Thực trạng việc lập kế hoạch kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
LI M U
Ngy nay trong xu th hi nhp quc t, s phỏt trin ca mi
quc gia u gn lin v quan h cht ch cỏc nc trong khu vc v
quc t. Hi nhp quc t mang li rt nhiu li ớch di hn nhng cng
t ra trc mt khụng ớt thỏch thc vi nn kinh t quc gia. Vit nam
ó gia nhp AFTA v mi õy l t chc thng mi th gii WTO,do
ú chỳng ta cn phi cú s chun b tớch cc v cú hiu qu trong tin
trỡnh hi nhp.T do hoỏ thng mi dch v trong ú cú dch v k
toỏn v kim toỏn ó tr thnh mi quan tõm ca hu ht cỏc quc gia
nht l cỏc nc phỏt trin.
Vit Nam dự kim toỏn mi ch chớnh thc xut hin cỏch õy
gn 15 nm nhng n ngy hụm nay ó cú trờn 130 cụng ty kim toỏn
dang hot ụng, h ó gúp phn mt phn khụng nh trong thnh qu
kinh t, chớnh tr, xó hi chung ca t nc.
Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn (A&C) l mt trong nhng
cụng ty hng u Vit Nam chuyờn cung cp dch v kim toỏn,dch v
t vn thuc lnh vc qun tr doanh nghip,ti chớnh k toỏn,thu,u
tA&C cam kt s n lc khụng ngng nõng cao hn na cht
lng dch v v con ngi ỏp ng dc nhu cu ngy cng cao
ca khỏch hng trờn khp c nc.
Lp k hoch kim toỏn l giai on u tiờn ca mt cuc kim
toỏn, nú úng vai trũ quan trng chi phi cht lng v hiu qu ca
ton b cuc kim toỏn. Nú giỳp Kim toỏn viờn thu thp c cỏc
bng chng kim toỏn y v cú giỏ tr lm c s a ra cỏc ý
kin xỏc ỏng v Bỏo cỏo ti chớnh, giỳp Kim toỏn viờn hn ch sai
sút, nõng cao hiu qu cụng vic. Ngoi ra lp k hoch cũn giỳp cỏc
Kim toỏn viờn phi hp hiu qu vi nhau cng nh vi cỏc b phn
cú liờn quan khi kim toỏn, ng thi lm cn c Cụng ty Kim toỏn
trỏnh c nhng bt ng cú th xy ra vi khỏch hng nh vo nhng
c s k hoch Kim toỏn viờn ó lp.

Do cú vai trũ quan trng cho nờn trong giai on thc tp Cụng
ty A&C v c s hng dn ca thy giỏo em ó chn ti Hon
thin lp k hoch kim toỏn trong Kim toỏn ti chớnh do Cụng ty
TNHH Kim toỏn v T vn chi nhỏnh H Ni thc hin

Nguyễn Minh Đức

1

Lớp: Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Chuyờn thc tp ca em gm 3 phn nh sau:
Phn I: Khỏi quỏt chung v Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn
Chi nhỏnh H Ni .
Phn II: Thc trng vic lp k hoch kim toỏn ti Cụng ty
TNHH Kim toỏn v T vn Chi nhỏnh H Ni .
Phn III: Mt s gii phỏp nhm hon thin giai on lp k
hoch kim toỏn ti Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn Chi nhỏnh
H Ni.
Trong thi gian hon thnh bỏo cỏo ny em ó nhn dc s giỳp
v hng dn tn tỡnh ca thy giỏo Th.S Trn Mnh Dng.Em xin chõn
thnh cm n thy.

Nguyễn Minh Đức

2

Lớp: Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
PHN I
KHI QUT CHUNG V CễNG TY
TNHH KIM TON V T VN CHI NHNH H NI
I. LCH S HèNH THNH V PHT TRIN CA CễNG TY V CHI
NHNH H NI

1. Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn (A&C)
Cụng ty A&C c thnh lp theo Quyt nh s 140 TC/Q/TCCB
ngy 26/03/1992 ca B trng B Ti chớnh vi t cỏch l chi nhỏnh cụng
ty kim toỏn Vit Nam (VACO) ti thnh ph H Chớ Minh.Nm 1995
Cụng ty c tỏch riờng theo Quyt nh s 107 TC/Q/TCCB ngy 13
thỏng 02 nm 1995 ca B Trng B Ti Chớnh.
Ngy 13/03/1995 cụng ty chớnh thc i vo hot ng theo giy
phộp s102218 do U ban K hoch Thnh ph H Chớ Minh cp ngy
13 thỏng 3 nm 1995, vi s vn phỏp nh l 1,8 t ng, vn kinh
doanh l 6 t ng. Cụng ty ly tờn giao dch l AUDITING AND
CONULTING COMPANY, vit tt l A&C.Vi tr s chớnh t ti s
229 ng Khi, Phng Bn Nghộ, Qun 1,Thnh ph H Chớ Minh.
T nm 1996 n nm 1999, A&C thng xuyờn kớ kt cỏc hp
ng hp tỏc vi Cụng ty Kin toỏn quc t Ernst&Young ng
tham gia kim toỏn nhng hp ng ln; vi cam kt ca Ernst&Young
l s giỳp o to nhõn viờn A&C v chuyn giao cụng ngh trong vn
qun lý doanh nghip,cỏc phn hnh kim toỏn.Vi s tip cn v
hc hi kinh nghim, A&C ó dn dn hon thin mỡnh nhm phc v
khỏch hng mt cỏch tt nht.
Cụng ty A&C ó c B Ti chớnh chn l mt trong nhng

cụng ty u tiờn ca B Ti chớnh tin hnh chuyn i hỡnh thc s
hu t doanh nghip Nh nc sang Cụng ty TNHH theo Quyt nh s

