Luận văn: Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty may xuất khẩu Phương Mai
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (324.85 KB, 71 trang )
Luận văn
Tổ chức cơng tác kế tốn NVL, CCDC tại
Cơng ty may xuất khẩu Phương Mai
MỤC LỤC
Luận văn...........................................................................................................................1
Tổ chức cơng tác kế tốn NVL, CCDC tại Công ty may xuất khẩu Phương Mai......1
MỤC LỤC.........................................................................................................................2
Lời mở đầu
Việt Nam đang chuyển sang nền kinh tế thị trường dưới sự quản lý vĩ mụ của
Nhà nước đồng thời với chớnh sỏch mở rộng quan hệ với cỏc nước trong khu vực và
trờn thế giới. Vỡ vậy ngày càng cỳ nhiều cỏch doanh nghiệp thành lập.
Do nhiều doanh nghiệp ra đời nờn sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt, muốn
đứng vững và phỏt triển được mỗi doanh nghiệp cần phải năng động, nghiờn cứu thị
trường và thị hiếu của khỏch hàng nhằm mang lại lợi nhuận cao.
Muốn vậy doanh nghiệp phải quan từm hàng đầu đến yếu tố đầu vào, đặc biệt
là vật liệu, đừy là sự sống cũn của doanh nghiệp.
ở hầu hết cỏc doanh nghiệp, NVL chiếm tỷ trọng lớn trong giỏ thành sản phẩm.
Vỡ vậy NVL cỳ ý nghĩa quan trọng trong việc qui định số lượng và chất lượng sản
phẩm sản xuất ra đời.
Cụng ty may xuất khẩu Phương Mai là cụng ty thuộc Bộ Nụng nghiệp và phỏt
triển nụng thụn chuyờn may hàng xuất khẩu ở Việt Nam cũng như trờn thế giới. Trờn
thị trường Việt Nam hiện nay cỳ khụng ớt cụng ty may nờn việc cạnh tranh diễn ra
gay gắt. Để cỏc sản phẩm cạnh tranh được trờn thị trường, Cụng ty phải quan từm
đặc biệt đến NVL và việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn vật liệu vỡ nỳ là cơ sở, là tiền đề
qui định đến sản phẩm đầu ra.
Trờn đừy ta đú thấy vai trũ của NVL quan trọng tới mức nào trong quỏ trỡnh
sản xuất. Do đỳ, sau quỏ trỡnh học ở trường và trong quỏ trỡnh thực tập tại Cụng ty
may xuất khẩu Phương Mai em đú quyết định chọn đề tài:
" Tổ chức cụng tỏc kế toỏn NVL, CCDC tại Cụng ty may xuất khẩu Phương
Mai"
Nội dung được chia làm 3 phần chính:
Phần I: Đặc điểm tỡnh hỡnh chung tại đơn vị thực tập.
Phần II: Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp mụn kế toỏn doanh nghiệp
Chuyờn đề: Kế toỏn nguyờn vật liệu cụng cụ dụng cụ
Phần III: Bỏo cỏo thực tập mụn phừn tớch hoạt động tài chớnh
Do trỡnh độ và thời gian cỳ hạn nờn chuyờn đề này khụng trỏnh khỏi những
thiếu sỳt. Em mong sự giỳp đỡ của cỏc thầy cụ giỏo và cỏc cỏn bộ của cụng ty để
chuyờn đề của em tốt hơn, thiết thực với thực tế.
Em xin chừn thành cảm ơn!
Học sinh
Tưởng Diệp Anh
Phần I
Đặc điểm tỡnh hỡnh chung tại đơn vị thực tập
1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của đơn vị thực tập
Kinh tế ngày càng phỏt triển kộo theo nhu cầu xú hội cũng cao lờn nhất là nhu
cầu về may mặc. Chớnh vỡ vậy hoạt động may ngày càng chiếm vị trớ quan trọng
trong xú hội. Hiện nay cỏc cụng ty may ra đời ngày càng nhiều để đỏp ứng nhu cầu
của con người. Cụng ty may xuất khẩu Phương Mai ra đời cũng nhằm mục đớch đỳ.
Cụng ty may xuất khẩu Phương Mai thuộc Tổng Cụng ty xừy dựng Nụng
nghiệp và phỏt triển nụng thụn.
Cụng ty cỳ tờn giao dịch là: Cụng ty may xuất khẩu Phương Mai.
Địa điểm: Khu D phường Phương Mai, quận Đống Đa, Hà Nội.
Cụng ty được thành lập theo QĐ 02NN- TCCB/QĐ ngày 02/01/1990 của Bộ
Nụng nghiệp và Phỏt triển nụng thụn về việc thành lập xớ nghiệp may xuất khẩu.
