KIỂM TOÁN THUẾ GTGT TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHHKPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (563.42 KB, 60 trang )
KIỂM TOÁN THUẾ GTGT TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
DO CÔNG TY TNHHKPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN
2.1 Thực trạng kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán BCTC do công ty
TNHH KPMG Việt Nam thực hiện tại công ty A
2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán
!"
#$ %&'()*(+', !-
- '.'/012!"345&2$
• Bước 1: Xác định phạm vi cuộc kiểm toán
678
9:3'#78 .
-9$4; &- <=:; >1
52?'>1 *@:$A- #!
83BC( '2(.!DA4A$40
EFF0$?3#((.!G(
G2( %/7: % $
• Bước 2: Xem xét các quyết định kiểm toán
D! 8#'2HD@(9& I;IJ
<KLG:MNO79(( $
5- O#&*#
& ! 8P0! 8Q'2RQ("
&Q'QO(ST7 'U'UO(S'Q1/7<$
A- '&<KLG'79(
( #VMNWL 2@#X@7Y%7)Z
7[&<1K2(12K2< 80L
: '279((
! (+$A- :' U:E
UFF\
• Bước 3: Tìm hiểu thông tin cơ sở về khách hàng
Q
]D[ A ^_D
Q
A#4?66
`
#QFFa'#
b
X
b
`
?/X
c
`
c
7
;
b
7;
b
7
`
<#
b
EUdOA?O6?
b
7!X
e
!*
e
b
b
b
I
b
'
`
#
c
76
`
?#
c
b
7
`
Ufd^dUFFU$4X
`
c
e
b
7;
b
7L
`
^P
e
`
`
b
7$$4(
b
7;
b
7
`
<
e
#
e
<#
b
EUdgAQOA?O6?
b
7
`
QPdF^dUFFP#
h
#
e
'#
b
`
`
E\(
c
iRgQEE(
c
iRg'
`
'#
b
7
b
7
c
`
QU(
c
iRg^(
c
iRg$5#
b
7
b
7
c
e
#2_E(28$62 #
c
7('
`
c
#
c
<
e
I
b
'
`
b
7
c
b
(
b
!
c
'
c
e
$
A#!
b
`
<
e
I
b
`
FQdFEdUFFE'
`
b
X
c
c
`
UFF^$
4( f
b
`
UFFj##h 5?gQEP^\_\.E
b
`
b
#
b
b
X
c
c
c
5?g_EU^QP.$R^
c
#
c
#
h
c
X
c
`
X
c
`
`
X
b
`
'
`
b
`
<
e
I
b
( X
b
'k
`
b
<
e
7
e
`
b
7
b
X
c
b
`
b
X
c
'
`
`
h
c
!
"#$
%
&
'
%
&
%
$
&
()*
%
%
%
%
(
+,
%
&
-4( UFFj#
h
c
`
b
<
e
7
e
(
c
(X
`
#
c
c
V6]5
c
?HjUaWI
b
e
<#;
c
UUa'
`
I
b
e
<6 L4
b
]_a$A#
h
X
c
`
X
e
#
c
c
c
`
#;
c
$A#
h
!
b
<
e
7
e
6 L5
c
?'
`
#
c
<#
b
b
`
e
;
e
c
c
7XV#7
e
`
h
b
`
X
`
IW$A
b
`
`
`
# X
c
X
c
c
'
`
#
b
#
c
(X
e
$4
#
b
#
c
(X
e
e
#7
c
#
c
'
`
`
e
h
b
`
k
b
`
#;
c
6]5
c
?'
`
6 L4
b
]$
+.
%
$
'
%
-'/#0//12 3//
10/4 5567"89:(
+.$2/;-
U
]D[ A ^_D
U
OA
b
<
e
7
e
e
#
e
b
e
I
b
e
'
`
b
7 6]5
c
?V#
c
(
h
`
b
7
e
lW#
h
b
b
c
X
e
(#
c
'
`
L
c
b
b
#
c
c
`
UFFj$
OA#
`
b
b
c
(k
b
`
#
c
c
c
X
c
e
`
#;
c
$m80X'
c
b
7
c
#X
b
b
#k
b
`
#;
c
$
b
X
c
*
c
!X
e
#;
c
$
<=$
%
&
%
%
&
-
*
%
>
%
&
*
%
&
?
&
@=!