Nguyễn Minh Đức

3

Lớp: Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
1962/Q-BTC ngy 30 thỏng 6 nm 2003 ca B Ti chớnh.Phng ỏn
a ra l c phn hoỏ ton b Cụng ty.
- Vn iu l l: 5.045.000.000 ng trong ú:
T l vn c phn Nh nc : 51% vn iu l.
T l vn c phn hoỏ Nh nc bỏn cho cỏn b cụng nhõn viờn
trong Cụng ty: 49% vn iu l.
T vn c phn bỏn ra ngoi doanh nghip: 0% vn iu l.
- Giỏ tr doanh nghip Nh nc ti thi im c phn hoỏ
31/12/2002:
Giỏ tr thc t ca doanh nghip Nh nc: 17.422.521.000ng.
Giỏ tr thc t phn vn nh nc ti doanh nghip: 5.045.000.000ng.
Mnh giỏ 1 c phn:100.000 ng
Tng s c phn phỏt hnh: 50.450 c phn.
Trong ú:
C phn Nh nc nm gi: 25.780 (51%).
C phn bỏn ra: 24.720 c phn vi 9.950 c phn bỏn theo giỏ
u ói cho ngi lao ng trong Cụng ty (20,49%).
Sau s chuyn i hỡnh thc s hu ny, A&C vn kiờn trỡ vi
mc tiờu chớnh l: Khụng ngng nõng cao cht lng dch v, chin

lc ca cụng ty l y mnh cỏc mi quan h vi cỏc khỏch hng lõu
nm song sụng vi vic phỏt trin s lng vi khỏch hng mi.
thc hin c mc tiờu trờn, Cụng ty rt chỳ trng n vic phỏt trin
cỏc dch v ch o cu mỡnh c bit l cỏc dch v kim toỏn bỏo cỏo
ti chớnh v t vn k toỏn.

Nguyễn Minh Đức

4

Lớp: Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
u nm 2004, A&C c cụng nhn l Cụng ty thnh viờn ca
t chc k toỏn, kim toỏn v t vn quc t HLB.V Cụng ty ó l mt
trong 7 cụng ty kim toỏn u tiờn ca vit Nam (VACO, A&C, AFC,
Thu chung, Tiờn Phong, DTL v STT) l thnh viờn ca cỏc Hóng
Kim toỏn quc t (Deloitte Touche Tohmatsu, HLB International, BDO
International, Morison International, ASNAF, Horwarth International,
RSM International).
Bờn cnh ú, A&C l mt trong ba cụng ty kim toỏn u tiờn c
U ban chng khoỏn nh nc (SSC) chp nhn kim toỏn cho cỏc t chc
phỏt hnh, t chc niờn yt chng khoỏn trong nm 2005 2006.
Theo quy nh ti Ngh nh s 105/2004/N- CP ngy 30/03/2004
v Ngh nh s 133/2005/N - CP ngy 31/10/2005 ca Chớnh ph v
Kim toỏn c lp, t ngy 06/02/2007 Cụng ty C phn Kim toỏn v T
vn (A&C) ó chớnh thc chuyn i thnh Cụng ty A&C theo Giy chng
nhn ng ký kinh doanh s 4102047448 do S K hoch v u t thnh
ph H Chớ Minh

2. Chi nhỏnh ca Cụng ty ti H Ni
T khi thnh lp Cụng ty Kim toỏn t vn n nm 2001, chi
nhỏnh ca Cụng ty Kim toỏn v T vn ti H Ni ch l mt vn
phũng i din ca Cụng ty hot ng ti 41B Lý Thỏi T, Qun Hon
Kim, H Ni. m rng phm vi hot ng, c s cho phộp ca
U ban Nhõn dõn thnh ph H Ni theo quyt nh s 1144/QUB.
Chi nhỏnh c hot ng chớnh thc theo Giy ng ký kinh doanh s
312448 ngy 16 thỏng 03 nm 2001 do S k hoch v u t thnh
ph H Ni cp.Chi nhỏnh cú t cỏch phỏp nhõn, cú ti khon giao

Nguyễn Minh Đức

5

Lớp: Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
dch ti ngõn hng,cú quyn ký cỏc hp ng kim toỏn v phỏt hnh
bỏo cỏo kim toỏn.
Vo nm 2003, Hi ng qun tr Cụng ty ó ra quyt nh s 02/Q
- KTTV HQT ngy 29 thỏng 12 nm 2003 thnh lp chi nhỏnh Cụng ty
A&C ti H Ni. Chi nhỏnh hot ng theo Giy phộp ng ký kinh doanh
s 0113003559 S K hoch v u t thnh ph H Ni cp ngy15 thỏng
01 nm 2004 vi tờn giao dch: auditing and consulting joint stock company
- hanoi branch. Chi nhỏnh t tr s: 877 ng Hng H, Qun Hon
Kim.
II. T CHC B MY QUN Lí CA CễNG TY V CHI NHNH
CễNG TY

1.T chc b mỏy qun lý ca cụng ty
S 1:T chc b mỏy qun lý cụng ty
Hi ng qun tr

Giỏm c

Phú
Giỏm
c
I

o to
Nhõn
s

Phú
Giỏm
c
II

Phũng
Kim
toỏn

Phú
Giỏm
c
III

Phú
Giỏm
c
IV

Phú
Giỏm
c
V

Chi
nhỏnh
H Ni

Chi
nhỏnh
Nha
Trang

Chi
nhỏnh
Cn
Th

Phũng HC
- QT

* Chc nng ca cỏc b phn trong Cụng ty A&C
Nguyễn Minh Đức

6

Lớp: Kiểm toán 45B


Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh
Công ty để quyết định mọi vấn đề có liên quan đến mục đích, quyền lợi của
Công ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông
Hội đồng quản trị có quyền và nhiệm vụ như sau: Quyết định chiến
lược phát triển của Công ty; kiến nghị huy động vốn theo các hình thức,
quyết định phương án đầu tư; quyết định huy động vốn theo các hình thức;
quyết định phương án đầu tư; quyết định giải pháp trên thị trường, tiếp thị
và công nghệ; bổ nhiệm, miễn nhiệm, các chức giám đốc và cán bộ quản lý
quan trọng khác của Công ty; quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý
nội bộ Công ty; quyết định thành lập Công ty con, lập chi nhánh, văn
phòng đại diện….
Hội đồng quản trị của Công ty A&C gồm 5 thành viên:
Ông Võ Hùng Tiến

