Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường đại học công nghiệp thực phẩm tp hcm
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1.58 MB, 151 trang )
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM
---------------------------
TRÌNH THỊ NHINH
HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI
BỘ TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP
THỰC PHẨM TP.HCM
LUẬN VĂN THẠC SĨ
Chuyên ngành: Kế toán
Mã số ngành: 60340301
TP.HCM – Tháng 10 năm 2017
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM
---------------------------
TRÌNH THỊ NHINH
HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI
BỘ TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP
THỰC PHẨM TP.HCM
LUẬN VĂN THẠC SĨ
Chuyên ngành: Kế toán
Mã số ngành: 60340301
CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN XUÂN
HƯNG
TP.HCM – Tháng 10 năm 2017
CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM
Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN XUÂN HƯNG
Luận văn thạc sỹ được bảo vệ tại Trường Đại học Công Nghệ TP.HCM ngày
08 tháng 10 năm 2017
Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sỹ gồm:
TT
Họ và tên
Chức danh Hội đồng
1
PGS.TS. Võ Văn Nhị
Chủ tịch
2
TS. Nguyễn Quyết Thắng
Phản biện 1
3
PGS.TS. Huỳnh Đức Lộng
Phản biện 2
4
TS. Phạm Ngọc Toàn
Ủy viên
5
TS. Trần Ngọc Hùng
Ủy viên, Thư ký
Xác nhận của Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau khi Luận văn đã
được sửa chữa (nếu có)
Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn
TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP. HCM
PHÒNG QLKH –ĐTSĐH
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT
NAM
Độc lập-Tự do-Hạnh phúc
TP.HCM, ngày.. … tháng …..năm 2017
NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ
Họ tên học viên
: TRÌNH THỊ NHINH
Giới tính : Nữ
Ngày, tháng, năm sinh : 14/05/1984
Nơi sinh
Chuyên ngành
MSHV
: Kế toán
: THÁI
BÌNH
: 1541850088
I- Tên đề tài:
HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC
CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP.HCM
II- Nhiệm vụ và nội dung:
Đề tài nghiên cứu Đánh giá mức độ thực hiện của hệ thống KSNB tại Trường
Đại học Công nghiệp Thực phẩm Tp.HCM, khảo sát, đo lường và đánh giá thực
trạng hoạt động của hệ thống KSNB tại đơn vị. Từ đó đề xuất một số giải pháp, kiến
nghị nhằm khắc phục những mặt hạn chế và phát huy tối đa những ưu điểm trong hệ
thống KSNB, giúp nhà trường nâng cao năng lực quản lý, đảm bảo và duy trì phát
triển bền vững, trong bối cảnh thực hiện cơ chế tự chủ hiện nay.
III- Ngày giao nhiệm vụ
: 15/02/2017
IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ : 30/8/2017
V- Cán bộ hướng dẫn
CÁN BỘ HƯỚNG DẪN
: PGS.TS NGUYỄN XUÂN HƯNG
KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH
i
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi và được sự
hướng dẫn khoa học của Cô PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng. Các nội dung nghiên
cứu, kết quả trong đề tài này là trung thực và chưa công bố bất kỳ hình thức nào
trước đây. Những số liệu trong các bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét,
đánh giá được chính tác giả thu thập từ các nguồn khác nhau có ghi rõ trong phần
tài liệu tham khảo.
Ngoài ra, trong luận văn còn sử dụng một số nhận xét, đánh giá cũng như số
liệu của các tác giả khác, cơ quan tổ chức khác đều có trích dẫn và chú thích nguồn
gốc.
Nếu phát hiện có bất kỳ sự gian lận nào tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về
nội dung luận văn của mình.
Tp. Hồ Chí Minh, ngày tháng 08 năm 2017
Tác giả
Trình Thị Nhinh
22
LỜI CẢM ƠN
Tác giả xin chân thành cảm ơn Cô PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng, người đã
định hướng đề tài, nhiệt tình, tận tâm hướng dẫn khoa học trong suốt thời gian tác
giả thực hiện luận văn tốt nghiệp này.
