Đặc điểm về bộ máy kế toán và tổ chức công tác

5 Đặc điểm về bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán tại đơn vị
1.5.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán và phân công lao động kế toán
1.5.1.1 Mô hình tổ chức công tác kế toán của đơn vị
Như đã trình bày ở trên, phòng kế toán là một bộ phận trong bộ máy
quản lý của Hà Nội Ford, và độc lập với các phòng, ban khác trong toàn công
ty. Phòng kế toán có trách nhiệm theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh của
công ty thông qua một hệ thống các chứng từ, tài khoản, sổ kế toán, báo cáo
kế toán để trợ giúp Ban lãnh đạo của công ty trong việc nắm bắt thực trạng
hoạt động kinh doanh cũng như thực hiện nghĩa vụ công khai hoạt động tài
chính theo quy định của Nhà Nước.
Đặc điểm tổ chức bộ máy của Hà Nội Ford là tổ chức theo từng chức
năng, thêm vào đó Hà Nội Ford còn có 2 chi nhánh trực thuộc tại Hạ Long và
Lạng Sơn nên để có thể nắm bắt chính xác và kịp thời tình hình tài chính của
doanh nghiệp thì công ty đã lựa chọn mô hình tổ chức kế toán tập trung. Theo
đó, tất cả các chứng từ ghi nhận các nghiệp vụ diễn ra hàng ngày đều được
chuyển vể phòng kế toán tại trụ sở công ty để tiếp tục xử lý số liệu, kể cả các
chứng từ của 2 đại lý tại Hạ Long và Lạng Sơn. Ưu điểm của hình thức kế
toán tập trung này là phòng kế toán có thể bao quát tình hình tài chính của
công ty, cung cấp đầy đủ và chính xác thông tin về tình hình kinh doanh của
công ty cho Giám đốc cũng như Ban lãnh đạo một cách nhanh nhất. Tuy
nhiên, nhược điểm của mô hình kế toán theo phương pháp tập trung đó là
khối lượng công việc của phòng kế toán lớn, và để cho việc phán ánh thông
tin được kịp thời và chính xác thì đòi hỏi phải có sự phối hợp ăn ý giữa các
phòng ban và giữa các chi nhánh với phòng kế toán.
1.5.1.2 Phân công lao động kế toán
Hiện nay, phòng kế toán của Hà Nội Ford gồm 4 nhân viên và được tổ
chức theo mô hình sau:
Phòng kế toán
Kế toán trưởng
Nhân viên kế toán TSCĐ và kho Thủ quỹ Nhân viên kế toán thanh toán
Theo mô hình trên chúng ta có thể khái quát về nhiệm vụ của từng nhân

viên trong phòng kế toán như sau:
- Thủ quỹ có trách nhiệm bảo quản và quản lý két tiền mặt tại doanh
nghiệp, thực hiện các nghiệp vụ nhập, xuất tiền mặt và phát hành các phiếu
thu, phiếu chi tiền mặt, đồng thời thủ quỹ còn có nhiệm vụ kiểm kê số dư tiền
mặt tại két cuối mỗi ngày.
- Nhân viên kế toán các nghiệp vụ thanh toán có trách nhiệm theo dõi tất
cả các nghiệp vụ liên quan tới việc thanh toán của doanh nghiệp đối với các
đối tượng công nợ như thanh toán với người bán, thanh toán với người mua,
thanh toán với cán bộ công nhân viên, các nghiệp vụ liên quan tới tài khoản
112_ Tiền gửi Ngân Hàng.
- Nhân viên kế toán các nghiệp vụ kho có trách nhiệm vụ theo dõi tình
hình nhập, xuất, tồn kho về cả mặt số lượng cũng như giá trị của các loại
nguyên vật liệu theo từng chủng loại và từng kho. Đồng thời nhân viên này
cũng có trách nhiệm theo dõi tình hình về TSCĐ, lập bảng tính và phân bổ
khấu hao TSCĐ.
- Kế toán trưởng có trách nhiệm đôn đốc, quản lý từng nhân viên trong
phòng kế toán, đồng thời sẽ tổng hợp số liệu của từng nhân viên đó để đưa
vào các bảng tổng hợp cũng như các báo cáo kế toán theo yêu cầu của Giám
đốc. Mặt khác, cùng với Ban lãnh đạo công ty thì kế toán trưởng là người
chịu trách nhiệm về tính chính xác của các báo cáo kế toán bắt buộc theo quy
định của Nhà Nước.
1.5.2 Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị
1.5.2.1 Hệ thống chứng từ kế toán
Cũng như các doanh nghiệp khác, Hà Nội Ford cũng sử dụng hệ thống
chứng từ kế toán để phán ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Hệ thống
chứng từ kế toán của Hà Nội Ford hoàn toàn phù hợp với Chế độ kế toán Việt
Nam. Do đặc thù của Hà Nội Ford là doanh nghiệp kinh doanh thương mại và
cung cấp dịch vụ sau bán hàng nên các chứng từ thường được sử dụng trong
công tác kế toán đó là các hoá đơn bán hàng và cung cấp dịch vụ.
1.5.2.2 Hệ thống tài khoản kế toán

