THỰC TẾ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM THỰC HIỆN

Website: Email : Tel : 0918.775.368

THỰC TẾ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG KIỂM
TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH
GIÁ VIỆT NAM THỰC HIỆN.
I. KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM.
1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty.
Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam thành lập ngày
21/12/2001, trên cơ sở giấy phép kinh doanh số 0103000692 do Sở Kế hoạch
và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp; hoạt động theo Luật Doanh nghiệp số
13/1999/QH ngày 12/6/1999 của Quốc Hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa
Việt Nam. Là một Doanh nghiệp cổ phần thuộc quyền sở hữu của các cổ đông,
Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam được thành lập nhằm phục vụ
lợi ích chung cho toàn xã hội về các vấn đề kinh tế trong quá trình hội nhập.
Tên gọi đầy đủ của Công ty: Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam.
Tên giao dịch: Vietnam Auditing and Evaluation Joint Stock Company.
Tên viết tắt: VAE_JSC.
Sau 3 lần chuyển địa điểm hiện nay, Công ty có trụ sở chính tại:
Tầng 11- toà nhà Sông Đà - số 165 - Đường Cầu Giấy
– phường Quan Hoa – quận Cầu Giấy – Hà Nội.
Tel: 2670 491/492/493. Email:
Có tài khoản giao dịch tại Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển Nông thôn
Việt Nam số 4311 01 01504 và 710 A 50524 - chi nhánh Ngân hàng Công
thương quận Ba Đình Hà Nội. Mã số thuế: 01 01 20228
Ngoài ra, sau khi trụ sở chính tại Hà Nội thành lập chưa lâu Công ty còn
mở thêm 2 chi nhánh:
- Chi nhánh tại thị xã Hà Giang:
Tổ 20 - Đường Lê Văn Tám – P. Minh Khai – TX. Hà Giang.
- Chi nhánh tại thị xã Sơn La:
Số 266 - Đường Tô Hiệu – P. Tô Hiệu – TX. Sơn La.

11
Website: Email : Tel : 0918.775.368

Vốn điều lệ của Công ty là 2.000.000.000 VNĐ, được chia thành 10.000 cổ
phần; cổ phần được phát hành dưới hình thức cổ phiếu với mệnh giá cổ phiếu
là 100.000 VNĐ.
Hiện nay, để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của nền kinh tế thị trường
Công ty còn dự định mở thêm chi nhánh tại TP. Hồ Chí Minh và Đà Nẵng – là
những địa điểm có tiềm năng rất lớn và phù hợp với thực tế.
Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam là một Công ty kiểm toán
chuyên ngành kế toán, kiểm toán, định giá, tư vấn thuế có nhiều kinh nghiệm.
Là doanh nghiệp có tư cách pháp nhân và có con dấu riêng; hạch toán độc lập
tự chủ và tự chịu trách nhiệm về hoạt động tài chính và kết quả hoạt động kinh
doanh dịch vụ của mình.
Cùng với đội ngũ cán bộ lãnh đạo giàu kinh nghiệm với nhiều năm làm
việc và đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp được đào tạo tốt; thêm vào đó là các
cộng tác viên bao gồm các GS, TS; các giảng viên dày dặn kinh nghiệm trong
nhiều lĩnh vực, Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam đã hoạt động
ngày càng đạt hiệu quả cao và mở rộng thêm nhiều lĩnh vực mới.
2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty VAE.
2.1. Tổ chức hoạt động của Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt
Nam..
Bộ máy kiểm toán phải có mô hình và cơ chế hoạt động linh hoạt phù hợp
với đặc điểm của đối tượng và khách thể kiểm toán trong từng cuộc kiểm toán
cụ thể. Vì vậy, cùng với việc thiết kế quy trình công nghệ, Công ty cần phải xây
dựng cho mình một bộ máy hoạt động linh hoạt nhằm thích ứng với từng loại
hình doanh nghiệp.
2.1.1. Mục tiêu:
Do đặc điểm kinh doanh và sự đòi hỏi của thị trường, Công ty cổ phần
Kiểm toán và Định giá Việt Nam thành lập nên nhằm mục tiêu:

22
Website: Email : Tel : 0918.775.368

 Nâng cao lợi ích của các cổ đông: Đây chính là mục tiêu thể hiện sự sống
còn và bộ mặt của Công ty. Công ty có tồn tại và phát triển lâu dài hay không,
uy tín của Công ty có rộng không đều phụ thuộc vào mục tiêu này.
 Tăng cường, mở rộng và tích luỹ, phát triển ngành nghề kinh doanh, dịch
vụ: Đây là phương châm mà Công ty đặt ra trong quá trình hoạt động kinh
doanh của mình. Ban lãnh đạo Công ty cũng như toàn thể công nhân viên phải
nỗ lực để thực hiện mục tiêu trên để Công ty hoạt động hiệu quả hơn, đa dạng
hoá các dịch vụ giúp Công ty thu hút nhiều khách hàng; đồng thời Công ty thu
nhiều lợi nhuận hơn, có điều kiện tích luỹ phát triển và ngày càng khẳng định
vị trí của mình trong xã hội.
 Góp phần làm trong sạch nền tài chính quốc gia: Cũng như mọi Công ty
kiểm toán, Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam ngoài mục đích là
lợi nhuận, Công ty còn giúp các đơn vị, doanh nghiệp có bảng khai tài chính
chính xác, trung thực, hợp lý; và còn là công cụ đắc lực để Nhà nước quản lý
nền tài chính.
 Thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước: Hàng năm, theo định kỳ Công ty nộp
thuế cho Nhà nước theo đúng quy định.
2.1.2. Lĩnh vực kinh doanh của Công ty.
Với mục tiêu kinh doanh trên và phạm vi hoạt động rộng rãi, Công ty cổ
phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam thực hiện cung cấp dịch vụ đến mọi đối
tượng thuộc mọi thành phần kinh tế với mọi quy mô kinh doanh khác nhau.
Theo giấy phép hành nghề, giấy phép thành lập của Bộ Tài chính và Sở Kế
hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp thì ngành nghề kinh doanh chủ yếu của
Công ty là:
 Dịch vụ kiểm toán và thuế:
- Kiểm toán độc lập Báo cáo tài chính;

