Bài 2 chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp

Bài 2:
Kiểm toán viên Lân phụ trách kiểm toán BCTC cho công ty Sao Mai, một công ty
trách nhiệm hữu hạn. Đồng thời, Lân cũng phụ trách kiểm toán BCTC cho công ty Bình
Minh. Bình Minh là một công ty nhỏ, chứng từ và sổ sách kế toán chỉ bao gồm nhật ký
quỹ, các bản sao hoá đơn bán hàng và mua hàng.
Khi được biết KTV Lân cũng đồng thời là kiểm toán công ty Sao mai, Giám đốc
công ty Bình minh yêu cầu Lân điều tra một khoản công nợ của công ty Sao Mai đối với
công ty Bình Minh vì sổ sách và tài liệu kế toán có liên quan đã bị thất lạc. Khoản công
nợ này công ty Bình Minh chưa nhận được nhưng giám đốc công ty Sao Mai cho rằng đã
chi trả. Sau đó, Giám đốc công ty Bình Minh còn nhờ Lân đứng trên tư cách của công ty
Bình Minh để thảo luận vấn đề này với giám đốc công ty Sao mai.
Yêu cầu: Nếu bạn là Lân, bạn được yêu cầu nghiên cứu sổ sách của Sao Mai về vấn
đề này, liệu bạn có nên hành động trên tư cách của công ty Bình minh không? Hoặc bạn
có nên đại diện cho công ty Bình Minh để thảo luận vấn đề này với công ty Sao Mai hay
không?
Bài giải
1. Chuẩn mực đạo đức NN, Chuẩn mực VSA 200
Nếu Lân chấp nhận hợp đồng này, Lân đã gặp các nguy cơ về sự bào chửa, có
thể vi phạm tính bảo mật
2.
Điều 13, Luật kiểm toán Độc lập: KTV không được tiết lộ
thông tin về hồ sơ kiểm toán, khách hàng, đơn vị được kiểm toán, trừ trường
hợp khách hàng, đơn vị được kiểm toán chấp thuận hoặc theo quy định của
pháp luật;
...v..v.
Theo điều 4, nghị định 105 có nêu rõ 1 trong năm nguyên tắc hoạt động kiểm toán
độc lập là “ Bảo mật các thông tin của đơn vị đươc kiểm toán, trừ trường hợp đơn vị được
kiểm toán đồng ý hoăc pháp luật có quy định.”.
Ngoài ra chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán cũng đề cập rất rõ tính
bảo mật như sau:
“Người làm kế toán và người làm kiểm toán có nghĩa vụ tôn trọng nguyên tắc bảo

mật các thông tin về khách hàng hoặc của chủ doanh nghiệp thu được trong quá trình tiến
hành các hoạt động chuyên nghiệp và phải tôn trọng nguyên tắc bảo mật ngay cả trong
các mối quan hệ gia đình và xã hội”


Như vậy nếu tôi là Lân, tôi sẽ hỏi ý kiến công ty Sao Mai về vụ việc này. Nếu công
ty Sao Mai đồng ý, tôi sẽ thực hiện. Còn nếu công ty Sao Mai không đồng ý, tôi sẽ từ
chối thực hiện giúp công ty Bình Minh điều tra khoản công nợ giữa công ty Bình Minh
và Sao Mai.