Tóm tắt luận văn Thạc sĩ: Hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Huyện Hòa Vang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

Công trình được hoàn thành tại

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

LÊ THỊ THU HÀ
Người hướng dẫn khoa học: GS.TS. TRƯƠNG BÁ THANH

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT
THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG
CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC
HUYỆN HÒA VANG

Phản biện 1: TS. ĐƯỜNG NGUYỄN HƯNG

Phản biện 2: PGS.TS. TRẦN THỊ CẨM THANH

Chuyên ngành: Kế toán
Mã số: 60.34.03.01

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

Đà Nẵng - Năm 2015

Luận văn sẽ được bảo vệ tại Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc
sĩ Quản trị Kinh doanh họp tại Đại học Đà Nẵng vào ngày 19 tháng
12 năm 2015.

Có thể tìm hiểu luận văn tại:
- Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng
- Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng


1

2

MỞ ĐẨU

pháp hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ

1. Tính cấp thiết của đề tài
Hiện nay, cả nước đang đẩy mạnh cải cách hành chính, đổi

NSNN tại KBNN Huyện Hòa Vang trong thời gian đến.
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

mới quản lí chi tiêu công, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là hoạt động quản lí và

công, chống thất thoát lãng phí thì việc nâng cao chất lượng kiểm

thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước thông

soát chi tiêu công nói chung và kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản

qua Kho bạc nhà nước.

(XDCB) từ ngân sách nhà nước (NSNN) là vấn đề đang được quan

Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu hoạt động kiểm soát thanh

tâm. Tuy nhiên nâng cao chất lượng kiểm soát vẫn còn tồn tại nhiều

toán vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN tại KBNN Hòa Vang

vấn đề bất cập. Vì thế, việc tìm kiếm những giải pháp nhằm hoàn

trong thời gian 5 năm từ 2010 đến 2014.

thiện công tác quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN là vấn đề được

5. Phương pháp nghiên cứu

đặt ra và mong đợi có được kết quả tốt nhất trong các cuộc họp, thảo

Luận văn sử dụng các phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp:

luận, cũng như nghiên cứu.

Thực hiện việc tổng hợp và sử dụng các nguồn số liệu, dữ liệu của

Bên cạnh đó, với vị thế là huyện duy nhất của thành phố Đà

các báo cáo tổng kết từ các đơn vị liên quan; các nghiên cứu trước

Nẵng, Hòa Vang là huyện còn nhiều khó khăn so với các địa phương

đây có liên quan với đề tài. Bên cạnh đó luận văn cũng sử dụng các

khác của thành phố. Mặc dù có nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển

phương pháp thống kê, so sánh nhằm thống kê và so sánh những số

kinh tế đặc biệt là du lịch nhưng do điều kiện cơ sở hạ tầng còn nhiều

liệu, chỉ tiêu có liên quan đến công tác kiểm soát đầu từ XDCB từ

khó khăn (đa phần là miền núi) nên chưa thu hút được đầu tư XDCB.

nguồn NSNN; và phương pháp phân tích, minh họa thông qua các

Có thể nói rằng, việc quản lý đầu tư XDCB của huyện còn có nhiều

bảng biểu, hình vẽ để trình bày kết quả nghiên cứu và chứng minh ý

vấn đề cần được quan tâm, cũng như việc quản lý nguồn vốn đầu tư

nghĩa thực tiễn của đề tài.

XDCB tại đây chưa được chú trọng. Nhận thấy tầm quan trọng của

6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

vấn đề này, tác giả tiến hành chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm

Từ kết quả nghiên cứu chỉ ra thực trạng công tác kiểm soát

soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại Kho bạc Nhà nước Huyện

thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN Hòa Vang trong

Hòa Vang” để làm luận văn tốt nghiệp của mình.

thời gian qua. Từ đó đề xuất một số giải pháp hoàn thiện cơ chế quản

2. Mục tiêu nghiên cứu

lý và nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư

Trình bày, phân tích và đánh giá công tác kiểm soát thanh toán

XDCB từ NSNN tại KBNN Hòa Vang.

vốn đầu tư XDCB từ NSNN tại Kho bạc nhà nước (KBNN) Huyện Hòa

7. Kết cấu luận văn

Vang trong thời gian qua. Đánh giá kết quả đạt được, những mặt hạn

Ngoài phần mở đầu, kết luận và phụ lục thì kết cấu luận văn

chế; tìm ra nguyên nhân của những tồn tại đó. Từ đó đề xuất các giải

bao gồm 3 chương là:

3

4

Chương 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về kiểm soát thanh
toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước
Chương 2: Thực trạng kiểm soát thanh toán vốn đầu tư

CHƯƠNG 1
NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KIỂM
SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ

XDCB qua Kho bạc Nhà nước huyện Hòa Vang

NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát thanh
toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN huyện Hòa Vang
8. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
Đề tài đã tham khảo một số nghiên cứu chính như sau:

1.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC, VỐN
ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
VÀ VAI TRÒ QUẢN LÍ CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC
1.1.1. Khái niệm ngân sách nhà nước

- Văn Thị Thanh Uyên (2010), “Hoàn thiện công tác kiểm

Theo Luật Ngân sách Nhà nước năm 2002: “Ngân sách Nhà

soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Quảng Nam” – Luận
văn thạc sĩ Đại học Đà Nẵng.
- Hoàng Thị Lan Phương (2010), “Tăng cường kiểm soát chi
vốn đầu tư XDCB tại KBNN Liên Chiểu” Luận văn thạc sĩ ĐHĐN

nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan có
thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong 1 năm để bảo đảm
thực hiện các chức năng và nhiệm vụ quản lý của Nhà Nước”.
1.1.2. Vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước

- Đoàn Kim Khuyên (2012), “Hoàn thiện công tác kiểm soát

a. Khái niệm:

thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Đà Nẵng” – Luận văn thạc

Theo Thông tư số 210/2010/TT-BTC ban hành ngày

sĩ, Đại học Đà Nẵng.
- Dương Thị Ánh Tiên (2012), “Tăng cường kiểm soát thanh
toán vốn đầu tư XDCB quả Kho bạc tỉnh Quảng Ngãi” – Luận văn
thạc sĩ Đại học Đà Nẵng.
- Lê Toàn Thắng (2012), “Quản lý vốn đầu tư XDCB từ
NSNN của Thành phố Hà Nội” – Luận văn thạc sĩ ngành Kinh tế
chính trị, Đại học Quốc gia Hà Nội.
- Lương Ngọc Tuyền (2012), “Hoàn thiện công tác kiểm soát
chi thường xuyên của NSNN qua KBNN” – Luận văn thạc sĩ Đại học
Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh.
- Nguyễn Thị Mai Hương và Huỳnh Ngọc Tấn (2014), “Kiểm
soát thanh toán vốn đầu tư XDCB của KBNN An Nhơn: Thực trạng và

giải pháp” – Tạp chí Kế toán và Kiểm toán sô 11/2014, tr.34-37.

20/12/2010 của Bộ Tài chính thì: Vốn đầu tư xây dựng cơ bản thuộc
ngân sách nhà nước là vốn của ngân sách nhà nước được cân đối
trong dự toán ngân sách nhà nước hàng năm từ các nguồn thu trong
nước, nước ngoài, để cấp phát và cho vay ưu đãi về đầu tư xây dựng
cơ bản.
b Nguồn hình thành vốn đầu tư XDCB:
Vốn đầu tư XDCB được hình thành từ rất nhều nguồn như:
- Nguồn trong nước: Đối với nguồn vốn NSNN, Vốn tín
dụng đầu tư phát triển Nhà nước, Nguồn vốn đầu tư từ doanh nghiệp
Nhà nước, Nguồn vốn từ khu vực tư nhân, Thị trường vốn.


5

- Nguồn vốn nước ngoài: Nguồn vốn ODA, Nguồn vốn tính
dụng từ các ngân hàng thương mại, Nguồn vốn đầu tư trực tiếp nước

6

1.2. NỘI DUNG VÀ QUY TRÌNH CÔNG TÁC KIỂM SOÁT
THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TỪ NSNN

ngoài (FDI), Thị trường vốn quốc tế.

1.2.1. Công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB
+ Kiểm soát việc lập kế hoạch vốn đầu tư XDCB

1.1.3 Kho Bạc nhà nước và vai trò kiểm soát nguồn vốn

+ Kiểm soát chi vốn đầu thư XDCB

Ngân sách nhà nước
a. Khái niệm kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB
Kiểm soát thanh toán đầu tư XDCB là việc cơ quan cấp phát

1.2.2. Nội dung kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB
qua KBNN

kinh phí NSNN cho đầu tư XDCB thực hiện vai trò kiểm tra, giám
sát toàn bộ các hoạt động, các khoản chi từ NSNN cho đầu tư xây

Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB của KBNN được
thực hiện qua các bước

dựng công trình, mua sắm, lắp đặt thiết bị gắn với công trình

a. Kiểm tra tài liệu ban đầu

XDCB… đảm bảo chi đúng đối tượng, đúng mục tiêu của dự án đã

b. Kiểm tra tài liệu từng lần tạm ứng, thanh toán

được duyệt.

1.2.3. Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư

b. Vai trò và sự cần thiết của KBNN trong kiểm soát thanh

a. Quy trình kiểm soát tạm ứng vốn
Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ khi cán bộ kiểm soát

toán vốn đầu tư XDCB
Kiểm soát vốn đầu tư XDCB từ NSNN là vấn đề có ý nghĩa
rất quan trọng, liên quan đến việc huy động và sử dụng có hiệu quả

chi nhận được đầy đủ hồ sơ của chủ đầu tư, KBNN các cấp hoàn
thành thủ tục tạm ứng vốn.

nguồn vốn đầu tư và nguồn lực tài chính quan trọng của quốc gia.

b. Quy trình kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành

Vai trò và sự cần thiết của KBNN trong kiểm soát thanh toán vốn đầu

- Đối với từng lần thanh toán của công việc, hợp đồng thanh

tư XDCB thể hiện ở:

toán nhiều lần (trừ lần thanh toán cuối cùng).

Thứ nhất, thông qua kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB

Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ khi cán bộ kiểm soát

sẽ đảm bảo nguồn vốn NSNN cho đầu tư XDCB được sử dụng đúng

chi nhận được đầy đủ hồ sơ của chủ đầu tư, KBNN các cấp hoàn

mục đích và có hiệu quả.

thành thủ tục thanh toán theo nguyên tắc thanh toán trước, kiểm soát

Thứ hai, kiểm soát thanh toán góp phần thúc đẩy tiến độ thực
hiện dự án đầu tư, hạn chế các chi phí phát sinh không cần thiết của
chủ đầu tư.

sau.
- Đối với công việc, hợp đồng thanh toán 1 lần và lần thanh
toán cuối cùng của công việc, hợp đồng thanh toán nhiều lần.

