Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần LICOGI

Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Thực Tập

Chuyên Ngành

MC LC
CHNG 1: C IM V T CHC QUN Lí NGUYấN VT LIU
TI CHI NHANH CễNG TY C PHN LICOGI 12....................................3
1.1. c im nguyờn vt liu ti chi nhanh Cụng ty c phn LICOGI 12.....3
1.1.1. Phõn loi nguyờn vt liu ti chi nhanh Cụng ty c phn LICOGI 12...4
1.1.2. ỏnh giỏ nguyờn vt liu ti chi nhanh Cụng ty c phn LICOGI 12...6
1.2. c im luõn chuyn nguyờn vt liu ti chi nhanh Cụng ty c phn
LICOGI 12........................................................................................................9
1.3. T chc qun lý NVL ti chi nhanh Cụng ty c phn LICOGI 12.........11
CHNG 2: THC TRNG K TON NGUYấN VT LIU TI..........21
chi nhanh Cụng ty c phn LICOGI 12..........................................................21
2.1. K toỏn chi tit nguyờn vt liu ti chi nhanh Cụng ty c phn LICOGI
12.....................................................................................................................21
2.1.1.Th tc, chng t k toỏn nhp kho NVL.............................................23
2.1.2.Th tc, chng t k toỏn xut kho NVL..............................................32
2.1.3. Phng phỏp hch toỏn chi tit NVL ti CHI NHANH Cụng ty CP
LICOGI 12......................................................................................................37
2.1.3.1. Ti kho...............................................................................................37
2.1.3.2. Ti phũng k toỏn..............................................................................38
2.2. K toỏn tng hp nguyờn vt liu ti chi nhanh Cụng ty CP LICOGI 12
.........................................................................................................................43
2.2.1. Ti khon s dng................................................................................43
2.2.2. K toỏn tng hp tng nguyờn vt liu.................................................45
2.2.3. K toỏn tng hp gim nguyờn vt liu...............................................51
CHNG 3: HON THIN K TON NGUYấN VT LIU TI...........56

Sinh Viên: Trần Thị Dung
Kế toán K2203

Lớp :


Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Thực Tập

Chuyên Ngành
CHI NHANH CễNG TY C PHN LICOGI 12..........................................56
3.1. ỏnh giỏ chung v thc trng k toỏn nguyờn vt liu ti Chi nhanh
Cụng ty c phn LICOGI 12...........................................................................56
3.1.1. u im................................................................................................56
3.1.2. Nhc im..........................................................................................58
3.2. Cỏc gii phỏp hon thin k toỏn nguyờn vt liu ti chi nhanh Cụng ty
c phn LICOGI 12.........................................................................................60
3.2.1. V cụng tỏc qun lý nguyờn vt liu....................................................60
3.2.2. V t chc luõn chuyn chng t gia cỏc b phn.............................61
3.2.3. Lp ban kim nghim vt t.................................................................61
3.2.4. X lý thu hi ph liu sau thi cụng mt cỏch.......................................63
KT LUN.....................................................................................................64

Sinh Viên: Trần Thị Dung
Kế toán K2203

Lớp :

Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Thực Tập

Chuyên Ngành

DANH MC CH VIT TT
BTC
BQ
CC
CCDC
CP
CKTM
GGHB
GTGT
HN
PNK
PXK
NVL
NKC
VL
KKTX
SXKD
TK
Q

:
:
:

:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:

B ti chớnh
Bỡnh quõn
C cu
Cụng c dng c
C phn
Chit khu thng mi
Gim giỏ hng bỏn
Giỏ tr gia tng
H ni
Phiu nhp kho
Phiu xut kho
Nguyờn vt liu
Nht ký chung
Vt liu

Kờ khai thng xuyờn
Sn xut kinh doanh
Ti khon
Quyt nh

DANH MC BNG BIU
CHNG 1: C IM V T CHC QUN Lí NGUYấN VT LIU
TI CHI NHANH CễNG TY C PHN LICOGI 12....................................3
CHNG 2: THC TRNG K TON NGUYấN VT LIU TI..........21
chi nhanh Cụng ty c phn LICOGI 12..........................................................21

Sinh Viên: Trần Thị Dung
Kế toán K2203

Lớp :


Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Thực Tập

Chuyên Ngành
CHNG 3: HON THIN K TON NGUYấN VT LIU TI...........56
CHI NHANH CễNG TY C PHN LICOGI 12..........................................56
KT LUN.....................................................................................................64

DANH MC S
CHNG 1: C IM V T CHC QUN Lí NGUYấN VT LIU
TI CHI NHANH CễNG TY C PHN LICOGI 12....................................3
1.1. c im nguyờn vt liu ti chi nhanh Cụng ty c phn LICOGI 12.....3

1.1.1. Phõn loi nguyờn vt liu ti chi nhanh Cụng ty c phn LICOGI 12...4
1.1.2. ỏnh giỏ nguyờn vt liu ti chi nhanh Cụng ty c phn LICOGI 12...6
1.2. c im luõn chuyn nguyờn vt liu ti chi nhanh Cụng ty c phn
LICOGI 12........................................................................................................9
1.3. T chc qun lý NVL ti chi nhanh Cụng ty c phn LICOGI 12.........11
CHNG 2: THC TRNG K TON NGUYấN VT LIU TI..........21
chi nhanh Cụng ty c phn LICOGI 12..........................................................21
2.1. K toỏn chi tit nguyờn vt liu ti chi nhanh Cụng ty c phn LICOGI
12.....................................................................................................................21

