Lý thuyết kế toán tổng hợp

CÔNG VIỆC CỦA KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP
-Công việc hàng ngày:
+Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lý của hóa đơn→Sắp xếp theo trình
tự thời gian →kê khai thuế.Cách kiểm tra:



Tra cứu hóa đơn: tracuuhoadon.gdt
Tra cứu hoạt động kinh doanh : dangkykinhdoanh.gov

+Cập nhật, hạch toán, ghi chép lên sổ sách, báo cáo
-Công việc hàng tháng, hàng quý:
+Công việc cuối tháng




Tính lương
Phân bổ chi phí 242
Tính khấu hao tài sản cố định

+Báo cáo





Báo cáo thuế GTGT (tháng hoặc theo quý)
Báo cáo thuế TNCN (tháng hoặc theo quý)
Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (Quý)
Tính số tiền thuế TNDN phải nộp (theo quý) mang đi nộp

Thời hạn báo cáo thuế theo tháng là ngày thứ 20 của tháng tiếp
theo (chậm nhất); thời hạn báo cáo thuế theo quý là ngày thứ 30 của
quý tiếp theo.VD: quý 2(4,5,6) báo cáo chậm nhất là ngày 30/7 (quý
3)


-Công việc cuối năm:
+Lập các bút toán kết chuyển
+Lập các báo cáo cuối năm:




Báo cáo tài chính
Báo cáo quyết toán thuế TNCN
Báo cáo quyết toán thuế TNDN


 Thời hạn nộp báo cáo thuế là ngày thứ 90 của năm tiếp theo ( chú ý
thời hạn nộp báo cáo cũng là thời hạn phải nộp tiền thuế nếu có phát
sinh.
VD: Năm 2018 →31/3/2018 phải nộp báo cáo
Năm nhuận là ngày 30/3
-In sổ sách
-Lưu trữ và bảo quản chứng từ

BUỔI THUẾ 1
I.Những công việc kế toán phải làm khi vào một doanh nghiệp mới
thành lập:
B1: Tiếp nhận giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh
+Trước năm 2010: giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có: mã số
doanh nghiệp khác với mã số thuế
+Từ năm 2010 đến nay mã số thuế trùng với mã số thuế
→Sao in ít nhất 20 bản
B2:Mở tài khoản ngân hàng:
Gồm: 1 bản sao giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh +Chứng minh thư
của giám đốc+Quyết định bổ nhiệm của kế toán trưởng (nếu chưa có
phải có cam kết)
Sau đó mang về giám đốc ký khoảng 2-3 ngày thì lập được. Trong 10
ngày kể từ ngày lập tài khoản phải lập bản phụ lục II-1(thông tư
20/2015) gửi sở kế hoạch đầu tư.
/>Nếu không giao dịch qua ngân hàng vẫn phải lập tài khoản vì bây giờ
nộp thuế điện tử
B3: Mua cổng token kê khai thuế qua mạng và đăng ký nộp thuế
điện tử
D:\tài liệu thuế\TAI LIEU THUE_BAN IN\1- Cách ĐK tài khoản
nộp tờ khai và TK nộp tiền với CQT.doc
+Nộp thuế +tờ khai qua cổng token (trang: thuedientu.gdt.gov.vn)
+Nộp tờ khai thuế : Tên đăng nhập: MST


+Nộp tiền thuế: Tên đăng nhập: MST-NT
B4: Tiến hành nộp tờ khai, tiền lệ phí môn bài cho doanh nghiệp
Nghị định 139/2016
D:\tài liệu thuế\VAN BAN THUE 2018\1-LE

BAI\Nghidinh139-Le phi MB2017 kem mau to khai.doc

PHI

MON

Thông tư 302/2016
D:\tài liệu thuế\VAN BAN THUE 2018\1-LE PHI MON BAI\TT
302.2016 ngay 15.11.16 ve le phi mon bai (ban luu hanh) (1).doc
Thông tư 166/2013: Phạt chậm nộp tờ khai lệ phí môn bài
D:\tài liệu thuế\VAN BAN THUE 2018\1-LE PHI MON BAI\TT1662013-TT-BTC-phat cham nop to khai.doc
*Kê khai và thời hạn nộp:
Đối tượng nộp