Chủ tịch

Ông Nguyễn Minh Trí

Phó Chủ tịch

Bà Hà Thị Ngọc Hà

Uỷ viên

Bà Phùng Thị Quang Thái

Uỷ viên

Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh

Uỷ viên

Ban giám đốc là đại diện pháp nhân về đối nội và đối ngoại của
Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật và cơ quản quản lý Nhà nước về
mọi hoạt động của Công ty. Giám đốc là người có quyền điều hành cao
nhất trong Công ty, trực tiếp lãnh đạo về mọi hoạt động lĩnh vực hoạt động
của Công ty như kinh tế, kế hoạch, tài chính, tổ chức hành chính.v.v. Phó
giám đốc chiến lược của Công ty.Các phó giám đốc phụ trách hoạt động,
lĩnh vực mà Giám đốc phân công và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về
các lĩnh vực được giao.
Phòng tổ chức hành chính là phòng chức năng giúp việc cho giám
đốc trong các công tác; tổ chức quản lý và thực hiện các công tác hành
chính quản trị của Công ty, thực hiện phương án sắp xếp, cải tiến tổ chức

NguyÔn Minh §øc

7

Líp: KiÓm to¸n 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
kinh doanh qun lý, o to v bi dng, tuyn dng, qun lý v iu phi
s dng hp lý CBCNV,thanh tra vic thc hin chớnh sỏch, phỏp lut,

nhim v k hoch kinh doanh ca Cụng ty v cỏc chi nhỏnh, l u mi
gii quyt cụng vic vn phũng hnh chớnh ca cụng ty.
Phũng k toỏn l phũng cú chc nng giỳp Giỏm c Cụng ty t
chc b mỏy k toỏn ti chớnh Cụng ty n cỏc chi nhỏnh; chu trỏch nhim
thu nhn, x lý v h thng hoỏ ton b thụng tin k toỏn phc v cho qun
lý kinh doanh ti chớnh ca Cụng ty
Phũng nghip v l phũng trc tip tin hnh cỏc hot ng cung cp
dch v kim toỏn, thm nh, t vn hot ng ca phũng ny th hin
mc ớch hot ng ca Cụng ty v quyt nh ln vic thc hin cỏc mc
tiờu v chin lc phỏt trin ca Cụng ty. Cỏc phũng nghip v c lp v
lnh vc hot ng, ng thi cú s phi kt hp, trao i thụng tin cht
ch hon thnh nhim v c Ban giỏm c v Cụng ty giao phú.
Cỏc chi nhỏnh: Cụng ty cú 3 chi nhỏnh ti H Ni, Nha Trang, Cn
Th u do cỏc phú Giỏm c Cụng ty trc tip ph trỏch. Cỏc chi nhỏnh
u cú a v phỏp nhõn, c s dng con du riờng, hot ng kinh
doanh theo giy phộp ng ký kinh doanh ca chi nhỏnh, thc hin hch
toỏn ph thuc nh k lp bỏo cỏo thu chi lm c s tớnh kt qu hot ng
kinh doanh ca Cụng ty.Cỏc chi nhỏnh phi chp hnh iu l Cụng ty, k
lut ca Cụng ty, tuõn th quy trỡnh kim toỏn chung, cỏc tiờu chun nghip
v k thut, ghi chộp giy t, bo qun lu tr h s kim toỏn theo ỳng
quy nh.Hot ng kinh doanh ca chi nhỏnh ch yu da vo kh nng
ký kt hp ng ca chi nhỏnh ng thi cng tin hnh thc hin cỏc hp
ng ca Cụng ty.
2. T chc B mỏy qun lýBan
ca Giỏm
chi nhỏnh
c Cụng ty ti H Ni
S 2: T chc b mỏy qun lý ca chi nhỏnh

Phũng

Phũng
Nguyễn
Đức v 2
nghip
v 1 Minhnghip

Phũng
nghip8v 3

B phn
Phũng Qun
toỏn
tr tng hp
Lớp: KiểmK
toán
45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

* Chc nng, nhim v ca cỏc b phn trong chi nhỏnh ca
Cụng ty
Ban giỏm c chi nhỏnh gm Giỏm c chi nhỏnh v 2 Phú giỏm c
chi nhỏnh c th:
Giỏm c chi nhỏnh, B Nguyn Th Hng Thanh l ngi iu
hnh, ch o mi hot ng ca chi nhỏnh v chu trỏch nhim trc Giỏm
c Cụng ty v Cụng ty v mi hot ng ca chi nhỏnh
Phũng Qun tr tng hp thc hin cụng tỏc hnh chớnh, th ký,
phiờn dch, vn th, tin hc, lỏi xe, bo v.
B phn K toỏn ph trỏch cụng tỏc k toỏn chi nhỏnh cụng ty

Phũng nghip v,trong ú phũng nghip v 1 v 2 chuyờn trỏch lnh
vc kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh,phũng nghip v 3 chuyờn trỏch lnh vc
u t xõy dng c bn
III. CC LOI DCH V & KHCH HNG CA CễNG TY.

1. Cỏc loi hỡnh dch v.
Cụng ty A&C cú kh nng cung cp cỏc dch v sau:
*Dch v Kim toỏn Bỏo cỏo Ti chớnh
õy l hot ng ch yu ca Cụng ty, vic kim toỏn luụn gn lin
vi vic h tr thụng tin v t vn gúp phn hon thin cụng tỏc t chc
k toỏn, hon thin h thng kim soỏt ni b v lp cỏc bỏo cỏo ti chớnh