Sinh Viên: Trần Thị Dung
Kế toán K2203

Lớp :


Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Thực Tập

Chuyên Ngành
2.1.1.Th tc, chng t k toỏn nhp kho NVL.............................................23
2.1.2.Th tc, chng t k toỏn xut kho NVL..............................................32
2.1.3. Phng phỏp hch toỏn chi tit NVL ti CHI NHANH Cụng ty CP
LICOGI 12......................................................................................................37
2.1.3.1. Ti kho...............................................................................................37
2.1.3.2. Ti phũng k toỏn..............................................................................38
2.2. K toỏn tng hp nguyờn vt liu ti chi nhanh Cụng ty CP LICOGI 12
.........................................................................................................................43
2.2.1. Ti khon s dng................................................................................43

2.2.2. K toỏn tng hp tng nguyờn vt liu.................................................45
2.2.3. K toỏn tng hp gim nguyờn vt liu...............................................51
CHNG 3: HON THIN K TON NGUYấN VT LIU TI...........56
CHI NHANH CễNG TY C PHN LICOGI 12..........................................56
3.1. ỏnh giỏ chung v thc trng k toỏn nguyờn vt liu ti Chi nhanh
Cụng ty c phn LICOGI 12...........................................................................56
3.1.1. u im................................................................................................56
3.1.2. Nhc im..........................................................................................58
3.2. Cỏc gii phỏp hon thin k toỏn nguyờn vt liu ti chi nhanh Cụng ty
c phn LICOGI 12.........................................................................................60
3.2.1. V cụng tỏc qun lý nguyờn vt liu....................................................60
3.2.2. V t chc luõn chuyn chng t gia cỏc b phn.............................61
3.2.3. Lp ban kim nghim vt t.................................................................61
3.2.4. X lý thu hi ph liu sau thi cụng mt cỏch.......................................63
KT LUN.....................................................................................................64

Sinh Viên: Trần Thị Dung
Kế toán K2203

Lớp :


Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Thực Tập

Chuyên Ngành

Sinh Viên: Trần Thị Dung
Kế toán K2203

Lớp :


Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Thực Tập

Chuyên Ngành

M U
Trong thi i kinh t m ca, cỏc doanh nghip (DN) cú rt nhiu c hi
vn lờn v khng nh v trớ ca mỡnh trờn th trng. Tuy nhiờn bờn cnh
ú, cỏc DN cng luụn phi i mt vi rt nhiu khú khn v th thỏch bi
quy lut cnh tranh khc lit. Mun ng vng trờn th trng, cỏc DN buc
phi tỡm ra cho mỡnh nhng phng ỏn kinh doanh hp lý cng nh cú c
mt b mỏy qun lý hot ng hiu qu.
Vi cỏc DN sn xut, nguyờn vt liu (NVL) l c s vt cht ch yu
hỡnh thnh nờn sn phm mi. Chi phớ NVL chim t trng ln trong giỏ
thnh sn phm. Mi s bin ng v chi phớ NVL s lm nh hng n s
bin ng ca giỏ thnh sn phm. Vỡ vy, vic t chc tt cụng tỏc qun lý
v k toỏn tt v chi phớ NVL khụng nhng m bo cho vic tớnh toỏn giỏ
thnh ỳng n m cũn l bin phỏp khụng th thiu phn u tit kim chi
phớ sn xut v gim giỏ thnh sn phm.
Ch k toỏn hin hnh ó cú nhng vn bn quy nh rt chi tit v k
toỏn NVL nhm hng dn cỏc doanh nghip thc hin tt cụng tỏc k toỏn,
m bo vic qun lý v s dng NVL hiu qu, trỏnh lóng phớ. Tuy nhiờn,
tng DN, do c thự v hot ng sn xut kinh doanh nờn vic ỏp dng ch
v cụng tỏc k toỏn cú nhiu khỏc bit. Mi DN cú mt phng phỏp vn
dng riờng tựy theo quy mụ hot ng v kh nng ca mỡnh. Cng chớnh vỡ

th m tỡnh hỡnh k toỏn NVL mi DN u cú nhng tn ti nhng u,
nhc im cn phỏt huy v hon thin.
ú chớnh l nhng lý do khin em ó chn ti: Hon thin k toỏn
nguyờn vt liu ti Cụng ty C phn LICOGI lm ti cho lun vn
tt nghip trong thi gian em tham gia thc tp ti Cụng ty c phn LICOGI.

Sinh Viên: Trần Thị Dung
Kế toán K2203

1

Lớp :


Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Thực Tập

Chuyên Ngành
Ni dung bỏo cỏo gm 3 phn chớnh:
CHNG 1: c im v t chc qun lý nguyờn vt liu ti Cụng ty c
phn LICOGI 12
CHNG 2: Thc trng k toỏn nguyờn vt liu ti chi nhanh Cụng ty c
phn LICOGI 12
CHNG 3: Hon thin k toỏn nguyờn vt liu tichi nhanh Cụng ty c
phn LICOGI 12.
Em cú th hon thnh bi thc tp chuyờn ngnh l nh cú s tn tỡnh
hng dn v giỳp ca co giỏo Tran Nam Thanh Khoa K toỏn Trng
i hc Kinh t Quc dõn. Em mong rng cỏc thy, cụ s xem xột v ch bo
thờm em khc phc nhng hn ch trong bi vit ca mỡnh.