Thứ ba, kiểm soát thanh toán góp phần thúc đẩy thực hiện

Trong thời hạn 07 ngày làm việc kể từ khi nhận được đầy đủ

chế độ kế toán, hạch toán minh bạch và rõ ràng, góp phần làm lành

hồ sơ của chủ đầu tư, KBNN các cấp hoàn thành thủ tục thanh toán

mạnh tài chính đơn vị, từ đó làm lành mạnh nền tài chính quốc gia.


7

8

vốn, chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng theo nguyên tắc kiểm soát

CHƯƠNG 2

trước, thanh toán sau.
- Thanh toán khi vốn chuẩn bị đầu tư được phê duyệt quyết

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN
VỐN ĐẦU TƯ XDCB QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN

toán.

HÒA VANG
Khi vốn chuẩn bị đầu tư được phê duyệt quyết toán, chủ đầu

tư gửi đến KBNN quyết định phê duyệt quyết toán của cấp có thẩm

2.1. KHÁI QUÁT VỀ KBNN HUYỆN HÒA VANG

quyền. Cán bộ kiểm soát chi căn cứ vào số vốn đã thanh toán cho

2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển

công tác chuẩn bị đầu tư và quyết định phê duyệt quyết toán do chủ

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và trách nhiệm của KBNN

đầu tư gửi đến.

huyện Hòa Vang

1.3. NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT

a. Chức năng của KBNN huyện Hòa Vang

THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB QUA KBNN

b. Nhiệm vụ của KBNN huyện Hòa Vang

1.3.1. Những nhân tố chủ quan

c. Trách nhiệm của KBNN huyện Hòa Vang

- Tổ chức bộ máy

2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN

- Chế độ chính sách

VỐN ĐẦU TƯ XDCB TỪ NSNN QUA KBNN HÒA VANG

- Quy trình nghiệp vụ.
- Trình độ chuyên môn của cán bộ thanh toán vốn đầu tư.

2.2.1. Cơ chế kiểm soát vốn đầu tư XDCB từ NSNN của
KBNN huyện Hòa Vang

- Trang thiết bị cơ sở vật chất - kĩ thuật
1.3.2. Những nhân tố khách quan
- Pháp luật, các chế độ, tiêu chuẩn, định mức
- Điều kiện kinh tế - xã hội của quốc gia
- Ý thức chấp hành của đơn vị sử dụng Ngân sách.

a. Nguyên tắc kiểm soát thanh toán vốn các dự án đầu tư
XDCB
- Tài liệu, hồ sơ chứng từ thanh toán vốn đầu tư XDCB do
Chủ đầu tư gửi phải đảm bảo đúng quy định
- Các dự án phải có đủ thủ tục đầu tư và xây dựng, có kế
hoạch vốn hàng năm và có đủ điều kiện được thanh toán vốn

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Chương này tác giả đã trình bày các vấn đề cơ bản về việc
kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN. Bên
cạnh đó, chương cũng trình bày các nhân tố ảnh hướng đến việc kiểm
soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN.

- Các Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án phải mở tài khoản tại
Kho bạc để thuận tiện cho việc kiểm soát thanh toán và thuận tiện
cho giao dịch của Chủ đầu tư.
- Chủ đầu tư là chủ tài khoản cấp phát vốn đầu tư tại KBNN,
nên Chủ đầu tư phải lập, lý chứng từ thanh toán vốn đầu tư (như giấy


9

10

đề nghị thanh toán, giấy rút vốn đầu tư, giấy đề nghị thanh toán tạm

trong năm, và trả lời các thắc mắc của Chủ đầu tư trong việc thanh

ứng vốn đầu tư,…)

toán vốn đầu tư XDCB.

- Số vốn thanh toán cho dự án không được vượt dự toán hoặc

- KBNN huyện chỉ kiểm soát thanh toán trên cơ sở các tài

giá trúng thầu; tổng số vốn thanh toán cho dự án không được vượt

liệu do Chủ đầu tư cung cấp và theo nguyên tắc thanh toán đã quy

tổng mức đầu tư đã được phê duyệt.

định.

- Cán bộ thanh toán của KBNN khi kiểm soát vốn cho dự án
phải đảm bảo đúng quy trình và không gây phiền hà, sách nhiễu, cửa
quyền đối với Chủ đầu tư.
b. Đối tượng kiểm soát thanh toán

- Thực hiện báo cáo và quyết toán sử dụng vốn đầu tư và vốn
sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn NSNN theo quy định.
- Tổ chức công tác kiểm soát, thanh toán vốn theo quy trình
thống nhất, đơn giản thủ tục hành chính.

- Các dự án thuộc chương trình mục tiêu quốc gia, dự án có

- Hết năm kế hoạch, xác nhận số thanh toán trong năm, lũy

vốn đầu tư và vốn sự nghiệp bắt nguồn từ nguồn vốn NSNN trên địa

kế số thanh toán từ khi khởi công đến hết niên độ cho từng dự án,

bàn huyện do KBNN huyện kiểm soát thanh toán.

nhận xét về việc chấp hành chế độ quản lý, chấp hành định mức đơn

- Các dự án có vốn đầu tư nước ngoài
- Các chương trình dự án đầu tư thuộc ngân sách xã.
c. Trách nhiệm của KBNN huyện Hòa Vang trong kiểm
soát vốn đầu tư XDCB

giá và các chế độ chính sách khác theo quy định.
2.2.2. Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB
của KBNN huyện Hòa Vang
Kể từ năm 2012 KBNN Hòa Vang đã ban hành các quy trình

