Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả sản xuất kinh doanh tại Công Ty TNHH Trần Liên Thịnh
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (319.04 KB, 62 trang )
Chuyên đề tốt nghiệp
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
DANH MỤC BIỂU MẪU
DANH MỤC SƠ ĐỒ
LỜI MỞ ĐẦU...................................................................................................1
CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI
PHÍ CỦA CÔNG TY TRẦN LIÊN THỊNH........................................3
1.1. Đặc điểm về doanh thu, chi phí tại Công ty TNHH Trần Liên Thịnh.....3
1.1.1. Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Trần Liên
Thịnh.........................................................................................................3
1.1.2. Đặc điểm doanh thu của Công ty Trần Liên Thịnh:........................4
1.1.3. Đặc điểm chi phí của Công ty Trần Liên Thịnh:.............................4
1.2.Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Trần Liên Thịnh.....5
1.2.1 Tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty TNHH Trần Liên Thịnh....5
1.2.2.Tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Trần Liên Thịnh......8
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ DOANH THU VÀ
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH TRẦN
LIÊN THỊNH.......................................................................................12
2.1.Kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Trần Liên Thịnh.........................12
2.1.1.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ..........................12
2.1.2.Kế toán doanh thu tài chính............................................................18
2.1.3.Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu tại Công ty TNHH Trần
Liên Thịnh...............................................................................................20
2.1.3.1. Kế toán doanh thu hàng bán bị trả lại...................................20
2.1.3.2. Giảm giá hàng bán.................................................................23
2.2. Kế toán chi phí tại Công ty TNHH Trần Liên Thịnh.............................24
Nguyễn Thu Trang
Lớp: KT4_ K 38
Chuyên đề tốt nghiệp
2.2.1.Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Trần Liên Thịnh.....24
2.2.2.Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Trần Liên Thịnh......31
2.2.3.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Trần Liên
Thịnh.......................................................................................................35
2.2.4.Kế toán chi phí tài chính tại Công ty TNHH Trần Liên Thịnh.......39
2.2.5.Kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH Trần Liên
Thịnh.......................................................................................................40
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ
KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TRẦN LIÊN
THỊNH..................................................................................................44
3.1. Đánh giá thực trạng về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
tiêu thụ tại Công ty TNHH Trần Liên Thịnh..............................................44
3.1.1.Những ưu điểm...............................................................................44
3.1.2.Những tồn tại, nguyên nhân...........................................................47
3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và kết quả kinh
doanh tại Công ty TNHH Trần Liên Thịnh............................................48
3.2.1.Về công tác của kế toán..................................................................49
3.2.2.Về lập sổ kế toán............................................................................51
3.2.3.Về báo cáo kế toán.........................................................................52
3.2.4.Về kế toán chi phí:.........................................................................52
3.2.5 Về hình thức bán hàng:...................................................................52
KẾT LUẬN.....................................................................................................54
TÀI LIỆU THAM KHẢO.............................................................................55
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
Nguyễn Thu Trang
Lớp: KT4_ K 38
Chuyên đề tốt nghiệp
Chữ viết tắt
TNHH
:
:
Diễn giải chữ viết tắt
Trách nhiệm hữu hạn
TSCĐ
:
Tài sản cố định
CPSXKD
:
Chi phí sản xuất kinh doanh
NVL
BH
SPS
TK
NKC
BHXH
BHYT
CPBH
CP QLDN
BTC
GTGT
NK
QL
NLĐ
KPCĐ
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
Nguyên vật liệu
Bán hàng
Số phát sinh
Tài khoản
Nhật ký chung
Bảo hiểm xã hội
Bảo hiểm y tế
Chi phí bán hàng
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Bộ tài chính
Giá trị gia tăng
Nhập khẩu
Quản lý
Người lao động
Kinh phí công đoàn
GTCL
:
Giá trị còn lại
TNDN
:
Thu nhập doanh nghiệp
DANH MỤC BIỂU MẪU
Mẫu 2.1: Hợp đồng bán hàng:.........................................................................25
Mẫu 2.2: Phiếu Xuất kho:................................................................................27
Mẫu 2.3: Sổ chi tiết tài khoản 632...................................................................28
Mẫu 2.4: Nhật ký chung..................................................................................29
Nguyễn Thu Trang
Lớp: KT4_ K 38
Chuyên đề tốt nghiệp
Mẫu 2.5: Sổ cái tài khoản 632.........................................................................30
Mẫu 2.6: Phiếu chi tiền mặt.............................................................................32
Mẫu 2.7: Nhật ký chung..................................................................................33
Mẫu 2.8: Sổ cái Tài khoản 6421......................................................................34
Mẫu 2.9: Phiếu chi...........................................................................................36
Mẫu 2.10: Nhật ký chung................................................................................37
Mẫu 2.11: Sổ cái tài khoản 6422.....................................................................38
Mẫu 2.12. Sổ cái tài khoản 635.......................................................................40
Mẫu 2.13: Hoá đơn GTGT:.............................................................................13
Mẫu 2.14: Bảng kê hoá đơn bán hàng.............................................................14
Mẫu 2.15: Sổ chi tiết bán hàng........................................................................15
Mẫu 2.16: Bảng tổng hợp chi tiết Doanh thu bán hàng...................................16
Mẫu 2.17: Nhật ký chung................................................................................17
Mẫu 2.18: Sổ cái Tài khoản 511......................................................................18
Mẫu 2.19: Sổ cái tài khoản 515.......................................................................19
Mẫu 2.20: Phiếu Nhập kho..............................................................................21
Mấu 2.21: Nhật kí chung.................................................................................22
Mẫu 2.22: Sổ cái tài khoản 5212.....................................................................23
Mẫu 2.23: Sổ Nhật ký chung...........................................................................42
Mẫu 2.24: Sổ cái tài khoản 911.......................................................................43
DANH MỤC SƠ ĐỒ
SƠ ĐỒ 1.1: CƠ CẤU BỘ MÁY - TỔ CHỨC CÔNG TY TRẦN LIÊN THỊNH 6
SƠ ĐỒ 1.2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH TRẦN LIÊN
THỊNH...............................................................................................................9
Nguyễn Thu Trang
Lớp: KT4_ K 38
Chuyên đề tốt nghiệp
Nguyễn Thu Trang
Lớp: KT4_ K 38
Chuyên đề tốt nghiệp
LỜI MỞ ĐẦU
Chúng ta đang sống trong thời kỳ sôi động của nền kinh tế thị trường.