"(.
%
%
A$
&
%
&
&
A$
%
&
&
$
%
$
%
&
(
)BC DE/F045G:70H/
I/ JA0 5KL)L) HMNO P?
FK/()KL)L)Q?$14B(
+.
%
*
%
%
%
%
&
-
A
b
!
e
b
b
e
#
c
e
X
e
b
c
`
c
b
b
5
c
?'
`
_
e
b
b
5
c
?V! #
`
h
#
e
( k
b
<
b
b
b
X
b
X
c
b
b
'
`
<<#
b
n
h
c
#
c
<
`
*
b
b
'
`
'2
h
b
WX
c
#!#
b
UFFP$#
c
(
h
k
b
<
b
b
b
*
(
c
L 27
`
c
L $5
c
c
c
'
`
b
7L
c
b
k
b
<
b
b
b
X
e
#
`
7
`
X
c
7'
`
b
7
c
X
c
$
g
c
7
b
X
b
e
H
`
b
b
#
`
UX
`
H,4
e
7
c
(
b
b
b
#
e
X
c
7'
`
,?
b
b
'$4#
e
b
#
b
7
c
(
b
(
c
b
7
b
L
c
'X
b
`
$m
`
h
X
`
7
c
(
b
`
k
b
e
#$
R
c
7
c
'
c
`
`
X
c
7
b
'k
`
`
#
c
L
c
7
e
$A
b
!
e
b
b
#X
b
'
`
X
e
$
• Bước 4: Tìm hiểu hoạt động kế toán phần hành thuế GTGT và hệ
thống kiểm soát nội bộ
62@< -!-'G< @' [G:
12'2*[[![ <17
#72$g '/**(.. %-: ' %-
E
]D[ A ^_D
E
< @' [G:4445&L1' 2@<
-!-( *(.12 %$
Bảng 2.1: Tìm hiểu về hoạt động kế toán và HTKSNB
đối với thuế GTGT của khách hàng A
Tìm hiểu hoạt động kế toán và HTKSNB
đối với khoản mục VAT
Khách hàng: A# Kỳ kế toán EQdQUdUFFj
Người thực hiện 4o6 Ngày thực hiện QQdQFdUFFj WP C128
Các hoạt động kiểm soát nội bộ để
đảm bảo không xảy ra sai sót trọng yếu
Mô tả hoạt động kiểm
soát
Sử dụng hệ
thống thông
tin?
Đã được
kiểm tra?
VAT
54' HD 854pL -
,'Y:<T54' FaPa'QFa$
54(Hq! 854pL
-,! 652?$4:<T54(
QFa(pIT> #r"?/&
:<TFa$
g1' p&X: /754('
' <s/9$m80: /
54T(p' -L<54T(p
>!, *(. 0:
[$g<<=.t;
p$
40:44X*:6?-T7
/$
$
Đối chiếu giữa tờ khai
thuế, hóa đơn và Sổ
Cái
# A&
6'7): >!,0
:$
A@,4: :12@:
30:'RsA! 8[:44
' T(p':44($R@
:+<=/7!![@:(&
(u<@2'<@2(<s:
44V' '(W9 2
'(u$A#'2(.!
(4]5',6v: ("I;IJ'
(%$
R&0:'L<&X<=
(. !-7/:I;IJ$4G< @
' [G:12pUFF^
Ban giám đốc xem xét
và phê chuẩn tờ khai
thuế
# #
R>!,!": ("0:
<= 4s@I;IJ'#*$
• Bước 5: Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ
Rw/73#X!['vx'v2
@< -!-4512G79<X!-
(D[Am4'D o6mg!y< <(,<@ [G
' 0z'@z$4:44 [GZ45:
^
]D[ A ^_D
^
79<X!-3 [G&["(1:7:<1!:-:
44![<H
Bảng 2.2. Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ của khách hàng A
Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ
Khách hàng: Công ty
A
WP:
C130
Người thực hiện : N.H.N
Kỳ kế toán :31-12-2007 Ngày thực hiện : 12/10/2007
Bảng cân đối kế toán
Đơn vị: 1000 VND
Chỉ tiêu
Số liệu chưa
kiểm toán
Số liệu đã
kiểm toán
Chênh lệch
Ghi
chú
12/31/2007 12/31/2006 VND %
…..