Tác giả xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô Trường Đại học Công nghệ
Tp.HCM đã tận tình giảng dạy và truyền đạt rất nhiều kiến thức quý báu cho bản
thân tác giả và cho khóa học cao học kế toán 15SKT21.
Tác giả xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô Phòng sau đại học Trường Đại
học Công nghệ Tp.HCM đã nhiệt tình và luôn giúp đỡ, hướng dẫn tác giả hoàn
thành các thủ tục trong quá trình học cũng như thủ tục liên quan đến luận văn tốt
nghiệp.
Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu cũng như quý Thầy, Cô đang
công tác tại Trường Đại học Công nghiệp Thực phẩm Tp.HCM đã nhiệt tình, sẵn
sàng tạo điều kiện giúp đỡ tác giả trong việc hoàn thiện thang đo và phiếu khảo sát
chính thức.
Trong quá trình tác giả thực hiện nghiên cứu, tác giả đã cố gắng tham khảo
rất nhiều tài liệu, trao đổi đồng thời tiếp thu rất nhiều ý kiến quý báu của Thầy, Cô,
bạn bè để hoàn thiện luận văn. Một điều tác giả chắc chắn rằng, với vốn kiến thức
và thời gian nghiên cứu có giới hạn nên luận văn này sẽ không tránh khỏi nhiều
thiếu sót và hạn chế nhất định. Tác giả hy vọng nhận được những ý kiến đóng góp,
phản hồi hữu ích từ quý Thầy Cô và các bạn đọc.
Trân trọng,
TP .Hồ Chí Minh, ngày tháng 08 năm 2017
Tác giả
Trình Thị Nhinh
33
TÓM TẮT
Trường Đại học Công nghiệp Thực phẩm Tp.HCM là một trường đào tạo
nhiều cấp và đa ngành, nghiên cứu và ứng dụng khoa học công nghệ vào sản xuất,
phấn đấu trở thành trung tâm đào tạo nhân lực hàng đầu trong lĩnh vực chế biến
thực phẩm.
Quá trình 35 năm thành lập và phát triển của nhà trường gắn liền với sự phát
triển của đất nước, nền giáo dục – đào tạo Việt Nam. Trường đã tập trung củng cố
đội ngũ CBVC – GV có trình độ chuyên môn và kỹ năng sư phạm cao, xây dựng
chương trình, nội dung đào tạo, đầu tư cơ sở vật chất, … để phục vụ học tập và
nghiên cứu. Đẩy mạnh việc nghiên cứu khoa học. Tuy nhiên với một hệ thống
KSNB theo hướng tự phát mà chưa ứng dụng bất kỳ lý luận khoa học nào hiện nay
thì việc hoàn thiện hệ thống KSNB tại Trường Đại học Công nghiệp Thực phẩm
Tp.HCM là rất thiết thực và cần sự quan tâm từ phía BGH của nhà trường.
Luận văn “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Đại học Công
nghiệp Thực phẩm TP.HCM” gồm 05 chương.
Luận văn đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về hệ thống KSNB, khảo sát đánh giá
và phân tích độ tin cậy của thang đo, nêu ra một số thực trạng hệ thống KSNB của
trường, từ đó đưa ra các giải pháp kiến nghị để hoàn thiện. Những nhận định của tác
giả có thể không khái quát hết thực trạng của đơn vị, nhưng qua đó tác giả mong
muốn có thể góp một phần xây dựng hệ thống KSNB, giúp lãnh đạo nhà trường
quản lý nguồn lực tốt hơn.
44
ABSTRACT
Ho Chi Minh City University of Food Industry is a multi-level training and
multi-disciplinary training university, researching and applying of science and
technology into production, striving to become a leading human resource training
center in the field of food processing.
