hon thnh v s phõn cụng lao ng gia cỏc
kim toỏn viờn cng nh d kin v nhng t liu, thụng tin liờn quan cn s
dng v thu thp. Trng tõm ca chng trỡnh kim toỏn l cỏc th tc kim
toỏn cn thit thc hin khi kim toỏn chu trỡnh hng tn kho. Tựy thuc vo
nhng phỏt hin v ỏnh giỏ trong k hoch kim toỏn tng quỏt trng nhúm
kim toỏn s lp chng trỡnh kim toỏn c th phự hp vi cụng ty khỏch
hng. C th, trong khi tỡm hiu v h thng kim soỏt ni b ca cụng ty
khỏch hng khụng tt,khụng hn ch c nhng ri ro cú th xy ra thỡ
chng trỡnh kim toỏn m kim toỏn viờn xõy dng s tng cỏc th nghim
c bn m b qua cỏc th nghim kim soỏt. Ngc li, nu h thng kim
soỏt ni b ca khỏch hng l tt thỡ chng trỡnh kim toỏn m kim toỏn
viờn xõy dng cú th gim bt cỏc th nghim c bn v tng cỏc th nghim
kim soỏt. iu ny s tit kim c thi gian, gim bt c nhng th tc
khụng mang li hiu qu.
1.3. Thc hin kim toỏn chu trỡnh kim toỏn hng tn kho trong kim
toỏn BCTC ca APEC.AUDIT ti cụng ty khỏch hng TH.
1.3.2. Lp k hoch kim toỏn v chng trỡnh kim toỏn hng tn kho
trong kim toỏn BCTC ti cụng ty TH
Trong giai on lp k hoch, bc cụng vic u tiờn m kim toỏn
viờn thc hin l thu thp thụng tin v khỏch hng TH nhm t c nhng
hiu bit u tiờn v khỏch hng nh loi hỡnh doanh nghip, tng s vn
iu l, tng s vn kinh doanh, ngnh ngh , lnh vc kinh doanh, quy mụ
kinh doanh, nhng mc tiờu chớnh ca doanh nghip. Trong bc ny, kim

Hoàng Thị Khánh Hoà
Lớp : Kiểm toán 48C


GVHD : TS. Phan Trung Kiên 22
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
toỏn viờn s tin hnh phng vn trc tip Ban giỏm c cụng ty TH, tham
kho thụng tin ca cỏc k kim toỏn trc. Kt qu kim toỏn viờn thu thp
c l:
Khỏi quỏt: Khỏch hng TH l cụng ty c phn cú t cỏch phỏp nhõn
y theo giy chng nhn ng kớ kinh doanh s 1902000338 do s k
hoch v u t tnh A cp ln u vo ngy 24/03/1993.
Lnh vc kinh doanh ca cụng ty bao gm :
- Sn xut cỏc sn phm thộp,
- Sn xut cỏc sn phm t kim loi (tr mỏy múc thit b);
- Mua bỏn st thộp, ng thộp, kim loi mu (mua bỏn kt cu thộp,
thộp phụi, st thộp xõy dng, ng kim loi, tụn v thộp lỏ, dõy kim loi, khung
nhụm, khung ng);
C cu t chc: Cụng ty khỏch hng TH l cụng ty c phn, cú c cu
t chc c mụ t theo s di õy:

Hi ng qun tr

Ban Giỏm c

Phũng
Hnh
chớnh

Phũng T
chc
Nhõn s

Phũng K
hoch

Phũng
Ti chớnh
K toỏn

Phũng
Vt t
K thut

Hoàng Thị Khánh Hoà
Lớp : Kiểm toán 48C


GVHD : TS. Phan Trung Kiên 23
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Ghi chỳ:
: Ch o
: Phi hp
S 1.4. C cu t chc ca cụng ty TH
Ban Giỏm c gm: Giỏm c, 3 Phú Giỏm c v K toỏn trng chu
trỏch nhim trc Hi ng qun tr v tt c hot ng ca Cụng ty v m
bo ton b vic kinh doanh v hot ng ca Cụng ty luụn tuõn theo iu l,
chớnh sỏch ca Cụng ty v lut phỏp.
B mỏy k toỏn: t chc b mỏy k toỏn ca cụng ty bao gm mt k

toỏn trng v 5 k toỏn phn hnh
K toỏn trng

K toỏn giỏ
thnh

K toỏn
tin lng

K toỏn
cụng n

K toỏn
Hng tn
kho
S 1.5. T chc nhõn s k toỏn ca cụng ty TH

K toỏn
tin

Vi cỏc nhõn viờn k toỏn tt nghip i hc v Cao ng chuyờn
ngnh k toỏn, trỡnh k toỏn c ỏnh giỏ mc khỏ, b mỏy t chc ca
cụng ty tng i tt.
Chớnh sỏch k toỏn cụng ty TH ỏp dng
Cụng ty ỏp dng Ch k toỏn doanh nghip ban hnh theo Quyt
nh s 15/2006/Q-BTC ngy 20/3/2006 ca B Ti chớnh. Bỏo cỏo ti
chớnh ca Cụng ty c lp v trỡnh by phự hp vi cỏc Chun mc k toỏn
Vit Nam v Ch k toỏn Vit Nam hin hnh.
Cụng ty ỏp dng hỡnh thc s Nht ký chung v s dng phn mm k
toỏn Fast acounting hch toỏn. Niờn k toỏn bt u t ngy 01/01 v