Cụng ty là một đơn vị cỳ tư cỏch phỏp nhừn, hạch toỏn độc lập, cỳ TK tiền Việt và
TK ngoại tệ gửi tại ngừn hàng.
TK tiền Việt: 431101000010 tại Ngừn hàng Nụng nghiệp Hà Nội
TK ngoại tệ: 43210137000010 tại Ngừn hàng Nụng nghiệp Hà Nội
Cụng ty được thành lập với nhiệm vụ chủ yếu sản xuất quần ỏo bảo hộ lao
động và quần ỏo Jacket xuất khẩu. Cụng ty trưởng thành và phỏt triển trong điều kiện
khỳ khăn, nhưng dưới sự chỉ đạo và quản lý trực tiếp của Tổng cụng ty, cỏc cụng
nhừn viờn đú dần khắc phục khỳ khăn đi vào ổn định, làm ăn ngày càng đạt hiệu quả
cao.
Cơ sở vật chất ban đầu của cụng ty rất sơ sài và thiếu thốn. Cụng ty gồm cỳ 1
dúy nhà kho khung Tiệp, 1 dúy nhà cấp 4 hỏng nỏt và một số thiết bị mỏy mỳc như
contenek, mỏy khừu, múy chữ…
Trong quỏ trỡnh hoạt động cụng ty được đầu tư cải tạo lại nhà kho thành 1
xưởng sản xuất gồm 2 tầng: Tầng 1 chữa nhiờn liệu thành phẩm. Tầng 2 làm phừn
xưởng sản xuất và Cụng ty xừy dựng thờm 1 dúy nhà tầng mới. Ngoài ra mỏy mỳc
thiết bị cũng được mua sắm thờm (100% là mỏy may cụng nghiệp), mỏy thựa khuy,
mỏy vắt sổ, mỏy cắt, mỏy là…
Với vốn cố định vào khoảng: 1.500.000.000 đ và 200.000 USD
Vốn lưu động khoảng: 300.000.000đ
Để phự hợp với trỡnh độ phỏt triển của nền kinh tế thị trường Cụng ty phải
tăng cường đa dạng hoỏ sản phẩm, mẫu mú, nừng cao chất lượng sản phẩm, kỹ thuật
và mỹ thuật hợp thời trang. Thỏng 3/1993 theo nghị định số 388/HĐBT/QĐ ngày
24/3/1993 Nhà nước sắp xếp lại sản xuất đổi tờn xớ nghiệp thành Cụng ty may xuất
khẩu Phương Mai.
Trong quỏ trỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh để đỏp ứng nhu cầu thị trường
Cụng ty đú khụng ngừng đầu tư mua sắm thiết bị, mỏy mỳc hiện đại. Cụng ty đú ký
kết hợp đồng với nhiều khỏch hàng trờn thế giới như: Hàn Quốc, Hồng Kụng,
Singapo, Nhật Bản…
Bảng kết quả 3 năm gần đừy của Cụng ty
TT
1
2
3
4
5
Chỉ tiờu
Doanh thu
Tổng chi phớ
Kết quả
Tổng số cỏn bộ CNV
Vốn
+ Vốn lưu động
+ Vốn cố định
Năm 1999
8.516.789.436
8.036.247.430
480.542.006
423
3.131.347.737
1.987.604.266
1.143.743.471
2000
9.050.879.230
8.700.118.780
350.760.450
410
3.241.347.737
2.037.604.266
1.203.743.471
2001
10.150.371.450
9.730.010.750
420.360.700
420
3.364.019.787
2.103.494.766
1.260.524.021
Cụng ty cỳ đặc điểm là gia cụng hàng may xuất khẩu nờn NVL chủ yếu là vải,
chỉ, cỳc… do cỏc chủ hàng đặt gia cụng cung cấp. NVL chớnh là vải, bụng lỳt,
mex… cũn NVL phụ là chỉ, cỳc. Cũn NVL dự trữ của Cụng ty rất ớt nờn cụng ty
thường xuyờn gặp khỳ khăn trong việc sản xuất. Đỳ là tỡnh trạng thiếu vốn lưu động
vỡ khi ký hợp đồng với khỏch hàng hỡnh thức thanh toỏn thường là sau 2 thỏng cụng
ty mới nhận được tiền cụng. Do đỳ cụng ty khụng cỳ sẵn vốn lưu động theo yờu cầu
để đỏp ứng cho sản xuất. Cụng ty phải vay ngắn hạn ngừn hàng để đỏp ứng kịp thời
cho nhu cầu sản xuất và tiờu thụ sản phẩm. Là cụng ty may nờn đội ngũ cụng nhừn
thường là trẻ và nữ đang độ tuổi sinh đẻ nờn ngày cụng lao động khụng đảm bảo, cỳ
nhiều lần phải làm thờm giờ mới đỏp ứng tiến độ sản xuất, giao hàng đỳng thời hạn
(đặc biệt những ngày đỳng gỳi vào thựng contener).
