Hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH Thuơng mại và Dịch vụ Ngọc Hà.docx

Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán
LỜI NÓI ĐẦU
Quá trình đổi mới cơ chế quản lý kinh tế từ kế hoạch hoá tập trung,
bao cấp sang cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định
hướng XHCN là động lực thúc đẩy nền kinh tế Việt Nam phát triển, hội
nhập với các nước trong khu vực và trên thế giới. Điều đó đặt ra yêu cầu
cấp bách phải đổi mới, hoàn thiện hệ thống các công cụ quản lý kinh tế mà
trong đó kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng. Kế toán có vai trò
quan trọng đối với quản lý tài sản, điều hành hoạt động sản xuất kinh
doanh trong từng doanh nghiệp, là nguồn thông tin, số liệu tin cậy để Nhà
nước điều hành nền kinh tế vĩ mô, kiểm tra, kiểm soát hoạt động của các
doanh nghiệp, các khu vực. Vì vậy, đổi mới, hoàn thiện công tác kế toán để
phù hợp và đáp ứng với yêu cầu nhận định của quá trình đổi mới cơ chế
quản lý là một vấn đề thực sự bức xúc và cần thiết.
Hạch toán kế toán là một bộ phận quan trọng trong hệ thống công cụ
quản lý tài chính, nó có vai trò tích cực trong việc điều hành, quản lý và kiểm
soát các hoạt động kinh tế. Trước yêu cầu đổi mới của cơ chế quản lý, nhà
nước phải hoàn thiện công tác quản lý kinh tế trong đó có công tác hạch toán
kế toán. Hệ thống kế toán Việt Nam ra đời và chính thức được áp dụng từ ngày
01/01/1996 cùng với luật thuế GTGT ngày 01/01/1999 cho tất cả các doanh
nghiệp trên phạm vi toàn quốc thay cho hệ thống kế toán cũ.
Trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay, với sự cạnh tranh của các
doanh nghiệp, các tổ chức, các Công ty… chuyên kinh doanh sản xuất các loại
mặt hàng tương tự nhau diễn ra hết sức gay gắt. Vì vậy, thị trường là vấn đề
sống còn của các doanh nghiệp, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp đều phải gắn liền với thị trường cho nên bản thân các doanh nghiệp phải
tìm nguồn mua và tiêu thụ hàng hoá của họ để tồn tại và phát triển.
Kinh doanh trong cơ chế thị trường gắn trực tiếp với mục tiêu lợi nhuận.
Vì vậy, trong điều kiện cạnh tranh thực hiện chính sách bán hàng và tổ chức
1
Phạm Văn Vượng Kế toán 9-K35 (N.G tại Trường)

1
Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán
công tác kế toán bán hàng có ảnh hưởng lớn đến doanh số bán ra và lợi nhuận
của doanh nghiệp. Nó cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho hoạt động bán
hàng. Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của
doanh nghiệp có ý nghĩa rất quan trọng.
Quan tâm đến vấn đề này và đã được sự giúp đỡ của Công ty TNHH TM
& DV Ngọc Hà - nơi em thực tập, em chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán tiêu
thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH TM & DV
Ngọc Hà ” làm chuyên đề thực tập của mình.
Mục tiêu của chuyên đề này là tìm hiểu công tác kế toán tiêu thụ hàng
hoá và xác định kết quả kinh doanh của Công ty. Trên cơ sở đó đối chiếu với
chế độ kế toán của Việt Nam và từ đó rút ra những ưu điểm và hạn chế trong
công tác tổ chức kế toán.
Bài viết này gồm 2 chương chính:
Chương I: Tình hình thực tế về tổ chức công tác kế toán tiêu thụ hàng
hoá và xác định kết quả tiêu thụ ở Công ty TNHH TM &
DV Ngọc Hà.
Chương II: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác
định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH TM & DV Ngọc Hà.
Do kinh nghiệm thực tế còn nhiều hạn chế nên bản chuyên đề này không
thể tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, em mong nhận được sự góp ý của các
thầy, cô giáo và các anh, chị tại phòng kế toán của Công ty TNHH TM & DV
Ngọc Hà để em hoàn thiện tốt hơn nữa bản chuyên đề này.
Em xin chân thành cảm ơn !
2
Phạm Văn Vượng Kế toán 9-K35 (N.G tại Trường)
2
Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán
Chương 1

TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ TIÊU THỤ Ở
CÔNG TY TNHH TM & DV NGỌC HÀ.
I. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM & DV NGỌC HÀ
Tên đơn vị : Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Ngọc Hà
Trụ sở chính : Số 7 - Ngõ 2 - Nguyễn Ngọc Nại - Q. Thanh Xuân - TP. Hà Nội
Điện thoại : +84 (4).5653074
Fax : +84 (4).5653661
Email :
Website : ngochatrading.com.vn
♦ Chi Nhánh tại Hải Dương
Địa chỉ : Số 185 - Nguyễn Thượng Mẫn - P. Bình Hàn - TP. Hải Dương
Điện thoại : +84 (320).842449
Fax : +84 (320).833685
Email :
♦ Chi Nhánh tại Bắc Ninh
Địa chỉ : Số 395 - Nguyễn Trãi - P. Bồ Sơn - TP. Bắc Ninh
Điện thoại : +84 (241).895796
Fax : +84 (241).853153
Email :
I.1. Khái quát về quá trình hình thành và phát triển của công ty.
Từ một cửa hàng văn phòng phẩm hoạt động theo giấy phép Số 01012-57 Ngày 06 tháng 09 năm 2000 do
Uỷ Ban Nhân Dân Quận Thanh Xuân cấp, đến ngày17 tháng 06 năm 2003, Công ty TNHH Thương mại và
Dịch vụ Ngọc Hà (“Công ty Ngọc Hà”) được thành lập theo giấy phép hoạt động Số 0102009050 do Sở Kế
Hoạch và Đầu Tư Thành Phố Hà Nội cấp. Ngoài ra, để tạo điều kiện thuận lợi cho việc phục vụ nhiều đối tượng
khách hàng khác nhau, ngày 06 tháng 01 năm 2005, cửa hàng VPP Lê Diệu Thuý cũng được thành lập và duy
trì hoạt động như là một bộ phận kinh doanh của Công ty Ngọc Hà.
Ngày 26 tháng 10 năm 2003, Công ty Ngọc Hà mở cơ sở hoạt động tại Hải
Dương theo giấy phép Số 84-03-HD và đến ngày 06 tháng 04 năm 2006, Công
ty đã đăng ký hoạt động Chi nhánh Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ

3
Phạm Văn Vượng Kế toán 9-K35 (N.G tại Trường)
3
Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán
Ngọc Hà tại Hải Dương theo giấy phép Số 0412000058 do Sở Kế Hoạch và
Đầu Tư tỉnh Hải Dương cấp
Ngày 26 tháng 10 năm 2006, Công ty Ngọc Hà mở cơ sở hoạt động tại Bắc
Ninh theo giấy phép Số 48-12-BN và đến ngày 09 tháng 01 năm 2007, Công ty
đã đăng ký hoạt động Chi nhánh Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Ngọc
Hà tại Bắc Ninh theo giấy phép Số 0321000168 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư
tỉnh Bắc Ninh cấp
Trong kế hoạch phát triển mở rộng thị trường thì Công ty đang gấp rút hoàn
tất thủ tục mở thêm chi nhánh hoạt động tại các tỉnh: Hưng Yên, Vĩnh Phúc.
Để mở rộng mối quan hệ với các nhà cung cấp trong và ngoài nước Công ty
đã đặt đại diện thương mại của mình tại Nam Ninh, Trung Quốc.
Tháng 10 năm 2005, Công ty Ngọc Hà đã tiến hành đăng ký thương hiệu
của Công ty với Cục Sở Hữu Trí Tuệ thuộc Bộ Khoa Học và Công Nghệ. Hồ
Sơ đã được chấp nhận theo công văn số 12743/NH2 ngày 07/04/2006 và đang
chờ công bố
I.2. Tổ chức bộ máy quản lý và hoạt động của doanh nghiệp
I.2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty.
Đội ngũ nhân sự gồm các nhân viên được đào tạo chính quy tại các trường
đại học uy tín như: Đại Học Bách Khoa, Đại Học Kinh Tế Quốc Dân. Học Viện
Tài Chính, Đại Học Thương Mại… Ngoài ra các cán bộ khác cũng được đào
tạo tại một số trường cao đẳng, và trung học chuyên nghiệp khác trong cả nước.
Bộ máy quản lý được sắp xếp bố trí một cách logic khoa học, tạo điều kiện cho Công ty quản lý chặt chẽ
tất cả các mặt hoạt động, đảm bảo cho quá trình hoạt động kinh doanh thương mại được liên tục và đem lại hiệu
quả cao.
Bộ máy quản lý của Công ty gồm:
 Ban giám đốc:

+ Giám đốc công ty
+ 2 phó giám đốc: Phó giám đốc phụ trách kinh doanh tiếp thị bán hàng,
Phó giám đốc phụ trách tài chính và quản lý nhân lực.
4
Phạm Văn Vượng Kế toán 9-K35 (N.G tại Trường)
4
Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán
Mỗi một phòng ban có chức năng riêng biệt, song đều có chức năng tham mưu
giúp việc cho Ban giám đốc trong quản lý và điều hành công việc.
 Phòng kế toán và phân tích tài chính: có nhiệm vụ hạch toán kế toán và
phân tích tài chính, phản ánh trung thực tình hình tài chính của Công ty,
kiểm tra, kiểm soát các hoạt động tài chính của chi nhánh, tổng hợp và phân
tích hoạch định để đánh giá kết quả kinh doanh, nghiên cứu kết quả và hiệu
quả của hoạt động tài chính từ đó tham mưu phương án tốt nhất. Về mặt
nhân sự có nhiệm vụ quản trị hành chính, quản trị nhân sự, nhiệm vụ phối
hợp theo hệ thống
 Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ sửa chữa, bảo hành sản phẩm, lắp đặt các
máy móc thiết bị, đào tạo các kỹ thuật viên cho tay nghề giỏi để đáp ứng với
công việc đặt ra.
 Phòng kinh doanh và quản lý bán hàng: có nhiệm vụ kinh doanh, tiếp
thị các sản phẩm, thâm nhập thị trường để tìm nguồn tiêu thụ hàng hoá trong
khu vực, quảng bá sản phẩm tới người tiêu dùng, thực hiện các nhiệm vụ
chăm sóc khách hàng...
 Phòng giao dịch: có nhiệm vụ nhận và thực hiện tất cả các cuộc trao đổi với
khách hàng, đáp ứng những yêu cầu của khách, và kết hợp chăm sóc khách
hàng...
 Phòng mua hàng: có nhiệm vụ tìm kiếm các nhà cung cấp để đáp ứng nhu cầu đa dạng hoá sản phẩm của
khách hàng, chất lượng tốt, giá cả hợp lý, dịch vụ hoàn hảo....
 Phòng vận chuyển: có nhiệm vụ chở và giao hàng tận nơi cho khách hàng một cách nhanh nhất và tốt
nhất...