kt thỳc ngy 31/12 hng nm.
Nguyờn tc xỏc nh cỏc khon tin hoc tng ng tin

Hoàng Thị Khánh Hoà
Lớp : Kiểm toán 48C


GVHD : TS. Phan Trung Kiên 24
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Tin l ch tiờu tng hp phn ỏnh ton b s tin hin cú ca doanh
nghip ti thi im lp bỏo cỏo, gm tin mt ti qu ca doanh nghip, tin
gi ngõn hng khụng k hn, c ghi nhn v lp bỏo cỏo theo ng Vit
Nam (VN), phự hp vi quy nh ti Lut k toỏn s 03/2003/QH11 ngy
17/6/2003.
Cỏc khon tin cú gc ngoi t c quy i theo t giỏ hi oỏi giao
dch thc t. Ti thi im kt thỳc nm ti chớnh s d cỏc khon tin cú gc
ngoi t c ỏnh giỏ li theo t giỏ hi oỏi giao dch bỡnh quõn trờn th
trng ngoi t liờn ngõn hng do Ngõn hng Nh nc Vit Nam cụng b ti
thi im khoỏ s lp Bỏo cỏo ti chớnh.
Nguyờn tc ghi nhn Hng tn kho
Hng tn kho c tớnh theo giỏ gc. Giỏ gc hng tn kho bao gm:
chi phớ mua, chi phớ ch bin v cỏc chi phớ liờn quan trc tip khỏc phỏt sinh
cú c hng tn kho a im v trng thỏi hin ti.
Cụng ty hch toỏn Hng tn kho theo phng phỏp kờ khai thng
xuyờn v tớnh giỏ xut Hng tn kho theo phng phỏp giỏ thc t ớch danh.
D phũng gim giỏ Hng tn kho c lp cui nm l s chờnh lch
gia giỏ gc Hng tn kho ln hn giỏ tr thun cú th thc hin c ca
chỳng. Phng phỏp lp d phũng gim giỏ Hng tn kho l lp theo s chờnh
lch gia s d phũng phi lp nm nay vi s d phũng ó lp nm trc
cha s dng ht n nm nay phi lp thờm hay hon nhp.

Nguyờn tc ghi nhn v khu hao TSC
Ti sn c nh hu hỡnh c ghi nhn theo nguyờn giỏ, c phn
ỏnh trờn Bng cõn i k toỏn theo cỏc ch tiờu nguyờn giỏ, hao mũn lu k v
giỏ tr cũn li. Vic ghi nhn Ti sn c nh hu hỡnh v Khu hao ti sn c
nh thc hin theo Chun mc k toỏn s 03 - Ti sn c nh hu hỡnh,
Quyt nh s 15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B Ti

Hoàng Thị Khánh Hoà
Lớp : Kiểm toán 48C


GVHD : TS. Phan Trung Kiên 25
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
chớnh v Quyt nh s 206/2003/Q-BTC ngy 12/12/2003 ca B trng
B Ti chớnh v ban hnh Ch qun lý, s dng v trớch khu hao ti sn
c nh.
Nguyờn giỏ ti sn c nh hu hỡnh mua sm bao gm giỏ mua (tr
cỏc khon chit khu thng mi hoc gim giỏ), cỏc khon thu v cỏc chi
phớ liờn quan trc tip n vic a ti sn vo trng thỏi sn sng s dng.
Cụng ty ỏp dng phng phỏp khu hao ng thng i vi ti sn c
nh hu hỡnh.
Nguyờn tc ghi nhn doanh thu
Doanh thu bỏn hng hoỏ, sn phm c xỏc nh theo giỏ tr hp lý
ca cỏc khon tin ó thu hoc s thu c theo nguyờn tc dn tớch, ghi nhn
khi chuyn giao hng hoỏ cho khỏch hng, phỏt hnh hoỏ n v c khỏch
hng chp nhn thanh toỏn, phự hp vi 5 iu kin ghi nhn doanh thu quy
nh ti Chun mc s 14 " Doanh thu v thu nhp khỏc".
Nguyờn tc ghi nhn giỏ vn
Giỏ vn hng bỏn c ghi nhn v tp hp theo giỏ tr v s lng
thnh phm, hng hoỏ, vt t xut bỏn cho khỏch hng, phự hp vi doanh thu

ghi nhn trong k.
Nguyờn tc xỏc nh cỏc khon phi thu, phi tr.
Nguyờn tc xỏc nh khon phi thu khỏch hng da theo Hp ng v
ghi nhn theo Hoỏ n bỏn hng xut cho khỏch hng.

Khon tr trc

cho ngi bỏn c hch toỏn cn c vo phiu chi, chng t ngõn hng v
Hp ng kinh t.
Nguyờn tc xỏc nh khon phi tr ngi bỏn da theo Hp ng,
phiu nhp kho v ghi nhn theo Hoỏ n mua hng ca bờn mua. Khon
ngi mua tr trc c ghi nhn cn c vo hp ng, phiu thu, chng t
ngõn hng.

Hoàng Thị Khánh Hoà
Lớp : Kiểm toán 48C