Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến mức độ công bố thông tin trong báo cáo thường niên của các ngân hàng thương mại cổ phần ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

NGUYỄN THỊ HÀ MY

PH N T CH C C NH N T
NH H
NG
Đ N M C Đ C NG
TH NG TIN
TRONG
O C O TH
NG NI N C
C C NG N HÀNG TH
NG MẠI
C PH N VI T N M

U N V N THẠC S

TO N

Đà Nẵng – Năm 2016


BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

NGUYỄN THỊ HÀ MY

PH N T CH C C NH N T
NH H

NG
Đ N M C Đ C NG
TH NG TIN
TRONG
O C O TH
NG NI N C
C C NG N HÀNG TH
NG MẠI
C PH N VI T N M

Chuyên ngành: ế toán
Mã số: 60.34.03.01

U N V N THẠC S

TO N

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. NGUYỄN C NG PH

Đà Nẵng – Năm 2016

NG


I C M ĐO N
Tôi cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi.
Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng
được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác.
Tác giả luận văn

NGUYỄN THỊ HÀ MY


MỤC
M Đ U

ỤC

..........................................................................................................

1
........................................................................

1. T

.............................................................................

2. M

3
.........................................................

3. Đ

4

..........................................................................................

5
...............................................................

6. T
CH

4

......................................................................

4. P
5. B

1

NG 1. C S

U NV

VÀ C C NH N T

NH H

5

M CĐ

C NGTH NG TIN

NG Đ N M C Đ C NG

TH NG

TIN ..................................................................................................................

10

1.1. KHÁI NI M V

I TR C NG B

TH NG TIN .................................

1.2. QUY Đ NH PHÁP L

V

C NG B

CÁO TH ỜNG NI N C

NG N HÀNG TH

10

TH NG TIN TRONG BÁO
NG MẠI C

VI T N M .....................................................................................................

PH N Ở
12

L

ờ
ởV

C

N ............................................................

12

ộ

........ 14

3Y
1.3. CÁC NH N T
TIN TRONG BÁO CÁO TH

ờ

...............

NH H ỞNG Đ N M C ĐỘ C NG B
ỜNG NI N C

16
TH NG

NG N HÀNG THNG

MẠI 18
1.3

L

3

B

..........................................
ở
................................

CH

NG 2. THI T NGHI N C U ...................................................

18
ộ
23
29


GI
PH

THUY T NGHI N C U ................................................................
NG PHÁP NGHI N C U ............................................................

29
33

C

33

........................................................

X

ờ

3 P

ờ

ộ

.............................................................................................

35

2.2.4. M

CH
3

...............................................................

38

T

.............................................................................

39

K

.........................................................................

41

NGHI N C U ....................................................

44

NG 3.

T QU

ĐÁNH GIÁ TH C TRẠNG C NG B

CÁO TH ỜNG NI N C

TH NG TIN TRONG BÁO

CÁC NG N HÀNG TH

NG MẠI C

PH N Ở VI T N M ......................................................................................

3

Đ

44

ộ

ởV N
3

........................................................................................

Đ

44

ộ

.. 50

3

PH N T CH CÁC NH N T

B

TH NG TIN TRONG BÁO CÁO TH

HÀNG TH

CH

NH H

ỞNG Đ N M C ĐỘ C NG
ỜNG NI N C

CÁC NG N

NG MẠI C PH N Ở VI T N M .......................................

3

T

3

P

3

3M

3

P

ộ..................................................
............................................................................

NG V N ỤNG C

O C O TH

MẠI C PH N

76

NGHI N C U VÀ M T S

NG M C Đ C NG

NG NI N C

VI T NAM......................................................................

60
65

..............................................................

I N NGHỊ NH M T NG C

55

55

......................