Tài sản cố định Q^$EUQ$fjE QE$Ejf$QFj f^U$\__ j
…
Phân tích sơ bộ tình hình tài chính
Tài sản cố định
A#-<@<[y1<[IT$4RAmQ\$U\jq8!
8&IL1X<"QP$_Qfq8$g <[@L,54' x
XY$
Báo cáo Kết quả kinh
doanh
Đơn vị: 1000 VND
Chỉ tiêu
Số liệu chưa
kiểm toán
Số liệu đã
kiểm toán
Chênh lệch Ghi chú
{ 2007 2006 1000 VND %
Doanh thu thuần
QjPFF_Uj UFEEPU^Q VU\E^_Q^W OFQ^
N1
Giá vốn hàng bán
QPFEE^jE Q\UQP^UQ VEQ\Qf^\W OFQj
N2
Phân tích sơ bộ về kết quả hoạt động kinh doanh
Doanh thu
g p&IT><#r:EUaVUFF__faW'L
p652?:_\a$g p,7X6pUFF_$
A#w7Y3p79'("T79L
P
]D[ A ^_D
P
&<@78x; $4L <KLG<[7>#r[
<[L [$ [GL ["(1:7:44
(L '/:44(&I[$
Giá vốn hàng bán và tỉ lệ lợi nhuận gộp
'@!! 879#(1:779'/2(1:779T
(pI"&$'@![Qja#7C7'L ['.<[
7>#[( %L [p#r79<[IT
'|#s
4q2/-7#y(EEa( q%UFaL H
?<KLG<[7>#r['79@,$
Kết luận: g1' G79<X!-45/T#8%<1:
7C7 3<@2(! 9#x3!
9'3!:45'v.L $
• Bước 6: Đánh giá rủi ro và lựa chọn cách thức tiếp cận kiểm toán
o( s''3#/7( *
(./7: %x12G79(( 45/T
(( vTL -8*[(,80D@V&
!< W8%[#9!,<2B!2
L $g71'2(! *9'@X
<<&'v9}.' @9&["*(+:!
9$mv[":7 [G:447<$
Y(( v2( ~(//7: %•V7(IW$
RI:#(1:QK/:2'/0O
KL)L) H14BS@ H 4S4D/7;4
IM 5$K8 HQ/KT/
:;/SKUQSQ4K(
_
]D[ A ^_D
_
Bảng 2.3. Ma trận lập kế hoạch của khách hàng A
j
]D[ A ^_D
j
Tài khoản và khoản mục
Số dư Rủi ro tiềm tàng xác định Cách thức tiếp cận kiểm toán
.(
EQdQUdF_
%
]/7:
%
%
EFdfdFj
AX<"L|2
NM( 'v/
g|::G
m(( v
?'v'!
€7LGK2<
4(•
2-
'3(w
49
623'7<
A9I<@+
49
ov'‚'G
%'(.!
#&ARg]
4G79
(J
Bảng CĐKT $$$ $$$
4:44
' T
(p
F Q\EQ\_ ƒ ƒ ƒ
NQFF
A&
A& A&
A:<@L
[
[-7?
<?
^UP\_U PE^^_ ƒ ƒ ƒ
NQFF
A& A&
A&
Báo cáo KQKD $$$
g
UFEEPU^
Q
QjPFF_U
j
ƒ ƒ ƒ
X
QFF R
A& A& A&
'@
!