35-year-establishment and development of the school associate with the
development of the education and training in Vietnam. The school has focused on
consolidating the staff and lecturers with high professional qualifications and skills,
training programs, facility investment, scientific research, etc., for study and
research purposes. However, with a internal control system that does not apply any
scientific theory, the completion of the internal control system in Ho Chi Minh City
University of Food Industry is very practical and needs to be considered by the
managers of the school.
Thesis "Finalizing the internal control system at Ho Chi Minh City University
of Food Industry" consists of 5 chapters.
The thesis has systematized the theoretical basis for the internal control
system, surveyed the assessment and analyzed the reliability of the scale, outlined
some of the current states of HUFI internal control system and proposed some
solutions. The author's comments may not outline all the actual situations, but the
author hopes to contribute to the internal control system, help the school leaders
manage the resources better.
55
MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN ....................................................................................................... i
LỜI CẢM ƠN ............................................................................................................ ii
TÓM TẮT ................................................................................................................. iii
ABSTRACT .............................................................................................................. iv
MỤC LỤC...................................................................................................................v
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ....................................................................... ix
DANH MỤC CÁC BẢNG........................................................................................ xi
DANH MỤC HÌNH ẢNH ....................................................................................... xii
DANH MỤC SƠ ĐỒ .............................................................................................. xiii
PHẦN
MỞ
ĐẦU
.........................................................................................................1
1. Lý do chọn đề tài .................................................................................................1
2. Mục tiêu nghiên cứu ............................................................................................2
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu .......................................................................2
4. Phương pháp nghiên cứu .....................................................................................2
5. Đóng góp mới của đề tài......................................................................................3
6. Cấu trúc của đề tài nghiên cứu ............................................................................3
CHƯƠNG
I:
TỔNG
.........................................5
QUAN
VỀ
ĐỀ
TÀI
NGHIÊN
CỨU
1.1. Các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã công bố ........................5
1.1.1 Về bài báo khoa học ...................................................................................5
1.1.2 Về luận văn đã công bố .............................................................................7
1.2 Điểm mới của đề tài nghiên cứu........................................................................9
Kết luận chương 1 .....................................................................................................10
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ .............11
2.1. Lịch sử hình thành và phát triển hệ thống kiểm soát nội bộ ..........................11
2.1.1. Giai đoạn từ năm 1992 trở về trước.........................................................11
2.1.2 Giai đoạn từ năm 1992 trở về sau .............................................................14
2.2. Khái niệm kiểm soát nội bộ theo INTOSAI 1992, INTOSAI 2004 và
INTOSAI 2013 ......................................................................................................15
2.2.1. Theo hướng dẫn của INTOSAI năm 1992...............................................15
66
2.2.2. Theo hướng dẫn của INTOSAI năm 2004..............................................16
2.2.3. Theo hướng dẫn của INTOSAI năm 2013...............................................17
2.3 Các bộ phận cấu thành hệ thống KSNB ..........................................................18
2.3.1. Môi trường kiểm soát ..............................................................................18
2.3.2. Đánh giá rủi ro .........................................................................................20
2.3.3. Hoạt động kiểm soát ................................................................................22
2.3.4. Thông tin và truyền thông........................................................................25
2.3.5. Giám sát ...................................................................................................26
2.4. Những hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ...............................27