- Kiểm toán xác nhận Báo cáo số lượng, tỷ lệ nội địa hoá sản phẩm;
- Tư vấn cho khách hàng về việc lập kế hoạch và nộp thuế;

33
Website: Email : Tel : 0918.775.368

- ……………
 Dịch vụ kiểm toán xây dựng cơ bản:
- Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành
của các công trình, dự án;
- Kiểm toán xác định giá trị quyết toán công trình;
- Kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm của các Ban quản lý dự án;
- …………..
 Dịch vụ kiểm toán dự án:
- Kiểm toán độc lập;
- Soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ;
- Đánh giá khả năng thực hiện dự án;
- ……………..
 Dịch vụ định giá tài sản:
- Đánh giá tài sản, vốn góp kinh doanh;
- Đánh giá tài sản, vốn cổ phần hoá doanh nghiệp;
- Đánh giá tài sản thế chấp, chuyển nhượng, thuê, mua tài sản;
- …………….
 Dịch vụ tư vấn kinh doanh:
- Tư vấn về việc lựa chọn hình thức kinh doanh;
- Tư vấn về chính sách kế toán hiện hành;
- Tư vấn quản lý sản xuất, lập kế hoạch chiến lược;
- …………….
 Dịch vụ tư vấn đầu tư:
- Tư vấn tìm hiểu, đánh giá thị trường, định hướng đầu tư;

- Tư vấn lập tổng dự toán, quyết toán, báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB
hoàn thành;
- Tư vấn thẩm định tổng dự toán, lập hồ sơ mời thầu, dự thầu;
- ………………..

44
Website: Email : Tel : 0918.775.368

 Dịch vụ chuyển đổi báo cáo tài chính theo chuẩn mực kế toán quốc
tế:
 Giới thiệu, đào tạo việc làm trong lĩnh vực kiểm toán, tài chính, kế
toán, thuế,…
Đặc biệt, Công ty là cơ quan đầu tiên thông qua công tác kiểm toán của
mình giúp khách hàng thiết lập hệ thống KSNB hợp lý, nhằm giúp khách hàng
cập nhật thông tin nhanh chóng, kịp thời, chính xác.
2.2. Khách hàng của Công ty VAE.
Mặc dù chỉ hoạt động trong thời gian chưa dài, nhưng Công ty cổ phần
Kiểm toán và Định giá Việt Nam đã uy tín và được Chính phủ, Bộ, ngành các
cấp cũng như khách hàng đánh giá cao. Mạng lưới khách hàng của Công ty
ngày càng được mở rộng và có số lượng khách hàng đa dạng theo loại hình và
quy mô bao gồm:
 Các doanh nghiệp Nhà nước:
- Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Bưu chính viễn thông Việt Nam.
- Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Dệt may Việt Nam.
- Công ty xuất nhập khẩu chuyển giao và công nghệ Việt Nam.
- …………..
 Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài:
- Công ty DAESHIN Việt Nam (100% vốn nước ngoài)
- Công ty liên doanh may Lan Lan.
- Công ty Hải Ninh – Lợi Lai ( Liên doanh)

- …………
 Các dự án do Chính phủ và các tổ chức quốc tế tài trợ:
- Ban quản lý TƯ, Dự án Thuỷ lợi (CPO) – ADB
- Dự án Liên minh sinh vật biển.
- ………….

55
Website: Email : Tel : 0918.775.368

 Các công trình cơ bản hoàn thành:
- Công trình thuộc Ngân hàng Công thương Việt Nam.
- Công trình thuộc Bộ Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn.
- Ban quản lý dự án Thăng Long.
 Các Công ty hoạt động theo luật Doanh nghiệp tại Việt Nam:
- Công ty máy tính Việt Nam.
- Công ty TNHH Viễn Đông II
- Công ty cổ phần kiến trúc môi trường đô thị
- ………….
2.3. Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty.
Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam chính thức đi vào hoạt
động vào ngày 21/12/2001, với vốn điều lệ là 2.000.000.000 (VND), cùng bao
khó khăn hiện nay Công ty đã có đủ điều kiện mở rộng địa bàn hoạt động của
mình, doanh thu và só lượng hợp đồng kiểm toán tăng lên đáng kể. Năm đầu
hoạt động với khoảng 150 hợp đồng kiểm toán – doanh thu của Công ty là 2,1
tỷ (VND); năm thứ hai số lượng hợp đồng kiểm toán đã tăng lên đến khoảng
250 – 350 hợp đồng kiểm toán. Tình hình hoạt động của Công ty VAE được thể
hiện như bảng sau:
Bảng 2.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của VAE
Năm 2002 – 2003
Đơn vị tính: VNĐ

Chỉ tiêu 31/12/2002 30/09/2003
1. Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ 2.150.315.190 1.700.455.000
2. Doanh thu thuần 2.150.315.190 475.147.247
3. Giá vốn hàng bán 960.890.830 1.225.307.753
4. Lợi nhuận gộp 1.189.424.360 7.584.163
5. Chi phí tài chính 5.993.147 -
6. Chi phí bán hàng - -
7. Chi phí quản lý doanh nghiệp - 392.197.586
8. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh
559.451.384 840.394.330

66
Website: Email : Tel : 0918.775.368

9. Thu nhập khác 635.966.123 -
10. Chi phí khác 12.190.000 -
11. Lợi nhuận khác 3.190.000 -
12. Tổng lợi nhuận trước thuế 639.156.123 840.694.330
Đặc biệt, Công ty VAE là cơ quan đầu tiên thông qua công tác kiểm toán sẽ
giúp khách hàng thiết lập một quy trình KSNB hợp lý, trên cơ sở này VAE sẽ
thường xuyên cập nhật thông tin giúp khách hàng thực hiện kịp thời, chính xác
các văn bản pháp quy của Nhà nước.
Nắm bắt được tình hình hoạt động của Công ty, ngay sau khi thành lập
Công ty, Ban quản trị Công ty đã mở thêm hai chi nhánh tại 2 tỉnh Sơn La và Hà
Giang. Hai chi nhánh hiện nay đang hoạt động rất hiệu quả. Trong kế hoạch
gần đây của Công ty, VAE đang tiến tới mở thêm chi nhánh ở TP. Hồ Chí Minh
và Đà Nẵng trong tương lai không xa. Như vậy, VAE đang dần dần khẳng định
mình và hoà mình cùng với nền kinh tế trong xu thế hội nhập.
3. Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần và Định giá Việt Nam.

