Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam - Nhận xét và kiến nghị

- Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
MỤC LỤC
- Trần Quý Mai - Lớp: Kiểm toán 48A
- Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
KTV Kiểm toán viên
BCTC Báo cáo tài chính
TNHH Trách nhiệm hữu hạn
LNTT Lợi nhuận trước thuế
TNDN Thu nhập doanh nghiệp
LNST Lợi nhuận sau thuế
GĐ Giám đốc
PGĐ Phó giám đốc
HĐQT Hội đồng quản trị
TNHH Trách nhiệm hữu hạn
XDCB Xây dựng cơ bản
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU
- Trần Quý Mai - Lớp: Kiểm toán 48A
- Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Bảng số 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của PKF qua các năm
2007, 2008, 2009...................................................................................
Sơ đồ 1.1 Tổ chức bộ máy của Công ty TNHH PKF.........................................
- Trần Quý Mai - Lớp: Kiểm toán 48A

- Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
LỜI MỞ ĐẦU
Sau gần 20 năm hoạt động (từ năm 1991 đến nay), kiểm toán độc lập ở Việt
Nam đã phát triển nhanh về số lượng, quy mô các công ty kiểm toán độc lập và số
lượng KTV; từng bước nâng cao năng lực chuyên môn, chất lượng dịch vụ cung
cấp. Đến nay cả nước đã có 150 doanh nghiệp dịch vụ kế toán, kiểm toán với trên
5.600 người làm việc, có gần 2000 người được cấp chứng chỉ KTV. Hầu hết các

dịch vụ cung cấp cho khách hàng ngày càng được tín nhiệm, được xã hội thừa nhận.
Có thể nói hoạt động kiểm toán độc lập đã xác định được vị trí trong nền kinh tế thị
trường, góp phần ngăn ngừa và phát hiện lãng phí, góp phần thu hút vốn đầu tư
nước ngoài, thực hiện công khai minh bạch BCTC, phục vụ đắc lực cho công tác
quản lý, điều hành kinh tế-tài chính của doanh nghiệp và Nhà nước.
Là một Sinh viên năm cuối chuyên ngành Kiểm toán của trường Đại học
Kinh tế quốc dân, để nắm vững kiến thức đã được học và cọ xát thực tế em đã được
Khoa Kế toán và nhà trường tạo điều kiện được đi thực tập tại Công ty TNHH Kiểm
toán PKF Việt Nam.
Trong quá trình thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam, em
đã có cơ hội được tìm hiểu và tiếp cận với thực tế hoạt động kiểm toán tại công ty
để hoàn thành bài báo cáo tổng hợp cuối khóa. Bài báo cáo của em gồm 3 phần sau:
Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam
Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán
PKF Việt Nam
Chương 3: Một số nhận xét, kiến nghị về hoạt động của Công ty TNHH
Kiểm toán PKF Việt Nam
Mặc dù đã cố gắng hết sức và nhận được sự hướng dẫn tận tình của TS.
Nguyễn Phương Hoa nhưng bài báo cáo của em không tránh khỏi những sai sót. Em
mong nhận được sự đóng góp chỉ bảo của các thầy cô để có thể hoàn thiện hơn nữa
bài báo cáo này.
CHƯƠNG I
- Trần Quý Mai - Lớp: Kiểm toán 48A
1
- Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN PKF VIỆT NAM
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty
1.1.1. Giới thiệu chung về Công ty
Tên công ty : CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PKF VIỆT NAM

Tên tiếng anh : PKF VIET NAM AUDITING COMPANY LIMITED
Trụ sở chính
: Số 45, lô 6, đường Trung Yên 14, khu đô thị mới Trung Yên, Phường Trung
Hoà, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội
Số điện thoại
: (84 4) 3783 3911/ 218 6538/ 210 6538/ 212 6538
Fax : (84 4) 3783 3914
Website
: www.pkf.com.vn www.pkf.com
Logo