Như chúng ta đã biết, tài khoản kế toán có tác dụng phân loại và hệ
thống hoá các nghiệp vụ kinh tế, tài chính theo nội dung kinh tế của từng
nghiệp vụ. Tại Hà Nội Ford, hệ thống tài khoản cấp một được xây dựng dựa
trên căn cứ hệ thống tài khoản kế toán do Bộ Tài Chính quy định. Đối với hệ
thống tài khoản cấp hai, đơn vị thực hiện việc chi tiết theo nội dung của từng
nghiệp vụ, từng đối tượng công nợ…
Như vậy có thể nói rằng hệ thống tài khoản của Hà Nội Ford được xây
dựng phù hợp với chế độ kế toán hiện hành,việc chi tiết các tiểu khoản tương đối
thuận tiện trong sử dụng và phù hợp với đặc thù của bản thân doanh nghiệp.
1.5.2.3. Công tác tổ chức sổ kế toán
Hiện nay Hà Nội Ford đang sử dụng phần mềm kế toán máy
Fastaccounting trong công tác kế toán tại đơn vị. Tuy phần mềm này được
thiết kế phù hợp với cả bốn hình thức kế toán nhưng Hà Nội Ford lựa chọn
Chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
PHẦN MỀMKẾ TOÁN
SỔ KẾ TOÁN- Sổ chi tiết- Sổ tổng hợp
- Báo cáo tài chính- Báo cáo kế toán quản trị
hình thức Nhật ký chung bởi đây là hình thức đơn giản, dễ làm, dễ hiểu mà
vẫn cung cấp được các thông tin một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời.
Theo hình thức này, trình tự ghi sổ kế toán của Hà Nội Ford có thể được
chi tiết thành sơ đồ sau:
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày.
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm.
1.5.2.4. Công tác lập và công khai các báo cáo tài chính của doanh nghiệp
Kỳ kế toán của doanh nghiệp bắt đầu vào ngày 1/1 và kết thúc vào ngày
31/12 hàng năm. Theo chế độ kế toán hiện hành thì Hà Nội Ford cũng phải
nộp và công khai 4 báo cáo tài chính bắt buộc là Bảng cân đối kế toán, Báo
cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Bản thuyết minh báo cáo