Em xin chõn thnh cm n!

Sinh Viên: Trần Thị Dung
Kế toán K2203

2

Lớp :


Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Thực Tập

Chuyên Ngành
CHNG 1: C IM V T CHC QUN Lí NGUYấN
VT LIU TI CHI NHANH CễNG TY C PHN LICOGI 12
1.1. c im nguyờn vt liu ti chi nhanh Cụng ty c phn LICOGI 12
Chi nhanh Cụng ty c phn LICOGI 12 cú nhim v ch yu l
t vn thit k v thi cụng cỏc cụng trỡnh dõn dng, thy li thy in, giao
thụng vn ti, cu cng.. Chớnh vỡ th m vt t ch yu l mua ngoi vi
s lng ln, chng loi a dng v cú nhng tiờu chun v quy cỏch
phm cht. NVL ch yu l st thộp, xi mng, cỏt, ỏ, si Ngoi ra Cụng ty
cũn s dng cỏc loi nhiờn liu (xng, du v cỏc loi hoỏ cht). Do ú vic
qun lý tỡnh hỡnh thu mua, bo qun v s dng ca tng loi cú nhng c
im khỏc nhau. iu ny ũi hi cỏn b qun lý v k toỏn NVL phi cú
trỡnh v trỏch nhim trong cụng vic.
Xột v chi phớ thỡ chi phớ NVL chim t trng ln trong quỏ trỡnh sn
xut sn phm ( Cụng ty C phn LICOGI 12 chi phớ NVL chim khong
60%-65%). Cụng ty thng xuyờn s dng nhiu loi NVL vi s lng

tng i ln.
Vic thu mua NVL do phũng k hoch sn xut m nhim. Cn c vo
nhu cu thc t v loi NVL, cỏn b phũng k hoch sn xut s tin hnh
mua trc tip hoc ký hp ng vi cỏc nh cung cp.
Khi NVL v n Cụng ty, phũng k hoch sn xut tin hnh kim tra
i chiu vi hoỏ n v s lng, cht lng, chng loi Cụng ty thnh
lp ban kim nghim riờng v s dng biờn bn kim nghim vt t. Nu
NVL t tiờu chun thỡ cho phộp nhp kho, nu khụng s thụng bỏo cho ngi
bỏn x lý. Do ú quỏ trỡnh SXKD ch cn mt bin ng nh ca NVL núi
chung v NVL chớnh núi riờng cng lm cho giỏ thnh bin ng ỏng k.

Sinh Viên: Trần Thị Dung
Kế toán K2203

3

Lớp :


Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Thực Tập

Chuyên Ngành
Xut phỏt t c im trờn cho thy NVL trong chi nhanh Cụng ty
c phn LICOGI 12 cú mt v trớ quan trng i vi quỏ trỡnh sn xut
ca Cụng ty, h thp chi phớ , s dng tit kim NVL l bin phỏp tớch cc
nhm h thp giỏ thnh sn phm, gúp phn nõng cao hiu qu SXKD. ú
chớnh l mc tiờu phn u ca Cụng ty núi riờng v ca cỏc DN sn xut núi
chung. Bi vy, i vi NVL Cụng ty cn qun lý cht ch cỏc khõu: Thu

mua, vn chuyn, bo qun, d tr v s dng. c bit tớnh chớnh xỏc s
lng thc t, giỏ tr thc t NVL xut dựng, phõn b chớnh xỏc chi phớ NVL
cho tng i tng s dng trờn c s xõy dng cỏc nh mc tiờu hao NVL
m Cụng ty ú quy nh.
1.1.1. Phõn loi nguyờn vt liu ti chi nhanh Cụng ty c phn LICOGI
12.
chi nhanh Cụng ty c phn LICOGI 12 l mt n v xõy dng c bn
nờn nguyờn vt liu l nhng i tng do Cụng ty mua ngoi dựng cho mc
ớch kinh doanh xõy lp. Cng nh nhng ngnh kinh doanh khỏc, nguyờn vt
liu l i tng lao ng ó c vt húa di dng nh st, thộp, xi mng,
gch, cỏt, Nguyờn vt liu ch tham gia vo sn xut nht nh v khi tham
gia vo quỏ trỡnh sn xut, di tỏc ng ca lao ng v c cỏc n v sn
xut s dng lm vt liu ban u v c bn to ra sn phm xõy lp.
Nguyờn vt liu s dng trong Cụng ty cú nhiu chng loi, nhiu th v
mi loi cú vai trũ cụng dng khỏc nhau trong quỏ trỡnh sn xut kinh doanh.
Cụng ty ó phõn loi cỏc loi nguyờn vt liu theo nhng nhúm chớnh nh
sau:
- Nguyờn liu, vt liu chớnh: L nhng nguyờn vt liu m sau quỏ
trỡnh gia cụng, ch bin s cu thnh hỡnh thỏi vt cht ca sn phm nh: Xi
mng, st, thộp, gch, cỏt,