Nguyễn Minh Đức

9

Lớp: Kiểm toán 45B


Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
của doanh nghiệp. Hơn nữa trong trường hợp, với dịch vụ này Công ty
kiểm toán bảo vệ quyền lợi hợp pháp, chính đáng của doanh nghiệp khách
hàng.
*Thẩm định, kiểm toán đầu tư và xây dựng cơ bản, xác định giá trị
doanh nghiệp
Gồm các dịch vụ sau:
- Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư dự án trong các lĩnh vực kinh tế,
văn hoá, xã hội.
- Kiểm toán xác định giá trị dự toán, giá trị quyết toán công trình đầu
tư xây dựng cơ bản: Công trình dân dụng (các khu căn hộ, chung cư, khách

sạn, văn phòng); công trình giao thông vận tải (Cầu đường, Sân bay, Bến
cảng…); công trình Công nghiệp đặc biệt là công trình ngành Điện (thuỷ
điện, nhiệt điện); các công trình nông nghiệp, thuỷ lợi …
- Thẩm định giá trị tài sản của Nhà cửa, đất đai, máy móc thiết bị,
phương tiện vận tải…
- Tư vấn đầu tư và xây dựng cơ bản
- Xác định giá trị doanh nghiệp
* Dịch vụ Tư vấn
Các dịch vụ tư vấn của Công ty bao gồm: về thuế; về dịch vụ pháp lý
và các hoạt động tư vấn khác.
Hoạt động tư vấn của công ty dưới nhiều hình thức trao đổi trực tiếp
với từng khách hàng, tổ chức sinh hoạt nghiệp vụ thường kỳ và tổ chức Hội
thảo chuyên đề hàng năm với khách hàng.
* Dịch vụ đào tạo
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn thường xuyên tổ chức đào tạo
và bồi dưỡng kế toán trưởng, tạo điều kiện cho khách hàng có cơ sở bổ
nhiệm kế toán trưởng theo tiêu chuẩn quy định của Nhà nước.
* Dịch vụ kế toán
NguyÔn Minh §øc

10

Líp: KiÓm to¸n 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Vi i ng nhõn viờn c o to chuyờn nghip, A&C nhiu nm
ó c khỏch hng tớn nhim trong cỏc dch v k toỏn sau:
- T vn t chc v hon thin cụng tỏc k toỏn.
- Ghi s k toỏn, lp bỏo cỏo ti chớnh v cỏc bỏo cỏo khỏc theo yờu

cu ca khỏch hng.
- Ci t phn mm k toỏn.
- T chc o to v tuyn chn nhõn viờn k toỏn theo yờu cu ca
khỏch hng.
2. Khỏch hng v lnh vc hot ng
Khỏch hng ca Cụng ty tng du qua tng nm v lnh vc hot
ng ca Cụng ty a dng hn,bao gm:
- Doanh nghip cú vn u t nc ngoi, hp ng hp tỏc kinh
doanh hot ng theo lut u t nc ngoi ti Vit Nam, cỏc vn phũng
i din hot ng kinh doanh ti Vit Nam
- Doanh nghip Vit Nam thuc mi lnh vc ngnh ngh v hỡnh
thc s hu khỏc nhau
- ban qun lý d ỏn cụng trỡnh u t xõy dng c bn
- Cỏc c quan, t chc trong nc v quc t cú nhu cu cung cp
dch v
Cho n nay Cụng ty ó cú hn 1300 khỏch hng trờn khp c nc,trong
ú phI k n mt s khỏch hng ln:
Tng cụng ty Bo him Vit Nam (Bo Vit)
Tng cụng ty Xut nhp khu v Xõy dng Vit Nam (Vinaconex)
Tng cụng ty Sụng
Tng cụng ty Hng Hi Vit Nam
Ngõn hng Cụng thng Vit Nam
3. Tỡnh hỡnh hot ng kinh doanh ca cụng ty.
K t khi thnh lp n nay, A&C ó khụng ngng vn lờn phỏt
Nguyễn Minh Đức

11

Lớp: Kiểm toán 45B

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
trin c v s lng cng nh cht lng dch v. S lng nhõn viờn, s
lng hp ng cng nh doanh thu ca Cụng ty ó tng qua cỏc nm.
Cụng ty ó m rng th trng trong nc thụng qua cỏc chi nhỏnh ca
mỡnh c ba min Bc Trung Nam nhm ỏp ng nhu cu cp thit ca
khỏch hng trc s chuyn mỡnh ca t nc mnh m hin nay.
Mt s ch tiờu ti chớnh ca chi nhỏnh Cụng ty ti H Ni (triu ng)

Ch tiờu
Nm 2004
Nm 2005
Nm 2006
Doanh thu
20.400
21000
23.040
Li nhun sau thu
6.120
6276
6.912
Np ngõn sỏch
4.137,6
4250.4
4.560
Thu nhp bỡnh quõn
2,5
2,6
2,7
C cu doanh thu ca cỏc lnh vc hot ng nh sau:

Doanh thu thun v bỏn hng v cung cp dch v

99.42%

Kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh

68.37%

Kim toỏn xõy dng c bn

18.51%

Cỏc dch v khỏc

12.54%

Doanh thu hot ng ti chớnh

0.44%

Thu nhp khỏc

0.14%

IV. QUY TRèNH KIM TON CHUNG TI CễNG TY

Cn c vo c im v i tng,v quan h giựa ch th v khỏch
th cng nh ú m bo tớnh hiu qu, tớnh kinh t v tớnh hiu lc ca
mi cuc kim toỏn v m bo phự hp vi nguyờn lý cụng ty ú xừy
dng cho mnh quy trnh kim ton ti chnh nh sau:

S 3: Quy trỡnh thc hin mt cuc kim toỏn ti A&C
Nhn th cho kim toỏn v kho sỏt
Gi th hn kim toỏn
Lp k hoch kim toỏn chin lc
Ký kt hp ng kim toỏn
Nguyễn Minh Đức

12

Lớp: Kiểm toán 45B


Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp

Lập kế hoach kiểm toán tổng thể
Thiết kế chương trình kiểm toán
Thực hiện kiểm toán
Thống nhất báo cáo kiểm toán
Thanh lý hợp đồng kiểm toán

NguyÔn Minh §øc

13

Líp: KiÓm to¸n 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
PHN II
THC TRNG LP K HOCH KIM TON TRONG