- Tổ chức có vốn
điều lệ hoặc vốn
đầu tư

Mã chương
Số vốn/mức doanh Số tiền
(Tiểu mục nộp
thu
nộp/năm
tiền)
Trên 10 tỷ đồng

3.000.00
0

2862

Từ (bằng)10 tỷ
đồng trở xuống

2.000.00
0

2863

- Công ty
TNHH; CP
nộp vào
chương: 754

2864

- DNTN: Nộp
vào chương
755

(Theo
TT300/2016/TT
-BTC)

- HTX: Nộp
vào chương
756

- Chi nhánh, văn
phòng đại diện,

địa điểm kinh
doanh, đơn vị sự
nghiệp, tổ chức
kinh tế khác:
- Mức thu lệ phí
môn bài đối với

Mã nội dung
kinh tế
(Chương)

1.000.00
0



doanh thu
1.000.00
trên 500 triệu 0


đồng/năm
cá nhân, hộ gia
đình hoạt động
sản xuất, kinh
doanh hàng hóa,
dịch vụ như sau:





doanh thu
trên 300 đến
500 triệu
đồng/năm

500.000

doanh thu
trên 100 đến
300 triệu
đồng/năm:

300.000

+Doanh nghiệp mới thành lập:





Doanh nghiệp chưa đi vào HĐKD: thời hạn lập và nộp tờ khai lệ
phí môn bài là 30 ngày kể từ ngày trên đăng ký kinh doanh
Doanh nghiệp đi vào HĐKD: thời hạn lập và nộp tờ khai lệ phí
môn bài là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu đăng ký kinh doanh.
Thời hạn nộp tờ khai cũng là thời hạn nộp tiền lệ phí môn bài
Mức nộp: Đối với doanh nghiệp thành lập trong 6 tháng đầu năm,
mức nộp = mức nộp cả năm
Đối với doanh nghiệp thành lập trong 6 tháng cuối năm, mức nộp

=1/2 mức cả năm

+Doanh nghiệp đang hoạt động:




Không phải nộp tờ khai lệ phí môn bài nếu doanh nghiệp không có
sự biến động vốn kinh doanh nhưng phải lệ phí môn bài
Thời hạn nộp: 30/1 hàng năm ( Chậm nhất)
Khi doanh nghiệp có sự biến động về vốn phải lập tở khai lệ phí
môn bài bổ sung gửi cơ quan thuế thời hạn chậm nhất là
31/12/năm biến động vốn kinh doanh.
VD: Lệ phí đóng hàng năm là 2tr tháng 9/2018 doanh nghiệp tăng
vốn điều lệ lên thành 11 tỷ thì phải nộp tờ khai bổ sung chậm nhất




là ngày 31/12, trong năm không phải nộp thêm 1 tr mà năm sau sẽ
phải nộp 3tr.
Đối với các chi nhánh, văn phòng đại diện:
 Cùng tỉnh với công ty mẹ thì nộp tờ khai lệ phí môn bài +
nộp tiền cùng với công ty mẹ (trụ sở chính của công ty mẹ)
 Khác tỉnh với công ty mẹ thì nộp tờ khai tại nơi chi nhánh đó
đóng trụ sở.
BUỔI THUẾ 2

Bước 4: Tiến hành lập tờ khai lệ phí môn bài và nộp tờ khai, tiền lệ
phí môn bài cho DN.

-Tải phần mềm HTTK phiên bản mới nhất (tải phần mềm đọc file XML)
D:\tài liệu thuế\TAI LIEU THUE_BAN IN\2- Các bước tải và cài đặt
PM HTKK.docx
D:\tài liệu thuế\TAI LIEU THUE_BAN IN\3- Cách tải và cài đặt PM
đọc file XML.docx



Cách tải: Vào gdt.gov.vn→HTTK→zip
Cài đặt: Mở phầm mềm vừa tải về →Setup.exe (cài đặt)

-Thành lập tờ khai cho công ty Cổ phần cơ điện lạnh






Cách làm: Mở phần mềm kê khai →phí, lệ phí →Tờ khai lệ phí môn
bài . Hoàn thành tờ khai (vào unki chọn run this program…) sau đó
chọn luôn sử dụng clipboard cho unicode để có thể gõ chữ tiếng
việt
Hoàn thành xong tờ khai ghi lại sau đó kết xuất chọn kết xuất XML
Tải phần mềm hỗ trợ đọc đuôi xml : trang: thuedientu.gdt.gov.vn
Sau đó chọn ứng dụng hỗ trợ đọc đuôi xml

