Giáo trình tài chính doanh nghiệp ( phần 2)
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1.82 MB, 174 trang )
LỜI NÓI ĐẦU
T
n
o n n
L
,N
N ằ
L
ể ,
ố
N
ậ
Hồ
ậ
–N
T
Hồ ;
ể
ậ
ầ
ả
ề
T
ả
n
K
ợ
–K
ả
T
ệp P ần 2 V
o n n
,
,
ã
,
ậ K
P ầ
ề
ấ
,
ấ
ề
ề ậ
,
ắ
, ậ
ắ
ồ :
ấ
ố
,
,
ợ
ả
ầ
T
ố
Ngân hàng nói riêng
ả
N
ả
THÀNH VIÊN
T
Q
T S T ầ Vă Q
N ậ
–
K
P ầ
NỘI DUNG
ấ
:Q
T S N
,
T
ả
N
ấ
ẩ
T
ợ
T
ả
ả
ệp
T
: Lậ
:Q ả
9:
ề
ố
ắ
ề
ồ
:K
: T
ồ :
ặ
ẩ
ấ
T S V T
N
ỏ
ể
Hồ P
ả ã
,
ậ
ổ
ậ ý
:
ề
ỉ
ố ắ
ậ
ý
ý
ợ
;
ợ ý
ầ
NHÓM T
,
ý
ả
GI
ả
I N SO N GI O TR NH
DANH MỤ
Ký
ệu v ết tắt
KÝ HIỆU VIẾT TẮT
T ến An
BVPS
Book value per share
CAPM
Capital Asset Pricing Model
T ến V ệt
G
ổ
ầ
M
ả
CF
Cash flow
ề
CFt
Is the cash flow in period t
ề
CV
Coefficient of variation
DIV
Dividend per share of stock (DPS)
DCF
Discounted cash flow
DPP
Discounted payback period
EBIT
Earnings before interest and taxes
EBITDA
EPS
F
FVn
H
,
ề
ể
ổ
ổ
ầ
ấ
ề
T
ồ
ố
ấ
Lợ
ậ
Earnings before interest, taxes, Lợ
depreciation, and amortization
ậ
ã
ã
ổ
ầ
ố
Fixed operating costs
G
ă
Growth rate in earings, dividends, Tố
and stock prices
ậ
i
Interest rate, also referred to as r
I
Interest payment
IRR
Internal rate of return
M/B
Market to book ratio
,
ấ
ổ
Earnings per share
Future value for year n
ố
ố
g
ă
ổ
Lã
ở
ấ,
ể ý
ã
,
ể ý
R
T
ấ
ậ
G
ổ
ổ
T
ầ
ấ
ậ
MIRR
Modified internal rate of return
n
Life of a project or investment
Số ă
ặ ầ
Net present value
G
NPV
ổ
ợ
ỉ
ầ
P
Sales price per unit of product sold
Pt
Price of a share of stock in period t
G
ổ
ầ
P0
Price of a share of stock today
G
ổ
ầ
P/E
Price / earnings ratio
T
ể
ố
ậ
ổ
ầ
PMT
Payment of an annuity
ỉ ố
PI
Profitability Index
PP
Payback period
PV
Present value
G
Q
Quantity produced or sold
Sả
ợ
A percentage discount rate, or cost Lã
ấ
of capital
ố
r
rd
Before-tax cost debt
re
Cost of new common stock
ri
T
ồ
ấ
ả
ấ
ấ ,
ố
ậ
ố
Required return for an individual T
firm or security
ố
ấ
ổ
ầ
ả
ố
rP
ầ
ầ
(1) Cost of preferred stock
P f
’
ã
ấ
T
ổ
ợ
ầ
ROA
Return on assets
ROE
Return on equity
S
SML
Sales
T
ả
ấ
T
ấ
ổ
ố
ầ
Doanh thu
Security Market Line
t
Time period
T
, ỳ
T
Marginal income tax rate
T
ậ
v
Variable cost per unit
VC
WACC
Total variable costs
Weighted averaged cost of capital
Tổ
ổ
ố
ố
ổ
MỤ LỤ
HƢƠNG 9:
O CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH8
9.1 BÁO CÁO TÀI CHÍNH ............................................................................................1
9
ả
ố
9
P ầ
ả ..........................................................................................................4
9
P ầ
ồ
..............................................................................................1
ố ...................................................................................................6
9
ả
...................................................................8
9
H
ả
9
H
.............................................................................................9
9
H
ác .................................................................................................10
9
ấ
ể
...........................................................................9
ề
...................................................................................10
9
S
9
N
ể
ề
.................................................................11
9
N
ể
ề
.................................................................18
9
ầ
ể
T
ề
......................................................10
.............................................................................19
9.2 PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH......................................................................................20
9
N
ấ
9
P
ề
ả
ề
..................................20
..................................................23
9
N
............................................................................23
9
N
ố ..............................................................25
9
N
...............................................................................27
9
Kỹ
ậ
..........................................................29
9
Kỹ
ậ
...................................................................................29
9
Kỹ
ậ
.......................................................................................29
9
Kỹ
ậ
ố ............................................................................29
9
N
.........................................................29
9
P
9
P
..............................................30