Sinh Viên: Trần Thị Dung
Kế toán K2203

4

Lớp :


Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Thực Tập

Chuyên Ngành
- Nguyờn liu, vt liu ph: L nhng loi nguyờn vt liu cú tỏc dng
ph trong quỏ trỡnh sn xut, kinh doanh v c s dng kt hp vi
nguyờn vt liu chớnh hon thin v nõng cao tớnh nng, cht lng ca sn
phm hoc c s dng bo m cho cụng c lao ng hot ng bỡnh
thng, hoc c s dng phc v cho nhu cu k thut, qun lý nh:
inh, que hn, sika,
- Nhiờn liu: l cỏc loi nng lng c Cụng ty s dng trong quỏ trỡnh
sn xut kinh doanh, ch yu lm nguyờn liu phc v cho quỏ trỡnh hot
ng ca TSC nh: Xng, iezen, Mazut, du chỡ, du bo ụn
- Ph tựng thay th: L loi vt t s dng cho hot ng thay th, bo
dng ti sn c nh.
Do khi lng v chng loi vt t ca cụng ty l rt nhiu v a dng
nờn k toỏn cụng ty lp s danh mc im nguyờn vt liu vic phõn loi
v hch toỏn nguyờn vt liu c d dng v khoa hc.
S danh mc im nguyờn, vt liu ca cụng ty rt di vỡ th trong õy
ch trỡnh by túm tt mu s ca mt s ớt nguyờn, vt liu, dng c chớnh.
Theo s danh mc im trờn thỡ mi loi vt t khi hch toỏn cú mt s
hiu riờng vớ d: xi mng cú s hiu ti khon 15201, st thộp cú s hiu
15202 cũn i vi mi chng loi vt t ca cỏc nh cung cp khỏc nhau thỡ
mang s hiu ti khon chi tit riờng, chng hn: xi mng hokim: 15201001;
xi mng Hong Mai PC30: 15201002....
Di õy l mu s danh mc im nguyờn, vt liu ca s dng ti Cụng ty
c phn LICOGI 12

Sinh Viên: Trần Thị Dung
Kế toán K2203

5

Lớp :


Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Thực Tập

Chuyên Ngành
Bng 1.1. S danh mc im nguyờn vt liu
n v: CHI NHANH CễNG TY C PHN LICOGI 12
a ch : C1 Gii Phúng Phng Lit Thanh Xuõn - H Ni
S DANH MC IM NGUYấN, VT LIU
Ký hiu
Nhúm
1520

1521
.
1522
.
1531

Tờn nhón hiu

Danh im
NVL
15201

15202
15203
15204
15211
152106
152107
.
152220/20
152242
..
153190
153191

Nguyờn, vt liu chớnh
Xi mng
St thộp
Cỏt cỏc loi
ỏ cỏc loi
Gch ngúi
Vụi, ve, sn
Bờ tụng thng phm
.
Vt liu ph
Vt liu in
Ph gia
.
Cụng c - dng c
Cụng c - dng c lao ng
Bo h lao ng

n v tớnh

kg
kg
m3
m3
Viờn
kg
m3
.
Cỏi
Lớt
..
Chic
B (chic)

1.1.2. ỏnh giỏ nguyờn vt liu ti chi nhanh Cụng ty c
phn LICOGI 12
* Giỏ nhp kho nguyờn vt liu:
Do c thự ca Cụng ty l doanh nghip thi cụng, xõy dng c bn nờn
cụng ty khụng t sn xut, ch bin vt t. Nguyờn vt liu Cụng ty s dng

Sinh Viên: Trần Thị Dung
Kế toán K2203

6

Lớp :

Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Thực Tập

Chuyên Ngành
ch yu c mua trờn th trng t do v tựy theo nhu cu thc t ca tng
cụng trỡnh xut kho. Cụng ty ỏp dng tớnh giỏ vt liu theo iu 04 chun
mc k toỏn Vit Nam s 02 v hng tn kho c ban hnh theo Quyt nh
s 149/2001/Q-BTC ngy 31 thỏng 12 nm 2001 ca B Ti Chớnh, vt liu
nhp kho c tớnh theo giỏ gc, cho nờn giỏ nhp kho nguyờn vt liu ca
cụng ty c tớnh theo cụng thc:
Giỏ thc
t nhp

Giỏ mua
=

kho

ghi trờn

Cỏc khon
-

gim giỏ,

húa n

Chi phớ
+

CK TM,...

thu
mua

Trong ú:
- Cỏc khon lm gim giỏ thc t nhp kho nguyờn vt liu bao gm:
Chit khu thng mi (CKTM), ú l s tin m Cụng ty c nh cung cp
gim tr vo giỏ tr phi tr ca s vt t mua vo khi chỳng cú s lng ln;
Gim giỏ hng bỏn (GGHB), l s tin m ngi bỏn tr cho Cụng ty khi s
vt liu ca h khụng ỳng cht lng nh trong hp ng hoc sai quy cỏch,
lc hu so vi th hiu
- Chi phớ thu mua bao gm chi phớ vn chuyn, bc d; chi phớ thuờ kho
bói; tin cụng tỏc phớ ca cỏn b thu mua; chi phớ ca b phn thu mua c
lp; hao ht nh mc phỏt sinh t ni mua n kho Cụng ty.
Vớ d: Ngy 19/12/2010, phc v d ỏn Xõy dng H tng khu dõn c
ụ th Yờn Thanh - Uụng Bớ - Qung Ninh, Cụng ty tin hnh mua nhp kho
1.000m3 ỏ ca cụng ty vt liu xõy dng Tin Thnh theo húa n GTGT s
0016742 ngy 19 thỏng 12 nm 2010 vi giỏ 10.000 ng/m3. Ngoi ra cụng
ty cũn phi tr chi phớ thuờ ngoi vn chuyn, bc d vt t n kho ca Cụng
trỡnh l 515.000 ng. Vy giỏ thc t nhp kho ca lng ỏ mua ngoi trờn
l:

Sinh Viên: Trần Thị Dung
Kế toán K2203

7

Lớp :

Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Thực Tập

Chuyên Ngành
1.000*10.000 + 515.000 = 10.515.00 ng
S ỏ trờn c nhp kho cựng ngy theo PNKSGV721 ngy 19 thỏng 12
nm 2010 vi giỏ thc t l: 10.515.000 ng.
* Giỏ xut kho nguyờn vt liu:
Khi xut kho nguyờn vt liu, k toỏn tớnh giỏ thc t xut kho theo
phng phỏp NT-XT.
Hng ngy k toỏn cn c vo chng t nh: Phiu sn xut, phiu xut
kho cỏc nghip v NVL s c k toỏn ghi vo s NKC.
Vớ d: Trong thỏng 12/2010 tỡnh hỡnh N-X nguyờn vt liu ca cụng ty
nh sau:
Theo húa n GTGT s 0016753 .
Ngy 24/12/2010 nhp kho 6000 viờn gch l Saigon, n giỏ 870 ng/viờn
ca Cụng ty Vt liu XD Tin Thnh .
Ngy 24/12/2010 nhp kho 10.000kg xi mng PCB40 ca Cụng ty vt liu
XD Tin Thnh vi giỏ 950 ng/kg.
Nhp kho 2.500 cõy st 20 n giỏ 18.000ng/kg ca cụng ty Vt liu
XD Tin Thnh.
S vt t ny c nhp kho theo phiu nhp kho SGV747 ngy 24 thỏng 12
nm 2010 ti kho CT Yờn Thanh.
Ngy 28/12/2010 yờu cu ca t nhõn cụng s 1, cụng ty xut kho 3.000 viờn
gch ú phc v thi cụng phn thụ.
Ngy 28/12/2010 xut ton b s ximng nhp ngy 24/12/2010 cho t NC s
1 phc v thi cụng CT Yờn Thanh

Ngy 28/12/2010 xut ton b s st nhp ngy 24/12/2010 cho t nhõn cụng
s 2 thi cụng phn thụ CT Yờn Thanh.
Khi ú ta tớnh c tr giỏ NVL xut kho c tớnh nh sau:
Tr giỏ Gch thc t xut kho = 3.000 * 870 = 2.610.000.
Ximng xut kho = 10.000* 950 = 9.500.000

Sinh Viên: Trần Thị Dung
Kế toán K2203

8

Lớp :


Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Thực Tập

Chuyên Ngành
St 20 xut kho = 2.500 * 18.000 = 45.000.000
1.2. c im luõn chuyn nguyờn vt liu ti chi nhanh Cụng ty c phn
LICOGI 12
Do Cụng ty ghi s theo hỡnh thc nht ký chung (NKC) nờn trỡnh t
luõn chuyn chng t v ghi s k toỏn rt n gin c th nh sau:
H thng s sỏch, biu mu k toỏn ca Cụng ty C phn T vn
LICOGI ỏp dng theo ỳng quy nh ca b ti chớnh ban hnh theo quyt
nh s 15/2006/Q-BTC ra ngy 20/03/2006 niờn k toỏn theo nm (nm
k toỏn trựng vi nm dng lch).
Hin nay, hch toỏn tng hp NVL, Cụng ty C phn T vn LICOGI
s dng phng phỏp kờ khai thng xuyờn. Hch toỏn chi tit NVL c tin

hnh theo phng phỏp th song song.
V phng phỏp ỏnh giỏ NVL: Giỏ thc t NVL nhp kho c tớnh giỏ
trờn hoỏ n cha thu GTGT, bao gm c chi phớ vn chuyn, bc xp. Giỏ
NVL xut kho thỡ theo phng phỏp nhp trc, xut trc.
Hng ngy, cn c vo nhng chng t gc nh: phiu sn xut, phiu
xut kho, phiu nhp kho, k toỏn tin hnh ghi chộp cỏc nghip v kinh t
phỏt sinh vo s nht ký c bit nh: Nht ký mua hng, nht ký chi tin v
cỏc s chi tit nh: s chi tit vt liu, s chi tit thanh toỏn.
Trờn c s s nht ký chung v nht ký c bit, cui k k toỏn ghi vo
s cỏi ti khon liờn quan (TK 152). Vi s liu trờn cỏc s chi tit, cui k k
toỏn tin hnh tng hp trờn bng tng hp chi tit. Bng tng hp ny s
c i chiu vi s cỏi ti khon m bo tớnh chớnh xỏc.
Cn c vo s cỏi, k toỏn tip tc lp bng cõn i s phỏt sinh. Sau khi ú
kim tra i chiu khp ỳng s liu gia s cỏi vi bng tng hp chi tit

Sinh Viên: Trần Thị Dung
Kế toán K2203

9

Lớp :


Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Thực Tập

Chuyên Ngành
(c lp t cỏc s k toỏn chi tit), k toỏn tng hp s dựng s liu trờn bng
cõn i s phỏt sinh v bng tng hp chi tit lp cỏc bỏo cỏo ti chớnh.