3.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty:
Bộ máy quản lý của mỗi đơn vị kinh doanh được thiết lập khác nhau tuỳ
theo đặc điểm và quy mô của Công ty đó. VAE là Công ty Cổ phần với tư cách là
chủ sở hữu theo quy định của luật Doanh nghiệp Việt Nam. Công ty hoạt động
theo nguyên tắc tuân thủ pháp luật, đảm bảo tính trung thực, khách quan và
công bằng, tuân thủ các chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và chuẩn mực
kiểm toán Quốc tế. Với những đặc điểm như trên, Công ty đã xây dựng cho
mình một bộ máy quản lý phù hợp theo mô hình trực tuyến, đáp ứng mục tiêu
và hoạt động kinh doanh dịch vụ của Công ty. Trước đây quản lý theo ngành
dọc, nhưng ngày 1/1/2004 đã gộp thành 3 phòng và quản lý theo chiều ngang (
Sơ đồ 2.2)

77
Website: Email : Tel : 0918.775.368

Sơ đồ 2.2: Mô hình tổ chức bộ máy Công ty Kiểm toán và Định giá Việt Nam

88
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
TỔNG GIÁM ĐỐC
HỘI ĐỒNG KHOA HỌCBAN KIỂM SOÁT
Giám đốcTư vấn - Định giá
Giám đốcKiểm toán - Tài chính
Giám đốcKiểm toán - Đầu tư
Các văn phòng đại diện
Phòng Tư vấn Đầu tưPhòng Định giá DN - TSPhòng Tư vấn Tài chính, Kế toán, ThuếPhòng Kiểm toánTài chính IIPhòng Kiểm toán Tài chính IPhòng Kiểm toánĐầu tư Xây dựng IIPhòng Kiểm toánĐầu tư Xây dựng ICác bộ phận chức năng
ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG
Website: Email : Tel : 0918.775.368

99
Website: Email : Tel : 0918.775.368

Bộ máy của Công ty được tổ chức theo cơ cấu trực tuyến chức năng.
Nhiệm vụ quản lý được chia theo các đơn vị riêng biệt, cho phép một chức năng
tận dụng được nhiều tài năng quản lý, giảm bớt công việc cho lãnh đạo Công ty.
Cơ quan quyết định cao nhất của VAE là Đại hội đồng cổ đông.
- Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý của Công ty do Đại hội đồng cổ đông
bầu và miễn nhiệm, có toàn quyền nhân danh Công ty ra quyết định về mội vấn
đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty như: Chiến lược phát triển
của Công ty, quyết định các giải pháp và phương án đầu tư….( trừ những vấn
đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông).
- Tổng giám đốc: Do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, là người điều hành hoạt
động hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về
việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao. Tổng giám đốc có quyền quyết
định về tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty như:
tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh, nêu ra phương án đầu tư; phương án
thiết lập cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ Công ty.
- Ban kiểm soát: Là cơ quan kiểm soát của Công ty, có trưởng Ban kiểm soát
là Ông Nguyễn Đình Thới và một người giúp việc là Ông Phạm Hồng Sơn do
Đại hội đồng cổ đông bầu trực tiếp bằng bỏ phiếu kín. Người tham gia vào Ban
kiểm soát phải là cổ đông của Công ty. Trưởng Ban kiểm soát phải có chuyên
môn về kế toán ( hoặc phải được đào tạo nghiệp vụ kế toán). Quyền và nhiệm
vụ của trưởng Ban kiếm soát do điều lệ Công ty quy định.
- Hội đồng khoa học: Là bộ phận tham mưu, nghiên cứu và là bộ phận đề xuất
các phương án quản lý cũng như kinh doanh của Công ty. Đó là đội ngũ các
cộng tác viên có trình độ chuyên môn cao gồm các giáo sư, tiến sĩ, cán bộ khoa
học thuộc các chuyên ngành khác nhau có nhiệm vụ hợp tác tư vấn cho Công ty
trong các lĩnh vực đáp ứng cho khách hàng.
- Dưới Tổng giám đốc là các giám đốc các phòng ban nhằm quản lý, điều

hành các hoạt động của các bộ phận dưới sự chỉ đạo của Tổng giám đốc.

1010
Website: Email : Tel : 0918.775.368

- Các chi nhánh: Hiện nay Công ty có 2 chi nhánh tại Hà Giang và Sơn La, tuy
mới thành lập song các chi nhánh đã thực sự khẳng định vị trí của mình, thu
hút nhiều khách hàng thuộc các thành phần kinh tế khác nhau. Sắp tới Công ty
sẽ mở thêm 2 chi nhánh đầy triển vọng nữa tại TP. Hồ Chí Minh và Đà Nẵng.
Tóm lại, cơ cấu tổ chức của Công ty Cổ phần và Định giá Việt Nam được
sắp xếp phù hợp với ngành nghề kinh doanh của Công ty, đem lại hiệu quả hoạt
động cao.
3.2. Cơ cấu nhân viên của Công ty VAE.
Công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên giàu kinh nghiệm, có trình độ
đại học và trên đại học đã qua đào tạo thực tế. Đây là những nhân viên chuyên
nghiệm, năng động, nhiệt tình có khả năng đáp ứng tốt công việc đòi hỏi khắt
khe về tri thức và sức khoẻ. Hiện nay, Công ty có trên 70 cán bộ công nhân viên
chính thức, trong đó:
 Cán bộ có trình độ tiến sĩ: 01 người;
 Cán bộ có trình độ thạc sĩ: 03 người;
 Cán bộ là luật sư: 02 người;
 Cán bộ có trình độ CPA Việt Nam: 12 người;
 Cán bộ có chứng chỉ ACCA: 01 người;
Mỗi nhân viên đều là người đại diện cho Công ty; vì vậy đòi hỏi mỗi nhân
viên phải hành động, cư xử và có thái độ, tư cách đúng đắn là điều cần thiết cho
mọi lúc, mọi nơi, nhất là khi tiếp xúc với khách hàng. Bằng sự nỗ lực phấn đấu
và quyết tâm cao của các thành viên trong Công ty nên số lượng và chất lượng
của đội ngũ nhân viên ngày càng được nâng cao; nhờ đó chất lượng dịch vụ
cũng đẩy nhanh và luôn được mở rộng.
Ngoài ra, Công ty còn có đội ngũ các cộng tác viên là các GS, TS; các giảng

viên giàu kinh nghiệm trong nhiều lĩnh vực đã giúp đỡ, cố vấn cho Công ty
trong quá trình hoạt động. Và trong thời gian tới với sự tăng trưởng về quy mô