ấ
..........................................................30
ằ
9.2.4.3 Ph
9
P
ể
ố
ề ...............................................34
..............................................................................38
HƢƠNG 10: LẬP KẾ HO
H TÀI HÍNH DÀI H N......................................54
TỔNG QUAN VỀ LẬP KẾ HOẠ H TÀI HÍNH DÀI HẠN ...........................54
K
...........................................................................................................54
M
ậ
Y
ầ
M
ỏ
...........................................54
ậ
.............................................55
ậ
...................55
10.2 NỘI DUNG LẬP KẾ HOẠ H TÀI HÌNH DÀI HẠN ......................................58
1
Tổ
ề
ợ
.................................................58
ỉ
..............................................................................60
Lậ
ầ
ợ ............................................................................61
D
ă
..................................................61
HƢƠNG 11: T
ĐỘNG ỦA ĐÕN ẨY L N RỦI RO VÀ TỶ SUẤT SINH
LỜI ................................................................................................................................ 66
RỦI RO ..................................................................................................................66
K
ề
P
i ro: ..................................................................................................66
T
: ............................................................................................66
ả
...................................................................................67
RỦI RO KINH DOANH VỚI VIỆ PHÂN TÍ H IỂM HÒA VỐN SẢN
LƯỢNG .........................................................................................................................67
P
ể
ố
ả
ợ
......................................................................67
ẩ
K
ề
ẩ
...........................................71
: ..................................................................71
ẩ
DOL ...................................71
RỦI RO TÀI HÍNH VỚI VIỆ PHÂN TÍ H IỂM ÂN ẰNG E IT .........72
P
ể
ằ
E IT ...........................................................................72
ẩy tài chính (DFL) .................................................................74
RỦI RO TỔNG HỢP VỚI VIỆ PHÂN TÍ H ÒN ẨY TỔNG HỢP DTL 75
R
ổ
ợ : ..................................................................................................75
HƢƠNG 12: QUYẾT ĐỊNH ẤU TRÖ VỐN THỰ TIỄN ............................76
TỔNG QUAN VỀ ẤU TR
VỐN ..................................................................84
ấ
ý
ề ấ
ốả
TH
ố .............................................................................85
ở
ấ
HÀNH QUẢN TR
ả
V
ề
ố
ẤU TR
ấ
ả
ố ........................................84
ấ
...............................91
VỐN.....................................................97
ố .............................................................97
ố .............................................................................98
HƢƠNG 13: LẬP KẾ HO
H TÀI HÍNH NGẮN H N ...............................110
NH NG VẤN Ề HUNG VỀ LẬP KẾ HOẠ H TÀI HÍNH NGẮN HẠN
.....................................................................................................................................110
Tổ
ề
K
S
.................. Error! Bookmark not defined.110
ề
...................................................................110
ầ
ậ
K
ắ
..................................................111
............................................................................112
Mố
ắ
.....................................................................................................................................113
13.2 NỘI DUNG LẬP KẾ HOẠ H TÀI HÍNH NGẮN HẠN ................................113
HƢƠNG 14: QU N TRỊ HÀNG TỒN KHO VÀ TIỀN M T...........................128
QUẢN TR HÀNG TỒN KHO ...........................................................................128
K
,
M
ả
ốả
ý
ồ
ở
ồ
............................129
...........................................................................131
ồ
M
ả
ý
M
EOQ
........................................................131
ồ
ả EOQ ...... 132Error! Bookmark not
defined.
P
ở
ả
..................................................................................135
ý
ồ
JIT J
P
Bookmark not defined.
..................................137
ừ
ồ
................ 138Error!