2.5. Đặc điểm hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ ở đơn vị hành chính sự
nghiệp có thu. ........................................................................................................28
2.5.1. Đặc điểm của đơn vị hành chính sự nghiệp có thu ..................................28
2.5.1.1. Khái niệm..............................................................................................28
2.5.1.2. Phân loại ...............................................................................................28
2.5.1.3. Nguồn tài chính của đơn vị sự nghiệp có thu .......................................29
2.6. Đặc điểm hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ ở cơ sở giáo dục đại học
...............................................................................................................................31
2.6.1. Đặc điểm của cơ sở giáo dục đại học ......................................................31
2.6.2 Hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ ở cơ sở giáo dục đại học ........32
Kết luận chương 2 .....................................................................................................34
CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ......................................................35
3.1. Nghiên cứu sơ bộ (Nghiên cứu định tính) ......................................................35
3.2 Nghiên cứu chính thức (nghiên cứu định lượng) ............................................36
3.2.2 Lấy mẫu khảo sát và tiến trình thu thập dữ liệu .......................................36
3.3.3. Xây dựng thang đo...................................................................................39
Kết luận chương 3 .....................................................................................................42
CHƯƠNG IV: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN ..................................43
4.1. Tổng quan về Trường Đại học Công nghiệp Thực phẩm TP.HCM...............43
4.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của trường ............................................43
4.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của trường .........................................................44
77
4.1.3. Bộ máy tổ chức ........................................................................................44
4.1.4. Sứ mạng của trường .................................................................................44
4.1.5. Thành tích và thành tựu của nhà trường ..................................................45
4.1.5.1. Những thành tích ..................................................................................45
4.1.5.2. Những thành tựu ...................................................................................46
4.1.6. Những định hướng lớn phát triển và tầm nhìn của nhà trường giai đoạn
2015-2020 và tầm nhìn đến năm 2030 ..............................................................49
4.2. Thực trạng Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Đại học Công nghiệp Thực
phẩm Tp.HCM.......................................................................................................49
4.2.1 Môi trường kiểm soát ...............................................................................51
4.2.2. Đánh giá rủi ro .........................................................................................63
4.2.3. Hoạt động kiểm soát ................................................................................67
4.2.4. Thông tin truyền thông ............................................................................74
4.2.5. Giám sát ...................................................................................................77
4.2.6. Hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường ......................................................80
Kết luận chương 4 .....................................................................................................83
CHƯƠNG 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP.........................................................................84
HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC
CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP.HCM ...............................................................84
5.1. Kết luận chung và phương hướng xây dựng ..................................................84
5.1.1. Kết luận chung .........................................................................................84
5.1.2. Phương hướng xây dựng các giải pháp ..................................................84
5.2. Kiến nghị một số giải pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại
Trường Đại học Công nghiệp Thực phẩm Tp.HCM .............................................85
5.2.1.Yếu tố Môi trường kiểm soát .......................................................................85
5.2.2. Yếu tố Đánh giá rủi ro .............................................................................88
5.2.3. Yếu tố Hoạt động kiểm soát ....................................................................91
5.2.4. Yếu tố Thông tin truyền thông.................................................................93
5.2.5. Yếu tố Giám sát .......................................................................................94
