QUẢN lý THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG đối với các DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH của CHI cục THUẾ QUỲNH lưu, TỈNH NGHỆ AN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
--------

Đề tài:

QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC
DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CHI CỤC
THUẾ QUỲNH LƯU, TỈNH NGHỆ AN

 
QUỲNH LƯU- 2019


MỞ ĐẦU

Lý do chọn
đề tài

- Thuế GTGT là nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn trong
cơ cấu nguồn thu NSNN hằng năm, chính vì vậy
mà quản lý thuế GTGT đối với DN NQD đóng vai
trò rất quan trọng trong công tác quản lý thuế và
đảm bảo nguồn thu cho NSNN.
- Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng
đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh còn nhiều
điểm hạn chế chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý.


KẾT CẤU LUẬN VĂN
CHƯƠNG1

Cơ sở lý luận và kinh nghiệm thực tiễn về Quản lý
Thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc
doanh của Chi cục Thuế

Phân tích thực trạng quản lý Thuế giá trị gia tăng đối
CHƯƠNG 2 với doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Chi cục Thuế
huyện Quỳnh Lưu, tỉnh Nghệ An giai đoạn 2016-2018
Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia
CHƯƠNG 3 tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Chi
cục Thuế huyện Quỳnh Lưu, tỉnh Nghệ An đến năm
2025


CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ
QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
NGOÀI QUỐC DOANH

 Tổng quan về Thuế giá trị gia tăng
 Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc
doanh của chi cục thuế
 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế
giá trị gia đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh của chi cục
thuế
 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị giá tăng đối với doanh nghiệp
ngoài quốc doanh ở một số chi cục thuế và bài học kinh
nghiệm cho Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu tỉnh Nghệ An


CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ
GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA

CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲNH LƯU TỈNH NGHỆ AN GIAI ĐOẠN
2016-2018
 Thực trạng thu thuế giá trị gia tăng của Chi cục Thuế huyện
Quỳnh Lưu đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa
bàn huyện giai đoạn 2016-2018
 Thực trạng quản lý Thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu

 Đánh giá chung về thực trạng Quản lý Thuế GTGT của Chi
cục Thuế huyện Quỳnh Lưu


Thực trạng thu thuế giá trị gia tăng của Chi cục Thuế huyện Quỳnh
Lưu đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện giai
đoạn 2016-2018
Kết quả thu NSNN của Chi cục Thuế Huyện Quỳnh Lưu giai đoạn 2016-2018
TT

Chỉ tiêu

Năm 2016

Năm 2017

Năm 2018

1

Tổng thu

202.106

214.583

362.494

2

Khu vực QD địa phương

960

458

4.787

3

Khu vực Ngoài QD

49.304

44.100

47.375

4

Thuế GTGT

36.414

39.795

42.189

5

Thuế TNDN

3.946

4.711

4.542

6

Thuế Tài nguyên

6.000

4.280

5.272

7

Thuế TTĐB

89

147

155

8

Lệ Phí trước bạ

27.097

21.659

32.253

9

Thuế SD Đất Phi NN

1.377

853

1.666

10

Thuế thu nhập cá nhân

7.629

8.296

9.284

11

Phí, lệ phí

6.529

5.810

5.531

12

Thu Tiền sử dụng đất

99.515

115.736

241.430

13

Thu tiền thuê đất

6.234

16.397

17.086

3.461

1.274

2.977

14

Thu tiền cấp Quyền khai thác


Thực trạng quản lý thuế GTGT đối với DN NQD của Chi cục Thuế Quỳnh
Lưu giai đoạn 2016-2018
 Thực trạng bộ máy quản lý thuế
Sơ đồ bộ máy tổ chức Chi cục Thuế Quỳnh Lưu
Chi
Chi cục
cục Trưởng
Trưởng

Phó chi cục Trưởng

Đội
Hành

chínhNhân
sự-Tài
vụ-Ấn
chỉ

Đội kê khai kế toán thuế tổng hợp nghiệp vụ dự toán và tin
học

Phó
Phó chi
chi cục
cục Trưởng
Trưởng

Đội
Kiểm tra,
Quản lý
nợ và
cưỡng
chế nợ
Thuế

Đội trước bạ
- Thu khác Tuyên
truyền hỗ
trợ NNT

Đội
Thuế
Liên

phường
xã


Thực trạng quản lý thuế GTGT đối với DN NQD của Chi cục Thuế Quỳnh
Lưu giai đoạn 2016-2018
 Thực trạng bộ máy quản lý thuế
Trình độ chuyên môn của Công chức chi cục Thuế Huyện Quỳnh Lưu, Nghệ An
thực hiện công tác quản lý thuế GTGT giai đoạn 2016-2018
Năm 2016
Trình độ của
Công chức

