LUẬN văn THẠC sĩ HOÀN THIỆN kế TOÁN QUỸ mở tại CÔNG TY TNHH QUẢN lý QUỸ SSI

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
---------- ----------

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN QUỸ MỞ TẠI CÔNG TY
TNHH QUẢN LÝ QUỸ SSI
Chuyên ngành: KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN


LỜI CAM ĐOAN
Tôi đã đọc và hiểu về các hành vi vi phạm sự trung thực trong học thuật. Tôi
cam kết bằng danh dự cá nhân rằng nghiên cứu này này do tôi tự thực hiện và
không vi phạm yêu cầu về sự trung thực trong học thuật.
Hà Nội, ngày

tháng
Học viên

năm 2018


LỜI CẢM ƠN
Xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của TS. Đặng Thị Thúy Hằng đã hướng
dẫn tôi hoàn thành luận văn này.
Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, cán bộ nhân viên phòng kế toán và cán
bộ nhân viên các phòng ban khác tại Công ty TNHH Quản lý Quỹ SSI đã cung cấp
các tài liệu liên quan, sẵn sàng giải đáp các vướng mắc trong quá trình tôi nghiên
cứu và hoàn thiện đề tài.
Mặc dù đã có nhiều tâm huyết song luận văn không tránh khỏi các thiếu sót. Rất

mong nhận được các đóng góp của Hội đồng bảo vệ cũng như quý vị có quan tâm!
Xin trân trọng cảm ơn!


MỤC LỤC
Sơ đồ:................................................................................................................... 10
1.1. Tính cấp thiết của đề tài................................................................................1
1.2. Tổng quan nghiên cứu...................................................................................2
1.3. Mục đích nghiên cứu......................................................................................3
1.4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.................................................................4
1.5. Phương pháp nghiên cứu...............................................................................4
1.6. Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu.......................................................................4
1.7. Kết cấu của đề tài nghiên cứu.......................................................................4
CHƯƠNG 2...........................................................................................................6
NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ
TOÁN QUỸ MỞ TẠI CÔNG TY QUẢN LÝ QUỸ............................................6
2.1.Bản chất quỹ mở.............................................................................................6
2.1.1. Khái niệm và sự ra đời quỹ mở trên thế giới............................................6
2.1.2. Đặc điểm của Quỹ mở.................................................................................8
2.1.3. Quy trình hoạt động của Quỹ mở..............................................................8
2.1.4. Tính ưu việt của Quỹ mở............................................................................9
2.1.5. Vai trò của quỹ mở....................................................................................10
2.2. Cơ sở lý luận về kế toán quỹ mở.................................................................11
2.2.1. Bản chất kế toán quỹ mở..........................................................................11
2.2.2. Vai trò kế toán quỹ mở..............................................................................12
2.2.3. Nhiệm vụ của kế toán quỹ mở..................................................................13
2.2.4. Yêu cầu đối với công tác kế toán quỹ mở................................................13
2.3. Chuẩn mực quốc tế và kinh nghiệm một số quốc gia về kế toán quỹ mở 15
2.3.1. Chuẩn mực quốc tế về kế toán quỹ mở....................................................15
2.3.2. Kinh nghiệm một số quốc gia về kế toán quỹ mở...................................15

2.4. Tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại Việt Nam.........................................17
2.4.4. Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính..........................................................27
3.1. Tổng quan về Công ty Quản lý Quỹ SSI và Quỹ mở.................................34


3.1.1. Tổng quan về đặc điểm kinh doanh của Công ty Quản lý Quỹ SSI......34
3.1.1.1. Giới thiệu chung về Công ty Quản lý Quỹ SSI.....................................34
3.1.1.2. Các hoạt động chính của Công ty Quản lý Quỹ SSI............................35
3.1.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Quản lý Quỹ SSI........36
3.1.2. Hoạt động quỹ mở tại Công ty Quản lý Quỹ SSI....................................41
3.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại Công ty Quản lý Quỹ SSI
.............................................................................................................................. 46
3.2.2. Tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại Công ty quản lý quỹ SSI.............48
3.2.2.1. Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán và tài khoản kế toán....................48
Hệ thống chứng từ kế toán.................................................................................48
3.2.2.5. Tổ chức kiểm tra kế toán và công bố thông tin....................................65
3.2.2.6. Tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kế toán..........66
4.1. Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại Công ty Quản lý
Quỹ SSI................................................................................................................68
4.1.1. Những ưu điểm..........................................................................................68
4.1.2. Những hạn chế...........................................................................................70
4.1.3. Nguyên nhân..............................................................................................76
4.1.3.1. Nguyên nhân khách quan......................................................................76
4.2. Yêu cầu và phương hướng hoàn thiện tổ chức công tác kế toán quỹ mở
tại Công ty quản lý Quỹ SSI...............................................................................77
4.3. Giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại Công ty Quản
lý quỹ SSI.............................................................................................................78
4.3.1. Hoàn thiện về hệ thống chứng từ kế toán................................................78
4.3.2. Hoàn thiện về vận dụng hệ thống tài khoản kế toán..............................81
4.3.3. Hoàn thiện về hệ thống sổ kế toán...........................................................82

4.3.4. Hoàn thiện về tổ chức lập và phân tích báo cáo kế toán quỹ mở...........83
4.3.5. Hoàn thiện về tổ chức kiểm tra kế toán và công bố thông tin................85
4.3.6. Hoàn thiện về tổ chức ứng dụng tin học trong công tác kế toán............87


4.4. Điều kiện để thực hiện việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán quỹ mở
tại công ty Quản lý Quỹ SSI...............................................................................87
4.4.1. Về phía cơ quan quản lý Nhà nước..........................................................87
4.4.2. Về phía công ty Quản lý Quỹ SSI.............................................................88


DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
Chữ viết tắt
BCB
BCTC
BĐD
CK
ĐHNĐT
GD
HNX
HSX
NAV
NAV/CCQ
NHGS
NY
QLQ
SSIAM
T
T-1
T+2