1111
Website: Email : Tel : 0918.775.368

của mình Công ty còn dự định tuyển thêm nhiều nhân viên giàu kinh nghiệm để
đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của xã hội.
4. Chương trình kiểm toán mà Công ty VAE áp dụng.
Quy trình kiểm toán chung được áp dụng tại Công ty Cổ phần và Định giá
Việt Nam theo sơ đồ sau:(Sơ đồ 2.3)
Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm toán chung

1212
Lập kế hoạch kiểm toán-Gửi thư chào hàng-Xem xét hoạt động kinh doanh và chiến lược kinh doanh-Tìm hiểu môi trường hoạt động-Thu thập thông tin về khách hàng-Lập kế hoạch chi tiết-Thảo luận kế hoạch và phân công thực hiện
Thực hiện kiểm toán-Soát xét hệ thống KSNB-Kiểm tra, rà soát Báo cáo tài chính-Xem xét việc tuân thủ pháp luật-Kiểm tra hoạt động-Kiểm soát và đánh giá tình hình sử dụng tài sản
Kết thúc kiểm toán-Hoàn thiện giấy tờ làm việc-Lập bút toán điều chỉnh-Dự thảo Báo cáo kiểm toán-Phê duyệt và phát hành báo cáo, thư quản lý( nếu có)
Website: Email : Tel : 0918.775.368

4.1. Lập kế hoạch kiểm toán.
4.1.1. Gửi thư chào hàng.
Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào nhu cầu kiểm toán, Công ty VAE tiến hành
gửi thư chào hàng tới các khách hàng thường xuyên và khách hàng tiềm năng

1313
Website: Email : Tel : 0918.775.368

của Công ty. Nội dung thư chào hàng nhằm giới thiệu về uy tín, chất lượng của
Công ty. Bao gồm:
- Lịch sử hình thành Công ty;

- Chất lượng, quy mô đội ngũ cán bộ công nhân viên;
- Ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh của Công ty.
- Nguyên tắc và phương pháp thực hiện kiểm toán;
- Các tài liệu và công cụ sử dụng…
- ………………
Với khách hàng thường xuyên, sau khi kiểm toán Công ty cần theo dõi hoạt
động của khách hàng để từ đó quyết định có nên tiếp tục kiểm toán năm sau
nữa hay không? Đồng thời, Công ty tìm hiểu và thu thập thêm khách hàng mới(
khách hàng tiềm năng). Với khách hàng tiềm năng, Công ty phải tìm hiểu kỹ
lưỡng trước khi quyết định kiểm toán về các vấn đề như: Các gian lận tài chính,
nguy cơ phá sản, giải thể, tham ô…và đảm bảo lĩnh vực công việc mà Công ty có
khả năng đáp ứng tốt.
4.1.2. Hợp đồng kiểm toán và chọn nhóm kiểm toán.
Khi được khách hàng chấp nhận kiểm toán và gửi thư mời kiểm toán,
Công ty tiến hành gặp mặt khách hàng và thảo luận hợp đồng kiểm toán.
Cuộc gặp mặt nhằm giúp hai bên tìm hiểu về nhau, thống nhất ý kiến. Kết hợp
với việc xem xét khả năng chấp nhận kiểm toán, Công ty có thể liên lạc với kiểm
toán viên tiền nhiệm để quyết định có nên thực hiện kiểm toán hay không?
Công ty tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán, phân công nhóm kiểm toán
và triển khai công việc kiểm toán.
4.1.3. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh và thu thập thông tin pháp lý về khách
hàng.
Trước khi thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên phải tìm hiểu tình hình
chung về đơn vị khách hàng về các vấn đề như: Sự hình thành và phát triển của

1414
-Khách hàng:Thường xuyên:Năm đầu:-Tên công ty:-Trụ sở chính:-Điện thoại:Fax:-Quyết định thành lập hay cấp giấy phép kinh doanh:-Ngành nghề hoạt động:-Số vốn đầu tư:-Thời gian hoạt động: -Hội đồng quản trị:-Ban giám đốc:-Công ty mẹ (đối tác liên doanh):-Tóm tắt quy chế kiểm soát nội bộ của khách hàng:
Website: Email : Tel : 0918.775.368

đơn vị; nguồn vốn hoạt động, cơ cấu tổ chức; ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh;

đặc điểm hoạt động kinh doanh;…
Đây là công việc tạo cơ sở cho kiểm toán viên thực hiện việc lập kế hoạch
kiểm toán. Để thu thập được các thông tin này, kiểm toán viên có thể phỏng vấn
Ban giám đốc, thu thập tài liệu cần thiết; có thể trực tiếp tham quan nhà
xưởng, hoặc xem xét hồ sơ đã được kiểm toán bởi Công ty kiểm toán khác, hay
thu thập thông tin từ các bên hữu quan. Kiểm toán viên lưu vào hồ sơ kiểm
toán hay sao chụp một số tư liệu cần thiết.
Với những khách hàng hoạt động trong các lĩnh vực mới, có rủi ro kinh
doanh cao thì nhóm kiểm toán cần tham khảo ý kiến các chuyên gia để có thông
tin sâu hơn.
Mẫu thông tin về khách hàng do Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá
Việt Nam quy định như sau( Bảng 2.4):
Bảng 2.4: Thông tin chung về khách hàng
4.1.4. Tìm hiểu hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ.