 Ngoài ra Công ty còn có 2 Chi nhánh: Có chức năng hoạt động và hạch toán độc lập,
nhưng chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Ban giám đốc Công ty, dưới các Chi nhánh lại phân
ra các bộ phận chức năng. Đứng đầu các Chi nhánh là các Giám đốc điều hành Chi nhánh
chịu trách nhiệm trước Công ty về hoạt động kinh doanh của đơn vị mình.
Sơ đồ bộ máy quản lý ở Công ty TNHH TM & DV Ngọc Hà :
Ban giám đốc
( 3 nhân sự )
Phòng kinh doanh
và Quản lý bán hàng
5
Phạm Văn Vượng Kế toán 9-K35 (N.G tại Trường)
5
Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán
(12 nhân sự )
Phòng kỹ thuật
(10 nhân sự)
Phòng kế toán và
Phân tích tài chính
(6 nhân sự)
CN Bắc Ninh
(12 nhân sự)
CN Hải Dương
(14 nhân sự)
Phòng giao dịch
(4 nhân sự)
Phòng vận chuyển
(20 nhân sự)
Phòng mua hàng
(6 nhân sự)
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý ở Công ty TNHH TM & DV Ngọc Hà

I.2.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty
Là đơn vị kinh doanh chuyên phân phối và cung cấp các sản phẩm và dịch vụ thuộc các ngành hàng văn
phòng phẩm tổng hợp và tạp phẩm; máy móc và thiết bị văn phòng cùng các dịch vụ sửa chữa và bảo dưỡng;
mực cho máy in, máy photo, máy fax; băng dính công nghiệp, dây đai, màng chít; nội thất văn phòng, trường
học, bệnh viện; giấy và mực in mã vạch một cách hiệu quả, trọn gói và chuyên nghiệp, kết nối trực tiếp giữa
các nhà sản xuất với các đơn vị tiêu dùng cuối cùng.
Công ty Ngọc Hà cung cấp hàng hoá và dịch vụ cho trên 500 tổ chức, đơn
vị trên địa bàn Hà Nội, Hà Tây, Hải Dương, Bắc Ninh, ... Đây là các tổ chức,
6
Phạm Văn Vượng Kế toán 9-K35 (N.G tại Trường)
6
Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán
đơn vị thuộc các thành phần kinh tế nhà nước, đầu tư nước ngoài, tư nhân và
đang hoạt động trong các lĩnh vực khác nhau: Ngân hàng và tổ chức tín dụng,
các học viện, trường đại học, cao đẳng, các bệnh viện, các bộ, cơ quan ngang
bộ, sở, cơ quan hành chính sự nghiệp, đại sứ quán, lãnh sự quán, các công ty
sản xuất, xây dựng, v.v...
Phương châm kinh doanh của Công ty Ngọc Hà là „KẾT NỐI CÁC ĐƠN
VỊ TIÊU DÙNG VỚI NHÀ SẢN XUẤT“. Công ty đã và đang xây dựng các mối
quan hệ lâu dài và uy tín với các nhà sản xuất trong và ngoài nước sản xuất các
ngành hàng mà Công ty đang kinh doanh. Với quy mô hoạt động ngày càng
mở rộng và đầu ra ngày càng tăng cao, Công ty luôn được các nhà sản xuất ưu
tiên trong việc cung cấp hàng hoá với mức giá cả ưu đãi nhất.
Với trên 80 cán bộ nhân viên tốt nghịêp các trường đại học, cao đẳng,
trung học chuyên nghiệp Công ty Ngọc Hà luôn hướng phấn đấu không ngừng
nâng cao chất lượng hàng hoá và dịch vụ của mình. Công ty thường xuyên thu
thập phản hồi của khách hàng và tổ chức các chương trình đào tạo liên tục cho
tất cả các bộ phận của Công ty. Không chỉ dừng lại ở việc bán hàng và cung
cấp dịch vụ, Công ty luôn thúc đẩy công tác tư vấn cho khách hàng trong việc
mua hàng hoá nhằm nâng cao hiệu quả công tác mua hàng của các đơn vị khách

hàng.
Công ty cam kết sẽ mang lại chất lượng dịch vụ và hàng hoá ở mức cao
nhất, không những chỉ đáp ứng được mà còn vượt quá sự mong đợi của quý
khách hàng.
Dưới đây là bảng số liệu phản ánh tình hình tăng trưởng và phát triển của
Công ty trong 3 năm trở lại đây:
7
Phạm Văn Vượng Kế toán 9-K35 (N.G tại Trường)
7
Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán
TT
Chỉ tiêu
Năm 2004
Năm 2005
Năm 2006
1
2
3
4
5
8
Phạm Văn Vượng Kế toán 9-K35 (N.G tại Trường)
Tổng tài sản (1000đ)
12.357.680
14.270.380
15.250. 350
Tài sản cố định (1000đ)
5.798.370
6.879.390
7.284.540