Quy trỡnh hch toỏn NVL ti Cụng ty C phn T vn LICOGI cú th
c khỏi quỏt bng s 1.1 di õy.
S 1.1: Quy trỡnh hch toỏn NVL ti chi nhanh Cụng ty c phn LICOGI 12
Chng t gc:
- Húa n
Phiu sn xut.
Phiu nhp kho.
Phiu xut kho.
Chng t c mó húa v
nhp vo mỏy vi tớnh

S nht ký c bit:
Nht ký thu tin.
Nht ký chi tin.

S nht ký
chung.

S cỏi ti khon 152.

S k toỏn chi tit:
S chi tit vt liu, dng
c., S chi tit thanh toỏn

Bng tng hp
nhp - xut - tn.
- Bng phõn b
NVL, CCDC

Bng cõn i s phỏt sinh.

Bỏo cỏo k toỏn

Ghi chỳ:
: Ghi hng ngy.

Sinh Viên: Trần Thị Dung
Kế toán K2203

10

Lớp :


Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Thực Tập

Chuyên Ngành
: i chiu, kim tra.
: Ghi cui thỏng
1.3. T chc qun lý NVL ti chi nhanh Cụng ty c phn LICOGI 12
Vi c im loi hỡnh sn xut ca ngnh xõy lp, chu k sn xut
kinh doanh sn phm kộo di, m bo quy trỡnh cụng ngh khộp kớn, sn
xut liờn tc ũi hi b mỏy qun lý phi c t chc gn nh linh hot v
hiu qu. Chớnh vỡ vy, Cụng ty C phn T vn LICOGI cú t chc b mỏy
qun lý hot ng kinh doanh theo phng thc t chc qun lý trc tuyn
chc nng (t chc qun lý theo mt cp). Cỏc phũng ban chc nng v b
phn sn xut cú mi liờn h mt thit b sung h tr, giỏm sỏt nhau v t
di s lónh o trc tip ca giỏm c Cụng ty.

B mỏy qun lý hot ng kinh doanh ti Cụng ty C phn LICOGI12
c mụ t khỏi quỏt bng s 1.2 di õy:

Sinh Viên: Trần Thị Dung
Kế toán K2203

11

Lớp :


Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Thực Tập

Chuyên Ngành

Sinh Viên: Trần Thị Dung
Kế toán K2203

12

Lớp :


Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Thực Tập

Chuyên Ngành

S 1.2: C cu b mỏy qun lý cụng ty
I HI NG
C ễNG

HQT

BAN KIM
SOT

P.G1

P.TC-HC

G

P. TC-KT

P.G 2

P. K hoch

P. Qun lý K

P. u t

thut
TT kin trỳc 1

TT nc & MT

TT T vn-XD

TT.K thut HT

TT TV CG CN

TT Thit k T

TT KS xõy dng

TT.TN delta

- i hi ng c ụng: i hi ng C ụng l c quan cú thm
quyn cao nht ca Cụng ty C LICOGI 12. i hi ng C ụng cú nhim

Sinh Viên: Trần Thị Dung
Kế toán K2203

13

Lớp :


Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Thực Tập

Chuyên Ngành
v thụng qua cỏc bỏo cỏo ca HQT v tỡnh hỡnh hot ng kinh doanh,
quyt nh cỏc phng ỏn nhim v sn xut kinh doanh v u t, tin hnh

tho lun thụng qua b sung sa i iu l ca Cụng ty, thụng qua cỏc chin
lc phỏt trin, bu, bói nhim HQT, Ban kim soỏt
- Hi ng qun tr: HQT l t chc qun lý cao nht ca Cụng ty
do i hi ng C ụng bu ra v cú quyn quyt nh mi vn liờn quan
n mc ớch v quyn li ca Cụng ty.
- Ban kim soỏt: Ban kim soỏt l t chc giỏm sỏt, kim tra tớnh hp
lý, hp phỏp trong quỏ trỡnh hot ng kinh doanh, trong ghi chộp s sỏch k
toỏn ti chớnh ca Cụng ty nhm m bo cỏc li ớch hp phỏp ca cỏc c
ụng.
- Ban iu hnh: Ban iu hnh ca Cụng ty cú mt Giỏm c v hai
Phú Giỏm c. Giỏm c l ngi chu trỏch nhim chớnh v duy nht trc
HQT v tt c cỏc tỡnh hỡnh hot ng ca Cụng ty.
- iu hnh HSXKD, dch v ca n v theo nhim v k hoch ca
Tng cụng ty duyt
- S dng hiu qu vn, thit b v cỏc ngun lc khỏc c Cụng ty
giao
- ngh HQT quyt nh b nhim, khen thng, k lut cỏc phú
giỏm c, trng phũng, phú trng phũng, ban chc nng v cỏc chc danh
tng ng
Giỳp vic cho giỏm c Cụng ty l 2 phú giỏm c iu hnh sn xut.
õy l ngi ph trỏch v iu hnh trc tip phũng k hoch sn xut, ch
o cỏc b phn sn xut hon thnh k hoch sn xut trong thỏng v cỏc
nhim v phc v cho nhu cu ca Cụng ty. Phú giỏm c cú trỏch nhim

