THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN TƯ VẤN VIỆT NAM

THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO
CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KẾ TOÁN
KIỂM TOÁN TƯ VẤN VIỆT NAM
2.1 Khái quát chung về Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kế toán Kiểm toán
Tư vấn Việt Nam
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kế
toán Kiểm toán Tư vấn Việt Nam
Trong cơ chế kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng
xã hội chủ nghĩa đang phát triển như hiện nay, nhu cầu kiểm toán được coi là
một yếu tố không thể thiếu. Với thị trường kế toán, kiểm toán đầy tiềm năng sự
hình thành của các Công ty kiểm toán đáp ứng yêu cầu thiết yếu trong công tác
kế toán, kiểm toán. Cũng trong nhu cầu đó, Công ty TNHH Kế toán Kiểm toán
Tư vấn Việt Nam được thành lập vào tháng 02 năm 2001 theo Quyết định số
0102001962 của Sở Kế hoạch_ Đầu tư Thành phố Hà Nội.
Tên giao dịch: Vietnam Accounting Auditing Consulting Company.
Tên viết tắt: AACC
Tổng giám đốc:Ông Hà Quốc Khánh.
Với cách thức quản lý hiện đại và sự nỗ lực không ngừng của đội ngũ nhân
viên chuyên nghiệp AACC nên mặc dù mới thành lập nhưng AACC đã nhanh
chóng tạo được một chỗ đứng vững chắc trên thị trường kiểm toán và tư vấn.
Công ty không chỉ đạt mức lợi nhuận cao hàng năm mà tỷ suất sinh lợi của vốn
đầu tư cũng tăng nhanh. Đây là điều mà không phải bất cứ một Công ty kiểm
toán nào cũng đạt được, nhất là trong điều kiện thị trường kiểm toán vốn dĩ đã
cạnh tranh khốc liệt không chỉ giữa các Công ty kiểm toán trong nước mà còn
cạnh tranh với các Công ty, các tập đoàn kiểm toán và tư vấn nổi tiến trên toàn
thế giới. Cho đến nay, Công ty Kế toán Kiểm toán Tư vấn Việt Nam (AACC) đã
có một quá trình phát triển lớn mạnh nhằm theo kịp những công ty kiểm toán
lớn ở Việt Nam. Mặc dù mới hoạt động được năm năm nhưng hiệu quả kinh
doanh của AACC khá cao so với các doanh nghiệp trong ngành. Do là doanh
nghiệp trẻ nên việc học tập kinh nghiệm của các doanh nghiệp lớn trong ngành
là rất quan trọng và bổ ích đối với AACC.

2.1.2 Đặc điểm về tổ chức hoạt động của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kế
toán Kiểm toán Tư vấn Việt Nam
 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại AACC
Mô hình và mục tiêu hoạt động của AACC
AACC là một điển hình của mô hình công ty “nhỏ gọn và hiệu quả”. Hiệu
quả và chất lượng là tiêu chí cơ bản và là mục tiêu được đặt lên hàng đầu. Toàn
bộ các hoạt động của công ty được tập trung vào việc làm thế nào để các dịch
vụ mà AACC cung cấp cho khách hàng là các dịch vụ có chất lượng tốt nhất và
được khách hàng tin cậy.
AACC hiểu rằng khách hàng không chỉ đơn thuần lựa chọn AACC, mà thực
chất là đang lựa chọn một đội ngũ cộng tác những người có thể sẵn sàng trợ
giúp họ giải quyết những khó khăn vướng mắc trong hoạt động kinh doanh một
cách nhanh chóng và thành công. Do vậy, AACC luôn cố gắng không ngừng để
giữ vững và củng cố hơn nữa uy tín cũng như sự tin cậy của khách hàng đối với
Công ty. Mục tiêu của Công ty hiện nay là xây dựng một đội ngũ nhân viên có
chất lượng bởi với AACC tài sản quý nhất mà Công ty coi trọng là con người.