-Gửi tờ khai lệ phí môn bài qua phần (InEx)


D:\tài liệu thuế\TAI LIEU THUE_BAN IN\5- Cách nộp tờ khai lệ phí môn

bài.doc






Trang: thuedientu.gdt.vn rồi vào doanh nghiệp chọn đăng nhập
Tên đăng nhập : Mã số thuế
Mật khẩu: phải có token
Sau đó vào phần kê khai chọn nộp Tk XML
Sau khi đăng nhập muốn kiểm tra vào tra cứu

-Nộp tiền lệ phí môn bài cho cơ quan thuế
D:\tài liệu thuế\TAI LIEU THUE_BAN IN\6- Cách nop tien le phi mon
bai 2017.doc





Tương tự như kê khai nhưng tên đăng nhập thêm (NT)
Chọn Quản lý nhà nước –sản xuất kinh doanh → lệ phí môn bài
chọn các bậc : bậc 1:3tr; bậc 2: 2tr hoặc 1tr; bậc 3: chi nhánh
Các loại tờ khai thuế khác làm tương tự

-Công thức tính tiền chậm nộp:
Số tiền phạt
chậm nộp
=

Số tiền chậm
nộp
*

Số ngày chậm
Lãi suất chậm
nộp
* nộp

Lãi suất hiện tại là 0.03$/ngày.
-Nếu nộp thừa thì có thể chuyển mã (lên cơ quan thuế làm đơn chuyển)
Hoặc nếu vẫn muốn nộp cho mã đó thì chỉ cần làm tờ khai nộp tiền thuế
tự trừ.

BUỔI THUẾ 3
Bước 5: Hóa đơn


-Thông tư 39/2014 (thông tư gốc)
D:\tài liệu thuế\VAN BAN THUE 2018\2- HOA DON\TT39-2014 thay
the 64-2013 ve hoa don.doc
-Thông tư 10/2015 (Thông tư phạt về hóa đơn)→Thông tư 176/2016
(sửa đổi thông tư 10)
D:\tài liệu thuế\VAN BAN THUE 2018\2- HOA DON\Thong tu 10-2014
phạt về hóa đơn.doc
D:\tài liệu thuế\VAN BAN THUE 2018\2- HOA DON\Thong tu 10-2014
kem bieu mau.doc
D:\tài liệu thuế\VAN BAN THUE 2018\2- HOA DON\Thong tu 176 su
doi TT10 ve phat hoa don.doc

-Thông tư 37/2017 (thông tư mới nhất)
/>







Hóa đơn là chứng từ do người bán lập ghi nhận thông tin bán hàng
hóa, cung cấp dịch vụ nhưng theo quyết định của pháp luật
VD: Hóa đơn GTGT có: Mẫu 01GTK3/001: (Số 3 cho thấy hóa
đơn có 3 liên; 001 là số lần thay đổi mẫu hóa đơn)
Số liên tối thiểu là 2 và tối đa là 9 liên
+Ký hiệu: HN/11P: (HN là ký tự không bắt buộc, 11 là năm, P là
hóa đơn đặt in ); T: hóa đơn tự in; E: Hóa đơn điện tử
+Lưu ý: Với hóa đơn điện tử mẫu là: 01GTK0/001,không phải in
hóa đơn
Hóa đơn luôn luôn có 7 số
Đối tượng: Doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo pp khấu
trừ
VD: Hóa đơn bán hàng áp dụng cho doanh nghiệp tính thuế GTGT
theo pp trực tiếp




+Mẫu 02GTT3/001 ý nghĩa tương tự hóa đơn GTGT
+Ký hiệu: 01BL/13P: 01 là ký hiệu cục thuế phát hành 01: Hà Nội,
03 là thành phố Hồ Chí Minh; BL là ký tự không bắt buộc