KIM TON TI CHNH DO CễNG TY TNHH KIM TON
V T VN (A&C) - CHI NHNH H NI THC HIN
I. CễNG VIC THC HIN TRC KIM TON

1. Gi th cho kim toỏn
i vi tt c khỏch hng dự l khỏch thng xuyờn hay khỏch hng
tim nng, Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn (A&C) u gi th cho
kim toỏn. Vi khỏch hng mi, kim toỏn viờn cn tỡm hiu lý do mi
kim toỏn ca khỏch hng, thu nhp thụng tin chung v cỏc khớa cnh nh
lnh vc kinh doanh, tỡnh trng ti chớnh, thụng tin t cỏc ngõn hng d
liu, t bỏo chớ, sỏch bỏo chuyờn ngnh T nhng thụng tin thu nhp
c kim toỏn viờn s ỏnh giỏ kh nng kim toỏn cho khỏch hng mi.
Cũn i vi khỏch hng truyn thng, kim toỏn viờn s xem xột kh nng
tip tc kim toỏn bng cỏch cp nhp thụng tin mi nht ca khỏch hng.
Th cho kim toỏn s c son tho bi b phn hnh chớnh ca
cụng ty da trờn nhng d oỏn v nhu cu ca khỏch hng. Th cho kim
toỏn cung cp y v chi tit cho khỏch hng cỏc thụng tin v cỏc loi
cỏc loi hỡnh dch v m cụng ty A&C cung cp ng thi kốm theo quyn
li, cỏc ch hu mói m khỏch hng c hng t cỏc dch v ca cụng
ty A&C.
Cụng ty TNHH Q&H l mt khỏch hng mi ca cụng ty A&C.
Cụng ty TNHH Q&H hot ng trong lnh vc vin thụng: chuyờn t vn,
kho sỏt, thit k cụng trỡnh nh vin thụng, in lnh, in, in t tin hc,
lp t, bo trỡ, bi dng, h tr vn hnh cỏc thit b nh, xut nhp khu
vt t hng hoỏ, thit b trong hot ng vin thụng. Trong nm 2006, cụng
ty A&C gi th cho hng n cụng ty TNHH Q&H.

Nguyễn Minh Đức

14

Lớp: Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Th cho hng ca Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn (A&C)
i vi khỏch hng mi.
Cụng ty TNHH VTV Optic l khỏch hng thng xuyờn ca cụng ty
A&C t nm 2002 n nay Cụng ty TNHH VTV Optic l cụng ty cú hot
ng trờn a bn H Ni.
Th cho ca Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn (A&C) i
vi khỏch hng thng xuyờn.
Nu khỏch hng chp nhn li mi cung cp dch v ca A&C thỡ
khỏch hng s ký vo th cho kim toỏn v gi li cho cụng ty 1 bn sao
ca th cho kim toỏn ú. Sau khi nhn c bn sao do khỏch hng gi
li thỡ A&C s thc hin quy trỡnh kim toỏn BCTC m giai on u tiờn
l Lp k hoch kim toỏn. Trờn c s ó xỏc nh c i tng khỏch
hng kim toỏn phc v trong nm k tip, cụng ty A&C s tin hnh cỏc
cụng vic cn thit chun b lp k hoch kim toỏn bao gm: ỏnh giỏ
kh nng chp nhn kim toỏn, la chn i ng kim toỏn viờn v ký hp
ng kim toỏn.
2. ỏnh giỏ kh nng chp nhn kim toỏn.
Nguyờn tc thn trng l nguyờn tc ch cht cho vic ỏnh giỏ kh
nng chp nhn kim toỏn ca cụng ty A&C. Kim toỏn viờn phi xem xột
mt cỏch tng quỏt nht v khỏch hng nh s liờm chớnh ca Ban Giỏm
c, hiu qu ca h thng Kim soỏt ni b, cú th liờn lc vi Kim toỏn
viờn tin nhim hoc xem xột h s Kim toỏn ca Kim toỏn viờn tin
nhim. Ngoi ra cũn xem xột n cỏc yu t khỏc nh phớ kim toỏn, kh
nng cú th kim toỏn ca khỏch hng.
Sau khi tng hp tt c cỏc yu t ú Kim toỏn viờn s a ra quyt

nh cú thc hin cuc Kim toỏn hay khụng trờn tụn ch nguyờn tc thn
trng l nguyờn tc ch cht.
3. La chn i ng kim toỏn viờn.
Nhúm kim toỏn thụng thng gm t 3 n 5 thnh viờn ca cụng
ty A&C, trong ú trng nhúm l ngi chu trỏch nhim ph trỏch chung
v ký bỏo cỏo kim toỏn. Trng nhúm kim toỏn l 1 kim toỏn viờn cao
Nguyễn Minh Đức

15

Lớp: Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
cp cú kh nng chuyờn mụn vng vng v nhiu kinh nghim trong ngh
hoc do chớnh thnh viờn nm trong Ban Giỏm c m nhn. Do tớnh cht
cụng vic, nờn nhúm trng kim toỏn cho mi cụng ty thng khụng thay
i qua cỏc nm, vỡ trng nhúm kim toỏn ó l ngi cú hiu bit sõu sc
v hot ng kinh doanh ca khỏch hng. Ngoi ra Kim toỏn viờn cũn
phi cú nhiu kinh nghim v lnh vc kinh doanh ca khỏch hng. Sau khi
la chn i ng kim toỏn viờn, cụng ty A&C s gi n cho khỏch hng
kim toỏn k hoch kim toỏn tng th trc khi ký hp ng kim toỏn.
Biu s 2.1. K hoch ỏp dng cho cụng ty TNHH Q&H.