14.2 QUẢN TR TIỀN MẶT VỐN ẰNG TIỀN ..............................................139
Lậ
ề
X
ặ
ố
ả
ằ
ý ố
ề .............................................................140
ằ
ề .........................................................142
14.2.2.1 Mô hình EOQ ( Mô hình Baumol) ................................................................142
14.2.2.2Mô hìnhMiller – Orr .......................................................................................143
HƢƠNG 15: HIẾN LƢỢ TÀI HÍNH. ..........................................................148
15.1 HIẾN LƯỢ TÀI HÍNH TRONG GIAI
ặ
ể
ở
H
OẠN KHỞI S . ................148
: .............................................148
ợ
Q
15.1
ầ
ở
.........149
.........................................................................................149
Q
ố ...................................................................................150
Q
ợ ..........................................................................................150
15.2 HIẾN LƯỢ TÀI HÍNH TRONG GIAI
ặ
ể
ă
H
ở
ợ
Q
ầ
OẠN TĂNG TRƯỞNG. ...152
......................................152
ă
ở
..153
..........................................................................................153
Q
ố ...................................................................................153
Q
ợ ..........................................................................................153
15.3 HIẾN LƯỢ TÀI HÍNH TRONG GIAI
ặ
ể
OẠN SUNG MÃN. ...........158
ã ..................................................158
H
ợ
15.3.2 Q
ầ
15.3.2.2 Q
,
ã .....159
ố . .......................................................................159
ợ ..........................................................................................160
15.4 HIẾN LƯỢ TÀI HÍNH TRONG GIAI
ặ
ể
.....................................161
H
ợ
Q
Q
Q
OẠN SUY THOÁI. ...........161
ái. ......162
ợ:..........................................................................................162
ầ
: .........................................................................................162
ố : ..................................................................................163
HƢƠNG 9:
O
O TÀI HÍNH VÀ PHÂN TÍ H
CÁO TÀI CHÍNH
GIỚI THIỆU HƢƠNG
N
ố
ồ : ả
ể
O
ố
,
ả
,
ề
, ỹ
T
ể
ầ
ậ
ấ
ấ
ắ
9.1 BÁO CÁO TÀI CHÍNH
9.1.1 ản
ân đố kế toán
ả
ố
ả
ể
T
ổ
ồ
ấ
ợ ,
ả
ổ
ả
T
ề
ể
ố
ấ
,
ầ :
ả
ồ
ố
ý,
ặ
ố
ả
ợ
ố
ă
ợ
ể
ặ
bên.
ả
ể
ấ
ấ
ả
ố
ả
ồ
ả
ả
ể
ả
ỉ
ả ậ
ổ
ả D
ậ ẫ
ổ
V
ậ
ồ
ả
N
ố
ở
ý
ố
ầ
ả
ở
ề
ỉ
ố
ố
ấ,
ố
ổ
,
ả
V
ả
ậ
ậ
ể
ả
1
ản 2.1 ản
ân đố kế toán
Đơn vị báo áo:………………....
Đị
ỉ:………………………….
Mẫu số 01 – DN
ố
/
/TT-BTC
T
N
/
/
T
NG ÂN ĐỐI KẾ TO N
Tại ngày ... tháng ... năm ...(1)
(Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục)
Đơn vị tính:.............
Mã
số
TÀI S N
1
2
A . TÀI S N NGẮN H N
I. T ề
ả
II ầ
ắ
III
ả
ả
ắ
100
110
120
130
ề
3
IV H
ồ
V T ả
ắ
140
. TÀI S N DÀI H N
I
ả
ả
150
210
II T ả
III ấ
V ầ
220
230
250
VI T
Tổn t
ố
ả
ầ
ả
sản 270 = 100 + 200
Số
uố
năm
đầu
năm
(3)
(3)
4
5
260
270
C – Nợ p ả trả
I Nợ ắ
II Nợ
300
310
330
D - VỐN HỦ SỞ HỮU
I Vố
ở
II N ồ
ỹ
400
410
430
Tổn n uồn vốn 440 = 300 + 400
T uyết
minh
Số
440
Lập, ngày ... tháng ... năm ...