- Ban hành quy trình thanh toán vốn đầu tư các chương trình dự án.

kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB riêng cho huyện Hòa Vang

- Thực hiện cải cách hành chính, đơn giản hóa các thủ tục,

tùy theo từng loại vốn đầu tư với các mục đích khác nhau. Đối với

không gây phiền hà cho Chủ đầu tư, công khai hóa thủ tục, cải tiến

quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư qua KBNN huyện Hòa

quy trình nghiệp vụ và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi trong quá

Vang thể hiện qua bảng 2.1 (luận văn chính thức).

trình thực hiện thanh toán vốn đầu tư XDCB.
- Hướng dẫn Chủ đầu tư mở tài khoản để tạm ứng và thanh
toán vốn.
- Kiểm soát, thanh toán vốn kịp thời, đầy đủ cho dự án khi có
đủ hồ sơ, tài liệu cần thiết và đúng thời gian quy định.

Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư được KBNN Hòa
Vang quy định rất cụ thể và chi tiết tới từng bộ phận thực hiện và cả
thời gian thực hiện các bước trong quy trình. Quy trình thanh toán
vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn
NSNN theo quy định của KBNN Hòa Vang có thời gian xử lý là: 3

- Kho bạc phải có ý kiến rõ ràng bằng văn bản cho Chủ đầu

ngày làm việc đối với từng lần thanh toán (không phải là lần thanh

tư đối với những khoản giảm thanh toán hoặc từ chối thanh toán

toán cuối cùng) của hợp đồng kể từ khi nhận đủ hồ sơ thanh toán theo
quy định từ chủ đầu tư; 7 ngày làm việc đối với lần thanh toán cuối


11

12

cùng của hợp đồng kể từ khi nhận đủ hồ sơ thanh toán theo quy định

Tổng giá trị và tỷ trọng của tổng chi ngân sách qua kiểm soát

từ chủ đầu tư. Việc nhận và trả kết quả hồ sơ thanh toán đều được

của KBNN huyện Hòa Vang giai đoạn 2011-2014 là 99,649 tỷ đồng.

thực hiện tại một bộ phận là Phòng đầu tư KBNN Hòa Vang tạo điều

Trong đó chi đầu tư XDCB đạt 96,268 tỷ đồng.

kiện thuận lợi cho các chủ đầu tư khi tiến hành nộp hồ sơ thanh toán.
Theo quy trình kiểm soát được quy định tại KBNN Hòa
Vang, có thể khái quát thành 2 quy trình:

KBNN Hòa Vang đã chỉ đạo, đôn đốc việc giải ngân, kết quả
thực hiện việc thanh toán vốn được thể hiện ở những kết quả tại bảng
2.3 (luận văn chính thức).

-Quy trình kiểm soát tạm ứng và thanh toán khối lượng hoàn

Có thể thấy rằng việc thực hiện thanh toán vốn đầu tư XDCB

thành nhiều lần (trừ lần thanh toán cuối).Quy trình này thực hiện

tại KBNN huyện Hòa Vang được thực hiện nhanh chóng và đạt tỷ lệ

trong vòng 3 ngày kể từ khi nhận hồ sơ từ chủ đầu tư. Nguyên tắc

khá cao trên 85% vốn được thanh toán qua các năm.

thực hiện là thanh toán trước, kiểm soát sau.
-Quy trình kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành 1 lần
hay lần thanh toán cuối cùng của hợp đồng thanh toán nhiều lần.
Quy trình này thực hiện trong 7 ngày kể từ khi nhận hồ sơ từ

Hàng năm huyện có khoảng 220 -270 dự án công trình đầu tư
bằng nguồn vốn NSTW, vốn trái phiếu và vốn NSĐP được thanh
toán qua KBNN huyện Hòa Vang, thể hiện ở bảng 2.4.
Bảng 2.4. Thực trạng thanh toán vốn đầu tư XDCB theo cơ cấu

chủ đầu tư. Nguyên tắc thực hiện là kiểm soát trước, thanh toán sau.

phần vốn
ĐVT: Tỷ đồng
2014

2.2.3. Kết quả công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
XDCB qua KBNN Hòa Vang giai đoạn 2011-2014

Chỉ tiêu
ST

Trong giai đoạn 2011 – 2014 nguồn vốn đầu tư XDCB từ
NSNN trên địa bàn huyện Hòa Vang đã được thực hiện cho các dự án

1.NSTW

công trình thuộc các lĩnh vực: Nông nghiệp, thủy lợi, thủy sản, công

2.Trái phiếu

nghiệp, giao thông, giáo dục, y tế, văn hóa thể thao, công cộng đô thị
và các chương trình phát triển kinh tế của tỉnh.
Trong phạm vi chức năng, nhiệm vụ được giao, KBNN

2011

4,462

2012

%

5,467

Tổng cộng

9,962

%

ST

%

ST

45% 11,243 58% 6,850 58% 32,150

33 0.003%

3.NSĐP

ST

2013

%
58%

37 0.002%

55% 8,719 42% 4,905 42% 23,102 41,8%
100 19,262 100 11,755 100 55,289

100

huyện Hòa Vang đã kiểm soát chi theo quy định và chủ động phối

(Nguồn: Kho bạc nhà nước huyện Hòa Vang)

hợp cùng các cơ quan có liên quan khó khăn, vướng mắc và đề xuất

Tốc độ tăng trưởng trong kiểm soat thanh toán hồ sơ đầu tư

hướng giải quyết kịp thời nên việc giải ngân cho đầu tư XDCB trong

XDCB qua KBNN năm sau tăng hơn năm trước, kết quả tổng hợp

giai đoạn 2011 – 2014 liên tục tăng (bảng 2.2 – luận văn chính thức).