5.3. Hạn chế của đề tài...........................................................................................96
viii
5.4. Hướng nghiên cứu tiếp theo ...........................................................................96
KẾT LUẬN CHUNG................................................................................................97
TÀI LIỆU THAM KHẢO.........................................................................................98
PHỤ LỤC ......................................................................................................................
99
10
10
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
Tiếng anh
Viết tắt
Viết đầy đủ bằng Tiếng Việt
Viết đầy đủ bằng Tiếng Anh
American Accounting
AAA
AICPA
Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ
Association
Hiệp hội Kế toán viên công chứng
American Institute of
Hoa kỳ
Certified Public Accountants
Committee on Auditing
CAP
ủy ban thủ tục kiểm toán
Procedure
Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa
Kỳ về chống gian lận khi lập báo cáo
The committee of Sponsoring
COSO
tài chính
Organization
ERM
Quản trị rủi ro doanh nghiệp
Private enterprise
FEI
Hiệp hội quản trị viên tài chính
Financial Executies Institute
Institute of Management
Hiệp hội kế toán viên quản trị
Accountants
Tổ chức Kiểm toán Tối cao của Tổ
International Organization of
INTOSAI
chức Quốc tế
Supreme Audit Institutions
KSNB
Kiểm soát nội bộ
internal control
SAI
cơ quan kiểm toán tối cao
Supreme Audit Institutions
IMA
Statement on Auditing
SAP
thủ tục kiểm toán
Procedure
Securities and Exchange
SEC
Ủy ban chứng khoán Hoa kỳ
Commission
Tiếng việt
Viết tắt
Tên đầy đủ
BCHCĐ
Ban chấp hành Công đoàn
BGH
Ban Giám Hiệu
BHTN
Bảo hiểm Tai nạn
BHXH
Bảo hiểm Xã hội
BHYT
Bảo hiểm Y tế
CBVC – GV
Cán bộ Viên Chức - Giảng viên
ĐHQG
Đại học Quốc gia
HSSV
Học sinh Sinh viên
KHTC
Kế hoạch Tài chính
QTTB
Quản trị Thiết bị
TCHC
Tổ chức Hành chính
TP.HCM
Thành Phố Hồ Chí Minh
DANH MỤC CÁC BẢNG
Bảng 3.1: Thống số lượng CBVC – GV trong nhà trường .......................................37
Bảng 3.2: Bảng thống kê chi tiết số lượng CBVC – GV tham gia khảo sát trả lời
hợp lệ .........................................................................................................................37
Bảng 3.3: Tổng kết số phiếu khảo sát gửi đi và thu về .............................................39
Bảng 3.4: Bảng tổng kết số phiếu khảo sát trả lời hợp lệ .........................................39
Bảng 3.5 Thang đo chính thức của nghiên cứu.........................................................40
Bảng 4.1: Bảng tổng kết số phiếu khảo sát về Môi trường kiểm soát ......................52
Bảng 4.2: Bảng tổng kết số phiếu khảo sát về Đánh giá rủi ro .................................63
Bảng 4.3: Bảng tổng kết số phiếu khảo sát về Hoạt động kiểm soát ........................67
Bảng 4.4: Bảng tổng kết số phiếu khảo sát về Thông tin truyền thông ....................74
Bảng 4.5: Bảng tổng kết số phiếu khảo sát về giám sát ............................................77
Bảng 4.6: Bảng tổng kết số phiếu khảo sát về Hệ thống kiểm soát nội bộ ...............80
DANH MỤC HÌNH ẢNH
Hình 4.1: Biểu đồ thể hiện tổng kết số phiếu khảo sát về môi trường kiểm soát .....54
Hình 4.2: Biểu đồ thể hiện kết quả đánh giá rủi ro ...................................................64
Hình 4.3: Biểu đồ thể hiện kết quả Hoạt động kiểm soát .........................................68
Hình 4.4: Biểu đồ thể hiện kết quả khảo sát Thông tin truyền thông .......................75
Hình 4.5: Biểu đồ thể hiện kết quả khảo sát Hoạt động giám sát .............................78
Hình 4.6: Biểu đồ thể hiện kết quả khảo sát Hệ thống kiểm soát nội bộ ..................81
xiii
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 3.1 Quy trình nghiên cứu ................................................................................35
Sơ đồ 4.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy của trường .........................................................44
1
2
PHẦN MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Nguồn lực con người có ý nghĩa quan trọng trong việc phát triển và hội nhập
nền kinh tế, quyết định sự thành công của công cuộc phát triển đất nước. Việt Nam
đang trên đà phát triển đẩy mạnh sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước
và hội nhập quốc tế. Vì vậy nguồn lực con người quyết định sự thành công và phát
triển của đất nước. Giáo dục và đào tạo đóng vai trò quan trọng trong sự nghiệp xây
dựng một thế hệ người Việt Nam mới đáp ứng yêu cầu phát triển của xã hội.
Trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay ở nước ta đòi hỏi nguồn nhân lực
chất lượng cao vì vậy việc nâng cao chất lượng đào tạo là yêu cầu tất yếu và cấp
bách, đồng thời cũng chịu sự tác động của quy luật cung cầu trong cơ chế thị
trường. Tự chủ đại học trong các trường công lập đang là xu thế tất yếu của xã hội,
hoạt động trong môi trường mới cơ chế mới buộc phải thích nghi với việc tự chịu
trách nhiệm trong thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, nhân sự và tài chính, vì vậy
các trường phải biết đón đầu những cơ hội, triển khai liên kết các loại hình đào tạo,
thực hiện quản lý hiệu quả nhằm thu hút người học và nâng cao nguồn thu.