Hơn 40 nhân viên chuyên nghiệp làm việc dưới sự soát xét của các nhóm trưởng
và chuyên gia trong các lĩnh vực kế toán, kiểm toán và tư vấn. Trong tương lai,
AACC sẽ mở rộng quy mô hoạt động trên một số tỉnh thành trên toàn quốc.
Trong 5 năm tới, AACC dự định mở thêm một số văn phòng tại Bình Dương và
Hải Phòng. Kết hợp với việc mở rộng quy mô là việc đảm bảo hệ thống chất
lượng của dịch vụ cung cấp cũng được thực hiện trong thời gian tới.
Các dịch vụ cung cấp
Về dịch vụ kiểm toán: AACC thực hiện chủ yếu là kiểm toán Báo cáo tài
chính, kiểm toán các nguồn vốn đầu tư và các hoạt động kiểm toán nội bộ.
Kiểm toán Báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp trong nước và các doanh
nghiệp nước ngoài đang hoạt động tại Việt Nam. Dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài
chính của AACC nhằm giảm thiểu rủi ro cho khách hàng đồng thời tăng cường
hơn nữa hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp. Dịch vụ
kiểm toán vốn đầu tư tập trung vào các công ty có vốn đầu tư nước ngoài hoạt

động đầu tư tại Việt Nam.
Về dịch vụ kế toán: Công ty cung cấp cho khách hàng các dịch vụ kế toán
như xây dựng hệ thống kế toán, kiểm soát sự hoạt động của bộ máy kế toán theo
chuẩn mực kế toán Việt Nam và chuẩn mực kế toán quốc tế, lập dự toán ngân
sách, kiểm soát chi phí, cung cấp các phần mềm kế toán có hiệu quả cho từng
loại hình doanh nghiệp, trợ giúp cho doanh nghiệp chuyển đổi Báo cáo tài chính
theo quy định của Việt Nam sang hình thức phù hợp với yêu cầu và quản lý của
đối tác nước ngoài.
Về dịch vụ tư vấn thuế: AACC cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cho các doanh
nghiệp trong và ngoài nước bao gồm hoạt động xác định và tổng hợp báo cáo thuế,
lập và soát xét các báo cáo thuế cung cấp cho các cơ quan có thẩm quyền, tư vấn
cho khách hàng nhằm có lợi nhất trong hoạt động kinh doanh của mình. Đây là dịch
vụ đóng góp phần lớn vào doanh thu từ hoạt động kinh doanh của AACC.
Về dịch vụ tư vấn đầu tư, tài chính: Công ty cung cấp các dịch vụ như hoạt
động tư vấn nghiên cứu thị trường, phân tích hoạt động kinh doanh, đánh giá
các hoạt động đầu tư bằng kỹ thuật hiện đại, lập báo cáo hoạt động tài chính.
Hiện nay, AACC tập trung và một số các doanh nghiệp đang thực hiện cổ phần
hoá và tham gia vào thị trường chứng khoán trong nước. Hoạt động này ngày
càng mở rộng do nhu cầu tham gia vào thị trường ngày càng tăng của không chỉ
các doanh nghiệp trong nước mà còn cả những doanh nghiệp nước ngoài đang
muốn đầu tư vào Việt Nam.
Các dịch vụ khác: Các dịch vụ khác của AACC bao gồm có dịch vụ đào tạo
và công nghệ thông tin. Hiện nay, Công ty luôn có các chương trình đào tạo về
kế toán, kiểm toán, thuế, đầu tư và quản trị kinh doanh. Ngoài ra, AACC còn trợ
giúp khách hàng trong các dịch vụ và giải pháp tin học như áp dụng các phần
mềm kế toán, thiết lập mạng quản lý doanh nghiệp, hệ thống quản lý khách
hàng có hiệu quả.