T+4
T+5
TK
TTCK
UBCKNN
UTDT
VSD

Ý nghĩa
Bản Cáo Bạch.
Báo cáo tài chính
Ban Đại Diện Quỹ
Chứng khoán
Đại Hội Nhà Đầu Tư
Giao dịch
Sở Giao Dịch Chứng Khoán Hà Nội
Sở Giao Dịch Chứng Khoán Thành phố Hồ Chí Minh
Giá Trị Tài Sản Ròng Của Quỹ
Giá Đơn Vị Quỹ.
Ngân hàng giám sát
Niêm Yết
Quản lý quỹ
Công Ty TNHH Quản Lý Quỹ SSI
Ngày Định Giá quy định trong Điều Lệ Quỹ.
Ngày gần nhất trước ngày định giá
Ngày sau 2 ngày kể từ ngày định giá
Ngày sau 4 ngày kể từ ngày định giá
Ngày sau 5 ngày kể từ ngày định giá
Tài khoản
Thị Trường chứng khoán

Ủy Ban Chứng Khoán Nhà Nước
Ủy thác đầu tư
Trung Tâm Lưu Ký Chứng Khoán Việt Nam


DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ
Sơ đồ:................................................................................................................... 10
1.1. Tính cấp thiết của đề tài................................................................................1
1.2. Tổng quan nghiên cứu...................................................................................2
1.3. Mục đích nghiên cứu......................................................................................3
1.4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.................................................................4
1.5. Phương pháp nghiên cứu...............................................................................4
1.6. Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu.......................................................................4
1.7. Kết cấu của đề tài nghiên cứu.......................................................................4
CHƯƠNG 2...........................................................................................................6
NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ
TOÁN QUỸ MỞ TẠI CÔNG TY QUẢN LÝ QUỸ............................................6
2.1.Bản chất quỹ mở.............................................................................................6
2.1.1. Khái niệm và sự ra đời quỹ mở trên thế giới............................................6
2.1.2. Đặc điểm của Quỹ mở.................................................................................8
2.1.3. Quy trình hoạt động của Quỹ mở..............................................................8
2.1.4. Tính ưu việt của Quỹ mở............................................................................9
2.1.5. Vai trò của quỹ mở....................................................................................10
2.2. Cơ sở lý luận về kế toán quỹ mở.................................................................11
2.2.1. Bản chất kế toán quỹ mở..........................................................................11
2.2.2. Vai trò kế toán quỹ mở..............................................................................12
2.2.3. Nhiệm vụ của kế toán quỹ mở..................................................................13
2.2.4. Yêu cầu đối với công tác kế toán quỹ mở................................................13
2.3. Chuẩn mực quốc tế và kinh nghiệm một số quốc gia về kế toán quỹ mở 15
2.3.1. Chuẩn mực quốc tế về kế toán quỹ mở....................................................15

2.3.2. Kinh nghiệm một số quốc gia về kế toán quỹ mở...................................15
2.4. Tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại Việt Nam.........................................17
2.4.4. Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính..........................................................27
3.1. Tổng quan về Công ty Quản lý Quỹ SSI và Quỹ mở.................................34


3.1.1. Tổng quan về đặc điểm kinh doanh của Công ty Quản lý Quỹ SSI......34
3.1.1.1. Giới thiệu chung về Công ty Quản lý Quỹ SSI.....................................34
3.1.1.2. Các hoạt động chính của Công ty Quản lý Quỹ SSI............................35
3.1.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Quản lý Quỹ SSI........36
3.1.2. Hoạt động quỹ mở tại Công ty Quản lý Quỹ SSI....................................41
3.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại Công ty Quản lý Quỹ SSI
.............................................................................................................................. 46
3.2.2. Tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại Công ty quản lý quỹ SSI.............48
3.2.2.1. Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán và tài khoản kế toán....................48
Hệ thống chứng từ kế toán.................................................................................48
3.2.2.5. Tổ chức kiểm tra kế toán và công bố thông tin....................................65
3.2.2.6. Tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kế toán..........66
4.1. Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại Công ty Quản lý
Quỹ SSI................................................................................................................68
4.1.1. Những ưu điểm..........................................................................................68
4.1.2. Những hạn chế...........................................................................................70
4.1.3. Nguyên nhân..............................................................................................76
4.1.3.1. Nguyên nhân khách quan......................................................................76
4.1.3.2. Nguyên nhân chủ quan..............................................................................................76

4.2. Yêu cầu và phương hướng hoàn thiện tổ chức công tác kế toán quỹ mở
tại Công ty quản lý Quỹ SSI...............................................................................77
4.3. Giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại Công ty Quản
lý quỹ SSI.............................................................................................................78

4.3.1. Hoàn thiện về hệ thống chứng từ kế toán................................................78
4.3.2. Hoàn thiện về vận dụng hệ thống tài khoản kế toán..............................81
4.3.3. Hoàn thiện về hệ thống sổ kế toán...........................................................82
4.3.4. Hoàn thiện về tổ chức lập và phân tích báo cáo kế toán quỹ mở...........83
4.3.5. Hoàn thiện về tổ chức kiểm tra kế toán và công bố thông tin................85
4.3.6. Hoàn thiện về tổ chức ứng dụng tin học trong công tác kế toán............87


4.4. Điều kiện để thực hiện việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán quỹ mở
tại công ty Quản lý Quỹ SSI...............................................................................87
4.4.1. Về phía cơ quan quản lý Nhà nước..........................................................87
4.4.2. Về phía công ty Quản lý Quỹ SSI.............................................................88
Biểu đồ:

Biểu 3.1. Các hoạt động kinh doanh chính tại Công ty quản lý Quỹ SSI..Error: Reference
source not found
Biểu 3.2. Hiệu quả đầu tư của Quỹ SSI-SCA so với các quỹ mở nội địa khác..........Error:
Reference source not found
Biểu 3.3. Hiệu quả đầu tư của Quỹ SSI-SCA với các quỹ mở danh tiếng Châu Á....Error:
Reference source not found
Biểu 3.4. Sổ kế toán Tài khoản tiền trả Nhà đầu tư bán chứng chỉ quỹ SSI-SCA (TK
1121-051) từ 01/06/2017 đến 30/06/2017......Error: Reference source not found
Biểu 3.5. Sổ tài khoản tiền gửi đầu tư của quỹ SSI- SCA (TK 1121-052) từ 01/06/2017
đến 30/06/2017............................................Error: Reference source not found
Biểu 3.6. Sổ tài khoản Tiền gửi của Nhà đầu tư về mua chứng chỉ SSI- SCA(Chi tiết TK
Đại lý phân phối) (TK11417) từ 01/06/2017 đến 30/06/2017...Error: Reference
source not found
Biểu 3.7. Sổ kế toán giá mua cổ phiếu niêm yết (TK12110101) từ 01/06/2017 đến
30/06/2017..................................................Error: Reference source not found
Biểu 3.8. Sổ tài khoản chi phí quản lý quỹ trả công ty Quản lý Quỹ (TK642011) từ

01/06/2017 đến 30/06/2017..........................Error: Reference source not found


Sơ đồ:
Sơ đồ:................................................................................................................... 10
Sơ đồ:................................................................................................................... 10
1.1. Tính cấp thiết của đề tài................................................................................1
1.1. Tính cấp thiết của đề tài................................................................................1
1.2. Tổng quan nghiên cứu...................................................................................2
1.2. Tổng quan nghiên cứu...................................................................................2
1.3. Mục đích nghiên cứu......................................................................................3
1.3. Mục đích nghiên cứu......................................................................................3
1.4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.................................................................4
1.4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.................................................................4
1.5. Phương pháp nghiên cứu...............................................................................4
1.5. Phương pháp nghiên cứu...............................................................................4
1.6. Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu.......................................................................4
1.6. Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu.......................................................................4
1.7. Kết cấu của đề tài nghiên cứu.......................................................................4
1.7. Kết cấu của đề tài nghiên cứu.......................................................................4
CHƯƠNG 2...........................................................................................................6
CHƯƠNG 2...........................................................................................................6
NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ
TOÁN QUỸ MỞ TẠI CÔNG TY QUẢN LÝ QUỸ............................................6
NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ
TOÁN QUỸ MỞ TẠI CÔNG TY QUẢN LÝ QUỸ............................................6
2.1.Bản chất quỹ mở.............................................................................................6
2.1.Bản chất quỹ mở.............................................................................................6
2.1.1. Khái niệm và sự ra đời quỹ mở trên thế giới............................................6
2.1.1. Khái niệm và sự ra đời quỹ mở trên thế giới............................................6

2.1.2. Đặc điểm của Quỹ mở.................................................................................8


2.1.2. Đặc điểm của Quỹ mở.................................................................................8
2.1.3. Quy trình hoạt động của Quỹ mở..............................................................8
2.1.3. Quy trình hoạt động của Quỹ mở..............................................................8
2.1.4. Tính ưu việt của Quỹ mở............................................................................9
2.1.4. Tính ưu việt của Quỹ mở............................................................................9
2.1.5. Vai trò của quỹ mở....................................................................................10
2.1.5. Vai trò của quỹ mở....................................................................................10
2.2. Cơ sở lý luận về kế toán quỹ mở.................................................................11
2.2. Cơ sở lý luận về kế toán quỹ mở.................................................................11
2.2.1. Bản chất kế toán quỹ mở..........................................................................11
2.2.1. Bản chất kế toán quỹ mở..........................................................................11
2.2.2. Vai trò kế toán quỹ mở..............................................................................12
2.2.2. Vai trò kế toán quỹ mở..............................................................................12
2.2.3. Nhiệm vụ của kế toán quỹ mở..................................................................13
2.2.3. Nhiệm vụ của kế toán quỹ mở..................................................................13
2.2.4. Yêu cầu đối với công tác kế toán quỹ mở................................................13
2.2.4. Yêu cầu đối với công tác kế toán quỹ mở................................................13
2.3. Chuẩn mực quốc tế và kinh nghiệm một số quốc gia về kế toán quỹ mở 15
2.3. Chuẩn mực quốc tế và kinh nghiệm một số quốc gia về kế toán quỹ mở 15
2.3.1. Chuẩn mực quốc tế về kế toán quỹ mở....................................................15
2.3.1. Chuẩn mực quốc tế về kế toán quỹ mở....................................................15
2.3.2. Kinh nghiệm một số quốc gia về kế toán quỹ mở...................................15
2.3.2. Kinh nghiệm một số quốc gia về kế toán quỹ mở...................................15
2.4. Tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại Việt Nam.........................................17
2.4. Tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại Việt Nam.........................................17
2.4.4. Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính..........................................................27
2.4.4. Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính..........................................................27

3.1. Tổng quan về Công ty Quản lý Quỹ SSI và Quỹ mở.................................34
3.1. Tổng quan về Công ty Quản lý Quỹ SSI và Quỹ mở.................................34


3.1.1. Tổng quan về đặc điểm kinh doanh của Công ty Quản lý Quỹ SSI......34
3.1.1. Tổng quan về đặc điểm kinh doanh của Công ty Quản lý Quỹ SSI......34
3.1.1.1. Giới thiệu chung về Công ty Quản lý Quỹ SSI.....................................34
3.1.1.1. Giới thiệu chung về Công ty Quản lý Quỹ SSI.....................................34
3.1.1.2. Các hoạt động chính của Công ty Quản lý Quỹ SSI............................35
3.1.1.2. Các hoạt động chính của Công ty Quản lý Quỹ SSI............................35
3.1.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Quản lý Quỹ SSI........36
3.1.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Quản lý Quỹ SSI........36
3.1.2. Hoạt động quỹ mở tại Công ty Quản lý Quỹ SSI....................................41
3.1.2. Hoạt động quỹ mở tại Công ty Quản lý Quỹ SSI....................................41
3.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại Công ty Quản lý Quỹ SSI
.............................................................................................................................. 46
3.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại Công ty Quản lý Quỹ SSI
.............................................................................................................................. 46
3.2.2. Tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại Công ty quản lý quỹ SSI.............48
3.2.2. Tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại Công ty quản lý quỹ SSI.............48
3.2.2.1. Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán và tài khoản kế toán....................48
3.2.2.1. Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán và tài khoản kế toán....................48
Hệ thống chứng từ kế toán.................................................................................48
Hệ thống chứng từ kế toán.................................................................................48
3.2.2.5. Tổ chức kiểm tra kế toán và công bố thông tin....................................65
3.2.2.5. Tổ chức kiểm tra kế toán và công bố thông tin....................................65
3.2.2.6. Tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kế toán..........66
3.2.2.6. Tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kế toán..........66
4.1. Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại Công ty Quản lý
Quỹ SSI................................................................................................................68