N ƣờ lập b ểu
Ký,
Kế toán trƣởn
(Ký,
G ám đố
Ký,
,
ấ
2
- Số
ỉ
ề;
ấ
Ghi chú:
N
ỉ
“Mã ố”
Số
ố
ợ
ợ
ỉ
ỉ
ấ
*
ợ
ằ
ố
ặ
ố
ă “
ể
ỳ
X“; “Số ầ
“
ố
ậ
ă
ă “
ể
“
ỉ
ấ
N
ố
,
ầ
ả
Số
ể
ậ
ả
ể
ấ
ỉ
ề
ả
ầ
ả
ồ
ả
ả
ả
ố
ề
ả
ể
“Số
X“
ả
ỉ
T
X
ể
ề,
Số
ă
ợ
ắ
ặ
ả ă
ể
ể
ề
P ầ
ồ
ố
ể
ả
ậ
ồ
K
ầ
+ Tổ
ý
ả
ả
ồ
ả
ừ ả
ặ ể
ồ
ồ ố
ố ố
ố
ả
ợ
ở
ắ
ợ
ở
ể
:
ể
ể
ặ
ậ
ằ
ổ
ể
ố
ố
+
ợ
ỉ
ợ
ả
ả
ợ
ể
T
ả
ố ề
ể
,
ậ , ả
ả
ề
ể
ặ
ỏ
ả
ố
ể D ậ , ă
ể
ỳ
thanh t
ố
ả
ặ ừ
ấ
ề
ả
,
, ù
ả
ả
ả
ố
ả
ặ
ề ả
ổ
ở
ằ
,
ố ề
ề
ể ổ
ỉ
"T ề "
ỏ
ả
ả
ả
ỉ
ố ề
ừ
ả
ồ
ố
ồ
ả
ở
ề
ể
ố
T
,
ấ
ố
ả
ố
V
,
,
3
ậ
ậ
ố
ả
ố
T
V
N
ả
ố
,
toá
ả
ậ ,
ợ
ậ
ắ
ợ
ố
ề
ả
ả
ợ
D
ề
ặ
ấ
ả
ố
ố
N
ợ
ỉ
ù ợ
ể
ả
ể
ợ
ố
ố
ỉ
ặ
ồ ố
, ề
T
ố
ừ
ồ
ầ
ợ
ề
ả
ố
ậ
ố
ố
ố
ợ
ả
ố
ồ
ố
ồ
ố
ề
ậ ,
D
ấ
ề
ắ
é ặ
ả
: ả ã
ồ ố
ừ
ả
ũ
ể
ấ
ấ
ở
T
ả
ũ
ở
ý
ả
ố
ầ
ặ
ý Về
ặ
: ố
ổ
ầ NGUỒN VỐN
ả
ồ
ợ
,
ợ
ở
ầ TÀI SẢN
ả ý
N
ậ ,
ừ
9.1.1.1 P ần t
ể
ố
ả
ợ P ầ NGUỒN VỐN
ề ổ
ố ố
ấ
ể
ố
ả
ý
ể
ừ ả
ề
ể
a.T
ả ề
Số
ề
ợ
ỉ
é
ý: ố
ổ
ở
ổ
,
ổ
ả
ả
ặ
ả
ợ
Bả
ố
ầ TÀI SẢN
ấ
ố ,
T
,
N
Về
ồ
ổ
ố , ổ
ồ
ổ
ể ề
, ầ
M
ầ
ề
ỉ
Số
ậ
ầ
ố
ỉ
ầ
:
sản
sản n ắn ạn
4
Tề
ề :
ở
,
T
ồ
ề
ề
ă
ả
ầ
,
ả
ả
ấ
ể
ầ
ắ
ầ
ả ă
ắ
:
ả
ổ
ả
ắ
ồ :
ổ
ả
ắ
ắ
ă
,
,
K
:
ằ
ầ
ầ
ằ
ề
ố
ể
ề
ả
ầ
ắ
ắ
ả
ả
ả
ả
ầ
ố
, ả
ợ
ả
ắ
ồ
ý,
,
ắ
ả
ố
ậ
, ổ
ậ
,
ả
ề
ả
,
,
ồ
ả
ý,
ả
ả
ả
ả
Xé
ố
ổ
ợ
ả
ấ
ợ
ợ
ằ
ý
ả
N
,
ợ
các
,
ả
ợ
ả
ả
ả
ả
ể
ặ
, ố
û
ề
ả
ề
Vố
ầ
,
ă
ể
ợ
ả
ấ
ũ
ợ N
;
ă
ể
ắ
ầ
ở
ậ
ề
ể
ề
ả
ể
ỹ, ề
ề
ể
Về
ố ề
ặ
ả
ể
ũ
ả
ả
ồ
ợ
ả
ố
ả
ấ
doanh.