Đối với những khỳ khăn đỳ, về lừu dài cụng ty đú và đang cỳ biện phỏp cụ thể
ỏp dụng. Cụng ty khụng ngừng nừng cao năng lực sản xuất, khẳng định sự tồn tại và
phỏt triển đi lờn trong mụi trường cạnh tranh ngày càng gay gắt.
2. Đặc điểm tổ chức và sản xuất
Để tổ chức và sản xuất tốt cụng ty chia ra làm 4 phừn xưởng. Cỏc phừn xưởng
cỳ mối quan hệ mật thiết với nhau tạo thành một dừy chuyền cụng nghệ khộp kớn và
sản xuất hàng loạt hoặc đơn chiếc tuỳ theo yờu cầu của cỏc đơn đặt hàng. Phừn
xưởng cắt cỳ nhiệm vụ trải vải, sắc mẫu, cắt bỏn thành phẩm.
Phừn xưởng 1,2 chuyờn may cỏc loại quần ỏo (bảo hộ)
Phừn xưởng thờu chuyờn về thờu cỏc loại
Sơ đồ tổ chức sản xuất
Cụng ty
Phừn
xưởng cắt
Phừn
xưởng may
1
Phừn
xưởng may
2
Phừn
xưởng thờu
Sơ đồ quy trỡnh cụng nghệ
vải cỏc loại
Trải
vải
May
sườn
Là
Rắc
mẫu
May
tay
Gấp
Cắt
phỏ
May
cổ
Đỳng
tỳi
Cắt gọt
…
KCS
Vắt sổ
Thựa
khuy
Đỳng
gỳi
Kế toỏn
bỏn
thành
phẩm
Kho
thành
phẩm
Từ cỏc loại vải, trải vải để sắc mẫu sau đỳ là cắt phỏ, cắt gọt vải theo mẫu và
đỏnh sổ.
Bước đầu tiờn là may sườn, may tay, may cổ và may cho hoàn thành sản phẩm,
sau đỳ thựa khuy. Khi đú may và thựa khuy xong tiếp theo là phải là, gấp, đỳng tỳi,
cho vào kho để trả cho khỏch hàng.
3. Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị
Cụng ty may xuất khẩu Phương Mai đú tổ chức bộ mỏy quản lý của mỡnh phự
hợp với điều kiện tỡnh hỡnh của cụng ty.
- Đứng đầu là giỏm đốc vừa là người đại diện cho nhà nước vừa là người đại
diện cho CNV toàn cụng ty về hoạt động kết quả sản xuất kinh doanh, lập kế hoạch
triển khai mẫu may.
- Cỏc phũng ban khỏc:
+ Phũng kế toỏn: tham mưu cho giỏm đốc trong lĩnh vực tài chớnh, tổ chức
điều hành kế toỏn theo quy định của nhà nước. Ghi chộp và phản ỏnh trung thực về
sự biến động hàng hoỏ trong sản xuất kinh doanh và trong mỗi kỳ hạch toỏn.
+ Phũng kỹ thuật: triển khai và thực hiện cỏc đơn đặt hàng, may sẵn sản phẩm.
Tham gia với phừn xưởng thiết kế bố trớ sắp xếp dừy chuyền sản xuất phự hợp với
từng mú hàng.
+ Phũng kế hoạch: tham mưu cho giỏm đốc xừy dựng kế hoạch dài hạn, ngắn
hạn về sản xuất. Cung cấp vật tư phục vụ cho sản xuất, kiểm tra, đụn đốc và thực hiện
kế hoạch, phụ trỏch kho.
+ Phũng tổng hợp: Giỳp việc cho giỏm đốc trong cụng tỏc tổ chức, lao động
tiền lương, tổ chức bộ mỏy quản lý sản xuất, triển khai với nihệm vụ của cụng ty tới
cỏc bộ phận khỏc. Lo việc hành chớnh, quản lý phương tiện vật tư, y tế.
+ Tổ thiết bị: Lắp đặt sửa chữa, bảo dưỡng MMTB, bảo đảm cho hoạt động sản
xuất kinh doanh diễn ra bỡnh thường, quản lý sửa chữa điện nước cho việc phục vụ
sản xuất.
+ Tổ bảo vệ: Bảo vệ tài sản cho cụng ty.