1515
Website: Email : Tel : 0918.775.368

Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam thu thập thông tin về hệ
thống kế toán và hệ thống KSNB chủ yếu bằng hình thức gặp trực tiếp Ban
giám đốc, phỏng vấn nhân viên hay kiểm tra sơ bộ sổ sách kế toán. Từ đó, phân
tích điểm mạnh, yếu trong hệ thống kế toán, xác định độ tin cậy vào hệ thống kế
toán, xác định rủi ro trong từng phần hành cụ thể.
Soát xét hệ thống KSNB nhằm mục đích đưa ra quyết định xem có thể dựa
vào hệ thống KSNB hay không để giảm bớt khối lượng các thủ tục kiểm tra chi
tiết phần hành kế toán.
4.1.5. Thực hiện thủ tục phân tích.
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, thủ tục phân tích sử dụng là:
- Phân tích soát xét các số liệu Báo cáo tài chính mới nhất của khách hàng.
- Các chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động của công ty.

- Phân tích sơ bộ và kiểm tra tính logic của số liệu trên báo cáo.
Dựa vào Báo cáo tài chính do đơn vị khách hàng cung cấp, kiểm toán viên
tiến hành phân tích các tỉ suất lợi nhuận, tỉ suất tài chính và tính logic của Báo
cáo. Phân tích sự biến động các tỉ suất, đồng thời phát hiện các khoản mục
trọng yếu trong Báo cáo tài chính của đơn vị khách hàng.
4.1.6. Đánh giá rủi ro và xác định mức độ trọng yếu.
- Xem xét các sai sót tiềm tàng: Căn cứ đặc điểm hoạt động kinh doanh của
đơn vị khách hàng và vị trí của từng loại hình kinh doanh mà kiểm toán viên
đánh giá rủi ro tiềm tàng.
- Trên cơ sở tìm hiểu hệ thống KSNB, hệ thống kế toán của đơn vị khách
hàng, kiểm toán viên phân tích, đánh giá rủi ro kiểm soát có thể xảy ra với các
khoản mục trên Báo cáo tài chính.
4.1.7. Kế hoạch kiểm toán.
Sau khi thu thập đầy đủ thông tin, căn cứ vào yêu cầu công việc và nguồn
lực hiện có của Công ty, tiến hành chọn nhóm kiểm toán và phân công công

1616
Website: Email : Tel : 0918.775.368

việc. Đồng thời, đề ra kế hoạch kiểm toán chi tiết, thời gian thực hiện kiểm
toán.
4.2. Thực hiện kiểm toán.
Dựa vào kế hoạch đã lập, kiểm toán viên tiến hành kiểm toán. Song quá
trình này không chỉ máy móc theo kế hoạch đã định mà trong khi thực hiện
kiểm toán viên chủ động sáng tạo thích ứng với đối tượng kiểm toán cụ thể
nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có độ tin cậy cao.
Đây cũng chính là giai đoạn cho thấy khả năng, trình độ của kiểm toán viên. Sự
nhạy cảm và kinh hoạt trong công việc.
Kiểm toán viên tiến hành các công việc sau:
- Tiến hành thực hiện các biện pháp kiểm tra hệ thống KSNB và xem xét về

những ảnh hưởng của các sai sót mà kiểm toán viên phát hiện.
- Thực hiện các thủ tục phân tích:
+ Xem xét tính độc lập và tính đáng tin cậy của các dữ liệu.
+ Tính toán ra một giá trị ước tính và so sánh giá trị đó với giá trị ghi sổ.
+ Phân tích nguyên chênh lệch
- Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết.
+ Xác nhận.
+ Kiểm tra thực tế.
- Đánh giá kết quả kiểm tra chi tiết.
- Xử lý các chênh lệch kiểm toán.
Tất cả các công việc mà kiểm toán viên thực hiện trong quá trình thực
hiện kiểm toán đều được ghi nhận trên giấy tờ làm việc.
4.3. Kết thúc kiểm toán.
Kết thúc kiểm toán là giai đoan cuối cùng của cuộc kiểm toán. Công ty Cổ
phần và Định giá Việt Nam thực hiện theo trình tự sau:
4.3.1. Xem xét tính hoạt động liên tục của đơn vị khách hàng.

1717
Website: Email : Tel : 0918.775.368

Công ty kiểm toán dựa vào các bằng chứng thu thập được để đánh giá,
giải trình và đưa ra kết luận kiểm toán phù hợp.
4.3.2. Soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập Báo cáo tài chính.
Để soát xét các sự kiện sau ngày lập Báo cáo tài chính, kiểm toán viên tiến
hành thẩm vấn Ban quản trị, xem xét các biên bản hay quyết định của giám
đốc; sổ sách, chứng từ kế toán liên quan được lập sau ngày kết thúc niên độ kế
toán hoặc tiến hành gửi thư xác nhận.
4.3.3. Hoàn thiện giấy tờ làm việc.
Sau khi hoàn thành công việc, các kiểm toán viên trong nhóm kiểm toán
phải hoàn thiện giấy tờ làm việc của mình. Trưởng nhóm tiến hành soát xét

giấy tờ, hoàn thiện các bằng chứng kiểm toán, kiểm tra, đối chiếu công việc đã
hoàn thành. Nếu còn có sai sót thì cần phải bổ sung để hoàn thiện hồ sơ kiểm
toán.
4.3.4. Đưa ra bút toán điều chỉnh và nêu nhược điểm cần hoàn thiện.
Trong quá trình kiểm toán, nếu kiểm toán viên phát hiện ra những sai sót
của đơn vị khách hàng thì trước hết kiểm toán viên phải xem xét sai sót đó có
ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo tài chính của đơn vị hay không? Nếu trọng
yếu thì kiểm toán viên tiến hành điều chỉnh và phân lại cho phù hợp và giải
trình lên Ban giám đốc đơn vị. Đồng thời, nếu kiểm toán viên phát hiện tại đơn
vị khách hàng còn tồn tại những điểm yếu hay hạn chế về hệ thống kế toán
hoặc hệ thống KSNB thì kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến tư vấn nhằm giúp Ban
quản lý doanh nghiệp khắc phục và hoàn thiện tổ chức của mình.
4.3.5. Lập dự thảo Báo cáo kiểm toán và soát xét.
Sau khi đưa ra các bút toán điều chỉnh và thống nhất kết quả kiểm toán
với đơn vị khách hàng, kiểm toán viên phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo
tài chính. Nếu Ban quản trị đơn vị khách hàng đồng ý điều chỉnh các bút toán
theo ý kiến của kiểm toán viên thì kiểm toán viên đưa ra Báo cáo kiểm toán với
ý kiến chấp nhận toàn phần; nếu Ban quản trị không đồng ý điều chỉnh lại theo