Q\UQP^U
Q
QPFEE^j
E
ƒ ƒ ƒ ƒ
]QFQ
A& A& A&
Av1/7
• Bước 7: Đánh giá tính trọng yếu
m9(+:-*(+„- $5
„# <=&-:7/'9(+:$
?w&"7(9(+:2*Eq
R4'g4H
OVY-(+: %/7: %WI,(X<"Pa
/V„W(: BF$PasL Bs<[VC;
'q 7C7XW9Y<<&@
'&T7/ !-! 9$AS(y&
vq( <@- :X<"9s<
'/7: %$AG@'[X<"97C7
s<[$
OR4V…<7%&T7/! 9WLC
-YI,9(+:<@L [ % L,V<< †
(< W'I,!yjPa$?:<@L [ B L, Z
XR4 '&#(+:'[
12G(:q(.!![T$
Og4V…<&!Z*@'„72 W'…
<=}7 '<@'72
&!Z*v($g4I,!yEOPa
$m@'g4I,!yPaV; /,
7(;(7G(W$Aq'v9(+:2*
![<H
Bảng 2.4: Bảng đánh giá tính trọng yếu của khách hàng A
VX',QFFF5?gW
• • Bước 8: Thiết lập chương trình kiểm toán
\
]D[ A ^_D
chỉ tiêu
khách
hàng
Tổng tài sản
(Tổng TS)
MPP
(= 0,5% tổng TS)
SMT
(= 75% MPP)
ADPT
(= 5% MPP)
PPPP^EjP UjjjjU UF\EUf QE\\f
Av1/7
AX(. @C( %/7: %
$4( X(. '<=::G
%12 $
a. Thiết kế thử nghiệm kiểm soát:
45::K2< L1(L|>' %-
< G$5. :T:44'v9
% X(. 7LGX@8
T3$A ['DG(
:::#*![ZV;<W$4( %12
'<=L1' ![Z,.'v2
@< -!-p&(!'vY(( < X<"
'212K2< $?3#/7<=v
' ![ BL|:4]5*(.!(u(![U$E@
'$
b. Thiết kế thử nghiệm cơ bản: thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết
?3G9T!•!-7[&12K2X
![$5.'/X(. :: G79'(
:X@@'(.!( ![U$^$
12G79'G(: '12<=L|
:4]5:*' ' X(. $
Bảng 2.5. Bảng câu hỏi tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với thuế GTGT
của khách hàng A
Dẫn chiếu tới GTLV số Thực
hiện bởi
VẤN ĐỀ CHUNG
1. ƒ;IJ%!![*: :2&
D ![ *: :
2 & UFFP '
NTS
19/10/07
f
]D[ A ^_D
Av1/7
Dẫn chiếu tới GTLV số Thực
hiện bởi
('37Y1&((
[(p! /7v,T(p
:Yp72$$$
2. D[ [(y:; Lu'7 %(
[97
3. l[(.*[S'v3!:-
B3 [G!T0'.!yY
: 3'Tv&
UFF_
4:; Lu'7
%7C7
#&
THUẾ GTGT
Q$A&Y:<TPaQFa &L,'G!(
#‡
A&$
5/27:[V#W!
( 7LGY:<T
Pa
U$4:44 %&2(.X*
:( ')QF:7; ':44
%&2(.( ')_F:7
; #‡
A&$mw(P'
f
E$52([:44 ?&12
; 0%*,]/:V(UP:
:7W#‡ [7[([:44( !
![I :44V:&W& (
')QFp0%@C'22(.!
*: :#‡
A&$ mw ( !
-7: !%
P'f$
^$?:#<KLG&X44L .7.
+wI7L2'9<KLG'X*:<"%
‡
A#<KLG&X
L 1.7$mw
I;!![9 '
D-49$
P$4( %&L,'G#<[IT'
T7& % -L2ˆ:44#‡
?:&["}:44' XY
&#‡
A& IT> -
L2ˆ:$
_$4:44' '(&/7S7
2V0/Yp/W#‡
412+|$I;
NTS
19/10/07
QF
]D[ A ^_D
Av1/7
Dẫn chiếu tới GTLV số Thực
hiện bởi
NEQF
j$A#&:44' -XE<
&X7#‡
#$ 41 2 +
|$ƒ;NEQU
\$m(( 'v'2:44'
T(p'*1:7<#‡V4(
(07:44' pYp
#72B!2&X##
]/:! L,,qw<@
:$$$W
& /Y
@ 'v * , : 2
$40:44
>!,
' ( % !" s
@$ N (
"YT7$
f$A#&L(.!277< -!- @'
[G:44' '(#‡?:&
/,!'v92*[!277<
&$
A& !2 77 <
/,::
7C7$A12K
2< $
Bảng 2.6. Chương trình kiểm toán thuế GTGT
C E A V O P
Hoàn
thành
bởi
Dẫn chiếu
VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ
Q$ƒ;IJ< #
' [G:&T*'.
(
‰
?4R
_d\dFj
A9<: T
*'('
* ,2
$
2. m-!*[S@'
'2*,'v:#
*'![( sX*:
'#
4-!*[
S @ ' [ G
:@
Thuế GTGT
Thử nghiệm cơ bản ban đầu
Q$ m@:<@.'<@
@.([![ (y<@
.<p.(7C7
‰ ‰ ‰
?4R
_d\dFj
NUFF
U$A•3}Sp'2
:('I;IJ[
"
‰
]D[ A ^_D
Mục tiêu
Av1/7
E$m@:<@L@.(<s'<@
L(![@7<'!