tài chính trước ngày 31/3 của năm kế tiếp.
Bên cạnh những báo cáo bắt buộc theo quy định của Bộ Tài Chính thì
phòng kế toán, phòng kinh doanh và các phòng, ban khác còn có nhiệm vụ
cung cấp cho Ban lãnh đạo của công ty các báo cáo kế toán quản trị. Chẳng
hạn như cuối mỗi tháng, kế toán trưởng phải hoàn thành và trình lên Giám
đốc Bảng tổng hợp doanh thu của tháng đó.
PHẦN II
THC TRNG HCH TON DOANH THU, CHI PH V
XC NH KT QU TI H NI FORD
2.1 Sự cần thiết và nhiệm vụ của công tác tổ chức hạch toán doanh thu, chi
phí và xác định kết quả
2.1.1 Sự cần thiết của công tác tổ chức hạch toán doanh thu, chi phí
và xác định kết quả
Hiện nay, Hà Nội Ford là một trong những chi nhánh có uy tín vào bậc
nhất ở miền Bắc của Công ty TNHH Ford Việt Nam. Hiệu quả sản xuất kinh
doanh của công ty liên tục tăng trong những năm vừa qua. Tuy nhiên, từ sau khi
Việt Nam gia nhập tổ chức thơng mại thế giới WTO đa nền kinh tế đất nớc hội
nhập vào dòng chảy chung của nền kinh tế thế giới, cùng với sự xâm nhập của
nhiều hãng ô tô mới vào thị trờng Việt Nam và sự mở rộng hệ thống đại lý bán
xe của các hãng xe đang có mặt trên thị trờng thì tính cạnh tranh trong ngành
công nghiệp ô tô ngày càng trở nên khốc liệt hơn. Muốn giữ vững vị thế của
doanh nghiệp trên thị trờng đòi hỏi Ban Giám Đốc của H Ni Ford phải có đ-
ợc những thông tin chính xác, từ đó sẽ đánh giá đợc thực trạng hoạt động sản
xuất kinh doanh để đa ra các quyết sách hợp lý cho sự phát triển lớn mạnh của
doanh nghiệp trong tơng lai.
Hơn ai hết, Ban Giám Đốc của Hà Nội Ford hiểu rằng để giữ vững và
củng cố uy tín của doanh nghiệp trong lòng khách hàng thì điều kiện tiên quyết
là phải có những thông tin chính xác, đặc biệt là những thông tin về doanh thu,
chi phí và hiệu quả kinh doanh. Tổ chức hạch toán doanh thu, chi phí và xác
định kết quả đóng vai trò quan trọng vào bậc nhất trong việc tạo dựng hệ thống

thông tin tài chính cho nhà quản lý. Tổ chức hạch toán doanh thu, chi phí và xác
định kết quả không những giúp cho Ban Giám Đốc của Hà Nội Ford có đợc
những thông tin tổng hợp về tình hình sản xuất kinh doanh của công ty, mà còn
xác định đợc doanh thu, chi phí và hiệu quả kinh doanh của từng loại hoạt động:
bán xe, bán phụ tùng, dịch vụ bảo hành và bảo dỡng, dịch vụ sửa chữa xe. Khi
đã có đợc những thông tin đó thì Ban Lãnh Đạo doanh nghiệp có thể đa ra các
quyết định hợp lý khi xem xột nờn tng cng nhng hot ng no, nờn thay
i nhng khõu no cú c hiu qu hot ng kinh doanh cao nht.
Thụng qua cụng tỏc hch toỏn doanh thu, chi phớ v xỏc nh kt qu
hot ng kinh doanh, tham gia giỏm sỏt quỏ trỡnh hỡnh thnh doanh thu v
phỏt sinh chi phớ ti doanh nghip, Ban Giỏm c doanh nghip s phỏt hin
c cỏc kh nng tim tng ca doanh nghip mỡnh trong vic tỡm kim cỏc
ngun to doanh thu v ct gim cỏc khon chi phớ khụng hiu qu, t ú
nõng cao hiu qu sn xut kinh doanh ca cụng ty. Do ú, vi H Ni Ford,
cụng tỏc t chc hch toỏn doanh thu, chi phớ v xỏc nh kt qu l khụng th
thiu v ngy cng tr nờn quan trng.
2.1.2 Nhiệm vụ của công tác tổ chức hạch toán doanh thu, chi phí và
xác định kết quả
ỏp ng yờu cu ca qun lý, cụng tỏc t chc hch toỏn doanh thu,
chi phớ v xỏc nh kt qu cn thc hin tt nhng nhim v sau:
_ Phn ỏnh y , kp thi v chi tit cỏc khon doanh thu phỏt sinh
ca tng hot ng kinh doanh theo ỳng nguyờn tc ghi nhn doanh thu v
chun mc k toỏn hin hnh.
_ Phn ỏnh y , kp thi v chi tit cỏc khon chi phớ phỏt sinh ca
tng hot ng kinh doanh ỳng nguyờn tc phự hp v cỏc chun mc k
toỏn cú liờn quan.
_ Xỏc nh kt qu kinh doanh ca tng hot ng theo ỳng nguyờn
tc k toỏn.
Mun thc hin c cỏc nhim v trờn ũi hi cụng tỏc k toỏn ca
cụng ty phi c quan tõm ỳng mc. B mỏy k toỏn phi c xõy dng