Tài sản lưu động(1000đ)
6.559.310
7.390.990
8.001.810
Tổng nguồn vốn (1000đ)
12.357.680
14.270.380
15.250.350
Nợ phải trả (1000đ)
2.250.370
2.214.630
1.174.970
8
Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán
6
7
8
9
10
11
9
Phạm Văn Vượng Kế toán 9-K35 (N.G tại Trường)
Vốn chủ sở hữu (1000đ)
10.107.310
12.055.750
14.075.380
Thuế phải nộp NSNN (1000đ)
2.897.370
3.245.478
4.251.799

Số lượng CNV (người )
31
64
87
Thu nhập bình quân (VNĐ/ tháng )
810.000
1.022.480
1.691.870
DTT (1000đ)
73.850.000
79.865.597
85.221.789
LN thuần (1000đ)
554.000
620.000
720.000
9
Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán
12
Phụ ghi: Báo cáo tài chính các năm 2004, 2005, 2006
II. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
II.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Công ty TNHH TM & DV Ngọc Hà là một Công ty có quy mô hoạt động
kinh doanh thương mại tương đối lớn, có địa bàn hoạt động rộng với nhiều đơn
vị trực thuộc. Để có thể tổ chức bộ máy kế toán cho phù hợp với sự phân cấp
quản lý tài chính của Công ty, ban lãnh đạo cùng với phòng Kế toán và phân
tích tài chính lựa chọn mô hình tổ chức bộ máy kế toán nửa tập trung, nửa phân
tán. Tiến hành công tác kế toán theo hình thức Nhật ký chung và kế toán hàng
tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá vật liệu và hàng hoá
xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.

Đứng đầu kế toán Công ty là kế toán trưởng. Phòng kế toán Công ty được
đặt dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng. Các bộ phận kế toán của Chi nhánh đều
đặt dưới sự lãnh đạo trực tiếp của trưởng phòng kế toán các Chi nhánh.
Đối với các Chi nhánh hạch toán độc lập hạn chế. Bộ phận này có nhiệm
vụ thu thập xử lý các chứng từ ban đầu sau đó tổ chức hạch toán chi tiết tổng
hợp và lập báo cáo định kỳ gửi về phòng kế toán của Công ty theo qui định. Kế
toán Công ty kiểm tra và duyệt báo cáo quyết toán để làm căn cứ hạch toán
tổng hợp toàn Công ty.
Phòng Kế toán và phân tích Tài chính Công ty gồm 6 người và tổ chức theo cơ cấu sau:
 Kế toán trưởng: Người đứng đầu bộ máy kế toán tham mưu chính về công
tác kế toán tài vụ của công ty. Kế toán trưởng là người có năng lực trình độ
chuyên môn cao về tài chính – kế toán, nắm chắc các chế độ hiện hành của
nhà nước để chỉ đạo hướng dẫn các bộ phận mình phụ trách ; tổng hợp
thông tin kịp thời, chính xác đồng thời cùng ban giám đốc.
10
Phạm Văn Vượng Kế toán 9-K35 (N.G tại Trường)
LN sau thuế (1000đ)
398.880
446.400
518.400
10
Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán
 Kế toán bán hàng: là kế toán theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hoá , tình
hình nhập xuất tồn hàng hoá. Căn cứ vào hoá đơn bán hàng, phiếu nhập kho,
phiếu xuất kho, kế toán định khoản và ghi vào sổ sách có liên quan .
 Kế toán công nợ kiêm kế toán thanh toán: là kế toán theo dõi và ghi có
các khoản phải thu, phải trả với nhà cung cấp căn cứ vào các chứng từ liên
quan kế toán ghi sổ chi tiết theo từng khách hàng. Đối với những khách
hàng, nhà cung cấp thường xuyên kế toán mở riêng sổ chi tiết để theo dõi ...
và ghi sổ các khoản điện, nước, điện thoại, các khoản tạm ứng ...