H
ồ
:
ả
ầ
ý
ồ :
K
ẩ
ở
G
ể
T
ả
ả
ấ
ợ
,
ồ
,
ả
ể
,
,
ở
ẩ ,
ù
ấ,
ở
ấ
ề
ặ
,
ồ
ả
ắ
:
ỉ
ừN
ỉ
, ậ
ề
, ả
ề
ồ
,
ả
ể
ặ
ồ
ả
:
ả
ả
ắ
,
,
sản
ắ
ả
ả
ỉ
b. P ần t
ả
ắ
ả
M
ặ
ạn
5
+
ả
ả
ă
:
ồ :
ả
ả
ả
,
ở
,
ả
ề
ả
T
ố
ả
ả
, ả
, ố
,
ả
ả
ố
:
,
ậ
ể
ả
ả
ả ố
ề ở
ố
G
N
ể
ả
ả
N
ậ ,
ố
, ả
ể
ố
G
ả
ỉ
T
ả
,
ả
ở
ố
ũ
ở
ấ
ợ
ả
ả
ý
ỉ
ố
TK
ả
ố
ấ
ả
ở
T
ả
ầ
:
ả
ầ
ả
ở
:
ả
ầ
ả
ả
ở
ở
:
ả
, ầ
ắ
ầ
ấ
ầ
ể
,
ả
ố
ầ
ố
ă
ồ
ở
ầ
,
ề
ả
ể
,
ắ
ấ
, ầ
ể
ặ
ă ,
ả
ầ
ể
ể
ố
ắ
T
,
ả
:
ả
ả
ấ
ả
ã
ầ
,
ả
ậ ,
ả
V
ấ ừ
ả
ù
ả ,
9.1.1.2 P ần n uồn vốn
. Nợ p ả trả
Nợ ắ
: ả
ă
,N
ả ề
ả
,
ợ ồ
ắ
ợ
ố
ả ợ
ỳ
ắ
,T
ả ả ắ
,P ả
,D
,Q ỹ
ở ,
,P ả ả ắ
ể ậ
,
ả
ợ,Q ỹ
ằ
:P ả
ả
ả
ổ
ả
ả
N
ắ
,P ả
ắ
,V
ắ
,P ả
ả
ợ
,G
ợ
N
ả
ợ
ợ
,
6
ả
ợ
ả
ợ
ấ
ợ
ố
:
ả
ả
ỳ
, ồ :P ả
,
ả
ả
ả
,
,
ể
Về
ậ ,
é
ả
b.Vốn
Vố
ồ
ở
ắ
ả,
T
ă
ả
,
ả
ỹ
ồ
ã,
ậ
ố
ố
,
ả
ề
ặ
ố
ổ
ầ ,
ả ,
, ợ
ồ
ố
ở
ể
ổ
ố
,
ậ
ố
ở
ồ : ố
, ổ
T
ỹ ầ
ố,
ồ
ợ
ể ,
ố
ỹ
ầ
ỹ
ả
,
ỹ
:
ý
ồ
ả
ổ
ỹ ã
ở
ố
ố
ả
ợ
ả
ổ
ả
ả
ả
ồ
ể
ề ố
ợ
ả
ể
ợ
ả
,
ể
ợ
ồ
ả
,
N ồ
ả
, ổ
ủ sở ữu
ở
: ả
ả
,
ả ề
,
ợ ắ
ầ
ợ
ả
ổ,
ắ ,
ợ
ắ
D
ợ
,
ã
ỹ,
ỹ
ã
ắ
Nợ
,
ợ
ợ
ố
ả
ở
N
ể
T
ợ
ậ ,
ả
ă
ấ
ả
ả
ả
ợ
ố
ả
ả
ở
T
ả
ề
ợ
ở
S
ở
ợ ể
ợ
a mình.
9.1.2 áo áo kết quả ọ t độn k n
o n
ổ
ổ
ợ ,
ả
, ă
ả
,
ả
ả
ỳ
ý,
,
ỉ
ả
sau:
7
ản 2.2 áo áo kết quả k n
o n năm
Đơn vị báo áo: .................
Đị
ỉ:…………...............
Mẫu số B 02 – DN
T
ố
/
/TT-BTC
N
/ /
T
O
O KẾT QU HO T ĐỘNG KINH DOANH
Năm………
Đơn vị tính:............
Mã
T uyết Năm Năm
HỈ TI U
1
D
ấ
ả
ả
D
=
minh
nay
trƣớ
2
3
4
5
01
02
ừ
ầ
số
ề
ấ
10
-02)
G ố
Lợ
ậ
(20=10 - 11)
ề
11
20
ấ
6 D
7. Chi phí tài chính
21
22
- Trong đó: Chi phí lãi vay
8. Chi phí bán hàng
9
ả ý
23
25
26
Lợ
ậ
ầ ừ
{30 = 20 + (21 - 22) - (25 + 26)}
T
ậ
12. Chi phí khác
30
Lợ
Tổ
ậ
ợ
=
31
32
- 32)
ậ
=
40
+ 50
40)
TNDN
TNDN
6
17. Lợ
ậ
(60=50 – 51 - 52)
8 Lã
ả
9 Lã
ả
*
ỉ
N ƣờ lập b ểu
51
52
60
ã
ậ
ổ
*
ổ
70
*
71
ổ
ầ
Lập, ngày ... tháng ... năm ...
Kế toán trƣởn
Giám đố
8
9.1.2.1 Hoạt độn sản xuất k n
H
ả
ấ
ă
ấ
ý
ợ
Lợ
K
ầ
= Doanh th
D
ầ
ấ
ả
ề
ả
=
ả
- G
D
ả
ấ
ả
-
ồ :H
,
9.1.2.2 Hoạt độn t
ố
ừ
ấ
ừ
ả
ả
ẩ
,
ấ
ặ
,
n
ầ
: ầ
K
ợ
ả
ả
ậ
Lợ
ầ
ố
ố liên doanh,
ợ
, ầ
ù
ầ
ả
ừ
H
Lợ
chính) –
ả
ấ
:
ậ
,
o n
ừ
ậ
= LN
ả ý
+
ẩ , ể
ợ
ợ
au:
+ D
– Chi phí tài
ể
ậ ,
chính.