Mọi xã hội đều lấy sản xuất của cải vật chất làm cơ sở tồn tại và phát triển.
Trong nền kinh tế thị trường, mục tiêu cuối cùng của các doanh nghiệp
là hoạt động để đạt tới lợi nhuận tối đa. Ta cũng biết: Lợi nhuận = Doanh thu Chi phí. Để tăng lợi nhuận, các doanh nghiệp phải tìm cách tăng doanh thu,
giảm chi phí, trong đó tăng doanh thu là biện pháp rất quan trọng để làm tăng
lợi nhuận của doanh nghiệp. Để tăng được doanh thu và quản lý một cách
chặt chẽ, các doanh nghiệp phải biết sử dụng kế toán như một công cụ quản lý
quan trọng nhất và không thể thiếu được. Thông qua chức năng thu nhận,
cung cấp và xử lý thông tin về các quá trình kinh tế - tài chính của doanh
nghiệp, về tình hình tiêu thụ trên thị trường đồng thời đánh giá cắt lớp thị
trường từ đó kế toán giúp cho các nhà quản lý đề ra những quyết định đúng
đắn và có hiệu quả trong sản xuất, tiêu thụ và đầu tư.
Để kế toán, đặc biệt là kế toán tiêu thụ sản phẩm phát huy hết vai trò và
chức năng của mình, cần phải biết tổ chức công tác này một cách hợp lý, khoa
học và thường xuyên được hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu và điều kiện
của từng doanh nghiệp.
Mặt khác chúng ta hội nhập vào nền kinh tế thế giới trong xu thế khu
vực hóa, toàn cầu hóa, vừa hợp tác vừa cạnh tranh, các doanh nghiệp Việt
Nam thuộc các thành phần kinh tế cần trang bị cho mình lợi thế cạnh tranh để
tồn tại và phát triển, đó là sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ở trong nước
với nhau, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp trong nước với các doanh
nghiệp nước ngoài.
Nguyễn Thu Trang
1
Lớp: KT4_ K 38
Chuyên đề tốt nghiệp
Do đó sự cần thiết phải tổ chức mạng lưới tiêu thụ sản phẩm để giúp
cho doanh nghiệp phát huy hết khả năng tiềm tàng là một nhu cầu cấp bách.
Vì nếu như doanh nghiệp không tiêu thụ được sản phẩm thì cho dù sản phẩm
đó có tốt thế nào đi chăng nữa thì rồi cũng bị xóa sổ trên thị trường.
Xuất phát từ những lý luận và thực tiễn như vậy, em đã chọn đề tài:
“Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả sản xuất kinh
doanh tại Công Ty TNHH Trần Liên Thịnh” để nghiên cứu và viết chuyên
đề của mình.
Do thời gian tìm hiểu của em chưa được nhiều, và trình độ còn hạn chế
nên bài viết của em không tránh khỏi thiếu sót, em rất mong được sự chỉ bảo,
giúp đỡ của giáo viên hướng dẫn để em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp của
mình.
Nhân đây em xin gửi lời cám ơn đến các thầy cô giáo đã hướng dẫn em
trong thời gian được học tập và nghiên cứu tại trường, và đặc biệt em xin gửi
lời cám ơn đến cô giáo – Thạc sỹ Nguyễn Thị Mai Chi – người đã hướng dẫn,
chỉ bảo tận tình chu đáo cho em trong suốt thời gian thực tập, em cũng xin gửi
lời cám ơn đến các cô chú, anh chị trong Công ty TNHH Trần Liên Thịnh đã
giúp đỡ em hoàn thành bài báo cáo thực tập này.
Em xin chân thành cảm ơn!