1818
Website: Email : Tel : 0918.775.368

ý kiến của kiểm toán viên thì tuỳ vào mức độ trọng yếu và ảnh hưởng của các
sai sót đó mà kiểm toán viên đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần có ngoại trừ
hay ý kiến không chấp nhận.
Dự thảo này sẽ được soát xét cả về nội dung lẫn hình thức trước khi gửi
cho đơn vị khác hàng.
4.3.6. Phê duyệt và phát hành Báo cáo kiểm toán, thư quản lý ( nếu có).
Báo cáo kiểm toán và thư quản lý sau khi được lập phải được phê duyệt
bởi Ban giám đốc Công ty Cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam. Kiểm toán

viên dựa vào đó để phát hành Báo cáo kiểm toán và thư quản lý chính thức.
II. THỰC TẾ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH DO CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM THỰC HIỆN.
Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam hoạt động dựa vào
các dịch vụ, thông tin như đã trình bày trong phần ngành nghề kinh doanh. Để
chứng tỏ sự tồn tại của mình trong thị trường, Công ty sử dụng thư mời kiểm
toán với khách hàng lần đầu kiểm toán, hợp đồng kiểm toán với khách hàng
thường xuyên của Công ty, còn đối với những cuộc kiểm toán mang tính chất
lớn thì Công ty làm hợp đồng như một cuộc đấu thầu. Khi hợp đồng đã được
hai bên thoả thuận, Công ty VAE luôn thực hiện đúng những gì đã cam kết, theo
đúng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 – Hợp đồng kiểm toán (Bảng 2.7).
Chi phí sản xuất là khoản mục mang quy mô lớn, các nghiệp vụ phát sinh
nhiều; đặc biệt đối với các doanh nghiệp sản xuất. Chính vì vậy, trong bài luận
văn này em xin trình bày quy trình kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất tại
hai doanh nghiệp sản xuất. Trong đó, Công ty TN là đối tượng trực tiếp để đánh
giá, nhận xét; còn Công ty TM là đối tượng so sánh. Cả hai công ty đều lập thư
mời VAE kiểm toán Báo cáo tài chính cho niên độ kế toán kết thúc ngày

1919
Website: Email : Tel : 0918.775.368

31/12/2004. Quy trình kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất ở cả 2 Công ty
đều trải qua 5 bước sau:
1. Chuẩn bị công việc kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất.
Trong giai đoạn chuẩn bị này kiểm toán viên cần thực hiện các bước
công việc sau:
1.1. Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán.
Ngay sau khi nhận được thư mời kiểm toán do khách hàng gửi, Công ty
xem xét khả năng chấp nhận kiểm toán qua việc đánh giá mức rủi ro kiểm toán
rồi mới quyết định có nên chấp nhận khách hàng này hay không? Công ty sẽ từ

chối kiểm toán nếu một trong các trường hợp sau xảy ra:
- Công ty nhận thấy khách hàng không đủ điều kiện cần thiết để thực hiện cuộc
kiểm toán như: không thực hiện đúng luật kế toán; hệ thống KSNB của khách
hàng kém hiệu lực, dẫn đến rủi ro quá cao,…
- Công ty nhận thấy chính bản thân Công ty không đủ khả năng và điều kiện
cần thiết để cung cấp dịch vụ như khách hàng mong muốn được.
Tuy nhiên, với mỗi khách hàng kiểm toán khác nhau sẽ có mỗi cách thức
đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán khác nhau như sau:
Với Công ty TN là khách hàng lần đầu kiểm toán, Công ty sẽ chọn
một kiểm toán viên có kinh nghiệm trực tiếp đến doanh nghiệp để điều tra về
nguồn gốc và ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp đó. Kiểm toán viên có
thể thực hiện công việc của mình bằng một trong các phương pháp sau: phỏng
vấn, quan sát, điều tra thực tế,…Từ đó Công ty mới quyết định có chấp nhận
kiểm toán hay không? Việc đánh giá có chính xác hay không phụ thuộc rất lớn
vào kinh nghiệm của chính Kiểm toán viên đó, vì vậy nhân viên của Công ty
phải là những người không chỉ có kiến thức sâu rộng mà còn phải có nhiều
kinh nghiệm.
Với Công ty TM là khách hàng thường xuyên của Công ty, Công ty chỉ
cần xem xét sự thay đổi lớn giữa niên độ kế toán này với niên độ kế toán trước.

2020
Website: Email : Tel : 0918.775.368

Ví dụ, Kiểm toán viên có thể xem xét về tính liêm chính của Ban giám đốc, thay
đổi môi trường pháp lý ảnh hưởng nhiều đến hoạt động kinh doanh, phí kiểm
toán,…
Sau khi xem xét, nếu rủi ro kiểm toán ở 2 khách hàng ở mức trung bình
thì Công ty quyết định chấp nhận kiểm toán cho Công ty TN và tiếp tục kiểm
toán với Công ty TM.
1.2. Lựa chọn nhóm kiểm toán.