 Thủ quĩ kiêm kế toán tài sản cố định: Thể hiện trên sổ sách tình hình tài
sản, số lượng, giá trị tài sản như đất đai, nhà cửa, trang thiết bị máy móc
...cũng như tình hình biến động của các tài sản đó. Thủ quĩ có nhiệm vụ giữ
quĩ, thu chi các khoản tiền mặt trong công ty...
 Kế toán thuế: Nắm chắc các qui định, luật thuế của nhà nước ban hành để
từ đó hạch toán các khoản thuế phải nộp của doanh nghiệp .
 Kế toán tổng hợp: là người chịu trách nhiệm tổng hợp phần hành kế toán của từng kế toán viên thực hiện
hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra báo cáo tài chính các đơn vị, kiểm tra số sách, đôn đốc việc lập
báo cáo, xử lý các bút toán chưa đúng, tổ chức lưu trữ tài liệu kế toán.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH TM & DV Ngọc Hà
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán
11
Phạm Văn Vượng Kế toán 9-K35 (N.G tại Trường)
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KT
Thuế
Thủ
quỹ
kiêm
KT
TSCĐ
KT
Công
nợ
kiêm
thanh
toán
KT
Bán
hàng

KT
Tổng
hợp
11
Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán
II.2. Tổ chức công tác kế toán
Là một đơn vị kinh doanh thương mại, nên Công ty áp dụng chế độ kế
toán mới từ tháng 10/1994 theo dự thảo lần thứ tư của vụ chế độ kế toán Bộ Tài
Chính. Trong quá trình áp dụng thử nghiệm kế toán mới, Công ty đã gặp phải
một số khó khăn như phải xây dựng một hệ thống sổ kế toán, chuyển số dư tài
khoản kế toán cũ sang tài khoản kế toán mới. Hiện nay, công tác kế toán của
Công ty đã ổn định việc tổ chức ghi chép hạch toán hợp lý, thông tin cung cấp
kịp thời, chính xác, phục vụ có hiệu quả yêu cầu quản lý kinh tế tài chính của
Công ty.
Đối với phần hành kế toán hàng tồn kho, Công ty áp dụng phương pháp kê
khai thường xuyên, trị giá vốn vật liệu, hàng hoá, công cụ dụng cụ xuất kho
được tính theo giá thực tế, hình thức kế toán Nhật ký chung, nộp thuế giá trị gia
tăng theo phương pháp khấu trừ. Kỳ kế toán nộp báo cáo tài chính gửi lên Cơ
quan Thuế là năm.
II.3. Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán
Hệ thống chứng từ được sử dụng tai Công ty gồm:
- Chứng từ lao động và tiền lương gồm;
+ Sổ lương
+ Bảng chấm công
+ Bảng tính lương và thanh toán tiền lương.
- Chứng từ về TSCĐ gồm: Thẻ TSCĐ ...
- Chứng từ sử dụng theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến tiền tệ gồm:
+ Phiếu thu (Mẫu 01-TT-BB)
+ Phiếu chi (Mẫu 02-TT-BB)
+ Giấy báo nợ, có của Ngân hàng

+ Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng (Mẫu 03-TT-HD)
+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng (Mẫu 04-TT-BB)
+ Biên lai thu tiền (Mẫu 05-TT-HD)
+ Bảng kê thu, chi tiền mặt; tiền gửi Ngân hàng.
12
Phạm Văn Vượng Kế toán 9-K35 (N.G tại Trường)
12
Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán
- Chứng từ về hàng tồn kho gồm:
+ Phiếu nhập kho (Mẫu 01/VT)
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
- Chứng từ về bán hàng gồm:
* Phiếu đề nghị xuất kho
* Phiếu xuất kho
* Hoá đơn giá trị gia tăng (Mấu số 01GTGT – 3LL) được lập thành 3 liên:
+ Liên 1 lưu giữ tại phòng kế toán
+ Liên 2 giao cho khách hàng
+ Liên 3 dùng để thanh toán.
Chất lượng công tác hạch toán ban đầu có ý nghĩa quan trọng đối với chất
lượng công tác kế hoạch sau này. Chính vì vậy công ty luôn chấp hành đúng hệ
thống chứng từ và sổ sách của Bộ Tài Chính.
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết
nhập số liệu nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung trên máy, sau đó căn cứ
vào số liệu ghi sổ Nhật ký chung máy sẽ tự động lên các nghiệp vụ phát sinh
vào sổ kế toán chi tiết liên quan.
II.4. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán
Hệ thống tài khoản Công ty được mở theo quyết định 1141 TC/CĐKT. Ngoài ra, để phục vụ cho việc
theo dõi chi tiết, phần lớn các tài khoản được mở thành các tài khoản cấp II, cấp III, và chi tiết cho từng đối
tượng. Ví dụ: tài khoản 112 được mở thành các tài khoản như: TK 11211, 11212,...(TK 1121 là tài khoản tiền
gửi ngân hàng, TK 11211 là TK tiền gửi ngân hàng đầu tư) để theo dõi chi tiết tình hình giao dịch, thanh toán