Chứng từ gốc
Nhật ký bán hàng
Nhật ký chung
Sổ chi tiết doanh thu, chi phí
Sổ cái TK 511, 154, 515, 111, 112, 131, 627, 632, 641, 642, 911
Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu, chi phí
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng kê nộp tiền doanh thu
một cách hợp lý theo nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả, việc vận dụng hệ
thống tài khoản, sổ và báo cáo kế toán một cách hợp lý nhằm thực hiện tốt các
nhiệm vụ của hệ thống kế toán nói chung và kế toán doanh thu, chi phí và xác
định kết quả nói riêng.
2.2 Thực trạng tổ chức hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
tại Hà Nội Ford
Tại Hà Nội Ford, công tác tổ chức sổ kế toán được thực hiện theo hình
thức Nhật ký chung. Công tác tổ chức hạch toán doanh thu, chi phí và xác
định kết quả được thực hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2: Tổ chức hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả tại Hà
Nội Ford theo hình thức Nhật ký chung.
Ghi chú : Cập nhật hàng ngày.
Cập nhật cuối kỳ.
Đối chiếu số liệu.
2.2.1 Thực trạng tổ chức hạch toán doanh thu tại Hà Nội Ford
Doanh thu là một trong những chỉ tiêu tổng hợp quan trọng, góp phần
đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ. Doanh thu
chịu tác động của nhiều yếu tố như khách hàng, thời hạn thanh toán, các điều
kiện thanh toán... Vấn đề đặt ra với nhà quản lý là phải có cơ chế doanh thu như
thế nào để đảm bảo thu hồi vốn một cách nhanh nhất với hiệu quả cao nhất.
Do đặc thù của doanh nghiệp là kinh doanh thương mại và cung cấp

dịch vụ sửa chữa nên doanh thu của Hà Nội Ford bao gồm: doanh thu từ hoạt
động bán xe, doanh thu từ hoạt động bán phụ tùng xe, doanh thu từ hoạt động
sửa chữa xe và doanh thu từ hoạt động tài chính. Một điểm cần lưu ý đó là tại
Hà Nội Ford không thực hiện hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu. Các
khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán được hạch toán trực tiếp làm
giảm doanh thu của hoạt động đó, chiết khấu thanh toán không có trong các
điều khoản của hợp đồng được ký kết giữa doanh nghiệp và khách hàng, hàng
bán của doanh nghiệp nếu có sai sót hay hỏng hóc thì sẽ được sửa chữa hoặc
đổi nếu vẫn trong thời hạn bảo hành và được hạch toán làm tăng chi phí bảo
hành của kỳ đó.
Doanh thu của Hà Nội Ford được theo dõi trên tài khoản 511(doanh thu
bán hàng và cung cấp dịch vụ) và doanh thu hoạt động tài chính(TK 515).
TK 511 lại được chi tiết theo từng loại hình hoạt động:
TK 5111: Doanh thu từ hoạt động bán xe (TK này được chi tiết tới cấp
3 theo từng loại xe).
TK 5112 : Doanh thu từ hoạt động bán phụ tùng xe.
TK 5113 : Doanh thu từ sửa chữa xe.
2.2.1.1 Công tác tổ chức hạch toán chi tiết doanh thu tại Hà Nội Ford
* Tổ chức hạch toán doanh thu từ hoạt động bán xe
Tài khoản sử dụng : TK 5111 _ Doanh thu từ hoạt động bán xe. Tài
khoản này được chi tiết thành các tài khoản cấp hai theo từng chủng loại xe:
TK 51111: Doanh thu từ hoạt động bán xe Focus.
TK 51112 : Doanh thu từ hoạt động bán xe Mondeo.
TK 51113 : Doanh thu từ hoạt động bán xe Transit.
TK 51114 : Doanh thu từ hoạt động bán xe Ranger.
TK 51115 : Doanh thu từ hoạt động bán xe Escape.
TK 51116 : Doanh thu từ hoạt động bán xe Everest.
Khi khách hàng có nhu cầu mua xe, khách hàng sẽ liên hệ với phòng
kinh doanh. Tại đây, phòng kinh doanh sẽ làm những thủ tục ban đầu cho việc
mua bán xe, kết thúc giai đoạn này là công ty và khách hàng sẽ ký kết một