Năm 2017

Năm 2018

Số lượng
(người)

Tỷ trọng
(%)

Số lượng
(người)

Tỷ trọng
(%)

Số lượng

(người)

Tỷ trọng
(%)

Trên đại học

0

0%

1

9%

2

15%

Đại học

5

50%

7

64%

9

69%

Trung cấp

5

50%

3

27%

2

16%

Tổng số

10

100%

11

100%

13

100%

Thực trạng quản lý thuế GTGT đối với DN NQD của Chi cục Thuế Quỳnh
Lưu giai đoạn 2016-2018
 Thực trạng tuyên truyền hỗ trợ NNT
Số liệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT giai đoạn 2016-2018
STT

Chỉ tiêu

2016

2017

2018

1

Số bài viết tuyên truyền

75

78

91

2

Số lượt NNT đã phục vụ

145

168

201

3

Số cán bộ bộ phận tuyên truyền

4

5

5

5

Số văn bản trả lời NNT

28

31

45

6

Số văn bản trả lời đúng hạn

27

29

44

7

Số buổi hội nghị đối thoại tập huấn đã tổ chức

11

17

20


Thực trạng quản lý thuế GTGT đối với DN NQD của Chi cục Thuế Quỳnh
Lưu giai đoạn 2016-2018

 Thực trạng kê khai, tính thuế
Kết quả kê khai thuế GTGT đối với DN NQD của Chi cục
Thuế Quỳnh Lưu giai đoạn 2016-2018
Chỉ tiêu
 

Số tờ khai

Tỷ lệ tăng

Số tờ

Tỷ trọng

Số tờ khai

Tỷ trọng

Số lượng

GTGT nộp

trưởng

khai

(%)

GTGT chậm

(%)

doanh

(%)

GTGT bị

 
Năm

nộp

nghiệp bị

lỗi

xử phạt

2016

1.251

100

42

3,4

52

4,1

21

2017

1.364

109

37

2,7

46

3,37

16

2018

1.638

120

29

1,9

31

1.89

12


Thực trạng quản lý thuế GTGT đối với DN NQD của Chi cục Thuế Quỳnh
Lưu giai đoạn 2016-2018

 Thực trạng quản lý thu nộp thuế, nợ thuế, cưỡng chế và xóa nợ thuế
Phân loại nợ thuế các DN NQD của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu quản lý năm
2016-2018
Năm 2016

Năm 2017

Năm 2018

Chỉ tiêu
Tổng các sắc
thuế
Nợ có khả năng

Thuế GTGT

Tổng các sắc
thuế

Thuế GTGT

Tổng các sắc
thuế

Thuế GTGT

10.601

4.686

11.139

3.642

13.044

3.902

Nợ chờ xử lý

168

100

242

173

386

275

Nợ khó thu

10.971

6.948

12.579

7.358

14.346

7.845

Tổng

21.740

11.734

23.960

11.173

27.776

12.022

thu


Thực trạng quản lý thuế GTGT đối với DN NQD của Chi cục Thuế Quỳnh
Lưu giai đoạn 2016-2018
 Thực trạng quản lý thu nộp thuế, nợ thuế, cưỡng chế và xóa nợ thuế
Các biện pháp sử dụng để cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp NQD tại Chi
cục Thuế Quỳnh Lưu giai đoạn 2016-2018
Năm

2016

2017

2018

384

405

395

3.105

3.486

3.281

Công khai thông tin trên trang điện tử ngành thuế

51

58

63

Công khai trên Đài truyền hình và phương tiện truyền thống

51

58

63

Cưỡng chế thông qua tài khoản

516

435

362

Đình chỉ hóa đơn

12

8

9

Biện pháp
Gọi điện thoại đôn đốc
Phát hành thông báo tiền thuế, tiền phạt


Thực trạng quản lý thuế GTGT đối với DN NQD của Chi cục Thuế Quỳnh
Lưu giai đoạn 2016-2018
 Thực trạng kiểm tra thuế
Kết quả kiểm tra thuế GTGT tại DN NQD của Chi cục Thuế Quỳnh Lưu giai
đoạn 2016-2018

Thực hiện kế hoạch
thanh tra

Kết quả xử lý sau kiểm

Kiến nghị xử lý

tra

Số cuộc
kiểm tra
phát hiện

Năm

sai phạm
Kế hoạch

Thực hiện

về thuế
GTGT

Tổng truy

Truy thu

thu và phạt

thuế GTGT

Phạt vi
phạm hành
chính

Giảm khấu

Đã thu nôp

trừ

vào NSNN

Chưa thu
nộp vào
NSNN

2016

48

48

46

3.185

986

558

91

3.015

 