Nguyễn Thu Trang
2
Lớp: KT4_ K 38
Chuyên đề tốt nghiệp
CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI
PHÍ CỦA CÔNG TY TRẦN LIÊN THỊNH
1.1. Đặc điểm về doanh thu, chi phí tại Công ty TNHH Trần Liên Thịnh.
Các mặt hàng của Công ty chủ yếu là các loại nước tinh khiết đóng chai,
bình, và các sản phẩm của các đối tác như café, sữa chua, mỳ nui…Hàng hoá
của công ty rất đa dạng gồm nhiều chủng loại, chất lượng và nguồn gốc. Công
ty bán hàng theo 2 hình thức: bán buôn và bán lẻ, hàng hoá của Công ty đều
được nhập kho trước khi xuất bán. Đối với các khách hàng mua với số lượng
lớn Công ty thường bán hàng theo Hợp đồng. Hợp đồng chính là căn cứ để
Công ty thực hiện xuất bán hàng hoá, lập Hoá đơn bán hàng đồng thời là căn
cứ để khách hàng thực hiện thanh toán
Hàng quý công ty tiến hành xác định kết quả kinh doanh và lập Báo cáo
kết quả hoạt động kinh doanh để nộp cho cơ quan thuế do đó cuối mỗi quý kế
toán tiến hành tổng hợp số liệu để xác định kết quả.
1.1.1. Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Trần Liên
Thịnh
Theo giấy phép đăng kí kinh doanh lần đầu công ty đăng kí kinh doanh
các ngành nghề sau:
- Sản xuất nước tinh khiết;
- Sản xuất nước đá tinh khiết (có công văn số 427/SCN – NQD ngày 6/7/99
của sở Công nghiệp);
- Sản xuất nước giải khát hoa quả;
- Sản xuất thạch hoa quả;
- Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng quá;
Nguyễn Thu Trang
3
Lớp: KT4_ K 38
Chuyên đề tốt nghiệp
- Các cửa hàng dịch vụ thương mại;
- Cửa hàng ăn uống giải khát;
- Buôn bán máy nóng lạnh, bình nóng lạnh, bình đựng nước, giá kê, đế sứ;
Hiện nay các ngành nghề kinh doanh của công ty đã được mở rộng đa
dạng hơn về các sản phẩm và dịch vụ. Hai định hướng chính của công ty là
sản xuất nước tinh khiết cung cấp cho thị trường Việt Nam và làm đại lý cấp 1
cho các thương hiệu lớn như Trung Nguyên, Campina,… trong đó tập trung
vào các sản phẩm nước đóng bình và nước đóng chai các loại. Cụ thể:
* Kinh doanh các mặt hàng nước tinh khiết bao gồm:
- Nước đóng bình 19.8L bao gồm hai nhãn hiệu: Waterman, Waterfall.
- Nước đóng chai cỡ nhỏ 500ml: Waterman, Waterfall.
* Dịch vụ cung cấp và phân phối sản phẩm:
- Dịch vụ cung cấp và phân phối độc quyền cho thương hiệu cà phê lớn Việt
Nam, cà phê Trung Nguyên.
- Dịch vụ cung cấp và phân phối đối với hang sữa chua uống tốt cho sức khỏe
của hang Campina.
- Dịch vụ cung cấp và phân phối mỳ nui của Green Food .
Trần Liên Thịnh đã thiết lập được hệ thống đối tác là các văn phòng trụ sở
nhà nước, các ngân hàng, và các hãng cà phê Trung Nguyên, Campina, Green
Food,... Với hệ thống các đối tác này Trần Liên Thịnh có thể cung cấp các sản
phẩm tiêu dùng có chất lượng cao đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách
hàng.
1.1.2. Đặc điểm doanh thu của Công ty Trần Liên Thịnh:
Công ty là doanh nghiệp nhỏ chủ yếu là hoạt động kinh doanh thương
mại nên Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là doanh thu chủ yếu. Ngoài
ra Doanh thu hoạt động tài chính và Doanh thu khác chiếm tỷ lệ nhỏ trong
tổng doanh thu.
Nguyễn Thu Trang
4
Lớp: KT4_ K 38
Chuyên đề tốt nghiệp
1.1.3. Đặc điểm chi phí của Công ty Trần Liên Thịnh:
Là một công ty thương mại nhỏ nên các khoản mục chi phí của Công ty
tương đối đơn giản. Chi phí của Công ty chủ yếu là: chi phí bán hàng, chi phí
quản lý doanh nghiệp, giá vốn hàng bán. Trong đó chiếm tỷ trọng lớn nhất
trong tổng chi phí của Công ty là Giá vốn hàng bán.