Công việc tiếp theo Công ty sẽ chọn ra các nhân viên kiểm toán có kinh
nghiệm và hiểu biết sâu sắc về hoạt động kinh doanh của đơn vị kiểm toán.
Ngoài ra, các kiểm toán viên phải đảm bảo nguyên tắc độc lập về mặt quan hệ
xã hội, huyết thống cũng như các mối liên hệ kinh tế khác với khách hàng.
Dựa vào đặc điểm của Công ty TN là Công ty chế tạo và sản xuất phụ
tùng xe máy nên Công ty chọn nhóm kiểm toán gồm 7 người sau:
1. Phạm Ngọc Toản - (Kiểm toán viên quốc gia): Phụ trách chung công việc
kiểm toán.
2. Trần Quốc Tuấn – (Kiểm toán viên quốc gia): Trực tiếp điều hành cuộc kiểm
toán.
3. Phạm Hùng Sơn – (Kiểm toán viên cao cấp): Trực tiếp điều hành cuộc kiểm
toán.
4. Nguyễn Thị Thanh – (Kiểm toán viên): Trực tiếp tham gia cuộc kiểm toán.
5. Dương Thuý Anh – (Kiểm toán viên): Trực tiếp tham gia cuộc kiểm toán.
6. Nguyễn Xuân Tùng – (Kiểm toán viên): Trực tiếp tham gia cuộc kiểm toán.
7. Lương Đức Hiền - (Kiểm toán viên): Trực tiếp tham gia cuộc kiểm toán.
Còn Công ty TM là khách hàng đã được Công ty kiểm toán năm trước nên
Công ty chọn nhóm kiểm toán đã thực hiện kiểm toán cho Công ty này trong
những năm tài chính trước. (Nhóm này cũng bao gồm 7 người).
1.3. Lập và thoả thuận các điều khoản của hợp đồng kiểm toán.

2121
Website: Email : Tel : 0918.775.368

Sau khi dự kiến đầy đủ mọi thủ tục, Công ty VAE và khách hàng sẽ thoả
thuận với nhau về các điều khoản của hợp đồng kiểm toán. Sau đó, tuỳ vào điều
kiện mà hai bên có thể gặp nhau trực tiếp để ký kết hợp đồng hay ký kết qua
fax,…Hợp đồng kiểm toán của Công ty TN có nội dung như sau:
Bảng 2.5: Hợp đồng kiểm toán
Hà Nội, ngày 14 tháng 03 năm 2005

HỢP ĐỒNG KINH TẾ
V/v: Kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2004
- Căn cứ vào Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế ngày 25/09/1989 và Nghị định số 17/HĐBT
ngày 16/01/1990 của Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ) quy định chi tiết việc
thi hành Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế.
- Căn cứ nghị định số 105/2004/NĐ - CP ngày 30/03/2004 của Chính Phủ về kiểm
toán độc lập trong nền kinh tế quốc dân.
- Căn cứ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 về Hợp đồng kiểm toán.
- Căn cứ vào khả năng và nhu cầu của hai bên.
Chúng tôi gồm:
Bên A: Công ty TN
Đại diện: Ông Cheng Xu Gao Chức vụ: Tổng Giám đốc
Địa chỉ: Điện thoại: Fax:
Bên B: Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam (VAE)
Đại diện: Ông Phạm Ngọc Toản Chức vụ: Tổng Giám đốc
Điện thoại: 2670 491/492/493Fax:
Địa chỉ: Tầng 11 – toà nhà Sông Đà - số 165 - Đường Cầu Giấy – phường
Quan Hoa – Quận Cầu Giấy – Hà Nội.
Sau khi thoả thuận 2 bên nhất trí ký hợp đồng này bao gồm những điều khoản sau:
Điều 1: Nội dung dịch vụ
Bên B nhất trí cung cấp cho bên A dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính cho năm tài
chính kết thúc ngày 31/12/2004.
Điều 2: Luật định và chuẩn mực
Dịch vụ trên được hoàn thành theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực
kiểm toán quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam và quy chế kiểm toán độc lập hiện
hành tại Việt Nam. Các chuẩn mực này đòi hỏi bên B phải lập kế hoạch và thực hiện
kiểm toán để đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng Báo cáo tài chính của Công ty không
còn chứa đựng những sai sót trọng yếu.
Điều 3: Trách nhiệm và quyền hạn của các bên
3.1.Trách nhiệm của bên A

UỶ BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HÀ NỘI
CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM
SỐ 183/VAE – HĐ - BCTC
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
===***===
2222
Website: Email : Tel : 0918.775.368

Lưu giữ và quản lý sổ sách, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính và các tài liệu có
liên quan một cách an toàn bí mật theo đúng quy định của Nhà nước.
Bảo đảm cung cấp đầy đủ kịp thời cho bên B các thông tin cần thiết có liên quan đến
cuộc kiểm toán.
Báo cáo tài chính dùng để kiểm toán phải được bên A ký và đóng dấu chính thức
trước khi cung cấp cho bên B.
Bên B có thể yêu cầu bên A xác nhận bằng văn bản sự đảm bảo về các thông tin và
tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán đã cung cấp cho bên B.
Cử cán bộ có liên quan cùng làm việc với các kiểm toán viên trong quá trình kiểm
toán.
Tạo điều kiện thuận lợi để bên B làm việc, đáp ứng thời gian và yêu cầu trong thời
gian kiểm toán.
3.2.Trách nhiệm bên B
Bên B đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán hiện hành như đã nêu tại điều
2.
Xây dựng và thông báo cho bên A nội dung, kế hoạch kiểm toán. Thực hiện kế
hoạch kiểm toán theo đúng nguyên tắc độc lập, khách quan, bí mật.
Cử kiểm toán viên và chuyên gia có năng lực, kinh nghiệm thực hiện kiểm toán.
Nộp Báo cáo kiểm toán cho bên A theo đúng thời hạn quy định và chịu trách nhiệm
về tính trung thực, hợp lý, khách quan của thông tin đưa ra.