1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam đã trải qua quá trình phát triển
tương đối lâu dài. Có thể khái quát thành 3 giai đoạn sau:
Giai đoạn 1: (Từ năm 12/2002 – 8/2007)
Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam(tên viết tắt là PKF) xuất thân từ
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Quản lý được thành lập từ tháng 12/2002
được Sở Kế Hoạch & Đầu Tư Hà Nội cấp Giấy phép Đăng ký kinh doanh Số
0102007233 từ ngày 9 tháng 12 năm 2002 và chính thức đi vào hoạt động từ tháng
3 năm 2003.
Công ty có vốn chủ sở hữu ban đầu với giá trị sổ sách là 625 triệu. Với chủ
sở hữu công ty gồm hai người là ông Dương Quang Thắng, chiếm 70% vốn chủ sở
hữu và ông Hoàng Thanh Tùng, chiếm 30% vốn chủ sở hữu.
Ban đầu, khi mới thành lập, công ty PKF Việt Nam chỉ có văn phòng tại Hà
Nội với 9 cán bộ công nhân viên. Qua gần 5 năm hoạt động, PKF đã xây dựng
được mạng lưới khách hàng đa dạng bao gồm các công ty có vốn đầu tư nước
ngoài, các doanh nghiệp nhà nước, các doanh nghiệp hoạt động theo Luật Doanh
nghiệp, các tổ chức quốc tế và các tổ chức phi chính phủ
Giai đoạn 2: (Từ năm 8/2007 – 5/2008):
- Trần Quý Mai - Lớp: Kiểm toán 48A

2
- Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Với sự đòi hỏi tất yếu về chất lượng và loại hình các dịch vụ khác đi kèm với
kiểm toán, đến tháng 8 năm 2007 Công ty sáp nhập với Công ty TNHH Kiểm toán
Phương Đông (thành lập theo Giấy phép Kinh doanh Số 0102027947 ngày
29/8/2006) và đổi tên thành Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (tên viết
tắt là PCA).
Giai đoạn 3: (Từ năm 5/2008 – nay):
Cùng với sự lớn mạnh của công ty, ngày 01/07/2009 Phương Đông ICA chính
thức trở thành thành viên của Tập đoàn Kiểm toán PKF quốc tế, và đổi tên công ty
thành Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam( theo tên của tập đoàn)
Hiện nay, PKF Việt Nam là thành thành viên chính thức của Tập đoàn Kiểm toán
quốc tế PKF International tại Việt Nam. Tập đoàn Kiểm toán quốc tế PKF
International là một trong 10 tập đoàn kiểm toán và tư vấn lớn nhất trên thế giới với
tổng số trên 400 văn phòng, trên 14.500 thành viên và nhân viên chuyên nghiệp tại
trên 120 nước. Tổng doanh số của toàn tập đoàn trong năm 2008 là 130 tỷ USD.
Công ty kiểm toán PKF Việt Nam hiện có 3 văn phòng :
Văn phòng chính đặt tại Hà Nội có 80 nhân viên.
Chi nhánh công ty đặt tại TP.Hồ Chí Minh có 35 nhân viên.
Chi nhánh tại Đà Nẵng có trên 20 nhân viên.
Kết quả mà công ty đạt dược trong nhưng năm gần đây được thể hiện
qua bảng số liệu sau:

- Trần Quý Mai - Lớp: Kiểm toán 48A
3
- Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Bảng số 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của PKF qua các năm
2007, 2008, 2009
(Đơn vị tính: VNĐ)
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009