Doanh thu và khách hàng
Hiện nay, AACC được đánh giá là một trong những Công ty Kế toán, Kiểm
toán có doanh thu cao trong hơn 80 Công ty Kế toán, Kiểm toán đang hoạt động

tại Việt Nam. Xét theo cơ cấu các dịch vụ thì doanh thu từ hoạt động kiểm toán
chiếm 20%, từ hoạt động tư vấn thuế chiếm 50%, hoạt động tư vấn đầu tư là
15% còn lại là các dịch vụ khác. Xét theo khách hàng thì doanh thu từ doanh
nghiệp nước ngoài chiếm 30%, 70% còn lại là các doanh nghiệp trong nước.
Doanh thu của AACC theo các năm được thể hiện theo sơ đồ sau:
Biểu đồ số 1: Doanh thu của AACC qua các năm
Biểu đồ số 2 : Doanh thu của AACC theo cơ cấu dịch vụ năm 2004
Biểu đồ 3: Doanh thu của AACC theo khách hàng năm 2004
Phần lớn khách hàng của Công ty là các Công ty liên doanh, công ty 100% vốn
nước ngoài. Đó là các doanh nghiệp lớn như Nhật Bản, Hàn Quốc, Đài Loan, Mỹ,
Australia,… Hiện nay, mạng lưới khách hàng của Công ty đã ổn định và ngày càng
phát triển với các khách hàng lớn như: Procter&Gamble Việt Nam, Suzuki Việt Nam,
Mercedes Benz Việt Nam, Daihatsu VietIndo Automotive, Colgate-Pamolive,
Viausteel, Austnam….Đặc điểm khách hàng của AACC là các Công ty nước ngoài
luôn đòi hỏi các dịch vụ chất lượng cao, khả năng xử lý công việc linh hoạt, thông
minh. Đồng thời do tính chất đặc điểm nghiêm túc của công việc nên AACC xây
dựng cho mình một môi trường làm việc năng động, yêu cầu về trình độ nhân viên và
cách thức xử lý công việc đạt hiệu quả cao nhất.
Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp:
Nhân viên chuyên nghiệp của AACC phải giỏi tiếng Anh và còn có thể thông
thạo một ngôn ngữ khác như Trung, Nhật, Pháp… vì AACC hiểu rằng ngôn ngữ là
yếu tố cơ bản đầu tiên mà nhân viên tự trang bị cho mình. Nhân viên AACC phải có
kiến thức trên nhiều lĩnh vực và tập trung cao vào kế toán, kiểm toán, thuế và kinh
doanh. Với tính chất công việc, nhân viên phải học cách làm việc độc lập với cường
độ cao và chủ động tìm kiếm, họp mặt khách hàng, giải quyết các công việc phát
sinh một cách nhanh gọn và có hiệu quả. Hiện nay, hơn 80% nhân viên của AACC
được trang bị máy tính xách tay để phục vụ cho công tác. Các dịch vụ phục vụ cho
công tác như sách tham khảo, hệ thống tra cứu văn bản pháp luật, hệ thống mạng
internet được trang bị đầy đủ và cập nhật thường xuyên.
 Hệ thống tổ chức quản lý của AACC

Hiện nay AACC có trụ sở chính tại Hà Nội và hai chi nhánh tại Thành phố
Hồ Chí Minh và Đồng Nai. Trụ sở của AACC có
Văn phòng tại Hà Nội: 1A-B8- Tập thể Đại học Ngoại Thương, 125 Chùa
Láng, Hà Nội.
Văn phòng tại Thành phố Hồ Chí Minh: 59 Hoàng Sa, Phường Đa Kao, Quận
01, Thành phố Hồ Chí Minh.