ầ
T eo
Lã
ế độ kế toán
, ã ề
é
ện
ậ
n , t u n ập oạt độn t
, ã
ả ậ
n b o ồm:
ặ ả
, ã
ầ
,
K ả
Lợ
ấ
ợ
ợ
ở
,
ầ
ừ
ố
,
,
ầ
Lã ừ
,
,
H
ậ
Lã
ợ ừ
, ã
…
ả
ầ
,
ừ
ể
ợ
ố
chính
ố
p
oạt độn t
n b o ồm:
Chi phí lãi vay ngân hàng
Lã
ả ậ , ả
Lã
ả
ấ
9
L
ừ
,
ố
L
ợ
,
D
ả
D
ổ
ả
ấ
ầ
ả
ừ ầ
L
ố
9.1.2.3 Hoạt độn k á
H
ằ
ả
ấ
ý,
ả
ậ
ả
ậ
Lợ
Lợ
ậ
ậ
= T
V
ổ
,
ợ
ả
Lợ
ậ
ợ ả
:
- Chi phí khác
,
,
ả
,
ầ
= LN
T
TS
ả
SXKD,
Lợ
ậ
=
LN
ồ
ợ
ậ
ợ
ừ
ậ DN
ả
ả ă
ể
ợ
ậ
khác
T
ả
Lợ
+
ồ
ấ
ổ
ầ
9.1.3 áo áo lƣu
uyển t ền tệ
9.1.3.1 Sự ần t ết ủ báo áo lƣu
N
uyển t ền tệ
ấ
ả
ồ
ố ,
ố
ề
ầ
ể
ầ
ả
ã
này.
ẫ
M
, ầ
ặ
ý
ề
: ợ
ề
ậ
ã
ợ
ả
ý
ẫ
V
ợ
Chi
ậ
ặ
, ậ
ậ
ậ
D
ắ
ề
ả
ở
ả
ả
ắ
ố ề
,
ấ
ù ợ
ả
ồ
ả
,
ằ
ề
ề ,
ý
ả
,
10
ấ
TS
,
ỉ
ề
là dò
V
:
ỳ ậ
ề
D
ù ợ
ả
ả
ề
ề
ừ
ă
ả
ở
ể
ợ
ả
ỳ ầ
TS
,
ề
ố
un báo áo lƣu
ằ
ỳ
ề ở
,
ể
ể
ề
ẫ
ậ
ề
ồ
L
L
ể
ể
ề
ề
ừ
ừ
L
ể
ề
ừ
L
Tề
Tề
L
ả
ể
ề
ả
ầ
ả
ầ
ầ
ỳ
ố ỳ
ể ề
ấ
ấ
ỳ
ầ
ể
ồ
,
ể
ề
:
ừ
ể
ầ
ể
ầ
ề
ề ừ
ể ề
ầ
ừ
ề
a.Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
L
ể ề ừ
ả
ấ
ả
ề
ừ
ợ
ậ
ấ
ậ
ả
ả ă
ề ừ
,
ả ă
ầ
ý
ố
ể
ỉ
ù ợ
Theo phương pháp trực tiếp:
ắ ậ
ổ
ổ
ể ề
ả
:
ể
ề
ầ
uyển t ền tệ
T
c
,
ợ
ậ
ậ
ậ
ề
9.1.3.2 Nộ
ừ
ắ
ng kinh doanh. Các doanh
ặ
ả
ố
ể
ể ầ
ở
D
ẫ
ậ
ừ
H
ề
ậ , ợ
,
ợ
ề
trực tiếp là các
ợ
ả
ổ
ề
L
ể ề
L TT
SXKD
N
ỉ
ề
ừ
ợ
D
V
N
ằ
ẫ
:
11
ản 2.3 áo áo lƣu
:
uyển t ền tệ t eo p ƣơn p áp trự t ếp
Mẫ ố
– DN
ỉ:…………
T
N
/
ố
/
0/2014/TT-BTC
T
O
O LƢU HUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phương pháp trực tiếp) (*)
Nă …
Đơn vị tính: ...........