1.2.Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Trần Liên
Thịnh
1.2.1 Tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty TNHH Trần Liên Thịnh.
Nền kinh tế nước ta hiện nay là nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần,
hoạt động theo cơ chế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa. Cùng với sự
phát triển kinh tế của nước ta và trong tiến trình hội nhập kinh tế thế giới đã
tạo ra nhiều cơ hội phát triển nhưng cũng mang lại nhiều khó khăn cho các
doanh nghiệp. Ngày nay nguồi nước sạch đang rất cần thiết với con người và
nó có vị trí quan trọng không thể thiếu đối với cuộc sống. Các doanh nghiệp
hoạt động trong lĩnh vực này cũng rất nhiều do đó tạo ra sự cạnh tranh rất
mạnh. Trong điều kiện ấy các doanh nghiệp muốn tồn tại vả phát triển được
thì phải tìm ra cho mình hướng đi đúng đắn, đặc biệt công tác quản lý doanh
nghiệp phải thực sự tốt và hiệu quả. Công ty phải chọn cho mình một bộ máy
quản lý sao cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của mình đảm bảo gọn nhẹ
nhưng vẫn đủ hiệu lực để điều hành công ty.
Công ty TNHH Trần Liên Thịnh quản lý theo chế độ thủ trưởng trên cơ sở
thực hiện quyền tự do, dân chủ của tập thể nhân viên. Cơ cấu tổ chức này đảm
bảo hiệu quả, tránh sự chồng chéo và phát huy được khả năng chuyên môn
của từng bộ phận. Tổng số công nhân viên của công ty là 155 người bao gồm
cả ban giám đốc, Giám đốc điều hành, Phó giám đốc và các nhân viên phòng
ban. Các nhân viên được tổ chức sắp xếp đúng theo trình độ chuyên môn và
năng lực của mình.
Nguyễn Thu Trang
5
Lớp: KT4_ K 38
Chuyên đề tốt nghiệp
SƠ ĐỒ 1.1: CƠ CẤU BỘ MÁY - TỔ CHỨC CÔNG TY TRẦN LIÊN
THỊNH
Ban giám đốc Công ty
Giám đốc điều hành
Phó Giám đốc sản
xuất
Phòng Vật
tư
và kiểm kê
Phòng kỹ
thuật sản
xuất
Phó Giám đốc kinh
doanh
Phòng tổ
chức
hành chính
Phòng kế
hoạch kinh
doanh
Phòng tài
chính kế toán
Trong cơ cấu tổ chức trên các phòng ban đều được phân công nhiệm vụ rõ
ràng, cụ thể tránh sự trùng lặp trong việc thực hiện.
- Ban giám đốcCông ty: điều hành mọi hoạt động của Công ty theo chế
độ thủ trưởng, đại diện cho mọi nghĩa vụ, quyền lợi của Công ty trước pháp
luật. Quyền hạn và trách nhiệm của Ban giám đốc được quy định cụ thể trong
điều lệ Công ty.
- Giám đốc điều hành: là người đứng đầu Công ty, chịu trách nhiệm
trước Ban giám đốc, trước pháp luật và các nhân viên về kết quả sản xuất kinh
doanh và tình hình tuân thủ pháp luật của Công ty.
Nguyễn Thu Trang
6
Lớp: KT4_ K 38
Chuyên đề tốt nghiệp
- Phó Giám đốc sản xuất: trực tiếp giúp giám đốc chỉ đạo triển khai
thực hiện các lĩnh vực công tác, và phụ trách về lĩnh vực sản xuất của công ty,
luôn đảm bảo cung cấp đầy đủ sản phẩm để đưa ra thị trường và đảm bảo tính
liên tục trong quá trình sản xuất.
Xem xét điều chỉnh các chỉ tiêu kỹ thuật.
Giám sát việc thực hiện các quy trình công nghệ.
Công tác huấn luyện đào tạo cho công nhân viên.
Công tác an toàn lao động sản xuất.
- Phó Giám Đốc kinh doanh: là người phụ trách vấn đề kinh doanh, chỉ
đạo thực hiện các hợp đồng kinh tế về mua nguyên liệu, tiêu thụ thành phẩm,
công tác tiếp thị của công ty.
- Phòng Vật tư và kiểm kê: làm nhiệm vụ theo dõi và kiểm tra lượng
hàng luân chuyển từ nhà máy tới các đại lý, song song luôn phải kiểm tra
nguồn vật tư nhập vào và báo cáo lượng thừa thiếu để luân chuyển sản xuất
được diễn ra liên tục.
- Phòng Kỹ thuật sản xuất: Luôn kiểm tra các thiết bị máy móc, và bảo
trì máy móc để nhà máy hoạt động với công suất tối đa mà vẫn đảm bảo tính
lâu dài trong việc sản xuất. Ngoài ra phòng ban này còn chịu trách nhiệm
giám sát các định mức kinh tế, kỹ thuật sản xuất, chất lượng sản phẩm vật tư
đầu vào và kiểm tra mẫu mã, kích thước, chất lượng sản phẩm trước khi xuất
xưởng. Xác định khối lượng sản phẩm đạt tiêu chuẩn mang tiêu thụ hàng
tháng để làm căn cứ thanh toán tiền lương cho các đơn vị sản xuất. Báo cáo
lên phòng kế toán dưới sự điều hành của giám đốc sản xuất.
- Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ quản lý nhân sự, thực hiện
các công việc liên quan đến nhân sự của Công ty. Lưu trữ thông tin, cập nhập
các thay đổi về văn bản, chính sách mới. Điều động bổ xung lao động cho
Nguyễn Thu Trang
7
Lớp: KT4_ K 38
Chuyên đề tốt nghiệp
phân xưởng, giải quyết các chính sách cho người lao động dưới sự điều hành
của Phó giám đốc kinh doanh.
- Phòng kinh doanh: tiếp xúc với khách hàng, giải quyết các khiếu nại
của khách hàng, thực hiện việc quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, tìm hiểu nhu
cầu của khách hàng, cung ứng dịch vụ cần thiết cho khách hàng. Lập kế
hoạch và thực hiện kế hoạch kinh doanh của Công ty.
- Phòng tài chính kế toán: có nhiệm vụ xây dựng các kế hoạch về tài
chính, tổ chức ghi chép, hạch toán, kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,
thực hiện phân tích, tham mưu đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị
doanh nghiệp, cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo yêu cầu của pháp luật.
Thống kê, ghi chép, kiểm tra hoá đơn, chứng từ, thường xuyên thông tin,
tham mưu cho ban giám đốc về mặt quản lý hạch toán kinh tế và tính lương
cho cán bộ công nhân viên.
1.2.2.Tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Trần Liên Thịnh
Tổ chức kế toán theo hình thức kế toán tập trung, hình thức này được tổ
chức dựa trên đặc điểm của doanh nghiệp, quy mô tập trung trên một địa bàn.
Phòng tài chính kế toán của Công ty có 5 người có nhiệm vụ thu thập, xử lý
thông tin kế toán trong phạm vi Công ty. Trên cơ sở đó lập các báo cáo kế
toán làm căn cứ giúp giám đốc Công ty đưa ra quyết định
Nguyễn Thu Trang
8
Lớp: KT4_ K 38
Chuyên đề tốt nghiệp
SƠ ĐỒ 1.2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH TRẦN
LIÊN THỊNH
Phòng tài chính kế toán
Thủ quỹ
Kế toán
trưởng
Kế toán tổng
hợp thanh toán
Kế toán
công nợ
phải thu
Kế toán
lương
Giải thích sơ đồ:
Quan hệ chỉ đạo
Quan hệ phối hợp
- Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán, có năng lực
trình độ chuyên môn cao về kế toán tài chính, nắn chắc các chế độ kế toán
hiện hành của nhà nước để chỉ đạo, hướng dẫn các bộ phận mình phụ trách.
Kế toán trưởng phụ trách chung cho công tác kế toán tài chính của Công ty,
hướng dẫn hạch toán kế toán, phụ trách công tác quản lý tổng hợp, kí duyệt
các chứng từ kế. Kế toán trưởng phải luôn tổng hợp thông tin kịp thời chính
xác, đồng thời cùng ban giám đốc phát hiện những điểm mạnh, yếu về công
tác kế toán tài chính của công ty để ra quyết định kịp thời. Chịu trách nhiệm
trước giám đốc và nhà nước về thông tin kinh tế.
- Kế toán tổng hợp, thanh toán: theo dõi công nợ nội bộ, kiểm tra
tính chính xác trong hạch toán, theo dõi TSCĐ, phản ánh kịp thời chính xác
tình hình thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm, xác định kết quả hoạt động kinh
doanh, thực hiện các báo cáo định kì. Căn cứ vào các chứng từ thanh toán
phát sinh để lập phiếu thu, phiếu chi và làm thủ tục thanh toán, căn cứ vào các
phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ của ngân hàng, phân loại và ghi
Nguyễn Thu Trang
9
Lớp: KT4_ K 38
Chuyên đề tốt nghiệp
sổ sách có liên quan. Đồng thời là người chịu trách nhiệm tổng hợp phần hành
kế toán của từng kế toán viên để lập báo cáo tổng hợp toàn Công ty. Kế toán
tổng hợp, thanh toán quản lý các tài khoản 111, 112 và các sổ chi tiết của nó,
cuối tháng lập nhật ký chứng từ số 1 và số 2, bảng kê số 1, số 2.
Kế toán công nợ phải thu: theo dõi và thực hiện các công việc liên
quan đến phần hành kế toán công nợ với khách hàng. Đồng thời quản lý các
tài khoản 131, 136, 138, 141, 331, 111, 336; kế toán công nợ ghi sổ chi tiết
cho từng đối tượng và cuối tháng lập nhật ký chứng từ số 5, số 10 và bảng kê
số 11.
- Kế toán lương: Làm nhiệm vụ tính toán tiền lương và các khoản
trích theo lương cho công nhân viên toàn Công ty. Và quản lý các tài khoản
334, 338, 622, 627, 641, 642, hàng tháng căn cứ vào sản lượng của phân
xưởng và đơn giá lương, hệ số lương, đồng thời nhận các bảng thanh toán
lương do các nhân viên thống kê gửi lên, kế toán tiền lương và các khoản
trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) tổng hợp số liệu, lập bảng tổng hợp
thanh toán lương của Công ty và bảng phân bổ số 1
- Thủ quỹ kiêm kế toán tài sản: thực hiện các việc gửi , rút tiền mặt
ngân hàng, chi tiền mặt tại quỹ. Làm nhiệm vụ quản lý tiền mặt , theo dõi tình
hình nhập xuất, tồn quỹ tiền mặt, tình hình tăng giảm TSCĐ, định kì hoặc khi
có yêu cầu tiến hành kiểm kê quỹ và báo cáo nhập, xuất, tồn quỹ tiền mặt, lập
báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ. Sử dụng các tài khoản 211, 213, 214, 411,
412, 415, 416, 441.