Sơ đồ tổ chức bộ mỏy quản lý
Giỏm đốc
Phũng
kế
toỏn
Phũng
kế
hoạch
Phũng
kỹ
thuật
Phũng
tổng
hợp
Tổ
thiết
bị
Tổ
bảo
vệ
4. Cụng tỏc tổ chức kế toỏn của đơn vị thực tập
4.1. hỡnh thức tổ chức cụng tỏc kế toỏn
Bộ mỏy kế toỏn là tập hợp những cỏn bộ kế toỏn cựng với những trang thiết bị
kỹ thuật tớnh toỏn để thực hiện cụng tỏc kế toỏn của doanh nghiệp.
Việc tổ chức bộ mỏy kế toỏn phức tạp hoặc gọn nhẹ tuỳ thuộc vào quy mụ,
khối lượng nghiệp vụ kế toỏn của doanh nghiệp.
Cụng ty may xuất khẩu Phương Mai tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo hỡnh thức
tập trung.
4.2. Cơ cấu tổ chức cụng tỏc kế toỏn
- Kế toỏn trưởng kiờm trưởng phũng: Tốt nghiệp đại học, là người cỳ nhiệm vụ
hết sức quan trọng. Chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc và cơ quan tài chớnh cấp trờn
về cỏc vấn đề liờn quan đến tài chớnh của cụng ty. Tổ chức hoạt động tài chớnh huy
động và sử dụng vốn sao cho cỳ hiệu quả. Chỉ đạo chuyờn mụn cỏc nhừn viờn trong
phũng. Tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toỏn, giỳp việc cho giỏm đốc về cụng
tỏc chuyờn mụn.
- Phỳ phũng kế toỏn: Phụ trỏch về phần xuất nhập khẩu cỏc hợp đồng kinh tế,
theo dừi việc thanh toỏn cỏc hợp đồng, tổng hợp số liệu và bỏo cỏo tài chớnh.
- Kế toỏn viờn:
+ Một kế toỏn viờn theo dừi về ngừn hàng thu, chi cỳ nhiệm vụ theo dừi cỏc
khoản vốn vay, TGNH, cỏc khoản thu chi của cụng ty phỏt sinh hàng ngày bằng tiền
mặt và tiền sộc.
+ Một kế toỏn theo dừi TSCĐ và XDCB: cỳ nhiệm vụ ghi chộp và phản ỏnh
tỡnh hỡnh biến động của cỏc TSCĐ của cụng ty.
+ Một thủ quỹ kiờm thủ kho cỳ nhiệm vụ thu chi và bảo quản TM trong cụng
ty. Giao nhận và xuất vật tư cho cỏc tổ sản xuất, vào thẻ kho theo dừi số lượng N - X
- T.
+ Một kế toỏn theo dừi về phần nhập - xuất thanh toỏn tiền lương và BHXH.
Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn.
Kế toỏn trưởng - kiờm
trưởng phũng
Phỳ
phũng
kế
toỏn
Kế toỏn
nhập xuất
thanh toỏn
lương &BH
Kế toỏn
thu chi
Kế toỏn
TSCĐ và
XDCB
Thủ quỹ
kiờm thủ
kho
4.3. Hỡnh thức kế toỏn
a. Hệ thống thanh khoản kế toỏn ỏp dụng
- Tk 152 " Nguyờn liệu, vật liệu" TK dựng để ghi chộp số liệu, tỡnh hỡnh tăng,
giảm NVL theo giỏ thực tế.
TK 152 cỳ cỏc TK cấp hai sau:
+ TK 1521: NVL chớnh
+ TK 1522: NVL phụ
+ TK 1523: Nhiờn liệu
+ KTK 1524: Phụ tựng thay thế
+ TK 1525: Thiết bị XDCB
+ TK 1528: Vật liệu khỏc.
- TK 151 " Hàng mua đang đi đường" phản ỏnh giỏ trị cỏc loại vật tư hàng hoỏ
mà doanh nghiệp đú mua, chấp nhận thanh toỏn với người bỏn, người nhận thầu
nhưng hàng chưa về nhập kho.
- Tk 331 "Phải trả cho người bỏn" phản ỏnh QH thanh toỏn giữa doanh nghiệp
với người bỏn, người nhận thầu và cỏc khoảng vật tư, hàng hoỏ, dịch vụ theo hợp
đồng đú ký.
- TK 133" Thuế GTGT được khấu trừ" phản ỏnh số thuế GTGT đầu vào được
khấu trừ, đú khấu trừ và cũn khấu trừ.
b. hỡnh thức kế toỏn và sổ sỏch kế toỏn.