giai đoạn 2011 – 2014 thể hiện qua bảng 2.5 (luận văn chính thức).
Theo đó, tỷ lệ thực hiện thanh toán so với kế hoạch tăng từ 88,55%
năm 2011 lên 90,21% năm 2014. Bên cạnh đó, nhờ việc thực hiện tốt


13

14

công tác kiểm soát chi ngân sách nên giai đoạn 2011 – 2014 KBNN

- Việc xây dựng, hướng dẫn chế độ kiểm soát thanh toán vốn

Hòa Vang đã từ chối thanh toán 439 công trình do không hội đủ điều

đầu tư: thường xuyên ban hành các văn bản nhằm hướng dẫn việc

kiện thanh toán với tổng số tiền là 9,452 tỷ đồng .

triển khai các quy trình nghiệp vụ; cử cán bộ tham gia các lớp tập

Bảng 2.6. Tổng hợp số liệu công trình bị từ chối do không hội đủ

huấn nghiệp vụ ngành, các buổi thảo luận, tọa đàm về giải ngân vốn

điều kiện thanh toán

đầu tư XDCB với các chủ đầu tư, cơ quan chủ quản đầu tư nhằm đưa

NỘI DUNG

Kế hoạch

Số thanh
toán đã
kiểm soát

Số từ
chối
thanh

Số công trình
từ chối do
không hội đủ

toán

điều kiện
thanh toán

ra những giải pháp hữu hiệu đẩy nhanh tiến độ thực hiện dự án và
giải ngân vốn đầu tư. Công khai, minh bạch cho đơn vị đầu tư, ban
quản lý các mẫu biểu theo qui trình thanh toán của KBNN.
- Cơ chế kiểm soát thanh toán: thực hiện thanh toán trước kiểm

2011

11,250

9,962

1,288

241

soát sau đối với từng lần thanh toán của gói thầu và hợp đồng thanh toán

2012

21,210

19,262

1,948

106

nhiều lần (trừ lần thanh toán cuối cùng) và kiểm soát trước, thanh toán

2013

12,010

11,755

255

38

sau đối với gói thầu, hợp đồng thanh toán một lần và lần cuối cùng của

2014

61,250

55,289

5,961

54

gói thầu và hợp đồng thanh toán nhiều lần do đó giúp cho các chủ đầu tư

105,720

96,268

9,452

439

giải ngân một cánh thuận lợi và nhanh chóng.

Tổng cộng

(Nguồn: Kho bạc nhà nước huyện Hòa Vang)
Nhiều công trình đầu tư XDCB của huyện trong thời gian
qua được bàn giao, nghiệm thu thể hiện qua bảng 2.7 (luận văn chính
thức).

2.2.4. Đánh giá tình hình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
XDCB tại KBNN Hòa Vang
a. Đối với môi trường kiểm soát
- Mô hình tổ chức quản lý: KBNN Hòa Vang luôn có sự phối
hợp chỉ đạo nhịp nhàng giữa các bộ phận, tạo điều kiện thuận lợi cho
việc cấp phát thanh toán vốn đầu tư XDCB cũng như tạo được luồng
thông tin hai chiều góp phần đẩy nhanh tốc độ đầu tư, hạn chế thấp
nhất thất thoát, lãng phí trong lĩnh vực đầu tư.

Qua thực hiện kiểm soát chặt chẽ các khoản chi đầu tư
XDCB, KBNN Hòa Vang đã góp phần tích cực trong việc thực hiện
tiết kiệm, chống lãng phí NSNN, đồng thời phối hợp với các ban
ngành, các bộ phận trong việc thiết lập cơ chế kiểm soát thanh toán
vốn đầu tư XDCB cũng như hoạt động của các dự án đầu tư từ nguồn
NSNN.
b. Đối với hệ thống thông tin phục vụ cho quá trình kiểm
soát
- Hồ sơ, chứng từ thanh toán: Thực hiện cải cách thủ tục
hành chính, KBNN Hòa Vang đã lược bỏ rất nhiều những chứng từ
không cần thiết nhằm loại bỏ sự phức tạp trong công tác kiểm soát
thanh toán vốn đầu tư XDCB.
- Chế độ thông tin báo cáo trong công tác kiểm soát: Ngoài
việc thực hiện chế độ thông tin báo cáo theo hệ thống biểu mẫu, chỉ


15

16

tiêu do KBNN quy định, KBNN Hòa Vang đã xây dựng hệ thống báo

cáo phù hợp với các quy định của KBNN và các quy định khác.

- Các nhân tố bên ngoài khác: Năng lực tổ chức thực hiện
của một số Chủ đầu tư và BQL dự án còn yếu kém nên gây ra sự phi

- Việc ứng dụng CNTT vào quản lý, kiểm soát thanh toán các

hiệu quả của đồng vốn do Nhà nước bỏ ra; chất lượng công tác chuẩn

dự án đầu tư: chương trình quản lý kiểm soát thanh toán vốn đầu tư

bị xây dựng đầu tư của các dự án còn thấp nên dẫn đến tình trạng một

trên mạng máy tính giúp công tác quản lý, kiểm soát thanh toán vốn

số dự án đầu tư phải kéo dài; tình trạng phê duyệt quy hoạch các dự

đầu tư được thực hiện một cách khoa học, chặt chẽ, hạn chế sai sót có

án đầu tư XDCB không hợp lý.

thể xảy ra trong quá trình theo dõi thủ công trước đây.