VD: Hóa đơn bán lẻ không theo mẫu quy định của pháp luật

-Theo nghị định 119/2018 có hiệu lực thi hành 1/11/2018:
/>+Doanh nghiệp thành lập từ ngày 1/11/2018 bắt buộc phải dùng hóa đơn
điện tử
+Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn giấy nếu đến ngày 1/11/2020
không dùng hết thì phải hủy hóa đơn giấy để sử dụng hóa đơn điện tử
(nếu lúc nào hết thì sử dụng hóa đơn điện tử)
-Thủ tục phát hành hóa đơn điện tử: (Mua từ nhà phân phối)
B1: Lập quyết định phát hành hóa đơn điện tử (mẫu số 1 phụ lục của
thông tư 32/2011)
D:\dữ liệu hay\Thongtu32-(32-2011-TT-BTC) (1).DOC
B2: Lập thông báo phát hành hóa đơn điện tử (mẫu số 2 phụ lục của
thông tư 32/2011)
D:\dữ liệu hay\Thongtu32-(32-2011-TT-BTC) (1).DOC
B3: Bộ hóa đơn mẫu
B4: Ký chữ ký số và gửi cả 3 thủ tục trên cùng 1 lúc tới cơ quan thuế
Trang:Thuedientu.gdt.gov.vn
+Lần đầu: Sau 2 ngày gửi thông báo phát hành hóa đơn tới cơ quan thuế
doanh nghiệp được phép sử dụng hóa đơn điện tử
+Lấn tiếp theo: không phải lập quyết định bỏ bước 1 và làm từ b2


+Chú ý: Doanh nghiệp không có sự thay đổi mẫu hóa đơn thì không phải
gửi bộ mẫu hóa đơn nếu có thay đổi thêm B3
+Bản quyết định bằng bản word in ra và ký
-Thực hành làm thông báo phát hành hóa đơn
..\file excel\1- Huong dan lam THONG BAO PHAT HANH HOA
DON.xlsx
+Làm trên phần mềm hỗ trợ kê khai

+Cách làm:
Mở phần mềm HTTK →Hóa đơn →Thông báo phát hành hóa đơn
VD: Nhà cung cấp phần mềm BKAV CORPORATION
MST: 0101360697
Mẫu số: 01GTKT0/001
Ký hiệu: AA/18E
(Ngày cung cấp 14/11/2018)
+Nộp thông báo: Vào đăng nhập (tương tự lệ phí môn bài)→Khai thuế
→nộp tờ khai XML →chọn tờ khai →cắm token →ký điện tử→nộp tờ
khai

+Nộp hóa đơn mẫu:
D:\tài liệu thuế\TAI LIEU THUE_BAN IN\8- Cach chuyen mau HĐ
sang ban word+cach gui qua mang.doc
Vào tra cứu →tờ khai →tờ khai thông báo… →tra cứu→chọn gửi phụ
lục →chọn tệp tờ khai →ký điện tử →nộp tờ khai


(gửi bản word) Sau ngày 17→nộp
-Sử dụng hóa đơn:
+Thời điểm lập hóa đơn






Đối với doanh nghiệp thương mại: thời điểm lập hóa đơn là thời
điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa (thởi điểm xuất hóa đơn)
(Căn cứ phiếu xuất kho để xuất hóa đơn )

VD: Hình thức trả góp thì mua chưa trả tiền cũng xuất hóa đơn vào
thời điểm giao hàng
Nếu xuất hóa đơn sai thời điểm thì sẽ bị phạt
Đối với doanh nghiệp dịch vụ: thời điểm lập hóa đơn là thời điểm
hoàn thành việc cung ứng dịch vụ
VD: lắp xong internet thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn
thành
Đối với doanh nghiệp xây dựng: thời điểm lập hóa đơn là thời
điểm căn cứ vào biên bản nghiệm thu hoàn thành từng công trình,
từng hạng mục công trình
VD: Xây nhà 41 tầng nếu xong tầng nào có giấy nghiệm thu thì
xuất hóa đơn, nếu lập 5/7/2019 đến ngày 10/7/2019 sếp mới ký thì
cứ để trống khi nào sếp ký xong thì xuất