Nguyễn Minh Đức

16

Lớp: Kiểm toán 45B

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Cụng ty C phn Kim toỏn v T vn (A&C)
H Ni, ngy 15 thỏng 12 nm 2006
1. Mc tiờu kim toỏn
Chỳng tụi s xem xột ton b cỏc bng chng thu nhp cú liờn quan
n cỏc chi tiờu trỡnh by trờn BCTC niờn kt thỳc vo ngy 31 thỏng
12 nm 2005 nhm cú th a ra ý kin c lp v tớnh trung thc v hp
lý ca BCTC ó c lp ca Quý.
2. Ni dung v trỡnh t kim toỏn.
Cụng vic kim toỏn ca chỳng tụi s bao gm cỏc th nghim,
kim tra cỏc th nghim, iu tra v cỏc h s, s sỏch, chng t ca cỏc
b phn nghip v cng nh k toỏn ti tr s chớnh. Chỳng tụi s tin
hnh cỏc th tc kim toỏn khỏc m chỳng tụi nhn thy l cn thit phự
hp vi tỡnh hỡnh hot ng ca Quý Cụng ty.
Ni dung v trỡnh t tin hnh kim toỏn c th nh sau:
1. Tỡm hiu hot ng kinh doanh, h thng KSNB v t chc cụng
tỏc k toỏn ca n v.
2. Nghiờn cu, xem xột cỏc h s phỏp lý ca n v cú liờn quan
n cỏc bng chng kim toỏn.
3. Trờn c s tỡm hiu v ỏnh giỏ tỡnh hỡnh ca n v, Kim toỏn
viờn s son tho k hoch chi tit v lp chng trỡnh kim toỏn cỏc ti
khon phự hp.
4. ỏnh giỏ cỏc chớnh sỏch k toỏn c ỏp dng, cỏc c tớnh v
xột oỏn quan trng ca Ban Giỏm c cng nh ỏnh giỏ vic trỡnh by
tng thờt BCTC.
5. Thc hin vic kim toỏn cỏc chng trỡnh kim toỏn c th.
Cụng vic ny bao gm:
- Tham gia chng kin kim kờ cui niờn theo k hoch kim kờ
ca n v.

Nguyễn Minh Đức

17

Lớp: Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Thu nhp bng chng kim toỏn trờn c s ỏp dng cỏc th nghim
kim soỏt v th nghim c bn bao gm:
+ Kim tra, i chiu s liu gia BCTC, Bng cõn i s phỏt sinh, s k
toỏn tng hp v s chi tit.
+ Kim tra i chiu cỏc nghip v kim toỏn phỏt sinh vi quy nh hin
hnh ca Nh nc v cỏc ti liu ni b nh: iu l ca cụng ty, cỏc quy ch,
cỏc chớnh sỏch ni b
- Trao i nhng vn phỏt sinh cn xem xột, cỏc bỳt toỏn cn b sung
hoc iu chnh.
- Tng hp v phỏt hnh Bỏo cỏo chớnh thc sau khi nhn c s ng ý
ca Ban Giỏm c n v (*).
(*) Cụng vic ny s tin hnh sau khi kim toỏn kt thỳc.
3. Trỏch nhim ca cỏc bờn trong quỏ trỡnh kim toỏn.
A. Trỏch nhim ca Cụng ty C phn Kim toỏn v T vn (A&C).
- B trớ Kim toỏn viờn cú y nng lc v kinh nghim thc hin
cụng vic kim toỏn theo yờu cu ca Quý Cụng ty.
- m bo vic kim toỏn thc hin trờn c s tuõn th cỏc Quy ch v
chun mc kim toỏn Vit Nam hin hnh.
- Cỏc Kim toỏn viờn tham gia cuc kim toỏn phi m bo nguyờn tc
c lp, khỏch quan v bớ mt s liu, ti liu, thụng tin cú liờn quan n hot
ng kinh doanh ca Quý Cụng ty m kim toỏn viờn ó thu nhp c trong

quỏ trỡnh kim toỏn (tr khi cú s u quyn ca Quý Cụng ty bng vn bn).
Tuy nhiờn, do bn cht v hn ch vn cú ca cụng tỏc cng nh h thng
k toỏn v h thng kim soỏt ni b, vỡ vy cú th cú nhng ri ro khú trỏnh
khi, ngoi kh nng kim soỏt ca kim toỏn viờn v Cụng ty kim toỏn chỳng
tụi trong vic phỏt hin ra ht cỏc sai sút cú th phỏt sinh ti Quý Cụng ty.

Nguyễn Minh Đức

18

Lớp: Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
B. Trỏch nhim ca Cụng ty TNHH Q&H.
- Cung cp kp thi y cho kim toỏn viờn cỏc thụng tin cn
thit cú liờn quan n cuc kim toỏn nh: BCTC, s sỏch k toỏn, chng
t k toỏn v cỏc ti liu liờn quan khỏc.
- Chu trỏch nhim v tớnh chớnh xỏc, trung thc, hp phỏp ca cỏc
thụng tin, ti liu ó cung cp.
BCTC dựng kim toỏn phi c ký tờn v úng du chớnh thc
trc khi cung cp cho kim toỏn viờn. Vic lp BCTC v cụng b cỏc
thụng tin theo quy nh hin hnh l trỏch nhim ca Ban Giỏm c Cụng
ty.
- C nhõn viờn nghip v tham gia, phi hp kim toỏn viờn gii
thớch hoc cung cp cỏc thụng tin cn thit cho cuc kim toỏn.
- B trớ a im lm vic to iu kin thun li cho kim toỏn viờn
trong sut quỏ trỡnh kim toỏn.
4. D kin thi gian v nhõn s
K hoch thi gian

Ngy bt u

Kim toỏn
s b
Kim toỏn

Thi gian

Thi gian

Thi gian

kim toỏn

tng hp ti

phỏt hnh

ti n v

Cụng ty

Bỏo cỏo

(ngy)

A&C (ngy)

(ngy)

23/02/2006

03

26/02/2006
10
02
kt thỳc
K hoch tham gia chng kin kim kờ ti doanh nghip.
Nhõn s:
ễng Nguyn Hong c

Chc v: Kim toỏn viờn

ễng Nguyn Hong Phng

Chc v: Tr lý kim toỏn viờn.

Ngy bt u: 30/12/2006
Ngy kt thỳc: 30/12/2006.
Nguyễn Minh Đức

19

Lớp: Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Nhõn s tham gia

Thnh phn
Giỏm c
Giỏm c ch o
Trng nhúm kim toỏn
Kim toỏn viờn
Tr lý kim toỏn

Kim toỏn s b

Kim toỏn kt thỳc

Nguyn Quang Huy
Nguyn Th Hng

Nguyn Quang Huy
Nguyn Th Hng

Thanh
Nguyn Hong c
Phm Quang Huy
Nguyn Hong

Thanh
Nguyn Hong c
Phm Quang Huy
Nguyn Hong

Phng

Phng

S lng bỏo cỏo phỏt hnh
Ting Vit: 04 bn
Ting Anh: 04 bn
cụng tỏc kim toỏn c tin hnh thun li ng thi m bi
thi gian phỏt hnh Bỏo cỏo kim toỏn theo yờu cu ca Quý Cụng ty,
chỳng tụi rt mong nhn c s h tr ca Quý Cụng ty trong vic chun
b v cung cp mt s ti liu theo ph lc ớnh kốm trang sau:
PH LC CC TI LIU CN CHUN B CHI CễNG TC KIM
TON BCTC NM 2006.
Tng quỏt
1. Biờn bn hp Ban Giỏm c nm 2006.
2. Bng cõn i s phỏt sinh cui cựng.
3. Bn tho ca Bỏo cỏo ti chớnh.
4. Giy phộp u t mi hoc giy phộp iu chnh
5. S t chc gn õy nht.
Tin
1. Giy bỏo s d ngõn hng (hoc xỏc nhn ca ngõn hng) v gii
thớch chờnh lch (nu cú ti thi im ngy 31/12/2006).
2. Biờn bn Kim kờ Qu ti thi im ngy 31/12/2006.