Theo quy định của Thông tư 113/2008/TT-BTC ngày

c. Đối với quy trình kiểm soát

27/11/2008, đối với với các hợp đồng xây dựng có giá trị từ 500 triệu

KBNN Hòa Vang thực hiện công khai hóa quy trình kiểm

đồng trở lên chủ đầu tư phải thực hiện cam kết chi với KBNN. Theo

soát thanh toán vốn đầu tư XDCB. Phương thức giao dịch một cửa

quy trình cam kết chi, thời gian để xử lý hồ sơ cam kết chi và nhập

góp phần tăng tính minh bạch trong quá trình thụ lý hồ sơ, kịp thời

vào hệ thống Tabmis là hai ngày. Tuy nhiên, quy trình cam kết chi và

hướng dẫn các chủ đầu tư khi có sự thanh đổi về chế độ chính sách

quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư chưa được hệ thống hóa

của Nhà nước đối với lĩnh vực đầu tư.

nên thời gian kiểm soát thanh toán bị kéo dài và trùng lắp. Đặt biệt là,

2.2.5. Những hạn chế trong công tác kiểm soát vốn đầu tư
XDCB tại KBNN Hòa Vang
a. Đối với môi trường kiểm soát

trong trường hợp thông tin nhà thầu chưa có trên hệ thống Tabmis thì
thời gian giải ngân cho dự án còn kéo dài thêm do phân cấp quản lý
thông tin nhà cung cấp của KBNN.

- Cơ chế chính sách quản lý vốn đầu tư XDCB: Chế độ quản lý

Cũng theo quy định, hợp đồng xây dựng có giá trị từ 500

vốn đầu tư XDCB hiện nay còn quá cồng kềnh, chồng chéo, chậm hướng

triệu đồng trở xuống thì chủ đầu tư là các đơn vị cấp xã. Tuy nhiên

dẫn khi có thay đổi, còn nhiều bất cập (điển hình cơ chế kiểm soát chi bồi

trong quá trình thực hiện xây dựng thông thường hợp đồng sẽ chỉ làm

thường giải phóng mặt bằng tái định cư); kế hoạch vốn chưa hợp lý, việc

với mức dự kiến là dưới 500 triệu, thế những khi thực hiện thanh toán

điều chỉnh kế hoạch vốn chưa được xem xét kỹ lưỡng.

thì xảy ra trường hợp các chi phí phát sinh tổng hợp lại thì giá trị hợp

Cơ chế thanh toán vốn đầu tư chưa phù hợp với tiến độ thực
hiện của dự án, quy định về việc thu hồi tạm ứng vốn thiếu chặt chẽ,

đồng lại lớn hơn 500 triệu. Điều này dẫn đến bộ hồ sơ thanh toán
không được KBNN chấp nhận mà bị trả lại.

không ràng buộc về tỷ lệ thu và thời gian thu.
- Công tác tổ chức và phân công nhiệm vụ kiểm soát thanh
toán: chưa có sự chuyên môn hóa cao trong phân công nhiệm vụ
công tác kiểm soát chi NSNN.

b. Đối với hệ thống thông tin phục vụ cho quá trình kiểm
soát

- Về số lượng hồ sơ, chứng từ thanh toán: Hai mẫu chứng từ
Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư và Giấy rút vốn đầu tư có nội
dung trùng lắp nhau.


17

18

Dự án được thực hiện bởi nhiều nguồn vốn khác nhau dẫn

CHƯƠNG 3

đến bộ hồ sơ thủ tục phải được lập thành nhiều bản, phân chia theo nguồn

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH

vốn được đầu tư. Ngoài ra các chứng từ phát sinh trong quá trình thực hiện

TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TẠI KBNN HÒA VANG

dự án cũng phải được phân chia theo nguồn được đầu tư.
- Chế độ thông tin báo cáo về thanh toán vốn đầu tư: thông

3.1. ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU HOÀN THIỆN CÔNG TÁC

tin cung cấp từ chương trình quản lý kiểm soát thanh toán vốn đầu tư

KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TẠI KBNN

trên mạng máy tính chưa đầy đủ mà phải thực hiện lập thêm báo cáo

HÒA VANG

trên phần mềm Excel.

3.1.1. Định hướng hoàn thiện công tác kiểm soát thanh

c. Đối với quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB

toán vốn đầu tư XDCB

- Việc áp dụng phương thức giao dịch một cửa: thông tin

- Về thể chế chính sách, các văn bản chế độ quy định về quản

truyền qua khâu trung gian vẫn chậm và không đầy đủ; không đáp

lý, kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Hòa Vang phải

ứng được các hồ sơ cần giải quyết ngay.

tiếp tục được nghiên cứu để ban hành đầy đủ, đồng bộ

- Quy trình luân chuyển chứng từ: Xảy ra trường hợp lãnh
đạo phải ký hai lần trên một hồ sơ.

- Các cán bộ công tác là nhân viên kiểm soát thanh toán vốn
đầu tư cần phải được chuẩn hóa nghiệp vụ, có trình độ chuyên môn
vững vàng.