4.1. Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại Công ty Quản lý
Quỹ SSI................................................................................................................68
4.1.1. Những ưu điểm..........................................................................................68


4.1.1. Những ưu điểm..........................................................................................68
4.1.2. Những hạn chế...........................................................................................70
4.1.2. Những hạn chế...........................................................................................70
4.1.3. Nguyên nhân..............................................................................................76
4.1.3. Nguyên nhân..............................................................................................76
4.1.3.1. Nguyên nhân khách quan......................................................................76
4.1.3.1. Nguyên nhân khách quan......................................................................76
4.1.3.2. Nguyên nhân chủ quan..............................................................................................76

4.2. Yêu cầu và phương hướng hoàn thiện tổ chức công tác kế toán quỹ mở
tại Công ty quản lý Quỹ SSI...............................................................................77
4.2. Yêu cầu và phương hướng hoàn thiện tổ chức công tác kế toán quỹ mở
tại Công ty quản lý Quỹ SSI...............................................................................77
4.3. Giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại Công ty Quản
lý quỹ SSI.............................................................................................................78
4.3. Giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại Công ty Quản
lý quỹ SSI.............................................................................................................78
4.3.1. Hoàn thiện về hệ thống chứng từ kế toán................................................78
4.3.1. Hoàn thiện về hệ thống chứng từ kế toán................................................78
4.3.2. Hoàn thiện về vận dụng hệ thống tài khoản kế toán..............................81
4.3.2. Hoàn thiện về vận dụng hệ thống tài khoản kế toán..............................81
4.3.3. Hoàn thiện về hệ thống sổ kế toán...........................................................82
4.3.3. Hoàn thiện về hệ thống sổ kế toán...........................................................82
4.3.4. Hoàn thiện về tổ chức lập và phân tích báo cáo kế toán quỹ mở...........83
4.3.4. Hoàn thiện về tổ chức lập và phân tích báo cáo kế toán quỹ mở...........83

4.3.5. Hoàn thiện về tổ chức kiểm tra kế toán và công bố thông tin................85
4.3.5. Hoàn thiện về tổ chức kiểm tra kế toán và công bố thông tin................85
4.3.6. Hoàn thiện về tổ chức ứng dụng tin học trong công tác kế toán............87
4.3.6. Hoàn thiện về tổ chức ứng dụng tin học trong công tác kế toán............87


4.4. Điều kiện để thực hiện việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán quỹ mở
tại công ty Quản lý Quỹ SSI...............................................................................87
4.4. Điều kiện để thực hiện việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán quỹ mở
tại công ty Quản lý Quỹ SSI...............................................................................87
4.4.1. Về phía cơ quan quản lý Nhà nước..........................................................87
4.4.1. Về phía cơ quan quản lý Nhà nước..........................................................87
4.4.2. Về phía công ty Quản lý Quỹ SSI.............................................................88
4.4.2. Về phía công ty Quản lý Quỹ SSI.............................................................88


BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
---------- ----------

MAI HUYỀN NGỌC

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN QUỸ MỞ
TẠI CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ QUỸ SSI
Chuyên ngành: KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH
Mã ngành: 8340301

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ

Hà Nội, năm 2018

i

TÓM TẮT LUẬN VĂN
Trong chương 1, tác giả trình bày tổng quan về đề tài nghiên cứu “Hoàn
thiện kế toán quỹ mở tại Công ty TNHH Quản lý Quỹ SSI”. Cụ thể là tính cấp thiết
của đề tài, tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan, mục tiêu nghiên cứu,
đối tượng, phạm vi nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu, ý nghĩa và kết cấu của đề
tài nghiên cứu. Trước tiên, tác giả trình bày về tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu.
Để nâng cao chất lượng đề tài nghiên cứu của bản thân, tác giả đã tham khảo một số
công trình nghiên cứu có liên quan đến vấn đề cần nghiên cứu như: “Hoàn thiện tổ
chức kế toán trong các công ty chứng khoán trên địa bàn Hà Nội” ; Luận văn thạc sĩ
tại Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân; Nguyễn Thu Huyền (2011); “Hoàn thiện tổ
chức công tác kế toán tại các công ty chứng khoán ở Việt Nam” Luận văn thạc sĩ tại
Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân, Trần Lan Hương (2009), Đề tài nghiên cứu
khoa học “Tổ chức công tác kế toán trong các Ngân hàng thương mại – Thực trạng
và giải pháp” ; chủ nhiệm TS. Trần Văn Hợi (2013). Sau khi nghiên cứu các công
trình trên, tác giả nhận thấy, các công trình đã hệ thống hóa được cơ sở lý luận, các
phương pháp để hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại công ty chứng khoán và
ngân hàng thương mại. Đồng thời, từ các kết quả nghiên cứu của mỗi công trình các
tác giả đều đưa ra những ưu điểm, hạn chế, và kiến nghị các giải pháp khắc
phục.Tuy nhiên, phụ thuộc vào đặc điểm của từng ngành, từng công ty mà việc
hoàn thiện tổ chức công tác kế toán có những phương pháp, kết quả khác nhau.
Hiện tại, chưa có công trình nghiên cứu nào thực hiện hoàn thiện tổ chức công tác
kế toán quỹ mở tại Công ty quản lý quỹ. Tác giả lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện kế
toán quỹ mở tại Công ty TNHH Quản lý Quỹ SSI” với mục tiêu nghiên cứu là hệ
thống vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức công tác kế toán quỹ mở, nắm được thực
trạng tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại Công ty TNHH Quản lý Quỹ SSI và từ đó
đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại Công