Văn phòng tại Đồng Nai: 302, Khu Công nghiệp Biên Hoà II, thành phố Biên
Hoà, Đồng Nai
Hệ thống tổ chức quản lý được thể hiện qua sơ đồ sau:
NHÓM I
Trưởng nhóm
Nhân viên
NHÓM III
Trưởng nhóm
Nhân viên
NHÓM IV Trưởng nhóm
Nhân viên
NHÓM II
Trưởng nhóm
Nhân viên
NHÓM VII
Trưởng nhóm
Nhân viên
NHÓM VI Trưởng nhóm
Nhân viên
NHÓM V
Trưởng nhóm
Nhân viên
Ban giám đốc
Chuyên viên quản lý cao cấp

Văn phòng Tp. Hồ Chí Minh
Văn phòng Đồng Nai
Văn phòng Hà Nội
Sơ đồ số 3: Hệ thống tổ chức quản lý của AACC.
Ghi chú:
: Phân công trực tiếp
: Soát xét
Ban Giám đốc của Công ty là bộ phân lãnh đạo, chuyên giải quyết các vấn đề
quan trọng của Công ty. Ban Giám đốc xem xét và đưa ra các đường hướng phát
triển chung của Công ty, điều hành các bộ phận chi nhánh trong hệ thống tổ chức.
Các thành viên trong ban giám đốc luôn thảo luận bàn bạc với các chuyên gia cao
cấp và hội đồng cố vấn về các vấn đề liên quan đến hoạt động của Công ty.
Chuyên viên quản lý cao cấp có nhiệm vụ soát xét các hoạt động của tất cả
các chi nhánh trên toàn quốc. Các chuyên viên quản lý cao cấp luôn tư vấn cho
các văn phòng trong hoạt động đặc biệt là tư vấn hoạt động cho các doanh
nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các hoạt động liên doanh liên kết và các dự án
quốc tế lớn. Đồng thời, trợ giúp Ban giám đốc trong công tác quản lý toàn bộ
hoạt động của Công ty.
Nhóm hoạt động bao gồm trưởng nhóm và bộ phận nhân viên: Trưởng nhóm
là các kiểm toán viên hoặc nhân viên tư vấn có kinh nghiệm. Trưởng nhóm vừa
phải kiểm tra soát xét chất lượng hoạt động của từng nhân viên vừa phải tổng
hợp báo cáo kết quả hoạt động lên cấp cao. Nhân viên của AACC ngoài các yêu
cầu về chuyên môn cần thiết thì luôn phải đáp ứng đầy đủ các quy định chung
của Công ty như tham dự chương trình đào tạo hàng năm của AACC tại Tp. Hồ
Chí Minh, làm việc ít nhất hai năm tại Tp.Hồ Chí Minh, tham gia đào tạo thảo
luận chuyên đề, trao đổi kinh nghiệm trong Công ty.
Bên cạnh đó, các chương trình đào tạo ngoài Công ty cũng thường xuyên
được thực hiện: Tham gia các khoá học ACCA (3 năm): tại Việt Nam và
Singapore, tham gia khoá học đào tạo và thi tuyển CPA Việt Nam và các khoá
học về kinh tế tài chính, chứng khoán…có liên quan tới hoạt động thiết thực của

Công ty.
Văn phòng chính tại Hà Nội có cơ cấu tổ chức như sau:
Văn phòng Hà Nội
Phòng Kiểm toán
Phòng Tư vấn
Phòng Hành chính
Kiểm toán viên
Trợ lý kiểm toán
Nhóm chuyên viên
Nhóm trợ giúp
Bộ phận nhân sự
Bộ phận kế toán
Sơ đồ số 4: Hệ thống tổ chức bộ máy tại Hà Nội
Phòng Kiểm toán: Thực hiện kiểm toán cho các khách hàng tại các tỉnh phía
Bắc như Hà Nội, Hải Dương, Hải Phòng… Với sự kết hợp của KTV và các trợ
lý kiểm toán hoạt động kiểm toán luôn đáp ứng đầy đủ nhu cầu của khách hàng
khu vực miền Bắc. Hiện nay, khách hàng chủ yếu là doanh nghiệp sản xuất nên
hoạt động kiểm toán tập trung vào mảng lớn như kiểm toán Hàng tồn kho hay
kiểm toán Doanh thu.