hợp đồng kinh tế về việc mua xe. Trong thời hạn thanh toán của hợp đồng,
khách hàng mang tiền mặt tới nộp cho thủ quỹ hoặc chuyển qua tài khoản tiền
gửi ngân hàng của công ty. Khi bộ phận kế toán của công ty nhận đủ với số
tiền như trong hợp đồng đã ký, thủ quỹ sẽ xuất hoá đơn bán hàng xác nhận
doanh thu phát sinh và phiếu thu tiền xác nhận việc khách hàng đã thanh toán,
phòng kinh doanh sẽ dựa trên hợp đồng đã ký và hoá đơn bán hàng để chuyển
giao xe cho khách hàng trong thời hạn sớm nhất, chậm nhất là 2 ngày kể từ
ngày khách hàng tới nộp tiền.
Như vậy chứng từ sử dụng để hạch toán doanh thu bán xe là các hoá
đơn bán hàng, phiếu thu tiền mặt, giấy báo Có của ngân hàng. Hoá đơn bán
hàng được lập thành 3 liên:
Liên 1 (màu tím) : Lưu sổ sách.
Liên 2 (màu đỏ) : Giao cho khách hàng .
Liên 3 (màu xanh) : Nội bộ.
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mã số 01 GTKT - 322
Liên 3 : Nội bộ AU/ 2008
Ngày 02 tháng 04 năm 2007 0005609
Đơn vị bán hàng : Xí nghiệp cổ phần đại lý Ford Hà Nội
Địa chỉ : 94 Ngô Thì Nhậm - Hai Bà Trưng - Hà Nội
Số tài khoản :
Điện thoại : MST : 0100727617-002
Họ tên người mua hàng : Đoàn Ngọc Quỳnh
Tên đơn vị : Công ty TNHH IQ.NET
Địa chỉ :
Số tài khoản :
Hình thức thanh toán : Tiền mặt.
Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Mua xe ô tô Everest Sk 3807 Cái 1 430 136 818 430 136 818
Cộng tiền hàng 430 136 818
Thuế suất GTGT : 10% Thuế GTGT: 43 013 681

Tổng tiền thanh toán 473 150 500
Số tiền bằng chữ : Bốn trăm bảy mươi ba triệu một trăm năm mươi nghìn năm trăm đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Đồng thời khi khách hàng mang tiền tới trả, kế toán tiêu thụ phát hành
hoá đơn bán hàng cho khách hàng thì kế toán thanh toán xuất phiếu thu tiền:
Xí nghiệp cổ phần Đại lý Ford Hà Nội Số phiếu : 389
Địa chỉ: 94 Ngô Thì Nhậm - Hai Bà Trưng - Hà Nội Tài khoản : 1111
TK đối ứng : 1312
PHIẾU THU
Ngày 02 /04 /2007
Liên 1
Người nộp : Đỗ Hải Hà.
Địa chỉ : Phòng kinh doanh.
Về khoản : Nộp tiền bán xe của Công ty TNHH IQ. NET
Số tiền : 473 150 500
Bằng chữ : Bốn trăm bảy mươi ba triệu một trăm năm mươi nghìn năm
trăm đồng chẵn.
Kèm theo : 1 hoá đơn bán hàng.
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán thanh toán

Sau khi nhận được các chứng từ có liên quan, kế toán tiêu thụ tiến hành
cập nhật số liệu vào máy tính, máy tính sẽ cập nhật các hoá đơn. Sau đó, cứ
10 ngày, kế toán viên sẽ lập bảng kê nộp tiền phiếu thu hợp đồng bán xe có
mẫu như sau:
BẢNG KÊ HỢP ĐỒNG BÁN XE TỪ 01/04/2007 ĐẾN 10/04/2007
Ngày
Tháng
Số hợp
đồng
Tên khách hàng Loại