Tổng tài sản 3.542.771.627 4.748.420.151 6.824.725.133
Tổng nợ phải trả 418.882.357 1.541.624.581 1.627.811.622
Lợi nhuận sau
thuế
206.795.570 771.740.262 922.815.965
Từ bảng tổng hợp báo kết quả kinh doanh qua ba năm 2007, 2008, 2009 ta nhận
thấy các chỉ tiêu được nêu ra ở đây đều tăng qua các năm. Trong đó chỉ tiêu lợi
nhuận sau thuế tăng rất nhanh: năm 2007 LNST đạt 206.795.570 nhưng sang năm
2008 LNST thu được là 771.740.262 tăng 564.944.692 tức là đạt 373,2%(hay tăng
273,2%). Trong năm 2009 LNST tăng không bằng năm 2008 so với 2007 chỉ đạt
119,6%(tăng 19,6% so với 2008). LNST của công ty tăng nhanh qua các năm chứng
tỏ công ty làm ăn hiệu quả và bền vững, điều đó là do công ty hàng năm đã bổ sung
thêm nguồn vốn kinh doanh,nguồn nhân lực cũng như công ty rất chú trọng đến
việc nâng cao trình độ cho nhân viên, nhờ đó mà công ty đã chứng minh được năng
lực cũng như uy tín của mình trong môi trường kiểm toán đầy cạnh tranh.
1.2. Đặc điểm hoạt động của công ty
1.2.1. Lĩnh vực hoạt động của công ty
Công ty thực hiện các loại dịch vụ chính sau:
- Dịch vụ kiểm toán: bao gồm kiểm toán Báo cáo tài chính thường niên hoặc theo
yêu cầu đột xuất của Ban điều hành; kiểm toán nội bộ, kiểm toán quyết toán vốn
đầu tư, kiểm toán các thông tin tài chính;
- Dịch vụ kế toán: xây dựng hệ thống kế toán, giữ sổ ghi chép kế toán lập Báo cáo
tài chính, cung cấp dịch vụ làm kế toán trưởng, kế toán tổng hợp.
- Dịch vụ tư vấn tài chính: soát xét báo cáo tài chính theo yêu cầu chủ doanh
nghiệp hoặc nhà đầu tư, xây dựng hệ thống quản lý dòng tiền, xây dựng quy chế
tài chính và quy chế chi tiêu nội bộ.
- Dịch vụ tư vấn thuế: trợ giúp giải đáp các vướng mắc về thuế của doanh nghiệp,
cung cấp các dịch vụ kê khai, tính và hoàn thuế cho cho doanh nghiệp.
- Trần Quý Mai - Lớp: Kiểm toán 48A
4

- Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
- Dịch vụ đào tạo: tổ chức các khoá đào tạo nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ,
các lớp kế toán theo các chuẩn mực quốc tế được thừa nhận tại Việt Nam.
- Dịch vụ tư vấn nguồn nhân lực: tuyển chọn cho doanh nghiệp vị trí Giám đốc
tài chính, kế toán trưởng và các vị trí trong bộ phận kế toán. Tư vấn bố trí và sắp
xếp nhân sự bộ phận kế toán, tài chính.
- Tư vấn quản lý: xây dựng quy chế hoạt động của Hội đồng quản trị, Ban kiểm
soát, quy chế điều hành của Giám đốc (Tổng Giám đốc) và các quy chế về quản lý
nhân sự (quy chế tiền lương, tuyển dụng, đào tạo, khen thưởng,... ).
1.2.2. Định hướng phát triển trong tương lai
* Mục tiêu đặt ra:
Mục tiêu chiến lược của PKF Việt Nam là trở thành công ty kiểm toán hàng
đầu về cung cấp dịch vụ chất lượng và hiệu quả đồng thời nâng cao hiệu quả huy
động vốn để đầu tư đổi mới trang thiết bị công nghệ nhằm thực hiện mục tiêu lọt
vào tốp 10 công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam.
Bên cạnh mục tiêu chiến lược đó, PKF Việt Nam cũng hướng đến mục tiêu mở
rộng lĩnh vực dịch vụ, nâng cao hiệu quả kinh doanh, tăng sức cạnh tranh trên thị trường,
phấn đấu đưa Công ty trở thành một doanh nghiệp có thương hiệu và uy tín tại Việt Nam
và trong vùng Châu Á Thái Bình Dương.
Công ty cũng luôn phấn đấu hết mình nhằm tạo thêm nhiều việc làm cho
người lao động, truyền bá nghề kiểm toán ở Việt Nam và góp phần làm lành mạnh
nền tài chính quốc gia.
* Phương hướng thực hiện:
Để thực hiện mục tiêu đặt ra, PKF Việt Nam đã và đang từng bước chuyển
dần mô hình hoạt động kinh doanh theo hướng chú trọng đầu tư phát triển dịch vụ tại địa
bàn trọng tâm, trọng điểm như Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Đà Nẵng. Ngoài ra, Công ty
tiếp tục triển khai và mở rộng phạm vi hoạt động trên các địa bàn tiềm năng và các lĩnh
vực dịch vụ hiệu quả khác như kiểm toán hoạt động, kiểm toán thuế, tư vấn hợp nhất, sáp
nhập, chia tách và giải thể doanh nghiệp.
Hiện nay, chất lượng dịch vụ là một tiêu chí hàng đầu để đánh giá một