ỉ t êu
1
I. Lƣu
Tề
khác
Tề
Tề
Tề
T
6 Tề
7 Tề
uyển t ền từ oạt độn kinh doanh
ừ
,
ấ
ả
Nă
m
nay
Năm
trƣớ
c
2
3
4
5
02
ả
03
04
05
06
07
ã ả
ậ
Thuy
ết
minh
01
ấ
ã
Mã
số
ã
ừ
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
II. Lƣu uyển t ền từ oạt độn đầu tƣ
Tề
ể
ắ ,
TS
20
ả
21
ả
22
h
Tề
ừ
ý,
ợ
Tề
Tề
khác
Tề
6Tề
ồ
,
ầ
ồ
ố
7Tề
ã
TS
,
ợ
ầ
ợ
25
26
ố
, ổ
23
24
ợ
ậ
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư
III. Lƣu uyển t ền từ oạt độn t
n
ợ
27
30
12
Tề
ừ
Tề
ổ
ả
,
ố
ậ
ố
ở
ở 31
,
ổ
32
ã
Tề
ừ
Tề
Tề
6 ổ
33
ả ợ ố
ả ợ ố
, ợ
ậ
ã ả
34
35
36
ở
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính
40
Lƣu uyển t ền t uần tron kỳ 50 = 20+30+40
T ền v tƣơn đƣơn t ền đầu kỳ
Ả
ở
ổ
ố
ổ
50
60
61
T ền v tƣơn đƣơn t ền uố kỳ 70 = 50+60+61
70
G
:
ỉ
ố
ợ
“Mã ố”
Lập, ngày ... tháng ... năm ...
ả
ỉ
N ƣờ lập b ểu
Kế toán trƣởn
ể
ý
ố
G ám đố
ề
L TT
:
-Tề
ừ
,
ấ
:
ề
ỳ, ố ề
ả
ỳ
ả
ã
ừ
ề
N
, ố
,
ả ă
ề
ừ
ấ
T
ẩ
ể ẫ
ả
-Tề
ả ă
, ả
: ả
,
ả
,
ỉ
ợ
ả
ặ
ề
gián tiếp
ằ
ợ
, ề
ằ
ề
ề
ề ỳ
ả
ả ă
Theo phương pháp gián tiếp: N
theo
ắ
ă
ề
ỳ N
ỳ
ầ
ậ
ắ
ề
ừ ợ
ả ã
ể ả ợ
ằ
ề
, ề
ậ
,
ấ ,
ả
ả
ể
ề
ề
ậ
ề
ỏ ả
ả
ả
ỉ
ả
ỏ
ả
ở
ồ :
13
-K ấ
,
ả
-
ả
ã
;
ặ
ả
ả
ả
ý
ậ
ả
ố
ã,
ố
ợ
ả
ố
ã
ố
ằ
ề
ừ
ả
ề
;
ầ
, ề ã
ở
, ã
ể
ề
ề
ã
, ổ
ề
ợ
ầ
ừ
ả
ợ
ậ
ể
ả
ả
, ă
ã
,
ậ
ợ
S
ỉ
ề
ố
ỏ
ã
ỉ
Từ
,
ả ầ
ã
ả
ầ
ề
ồ
, ấ
ợ
ằ
ả
ả
ừ
ể
ả
:
ồ
, ề
ản 2.4 áo áo lƣu
Đơn vị báo áo:......................
Đị
ỉ:…………...................
ầ
ừ
ả
, ề
ổ
kinh doanh
ề
ả
ả
ỳ
ả
ã
, ă
,
ã
ã
ả
ồ
ả
ả,
ả
ậ
ừ
uyển t ền tệ t eo p ƣơn p áp án t ếp
Mẫu số 03 – DN
T
ố
/
/TT-BTC
N
/
/
T
O
O LƢU HUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phương pháp gián tiếp) (*)
Nă …
Đơn vị tính: ...........
ỉ t êu
1
I. Lƣu uyển t ền từ oạt độn k n
1. Lợi nhuận trước thuế
2. Điều chỉnh cho các khoản
-K ấ
TS
S T
ả
- Lãi,
ố
ề
ố
- Lã ,
ừ
ầ
- Chi phí lãi vay
ả
ề
ỉ
Mã
số
T uyết
minh
Năm
nay
Năm
trƣớ
2
3
4
5
o n
01
ả
3. Lợi nhuận từ hoạt động KD trước thay đổi vốn lưu động
- Tă , ả
ả
ả
- Tă , ả
ồ
02
03
04
05
06
07
08
09
10
14
- Tă , ả
ậ
- Tă , ả
- Tă , ả
- Tiề ã
-T
-Tề
-Tề
ả
ả
ả
ả
ả K
ể ã
ả
ả,
11
12
13
14
15
16
17
ã ả
ậ
ã
ừ
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
II. Lƣu uyển t ền từ oạt độn đầu tƣ
Tề
ể
ắ ,
TS
ả
Tề
ừ
ý,
ợ
TS
TS
Tề
,
ợ
Tề
ồ
,
ợ
Tề
ầ
ố
6Tề
ồ ầ
ố
7Tề
ã
, ổ
ợ
ậ
ợ
20
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư
III. Lƣu uyển t ền từ oạt độn t
n
Tề
ừ
ổ
, ậ ố
Tề ả
ố
ở
,
ã
Tề
ừ
Tề ả ợ ố
Tề ả ợ ố
6 ổ
, ợ
ậ ã ả
ở
30
21
22
23
24
25
26
27
ở
31
32
ổ
33
34
35
36
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính
Lƣu uyển t ền t uần tron kỳ 50 = 20+30+40
T ền v tƣơn đƣơn t ền đầu kỳ
Ả
ở
ổ
ố
ổ
40
50
60
61
T ền v tƣơn đƣơn t ền uố kỳ 70 = 50+60+61
70
G
:
ỉ
ợ
“Mã ố
Lập, ngày ... tháng ... năm ...