Xe
Hợp đồng
trước VAT
10% VAT Tổng tiền
đã nộp
02/04 5604 Công ty TNHH
IQ.NET
Everest
SK 3807
430 136 818 43 013 681 473 150 500
05/04 5605 Công ty TNHH
Hiền Anh
Transit
16s Diesel
580 177 400 58 017 740 638 195 140
05/04 5606 Lê Đức Tùng Transit 16s
Petrol
612 231 400 61 223 140 673 454 540
07/04 5608 Nguyễn Khánh
Ngọc
Escape 3.0L 515 680 000 51 568 000 567 248 000
Bảng 4: Trích Bảng kê hợp đồng bán xe từ 01/04/2007 đến 10/04/2007
* Tổ chức hạch toán doanh thu từ hoạt động bán phụ tùng
Tài khoản sử dụng : TK 5112 _ Doanh thu từ hoạt động bán phụ tùng.
Ngoài kinh doanh mặt hàng xe Ford nguyên chiếc, Hà Nội Ford còn
cung cấp phụ tùng chính hãng cho các loại xe Ford nhập khẩu thông qua đặt
hàng từ nguồn cung cấp nước ngoài. Đặc biệt, công ty còn cung cấp phụ tùng
cho các loại xe khác nhau dựa trên nguồn cung cấp trong nước của các đại lý
hay trung tâm phụ tùng. Hà Nội Ford có 3 trung tâm bán phụ tùng xe là: Trụ
sở chính tại 94 Ngô Thì Nhậm Hà Nội, Trung tâm 3S tại Hạ Long, Trung tâm

2S tại Lạng Sơn.
Dựa trên hợp đồng đã ký của khách hàng và trung tâm bán phụ tùng,
khách hàng sẽ nộp tiền trước, sau đó sẽ nhận được phụ tùng đúng theo như
hợp đồng đã ký kết. Sau khi khách hàng thanh toán, kế toán viên tại trung tâm
mua bán phụ tùng sẽ xuất hoá đơn và phiếu thu tiền cho khách hàng. Hoá đơn
bán hàng và phiếu thu này sẽ được chuyển xuống cho bộ phận quản lý kho.
Thủ kho sẽ căn cứ vào nội dung của phiếu thu và hợp đồng để xuất kho phụ
tùng, sau đó thủ kho sẽ lập phiếu xuất kho.
Sau đó toàn bộ tiền khách hàng đã nộp và các chứng từ liên quan sẽ
được chuyển về phòng kế toán tại trụ sở chính. Tại đây, kế toán tiêu thụ sẽ
tiến hành hạch toán ghi nhận doanh thu bán hàng và lập bảng kê nộp tiền bán
phụ tùng theo định kỳ 10 ngày.
BẢNG KÊ NỘP TIỀN BÁN PHỤ TÙNG TỪ 01/04/2007 ĐẾN 10/04/2007
Ngày
Tháng
Số hợp
đồng
Tên khách
hàng
Loại phụ
tùng
Hợp đồng
trước VAT
10%
VAT
Tổng tiền
đã nộp
01/04 5602 Cty TNHH Nhật
Việt Môtô
RO 1010968 4 330 000 433 000 4 763 000

01/04 5603 Cty TNHH
Bắc Á
RO 1010969 3 440 000 344 000 3 784 000
10/04 5609 Trần Duy Hải RO 1010970 5 234 500 523 450 5 757 950
Bảng 5: Trích Bảng kê nộp tiền bán phụ tùng từ 01/04/2007 đến
10/04/2007
* Tổ chức hạch toán doanh thu từ hoạt động sửa chữa xe
Tài khoản sử dụng: TK 5113 _ Doanh thu từ hoạt động sửa chữa xe.
Tài khoản này lại được chi tiết thành:
TK 51131: Doanh thu từ hoạt động sửa chữa xe theo hợp đồng tài
chính. TK này dùng để theo dõi doanh thu của các hợp đồng sửa chữa xe.
TK 51132: Doanh thu từ hoạt động sửa chữa nhỏ. Tài khoản này dùng
để theo dõi doanh thu từ các hoạt động sửa xe không có hợp đồng tài chính.
` Tương tự như hạch toán doanh thu bán xe và doanh thu bán phụ tùng,
sau khi nhận được tiền và các phiếu sửa chữa từ trung tâm bảo hành, bảo
dưỡng, sửa chữa xe, kế toán tiêu thụ sẽ tiến hàng ghi nhận doanh thu từ
hoạt động sửa chữa xe. Sau đó cứ định kỳ 10 ngày, kế toán tiêu thụ sẽ lập
Bảng kê nộp tiền sửa chữa nhỏ và Bảng kê nộp tiền phiếu thu sửa chữa.
BẢNG KÊ NỘP TIỀN SỬA CHỮA THEO HĐTC
TỪ 01/04/2007 ĐẾN 10/04/2007
Ngày HĐTC R.O Tên khách hàng HĐ trước
VAT
5%
VAT
Tổng tiền
đã nộp
01/04 4351 1028535 Cty CP đầu tư & phương
tiện vận tải
12 043 000 602 150 12 645 150
02/04 4352 1028536 Bảo hiểm Petrolimex 7 585 000 379 250 7 964 250