Sinh Viên: Trần Thị Dung
Kế toán K2203

14

Lớp :

Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Thực Tập

Chuyên Ngành
cựng vi giỏm c hon thnh mi hot ng sn xut kinh doanh ca Cụng
ty.
Di s lónh o ca ban giỏm c Cụng ty l nm phũng ban chc nng:
Phũng k hoch, phũng qun lý k thut, phũng u t, phũng t chc hnh
chớnh v phũng k toỏn ti v. Trong ú, phũng k hoch sn xut, phũng
qun lý k thut, phũng u t chu s iu hnh ca phú giỏm c 1, cũn hai
phũng ban cũn li chu s giỏm sỏt trc tip t phú giỏm c 2 v giỏm c
Cụng ty. Mi phũng ban cú chc nng nhim v riờng v phi chu trỏch
nhim trc ban giỏm c v kt qu hot ng ca mỡnh. C th:
- Phũng k hoch: Tham mu cho lónh o Cụng ty cụng tỏc tip th, xõy
dng v thc hin k hoch hng nm, trung hn, cụng tỏc u t xõy dng c
bn.
Xõy dng k hoch sn xut kinh doanh hng nm ca Cụng ty trỡnh
Giỏm c cụng ty duyt, t ú cõn i chi tit k hoch cho cỏc Trung tõm, Xớ
nghip thc hin.
Theo dừi, kim tra, nghim thu khi lng cụng vic thc hin k
hoch hng quý, nm, phi hp vi b phn ti v trong cụng tỏc thanh quyt
toỏn ca cỏc n v. Chun b hp ng v tham gia thng tho hp ng
kinh t do Cụng ty ký kt.
Trờn c s cp trờn giao cn c vo yờu cu vt t ca cỏc cụng trỡnh,
tng hp yờu cu vt t ca cỏc trung tõm, cõn i v cung cp kp thi vt t
cho cỏc cụng trỡnh trung tõm qun lý
Thu thp v nghiờn cu cỏc nh mc, n giỏ t vn thit k cho phự

hp vi loi hỡnh cụng vic v mang li hiu qa cao nht.
Tham gia ụn c, quyt toỏn, thu hi cụng n.

Sinh Viên: Trần Thị Dung
Kế toán K2203

15

Lớp :


Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Thực Tập

Chuyên Ngành
- Phũng qun lý - k thut: Tham mu cho lónh o Cụng ty v qun
lý k thut, cht lng hh s cụng trỡnh, v cụng ngh, ng dng tin b
khoa hc k thut v tin cht lng, an ton cỏc cụng trỡnh thi cụng thc
nghim ca Cụng ty, giỏm sỏt k thut cỏc cụng trỡnh.
Qun lý kim tra cht lng cỏc h s cụng trỡnh thit k, kho sỏt, cỏc
d ỏn u t ca cỏc n v.
Nghiờn cu xut v ph bin cỏc bin phỏp k thut cụng ngh thi
cụng tiờn tin, ng dng cỏc phn mm tớnh toỏnca cụng ty.
- Phũng k toỏn - ti chớnh: Chu trỏch nhim trc cụng ty ch o, t
chc thc hin cụng tỏc k toỏn thng nht ca cụng ty, cú nhim v quyn
hn c th theo quy nh ca phỏp lut.
Phn ỏnh, thc hin cỏc nghip v k toỏn, ti chớnh phỏt sinh trong quỏ
trỡnh hot ng sn xut kinh doanh mt cỏch y , xỏc thc kp thi
Giỳp Giỏm c phõn tớch hot ng kinh t trong doanh nghip mt

cỏch thng xuyờn nhm ỏnh giỏ ỳng tỡnh hỡnh, kt qu v hiu qu sn
xut kinh doanh; phỏt hin, ngn chn nhng lóng phớ v thit hi vt cht, s
trỡ tr trong sn xut kinh doanh cú biờn phỏp khc phc, m bo hiu qu
sn xut kinh doanh ca cụng ty.
Giỳp Giỏm c thụng qua cỏc bỏo cỏo ti chớnh k toỏn, khai thỏc v s
dng cú hiu qu ti sn, ngun vn vo sn xut kinh doanh.
Giỳp Giỏm c t chc cụng tỏc k toỏn, cụng tỏc thng kờ v b mỏy
k toỏn phự hp vi t chc sn xut kinh doanh v theo yờu cu i mi c
ch qun lý, khụng ngng c tin cụng tỏc k toỏn thng kờ ca cụng ty theo
cỏc hng dn v thay i chớnh sỏch ca Nh nc.