NG 4. H

TRONG

34

TH NG TIN

C C NG N HÀNG TH

NG
84


H ỚNG V N DỤNG C
MỘT S

NGHI N C U........................................................ 84

KI N NGH NH M T NG C ỜNG M C ĐỘ C NG B

THÔNG TIN TRONG BÁO CÁO TH ỜNG NI N C
HÀNG TH

CÁC NG N

NG MẠI C PH N Ở VI T N M...................................................... 86
T

ờ
ờ

ộ.................................................................... 86

N

ộ

87
3T

ờ

4.2.4. T

ớ.................................................... 90
ờ................................................................................... 91

4.2.5. N
tin............................................................................................................................................................. 94
Mộ.................................................................................................................................. 95
T U N....................................................................................................................................... 98
TÀI I U TH M H O
QUY T ĐỊNH GI O Đ TÀI (bản sao)
PHỤ ỤC

BTC

NH MỤC CÁC T
: Bộ T

VI T T T

CBTT

:C

CAR

:T

EPS

:L

IAS

:C

MDCBTT

:M

ộ

MDCBTTBB

:M

ộ

MDCBTTNHNY

:M

ộ

MDCBTTNHCNY

:M

ộ

MDCBTTBBNHNY

:M

ộ

ộ

MDCBTTBBNHCNY

:M

ộ

ộ

MDCBTTTNNHNY

:M

ộ

ỗ

ộ

niêm
MDCBTTTNNHCNY

NH

:M

ộ

: Ngân hàng

NHNN

:N

NPL

:T

OEDC

:T

QĐ

:Q

TSCĐ

:T

N
H

ớ
K

P


TPP

: H

T

D
TMCP

:T

TT

:T

VIF

:H

i c ph n

B


NH MỤC C C
Số hiệu
bảng

NG

Tên bảng

Trang

2.1.

C

37

2.2.

C

38

2.3.

B

3.1.

T

3.2.

T

ộ

ộ

39
44

ờ

45

ờ
Đ

3.3.

ờ

47

ờ

48

C
3.4.

3.5.

T

3.6.

T

3.7.

T

3.8.

C

3.9.

K

3.10.

K

50
ộ

51
52

ộ
P

56
61
67


Số hiệu
bảng

Tên bảng

Trang

3.11.

Model Summary and Parameter Estimates

69

3.12.

Model Summary and Parameter Estimates

70

3.13.

Model Summary and Parameter Estimates

70

3.14.

Model Summary and Parameter Estimates

71

3.15.

M

72

3.16.

M

3.17.

T

3.18.

T

3.19.

C
mô hình

3.20.

C

3

73
ộ

ù

73

ộ
ộ

ù

74

ộ
ộ
ộ

76
80


1

M Đ U
1. T nh c p thiết c a
B

tài

ờ
ộ

tin tài chính (thông qua báo cáo tài chính) và thông tin phi tài chính chính
ờ ử
ờ

ớ

ử

(

)
1. H

ũ
ờ

ộ

ớ

ộ
ỗ

ã

(EPS - Earning Per Share)

Bở

ờ

ũ
ễ

ộ
Share)

C

h

EPS (Earning Per

ặ
ỳ

ở
C
ử

D

trên

:

ờ
ớ

ờ

ã ỳ

; ánh

2. N

ã
ờ

ử

1 .
Tp 27/03/2016.
2 ,
T27/03/2016.


2

ặ

ờ

ử

.

3

N

ộ

ớ

ộ
ờ

ử

ử
ờ

N

ờ

ờ
N

ờ

ử

ờ

ử
ã

ử

ặ

K

ờ

ờ

ờ

ộ

(D

T

D

Mai, 2012).
Đ

ớ ĩ

ộ
ờ

ờ
ờ

C

ờ

ờ

ờ

ộ

ộ

ộ
008) Đ
ớ

(M

ũ

ớ

B

(H

H ssain,

ớ

ờ

ũ
)

V

N

ũ
ĩ

3 .

Tp 27/03/2016.


3

C
ử
C
D

ã ộ (F

00 ;

98 ) T

ờ
ớ

ộ

C

ờ
ũ
phó4. T

ởV

N

ộ

ộ
ờ
ở
V

ộ
N

ộ

N
ản
các ng n

ởV
n
ng
ng

n

c
ng

c ng

Đ

ng in

ic

õ

N

n

“

n c các n

ng á cá

i

ng ni n c

”

ở

2. M c tiêu nghiên c u
Đ

:

-Đ

(

ộ

)
ởV

ờ

N

-C

ở

ộ

thông tin tr

ở
ờ

ộ
ộ
ở

4 .
Truy c p 27/03/2016.


