MỘT SỐ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ VIỆC THỰC HIỆN LUẬT THUẾ GTGT CỦA CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ

MỘT SỐ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ VIỆC THỰC HIỆN LUẬT THUẾ
GTGT CỦA CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ
TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀN KIẾM CỦA CHI CỤC THUẾ
HOÀN KIẾM.
3.1. Các biện pháp quản lý đối tượng nộp thuế.
Đối với địa bàn tập trung số lượng lớn các hộ kinh doanh cá thể với
hình thức kinh doanh đa dạng và quy mô kinh doanh cũng rất phong phú như
Quận Hoàn Kiếm thì việc quản lý thực hiện Luật thuế nói chung và Luật thuế
GTGT nói riêng là rất khó khăn và phức tạp. Một bộ phận không nhỏ người
nộp thuế chưa thật sự tự giác trong việc kê khai, nộp thuế; hiện tượng gian lận
còn xảy ra dưới nhiều hình thức khác nhau như: kinh doanh không có giấy
phép đăng ký kinh doanh, không ra kê khai nộp thuế với cơ quan thuế khi phát
sinh hoạt động kinh doanh... Do đó để thực hiện tốt hơn công tác quản lý thuế
thì chi cục thuế cần triển khai những biện pháp sau:
- Cán bộ thuế phải tích cực bám sát địa bàn, tích cực đẩy mạnh công tác
tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, đặc biệt là dịch vụ hỗ trợ tổ chức, cá nhân
nộp thuế để nâng cao sự hiểu biết và tính tuân thủ tự giác trong việc kê khai
nộp thuế. Khi chính sách, quy định mới về thuế của nhà nước được ban hành
thì cán bộ thuế cần thông báo và giải thích rõ để người nộp thuế hiểu về
quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế và thực hiện đúng quy định của Luật
thuế. Tuyên truyền và vận động người nộp thuế dưới nhiều hình thức khác
nhau như: thông qua loa phát thanh của từng tổ dân phố, thông qua phương
tiện đại chúng như báo đài của địa phương, phát tờ rơi đến từng hộ kinh doanh
cá thể, tổ chức một đội tuyên truyền và sẵn sàng giải thích mọi khúc mắc về
luật thuế của người dân mọi lúc...
- Các đội kiểm tra thuế, các đội thuế phường, chợ phối hợp chặt chẽ với
UBND các phường đẩy mạnh công tác kiểm tra, điều tra, phát hiện và xử lý
1
1
nghiêm các hành vi vi phạm như: kê khai chậm, kê khai sai dẫn đến làm giảm
số thuế phải nộp, tăng số thuế được hoàn, không kê khai thuế, có đơn xin nghỉ

kinh doanh nhưng vẫn ra kinh doanh, đặc biệt là hành vi buôn bán và sử dụng
hóa đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế. Đảm bảo 100% người nộp thuế
kê khai đúng thời hạn quy định.
- Chi cục phải thường xuyên phối hợp với phòng tin học và xử lý dữ
liệu Cục thuế Thành phố Hà Nội và phòng Kinh tế Quận để nắm danh sách
các hộ kinh doanh mới ra kinh doanh để kịp thời đưa vào quản lý. Khẩn
trương hoàn thành thủ tục cấp mã số thuế cho cá nhân mới ra kinh doanh.
Tăng cường kiểm tra, đưa vào quản lý thu thuế đối với các tổ chức, cá nhân
thực tế có kinh doanh nhưng không kê khai nộp thuế.
- Tích cực rà soát thu nhập thực tế của các hộ miễn thuế để đưa các hộ
đó vào quản lý thu thuế nếu thu nhập thực tế vượt mức thu nhập được miễn
thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo việc miễn thuế cho hộ kinh doanh
được thực hiện theo đúng quy định.
- Thực hiện rà soát doanh thu, mức thuế trước mỗi ký ổn định thuế để
xác định doanh thu mức thuế suất sát với doanh thu thực tế kinh doanh cho cả
kỳ ổn định tiếp theo, thực hiện công khai doanh thu dự kiến để hộ kinh doanh
biết, tham gia ý kiến.
- Thực hiên duyệt bộ đúng quy trình, niêm yết công khai danh sách mức
thuế đã được duyệt của các hộ kinh doanh tại UBND phường, trụ sở Đội thuế,
trụ sở ban quản lý chợ, tại tổ các ngành hàng, phối hợp công khai giữa các đội
thuế trong cùng chi cục, để các hộ kinh doanh biết, thực hiện nghĩa vụ nộp
thuế và giám sát công tác quản lý thu thuế của cơ quan thuế qua đó phát hiện
sự bất hợp lý giữa địa bàn với các hộ kinh doanh để có sự điều chỉnh kịp thời
tạo sự công bằng, khách quan.
2
2
- Thường xuyên phát động phong trào thi đua giữa các đội. Thực hiện
phân công, phân nhiệm giữa các cán bộ thuế. Mỗi cán bộ thuế chịu trách
nhiệm quản lý một khu vực cá thể của một địa bàn để dễ tìm hiểu và nắm rõ
tình hình của từng hộ cá thể. Tránh tình trạng một cán bộ thuế quản lý nhiều