-Nguyên tắc lập hóa đơn:
+ Ngưởi bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ bao gồm cả
trường hợp hàng hóa dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, hàng
hóa, dịch vụ để cho, biếu tặng, để trao đổi, trả thay lương
+ Khi xuất hóa đơn lưu ý nội dung hóa đơn phải đúng với nội dung
nghiệp vụ kinh tế phát sinh
+ Không được tẩy xóa, sửa chữa trên hóa đơn
+ Hóa đơn phải dùng cùng màu mực, mực không phai, không được dùng
mực đỏ
+ Chữ số và chữ viết phải liên tục không ngắt quãng


+ Hóa đơn được lập 1 lần thành nhiều liên, nội dung các liên trên hóa
đơn phải trùng nhau
+ Hóa đơn được lập theo thứ tự liên tục từ số nhỏ đến số lớn
VD: Địa chỉ : giống trên giấy đăng ký kinh doanh

Hình thức thanh toán: TM hoặc CK, nếu không rõ thì ghi TM/CK; số
tiền trên 20 tr thì phải chuyển khoản
Người bán hàng: ai lập hóa đơn thì ký tên
Người mua hàng: nếu không có thì để trống lúc ký tên thì ghi là bán
hàng qua điện thoại hoặc fax

BUỔI THUẾ 4
Bước 5: Hóa đơn (tiếp theo)
*Thực hành viết hóa đơn:
..\file excel\2- Huong dan cách viết hóa đơn GTGT.xls


Mẫu giấy ủy quyền ký của thủ trưởng đơn vị:
..\file word\Uy quyen ky hoa don GTGT.doc
*Các trường hợp khác xuất hóa đơn:
TH1: Xuất hóa đơn có nhiều dòng hơn trong hóa đơn: đính kèm bản
kê
Hóa đơn điện tử không bao gồm bảng kê
TH2: Khách hàng không lấy hóa đơn vẫn phải xuất
-Ở chỗ ngưởi mua: Người mua không lấy hóa đơn
-Kết thúc 1 ngày, những người không lấy hóa đơn tập hộp thành 1 bảng
kê (hóa đơn tổng)
TH3: Hàng khuyến mại
-Khi khuyến mại trên 2 tỉnh phải đăng ký với bộ Công thương
-Khi khuyến mại trên 1 tỉnh phải đăng ký với sở Công thương
Hồ sơ gồm: Đăng ký thực hiện khuyến mại, thể lệ chương trình khuyến
mại, thông báo sửa đổi, bổ sung nội dung chương trình khuyến mại
→Được sự đồng ý mới đc khuyến mại
-Hàng khuyễn mại ghi rõ (Hàng khuyễn mại không thu tiền), số lượng,
thành tiền 0đ

TH4: Triết khấu thương mại
-Thủ tục giống khuyến mại
-Trên hóa đơn ghi rõ chiết khấu thương mại …% thành tiền…..
(Theo hóa đơn số và hợp đồng). Nếu tách làm 2 lần mua thì lần 2 mới đc
chiết khấu thương mại
TH5: Hàng bán bị trả lại


-Bên trả lại lập biên bản trả lại hàng có xác nhận của cả 2 bên đồng ý
→bên trả lại xuất hóa đơn bán bị trả lại
-Hóa đơn ghi : Xuất trả lại hóa đơn số….. ngày …..
-Lưu ý: Cơ quan thuế rất quan tâm đến Có TK 131 xem có chậm xuất
hóa đơn không phải chứng minh trên hợp đồng ứng trước bao nhiêu tiền
kết thúc xuất hóa đơn tổng
*Xử lý cách viết sai hóa đơn theo thông tư 26/2015
D:\tài liệu thuế\TAI LIEU THUE_BAN MEM\3- Huong dan xử lý
các trường hợp viết hóa đơn bị sai.xls
TH1: Hóa đơn viết sai chưa xé khỏi quyển hóa đơn
-Gạch chéo các liên viết sai gạch chéo cả 3 liên →gấp lại →dập ghim
→xuất hóa đơn khác
-Khi kê khai thuế cả 2 bên dùng hóa đơn mới để kê khai và trong báo
cáo sử dụng hóa đơn phải kê khai vào cột xóa bỏ
TH2: Hóa đơn sai đã xé khỏi cuống
-Cả 2 bên chưa kê khai thuế (chưa dùng hóa đơn để báo cáo)
+Hóa đơn sai ngày tháng, tên, địa chỉ →Xử lý: lập biên bản điều chỉnh
hóa đơn ký xác nhận 2 bên, kẹp biên bản với hóa đơn sai
+Hóa đơn sai mã số thuế, sai số tiền →Xử lý:lập biên bản thu hồi hóa
đơn sau khi thu hồi được hóa đơn viết sai kế toán gạch chéo các liên và
lưu giữ hóa đơn với biên bản thu hồi có dấu và chữ ký để cơ quan thuế
kiểm tra và xuất hóa đơn thay thế