9$
‰ ‰ ‰
Thủ tục phân tích
Q$4129 %:44
' ; pY:<T(X<"
3 L,&(,X
Y'< <'<@(<s<
$?:&27[
v('!yY7C
7$
‰ ‰ ‰
NE^F
U$4129 %:44(
; pY:<T44(L
V! /7W'< <'
<@(<s<$?:&<
.('
!yY 7C7$
‰ ‰ ‰
NEEF
Thủ tục kiểm tra chi tiết
Q$4.'(.!'vG/
:44$ 4:44
' 7[ ! 8[ :44 p
-,'/7>7
:44( :W
‰
A, 6v :
("/!}
: ' 3
4(!2$A,4
' :
> !, 0
:;
X*:$VNEQFW
U$ƒ;IJ:44T(p
V:44' 7[
T (p ( ') E p
7&XW
‰
E$(:<T44(&7C
7'*,2$
‰
^$ƒ;IJ&X44
&:@; *,
$V972W
‰
P$(Yp :44
! 8! !%?
![< vKT!
vK B!![(
:V:&W
‰
QU
]D[ A ^_D
Av1/7
_$A•'Tv<&["
:447[(#H
A# & ! IT >
#‡?:&I;IJ78&
v 2 , Y : <T Fa
44 ( # ' LT
1278V [
( B::7
12#* []dAW
‰
2.1.2 Thực hiện kế hoạch kiểm toán
2.1.2.1 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát
o( s'x*:*[.'v'2/'
*[S:44V![U$QW 'I,"
&::'L(.!277< -!-@' [G:
44$BLC:7/'|:<@L2@< -!-
!@("&I,&12K
2< ':2@< &2*[.&<KLG#
T7p'[!G(:$4K2<
12|<H
Mẫu 1. Thử nghiệm kiểm soát thuế GTGT của khách hàng A
Thử nghiệm kiểm soát đối với tính hiệu quả của
việc đối chiếu VAT định kì
Khách hàng
Ngày kết thúc niên độ kế toán
Công ty TNHH A
EQQUFj
Người thực hiện Ngày GTLV dẫn chiếu
?4R Q\QQFj NEFF
Mục tiêuHm[![ -7S'2@:,.:44(
0:'<s12G'&2*[$
Công việc thực hiện:
O (T0'22#'2@:'0:(
'212@:&12#$
QE
]D[ A ^_D
Av1/7
OZ'T,6v: ("'vG:'@::44
(0'<s$m!:+'v*,2?
@':44$
Oƒ;IJ39: ("(„!![@:
OA+U|L@::( UVE'\W12%@
:30:44'<s$mv(72!T.
<2 $
Kết quả thực hiện:
O o7Z'T!:,6v'': v&2
: '•!•*,?'v:44xBC
27'G7<#$A': ; Lu!(
G< -B=$
O D![@::44&397L2: ("$
O :*[@:%E'\8T''#
<H VND’000
?-L
Tháng 8/2007 Tháng 3/2007
40: Rs A
2
40: Rs A
2
4:44' EF\_Q EF_^E UQ\ UUEf_ UUEf_ O
4:44( QEP_P_ QUfjQ\ PfE\ f^_UF f^_UF O
o7Z'T: 45!:2@::3
0:'<s( \'.:44' 7<( j
:\<s$
Kết luận H g1' :*[(}#" %-< #
122*[( %}#I;IJVGw%W
5:*[K2< (45&"2@
< -!-@' [G:44 %-2*[
'; &N RV(( 72W@' [G<="Y
T7V]W$g '/<@|+( (:<=[$
Q^
]D[ A ^_D
Av1/7
2.1.2.2 Thực hiện thử nghiệm cơ bản
.SQVE4UE$I: HK/?4MV
W HQ X Y4$;BSQ4$
4MKL)L)(Z9:#([\
A.Thực hiện thử nghiệm cơ bản ban đầu
Thủ tục 1: =8I:PHT:QKL)L)
]Q-4G12y[![ <@L.:
447C7'<@2w ('[![ '2
-<s<s<@2(<sA<s:![@7<'!