4

V

N
-Đ

ớ

;Đ

ộ

ộ

ờ
ởV N

3. Đối tư ng và ph m vi nghiên c u
:L

Đ

ộ

thông tin; L

ở

ộ

ờ

ởV

Nam.
:T

P

ờ

ờ

ờ

M

ờ

33

33

(9
ờ
ờ

) C

ờ

0

trong

2014.

4. Phư ng pháp nghiên c u
L
:
;

-X
;

-T

-T

ờ

;
-P

ộ
ộ

ởV

N

.


5

5. ố c c

tài

N

ở

ộ
-C

:C

:

ở

ộ

ộ

ở

-C

:T

-C

3: K

-C

:Hớ

ờ

ộ

ộ

ờ
ởV N

6. T ng quan tài iệu nghiên c u
ớ

T

ã

ớ

ộ
ộ ớ C : Cerf (1961); Singhvi Desai (1971); Buzby (1974); Kahl Belkaoui
(1981); Marston
(1986); Wallace (1987); Cooke (1989a); Cooke (1989b); Cooke (1991);
Cooke (1992);Cooke (1993); Malone et al. (1993); Hossain et al. (1994);
Ahmed

Nicholls (1994); Wallace

Hossain (2000); Hossain (2001); Haniffa

Naser (1995); Inchausti (1997);
Cooke (2002); Akhtaruddin

(2005); Mohammed Hossain (2008).

T

K

B

( 98 )

H

( 00 )

ộ
0

ộ

8

K

ộ
ũ
ộ

q
T

ộ

ởB


6

q
ớ

ộ

C
ộ

ử
q

K

ĩ
ộ

m

ộ

,

T

Nghi

ộ

ở

ĩ
tin

ở

ặ

ặ
( 00 )

C

ộ

ớ

(BST)

thôn
g

ã
90

B

U

.

I

S 30 (International Accounting
Standards 30). N
ộ
ớ

ũ

K

ớ
ũ

ờ

(
ớ

)
Baumann và Nier (2003)

N

ã

ộ

ở

Base II

ộ 3

ờ
ử

3

ộ

ặ

993- 000” D
ở
C

ã

ộ

ộ
00

7

ộ
)

(

ng P
thôn

ộ
N

ờ

Mohammed Hossain (2008)

ộ

ộ
ở

Độ N

ộ

ộ
C

0

8
ộ

83

N

ộ

88
K
ộ

ờ

ở

ớ

ờ

ộ
ộ

ũ

Độ

K

ớ

ộ N
N

ã

ớ

ộ
ờ

ặ

ộ

ộ N

ớ
V

ộ
N


8

ỞV

ĩ

N

ộ)
P

ộ

(

T

N

( 0 0)

ễ Đ

T

ở

N

N

ễ C

P

ộ

(0

ộ

) ã
C

Sở

H C

ớ

(
N

N

ễ T
ở

ộ)

ớ

P

T

N

M

(0

)

ộ
Sở G

H C

K

M

ở

ở

ớ

ộ

Sở

H C

G
N

M

H ở

N ễ Tộ

(0

)

ở
Sở G
H C

M

K

ộ
Sở G
H C

M

ờ

ở
P

N

ở

ộ
T

N N

H

(0

)

ộ
ộ

ờ

V


9

Nam
ộ

ở

N
ờ
ộ
ĩ

T

N

ễ M

H

)

( 0

thông ti

ộ

ở

ộ
ởV

ã

N

ộ
N

H

ã

N

ễ M
ớ

ở

ộ
Tuy

nhiên, nghiên

ộ
ở

ộ

:T
;C

;Q

C

ớ
;T

;Q
ờ

:

ã

;C
ộ

ộ

;H
Mặ

ộ

ã

ớ

ộ
00 QĐ – NHNN

N

ớ

ộ
ớ

N

ở ộ
thô

ĩ
ờ

ởV

N

ặ


10

CH

C

NG 1

U N V M C Đ C NG

S

TH NG TIN VÀ

C NH N T NH H NG Đ N M C Đ C NG THÔNG
TIN
1.1.