2017

50

50

49

4.521

1.136

1216

59

4.521

 

2018

55

55

52

3.867

1.021

900

119

3.867

 

153

153

147

11.573

3.143

2.674

269

11.403

 

Tổng


Thực trạng quản lý thuế GTGT đối với DN NQD của Chi cục Thuế Quỳnh
Lưu giai đoạn 2016-2018
 Thực trạng xử lý vi phạm hành chính
Kết quả xử phạt vi phạm hành chính về thuế GTGT tại DN NQD của Chi
cục Thuế Quỳnh Lưu giai đoạn 2016-2018
Công tác kiểm tra Thuế
Năm

Số đơn vị bị xử lý vi

Số tiền phạt vi phạm

phạm hành chính

hành chính

2016

48

558

2017

50

1.216

2018

55

900

Tổng

153

2.674

Công tác kê khai Thuế GTGT
Số đơn vị kê khai

Số tiền phạt vi phạm

chậm

hành chính

21

38,6

16

19,8

12

13,7

49

72,1


ĐÁNH GIÁ CHUNG
Điểm mạnh

Điểm yếu

- Chi cục luôn xây dựng kế hoạch cụ thể
theo từng quý, từng tháng trong việc
theo dõi thu nộp thuế GTGT đối với
từng loại hình DN NQD;
- Chi cục Thuế Quỳnh Lưu luôn đặt
công tác kiểm tra thuế nói chung và
kiểm tra thuế GTGT đóng vai rất quan
trọng trong công tác quản lý thuế;
- Chi cục luôn cố gắng phối hợp tích cực
và hiệu quả đối với các phòng ban, các
cơ quan chức năng Các dịch vụ tuyên

truyền, hỗ trợ đa đạng.

- Công tác tổ chức sắp xếp, bố trí nhân
sự còn mang tính chất cảm tính, chưa
dựa vào năng lực trình độ chuyên môn
của mỗi cán bộ đối với vị trí công việc
phụ trách;
- Tình trạng NNT nộp sai tiểu mục, sai
chương vẫn còn xảy ra khá nhiều;
- Tình trạng chênh lệch giữa số tiền thuế
nợ thực tế và số liệu trên hệ thống;
- Phần mềm phân tích rủi ro TPR còn
nhiều hạn chế, chưa đánh giá được mức
độ rủi ro đúng thực tế của các đơn vị.


CHƯƠNG 3: Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng đối
với doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu,
tỉnh Nghệ An đến năm 2025

 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng đối với
doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Chi cục Thuế huyện
Quỳnh Lưu đến năm 2025
 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng đối
với doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Chi cục Thuế huyện
Quỳnh Lưu

 Một số kiến nghị

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI
DN NQD CỦA CCT HUYỆN QUỲNH LƯU

Hoàn thiện bộ máy quản lý thuế giá trị gia tăng đối với
doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Chi cục
Hoàn thiện tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Các giải
pháp

Hoàn thiện quản lý đăng kí, kê khai tính thuế
Hoàn thiện quản lý thu nộp, nợ thuế,
cưỡng chế và xóa nợ thuế
Hoàn thiện kiểm tra thuế
Hoàn thiện xử lý vi phạm hành chính


HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ
 Xây dựng hồ sơ, cơ sở dữ liệu quản lý đối với từng DN NQD: Việc
xây dựng hồ sơ quản lý đối với từng doanh nghiệp cho phép cơ
quan thuế nắm bắt, phân tích và đưa ra những dấu hiệu “cảnh báo
sớm” về rủi ro về thuế có liên quan đến DN NQD để kịp thời ngăn
chặn và khắc phục được nguy cơ đổ vỡ
 Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong tất cả các khâu của công
tác kiểm tra, từ việc lập kế hoạch, lựa chọn các trường hợp, xác định
phạm vi và tổ chức kiểm tra
 Tăng cường đổi mới loại hình, phương pháp và kỹ thuật kiểm tra
thuế: chuyển dần tư kiểm tra toàn diện sang kiêm tra theo chuyên đề
trọng điểm; áp dụng hình thức kiểm tra gián tiếp từ ứng dụng CNTT.
 Phối hợp chặt chẽ với cấp ủy chính quyền các địa phương, các cơ

quan trung ương đặc biệt trong các chuyên đề chống thất thu thuế,
xử lý gian lận, buôn lậu thương mại


MỘT SỐ KIẾN NGHỊ

Kiến nghị đối với Cục Thuế Nghệ An
.

Kiến nghị

Kiến nghị với UBND, HĐND huyện
Quỳnh Lưu
Kiến nghị đối với doanh nghiệp
ngoài quốc doanh