Nguyễn Minh Đức

20

Lớp: Kiểm toán 45B


Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
 Các khoản phải thu

1. Chi tiết các khoản phải thu khách hàng và phải thu khác
2. Danh sách tuổi nợ các khoản phải thu, chi tiết các khoản thanh
toán sau ngày kết thúc niên độ (ngày, chứng từ tham chiếu, số tiền).
3. Bản phân tích dự phòng các khoản phải thu khó đòi cùng với tài
liệu chứng minh kèm theo cho năm 2002.
4. Đánh giá tuổi nợ của các khoản phải thu trong kỳ, vấn đề gì liên
quan đến khả năng không thu hồi được, các nhân tố của nền kinh tế, sự đánh
giá tính hợp lý của chính sách dự phòng của các khoản phải thu khó đòi.
 Hàng tồn kho
1. Chi tiết hàng tồn kho cuối năm.
2. Biên bản Kiểm kê hàng tồn kho
3. Bảng Giải thích chênh lệch giữa số liệu kiểm kê và số liệu sổ
sách kiểm kê.
 Tài sản cố định
1. Chính sách kế toán về thời hạn khấu hao (nếu thay đổi so với năm trước).
2. Danh mục chi tiết tài sản cố định hoặc sổ đăng ký tài sản, bảng
đối chiếu giữa chi tiết tài sản này với sổ cái.
3. Bảng chi tiết tình hình biến động tăng giảm từng loại tài sản như
trong thuyết minh BCTC (ví dụ như nhà xưởng, máy móc thiết bị, phương
tiện vận tải, thiết bị văn phòng …).
4. Đối với tài sản thanh lý xin vui lòng cung cấp chi tiết lãi lỗ của
việc thanh lý, phê duyệt, chấp nhận của cấp có thẩm quyền và phiếu thu
tiền hoặc Giấy báo Có ngân hàng.
 Các loại tài sản khác.
1. Chi tiết khoản tạm ứng nhân viên.
2. Chi tiết tài khoản chi phí trả trước
3. Chi tiết tài sản lưu động khác trên tài sản khác (nếu có).

NguyÔn Minh §øc

21

Líp: KiÓm to¸n 45B


Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
 Khoản phải trả cho người bán
1. Chi tiết các khoản phải trả đến ngày 31/12/2006.
2. Chi tiết khoản phải trả nói trên bao gồm nội dung của khoản phải
trả và chi tiết các khoản thanh toán sau (nếu có)
 Các khoản phải trả khác
 Thuế và các khoản phải nộp ngân sách
 Các khoản vay
 Nghiệp vụ kinh doanh
 Doanh thu
 Giá vốn bán hàng
 Chi phí quản lý bán hàng
Tuy nhiên, do sự khác nhau về quy mô của mỗi doanh nghiệp, mỗi
ngành nghề mà công ty A&C phải lập kế hoạch chiến lược phù hợp với đặc
điểm của từng doanh nghiệp đó. Do đó, với khách hàng thường xuyên và
khách hàng mới thì kế hoạch chiến lược đều phải có sự điều chỉnh nhằm
đảm bảo chất lượng kiểm toán cao nhất cho doanh nghiệp.
Trong trường hợp, khách hàng thường niên, kiểm toán viên cũng tiến
hành gửi tới khách hàng bản kế hoạch chiến lược. Kế hoạch chiến lược sẽ
được điều chỉnh theo công việc kiểm toán mà công ty khách hành yêu cầu
trong năm hiện tại về mục tiêu, nội dung và trình tự tiến hành kiểm toán, về
công tác kiểm toán năm 2006. Công ty Cổ phần VTV Optic là công ty hoạt
động trong lĩnh vực kinh doanh bán lẻ kính thuốc và kính thời trang trên
địa bàn Hà Nội. Năm 2005, BCTC của Công ty Cổ phần VTV Optic đã
được công ty A&C kiểm toán. Năm 2006, A&C tiếp tục sẽ tiến hành kiểm

toán công ty VTV tại văn phòng công ty và 05 chi nhánh của công ty VTV.
Kế hoạch kiểm toán chiến lược năm 2006 của công ty VTV về tất cả các
tiêu chí trên đều không có sự thay đổi đáng kể so với kế hoạch chiến lược

NguyÔn Minh §øc

22

Líp: KiÓm to¸n 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
nm 2005, tuy nhiờn do quy mụ ca cụng ty ln hn cụng ty TNHH Q&H
nờn kim toỏn viờn s chỳ trng n s thay i v thi gian v nhõn s
cho cuc kim toỏn khỏch hng ny. Do cụng vic kim toỏn c tin
hng cho c 5 chi nhỏnh ca cụng ty nờn thi gian cho cuc kim toỏn kộo
di hn so vi cỏc cuc kim toỏn khỏc. K hoch kim toỏn s b ti cụng
ty VTV Optic bt u t ngy 01/03/2006 n ngy 06/03/2006 v t ngy
06/03/2006 n ngy 15/03/2006 cho vic hon thnh v kt thỳc cụng vic
kim toỏn. i ng kim toỏn viờn cng c tng cng vi 3 kim toỏn
viờn v 3 tr lý kim toỏn viờn. Cụng ty Q&C cng t ra yờu cu chun b
ti liu cho cụng tỏc kim toỏn ti Vn phũng cụng ty v ti 05 chi nhỏnh
ca cụng ty VTV Optic.
Vic lp k hoch ca cụng ty A&C gi cho khỏch hng trc khi ký
hp ng kim toỏn l mt u im vt tri ca cụng ty A&C so vi cỏc
cụng ty kim toỏn khỏc. Bn k hoch chin lc xem nh 1 s tho thun
s b vi khỏch hng v cỏc vn ch cht trong quy trỡnh kim toỏn
BCTC nh: mc ớch, phm vi kim toỏn, vic cung cp cỏc ti liu k
toỏn, v s dng nhõn viờn v giỏ phớ kim toỏn Vi s tho thun s b
ny l yu t cn bn to s thng nht v nhn thc ca ụi bờn. iu