D:\tài liệu thuế\VAN BAN THUE 2018\2- HOA DON\Mau bien ban thu
hoi HĐ da lap.doc
-Một trong 2 bên đã kê khai thuế


+Hóa đơn sai ngày tháng, tên, địa chỉ, mã số thuế→Xử lý: Lập biên bản
điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh (Nội dụng ghi điều chình …., theo
hóa đơn số ….)→khi kê khai trong báo cáo thuế ghi DT=0, THUẾ =0
+Sai số tiền trong hóa đơn →Xử lý: lập bb điều chỉnh hóa đơn ký và xác
nhận và xuất hóa đơn điều chỉnh (lưu ý: điều chỉnh tăng: ghi tăng; điều
chỉnh giảm: ghi giảm; không ghi số tiền âm trên hóa đơn ; điều chỉnh ở
chỉ tiêu nào ghi điều chỉnh ở chỉ tiêu ấy)
VD: Thuế đóng là 10tr ghi nhầm 15tr
Ghi là: điều chỉnh giảm thuế GTGT theo hóa đơn số …..ngày…..; chỗ
thuế ghi 5tr
*TH: Hóa đơn điện tử thì chỉ cần xuất thay thế, ký chữ ký số lưu biên
bản như lưu chứng từ
*Xử lý hóa đơn bị mất
TH1: Mất hóa đơn đầu ra
Thông báo mất hóa đơn gửi cơ quan thuế trong vòng 5 ngày kể từ ngày
mất
TH2:Mất hóa đơn đầu vào (liên 2)
-Thông báo mất hóa đơn gửi cơ quan thuế, gửi trước ngày cơ quan thuế
đi kiểm tra →thông báo phạt mất hóa đơn →nộp phạt hóa đơn bị mất
-Yêu cầu bên bán hàng sao in liên 1 hóa đơn kèm với biên bản mất hóa
đơn có xác nhận của 2 bên
-Nếu bên thứ 3 vận chuyển làm mất thì phải có trách nhiệm nộp phạt và
có biên bản xác nhận của cả 3 bên
*Hủy hóa đơn
Hóa đơn doanh nghiệp không có nhu cầu sử dụng, in sai, in thừa, in

trùng, in hỏng →hủy hóa đơn


→Muốn hủy hóa đơn phải thông báo hủy hóa đơn gửi cơ quan thuế trong
vòng 30 ngày kể tờ ngày thông báo hủy hóa đơn doanh nghiệp tiến hành
các thủ tục
-Thủ tục:







Lập hội đồng hủy hóa đơn (giám đốc + kế toán trưởng + kế toán
viên)
BB liệt kê số hóa đơn cần hủy
BB hủy hóa đơn
Trong vòng 5 ngày kể từ ngày lập BB hủy hóa đơn doanh nghiệp
phải làm thông báo kết quả hủy hóa đơn gửi cơ quan thuế (Phường
thức hủy: cắt góc hóa đơn)→lưu lại các thủ tục cùng hóa đơn hủy
Nhận hóa đơn của đơn vị cung cấp phải cẩn thẩn kiểm tra

*Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
-Đối với doanh nghiệp hoạt động bình thường thì làm hàng quý
-Đối với doanh nghiệp làm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn trước thời
điểm giải thể phá sản giải thể phá sản
-Doanh nghiệp chuyển địa điểm làm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
cho đơn vị quản lý thuế cũ trước khi chuyển sang đơn vị thuế mới
-Thực hành lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (hóa đơn đầu ra)