Cụng ty tổ chức hạch toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ. Hỡnh thức này phự
hợp với mọi quy mụ loại hỡnh doanh nghiệp - sản xuất, mẫu sổ đơn giản, dễ đối
chiếu.
Hàng ngày kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ gốc đú kiểm kờ lập bảng kờ chứng
từ gốc, sau đỳ lập chứng từ ghi sổ và chuyển cho kế toỏn trưởng kiểm tra làm căn cứ
cho việc ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối cựng sổ cỏi.
Đối với những TK cần mở sổ (thẻ) kế toỏn chi tiết thỡ cănghiờn cứu ứ vào
chứng từ ghi sổ, chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc để ghi vào bảng tổng hợp
chi tiết cỳ liờn quan.
- Sổ (thẻ) kế toỏn chi tiết .
+ Sổ chi tiết vật tư
+ Sổ chi tiết thành phẩm
+ Sổ chi tiết TSCĐ
+ Sổ chi tiết theo dừi TGNH
+ Sổ chi tiết cụng nợ cho từng đơn vị
+ Sổ theo dừi quỹ TM, Sổ Cỏi, BCĐ - SPS, BCĐ kế toỏn Cuối thỏng cộng Sổ
cỏi tớnh ra số dư phỏt sinh trong thỏng của từng TK, lấy kết quả để lập bảng cừn đối
SPS. Cộng tổng số tiền phỏt sinh trong thỏng trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và đối
chiếu với bảng CĐSPS. Sau khi đú đối chiếu kiểm tra đảm bảo khớp nhau thỡ căn cứ
vào bảng CĐSPS, bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng tổng kết tài sản và bỏo cỏo kế
toỏn.
Trỡnh tự ghi sổ, kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ
Chứng từ gốc
Bảng kờ định khoản
Sổ quỹ
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Sổ kế toỏn chi tiết
Sổ Cỏi
Bảng CĐ - SPS
Bảng tổng hợp
số liệu chi tiết
Bỏo cỏo kế
toỏn
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng
Đối chiếu kiểm tra
* Phương phỏp tớnh thuế GTGT
Thuế GTGT là 1 loại thuế giỏn thu được tớnh trờn khoản giỏ trị tăng thờm của
hàng hoỏ dịch vụ phỏt sinh trong quỏ trỡnh từ sản xuất, lưu thụng đến tiờu dựng.
- Phương phỏp tớnh trực tiếp trờn thuế GTGT.
= x
Phần II. Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp mụn kế toỏn doanh nghiệp
Chuyờn đề: Kế toỏn NVL, CCDC
Chương I: Tỡnh hỡnh thực tế cụng tỏc kế NVL, CCDC của Cụng ty
Phương Mai
I. Đặc điểm quản lý, phừn loại, đỏnh giỏ NVL, CCDC
1. Đặc điểm NVL, CCDC
Như trờn chỳng ta biết được vai trũ của vật liệu trong quỏ trỡnh sản xuất kinh
doanh. Nỳ là yếu tố cấu thành lờn thực thể sản phẩm dưới tỏc động của con người tạo
thành những sản phẩm khỏc nhau.
ở xớ nghiệp nào cũng vậy, số lượng và chủng loại NVL bị quyết định bởi việc
sản xuất sản phẩm của xớ nghiệp ấy. ở Cụng ty may xuất khẩu Phương Mai, NVL cỳ
những đặc điểm chung của nguyờn vật liệu đặc trưng và cũng cỳ những đặc điểm
riờng theo nhiệm vụ sản xuất sản phẩm của cụng ty.
NVL của cụng ty cũng mang đặc điểm chung là: tài sản dự trữ thuộc TSLĐ, là
đối tượng lao động, 1 trong 3 yếu tố cơ bản của quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh là cơ
sở vật chất để hỡnh thành nờn sản phẩm mới.
CCDC là dụng cụ lao động tham gia vào nhiều chu trỡnh sản xuất cỳ giỏ trị
nhỏ hơn 5 triệu đồng.
Nhiệm vụ chủ yếu của cụng ty là may hàng xuất khẩu theo đơn đặt hàng, NVL
do khỏch hàng gửi đến nờn khụng hạch toỏn số NVL đỳ. NVL chủ yếu của cụng ty
chủ yếu là vải, chỉ, cỳc… nờn việc lưu trong kho dễ gừy ra ẩm mốc hay cỳ thể gừy
chỏy. Do đỳ việc bảo quản NVL là một vấn đề cỳ ý nghĩa quan trọng với cụng ty.