tại các ngân hàng mà Công ty có quan hệ.
II.5. Tổ chức hệ thống sổ kế toán
Để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, Công ty áp dụng hình thức
sổ Nhật ký chung. Sổ kế toán bao gồm: Sổ kế toán chi tiết và Sổ kế toán tổng
hợp.
II.5.1. Sổ kế toán tổng hợp.
Để phù hợp với các nghiệp vụ kinh tế thường xuyên phát sinh tại Công ty
và để tiện cho việc theo dõi chính xác các tài khoản thường xuyên có biến
13
Phạm Văn Vượng Kế toán 9-K35 (N.G tại Trường)
13
Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán
động. Công ty đã lựa chọn hình thức sổ kế toán Nhật ký chung. Với hình thức
sổ kế toán này, Công ty đã sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt, đó là Nhật ký thu tiền,
Nhật ký chi tiền. Như vậy, với sổ kế toán tổng hợp, Công ty sử dụng 4 sổ kế
toán: Nhật ký chung, Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, Sổ cái các tà khoản.
II.5.2. Sổ kế toán chi tiết.
Các sổ kế toán chi tiết mà Công ty sử dụng bao gồm:
1. Sổ quỹ tiền mặt
2. Sổ kho
3. Sổ chi tiết vật liệu, công cụ, sản phẩm, hàng hoá
4. Bảng tổng hợp chi tiết vật, công cụ, sản phẩm, hàng hoá
5. Sổ chi tiết thanh toán với người mua
6. Sổ chi tiết bán hàng
7. Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh
8. Sổ chi tiết theo dõi thuế giá trị gia tăng
9. Sổ lương
Những sổ kế toán chi tiết trên sử dụng theo mẫu của Bộ Tài Chính ban hành theo Quyết định số
1177/TC/QĐ/CĐKT ngày 23/12/1996 và Quyết định số 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/1996.
II.5.3. Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty.

Khi có một nghiệp vụ kinh tế phát sinh, một chứng từ kế toán được lập. Nếu lien quan đến thu tiền, chi
tiền thì kế toán sẽ vào sổ Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền. Nếu có liên quan đến các sổ kế toán chi tiết khác thì
ngoài việc vào sổ Nhật ký chung, kế toán đồng thời vào các sổ kế toán chi tiết. Nghiệp vụ thu tiền, chi tiền chỉ
ghi chép vào sổ Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, không ghi chép vào Nhật ký chung nữa. Công việc này được
kế toán thực hiện từ một đến hai ngày một lần. Sau đó cứ 5 ngày một lần, kế toán căn cứ vào số liệu đã ghi
trong sổ nhật ký đặc biệt để ghi vào sổ Cái các tài khoản có liên quan đến các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ kế
toán.
Cuối mỗi quý, kế toán cộng số liệu trên sổ cái các tài khoản. Đồng thời,
căn cứ vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết. Căn
cứ vào bảng tổng hợp chi tiết, sổ Cái, kế toán tiến hành đối chiếu các số liệu
trên hai hệ thống sổ (Sổ tổng hợp và sổ chi tiết). Căn cứ vào sổ Nhật ký, sổ Cái
các tài khoản, kế toán tiến hành lập các báo cáo tài chính cho từng quý.
Đặc trưng cơ bản của hình thức này là tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính
phát sinh đều phải ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung, theo
14
Phạm Văn Vượng Kế toán 9-K35 (N.G tại Trường)
14
Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán
trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó sau đó lấy
số liệu trên các sổ nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm có các loại sổ kế toán chủ yếu sau
đây: Sổ Nhật ký chung, Nhật ký đặc biệt, Sổ cái và Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Chứng từ
gốc
Sổ Nhật ký đặc biệt
Sổ Nhật ký chung
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái

Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối
số phát sinh
Báo cáo
tài chính
15
Phạm Văn Vượng Kế toán 9-K35 (N.G tại Trường)
Ghi hàng ngày
Ghi chú:
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
15
Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán
II.6. Tổ chức hệ thống Báo Cáo Tài Chính kế toán.
Công ty sử dụng hệ thống báo cáo tài chính theo đúng Quyết định số 1141TC/QĐ/CĐTC ngày
01/11/1995 và thông tư 89/2003/TT-BTC ngày 09/10/2003 về việc hướng dẫn kế toán thực hiện bốn chuẩn mực
ban hành theo Quyết định 149/2003/BTC ngày 31/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính:
Hệ thống báo cáo tài chính gồm có:
 Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B01 - DNN
 Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02 - DNN
 Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09 - DNN
 Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03 - DNN
 Bảng Cân đối tài khoản: Mẫu số F01 - DNN
Ngoài ra, còn có những báo cáo khác như: Báo cáo thuế (tờ khai thuế giá
trị gia tăng, tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, tình hình thực hiện nghĩa vụ
đối với ngân sách Nhà nước...), bảng tổng hợp vật tư tồn nhập – xuất – tồn,
bảng cân đối số phát sinh, bảng cân đối tài khoản, ...
Báo cáo tài chính gửi cho các cơ quan có thẩm quyền bao gồm:
♦ Cơ quan đăng ký kinh doanh
♦ Cơ quan thống kê
♦ Cơ quan thuế