Điều 4: Báo cáo kiểm toán
Sau khi hoàn thành cuộc kiểm toán, bên B sẽ cung cấp cho bên A Báo cáo kiểm toán
cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2004.
Thư quản lý (nếu có) được lập gồm 5 bộ bằng tiếng Việt và 3 bộ bằng tiếng Anh.
Điều 5: Phương thức thực hiện
Cuộc kiểm toán được tiến hành, thực hiện ngay sau khi ký kết hợp đồng.
Điều 6: Phí dịch vụ và phương thức thanh toán
Phí dịch vụ chưa bao gồm thuế GTGT là 800 USD (Bằng chữ: Tám trăm đô la Mỹ)
Phương thức thanh toán: Tạm ứng 50% giá trị ngay sau khi ký kết hợp đồng.
Thanh toán hết số còn lại ngay sau khi bên B bàn giao báo cáo kiểm toán chính
thức cho bên A.
Điều 7: Cam kết thực hiện và thời gian hoàn thành
Hai bên cam kết thực hiện tất cả các điều khoản đã ghi trong hợp đồng. Trong quá
trình thực hiện, nếu có khó khăn, hai bên thông báo cho nhau kịp thời để cùng bàn
biện pháp giải quyết giải quyết. Trường hợp cần điều chỉnh hợp đồng thì cần phải có
sự thống nhất bằng văn bản của hai bên.
Mọi thông báo phải được thông báo trực tiếp cho mỗi bên theo địa chỉ đã ghi trong
Hợp đồng.
Báo cáo kiểm toán sẽ được bên B hoàn thành trong thời gian nhanh nhất và nộp
cho bên A từ sau ngày bên A cung cấp đầyđủ tài liệu cho bên B.
Điều 8: Hiệu lực, thời hạn hợp đồng
Hợp đồng này có hiệu lực sau khi đã ký hợp đồng
Hợp đồng này đảm bảo có giá trị cho đến khi thanh lý hợp đồng.
Hợp đồng này được lập thành 06 bản có giá trị ngang nhau. Bên A giữ 05 bản, bên
B giữ 01 bản.

2323
Website: Email : Tel : 0918.775.368

Đại diện bên B

Công ty Kiểm toán và Định giá Việt Nam
Phạm Ngọc Toản
Tổng Giám Đốc
Đại diện bên A
Công ty TN
Cheng Xu Gao
Tổng Giám đốc
2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát.
Đây là giai đoạn được thực hiện bởi người phụ trách chung công việc
kiểm toán. Các bước của giai đoạn này thực hiện theo chuẩn mực kiểm toán
Việt Nam số 300. Bao gồm:
2.1. Tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng.
Công ty VAE thường tập trung kiểm tra vào những nội dung sau: Loại
hình doanh nghiệp của khách hàng, cơ cấu tổ chức bộ máy của khách hàng,
những mục tiêu và chiến lược mà Ban quản trị khách hàng đặt ra, kết quả hoạt
động kinh doanh trong những năm gần đây, môi trường mà doanh nghiệp
đang hoạt động, vị trí của khách hàng trong môi trường cạnh trạnh,…
Kiểm toán viên có thể sử dụng nhiều cách khác nhau để thu thập các
thông tin này. Như với Công ty TN – là khách hàng kiểm toán lần đầu nên kiểm
toán viên có thể sử dụng tất cả các phương pháp như phỏng vấn, quan sát, thu
thập tài liệu,…Còn Công ty TM – là khách hàng thường xuyên, mà lại được kiểm
toán bởi nhóm kiểm toán đã từng kiểm toán Công ty này các năm trước đó,
kiểm toán viên chỉ xem lại các thông tin liên quan đến khách hàng trong hồ sơ
kiểm toán năm trước. Đồng thời, phỏng vấn xem có sự thay đổi đáng kể nào về
bộ máy lãnh đạo, quy mô sản xuất hay tình hình tài chính của khách hàng hay
không?
Kiểm toán viên đã thu thập thông tin về hoạt động kinh doanh của khách
hàng như sau (đã lưu trong hồ sơ kiểm toán):
Đối với Công ty TN:
Công ty TN- là Công ty liên doanh giữa liên doanh chế tạo xe máy A (Bên

Việt Nam) và Công ty TNHH Công nghiệp B (Bên nước ngoài), được thành lập

2424
Website: Email : Tel : 0918.775.368

tại Việt Nam theo giấy phép đầu tư số 012/GP – HY ngày 12/09/2002 và giấy
phép điều chỉnh lần 1 số 012/GPĐC1 – HY ngày 22/08/2003 do UBND tỉnh H
cấp. Tổng số vốn đầu tư của Công ty (theo giấy phép đầu tư) là: 3.000.000 USD.
Vốn pháp định của Công ty (theo giấy phép đầu tư) là: 1.100.000 USD.
Trong đó:
Bên Việt Nam góp: 330.000 USD – Chiếm 30% vốn pháp định; 108.000
USD bằng tiền mặt và 222.000 USD bằng thiết bị khuôn ép.
Bên nước ngoài góp: 770.000 USD – Chiếm 70% vốn pháp định; 44.000
USD bằng tiền mặt và 726.000 USD bằng máy móc, thiết bị, khuôn ép.
Thời gian hoạt động của doanh nghiệp liên doanh là 30 năm kể từ ngày
được cấp giấy phép đầu tư. Năm 2005 là năm thứ 4 Công ty đi vào hoạt động
sản xuất kinh doanh.
Lĩnh vực hoạt động kinh doanh của Công ty là:
+ Sản xuất bộ nhựa hoàn chỉnh, và bộ đèn xe gắn máy ép thành hình các chi tiết
nhựa xe gắn máy ô tô và sản xuất độ điện gia dụng.
+ Sản xuất các loại sơn để sơn phụ tùng ô tô, xe máy của Công ty và bán tại thị
trường Việt Nam.
Đối với Công ty TM:
Công ty TM – là Công ty liên doanh giữa Công ty sản xuất xuất nhập khẩu X
( Bên Việt Nam) và Công ty TNHH Y (Bên nước ngoài) được thành lập theo giấy
phép đầu tư số 01/GP – UB ngày 05/04/2000 và giấy phép đầu tư điều chỉnh số
09/2002/GPĐC 1 – UB ngày 21/03/2002. Tổng số vốn đầu tư của Công ty theo
giấy phép đầu tư là: 900.000 USD. Tổng số vốn đầu tư của Công ty theo thực tế
là: 1.020.485,81 USD. Vốn pháp định của Công ty là: 700.000 USD. Trong đó:
Bên Việt Nam góp: 336.000 USD ( Bằng tiền mặt) - chiếm 48%

Bên nước ngoài góp: 364.000 USD (Bằng máy móc thiết bị và tiền nước
ngoài) - chiếm 52%.

2525