912}•$
Ax@!T.'2 [G (12G
(79'(:45/7#
'v [G.12 G@' [G:44
'<=7[T7<s<s: [
V! 8T[ [WQEEO:44' ' [EEEQO:44
(!%![@7<'! 932#
:$
)4$7 5G8???Z/I:PHTS
:Q\Z]^\I_:T X H`40T
H`/ _aG52 DbZPHIc D
b4d4M4KD\/TE Db
4#2/G H DKcEVESQ
4KeQ4]^515TE Db T0:
Q!@):2B/I2 3TIKKT Db/c
G:F?L)=!Tf#gg(hTE4I:PH/G HK
:Q$;4I/e/Q/:QKL)L)
H14B/:2(
iT0C/QKMETECP.P
K/I:' Ta _10E441j
/(.E/41 $:K;d4NMKTECP
QP
]D[ A ^_D
Av1/7
/I00MSQKGI3E
$7Q 5^0Ed:42(hTEPd
4???G HK4L)=!K(
Mẫu 2. Bảng tổng hợp số dư thuế GTGT
GTLV số
R200
Tên khách hàng : Công ty TNHH A
Người thực hiện NQK
Ngày kết thúc niên độ kế toán : 31/12/2007 Ngày thực hiện 30/1/08
Chủ đề : Tổng hợp số dư thuế GTGT
mX',H5?gŠFFFdiRg
Khoản mục
Dẫn
chiếu
Số dư ngày
31/12/2006
Số dư ngày
31/12/2007
Số điều
chỉnh
Số dư ngày
31/12/2007
Đã được Chưa được
kiểm toán
Đã được
kiểm toán kiểm toán
54!-,7[([ R310 O \Pj_\ ^_E\^ 132,116
54/7>7[([ R800 Q\PP j^fUQFFF O 74,921,000
54' T(p R340 QEjfPf P\Q^ O 5,814
‹HiX TK0TEA40
]HiX TK0TE4P./k#k#ggl
Thủ tục 2: .K:QKL)L) J// J4
]Q-A:<@:44' '(y(9
(1'7S<@:447<$
R&<@2s* '<=:&<@2&L1' <s
<s:'![@7<#0<@2:0
XY' ["; Lu:$mB!2' [
G:44v45*<@L@z&(1'7S#n
!:v457[(9(1<@7<V'.<@zw
<@@zŒz•<@7<V'[WWL '/( :
&<@2s*;L<;; '7[(.!<@7<V['
[W( ]^#}&T 'w:&54'
<@7<( z<@:! 8[<@T(p<@ :<@
#T(p$$$W'[(. [G&vq BL|:<T0
'2:X$
Q_
]D[ A ^_D
Av1/7
Qj
]D[ A ^_D
Av1/7
Mẫu 3. Chi tiết khoản mục thuế GTGT đầu vào và đầu ra của khách hàng A
Tên khách hàng : Công ty TNHH A
GTLV số
R300
Ngày kết thúc niên độ kế toán : 31/12/2007 Người thực hiện NQK
Chi tiết khoản mục thuế GTGT
đầu vào và đầu ra Ngày thực hiện 14/2/08
Đơn vị: VND
Khoản mục Dẫn chiếu
Số dư ngày
31/12/2006 Số dư ngày 31/12/2007 Số điều chỉnh
Số dư ngày
31/12/2007
Đã được kiểm toán Chưa được kiểm toán Đã được kiểm toán
AWP GL C/c
VAT đầu vào
R@L. O QEjfPf O QEjfPf
R@7<( . f^Q\\F PQP^_f PQP^_f
R@: V\FEfUQW V_^j_Q^W V_^j_Q^W
)4 5
R@T(p V\FEfUQW V_^j_Q^W V_^j_Q^W
R@L@. QEjfPf P\Q^ P\Q^
VAT đầu ra (hàng bán nội địa)
R@L. jF^j O O
R@7<( . ffPffQ QEffEf_ ^_E^\ Q^^Pj^^
R@T(p'54' V\FEfUQW V_^j_Q^W V_^j_Q^W
R@:w([ VQffQQjW V___FQ^W V___FQ^W
R@L@. O \Pj_\ ^_E^\ QEUQQ_
@mn-iX TK0TEA40
Q\
]D[ A ^_D
Mẫu 1 : Leadsheet của khoản mục thuế GTGT của khách hàng
Av1/7