công ty, đặc biệt với một công ty hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán như PKF.
- Trần Quý Mai - Lớp: Kiểm toán 48A
5
- Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Chính vì vậy, ngay từ đầu, PKF đã chú trọng tới việc nâng cao chất lượng dịch vụ,
đặc biệt là chất lượng dịch vụ kiểm toán và tư vấn tài chính nhằm góp phần nâng
cao uy tín và sức cạnh tranh của Công ty với khách hàng. Định hướng phát triển các
loại hình dịch vụ cụ thể của Công ty như sau:
•Lĩnh vực kiểm toán: tập trung phát triển các khách hàng là các công ty đa
quốc gia, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài ít rủi ro. Nâng cao sức mạnh
cạnh tranh trong lĩnh vực kiểm toán chẩn đoán, kiểm toán dự án và kiểm toán hoạt
động, mở thêm dịch vụ quản trị rủi ro doanh nghiệp.
•Lĩnh vực tư vấn: Phát triển đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp để không
ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ, mở rộng các loại hình dịch vụ phát sinh trong
quá trình hội nhập như tư vấn nghiên cứu thị trường, đánh giá môi trường đầu tư
và các dịch vụ hỗ trợ pháp lý; hạn chế rủi ro. Tập trung phát triển các khách hàng
là công ty có vốn đầu tư nước ngoài và các công ty trong nước có quy mô lớn;
phấn đấu gia tăng tỷ trọng của doanh thu tư vấn.
•Lĩnh vực thuế: tập trung phát triển các dịch vụ kiểm toán thuế và kế hoạch
thuế cho các công ty có vốn đầu tư nước ngoài và cho các loại hình doanh nghiệp
khác; phấn đấu gia tăng tỷ trọng doanh thu lĩnh vực thuế.
- Trần Quý Mai - Lớp: Kiểm toán 48A
6
- Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý
Sơ đồ 1.1 Tổ chức bộ máy của Công ty TNHH PKF
Các nhà quản lý các bộ phận chức năng bao gồm:
+ Bà Mai Lan Phương – Giám đốc, CPA, MBA. Phụ trách lĩnh vực tư vấn tài
chính.
+ Ông Trương Hoàng Hùng – Phó giám đốc, CPA, MBA. Giám đốc chi nhánh

TP.Hồ Chí Minh. Phụ trách về lĩnh vực đào tạo.
+ Ông Phạm Tiến Hùng – Phó giám đốc, CPA, MBA. Phụ trách đối ngoại và bộ
phận kiểm toán khối doanh nghiệp nước ngoài FDI.
+ Ông Bùi Văn Vương – Phó giám đốc, CPA. Phụ trách bộ phận định giá và tư
vấn cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước.
+ Bà Nguyễn Thị Hồng Liên – Trưởng bộ phận kiểm toán doanh nghiệp trong
nước, CPA.
- Trần Quý Mai - Lớp: Kiểm toán 48A
Hội đồng thành viên
Giám Đốc
Phòng tư
vấn
Khối hành
chính tổng
hợp
Chi nhánh
TP.HCM và
Đà Nẵng
Phòng
Doanh
nghiệp
Phòng
định giá
Nhóm chuyên gia
hỗ trợ
7
- Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
+ Ông Phạm Văn Can – Trưởng bộ phận kiểm toán dự án đầu tư XDCB. Kỹ sư
thủy lợi.
+ Bà Lê Thị Thúy Khương, phụ trách hành chính nhân sự công ty.