Phòng tư vấn: Nhóm chuyên viên là đội ngũ cung cấp các dịch vụ tư vấn
thuế, tư vấn đầu tư tài chính cho các doanh nghiệp. Cùng với sự hỗ trợ của các
nhóm trợ giúp, nhóm chuyên viên sẽ đáp ứng đầy đủ dịch vụ cho các khách
hàng.
Bộ phận hành chính: Một bộ phận trong bộ phận hành chính tổng hợp làm
các công việc hành chính, bộ phận còn lại quản lý công tác kế toán trong công
ty. Do đặc điểm của Công ty, chủ yếu các khách hàng tập trung ở khu vực miền
Nam nên chi nhánh tại Tp.Hồ Chí Minh có số lượng nhân viên lớn nhất, các
dịch vụ cung cấp nhiều hơn các nơi khác do đó doanh thu cũng chiếm tỷ lệ cao.
 Hoạt động kiểm toán tại AACC
Là doanh nghiệp mới bước vào lĩnh vực kiểm toán nhưng AACC cũng đã

đóng góp một phần không nhỏ vào việc tăng cường cung cấp các dịch vụ cho thị
trường. Với các hoạt động của mình AACC luôn liên kết với các Công ty kiểm
toán khác trong ngành để học hỏi và trao đổi kinh nghiệm như VACO hay A&C.
Hiện nay, được sự trợ giúp của VACO, AACC cũng đã áp dụng chương trình
Kiểm toán AS/2 trong các hoạt động. Đây là chương trình kiểm toán do hãng
Deloitte Touche Tohmatsu trợ giúp cho VACO trong quá trình hoạt động. Mặc
dù không thể sử dụng toàn bộ chương trình này trong hoạt động kiểm toán song
AACC luôn tự tìm ra những phần hành phù hợp với Công ty.
Trước mỗi cuộc kiểm toán, các chương trình kiểm toán được lên kế hoạch rõ
ràng, các bước thực hiện công việc được xác định đến từng thành viên trong
đoàn kiểm toán. Trong quá trình kiểm toán, các trợ lý kiểm toán và KTV hoạt
động độc lập, sau đó báo cáo kết quả cho trưởng nhóm kiểm toán để tổng hợp
và lập các báo cáo.
Hồ sơ kiểm toán được thiết lập và có quy định lưu trữ nhằm bảo đảm cho
việc kiểm soát và tra cứu được thuận lợi. Hồ sơ kiểm toán được quy định là cặp
màu đỏ, hồ sơ về các hoạt động tư vấn được quy định màu đen, và màu xanh là
các chương trình đào tạo. Trong mỗi hồ sơ, các file kiểm toán được đánh số cụ
thể như sau:
Số 1000: Kế hoạch kiểm toán
Số 2000: Báo cáo kiểm toán
Số 3000: Hoạt động quản lý
Số 4000: Kiểm soát
Số 5000: Thử nghiệm kiểm toán_Tài sản
Số 6000: Thử nghiệm kiểm toán_ Khoản phải trả
Số 7000: Thử nghiệm kiểm toán_ Nguồn vốn
Số 8000: Thử nghiệm kiểm toán_ Báo cáo thu nhập
Đối với bất cứ một doanh nghiệp nào, doanh thu luôn là yếu tố sống còn của
doanh nghiệp nên hoạt động kiểm toán doanh thu luôn được thực hiện chi tiết.
Việc lập báo cáo về kiểm toán doanh thu phải tổng hợp được rất nhiều các phần
hành khác nhau nên đòi hỏi các kiểm toán viên có kinh nghiệm thực hiện. Các

file về doanh thu được quy định trong hồ sơ kiểm toán và đánh số 8100.