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2

- Cơ sở vật chất và điều kiện làm việc phải được tăng cường
3.1.2. Mục tiêu hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán

Nội dung chương này tác giả đã trình bày, phân tích và đánh
giá quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Hòa
Vang, đồng thời cũng chỉ ra các thành tựu đạt được và những tồn tại
hạn chế trong quá trình thực hiện kiểm soát vốn đầu tư XDCB tại
đây.

vốn đầu tư XDCB
- Hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
XDCB phải bảo đảm tính đồng bộ và nâng cao hiệu quả kinh tế.
- Hoàn thiện về cơ chế chính sách và quy trình nghiệp vụ
trong công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN
đầy đủ kịp thời, giải ngân đúng kế hoạch cho các dự án theo hướng
đơn giản hóa thủ tục, công khai, minh bạch, đồng bộ, hiện đại.
- Đổi mới công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN
phải theo hướng hiện đại và góp phần thực hiện cải cách hành chính
của Nhà nước.


19

20

-Hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB là quá trình
hiện đại hóa quản lý thu chi NSNN theo hướng đơn giản về thủ tục

* Hoàn thiện các khâu trong quy trình kiểm soát chi đầu tư
XDCB từ NSNN qua KBNN

hành chính, giảm thiểu thời gian và thủ tục nộp tiền cho các đối

+ Hoàn thiện trong phân bổ kế hoạch vốn

tượng nộp thuế.

Khâu này cần bảo đảm yêu cầu cao về tính công khai, minh

- Hoàn thiện quy trình nghiệp vụ kiểm soát thanh toán vốn

bạch và công bằng, hiệu quả,. Mặt khác phải kết hợp lồng ghép nhiều

đầu tư XDCB qua KBNN được thực hiện chi tiết theo từng loại

chương trình dự án, nhiều nguồn vốn để không trùng hoặc bỏ sót, có

nguồn vốn đầu tư

quan điểm rõ ràng về chống phân tán, và khắc phục chuyển kế hoạch

- KBNN phải xác định chủ trương đầu tư, xây dựng kế hoạch

tràn lan.

đầu tư; tham mưu với các cấp lãnh đạo, các đơn vị cấp trên trong việc

Phối hợp 3 khâu chính trong kiểm soát chi đầu tư XDCB là

hoạch định chính sách quản lý, đầu tư, thu hút các nguồn vốn cho đầu

phân bổ kế hoạch vốn, kiểm soát thanh toán và tất toán thành một hệ

tư phát triển.

thống trong quá trình quản lý vốn.

Xuất phát từ tình hình thực tế, tác giả cho rằng phương

+ Hoàn thiện khâu chi đầu tư XDCB:

hướng để hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư là tập
trung vào các nội dung:

Tồn tại hiện nay là dư tạm ứng quá nhiều, vì vậy hướng bổ
sung, hoàn thiện như sau:

Thứ nhất, đổi mới công tác quản lý, kiểm soát thanh toán qua
KBNN trên cơ sở xây dựng và ban hành các quy chế, quy trình quản

- Quy định cụ thể về thời gian và trách nhiệm hoàn tạm ứng
(tập hồ sơ chứng từ làm thủ tục thanh toán hoàn tạm ứng).

lý, kiểm soát thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN.

- Nếu quá thời hạn quy định phải báo cáo người quyết định

Thứ hai, cần có một quy trình thống nhất.

đầu tư xin ý kiến xử lý. Giao KBNN kiểm tra nếu sử dụng sai mục

Thứ ba, cần tăng cường cải cách thủ tục hành chính trong

đích thì thu hồi nộp NSNN.

công tác kiểm soát thanh toán.
Thứ tư, xây dựng đội ngũ cán bộ kiểm soát thanh toán có
kiến thức quản lý kinh tế, năm chắc chế độ quản lý đầu tư XDCB, có
đức tính liêm khiết, lịch sự, văn minh trong giao tiếp với khách hàng.
3.2. CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT
THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TẠI KBNN HÒA VANG
3.2.1. Hoàn thiện quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB
* Ban hành thống nhất quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB
từ NSNN

- Kinh phí thực hiện của hội đồng bồi thường giải phóng mặt
bằng cần có cơ chế quản lý như những kinh phí khác có nguồn gốc từ
NSNN.
Đổi mới việc tạm ứng vốn cho xây lắp, thiết bị. Cần bổ sung,
hoàn thiện như sau:
- Phải yêu cầu nhà thầu nộp bảo lãnh tạm ứng. Hết hạn bảo
lãnh mà chưa thu hồi tạm ứng hoặc gia hạn bảo lãnh tạm ứng.


21

22

Lãnh đạo phụ trách kiểm soát

- Quá hạn hoàn thành ghi trong hợp đồng mà không hoàn

vốn đầu tư

thành thì phải bổ sung hợp đồng và kiểm tra lại số dư tạm ứng để đôn
đốc, thu hồi số đã tạm ứng cho dự án.
- Nếu không có hợp đồng bổ sung, cũng không có khối lượng
để hoàn ứng thì KBNN phải có công văn nhắc nhở đôn đốc hàng

Phòng thanh toán vốn

tháng. Sau 3 lần (3 tháng) thì chủ đầu tư và KBNN có trách nhiệm

Phòng kế toán

đầu tư

báo cáo cấp có thẩm quyền xin ý kiến chỉ đạo.
Cùng với hướng hoàn thiện của hai giải pháp trên, quy trình
luân chuyển chứng từ mới sẽ như sau:
CB được phận công

1

Chủ đầu tư

2
Hồ sơ

- Chứng từ

Đơn vị thụ hưởng

KSC cho dự án

- Chứng từ

(Nguồn: Tác giả xây dựng)