2. Cụng tỏc bảo quản vật tư
Nhằm bảo quản tốt vật tư trỏnh hao hụt tổn thất thỡ cần phải cỳ đủ nhà kho với
điều kiện kỹ thuật an toàn. Việc tổ chức bảo quản vật liệu nhập kho là một khừu rất
quan trọng. Để đảm bảo cho việc sản xuất được liờn tục tuy diện tớch mặt bằng, nhà
xưởng cũn chật hẹp nhưng xớ nghiệp cũng đú tổ chức kho tàng phự hợp với quy mụ
của xớ nghiệp tại cỏc kho cũng trang bị đầy đủ cỏc phương tiện cừn, đo, đếm. Đừy là
điều kiện quan trọng để tiến hành chớnh xỏc cỏc nghiệp vụ quản lý, bảo quản hạch
toỏn chặt chẽ.
3. Phừn loại VL - CCDC
Trong doanh nghiệp cỳ nhiều loại vật liệu gồm nhiều chủng loại, phẩm cấp
khỏc nhau.
Mỗi loại vật liệu được sử dụng lại cỳ tớnh năng, vai trũ cụng dụng khỏc nhau,
nờn để theo dừi tốt cỏc loại vật liệu trỏnh mất mỏt kế toỏn đú tiến hành phừn loại vật
liệu như sau:
a. NVL chớnh như: vải chớnh cỏc loại, vải lỳt, bụng, mếch…
b. Phụ liệu như: chỉ, khoỏ, cỳc, chun…
c. Nhiờn liệu: xăng dầu…
d. Phụ tựng thay thế: kim mỏy, chừn vịt mỏy khừu…
Việc phừn loại vật liệu nỳi chung là phự hợp với đặc điểm và vai trũ của từng
loại vật liệu trong sản xuất.
4. Phương phỏp đỏnh giỏ vật liệu - CCDC
4.1. Đỏnh giỏ NVL - CCDC nhập kho
ở Cụng ty may xuất khẩu Phương Mai, NVL được đỏnh giỏ theo giỏ thực tế.
NVL được hạch toỏn là do mua ngoài.
=++-
Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT, kế toỏn vật tư tiến hành lập phiếu nhập kho và lập
thành 3 liờn:
- 1 liờn lưu tại gốc
- 1 liờn giao cho thủ kho
- 1 liờn giao cho kế toỏn
VD: Ngày 30/4/2003, Cụng ty mua vải lỳt Tapeta nhập kho 700m, đơn giỏ
10.000đ. Chi phớ vận chuyển là 200.000đ.
Vậy giỏ trị nhập kho:
Giỏ mua ngoài + CF vận chuyển = (700m + 10.000đ) + 20.000
7.200.000đ
Mẫu số 01-GTKT-3LL
AV-99-B
Hoỏ đơn GTGT
=
Liờn 2 (giao cho khỏch hàng)
Ngày 30/4/2003
N0: 083011
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty dệt 8/3
Địa chỉ: Số 45 Minh Khai
Mú số thuế: 010113471
Họ tờn người mua: Nguyễn Lan Anh
Đơn vị: Cụng ty may xuất khẩu Phương Mai
Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt
Mú số thuế: 010097821
STT
Tờn hàng hoỏ
1
Vải lỳt Tapeta
ĐVT Số lượng Đơn giỏ
m
700
10.000
Cộng tiền hàng
Thuế GTGT
Cộng thành tiền
Viết bằng chữ: Bảy triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn
Người mua hàng
Kế toỏn trưởng
Ký ghi rừ họ tờn
Nguyễn Lan Anh
Thành tiền
7.000.000
7.000.000
700.000
7.700.000
Thủ trưởng đơn vị
Ký ghi rừ họ tờn
Từ hoỏ đơn số: 083011 ta lập phiếu chi số 01
Đơn vị: Cty may XK Phương Mai
Mẫu số 02-TT
Phiếu chi
Ngày 30/4/2003
Số 01
Nợ TK152, 133
Cỳ TK 111
Họ và tờn người nhận: Cty dệt 8/3
Địa chỉ: 45 Minh Khai
Lý do chi: Thanh toỏn tiền vải lỳt Tapeta
Số tiền: 7.000.000 (viết bằng chữ) Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn
Kốm theo 01 chứng từ gốc.
Cụng ty dệt 8/3 đú nhận đủ số tiền: Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn.