ny cú ý ngha quan trng Vit Nam bi l nhiu nh qun lý cũn cha
hiu v hot ng ny, v do cũn cú nhng vn phỏp lý ca hot ng
kim toỏn c lp Vit Nam cng cha c minh nh rừ rng. Chớnh vỡ
th, vic lp k hoch chin lc trc khi 2 bờn ký kt hp ng l th
mnh cnh tranh ca Cụng ty A&C so vi cỏc Cụng ty kim toỏn khỏc
trong ngnh.
5. Ký hp ng kim toỏn.
Sau khi chp nhn kim toỏn cho khỏch hng, Ban Giỏm c cụng
ty A&C s tin hnh tho lun trc tip vi khỏch hng v nhng iu
khon tho thun trong hp ng kim toỏn. Nhng iu kin tho thun
bao gm: mc tiờu, phm vi kim toỏn, quyn v ngha v ca mi bờn,
Nguyễn Minh Đức

23

Lớp: Kiểm toán 45B


Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
hình thức báo cáo kiểm toán, thời gian thực hiện và các điều khoản về phí,
về xử lý tranh chấp trong hợp đồng. Điều quan trọng trong hơp đồng kiểm
toán của công ty A&C là phí kiểm toán được tính trên cơ sở cấp bậc của
kiểm toán viên và thời gian làm việc tương ứng. Bởi vì, phí kiểm toán là
một yếu tố quan trọng của khách hàng trong việc lực chọn công ty kiểm
toán cho mình. Sau khi hai bên đã đi đến thống nhất về các điều khoản ghi
trong hợp đồng, A&C sẽ soạn thảo hợp đồng.
Sau khi hợp đồng kiểm toán được kí kết, công ty kiểm toán A&C trở
thành chủ thể kiểm toán chính thức của công ty khách hàng. Nhóm trưởng
nhóm kiểm toán sẽ thông báo kế hoạch kiểm toán này cho nhóm kiểm toán
và tiến hành lập kế hoạch kiểm toán tổng thể.

II. LẬP KẾ HOẠCH TỔNG THỂ.

Kế hoạch kiểm toán tổng thể được thực hiện bởi trưởng nhóm kiểm
toán. Trưởng nhóm kiểm toán là người có chuyên môn giỏi và nhiều kinh
nghiệm trong lĩnh vực ngành nghề của công ty khách hành cũng như trong
hoạt động kiểm toán. Trong giai đoạn này, kiểm toán viên cần phải thu
nhập hiểu biết về ngành nghề, công việc kinh doanh của khách hàng, tìm
hiểu hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ và các bên liên quan để
đánh giá rủi ro và thiết kế chương trình kiểm toán.
Thu nhập thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng là bước
đầu tiên kiểm toán viên thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch tổng thể.
1. Thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng.
Để tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng, kiểm toán viên sử
dụng các kỹ thuật thu nhập bằng chứng kiểm toán như: phỏng vấn, quan
sát, và thu nhập tài liệu lưu hồ sơ kiểm toán. Do đó, với thái độ thận trọng
nghề nghiệp đúng mức, kiểm toán viên của A&C thu nhập thông tin về hoạt
động kinh doanh của khách hàng chủ yếu theo phương pháp cơ bản sau:
nghiên cứu tài liệu sẵn có, đi thị sát đơn vị và phỏng vấn các nhà quản lý
chu chốt. Khảo sát đơn vị sẽ làm cho kiểm toán viên có được hiểu biết thực
NguyÔn Minh §øc

24

Líp: KiÓm to¸n 45B


Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
tế hoạt động của đơn vị cũng như sự sắp đặt máy móc thiết bị, các quy trình
sản xuất cơ bản, các sản phẩm chính, việc bảo vệ tài sản. Khảo sát sẽ giúp
kiểm toán viên phát hiện những bằng chứng ban đầu về một số vấn đề như

máy móc không sử dụng được, sản xuất bị đình trệ, sản phẩm không tiêu
thụ được… Khảo sát cũng mang lại các hiểu biết về phong cách quản lý,
tính hợp lý trong việc bố trí công việc kinh doanh. Trong quá trình khảo
sát, kiểm toán viên sẽ gặp gỡ, trao đổi với Ban Giám Đốc của doanh nghiệp
để có được một số thông tin cơ bản, giúp định hướng các giải pháp lớn gắn
liền với nội dung kiểm toán.
Theo quy định của A&C, kiểm toán viên cần phải thu nhập những
thông tin bao gồm:
 Thu nhập các thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng:
 Các thông tin về ngành nghề kinh doanh và công việc kinh
doanh:
Giấy phép đăng ký kinh doanh, liệt kê các ngành nghề kinh doanh
hiện tại của đơn vị đang được kiểm toán.
 Quá trình kinh doanh của đơn vị bao gồm những công đoạn nào,
con người và công việc cụ thể ra sao?
 Thị trường đầu vào và đầu ra như thế nào?
 Quá khứ ngành nghề kinh doanh và công việc kinh doanh diễn ra
như thế nào?
 Thực hiện quan sát tại chỗ về quá trình sản xuất, về quy trình
công nghệ sản xuất.
 Xem quy trình chế tạo sản phẩm
 Phỏng vấn công nhân viên để hiểu sâu hơn về quy trình sản xuất
kinh doanh của đơn vị.

NguyÔn Minh §øc

25

Líp: KiÓm to¸n 45B