Các thành viên trong phòng kế toán thường xuyên phối hợp, đối chiếu số liệu
với nhau để giúp cho hoạt động kế toán phản ánh kịp thời và đúng đắn tình
hình tài chính của công ty. Đảm bảo thực hiện tốt công tác kế toán và nghĩa
vụ thuế với Nhà Nước.
Nguyễn Thu Trang
10
Lớp: KT4_ K 38
Chuyên đề tốt nghiệp
Công ty TNHH Trần Liên Thịnh thực hiện các công việc và quản lý tài
liệu kế toán trên máy tính, các nhân viên kế toán đều sử dụng thông thạo phần
mềm kế toán Fast Accounting đáp ứng nhu cầu quản lý ngoại tệ, theo dõi
công nợ và tình hình thanh toán, thực hiện các bút toán phân bổ và kết
chuyển, lập các Báo cáo tài chính…do đó đã giúp cho hoạt động kế toán trong
công ty hiệu quả hơn nhiều.
Nguyễn Thu Trang
11
Lớp: KT4_ K 38
Chuyên đề tốt nghiệp
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ
DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ
TẠI CÔNG TY TNHH TRẦN LIÊN THỊNH
2.1.Kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Trần Liên Thịnh
2.1.1.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là khoản doanh thu chủ yếu của
Công ty, các doanh thu khác chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng doanh thu. Do
đó kế toán doanh thu bán hàng là một hoạt động rất quan trọng. Để hạch toán
doanh thu bán hàng kế toán sử dụng các chứng từ sau:
- Hợp đồng bán hàng.
- Hoá đơn GTGT.
- Biên bản giao nhận hàng hoá.
- Bảng kê hoá đơn bán hàng.
Công ty TNHH Trần Liên Thịnh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ do đó Công ty sử dụng Hoá đơn GTGT theo mẫu số 01/GTKT - 3LL theo
quy định của Bộ Tài Chính. Hoá đơn này được lập thành 3 liên:
- Một liên lưu tại quyển.
- Một liên giao cho khách hàng.
- Một liên lưu hành nội bộ dùng để ghi sổ kế toán.
Để theo dõi doanh thu bán hàng kế toán sử dụng các sổ sách kế toán sau:
Nhật ký chung.
Sổ cái Tài khoản 511.
Sổ chi tiết bán hàng (mở chi tiết cho từng sản phẩm).
Bảng tổng hợp chi tiết Doanh thu bán hàng.
Ví dụ: Căn cứ Hợp đồng kinh tế kí ngày 1/08/2009 và Phiếu xuất kho xuất
bán cho Công Ngân Hàng Hàng Hải ngày 3/08/2009 Công ty TNHH Trần
Nguyễn Thu Trang
12
Lớp: KT4_ K 38
Chuyên đề tốt nghiệp
Liên Thịnh viết Hoá đơn bán hàng theo mẫu sau:
Mẫu 2.13: Hoá đơn GTGT:
Hoá đơn GTGT
Mẫu số: 01GTKT-
Liên 1(lưu tại quyển)
3LL
Ngày 03/08/2009
Ký hiệu: BK/ 2009B
Số: 0047101
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Trần Liên Thịnh
Địa chỉ: Xóm 2 – Đông Ngạc – Từ Liêm – Hà Nội
Điện thoại: 04.38386058
Mã số thuế: 020002639026 – mở tại ngân hàng Sài Gòn Thương Tín, chi
nhánh Hà Nội.
Họ tên người mua hàng: Công ty Cổ phần truyền thông đa phương tiện Tân
Quang
Địa chỉ: 73 Cầu Gỗ - Hoàn Kiếm – Hà Nội.
Điện thoại: 04.37151566
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
Mã số thuế: 0100516045
Tên hàng hoá
Đơnvị Số
Stt
Đơn giá
Thành tìên
dịch vụ
tính
lượng
A B
C
1
2
3=1x2
1
Bình nước tinh khiết
Bình
40
33.000
Cộng tiền hàng:
Thuế suất: 5%
Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán:
1.320.000
1.320.000
66.000
1.386.000
Số viết bằng chữ: Một triệu ba trăm tám mươi sáu nghìn đồng chẵn./.
Người mua hàng
( kí, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng
(kí, ghi rõ họ, tên)
Thủ trưởng đơn vị
(kí,đóng dấu, ghirõ họ tên)
Mẫu 2.14: Bảng kê hoá đơn bán hàng
Nguyễn Thu Trang
13
Lớp: KT4_ K 38
Chuyên đề tốt nghiệp
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG
Từ ngày 01/07/2009 đến ngày 31/12/2009
Chứng từ
Mã kho
Diễn giải
Số lượng
Giá bán
Mã NX
Ngày
Số
01/07
0047100 Công ty HAL KCT
Việt Nam
1311
60
33.000
- Nước tinh
khiết đóng bình
19.8L
Tiền hàng:
1.980.000
Thuế GTGT:
99.000
Tổng cộng:
2.079.000
…….