ty Quản lý Quỹ SSI nói riêng và Công ty quản lý quỹ nói chung. Nội dung nghiên
cứu của tác giả nhằm trả lời cho các câu hỏi: Phương pháp, nội dung nào được sử


ii

dụng trong việc nghiên cứu tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại công ty quản lý
quỹ? Thực trạng tổ chức công tác kế toán quỹ mở được đánh giá thông qua việc tổ
chức công tác kế toán của Quỹ Đầu tư lợi thế cạnh tranh bền vững SSI (SSI-SCA)
trong năm 2017 như thế nào? Giải pháp nào để hoàn thiện tổ chức công tác kế toán
quỹ mở? Nguồn số liệu được lấy từ nguồn thông tin nội bộ quỹ mở là Quỹ Đầu tư
lợi thế cạnh tranh bền vững SSI (SSI-SCA).
Luận văn có kết cấu gồm có 4 chương: Chương 1: Tổng quan về đề tài
nghiên cứu; Chương 2: Những vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức công tác kế toán
quỹ mở tại công ty quản lý quỹ; Chương 3: Thực trạng tổ chức công tác kế toán quỹ
mở tại Công ty quản lý quỹ SSI; Chương 4: Thảo luận kết quả nghiên cứu và các giải
pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại Công ty quản lý quỹ SSI.
Trong chương 2, tác giả đã trình bày những vấn đề lý luận chung tổ chức
công tác kế toán quỹ mở tại công ty quản lý quỹ. Trước tiên, tác giả trình bày về
khái niệm và bản chất của Quỹ mở. Quỹ mở có lịch sử phát triển lâu đời trên thế
giới với sự xuất hiện lần đầu tại Mỹ năm 1924. Quỹ mở là hình thức đầu tư phổ
biến, hiện đại và tương đối phát triển tại các cường quốc lớn trên thế giới. Quỹ mở
được quản lý bởi công ty Quản lý quỹ, thay vì nhà đầu tư tự đầu tư chứng khoán
trực tiếp thì họ đầu tư tiền vào Quỹ mở. Kế toán quỹ mở là hệ thống ghi nhận, đo
lường, tính toán, định giá và ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến
hoạt động của Quỹ mở theo Sổ tay định giá được quy định trong điều lệ và Bản cáo
bạch của Quỹ theo đúng thông tư, chế độ kế toán hiện hành áp dụng cho Quỹ mở.
Công việc chủ yếu của kế toán quỹ mở là ghi chép, thu thập, hệ thống hóa, xử lý và
lưu trữ hóa đơn, chứng từ kế toán để ghi sổ kế toán, tổng hợp làm báo cáo kế toán.
Kế toán quỹ mở có nhiệm vụ tính toán giá trị tài sản ròng vào ngày định giá của

Quỹ, lập báo cáo tài chính định kỳ của Quỹ, lập báo cáo định kỳ khác có liên quan
và công bố thông tin theo quy định đảm bảo thông tin là chính xác, kịp thời, đầy đủ
phục vụ cho Nhà đầu tư, nhà phân tích tài chính và cơ quan chức năng. Công tác kế
toán quỹ mở thích ứng với điều kiện về quy mô, về đặc điểm của quỹ cũng như gắn
với những yêu cầu quản lý cụ thể tại công ty quản lý quỹ. Bên cạnh đó, kế toán quỹ


iii

mở có ý nghĩa hết sức quan trọng và to lớn trong việc nâng cao hiệu quả quản lý
quỹ tại công ty, giúp công ty đưa ra những quyết định quản lý cho việc huy động
vốn, huy động quỹ trên thị trường kịp thời, tối ưu và hiệu quả hơn.
Theo quan điểm của tác giả, tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại công ty
quản lý quỹ là tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán; tổ chức vận dụng hệ
thống tài khoản kế toán; tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán và hình thức kế toán;
tổ chức kiểm tra kế toán và công bố thông tin báo cáo kế toán. Chứng từ kế toán áp
dụng cho Quỹ mở phải thực hiện theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ
theo quy định của Luật Kế toán, Nghị định hướng dẫn chi tiết Luật Kế toán áp dụng
trong lĩnh vực doanh nghiệp, các văn bản pháp luật khác có liên quan đến chứng từ
kế toán và các quy định trong chế độ kế toán theo Thông tư số 198/2012/TT-BTC
ban hành ngày 15 tháng 11 năm 2012. Trên cơ sở hệ thống chứng từ kế toán đã ban
hành, Công ty quản lý quỹ SSI đã căn cứ vào đặc điểm, yêu cầu quản lý của loại
hình quỹ mở, căn cứ đặc điểm số lượng và nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh của
quỹ mở để tổ chức hệ thống chứng từ kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ kế
toán phù hợp với điều kiện thực tế của các quỹ mở tại công ty quản lý.
Hệ thống tài khoản về kế toán quỹ mở tại Công ty Quản lý Quỹ SSI hiện
đang áp dụng tuân thủ theo Thông tư 198/2012/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm
2012 của Bộ Tài Chính để lựa chọn và xây dựng danh mục tài khoản kế toán cần sử
dụng cho việc hệ thống hoá thông tin kế toán. Đồng thời, quy trình hệ thống hoá
thông tin kế toán, Công ty thực hiện qua việc sử dụng phần mềm kế toán Amvista.

Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh
tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên
quan đến Quỹ mở. Công ty Quản lý Quỹ SSI đã thực hiện tin học hóa trong công
tác kế toán nên công việc của kế toán được thực hiện theo chương trình phần mềm
kế toán Amvista được thiết kế riêng cho việc quản lý quỹ mở của công ty độc lập
với chương trình phần mềm kế toán nội bộ của công ty quản lý quỹ. Phần mềm kế
toán được thiết kế sử dụng cho mỗi quỹ mở là hình thức Kế toán Nhật ký chung.


iv

Báo cáo tài chính của quỹ mở dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài
chính, tình hình thu nhập và các luồng tiền của Quỹ mở đáp ứng yêu cầu quản lý
của nhà đầu tư, cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng
trong việc đưa ra các quyết định đầu tư.
Qua khảo sát thực tế thì hệ thống Báo cáo của Công ty Quản lý Quỹ SSI
được lập tuân theo các quy định tại Chuẩn mực kế toán Việt Nam và Chế độ quỹ mở
theo Thông tư 183/2011/TT-BTC ngày 16 tháng 12 năm 2011 và Thông tư số
15/2016/TT-BTC ngày 20/01/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều
của Thông tư số 183/2011/TT-BTC ngày 16/12/2011 hướng dẫn về việc thành lập
và quản lý quỹ mở, có hiệu lực kể từ ngày 15/3/2016 và Chế độ kế toán áp dụng
đối với Quỹ mở TT198/2012/TT-BTC ban hành ngày 15 tháng 11 năm 2012. Hệ
thống báo cáo tài chính của quỹ mở được lập trực tiếp trên phần mềm kế toán.
Trong chương 3, tác giả đi vào thực trạng tổ chức công tác kế toán quỹ
mở tại công ty quản lý quỹ SSI. Công ty quản lý quỹ SSI (SSIAM) là công ty
TNHH một thành viên 100% thuộc sở hữu của Công ty Cổ Phần Chứng Khoán
Sài Gòn (SSI), một trong những công ty chứng khoán hàng đầu tại Việt Nam,
cung cấp các dịch vụ quản lý quỹ và quản lý danh mục đầu tư cho các khách
hàng cá nhân và tổ chức nhằm bảo toàn và gia tăng giá trị tài sản cho khách
hàng. Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017, Công ty quản lý quỹ SSI đang quản lý

bốn quỹ, bao gồm một quỹ đóng Quỹ Đầu tư Thành viên SSI (SSI IMF), hai
quỹ mở là Quỹ Đầu Tư Lợi Thế Cạnh Tranh Bền Vững SSI (SSI-SCA) và Quỹ
Đầu tư Trái phiếu SSI (SSIBF), và một quỹ hoán đổi danh mục Quỹ ETF
SSIAM-VNX50. Trong luận văn này tác giả đi sâu vào công tác kế toán của
Quỹ Đầu tư Lợi thế Cạnh tranh Bền vững SSI (SSI-SCA), trong khi Quỹ Đầu
tư Trái phiếu SSI (SSIBF) tính đến 31/12/2017 mới được thành lập trong thời
gian ngắn. Quỹ Đầu tư Trái phiếu SSI (SSIBF) thành lập ngày 30 tháng 8 năm
2017 dưới hình thức quỹ mở theo Giấy chứng nhận Đăng ký lập Quỹ đại chúng
số 26/GCN-UBCK do Ủy ban Chứng khoán Nhà nước (“UBCKNN”) cấp ngày
30 tháng 8 năm 2017. Quỹ Đầu tư Lợi thế Cạnh tranh Bền vững SSI (SSI-SCA)


v

được thành lập ngày 26 tháng 9 năm 2014 theo Giấy chứng nhận đăng ký thành
lập số 15/GCN-UBCK ngày 26 tháng 9 năm 2014 dưới hình thức Quỹ mở. Quỹ
được cấp Giấy chứng nhận Đăng ký thànhlập Quỹ đại chúng số 19/GCNUBCK
do ủy ban Chứng khoán Nhà nước (“UBCKNN”) cấp ngày 8 tháng 9 năm 2016,
theo đó, Quỹ không bị giới hạn về thời gian hoạt động.
Việc tổ chức công tác chứng từ quỹ mở tại công ty đã xây dựng hệ thống
chứng từ đáp ứng yêu cầu quản lý và hoạt động của quỹ mở. Mọi nghiệp vụ kinh
tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của Quỹ mở đều phải lập chứng từ
kế toán và phải tập trung ở bộ phận kế toán của công ty. Bộ phận kế toán kiểm tra
những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của
chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ. Quy trình lập, kiểm tra chứng
từ, luân chuyển và lưu trữ chứng từ của công ty được thực hiện tương đối đúng theo
quy định.
Hệ thống tài khoản về kế toán quỹ mở tại Công ty Quản lý Quỹ SSI hiện
đang áp dụng tuân thủ theo Thông tư 198/2012/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm
2012 của Bộ Tài Chính để lựa chọn và xây dựng danh mục tài khoản kế toán cần sử

dụng cho việc hệ thống hoá thông tin kế toán. Quy trình hệ thống hoá thông tin kế
toán, Công ty thực hiện qua việc sử dụng phần mềm kế toán danh mục và quỹ là
phần mềm Amvista.
Các quy trình kế toán chủ yếu của Quỹ mở như: Quy trình chuyển tiền mua,
bán chứng chỉ quỹ của Nhà đầu tư; Quy trình mua bán các khoản đầu tư trong danh
mục đầu tư của Quỹ; Quy trình kế toán hạch toán số lượng giao dịch chứng chỉ Quỹ
của Nhà đầu tư trong kỳ; Quy trình kế toán chi phí của Quỹ đã được thực hiện chặt
chẽ tại Công ty. Tuy nhiên theo quy định, toàn bộ sổ sách kế toán sau khi hoàn thiện
tính pháp lý được sắp xếp ngăn nắp và đưa vào lưu trữ đầy đủ nhưng tại Công ty
vẫn còn tồn tại hiện tượng do áp dụng phần mềm kế toán nên khi khoá sổ báo cáo
quý kế toán thường ngại in sổ kế toán chi tiết ra đóng quyển để lưu trữ theo quy
định của chế độ kế toán mà chỉ in ra báo cáo tài chính. Điều này ảnh hưởng đến