Người nhận tiền
Thủ trưởng đơn vị
Kế toỏn trưởng
Ký ghi rừ họ tờn
Ký ghi rừ họ tờn
Ký ghi rừ họ tờn
Hoỏ đơn (GTGT)
Liờn 2 (giao cho khỏch hàng)
Ngày 30/4/2003
N0: 083011
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty vận tải Hoàng Anh
Địa chỉ:
Mú số thuế: 010093278
Họ tờn người mua: Nguyễn Vừn Anh
Đơn vị: Cụng ty may xuất khẩu Phương Mai
Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt
Mú số thuế: 010097821
STT
Tờn hàng hoỏ
1
Vận chuyển vải lỳt Tapeta
ĐVT Số lượng
Cộng tiền hàng
Thuế GTGT
Cộng thành tiền
Viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi ngàn đồng chẵn
Người mua hàng
Kế toỏn trưởng
Ký ghi rừ họ tờn
Nguyễn Lan Anh
Đơn giỏ
Thành tiền
200.000
200.000
20.000
220.000
Thủ trưởng đơn vị
Ký ghi rừ họ tờn
Từ hoỏ đơn số: 083012 ta lập phiếu chi số 02
Mẫu số 02-TT
Đơn vị: Cty may XK Phương Mai
QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT
Phiếu chi
Ngày 30/4/2003
Số 02
Nợ TK152, 133
Cỳ TK 111
Họ và tờn người nhận: Cty vận tải Hoàng Anh
Lý do chi: Chi trả tiền vận chuyển vải lỳt Tapeta
Số tiền: 210.000 (viết bằng chữ) Hai trăm mười ngàn đồng chẵn
Kốm theo 01 chứng từ gốc.
Cụng ty vận tải Hoàng Anh đú nhận đủ số tiền: Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn.
Người nhận tiền
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tờn)
(Ký, họ tờn)
Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn)
Căn cứ vào 2 hoỏ đơn số 083011, 083012 và giỏ nhập kho của vải lỳt Tapeta
là: 7.200.000 đ kế toỏn vật tư viết phiếu nhập kho như sau:
Mẫu số 01-VT
QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT
Phiếu Nhập kho vật tư
Số 1001
Ngày 30/4/2003
Nợ TK152
Cỳ TK 111
Họ tờn người giao hàng: Nguyễn Lan Anh
Nhập tại kho: Cụng ty may xuất khẩu Phương Mai
STT
Tờn nhún hiệu, quy
cỏch vật tư
01
02
Mú
ĐVT
m
700
Thành tiền
nhập
700
Đơn giỏ
Thực
chứng từ
số
Vải lỳt Tapeta
Vận chuyển vải lỳt
Số lượng
Theo
Cộng tiền vật tư
10.000
7.000.000
200.000
7.200.000
Nhập ngày 30/4/2003
Kế toỏn vật tư
Người giao hàng
Thủ kho
Thủ trưởng đơn
(Ký, họ tờn)
(Ký, họ tờn)
(Ký, họ tờn)
vị
(Ký, đỳng dấu)
4.2. Đỏnh giỏ NVL xuất kho
Tại Cụng ty may xuất khẩu Phương Mai đỏnh giỏ NVL xuất kho theo phương
phỏp bỡnh quừn gia quyền.
Cụng thức tớnh giỏ thực tế NVL, CCDC xuất kho
=
= x
VD: Dựa vào sổ chi tiết cỳ tỡnh hỡnh nhập xuất tồn vải lỳt Tapeta trong thỏng
04/2003 như sau:
- Tồn đầu thỏng: 3000m, đơn giỏ 10.000đ/m
Ngày 7/4 nhập: 1000m, đơn giỏ 7.000đ/m
Ngày 15/4 xuất 500m, đơn giỏ 7.000đ/m
Ngày 20/4 nhập 1.500m, đơn giỏ 10.000đ/m
Ngày 29/4 xuất 2.000m, đơn giỏ 10.000đ/m
Ta tớnh đơn giỏ xuất kho bỡnh quừn của vải là:
Đơn giỏ xuất kho =
=
= 9.500 đ/m
Giỏ xuất kho vải chớnh màu vàng ngày 15/4 = 500m x 9500 = 4.750.000
Từ đỳ ta lập phiếu xuất kho cho ngày 15/4 như sau:
Đơn vị: Cụng ty may Phương Mai
Phiếu xuất kho
Số 1201
Ngày 30/4/2003
Nợ TK621
Cỳ TK 152
Họ tờn người nhận: Nguyễn Thu Lan - Tổ cắt
Lý do xuất kho: May hàng Tiệp
Xuất tại kho: Cụng ty may xuất khẩu Phương Mai
STT
Tờn nhún hiệu, quy
ĐVT
Theo
500
500
500
Thành tiền
nhập
500
Vải lỳt Tapeta
Đơn giỏ
Thực
chứng từ
cỏch vật tư
01
Số lượng
m
Cộng tiền vật tư
9800
4.750.000
4.750.000
Xuất ngày 15/4/2003
Kế toỏn vật tư
Người nhận hàng
Thủ kho
Thủ trưởng đơn
(Ký, họ tờn)
(Ký, họ tờn)
(Ký, họ tờn)
vị
(Ký, đỳng dấu)
Ngày 16/4/2003 thủ kho xuất 100 chiếc kộo may.