…….
…..
……
….
……
03/08
0047101 Ngân Hàng
KCT
Hàng Hải
1311
40
33.000
- Bình nước
tinh khiết
Tiền hàng:
1.320.000
Thuế GTGT:
66.000
Tổng cộng:
1.386.000
…….
…….
…..
……
….
……
31/09
0047189 Cty CP Kỹ
KCT
thuật SIGMA 1311
80
33.000
-Bình nước
tính khiết
Tiền hàng: 2.640.000
Thuế GTGT: 132.000
Tổng cộng: 2.772.000
Tổng tiền hàng:
Thuế GTGT:
Tổng cộng:
Doanh thu
1.980.000
……
1.320.000
……
2.640.000
2.850.780.250
142.539.012
2.993.319.262
Ngày 31 tháng 09 năm 2009
NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ tên)
Căn cứ vào Phiếu xuất kho và Hoá đơn bán hàng kế toán ghi Sổ chi tiết
Doanh thu bán hàng. Sổ này mở chi tiết theo dõi tình hình tiêu thụ của từng
sản phẩm. Ví dụ căn cứ vào hoá đơn số 0047101 ngày 3/08/2009 đã lập ở trên
kế toán ghi vào sổ chi tiết Doanh thu bán hàng như sau:
Mẫu 2.15: Sổ chi tiết bán hàng
Nguyễn Thu Trang
14
Lớp: KT4_ K 38
Chuyên đề tốt nghiệp
Công ty TNHH Trần Liên Thịnh
Sổ chi tiết bán hàng
Tên sản phẩm: Bình nước tinh khiết
Quý III/2009
Chứng từ
Số hiệu
Ngày
tháng
Doanh thu
Diễn giải
….
….
….
0047101 03/08 Ngân Hàng Hàng
...
. ..
Hải
...
Cộng số phát sinh
TK
đối
ứng
….
111
....
Số
lượng
Đơn
giá
Thành tìên
….
40
….
33.000
….
1.320.000
...
620
....
33.000
....
20.460.000
Ngày 31 tháng 09 năm 2009
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
( Ký, họ tên)
( Ký, họ tên)
Nguyễn Thu Trang
15
Lớp: KT4_ K 38
Chuyên đề tốt nghiệp
Cuối kì căn cứ vào các sổ chi tiết Doanh thu bán hàng kế toán lập Bảng tổng
hợp chi tiết Doanh thu bán hàng. Ví dụ số liệu Quý III/2009 của Công ty
TNHH Trần Liên Thịnh như sau:
Mẫu 2.16: Bảng tổng hợp chi tiết Doanh thu bán hàng
Bảng tổng hợp chi tiết Doanh thu bán hàng
Quý III năm 2009
St
t
Tên sản phẩm tiêu thụ
1
2
3
4
5
…
Đơn
Số
vị
lượng
Đơn giá
Thành tiền
Bình nước tinh khiết
Bình
620
33.000
20.460.000
Nước tinh khiết đóng
Chai
6.200
5.000
31.000.000
chai nhỏ (500ml)
Cà phê Trung Nguyên
Sữa chua uống
Kg
Hộp
850
2.800
25.000
3.200
21.250.000
8.960.000
Gói
…
1.020
…
20.000
…
20.400.000
…
2.018.257.536
(Campina)
Mỳ Nui (Green Food)
…..
Tổng cộng
Hạch toán tổng hợp: Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi vào Nhật kí
chung:
Trích Nhật kí chung Công ty Quý IV năm 2008
Nguyễn Thu Trang
16
Lớp: KT4_ K 38
Chuyên đề tốt nghiệp
Mẫu 2.17: Nhật ký chung
Công ty TNHH Trần Liên Thịnh
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/07/2009 đến ngày 31/09/2009
Chứng từ
Ngày
Số hiệu
tháng
…..
…..
0047101 3/08
…..
…..
TK
Diễn giải
Số phát sinh
đối
Nợ
Có
ứng
……
Ngân Hàng Hàng Hải
….
…..
- Giá vốn hàng bán
632
- Hàng hóa
156
- Phải thu khách hàng
131
- Doanh thu bán hàng
511
- Phải thu khách hàng
131
- Thuế GTGT đầu ra
…..
3331
….. …..
…..
1.280.000
1.280.000
1.320.000
1.320.000
66.000
66.000
…
Cộng chuyển trang sau
Ngày… tháng…năm
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
( Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)
Mẫu 2.18: Sổ cái Tài khoản 511
Sau đó từ nhật kí chung kế toán ghi vào sổ cái TK 511:
Công ty TNHH Trần Liên Thịnh
Nguyễn Thu Trang
SỔ CÁI
17
Lớp: KT4_ K 38
Chuyên đề tốt nghiệp
Tài khoản: 511
Chứng từ
TK
Ngày Diễn giải
tháng
…..