L=-iX TK0TE4P./k#k#ggl
k-iX4Kd:e
Qf
]D[ A ^_D
Av1/7
B. Thực hiện thủ tục phân tích
,:QKL)L)I_KL)L) J//KL)L) J4()4
5KL)L) J/IK 2d K:Qe/:/KL)L)
J45TdE4VK0:Q(o8,)!QSQ
'e T0:QKL)L)IWeKL)L) J//
J4V/e/J/d(
Thủ tục 1: )eKL)L) J//0T8S
/Z^K0L=)!f[g<^[\(
]Q-i:I:KL)L) J/554NKW
Q J S_/ SKL)L) J/(
?}!::44' <=•v'&L,'G<[
' [G<=v:' 79$m9 2*[
T '<=: [G79<[p27'GV79
<[IT'@!W B"%( [G4RAmIL1X!['
8 $5.'/9 % [G:44' 7<
( -2<•( VL|:<@2 [G
W(8T<@s'Y:<TXY$
4; ." %/7: %'7Z'T: ("
'/TL 27&:44' ! 8:44p
-,'Y:<T:44' FaPa'QFa$
Thủ tục 2: )eKL)L) J4/0T8S
/Z^K0L=)!fg<^[\(
]Q-i:I:e J S_/ SKL)L) J/(
.OTKL)L) J/ T0KL)L) J4,)!GVE
e(" XIKKL)L) J4 He4I_:
I//8B 2/F7 e
H:QKL)L)2Ed:1,)!GV4TED
/'0K1KL)L) J4S()?p1//
4K1 T0Q/IS,)!F 3a@
#g
]D[ A ^_D
Av1/7
Q;K1gq4B/F1r65;
K1gq(.A;/:?s4PKS//T
EBQ4J/(.ECTES
//eS,)!4NKTE8S/ H
18(
Mẫu 4:Tính toán lại thuế GTGT đầu vào của khách hàng A
Mục tiêuHm[![ :44' #&<<&(+:
VAT 10% VAT 5% VAT 0%
VND'000 VND'000 VND'000 Tổng
C/
c
'@! QP$FEE$^jE QP$FEE$^jE
A79<[IT ^$__j$fQF EFE$FU\ \FP$^E^ P$jj_$EjU
<•4RAm U$f^j$UP^ U$f^j$UP^
A79([(L% ^^f$^Qf ^^f$^Qf
A79([(•% QEf$E\\ Q$Q^P$^EF Q$U\^$\Q\
Qf$\^F$jjQ (A) EFE$FU\ P$E^j$PEj UP$^fQ$EE_
Trừ: (C)
OA79vX
V_$PQE$E^QW
OA79T 4RAm V_$^fQ$PfUW
O!s79([(L% V_Q^$fj\W
O!s79([(•% V_\f$jF^W
Og17)8 O
OA797[([ GL VU^f$EP_W
4s79 (B) QF$fEU$E_P
4:44' V9%W (B)*10% - (A)*5% - (c)*10% P^E$EEQ
4; <sA PQP$^_f
Chênh
lệch
(, VUj$\_UW
a VP^QW
OŽ#
(+:
Ghi chúHY:<TPa7LG'79%( 79<[IT
#
]D[ A ^_D
Tên khách hàng : Công ty TNHH A
GTLV số
R340
Ngày kết thúc niên độ kế toán : 31/12/2007 Người thực hiện NQK
Chủ đề : Tính toán lại thuế GTGT đầu vào Ngày thực hiện 12/2/08
mX',H5?gŠFFFdiRg
Av1/7
Y:<TFa7LG 4RAm/7>p#r
Kết luận: G %
L=-iX TK0TE4P./k#k#ggl
.k-iX4Kd:e
Mẫu 5: Tính toán lại thuế GTGT đầu ra của khách hàng A
Mục tiêu: m[![ :44(#&<<&(+:
Ghi chú:
O 4:<T:44Fa(7LG IT><#r"?/
D['QFa7LG L p!&-,$
OA}#vIT!} vq<@':44(; :*[v
qp47[g( $
?47[•g( ^_$E^\
A&4:44( ^_$E^\
4:44(<vqH Q$^^P$j^^
R9%H Q$^^_$fQF
A2H VQ$Q__W OŽ#(+:
Kết luận: Rvq:44(9 '(.!7S
L=-iX TK0TE4hP./k#k#ggl
##
]D[ A ^_D
Tên khách hàng : Công ty TNHH A
GTLV số
R330
Ngày kết thúc niên độ kế toán : 31/12/2007 Người thực hiện NQK
Chủ đề : Tính toán lại thuế GTGT đầu ra Ngày thực hiện 12/2/08