Sinh Viên: Trần Thị Dung
Kế toán K2203

16

Lớp :


Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Thực Tập

Chuyên Ngành
Giỳp Giỏm c t chc ghi chộp, tớnh toỏn v phn ỏnh chớnh xỏc,
trung thc, kp thi, y ton b ti sn v phõn tớch kt qu hot ng sn
xut kinh doanh ca Cụng ty.
Lp y v gi ỳng hn cỏc bỏo cỏo k toỏn, thng kờ v quyt
toỏn ca n v theo ch quy nh, ng thi. Hng dn ụn c, kim tra
cỏc n v lm tt cụng tỏc hch toỏn, thc hin y kp thi cỏc ngha v

ti chớnh vi cụng ty, phõn tớch thụng tin k toỏn hiu qu kinh t ca tng d
ỏn.
m bo cung ng cỏc ngun vn cho cỏc d ỏn trin khai ca Cụng ty,
thanh quyt toỏn, thu hi cỏc d ỏn cụng trỡnh.
Xut phỏt t c im t chc b mỏy qun lý ca Cụng ty, b mỏy k
toỏn c t chc theo mụ hỡnh k toỏn tp trung. Ton b cụng vic k toỏn
c thc hin tp ti phũng k toỏn Cụng ty. Di cỏc phõn xng, Cụng ty
khụng t chc b mỏy k toỏn riờng m b trớ cỏc xng trng lm nhim v
hng dn cho cỏc k toỏn trong xng, ghi chộp chng t, s liu phỏt sinh.
Sau ú chuyn v phũng k toỏn x lý v tin hnh cụng vic hch toỏn.
Cú th núi phũng k toỏn l ngi tr lý c lc cho lónh o ca Cụng ty
trong vic a ra cỏc quyt nh. Cỏc nhõn viờn k toỏn u c o to cú
Trỡnh i hc v trung cp nờn cú chuyờn mụn nghip v vng vng, phự
hp vi nhim v v nhu cu cụng vic
T tỡnh hỡnh thc t v yờu cu qun lý, b mỏy k toỏn ca Cụng ty bao
gm sỏu ngi v c minh ha bng s 1.3 di õy:

Sinh Viên: Trần Thị Dung
Kế toán K2203

17

Lớp :


Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Thực Tập

Chuyên Ngành

S 1.3: S t chc b mỏy k toỏn ti chi nhanh Cụng ty c
phn LICOGI 12
K toỏn trng

K toỏn
thu
cụng n

K toỏn
VT-Tin
lng

K toỏn
ngõn
hng

K toỏn

Th qu

TSC

K toỏn thng kờ
xng

Ghi chú

: Mối quan hệ chỉ đạo hoặc dây

chuyền.
: Mối quan hệ hai chiều, đối
chiếu, kiểm tra.

Sinh Viên: Trần Thị Dung
Kế toán K2203

18

Lớp :


Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Thực Tập

Chuyên Ngành
* K toỏn trng:
L ngi giỳp vic cho giỏm c v cụng tỏc chuyờn mụn ca b phn
k toỏn, chu trỏch nhim trc cp trờn v chp hnh phỏp lut, th l ch
ti chớnh k toỏn v vn, huy ng vn. K toỏn trng cú nhim v t chc
b mỏy k toỏn ca Cụng ty m bo gn nh, phự hp vi t chc sn xut
kinh doanh v yờu cu qun lý. K toỏn trng phi la chn hỡnh thc s k
toỏn, t chc s dng vn cú hiu qu, khai thỏc kh nng tim tng, cung cp
cỏc thụng tin v tỡnh hỡnh ti chớnh mt cỏch chớnh xỏc, kp thi v ton din,
tham mu cho giỏm c ra quyt nh kinh doanh.
chi nhanh Cụng ty c phn LICOGI 12 k toỏn trng kiờm luụn
c vic tp hp chi phớ sn xut t cỏc b phn k toỏn cú liờn quan, phõn b
chi phớ cho cỏc i tng s dng, tớnh giỏ thnh tng loi sn phm v xỏc
nh chi phớ sn xut d dang cui k, ghi s nht ký chung cỏc nghip v

phỏt sinh trong k, vo s cỏi cỏc ti khon liờn quan. Cui k lp bng cõn
i s phỏt sinh v cỏc bỏo cỏo ti chớnh.
* K toỏn ti sn c nh: Theo dừi tỡnh hỡnh tng gim, khu hao ti
sn c nh, lp bng phõn b khu hao ti sn c nh.
-

K toỏn TSC kiờm k toỏn nguyờn vt liu ph, cụng c dng c, theo

dừi v ghi s chi tit tỡnh hỡnh nhp xut, tn kho vt liu ph, cụng c dng
c. Cui thỏng lp bng phõn b cụng c dng c, vt liu ph v bng phõn
b tin lng, cỏc khon trớch theo lng c tp hp theo i tng chi phớ
chuyn cho k toỏn tng hp
* K toỏn vt t v tin lng: Theo dừi tỡnh hỡnh nhp, xut, tn kho
nguyờn vt liu chớnh, m s chi tit v s tng hp nguyờn vt liu chớnh.
- Cui k cn c vo n giỏ tin lng, bng chm cụng, phiu sn
xut ... k toỏn tin lng tớnh lng phi tr cho cụng nhõn viờn trong Cụng
ty v cỏc khon phi np theo lng: BHXH, BHYT v kinh phớ cụng on.

Sinh Viên: Trần Thị Dung
Kế toán K2203

19

Lớp :