 Hệ thống thông tin tại AACC
Hệ thống kế toán tại AACC: Bộ máy kế toán được thiết lập nhằm kiểm soát
các hoạt động kinh doanh của Công ty như lập báo cáo kế toán, đưa ra kế hoạch
hoạt động và dự toán chi phí cho các hoạt động của Công ty. Với số lượng công
việc và sổ sách sử dụng không quá lớn, Công ty đã lựa chọn hình thức kế toán
ghi sổ là Nhật kí chung. Hình thức này giúp cho, kế toán có thể nắm vững các
hoạt động kinh doanh của Công ty theo thời gian và theo sự việc kinh tế phát
sinh. Ngoài ra bộ máy kế toán được sử dụng các phần mềm chuyên dụng nên
việc xử lý các nghiệp vụ kế toán được thực hiện kịp thời và đầy đủ.
Hệ thống kiểm soát nội bộ tại AACC:
Môi trường kiểm soát: Phản ánh sắc thái của Công ty chi phối tới ý thức
kiểm soát của các thành viên trong đơn vị là nền tảng vững chắc của kiểm soát
nội bộ. Môi truờng kiểm soát được thiết lập dựa vào triết lý và phong cách điều
hành của các nhà quản lý; cơ sở đạo đức và chuyên môn nghề nghiệp; cách thức
phân định quyền hạn và trách nhiệm và chính sách nhân sự của Công ty.
Đánh giá rủi ro: Ban giám đốc và các chuyên viên quản lý cao cấp luôn quan
tâm đến những rủi ro ảnh hưởng đến mục tiêu của Công ty. Giới hạn rủi ro ở
mức thấp nhất sẽ mang lại hiệu quả trong hoạt động kinh doanh của Công ty.
AACC luôn thực hiện nhận dạng và đánh giá rủi ro nhằm kiểm soát nó một cách
có hiệu quả cho Công ty.
Hoạt động kiểm soát: Là các chính sách thủ tục mà AACC áp dụng đảm bảo
cho các hoạt động của Công ty được thực hiện đầy đủ. Các hoạt động kiểm soát
tại AACC bao gồm phân tách trách nhiệm cụ thể, kiểm soát quá trình xử lý
thông tin, kiểm soát vật chất và việc kiểm tra soát xét giữa các cá nhân để nâng
cao hiệu quả của các hoạt động.
Thông tin và truyền thông: Do có nhiều chi nhánh trên toàn quốc và các
khách hàng cũng không tập trung nên hoạt động truyền thông được thực hiện
chặt chẽ. Các hoạt động luôn được báo cáo về văn phòng chính của Công ty để
kiểm soát công việc được thuận lợi và rõ ràng

Giám sát: Là công việc của các chuyên viên quản lý cấp cao và Ban giám
đốc Công ty. Việc kết hợp này tạo ra được sự kiểm soát thường xuyên trong
công việc. Việc giám sát này cũng được sự kết hợp của các nhân tố bên ngoài
như khách hàng hay nhà cung cấp.
2.2 Thực hiện kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại
Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kế toán Kiểm toán Tư vấn Việt Nam
Thực hiện kiểm toán doanh thu được áp dụng cho toàn bộ các khách hàng
của AACC. Để kiểm toán khoản mục này một cách đầy đủ cần thực hiện đối với
nhiều loại khách hàng khác nhau của Công ty. Trong bản báo cáo này đề cập tới
hai khách hàng của AACC là Công ty ABC chuyên về sản xuất kinh doanh và
Công ty XYZ chuyên về cung cấp dịch vụ cho thị trường. Đặc điểm của hai
khách hàng của AACC như sau:
Công ty ABC là Công ty liên doanh được thành lập tại Việt Nam theo giấy
phép đầu tư số 1767/GP ngày 07/12/1996 do Uỷ Ban Nhà nước về hợp tác đầu
tư (nay là Bộ Kế hoạch và Đầu tư) cấp. Hoạt động chính của Công ty là gia
công và cung cấp tôn cuộn, thép tấm và các sản phẩm bằng thép. Là doanh
nghiệp liên doanh giữa Việt Nam và Nhật Bản trong đó Bên Việt Nam góp 40%
vốn pháp định; Bên Nhật Bản góp 55% và 10% còn lại là do một cá nhân người
Singapore góp. Công ty ABC là khách hàng thường xuyên của AACC trong một
số năm thực hiện kiểm toán BCTC.