Do đó, cần quan tâm cải cách công tác quản lý, quan tâm đến hệ thống KSNB.
Một hệ thống KSNB vững mạnh sẽ giúp các trường đại học giảm bớt rủi ro trong
mọi hoạt động của mình, trên cơ sở quản lý rủi ro sẽ đảm bảo cho các trường tuân
thủ đúng các quy định, hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu các nguồn lực, có khả
năng đảm bảo tài chính, đảm bảo khả năng hoạt động liên tục, đứng vững và phát
triển trong điều kiện nền kinh tế thị trường phát triển và hội nhập. Tuy nhiên, việc
xây dựng hệ thống KSNB tại các trường đại học ở Việt Nam phần lớn chưa được
quan tâm, chưa chú trọng đến phòng ngừa và quản lý rủi ro mà chỉ tập trung vào
việc thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch, dự toán về tài chính. Điều đó đã hạn chế tác
dụng của hệ thống KSNB, thậm chí ở một số trường, KSNB chỉ mang tính hình
thức, gây tốn kém thêm chi phí,…
Để giải quyết vấn đề nêu trên, tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm
soát nội bộ tại trường Đại học Công nghiệp Thực phẩm Tp.HCM”, để phát hiện
ra những tồn tại của hệ thống KSNB tại trường, từ đó đề xuất các kiến nghị cần
thiết nhằm khắc phục những mặt hạn chế và phát huy tối đa những ưu điểm trong hệ
thống, giúp trường nâng cao năng lực quản lý, đảm bảo và duy trì phát triển bền
vững, trong bối cảnh thực hiện cơ chế tự chủ hiện nay.
2. Mục tiêu nghiên cứu
- Mục tiêu chung: Đánh giá mức độ thực hiện của hệ thống KSNB tại Trường
Đại học Công nghiệp Thực phẩm Tp.HCM.
- Mục tiêu cụ thể
+ Hệ thống hoá cơ sở lý luận về hệ thống KNNB theo INTOSAI
+ Khảo sát, đo lường và đánh giá thực trạng hoạt động của hệ thống KSNB tại
Trường Đại học Công nghiệp Thực phẩm Tp.HCM.
+ Kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng hệ thống KSNB tại trường.
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
3.1 Đối tượng nghiên cứu
Hệ thống KSNB tại Trường Đại học Công nghiệp Thực phẩm Tp.HCM theo
tiêu chuẩn INTOSAI.
3.2 Phạm vi nghiên cứu
- Đề tài được thực hiện tại Trường Đại học Công nghiệp Thực phẩm Tp.HCM
- Thời gian khảo sát: Năm 2017
4. Phương pháp nghiên cứu
Đề tài sử dụng 2 phương pháp nghiên cứu: Nghiên cứu định tính và nghiên
cứu định lượng. Cụ thể:
- Tác giả sử dụng phương pháp định tính và định lượng để giải quyết mục tiêu
nghiên cứu, đề tài chia làm 2 bước nghiên cứu gồm nghiên cứu sơ bộ và nghiên cứu
chính thức.
Nghiên cứu sơ bộ
Được thực hiện thông qua phương pháp định tính, phỏng vấn một số người
trong các phòng ban, khoa, trung tâm để xác định khả năng có thể hiểu được của
mỗi câu hỏi để bổ sung và điều chỉnh thang đo cho các yếu tố nghiên cứu.
Nghiên cứu chính thức
- Được thực hiện bằng phương pháp định lượng, sau khi bảng câu hỏi khảo sát
được điều chỉnh từ ngữ phù hợp sẽ được tiến hành gửi qua email cho các đối tượng
trong trường, đồng thời sẽ phỏng vấn trực tiếp các đối tượng khảo sát.