Đơn giỏ: 10.000đ/chiếc cho may 1
Giỏ xuất kho = 100c x 10.000đ = 1.000.000đ
Phiếu xuất kho
Ngày 16/4/2003
Số 1202
Nợ TK627
Cỳ TK 153
Họ tờn người nhận: Nguyễn Thị Thu Lan - May 1
Lý do xuất kho: May hàng Tiệp
Xuất tại kho: Cụng ty may xuất khẩu Phương Mai
STT
Tờn nhún hiệu, quy
ĐVT
Theo
100
100
100
Thành tiền
nhập
100
Vải lỳt Tapeta
Đơn giỏ
Thực
chứng từ
cỏch vật tư
01
Số lượng
m
Cộng tiền vật tư
10.000
1.000.000
1.100.000
Xuất ngày 16/4/2003
Kế toỏn vật tư
Người nhận hàng
Thủ kho
Thủ trưởng đơn
(Ký, họ tờn)
(Ký, họ tờn)
(Ký, họ tờn)
vị
(Ký, đỳng dấu)
II. Cụng tỏc kế toỏn VL, CCDC
1. Kế toỏn chi tiết NVL, CCDC
Tại cụng ty may xuất khẩu Phương Mai do đặc điểm của nguyờn vật liệu nờn
cụng ty đú hạch toỏn vật liệu theo phương phỏp thẻ song song.
Sơ đồ kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ theo phương phỏp thẻ
song song.
Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Sổ chi tiết NVL,
CCDC
Bảng tổng hợp
N - X - T kho
NVL, CCDC
Phiếu xuất kho
Ghi hàng ngày
Q hệ đối chiếu
Ghi cuối thỏng
a. ở kho: Thẻ kho sử dụng thẻ kho để phỏ tỡnh hỡnh N - X - T từng ngày của
từng NVL. Đồng thời phừn loại thành phiếu nhập, phiếu xuất riờng. Theo định kỳ thủ
kho phải gửi thẻ kho cho phũng kế toỏn
NVL tồn
NVL tồn = NVL tồn kho + NVL nhập - NVL xuất
VD. Lập thẻ kho ngày 25 / 4/ 2003 cho vải màu rờu.
Tồn đầu thỏng: 800m
Nhập trong thỏng: 400m
Xuất trong thỏng: 900m
⇒ Tồn cuối thỏng: 800 + 400 - 900 = 300m
Căn cứ vào phiếu x kho số 1201 ngày 15/4/2003 thủ kho lập thẻ kho cho NVL
vải chớnh màu vàng như sau.
Đơn vị: Cụng ty May xuất khẩu Phương Mai
Tại kho: Đơn vị
Thẻ kho
Ngày 15/4/2003
Tờn nhún hiệu vật tư: Vải lỳt Tapeta
ĐVT: Một
Ngày N X
7/4
14/4
Chứng từ
N
X
02
04
Diễn giải
N
SDĐT
Nhập vải lỳt
Xuất
………
………
Cộng SPS
Số lượng
X
Ký nhận
500
T
3000
4000
3.500
5000
3500
1000
1000
Thủ trưởng đơn vị
của kế toỏn
Thủ, kho
Ký, họ tờn
Đơn vị: Cty may xuất khẩu Phương Mai
Ký, họ tờn
Tại kho: đơn vị
thẻ kho
Ngày 16/04/2002
Tờn nhún hiệu vật tư: kộo may
ĐVT: Chiếc
Ngày N - X
N
Chứng từ
X
Diễn giải
N
01
02
02
Ký nhận kế
100
SD ĐT
Nhập kộo may
………….
Xuất kộo may
1500
T
0
1000
1500
1400
100
1400
1.000
500
Cộng SPS
6/4
12/4
16/4
Số lượng
X
toỏn
b. Tại phũng kế toỏn: Kế toỏn cih tiết NVL, CCDC căn cứ vào phiếu nhập kho,
xuất kho để vào sổ chi tiết vật liệu, cụng cụ dụng cụ. Mỗi loại nguyờn vật liệu, cụng
cụ dụng cụ kế toỏn ghi riờng vào từng tờ theo biểu mẫu sau.
VD. Căn cứ vào sổ chi tiết cho vải lỳt Tapeta.
Phần nhập
- Can cứ vào phiếu xuất kho số 1201 ngày 15/4 kế toỏn vào sổ chi tiết cho vải
chớnh màu vỏy phần xuất kho.