mX',H
5?gŠFFFdiRg
VAT 0% VAT10% Total Per GL Diff
Doanh thu hàng
nội địa
13.909.095
- 1.390.910
1.390.910
Doanh thu hàng
xuất khẩu 3.031.532
- - -
Doanh thu từ cho
thuê nhà kho 560.000
- 56.000
56.000
Tổng
17.500.627
- 1.446.910
1.446.910
1.399.396
47.514
Av1/7
.k-iX4Kd:e
C( Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết
,0E8K/UEa HVE7
2CMSQ4Ka HVE/2
TMZa//Kc 2K\()SQ4KG
HVE? cKK4$4M/4K
81IW;8 SCSQIP
G HKK/$4M4 VE(!0
tL)=!S D5^K KSQ$;Z4
$4M<I:#([\
Thủ tục1: ,4E TKaK/hP.Z^K0L=)!
fg<^u\(
]Q-,4vEKL)L) J//
:I:EK/wH/'S8KE/(
52::459 s<@:
44; @:'<@2(<s$45[ /':
.'2/:44' '>!,0:44
' $45:2:44' p0:'@:
s<@:44' p0:44' 'RsA$V]^W$R
(45/T&-<@2Z#45:7Z
'T: ( *(.:G< !:8%3
2JL &X/' @ B::7
/(0&::7<s: $
6%@<sP:7; ( 0:QFOQP
:7; $?32Z#["(+::! 9
!Z*$
#
]D[ A ^_D
Av1/7
Mẫu 6: Đối chiếu tờ khai thuế GTGT với Sổ Cái của khách hàng A
Mục tiêu: (:44('' #&<<&(+:
#[
]D[ A ^_D
Kê khai thuế đầu
vào
Tháng Hàng
Hàng
nhập
VAT đầu
vào VAT đầu ra
VAT đầu
vào
VAT
khấu trừ
Not
e
nội địa khẩu phát sinh
Được kê
khai
Khấu
trừ
(phải
nộp)
a b c=a+b D e f=c+d
Số dư đầu kì trên tờ
khai thuế
TD
C/c
17,774
Tháng 1- 07 40,248 2,025 42,273 (92,678) 67,369
Tháng 2 -07 22,231 1,983 24,214 (83,238) 8,345
Tháng 3 -07 22,395 - 22,395 (94,620) (63,880)
Tháng 4 -07 25,477 11,010 36,487 (106,428)
(133,821
)
Tháng 5 -07 35,528 - 35,528 (108,528)
(206,821
)
Tháng 6 -07 29,427 11,993 41,420 (77,052)
(242,453
)
Tháng 7 -07 31,240 10,585 41,825 (123,344)
(323,972
)
Tháng 8 -07 30,861 8,973 39,834 (135,656)
(419,794
)
Tháng 9 -07 27,556 7,216 34,772 (111,019)
(496,041
)
Tháng 10 -07 54,399 4,427 58,826 (145,788)
(583,003
)
Tháng11 -07 45,135 34,233 79,368 (155,913)
(659,548
)
Tháng 12 -07 43,968 6,149 50,117 (199,360)
(808,791
)
Tổng: Trên tờ khai
408,465 98,594 507,059 (1,433,624)
(808,791
)
GL
Trên sổ Cái
15,46
9
(1,399,39
6)
(647,6
14)
Chênh lệch
(8,41
0)
(34,22
8)
c/c
-1.63% 2.45%
Tên khách hàng : Công ty TNHH A
GTLV số
R310
Ngày kết thúc niên độ kế toán : 31/12/2007 Người thực hiện NQK
Chủ đề : Đối chiếu Thuế GTGT Ngày thực hiện 30/1/08
Đơn vị: VND'000/USD
Av1/7
.o-iX4aS/
)o-iX4aK
L=-iX TK0hP.
.k-iX4Ee
Kết luận: G w%$
#x
]D[ A ^_D