vi

việc giám sát và lưu trữ chứng từ cho việc kiểm tra, kiểm toán sau này. Về tổ chức
hệ thống báo cáo và phân tích hoạt động quỹ mở: Qua khảo sát thực tế thì hệ thống
Báo cáo của Công ty Quản lý Quỹ SSI được lập tuân theo các quy định tại Chuẩn
mực kế toán Việt Nam và Chế độ quỹ mở theo Thông tư 183/2011/TT-BTC ngày 16
tháng 12 năm 2011 và Thông tư số 15/2016/TT-BTC ngày 20/01/2016 của Bộ Tài
chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 183/2011/TT-BTC ngày
16/12/2011 hướng dẫn về việc thành lập và quản lý quỹ mở, có hiệu lực kể từ ngày
15/3/2016 và Chế độ kế toán áp dụng đối với Quỹ mở TT198/2012/TT-BTC ban
hành ngày 15 tháng 11 năm 2012. Hệ thống báo cáo được lập trực tiếp trên phần
mềm kế toán. Tuy nhiên vẫn còn một số tồn tại trong hệ thống báo cáo kế toán, cụ
thể: Do thông tư chưa quy định rõ việc xác định tỷ lệ giao dịch qua các công ty
chứng khoán đối với cổ phiếu, trái phiếu giao dịch không qua sàn giao dịch có môi
giới hoặc không có môi giới thì có được tính vào tổng giá trị giao dịch để tính tỷ lệ
giao dịch hay không. Bên cạnh đó, việc tính toán tốc độ vòng quay danh mục trong

kỳ (%) là (Tổng giá trị danh mục mua vào + tổng giá trị danh mục bán ra)/Giá trị tài
sản ròng trung bình trong kỳ, hiện cũng chưa có hướng dẫn cụ thể là có tính giá trị
danh mục mua vào là các giá trị các sự kiện liên quan quyền mua cổ phiếu được
hưởng khi thanh toán tiền cho sự kiện này hay không.
Về tổ chức kiểm tra kế toán và công bố thông tin: Hàng tháng, phòng kế toán
kiểm tra lại số liệu trên các sổ đã khớp đúng với nhau chưa, các chứng từ kế toán đã
được lưu đúng quyển, đúng cách và theo đúng thứ tự chưa. Định kỳ sáu tháng,
Công ty mẹ là SSI tiến hành cử nhóm làm việc là kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội
bộ tiến hành kiểm tra việc thực hiện kế toán Quỹ mở, cập nhật chính sách chế độ
giúp cho công tác kế toán ngày càng hoàn thiện. Hàng năm, Quỹ mở đều tổ chức
thực hiện kiểm toán BCTC bởi đơn vị kiểm toán độc lập. Ngoài ra Công ty cũng
chịu sự kiểm tra thường xuyên của các cơ quan có trách nhiệm như: Ủy ban chứng
khoán Nhà nước, ... Việc công bố thông tin theo quy định của Ủy ban chứng khoán
Nhà nước được công ty thực hiện nghiêm túc, đúng hạn.
Trong chương 4, tác giả tiến hành đánh giá thực trạng công tác kế toán quỹ


vii

mở tại Công ty Quản lý Quỹ SSI. Bên cạnh những ưu điểm về hệ thống chứng từ kế
toán Công tác lập chứng từ kế toán nhìn chung đã đạt được yêu cầu của chế độ kế
toán. Các chứng từ hợp lệ, hợp pháp, đúng mẫu biểu quy định, phản ánh được đầy
đủ các yếu tố nội dung ghi chép của chứng từ kế toán. Do công ty Quản lý Quỹ SSI
đã ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kế toán, do đó một số chứng từ
được lập trên phần mềm như: Bảng phân bổ chi phí hàng kỳ định giá, Bảng tính
toán số lượng chứng chỉ quỹ lưu hành…..mang lại sự chính xác cao trong công tác
đối chiếu, kiểm tra. Hệ thống tài khoản kế toán của Công ty Quản lý Quỹ SSI đang
áp dụng đã phản ánh đầy đủ mọi thông tin kinh tế, tài chính của Quỹ mở theo quy
định của chế độ hiện hành. Việc sử dụng phần mềm kế toán Amvista để ghi chép và
in sổ kế toán đã phản ánh đầy đủ, chi tiết đáp ứng được yêu cầu của người quản lý

và đúng mẫu biểu về sổ kế toán hiện hành, đúng trình tự và quy định của chế độ kế
toán. Hệ thống báo cáo kế toán của công ty được lập đầy đủ, đúng quy định biểu
mẫu báo cáo, các báo cáo được lập phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21
– Trình bày báo cáo tài chính. Các số liệu, thông tin trên báo cáo dựa trên cơ sở
chứng từ phát sinh, phản ánh đúng số liệu thực tế, hàng kỳ định giá phó phòng kế
toán có trách nhiệm tổng hợp số liệu kế toán của Quỹ đảm bảo việc so sánh đối
chiếu với các bên liên quan như Ngân hàng lưu ký, giám sát được thuận lợi. Công
ty Quản lý Quỹ SSI thực hiện công tác kiểm tra thường xuyên định kỳ hàng tháng là
rất tốt, việc này nhằm giúp cho công tác tổ chức kế toán Quỹ mở tại công ty ngày
càng hoàn thiện hơn, góp phần nâng cao chất lượng của công tác hạch toán kế toán
và quản lý tại công ty. Ngoài những ưu điểm trên thì việc tổ chức công tác kế toán
tại Công ty Quản lý Quỹ SSI còn những hạn chế như chứng từ kế toán của Quỹ mở
được tập hợp từ nhiều nguồn khác nhau, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ bộ
phận quản trị quỹ, bộ phận đầu tư,….chuyển đến phòng kế toán thì còn nhiều mẫu
chứng từ không chuẩn theo quy định, vẫn còn tình trạng thiếu một số thông tin trên
hóa đơn chứng từ như không ghi hình thức thanh toán, ghi nhầm tên Quỹ, địa chỉ
của Quỹ,…Chứng từ không chuyển lên phòng kế toán ngay mà để chậm trễ nhiều
ngày làm cho việc tổng hợp chi phí của Quỹ hàng kỳ định giá tuần không được
chính xác, kịp thời. Về hạch toán giao dịch cổ phiếu niêm yết trên Sàn giao dịch