03/04 4353 1028537 Cty CP XD
Gia Lâm
16 325 000 816 250 17 141 250
03/04 4354 1028538 Cty TNHH TM
Lâm Long
13 917 250 695 862.5 14 613 112.5
04/04 4355 1028539 Bảo hiểm Bưu điện 10 650 000 532 500 11 182 500
05/04 4356 1028540 Bảo hiểm Quân đội 17 206 500 860 325 18 066 825
07/04 4357 1028541 Bảo Minh Thăng Long 16 550 000 827 500 17 377 500
09/04 4358 1028542 Bảo Minh Hà Nội 22 452 000 1 122 600 23 574 600
10/04 4359 1028543 Bảo Việt Hà Nội 9 790 000 489 500 10 279 500
Bảng 6: Bảng kê nộp tiền sửa chữa theo HĐTC từ 01/04/2007 đến 10/04/2007
BẢNG KÊ NỘP TIỀN PHIẾU THU SỬA CHỮA
TỪ 01/04/2007 ĐẾN 10/04/2007
Ngày Số PT R.O Tên khách
Hàng
HĐ trước
VAT
5%
VAT
Tổng tiền
đã nộp
05/04 475 1029013 Trần Hồng Thắng 2 500 000 125 000 2 625 000
06/04 477 1029014 Anh Cường 9 730 500 486 525 10 217 025
07/04 478 1029015 Anh Phượng 5 533 333 276 667 5 810 000
09/04 483 1029016 Anh Đức 8 675 000 433 750 9 108 750
10/04 492 1029017 Nguyễn Ngọc Vỹ 6 750 470 337 523.5 7 087 993.5
Bảng 7: Bảng kê nộp tiền phiếu thu sửa chữa từ 01/04/2007 đến 10/04/2007
* Hạch toán chi tiết vào tài khoản doanh thu
Cùng với việc theo dõi tình hình doanh thu tiêu thụ thông qua các Bảng

kê, kế toán tiêu thụ còn tiến hành theo dõi chi tiết trên tài khoản doanh thu. Sổ
chi tiết tài khoản doanh thu sẽ theo dõi tất cả các khoản doanh thu, bao gồm
doanh thu từ hoạt động bán xe, doanh thu từ hoạt động bán phụ tùng, doanh
thu từ hoạt động sửa chữa xe.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Từ ngày 01/04/2007 đến 30/04/2007
Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK
đ/ư
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
01/04 HĐ
5602
Cty TNHH Nhật
Việt Môtô
Xuất bán phụ tùng RO
1010968_Cty TNHH Nhật Việt
Môtô
1312 4 330 000
01/04 HĐ Cty TNHH Bắc Á Xuất bán phụ tùng RO 1312 3 440 000
5603 1011886_Cty TNHH Bắc Á
01/04 HĐ
4351
Cty CP đầu tư &
phương tiện vận tải
Cty CP đầu tư & phương tiện vận
tải_ Doanh thu HĐSC_PT 469
1312 12 043 000
02/04 HĐ
5604