…… …..
0047101 03/08 Ngân Hàng Hàng
đối
Số hiệu
……….
Số phát sinh
Nợ
Có
ứng
….
111
….
Hải
….
…….
31/09 Kết chuyển DT
…..
521
………
…..
522.714
hàng bán bị trả lại
31/09 Kết chuyển xác
2
911
định kết quả
Cộng số phát sinh
1.320.000
2.018.257.53
6
2.831.257.53
2.831.257.536
6
Ngày… tháng…năm
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
Giám đốc
( Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
2.1.2.Kế toán doanh thu tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính chiếm một tỷ lệ nhỏ so với tổng doanh thu của
Công ty. Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu gồm các khoản:
Lãi tiền gửi, tiền vay, chiết khấu thanh toán được hưởng.
Công ty sử dụng tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính để hạch toán.
Ví dụ: Ngày 11/08/2009 Công ty thanh toán trước hạn cho Công ty TNHH
truyền thông và tiếp thị Trần Anh và được hưởng chiết khấu số tiền là
1.632.000 đồng. Số tiền này được Công ty Trần Anh thanh toán bằng tiền mặt
theo Phiếu thu số 312. Kế toán ghi vào Nhật kí chung cuối kì số liệu được
chuyển vào Sổ cái tài khoản 515.
Mẫu 2.19: Sổ cái tài khoản 515
Nguyễn Thu Trang
18
Lớp: KT4_ K 38
Chuyên đề tốt nghiệp
Công ty TNHH Trần Liên Thịnh
SỔ CÁI
Tài khoản: 515
Chứng từ
Số
Ngày
hiệu
…..
312
TK
Diễn giải
Số phát sinh
đối
tháng
…… …..
11/08 Cty truyền thông và tiếp
Nợ
ứng
…. ….
111
Có
1.632.000
thị Trần Anh
.........
.........
.
31/09 Kết chuyển xác định kết
911 8.356.000
quả
Cộng số phát sinh
8.356.000
8.356.000
Ngày… tháng…năm
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
Giám đốc
( Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
2.1.3.Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu tại Công ty TNHH Trần
Liên Thịnh
Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Chiết khấu thương mại, giảm
giá hàng bán và hàng bán bị trả lại. Hiện nay Công ty TNHH Trần Liên Thịnh
chưa thực hiện chính sách chiết khấu thương mại cho khách hàng. Khoản
giảm trừ doanh thu của Công ty chỉ bao gồm hàng bán bị trả lại và giảm giá
hàng bán. Tuy nhiên các khoản giảm trừ doanh thu này chiếm tỷ lệ nhỏ trong
tổng doanh thu của Công ty vì trước khi kí kết hợp đồng và giao hàng hai bên
đã có sự kiểm tra chất lượng và quy cách hàng hoá theo đúng yêu cầu của bên
Nguyễn Thu Trang
19
Lớp: KT4_ K 38
Chuyên đề tốt nghiệp
mua.
2.1.3.1. Kế toán doanh thu hàng bán bị trả lại
Hàng bán bị trả lại là số hàng đã coi là tiêu thụ, chuyển giao quyền sở hữu,
được người mua chấp nhận, nhưng bị người mua từ chối trả lại cho người bán
do không tôn trọng hợp đồng kinh tế đã ký kết như không phù hợp yêu cầu,
tiêu chuẩn, quy cách, không đúng chủng loại. Kế toán sử dụng các chứng từ
và sổ sách sau:
- Sổ cái khoản 5212.
- Phiếu nhập kho hàng bị trả lại.
- Hoá đơn hàng bán bị trả lại.
Trong quý III năm 2009 tại Công ty có 1 trường hợp hàng bán bị trả lại 1
phần do không đúng tiêu chuẩn. Ngày 05/08 Công ty xuất bán cho Công ty
Cổ phần Thương mại kĩ thuật Sông Hồng một số bình nước tinh khiết, đã viết
hoá đơn GTGT. Tuy nhiên trong đó một số bình nước không đúng chủng loại
nên ngày 06/08 Công ty Sông Hồng thông báo trả lại những bình nước không
phù hợp này. Ngày 06/08 Công ty Sông Hồng trả lại số hàng cùng và công ty
này cũng xuất 1 hoá đơn GTGT tương ứng với trị giá số hàng hoá bị trả lại
này. Theo hoá đơn số 11572 này trị giá hàng hoá bị trả lại như sau:
Stt
1
Tên hàng
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
Bình nước tinh khiết
12
33.000
396.000
Tổng
12
396.000
VAT (10%)
39.600
Tổng tiền
435.600
Công ty tiến hành nhập kho số hàng này theo phiếu nhập kho số 211:
Mẫu 2.20: Phiếu Nhập kho
Công ty TNHH Trần Liên Thịnh
Phiếu nhập kho
Nguyễn Thu Trang
Ngày 06/08/2009
Nợ : TK 156
Số: 211
Có : TK632
20
Lớp: KT4_ K 38