Qua sơ đồ trên, ta thấy tổ chức bộ máy quản lý của PKF Việt Nam được lập
và thực hiện theo mô hình trực tuyến chức năng. Với mô hình này ban lãnh đạo
công ty sẽ là người trực tiếp điều hành cấp dưới. Tại mỗi phòng, các nhân viên sẽ
chịu sự quản lý và điều hành của lãnh đạo phòng đó.
Đứng đầu công ty là Hội đồng thành viên gồm 5 thành viên đều nắm giữ các
vị trí chủ chốt trong công ty, có trình độ chuyên môn cũng như kinh nghiệm nghề
nghiệp cao, đều đã có chứng chỉ kiểm toán viên do Bộ Tài chính cấp, phân công
nhau đảm nhiệm các chức trách quản lý và kiểm soát hoạt động của công ty, đề ra
đường lối chính sách hoạt động cho công ty.
Giám đốc công ty: là người đại diện toàn quyền của công ty, có trách nhiệm
điều hành toàn bộ hoạt động của công ty.
Các Phó giám đốc: giúp việc cho Giám đốc điều hành công ty, tăng cường
vị thế, hình ảnh của công ty.
Các chuyên gia nước ngoài: thực hiện sự hỗ trợ về mặt nghiệp vụ đối với
các phòng ban và các hợp đồng kiểm toán của Công ty, chịu trách nhiệm soát xét kỹ
thuật cho các hợp đồng quan trọng và thường có yếu tố nước ngoài. Ban này được
tổ chức độc lập với các phòng ban còn lại.
Các phòng ban chức năng:
* Khối nghiệp vụ:
- Phòng Doanh nghiệp: Gồm kiểm toán các Doanh nghiệp trong nước và
ngoài nước; kiểm toán Ngân hàng, Bảo hiểm, Công ty tài chính.
- Phòng tư vấn và đầu tư nước ngoài: tư vấn đầu tư, tư vấn tài chính và
tư vấn thuế, kiểm toán các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, tuyển dụng nhân
viên.
- Phòng định giá: cung cấp các dịch vụ về định giá tài sản, doanh nghiệp,
cổ phần hóa.
- Trần Quý Mai - Lớp: Kiểm toán 48A
8
- Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD:TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
- Phòng đầu tư xây dựng cơ bản: kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu

tư xây dựng cơ bản.
- Chi nhánh ở Đà Nẵng và thành phố Hồ Chí Minh: thực hiện các hợp
đồng kiểm toán ở miền Trung và miền Nam.
* Khối hành chính:
- Phòng kế toán: thực hiện thu thập, xử lý các nghiệp vụ kinh
tế và cung cấp thông tin về tình hình tài chính phát sinh trong
quá trình hoạt động kinh doanh của công ty nhằm phục vụ
công tác quản lý, tín dụng.
- Phòng hành chính: thực hiện quản lý hồ sơ nhân sự, lưu trữ
văn thư, giải quyết các thủ tục liên lạc, giao dịch hành chính,
cập nhật thông tin, văn bản mới…
- Phòng quản trị nhân sự: theo dõi, phân công lao động, bố
trí điều kiện cho nhân viên đi công tác…
1.4. Chính sách nhân sự của công ty
Với phương châm “Con người là nguồn lực quan trọng nhất” và “Chất lượng
nhân viên là chất lượng dịch vụ”, PKF luôn chú trọng công tác đào tạo và phát triển
nhân sự. Ban giám đốc của Công ty luôn ý thức được rằng kiểm toán là một nghề
đặc biệt mà thành công của nó dựa trên nhân tố chính là nhân tố con người. Trên cơ
sở đó, PKF đã đưa ra các chương trình đào tạo phong phú, phân chia cho từng cấp
bậc nhân viên, đào tạo lý thuyết có sự kết hợp với thực hành.
Tổng số nhân viên của Công ty PKF hiện tại có trên 100 người. Tất cả đều
tốt nghiệp Đại học, Cao học trong và ngoài nước, được đào tạo chuyên ngành kế
toán, kiểm toán. Toàn bộ nhân viên đều đã được đào tạo nâng cao về kỹ năng kiểm
toán do công ty tổ chức qua từng giai đoạn đối với từng vị trí của nhân viên. Hiện
nay công ty có 15 kiểm toán viên có chứng chỉ CPA Việt Nam, 2 kiểm toán viên có
có chứng chỉ CPA Úc, đội ngũ kiểm toán viên này đều đã có thời gian kiểm toán từ
6-17 năm tại các công ty kiểm toán lớn trong nước và các hãng kiểm toán lớn tại
- Trần Quý Mai - Lớp: Kiểm toán 48A
9