+Chuẩn bị báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn của quý trước liền kề
+Đếm số lượng hóa đơn đã sử dụng (C-Đ+1)
+Liệt kê số hóa đơn hỏng, mất, hủy, xóa bỏ ngăn cách bằng dấu ;
+Làm trên phần mềm hỗ trợ kê khai phiên bản mới nhất
Nếu sai từ những năm trước thì phải sửa lại hết gửi cơ quan thuế
BUỔI THUẾ 5


D:\tài liệu thuế\VAN BAN THUE 2018\3- THUE
GTGT\TT219_2013_BTC.doc
I.Phương pháp tính thuế GTGT
1.Phương pháp khấu trừ
-Là pp có sự bù trừ giữa thuế đầu vào và đầu ra
-Hóa đơn: 01/GTKT
-Hình thức: T, P, E
-Công thức tính thuế GTGT phải nộp:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra trong kỳ -(Thuế GTGT đầu
vào được khấu trừ trong kỳ + Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước
chuyển sang)
VD: Quý 4/2018
Thuế đầu ra là: 70tr
Thuế đầu vào là 100tr
→Không phải nộp thuế còn 30tr chuyển kỳ sau
Quý 1/2019
Thuế đầu ra 100tr
Thuế đầu vào 50tr
→Thuế phải nộp là: 100-(50+30)=20tr
-Điều kiện được khấu trừ:
+Thuế đầu ra: 0%, 5%, 10%




Không chịu thuế: Có 26 mục không chịu thuế (thông tư 219/2015)
0% áp dụng đối với các mặt hàng xuất khẩu






Thuế suất 5% có 10 nhóm chịu thuế
Còn lại chịu thuế suất 10%
Phân biệt không chịu thuế và 0%: 0% được khấu trừ đầu vào còn
không chịu thuế đầu vào không được khấu trừ nhưng được tính vào
chi phí

VD1: 1MT: 100tr
Thuế: 10tr

xuất khẩu: 150tr
thuế 0%

Tổng: 110tr
→được hoàn thuế 10tr (doanh nghiệp xuất khẩu được hoàn thuế)
VD2: Không chịu thuế: Mua giống lúa (Không chịu thuế) và bán cũng
không chịu thuế nhưng chi phí vận chuyển có thuế: 500k
→Không được khấu trừ chỉ tính vào chi phí
VD3: Dạy học doanh thu: 50tr/tháng (đối tượng không chịu thuế)
Dịch vụ kế toán: 100tr/tháng (chịu thuế 10%)
Thuế hàng tháng là 5tr

→Phân bổ

+Thuế đầu vào



Hóa đơn phải hợp lý, hợp lệ, hợp pháp
Đối với hóa đơn có giá trị 20tr phải tt bằng chuyển khoản không
dùng tiền mặt (ủy nhiệm chi, biên bản bù trừ công nợ)




Nếu mua hàng của 1 công ty trong cùng 1 ngày thì tổng hóa đơn
lớn hơn hoặc bằng cũng phải thnah toán không dùng tiền mặt (nếu
tách làm 2 cái hóa đơn mà tổng của nó >=20tr thì cũng tương tự)
Nếu đã trả 10tr rồi thì phải thanh toán bằng chuyển khoản 20tr và
nhận tiền mặt về vì để đc tính vào chi phí




Đối với thuế GTGT hàng nhập khẩu để được khấu trừ phải có
chứng từ nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu
Đối với tscđ là ô tô dưới 9 chỗ chỉ được khấu trừ thuế GTGT với
trị giá tương đương 1,6 tỷ (tiền thuế được khấu trừ là 160tr)
VD: nếu mua oto 2 tỷ thì thuế GTGT được khấu trừ là 160tr

-Kỳ kê khai thuế
+Báo cáo thuế GTGT theo tháng nếu tổng doanh thu lớn hơn 50 tỷ

+Báo cáo thuế GTGT theo quý nếu tổng doanh thu nhỏ hơn hoặc
bằng 50 tỷ
+Doanh nghiệp mới thành lập làm báo cáo theo quý sau khi kinh doanh
đủ 12 tháng thì xác định lại
→Việc kê khai theo tháng hay theo quý được ổn định trong vòng 3 năm
chọn năm dương lịch
-Cách làm tờ khai thuế GTGT
+Làm trên phần mêm HTKH vào mục thuế GTGT chọn kê khai thuế
GTGT được khấu trừ (01/GTGT)
+Tập hợp hóa đơn đầu vào kê ở bảng kê mua vào
+Tập hợp hóa đơn đầu ra kê ở bảng kê bán ra
→Đưa các số liệu lên các chỉ tiêu của tờ khai 01/GTGT
-Thực hành làm tờ khai thuế GTGT:
D:\tài liệu thuế\TAI LIEU THUE_BAN MEM\5- Huong dan lam TO
KHAI THUE GTGT(kem bang ke ban ra+mua vao).xlsx