viii

chứng khoán và các sự kiện liên quan đến các cổ phiếu này, có khoảng trống giữa
việc phát sinh giao dịch và ngày mà các cổ phiếu này về đến tài khoản của quỹ, nên
các công ty quản lý Quỹ đang thống nhất cách hạch toán cho Quỹ là tại ngày phát
sinh sự kiện là ngày giao dịch không hưởng quyền của cổ phiếu này. Đối với
phương pháp tính giá danh mục đầu tư của Quỹ bao gồm phương pháp tính giá bình
quân gia quyền, và phương pháp FIFO (nhập trước xuất trước), mỗi công ty làm
một cách, nếu sử dụng phải có hướng dẫn cụ thể từ Bộ tài chính, Ủy ban chứng

khoán để làm cho thống nhất. Hệ thống sổ kế toán Công ty đã đưa hình thức kế toán
máy vào sử dụng nhưng vẫn còn một số lỗi trên phần mềm đòi hỏi nhà cung cấp
phần mềm phải thường xuyên hoàn thiện, đôi khi một số số liệu chương trình phần
mềm xử lý sai, do đó hệ thống sổ được lập có những lỗi sai mà kế toán không phát
hiện ra để sửa kịp thời. Ngoài ra phần mềm kế toán chưa tính toán tự động được giá
trị của trái phiếu chưa niêm yết theo đúng tinh thần của sổ tay định giá của quỹ.
Việc tổ chức lập và phân tích báo cáo kế toán bao gồm hệ thống BCTC, Báo cáo
khác, tuy nhiên công ty chỉ mới chú trọng lập được BCTC chứ chưa quan tâm đến
việc lập được Báo cáo bắt buộc theo Thông tư số 183/2011/TT-BTC ngày 16 tháng
12 năm 2011 như: Báo cáo thay đổi giá trị tài sản ròng định kỳ giao dịch của Quỹ,
Báo cáo giao dịch Chứng chỉ quỹ định kỳ; Bản thuyết minh Báo cáo tài chính quý,
bán niên và năm; Báo cáo tổng kết hoạt động quản lý quỹ mở bán niên và cả năm.
Do đó khi lập các báo cáo này đang kế toán phải lảm thủ công dẫn đến có thể chưa
chính xác và mất nhiều thời gian để tổng hợp, so sánh số liệu. Việc công bố thông
tin của Quỹ hiện đang có khoảng trống giữa các thông tư như sau: Theo thông tư
TT198/2012/TT-BTC ban hành ngày 15 tháng 11 năm 2012 và Thông tư số
183/2011/TT-BTC ngày 16/12/2011 thì yêu cầu công bố thông tin với báo cáo quý
bán niên sau ngày kết thúc lần lượt là 15 ngày, 30 ngày và 90 ngày. Trong khi thông
tư 155/2015/TT-BTC ngày 06 tháng 10 năm 2015 hướng dẫn công bố thông tin trên
thị trường chứng khoán thì hạn công bố thông tin cho các báo cáo này là 20 ngày,
30 ngày và 90 ngày.
Xuất phát từ hạn chế trên, qua quá trình tìm hiểu thực tế và phân tích tình
hình tổ chức công tác kế toán tại Công ty Quản lý Quỹ SSI, tác giả xin trình bày


ix

một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán kế toán tại Công ty Quản lý
Quỹ SSI như sau: Phòng Kế toán cùng ban lãnh đạo công ty nên thống nhất ban
hành quy trình thanh toán riêng cho Quỹ mở, quy trình giao dịch cho quỹ, xây dựng

nội quy về chứng từ kế toán, tiêu chuẩn hợp lệ của chứng từ kế toán cho Quỹ mở.
Quy trình thực hiện liên quan đến sự kiện của cổ phiếu trong danh mục đầu tư của
Quỹ. Phòng kế toán cần xây dựng một quy trình luân chuyển chứng từ của quỹ một
cách hợp lý, tránh tình trạng chồng chéo, tồn đọng chứng từ. Kế hoạch luân chuyển
chứng từ chỉ được thực hiện khi có sự chuyên môn hóa từng quỹ phù hợp với thông
tư, chế độ kế toán quy định. Phân loại tài khoản theo yêu cầu quản lý, để tạo điều
kiện cho việc tổng hợp số liệu lên báo cáo nói chung, lập BCTC được thuận lợi.
Công ty cần bổ sung thêm các loại sổ chi tiết để phục vụ cho báo cáo kiểm toán
định kỳ bán niên và năm đáp ứng yêu cầu công bố thông tin cho Nhà đầu tư và Ủy
ban chứng khoán. Hoàn thiện công tác lập báo cáo giá trị tài sản ròng, báo cáo tài
chính định kỳ. Công ty cần lập ra bộ phận kiểm toán nội bộ riêng, trong đó phải có
ít nhất một người thành thạo các nghiệp vụ kế toán, hiểu rõ luật kế toán, vừa có
trình độ về kế toán vừa có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp. Bộ phận này thành lập
và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của lãnh đạo công ty.
Bên cạnh những đóng góp trên thì đề tài vẫn còn những hạn chế nhất định:
Thứ nhất, đề tài chủ yếu tập trung vào tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại Công ty
quản lý quỹ trong thời gian một năm là năm 2017. Thứ hai, tác giả chỉ tập trung
phân tích và hoàn thiện thực trạng tổ chức công tác kế toán quỹ mở trong phạm vi
công ty, chưa thực hiện việc so sánh và tham khảo thực trạng tổ chức công tác kế
toán quỹ mở tại các công ty quản lý quỹ khác. Nếu có điều kiện tiếp tục nghiên cứu
tác giả sẽ tập trung vào nghiên cứu một số vấn đề sau: Thứ nhất, mở rộng phân tích
thực trạng và hoàn thiện kế toán quỹ mở và tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại
công ty trong khoảng thời gian dài hơn. Thứ hai, mở rộng nghiên cứu thực trạng kế
toán quỹ mở và tổ chức công tác kế toán quỹ mở tại công ty quản lý quỹ cùng
ngành đang hoạt động trên thị trường chứng khoán.