Ngoài các báo cáo tài chính ra, cuối mỗi tháng Công ty còn phải lập các
báo cáo quản trị, để gửi cho Giám đốc. Hàng tháng kế toán lập báo cáo thu, báo
16
Phạm Văn Vượng Kế toán 9-K35 (N.G tại Trường)
Quan hệ đối chiếu
16
Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán
cáo chi trong tháng một cách chi tiết các khoản thu, chi hàng ngày. Thông qua
báo cáo thu, báo cáo chi, kế toán tổng hợp sẽ lập báo cáo phân tích các khoản
thu, chi.
17
Phạm Văn Vượng Kế toán 9-K35 (N.G tại Trường)
17
Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán
III. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH TM & DV NGỌC HÀ
III.1. Đặc điểm công tác tiêu thụ hàng hoá tại Công ty.
III.1.1. Đặc điểm hàng hoá tiêu thụ của Công ty.
Hàng hoá chủ yếu của công ty là: Văn phòng phẩm tổng hợp và tạp phẩm; Máy móc, thiết bị văn phòng,
sửa chữa, bảo dưỡng; Mực cho máy in, máy photocopy và máy fax; Nội thất văn phòng, trường học, bệnh viện;
Dịch vụ in ấn, mực in mã vạch, băng dính công nghiệp, dây đai, màng chít.
Đặc điểm của những hàng hoá trên là: được cung cấp bởi các nhà sản xuất trong và ngoài nước, Công ty
trực tiếp nhập khẩu các loaị máy móc, mực in, giấy,…sau đó cung cấp cho các đại lý, các đơn vị sử dụng trực
tiếp,…
Việc quản lý hàng hoá do phòng kế toán và người quản lý kho thực hiện
trên hai mặt hiện vật và giá trị. Việc nhập xuất kho bao giờ cũng có sự có mặt
của ít nhất cả hai bên. Người quản lý kho có nhiệm vụ quản lý và bảo quản
hàng hoá sau khi nhập kho. Nếu mất mát, hư hỏng thì người quản lý kho hoàn
toàn chịu trách nhiệm.
III.1.2. Phương thức bán hàng và thanh toán.

Tuy thành lập chưa lâu song Công ty TNHH TM & DV Ngọc Hà cũng
đã dần khẳng định được vị trí của mình trên thị trường. Những sản phẩm hàng
hoá, dịch vụ của Ngọc Hà phần lớn được cung cấp cho những khách hàng quen
thuộc trên địa bàn Hà Nội và ngoại tỉnh.
Công ty đã thực hiện một phương thức bán hàng là phương thức tiêu thụ
trực tiếp. Với phương thức bán hàng này hình thức thanh toán là:
Bán hàng thanh toán ngay: Bằng tiền mặt, séc hoặc chuyển khoản sau khi
đã lập hóa đơn bán hàng tại phòng kế toán.
Bán hàng trả chậm: Công ty cho phép một số khách hàng thanh toán
chậm trong một thời gian nhất định.
Hai hình thức này được áp dụng linh hoạt tùy theo từng đối tượng khách
hàng. Công ty chia ra 2 loại khách hàng: khách hàng có hợp đồng mua bán là
những khách hàng chính, còn lại là những khách hàng lẻ. Khách hàng chính
được mua chịu và được hưởng một tỷ lệ chiết khấu theo giá trị hàng mua trên
18
Phạm Văn Vượng Kế toán 9-K35 (N.G tại Trường)
18
Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán
hóa đơn tăng dần. Với khách hàng quen thời hạn tín dụng rộng rãi hơn. Thông
thường Công ty cho khách hàng chịu từ 30 - 50 ngày.
III.2. Tổ chức công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ ở Công ty
TNHH TM & DV Ngọc Hà
III.2.1 Chứng từ hạch toán tiêu thụ hàng hoá.
Kế toán sử dụng những chứng từ sau để hạch toán:
- Phiêú đề nghị xuất kho.
- Phiêú xuất kho.
- Hóa đơn giá trị gia tăng.
- Phiếu thu
- Giấy báo có của ngân hàng
Khi khách hàng đến mua hàng, kế toán sẽ lập hóa đơn giá trị gia tăng loại

3 liên lớn theo mẫu của Bộ tài chính.
Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt (thường là khách hàng lẻ,
số lượng ít chiếm từ 3 - 5% doanh thu) sau khi thu tiền kế toán kiêm thủ quỹ sẽ
đóng dấu "Đã thanh toán". Đối với khách hàng thường xuyên có hợp đồng, phát
sinh quan hệ mua bán chịu, kế toán sẽ đóng dấu "bán chịu", nếu đổi hàng do
sản phẩm hỏng kế toán sẽ đóng dấu "Đã thanh toán".
Hóa đơn giá trị gia tăng gồm 3 liên và được luân chuyển như sau:
- Liên 1 (màu tím): Nếu khách hàng thanh toán ngay thì tạm lưu ở chỗ
thủ quỹ. Cuối ngày, căn cứ vào số tiền ghi trên hóa đơn, thủ quỹ sẽ lập phiếu
thu sau đó chuyển cho kế toán tiêu thụ để ghi sổ. Nếu là hóa đơn bán chịu thì kế
toán ghi sổ chi tiết TK 331 (Phải thu của khách hàng), sổ chi tiết 5112 (Doanh
thu bán hàng). Cuối tháng, sau khi ghi chép đẩy đủ số liệu vào sổ chi tiết, đối
chiếu với số liệu ở thủ kho thì liên 1 sẽ được sắp xếp theo thứ tự tăng dần và
đóng vào đúng quyển (25 số một quyển).
+ Liên 2 (màu đỏ) giao cho khách hàng: việc thanh toán hoặc mua chịu
của khách hàng được xác nhận ngay trên hóa đơn (có đóng dấu và ký xác
nhận).
19
Phạm Văn Vượng Kế toán 9-K35 (N.G tại Trường)
19
Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán
+ Liên 3 (màu xanh). Hóa đơn này được vào sổ giao nhận chứng từ định
kỳ thủ kho gửi lên kế toán tiêu thụ, kế toán tiêu thụ phân loại hóa đơn, với
khách hàng lẻ thì lập cùng phiếu thu, với khách hàng mua chịu thì phân loại
theo đơn vị khách hàng và lưu lại.
III.2.2. Hạch toán giá vốn hàng bán
Công ty TNHH TM & DV Ngọc Hà đã sử dụng phần mềm kế toán nên
Phòng Kế toán đã tính giá sản phẩm bán hàng theo phương pháp giá đơn vị
bình quân cả kỳ dự trữ. Theo phương pháp này kế toán căn cứ vào số liệu tổng
hợp trên bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn để xác định giá vốn của số hàng hoá