Cty TNHH IQ.NET Cty TNHH IQ.NET mua xe
Everest SK 3807
1311 430 136 818
02/04 HĐ
4352
Bảo hiểm Petrolimex Bảo hiểm Petrolimex_ Doanh thu
HĐSC_PT 470
1312 7 585 000
03/04 HĐ
4353
Cty CP XD
Gia Lâm
Cty CP CG & XD Gia Lâm_
Doanh thu HĐSC_PT 471
1312 16 325 000
03/04 HĐ
4354
Cty TNHH TM
Lâm Long
Cty TNHH TM Lâm Long_
Doanh thu HĐSC_PT 472
1312 13 917 250
04/04 HĐ
4355
Bảo hiểm bưu điện Bảo hiểm bưu điện _ Doanh thu
HĐSC _ PT 477
1312 10 650 000
05/04 HĐ
4356
Bảo hiểm quân đội Bảo hiểm quân đội _ Doanh thu

HĐSC _ PT 480
1312 17 206 500
05/04 HĐ
5605
Cty TNHH Hiền Anh Cty TNHH Hiền Anh mua xe
Transit 16s Diesel
1311 580 177 400
05/04 HĐ
5606
Lê Đức Tùng Lê Đức Tùng mua xe Transit 16s
Petrol
1311 612 231 400
05/04 PT
475
Khách sửa xe nhỏ _
SX.NHO
Trần Hồng Thắng _ Doanh thu
SCN_ PT 472
1312 2 500 000
06/04 PH
477
Khách sửa xe nhỏ _
SX.NHO
Anh Cường _ Doanh thu SCN_ PT
473
1312 9 730 000
07/04 HĐ
5608
Nguyễn Khánh Ngọc Nguyễn Khánh Ngọc mua xe
Escape 3.0L

1312 515 680 000
07/04 PT
478
Khách sửa xe nhỏ _
SX.NHO
Anh Phượng_ Doanh thu SCN_ PT
474
1312 5 533 333
07/04 HĐ
4357
Bảo Minh Thăng Long Bảo Minh Thăng Long_ Doanh thu
HĐTC_ PT 481
1312 16 550 000
09/04 HĐ
4358
Bảo Minh Hà Nội Bảo Minh Hà Nội_ Doanh thu
HĐSC_ PT 482
1312 22 452 000
09/04 PT
483
Khách sửa xe nhỏ _
SX.NHO
Anh Đức_ Doanh thu SCN_ PT
493
1312 8 675 000
10/04 HĐ
4359
Bảo Việt Hà Nội Bảo Việt Hà Nội_ Doanh thu
HĐSC_ PT 634
1312 9 790 000

10/04 PT
475
Khách sửa xe nhỏ _
SX.NHO
Nguyễn Ngọc Vỹ_ Doanh thu
SCN_ PT 475
1312 6 750 470
10/04 HĐ
5609
Trần Duy Hải Trần Duy Hải_ Doanh thu bán phụ
tùng xe
1312 5 234 500
...
Cộng sản phẩmố phát sinh 8 015 910 042
Bảng 8: Trích Sổ chi tiết TK Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ.
( Từ ngày 01/04/2007 đến 30/04/2007.)
* Tổ chức hạch toán doanh thu từ hoạt động tài chính
Ngoài doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, Hà Nội Ford còn có
khoản doanh thu từ hoạt động tài chính. Khoản doanh thu này được theo dõi
trên tài khoản 515_ Doanh thu hoạt động tài chính.
Hàng ngày, kế toán tiêu thụ căn cứ vào giấy báo có của Ngân hàng,
hoặc dựa trên các hợp đồng liên doanh, liên kết để tính ra lợi tức thu được từ
các hoạt động này, từ đó làm cơ sở để hạch toán chi tiết vào tài khoản doanh
thu hoạt động tài chính.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản : 515_ Doanh thu hoạt động tài chính.
Từ ngày 01/04/2007 đến ngày 30/04/2007
Chứng từ
Diễn giải
TK đ/ư Số phát sinh

Ngày Số Nợ Có
10/04 HĐ
GVLD
Tiền cổ tức do góp vốn liên doanh
với Cty CP Taxi CP Hà Nội 111 31 523 580
25/04 GBC
320
Nhận được giấy báo có của ngân
hàng Vietcombank về khoản lãi tiền
gửi của tháng 4/2007
112_VCB 3 152 928
...
Cộng phát sinh trong tháng 79 486 124
Bảng 9: Trích Sổ chi tiết TK 515_ Doanh thu hoạt động tài chính.