năm trên một địa bàn, cần linh hoạt luân phiên thay đổi giữa các cán bộ. Tổ
chức hoạt động tuyên dương, khen thưởng công khai đối với các hộ kinh
doanh thực hiện tốt luật thuế.
3.2. Quản lý chặt chẽ căn cứ tính thuế.
Quản lý căn cứ tính thuế cũng là một nội dung rất quan trọng trong
công tác quản lý thực hiện Luật thuế của các hộ kinh doanh cá thể nhằm giảm
thiểu tình trạng thất thu thuế thông qua căn cứ tính thuế. Trong thời gian qua
tình trạng gian lận của các hộ kinh doanh qua căn cứ tính thuế diễn ra dưới
nhiều hình thức khác nhau như: kê khai thiếu, không đẩy đủ doanh thu, sử
dụng hóa đơn sổ sách kế toán không hợp lý... Do đó để có căn cứ tính thuế
chính xác thì cán bộ thuế cần bám sát địa bàn quản lý để nắm rõ tình hình hoạt
động kinh doanh, sự thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh, sự biến động
giá cả để có thể tính toán mức doanh thu sát với thực tế hơn. Để đạt được kết
quả này thì cần phải áp dụng một số biện pháp quản lý như sau:
Đối với hộ nộp thuế theo hình thức kê khai.
- Cán bộ thuế cần mở sổ theo dõi hóa đơn tại khu vực được giao quản
lý, phải thường xuyên kiêm tra sổ theo dõi hóa đơn và cách ghi chép sử dụng
các chứng từ hóa đơn của các hộ. Phải kiểm tra số hóa đơn cũ của hộ kinh
doanh đã được sử dụng hết chưa trước khi bán hóa đơn lần tiếp theo. Thực
hiện công tác kiểm tra, đối chiếu với các đơn vị khác để khắc phục tình trạng
sử dụng hóa đơn khống, hóa đơn khai man hàng lậu.
- Để tiện cho việc theo dõi doanh thu tính thuế của từng mặt hàng, tránh
tính trạng nhiều hộ khai không đúng với doanh thu thực tế, gây ra tình trạng
3
3
thất thu thuế cho ngân sách nhà nước thì cần phải thực hiện phân loại các hộ
sản xuất, kinh doanh cá thể theo từng khu vực, từng ngành nghề cụ thể.
- Cán bộ kiểm tra thuế xuống tận địa bàn để thực hiện kiểm tra việc kê
khai doanh thu của từng hộ kinh doanh, nắm rõ sự biến động giá cả và tình
hình phát triển của từng ngành hàng, đồng thời thông qua các công tác viên ở