đã xuất kho.
Giá vốn thực
tế xuất kho
Số lượng hàng xuất kho
Gía đơn vị bình quân
=
x
Gía đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ
Giá trị thực tế hàng tồn đầu kỳ
Giá trị thực tế hàng nhập trong kỳ
Số lượng hàng thực tế tồn đầu kỳ
Số lượng hàng thực tế nhập trong kỳ
+
=
+
=
=
20
Phạm Văn Vượng Kế toán 9-K35 (N.G tại Trường)
20
Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán
=
Biểu số 01:
Công ty TNHH TM
& DV Ngọc Hà
Địa chỉ: Số 7, Ngõ
2, Nguyễn Ngọc
Nại, TX, HN
PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO
Ngày:

09/12/2006

Kinh doanh:
Duy
Tên khách
hang:
Chị Yến Hình thức TT: TM
21
Phạm Văn Vượng Kế toán 9-K35 (N.G tại Trường)
21
Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán
Tên công ty: Công ty
TNHH Hoàng
Yến
Mã số thuế:
Địa chỉ: 381 Quang Trung - Hà Đông
Điện thoại: 034.511221
STT Tên hàng Slượng Đ.Giá
(chưa VAT)
Ghi chú
01
Giấy A4 BB XK
70/90
1000 35.000 TT trong ngày
1000
Người đề
nghị
(Ký,ghi rõ họ
tên)
Thủ trưởng đơn vị

(Ký,ghi rõ họ tên)
Nguyễn Văn
Duy

Bùi Thị Ngọc
Giám đốc
Biểu số 02:
Công ty TNHH TM & DV Ngọc Hà
Địa chỉ: Số 7, Ngõ 2, Nguyễn Ngọc Nại, TX, HN
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 09 tháng 12 năm 2006 Nợ:
Số phiếu: 24329 Có:
Họ và tên người mua hàng: Chị Yến
Đơn vị thanh toán: Công ty TNHH Hoàng Yến
Địa chỉ: Số 381 Quang Trung - Hà Đông
22
Phạm Văn Vượng Kế toán 9-K35 (N.G tại Trường)
22
Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán
Lý do xuất kho: Xuất bán
Xuất tại kho: Kho Công ty
STT
Tên vật tư
Mã
vật tư
Đvt
Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
01

Giấy A4 BBXK 70/90
10060004 Ram 1.000
Cộng
1.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): …………………………………………………………….
- Số chứng từ gốc kèm theo:………………………………………………………………..
Ngày 09 tháng 12 năm 2006
Người mua
hàng
(Ký, họ tên)
Người giao
hàng
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Kế toán bán
hàng
(Ký, họ tên)
Thủ trưởng
đơn vị
(Ký, họ tên)
23
Phạm Văn Vượng Kế toán 9-K35 (N.G tại Trường)
23
Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán
Biểu số 03:
Công ty TNHH TM & DV Ngọc Hà
Địa chỉ: Số 7, Ngõ 2, Nguyễn Ngọc Nại, TX, HN
BẢNG KÊ LUỸ KẾ NHẬP XUẤT TỒN
Tháng 12 năm 2006

Đơn vị tính: VNĐ
STT
Diễn giải
ĐVT Mã
số
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số
lượn
g
Thành
tiền
Số
lượng
Thành
tiền
Số
lượng
Thành
tiền
Số
lượng
Thành
tiền
1
Giấy A4 BB
XK 70/90
1006000
4
Ram 1.000 30.000.00
0

1.000 29.000.000
1.000 29.500.000
1.000
29.500.000
………….
Cộng
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2006
Người ghi sổ
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Biểu số 04:
24
Phạm Văn Vượng Kế toán 9-K35 (N.G tại Trường)
24
Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Kế toán
Công ty TNHH TM & DV Ngọc Hà
Địa chỉ: Số 7, Ngõ 2, Nguyễn Ngọc Nại, TX, HN
BẢNG KÊ GIÁ VỐN HÀNG HOÁ BÁN RA THÁNG 12
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ
Tên khách Tên hàng Sl Đ/Giá bán Thành tiền Đ/Giá vốn T/Tiền vốn
Số Ngày
.....
24329 09/12/06 Cty TNHH Hoàng Yến
Giấy A4 BB XK 70/90
1.000 35.000 35.000.000 29.500 29.500.000
.......

Cộng 552.922.710 458.454.579

Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2006
Người ghi sổ
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
25
Phạm Văn Vượng Kế toán 9-K35 (N.G tại Trường)
25