VD: Q4/2017 (trạng thái lần đầu tiên)
+Bảng kê bán ra:



Doanh thu chưa thuế: 29.600.000 [32]
Thuế GTGT: 2.960.000 [32]

+Bảng kê mua vào:







Doanh thu mua vào chưa thuế: 88.244.090 [23]
Thuế GTGT được khấu trừ: 8.824.410 [24]
Thường thì chỉ tiêu [24] giống với [25], với trường hợp mua oto
với giá trên 1,6 tỷ thì thuế GTGT được khấu trừ là 160.000.000 và
hóa đơn sử dụng cho 2 loại hàng hóa chịu thuế và không chịu thuế
thì 2 chỉ tiêu này khác nhau
Chỉ tiêu [40] (tự chuyển) với đầu ra > đầu vào
Chỉ tiêu [43] (tự chuyển) với đầu ra < đầu vào

Nếu không có hóa đơn đầu vào và đầu ra thì vẫn phải kê khai vào chọn
[21]
Chỉ tiêu [22] của quý này = [43] của quý trước

BUỔI THUẾ 6
Trường hợp làm sai các tờ khai và cách xử lý
TH1: Làm sai tờ khai trong kỳ hạn báo cáo thuế


Q1/2018→30/4/2018: hạn nộp tờ khai→20/4/2018: Làm báo cáo
→23/4/2018: Phát hiện sai và sửa
→Xử lý: Làm lại tờ khai chọn trạng thái tờ khai lần đầu và nộp lại
TH2: Làm sai tờ khai khi kết thúc hạn báo cáo
→Xử lý: Làm tờ khai bổ sung tại kỳ làm sai
Nguyên tắc sửa sai:
+Sai chỉ tiêu nào sửa chỉ tiêu ấy
+Lưu ý: nếu sai sót làm ảnh hưởng đến chỉ tiêu số [40] làm tăng số thuế
phải nộp thì ngoài phải nộp số tiền thuế phải nộp thì phải nộp số tiền

chậm nộp
VD: [40] =20tr; thực tế [40]=25tr
Q4/2017→30/1/2018
12/7/2018
→Số ngày chậm nộp nhân lãi suất nhân với số tiền chậm nộp
Nếu ngươc lại số tiền trên thì số tiền thừa sẽ được chuyển sang kỳ sau
*Sai sót làm ảnh hưởng đến chỉ tiêu [43] thì tác động vào chỉ tiêu [37]
hoặc chỉ tiêu [38] của kỳ phát hiện ra sai sót

**Ví dụ cụ thể:
D:\tài liệu thuế\TAI LIEU THUE_BAN MEM\8- Huong dan cach kê
khai điều chỉnh bổ sung.xls


TH1: Ngày 20/12/2016, kế toán phát hiện sai sót 1 hóa đơn đầu ra của
quý 1/2016
Hóa đơn 02 ngày 16/1/2016
Có doanh thu là: 118.200.000
Thuế: 11.820.000
→Xử lý: tờ khai gốc ( lần đầu)
[22]: 25tr
[23]: 1.761.895.833
[24]: 176.189.585
[32]: 2.500.000.000
[33]: 250.000.000
[40]: 48.810.415
→Xử lý:Làm tờ khai bổ sung quý 1/2016
TH2: Phát hiện sai sót hóa đơn đầu vào số 0055404 ngày 6/1/2016
Doanh thu: 90tr
Thuế: 9tr

→Xử lý: làm tờ khai bổ sung quý 1/2016
[23]+90tr=1.851.895.833
[24]+9tr=185.189.585
→Xong thì xóa
TH3:Kê sai số tiền: Tiền hàng 10.890.000, thuế 1.085.000
Kê nhầm thành 1.890.000