H I NI M V

I TR

C NG

TH NG TIN

 K
C

“Phương thức để thực hiện quy trình minh bạch của

công ty nhằm đảm bảo các cổ đông và công chúng đầu tư có thể tiếp cận
thông tin một cách công bằng và đồng thời”5. Theo Healy và Palepu (2001),
ộ

ở

ã ộ

ở

“

”

T
V
ộ

ở
ờ

:

D

ộ

Th
”

N

V, “C

N
Q

C

OEDC6: thông tin

ộ
ử

ớ

5

T

“S

” Sở G
C
ộ ộ
6
T

H Nộ
0 03/2016


11

;t
ặ

ù

ờ

ỗ

ộ

ộ

ử

ộ

ờ
ở

ớ

ặ

ờ

;c

ờ

ờ

7

ờ

.

V
Q

ở

ộ

T
ộ

s

ớ

Mộ

N

Q

OEDC N

“Công bố Thông tin và T nh minh bạch”8

V

õ

ặ
ờ
ở

ộ

ờ

;

ớ

ở

ộ

ộ

ộ

ũ
ớ

ộ

Mộ

ờ
ờ

N
ớ

C
ờ

ộ
ộ
ở

7
8

B

G

T

/> />
õ

T
T

y 20/03/2016
0 03/2016

12

ở

ộ

ờ

ớ
C

ớ

ử

ộ

ớ

ờ

C

, công
trong g

9

t

.Đ

ớ

ớ

ộ

ờ

ử
ử

Đ

ộ

ờ

C
ử
10

.Đ

ớ

–

ờ

ộ

,v

ờ
ờ

ờ

ờ
11

1.2. QUY ĐỊNH PH P
C O TH

.
V

NG NI N C

C NG

TH NG TIN TRONG

NG N HÀNG TH

NG MẠI C

PH N

VI T N M
1.2.1. ập và công bố thông tin trong báo cáo thường niên c a các
ngân hàng thư ng m i c

ph n

T

Việt Nam

3
0

9 009 NĐ–CP

009,

09 009,

ộ

N
ớ
9 009 NĐ–CP

9 />
Cũ
3

Truy

Truy
11 Truy
10

30
p
p
p

5
5/03/2016.
5/03/2016.
5/03/2016.

O


13

00
T

N
ộ

0 0

NĐ-CP

N

00

0 0

Sử

00 NĐ- CP

D
3000

T

ộ
ặ
D
3

0
ã

T

ở

ã

L

.

12

V

ở
0

– 0 )

N

(

ộ

(C

)

ờ

T

0

II

TT-BTC

ớ
T

ởV

0

Bộ T

ờ
09

0 0 TT-BTC) B

(
0

ã
ớ
0

0

TT-BTC (

TT-BTC) C

T
ởV

N

ờ
ộ

Hộ
ộ

theo p

ính

IV

0

00

12 C

0

TT-BTC Đ

ở

ở

ờ

C


14

(

)

ờ

0(

ờ

0

T
ờ

ù

ớ

ờ

B

ử

ộ

ộ

d

ộ

ũ
ờ

ớ (T

T

ờ

52/2012/TT-BTC) T
thành

ộ

:

ộ

1.2.2. Công bố thông tin bắt buộc và công bố thông tin t

a. C ng

n
g

i
n

ắ

ờ

ộ
B

Đớ

ờ

ớ
09/2010/TT-BTC. Đ
–

ớ

Bộ T
.Đ

0

0

0 0
ờ

T
ờ

II
0

ờ

0
B

0

T

0 TT-BTC

ớ
ớ

B
IV

Bộ T

ngu ện

uc
ộ

C

0

)

ờ
T

ớ

0

TT-BTC ngày


15

II

Theo

0

T

Bộ T

0

TT-BTC ngày

ớ

ờ

:
-T
ộ
ớ
-T

;
ộ

;

ở

-B

B

-Đ

G

;

ặ

Hộ

ộ

- Thông tin v Hộ

B

;

K

ù

B

Hộ

G

B

K

;
-B
T

N

52/2012/TT-BTC, T

0

TT-BTC
13:

ã ộ

ờ

ờ
C ng

n
g

ộ

;B
ã ộ

ng
u

i
n

B

.

n
ờ

C

ộ
ĩ

ộ

ặ
ờ ử

ã

13 T

IV

T

0

ờ

TT-BTC

0

0 0

Bộ T

ớ