- Xử lý dữ liệu nghiên cứu: Dữ liệu thu thập sẽ được xử lý bằng phần mềm
SPSS 20, excel 2010.
- Xây dựng thang đo và thiết kế bảng câu hỏi khảo sát: Hình thức thang đo
được sự dụng phổ biến trong nghiên cứu định lượng là thang đo likert mức đo phổ
biến từ 1->5 (1 là hoàn toàn không có, 2 là có ít, 3 là trung bình, 4 là có nhiều, 5 là
hoàn toàn có đủ).
- Đề xuất kiến nghị: Dựa trên kết quả khảo sát, để đề xuất các kiến nghị hợp lý
và khả thi.
5. Đóng góp mới của đề tài
- Đánh giá thực trạng hoạt động của hệ thống KSNB tại Trường Đại học Công
nghiệp Thực phẩm Tp.HCM
- Đề xuất và kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng hệ thống KSNB tại Trường
Đại học Công nghiệp Thực phẩm Tp.HCM.
6. Cấu trúc của đề tài nghiên cứu
Ngoài phần mở đầu và kết luận, bố cục của luận văn được chia thành 5
chương, cụ thể như sau:
Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu: Chương này giới thiệu về các
công trình nghiên cứu đã công bố trên thế giới và Việt Nam có liên quan đến đề tài.
Chương 2: Cơ sở lý luận về hệ thống KSNB: Chương này trình bày lý luận
về hệ thống KSNB làm nền tảng cho việc nghiên cứu.
Chương 3: Phương pháp nghiên cứu: Lựa chọn phương pháp nghiên cứu
thích hợp để giải quyết mục tiêu của đề tài.
Chương 4: Kết quả nghiên cứu và bàn luận: Chương này trình bày tổng
quát về hệ thống KSNB tại Trường Đại học Công nghiệp Thực phẩm Tp.HCM xử
lý dữ liệu thực trạng từ mẫu nghiên cứu, phân tích các kết quả nghiên cứu.
Chương 5: Kết luận và kiến nghị giải pháp hoàn thiện: Dựa trên kết quả
nghiên cứu của chương 4 để kết luận đề tài nghiên cứu, từ kết luận tác giả có căn cứ
đề xuất một số kiến nghị đối với ban lãnh đạo tại Trường Đại học Công nghiệpThực
phẩm Tp.HCM nhằm nâng cao chất lượng của hệ thống KSNB.
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
1.1. Các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã công bố
1.1.1 Về bài báo khoa học
- Đinh Thế Hùng, Nguyễn Thị Hồng Thúy, Hàn Thị Lan Thư, 2013. Hệ thống
kiểm soát nội bộ trong các trường đại học công lập Việt Nam hiện nay. Tạp chí Phát
triển Kinh tế, (số 194).
+ Để đảm bảo quản lý các hoạt động nhằm đạt được các mục tiêu đề ra, các
trường đại học công lập cần phải xây dựng và thiết lập một hệ thống KSNB bộ phù
hợp và hoạt động hữu hiệu. Bài viết nghiên cứu các quan điểm khác nhau, từ đó đưa
ra quan điểm về hệ thống KSNB trong trường đại học công lập và các yếu tố cơ bản
cần thiết trong hệ thống KSNB tại các trường đại học công lập gồm: Môi trường
kiểm soát, đánh giá rủi ro, hệ thống thông tin kế toán, các thủ tục kiểm soát và giám
sát. Để hệ thống KSNB hoạt động hiệu quả và hiệu lực, các yếu tố của hệ thống đều
cần phải hoạt động hữu hiệu và đồng bộ.
+ Các tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu lý thuyết từ đó tổng hợp và hệ
thống hóa các nghiên cứu trong và ngoài nước về hệ thống KSNB. Trên cơ sở đánh
giá các quan điểm khác nhau vận dụng vào thực tế tại các trường đại học công lập
của Việt Nam, nhóm tác giả đã đề xuất cách tiếp cận mang tính tổng thể về hệ thống
KSNB với các yếu tố của hệ thống KSNB được cụ thể hóa theo quan điểm của
COSO (Ủy ban các tổ chức đồng bảo trợ).