các phường, chợ để phân loại được mức độ rủi ro, sát sao hơn với hộ gặp rủi
ro lớn.
- Kết hợp kiểm tra hóa đơn với bảng kê chi tiết hàng hóa trong quá trình
mua vào bán ra để tránh tình trạng các hộ kinh doanh tuy đã khai đủ doanh thu
tính thuế của từng mặt hàng nhưng kê khai doanh thu lẫn lộn giữa các mặt
hàng có thuế suất thấp với những mặt hàng có thuế suất cao để được tính và
nộp số thuế thấp hơn.
Đối với các hộ nộp thuế theo hình thức khoán.
- Ban lãnh đạo Chi cục thuế chỉ đạo các đội thuế phối hợp với hội đồng
tư vấn thuế, điều tra doanh thu thực tế kinh doanh, đặc biệt là ở các ngành
hàng tăng giá ở mức độ cao để xác định doanh thu ấn định cho phù hợp.
Thông qua ý kiến thăm dò của ban cộng tác viên, trực tiếp quan sát số lượt
khách hàng ra vào. Đặc biệt là những hộ kinh doanh những mặt hàng bán chạy
theo mùa như bia, nước giải khát thường doanh thu sẽ lớn hơn vào mùa hè sẽ
ấn định doanh thu lớn hơn.
- Đối với các hộ kinh doanh vãng lai, nên có biện pháp quản lý như
hình thức buôn chuyến sẽ ấn định thuế theo từng lần phát sinh và ở từng khu
vực vị trí. Muốn làm được điều này cần phải phối hợp với ban quản lý chợ,
ban quản lý thị trường, hàng ngày rà soát kiểm tra ấn định luôn trong ngày.
- Điều chỉnh thuế kịp thời; cán bộ thuế phân tích tình hình thị trường
giá cả của từng mặt hàng và mức độ tiêu thụ của từng khu vực để điều chỉnh
thuế cho kịp thời. Khi điều chỉnh phải thông báo kịp thời cho bộ phận ra thông
4
4
báo thuế, đồng thời phải giải thích cụ thể về lý do điều chỉnh. Với những hộ
kinh doanh có quy mô như nhau, ngành hàng như nhau, ở cùng một khu vực
nên thực hiện diều chỉnh đồng loạt, trách sự thắc mắc, kêu ca, phàn nàn của
các hộ.
- Danh sách các hộ ấn định và số thuế ấn định được niêm yết tại trụ sở
UBND phường, tại trụ sở của chi cục thuế, để tăng cường sự công khai minh

bạch và sự tự kiểm tra lẫn nhau giữa các hộ kinh doanh, hàng ngày lấy ý kiến
của người dân để đảm bảo việc ấn định thuế có hiệu quả hơn.
3.3. Đẩy mạnh công tác phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết
kiệm và chống lãng phí.
Để thực hiện và triển khai hiệu quả công tác phòng chống tham nhũng
và thực hành tiết kiệm, chống lãng phí chi cục thuế Hoàn Kiếm cần thực hiện
một số biện pháp sau:
- Tổ chức nghiên cứu, quán triệt và chủ động thành lập ban chỉ đạo thực
hiện luật thực hành tiết kiệm chống lãng phí và luật phòng chống tham nhũng.
Đồng thời phải lên kế hoạch cụ thể hóa chương trình hành động phòng chống
tham nhũng trong toàn thể cán bộ, Đảng viên trong đơn vị.
- Tiếp tục rà soát và thể chế hóa các công việc, tăng cường giáo dục đạo
đức nghề nghiệp, phẩm chất, ý thức trách nhiệm của cán bộ, công chức thuế,
không để xảy ra tình trạng cán bộ thuế gây phiền hà, thiếu tinh thần trách
nhiệm làm ảnh hưởng không tốt đến người nộp thuế.
- Công khai hóa việc mua sắm tài sản, vật tư, chi tiêu tài chính, việc đề
bạt nâng lương, khen thưởng và kỷ luật cán bộ.
3.4. Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho các hộ nộp thuế.
Đối với công tác quản lý thực hiện Luật thuế GTGT của các hộ kinh
doanh cá thể thì chức năng tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế đóng vai trò
rất quan trọng vì đó luôn là cầu nối giữa cơ quan thuế với người nộp thuế. Do
5
5