- Tờ trình

Chủ đầu
tư

1. Kiểm
soát hồ sơ

3. Trình kế toán trưởng
duyệt

4. Ký duyệt chứng
từ, tờ trình

- Hồ sơ

Sơ đồ 3.3. Quy trình giao dịch 1 cửa trong KSC đầu tư XDCB
Ghi chú: chứng từ thanh toán cho cán bộ được phân công
kiểm soát chi cho dự án kiểm tra hồ sơ, nhận hồ sơ, viết phiếu giao

2

3

nhận hồ sơ và hẹn ngày trả hồ sơ; Sau đó toàn bộ quá trình luân
chuyển chứng từ nội bộ trong hệ thống KBNN như sơ đồ trên sẽ do

- Chứng từ

cán bộ được phân công kiểm soát chi cho dự án thực hiện

3

3.2.3 Hoàn thiện kiểm soát cam kết chi đầu tư XDCB từ

2. Trưởng phòng
kiểm tra

NSNN
5. Xử lý thanh toán

Cập nhật, bổ sung, tích hợp các văn bản quy phạm pháp luật
về quản lý, kiểm soát chi NSNN qua KBNN.

1

- Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong nghiệp vụ

Nhà thầu

(Nguồn: Tác giả xây dựng)
Sơ đồ 3.2 - Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB
3.2.2 Hoàn thiện mô hình giao dịch 1 cửa trong kiểm soát
chi đầu tư XDCB từ NSNN của KBNN
Dự kiến mô hình giao dịch một cửa sẽ được sửa đổi như sau:

kiểm soát chi và quản lý nhà cung cấp.
- Đẩy mạnh tiến độ triển khai các dự án của Ngành Tài
chính; Nâng cấp hạ tầng truyền thông ngành Tài chính, xây dựng hệ
thống thông tin quản lý tài chính tích hợp (IFMIS). Triển khai và vận
hành hệ thống TABMIS đúng thời gian.


23

3.3. CÁC KIẾN NGHỊ
3.3.1. Kiến nghị với các Bộ, ngành, địa phương

24

KẾT LUẬN
Vấn đề kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN

Các Bộ, ngành và địa phương cần nghiên cứu sửa đổi, bổ

đã và đang là vấn đề quan trọng trong quá trình cải cách thủ tục hành

sung một số văn bản cho phù hợp với tình hình mới; xây dựng và ban

chính hiện nay và là vấn đề có ý nghĩa quan trọng liên quan đến việc

hành các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn; đổi mới công tác

huy động, quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn đầu tư từ

thông tin báo cáo; tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát.

NSNN. KBNN Hòa Vang đã thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ

Ngoài ra, các cơ quan lãnh đạo Nhà nước cần có biện pháp
giúp đỡ các nhà thầu trong việc thanh quyết toán vốn đầu tư chậm

của KBNN tuyến huyện mà KBNN Đà Nẵng đã giao. KBNN Hòa
Vang đã thực hiện kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB trên địa

3.3.2. Kiến nghị với chủ đầu tư, đơn vị tư vấn và nhà thầu

bàn một cách chặt chẽ, đúng thủ tục, chế độ quy định, nhờ vậy hiệu

Các chủ đầu tư, nhà thầu và đơn vị tư vấn cần chấp hành,

quả của công tác quản lý, sử dụng vốn đầu tư được nâng lên, hiện

tuân thủ nghiêm chỉnh quy định của pháp luật về đầu tư và xây dựng,

tượng thất thoát, lãng phí nguồn vốn được kiểm soát tốt hơn góp

trình tự đầu tư và xây dựng, công tác quyết toán.

phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế - xã hội tại huyện Hòa Vang nói

3.3.2. Kiến nghị với KBNN Hòa Vang

riêng và thành phố Đà Nẵng nói chung.

Trong công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB, đề nghị

Với những kiến thức đã tiếp thu được trong quá trình nghiên

KBNN Hòa Vang nhanh chóng chỉnh sửa và bổ sung quy trình thanh

cứu và từ kinh nghiệm thực tế công tác của bản thân, tác giả đã đi sâu

toán vốn đầu tư XDCB cho phù hợp với tình hình mới của địa

vào nghiên cứu, phân tích và đánh giá công tác kiểm soát thanh toán

phương nói riêng và của cả thành phố nói chung.

vốn đầu tư XDCB tại KBNN Hòa Vang trong giai đoạn 2011 – 2014.
Trong quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài, tác giả đã

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3

nhận được sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn và các cán bộ

Trong chương này, tác giả đã trình bày định hướng hoàn

của KBNN Hòa Vang. Tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành và sâu

thiện quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN và

sắc tới GS.TS. Trương Bá Thanh và các cán bộ của KBNN Hòa Vang

đưa ra các mục tiêu của việc hoàn thiện kiểm soát thanh toán vốn

đã giúp đỡ tác giả hoàn thiện luận văn. Mặc dù luận văn đã cố gắng

cũng như chỉ ra các phương hướng để thực hiện được việc hoàn thiện

thực hiện, tuy nhiên với giới hạn hiểu biết và kiến thức của mình luận

kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB. Nội dung của chương cũng

văn không tránh khỏi những sai sót, tác giả rất mong nhận được ý

trình bày một số giải pháp về môi trường kiểm soát thanh toán vốn

kiến đóng góp của quý thầy cô giáo để đề tài được hoàn thiện hơn.

đầu tư và quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư mà tác giả đưa ra
dựa trên tình hình thực tế tại KBNN Hòa Vang.