Công ty XYZ là Công ty TNHH cung cấp dịch vụ quảng cáo cho thị trường
trong nước theo Quyết định số 012005 của Uỷ Ban nhân dân thành phố Hồ Chí
Minh cấp ngày 08/06/1999. Doanh thu từ dịch vụ quảng cáo được thực hiện
thông qua tivi, báo, đài phát thanh và doanh thu từ hoạt động sản xuất không
đáng kể. Là khách hàng mới của AACC nên việc thực hiện kiểm toán có nhiều
bước chi tiết hơn đối với Công ty ABC.
2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán doanh thu
Thứ nhất, chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán: Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm
toán bao gồm các bước công việc được thực hiện như gửi thư chào hàng cho
khách hàng; yêu cầu khách hàng cung cấp BCTC và báo cáo của BGĐ về cam

kết và cơ sở mà BGĐ áp dụng trong việc lập BCTC. Sau khi hai khách hàng
chấp nhận và ký vào thư chào hàng, AACC gửi thông báo đến hai khách hàng
yêu cầu chuẩn bị tài liệu kế toán cần thiết cho việc thực hiện kiểm toán. Trước
khi lập kế hoạch kiểm toán, KTV cần thực hiện một số công việc sau: Đánh giá
rủi ro có thể gặp phải đối với hai khách hàng; thảo luận và ký kết hợp đồng
kiểm toán; lựa chọn đội ngũ KTV thực hiện.
Đánh giá rủi ro trong việc chấp nhận kiểm toán: Mục đích của việc đánh giá
này là nhằm quyết định có nên thực hiện kiểm toán đối với khách hàng hay
không, từ đó đưa ra mức rủi ro phù hợp khi chấp nhận kiểm toán. Mức rủi ro có
thể được phân loại khác nhau như thấp, trung bình, cao hoặc rất cao. Đánh giá
rủi ro này được thực hiện thông qua việc thu thập các tài liệu liên quan đến quy
mô hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng. Nội dung đánh giá tập trung
vào tính độc lập khả năng hoạt động liên tục và tranh chấp lợi ích với các bên
liên quan. Sau khi tiến hành đánh giá, KTV lập biên bản đánh giá về khách hàng
và đưa ra quyết định có thể chấp nhận ký kết hợp đồng kiểm toán hay không.
Đối với khách hàng là Công ty ABC, KTV xem xét hồ sơ kiểm toán của những
năm trước và giả định hoạt động liên tục hay những tranh chấp Công ty đang
liên quan. Đối với khách hàng là Công ty XYZ, KTV cần có đầy đủ thông tin về
tình hình sản xuất kinh doanh trong thời kỳ gần đây, cơ cấu tổ chức của Công ty
và toàn bộ tài liệu liên quan đến kế toán áp dụng.
Thảo luận và ký kết hợp đồng kiểm toán: Sau khi đánh giá rủi ro trong việc
chấp nhận kiểm toán, nếu AACC thấy rủi ro thực hiện kiểm toán là hợp lý sẽ
tiến hành thảo luận và ký kết hợp đồng kiểm toán. Hợp đồng kiểm toán được ký
kết giữa đại diện của AACC là Ông Hà Quốc Khánh, tổng giám đốc và Giám
đốc điều hành của hai khách hàng trên. Việc ký kết hợp đồng kiểm toán được
thực hiện nhằm bảo vệ quyền lợi cho cả khách hàng và AACC.
Lựa chọn đội ngũ KTV: Đội ngũ KTV đóng vai trò quan trọng trong việc
thực hiện kiểm toán đối với từng khách hàng. Trước khi tiến hành kiểm toán,