+ Theo tài liệu hướng dẫn của INTOSAI được cập nhật vào năm 2001, trình
bày về định nghĩa KSNB như sau: KSNB là một quá trình xử lý toàn bộ được thực
hiện bởi nhà quản lý và các cá nhân trong tổ chức, quá trình này được thiết kế để
phát hiện các rủi ro và cung cấp một sự đảm bảo hợp lý để đạt được nhiệm vụ của tổ
chức.
+ Theo hướng dẫn của INTOSAI nhấn mạnh đến khía cạnh giá trị đạo đức. Sự
nhấn mạnh này khẳng định tầm quan trọng của hành vi đạo đức cũng như sự ngăn
chặn và phát hiện sự gian trá và tham nhũng trong khu vực công. Ngân sách Nhà
nước là nguồn lực tài chính được cấp phát mà không cần hoàn trả, hơn nữa là được
phân bổ với nhiều đối tượng khác nhau. Chính vì vậy, cần có các kiểm soát nhằm
đảm bảo ngân sách được sử dụng đúng mục đích, các tài sản không bị thất thoát hay
lãng phí. Hơn nữa, việc bảo vệ nguồn lực tài chính này càng cần được chú trọng
trong KSNB đối với khu vực công. Trên thế giới, các nhà lãnh đạo các tổ chức của
Nhà nước xem hướng dẫn của INTOSAI là một nền tảng để thực hiện và giám sát
KSNB trong tổ chức.
+ Xét về bản chất, hệ thống KSNB trong các trường đại học được biểu hiện rõ
nét nhất về mặt hình thức chính là các chính sách và thủ tục kiểm soát. Các chính
sách và thủ tục kiểm soát sẽ được xây dựng và vận hành trên nền tảng của nó chính
là môi trường kiểm soát và hệ thống thông tin kế toán. Các chính sách là thủ tục
kiểm soát sẽ chỉ đảm bảo được hiệu lực hoạt động và tính liên tục bằng quá trình
đánh giá rủi ro và giám sát. Do đó, để đảm bảo hiệu quả hoạt động, thực hiện tốt các
mục tiêu xã hội, các trường đại học công lập trong xây dựng hệ thống KSNB phải
quan tâm đồng bộ đến cả năm nhân tố nêu trên.
- Lê Đoàn Minh Đức, Hà Hữu Phước, Nguyễn Cao Ngọc Thảo, 2016. Khảo
sát hệ thống kiểm soát nội bộ tại các cơ quan hành chính, Tạp chí tài chính kỳ 1,
(8/2016).
+ Bài viết đưa ra những kiến nghị mang tính định hướng góp phần cho công
việc tại các cơ quan hành chính có sự phối hợp, hoạt động hiệu quả, hữu hiệu và có
kỷ cương; sử dụng và bảo vệ các nguồn lực; góp phần hoàn thành tốt nhiệm vụ Nhà
nước giao và tuân thủ đúng quy định quản lý tài chính.
+ Nghiên cứu những hướng dẫn của Tổ chức Quốc tế các cơ quan kiểm toán
tối cao (INTOSAI) về hệ thống KSNB cho khu vực công, bài viết sử dụng các
phương pháp nghiên cứu hợp lý để nhận diện một cách có hệ thống về KSNB trong
các cơ quan hành chính thông qua việc tiến hành gửi bảng khảo sát và tham khảo
các tài liệu được các cơ quan công bố.
+ Bài viết có những đánh giá khái quát và đưa ra những kiến nghị mang tính
định hướng góp phần cho công việc tại các cơ quan hành chính có sự phối hợp, hoạt
động hiệu quả, hữu hiệu và có kỷ cương; sử dụng hiệu quả và bảo vệ các nguồn lực;