ố
ỉ
ả
”
N ƣờ lập b ểu
Lợ
ề
ả ă
ỉ
ã
Kế toán trƣởn
ậ
ổ
ợ ừ
ả
ố
ấ
G ám đố
ỉ
ả
ã
ầ
15
Tă
,
ả
ả
ỳ
ă
ề
é
ả
ỏ
ố
ỳ
N
N
ả
ả ă
ả
ỳ
ợ
ấ
ồ
ả
ề ể
D
ề
ầ
ề
ã
ợ
nh càng
N
ề
ậ
ý ố
ợ,
ợ
ã
ậ
ỳ
ậ
ả
ồ
ề
ả
ả
ả
ậ
,
N
ỳ
ầ
ề
ỳ ể
ả N
ả
ợ
ã
ể
,
ợ
ể
ả
ả
ố
ả
ả
ầ
ợ
ỳ
ừ
ã
ậ
Tă , ả
ă
ợ ể
ỉ
ề
,
ố ề
ỳ
ả
,
ả
ố ề
ậ
ỳ
ỉ
ỳ T
ả
ề
,
ả
ề
ả ă
Tă ,
ề
ề
ả
ấ
ề
ả
ả
ả
ả
ể
ă
N
ả
ả
ả ả
ã
ố
ể ề
ầ ừ
ề
ừ
ề
ừ
ẵ ề ể
ả ầ
N
ỏ
ề
-L
ề
,
ề
ả
ậ
TS
SXKD
ả
ợ
, ổ
ố
ỳ
SXKD
SXKD
SXKD
ợ ầ
ỉ
ể
ỳ T
ậ
ổ
ợ
N
ề
ả ợ
ề
ã
ể
ầ
ầ
ề
ỳ;
ở
ề
ừ
ầ
ề
ỳ
ỉ
ề
ã
;
ả
ỳ
ể
ề
ỳ;
, ầ
ừ
ă
ả ă
é ,
ả,
ặ
ả ý ợ ả
kém
b.Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư phản ánh
ề
ầ
TS , ầ
ổ
ý,
ợ
TS
ề
ầ
:
Tề
ầ
ă
TS
ắ ,
ằ
ề
TS
ề
ắ
N
ả
Về
ả ă
ề ừ
:
,
ả
ở
ề
ổ
K
16
é
ề
ề
ầ
Tề
ừ
ừ
ả
:
é
ũ
ằ
ổ
é
ă
ể
ả
ỏ
ả
ố ố
ố
ố
D
ể
ề
ố
ằ
ể
:
ồ
ề ề
ầ
;
ả
ố
ằ
ố ố
D
ề
ầ
ề
,
ở
ừ ã ừ
ả ầ
ợ
ằ
ề ừ ầ
ố
L
ể ề
ầ ừ
ề
ừ
ầ
ỏ
ả
ề ừ
M
ề
ợ
N ợ
,
ề
ả
ố
ỳ
ắ
Tề
ỳ
D
ầ
ầ
ầ
ề
ầ
,
ầ
ể
ả
ầ
ầ
,
ã
ể
ể
ý
ề
ấ
ả
ả
ấ
ồ ố ,
ầ
ù
ồ
ă
ỳ,
,
ố
:
,
ố ề
ề
ỳ
ả
ả
ầ
ả
ề
ể
ầ
ề ,
Tề
ả
K
ă
ỏ
SXKD
ỏ
ề
ề
ể ầ
ấ
TS
TS
ậ ,
TS
Tề
ă
ă
ợ
ợ
ă
ề
ả ề
D
ậ ,
ề
ý,
ý,
ă ,
ợ
SXKD
:
ầ
N
ề
ã
ả
ầ
ỳ;
SXKD
ă
ở
ừ
ề
ổ
ể
ả
ề
,
ề ẩ
ề
ặ
ả
ầ
ầ
ể
ầ
ả
ợ
,
ở
c.Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính
L
ể ề ừ
ả
ă
ả
ố
ở
, ă
ả
ỉ
ề
:
Tề
ố ề
ề ỳ,
ừ
ổ
ở
ề
,
ố
ă
ậ
ề
ả
ổ
ể
ả
ồ
ố
ợ
ở
ố
ầ
N
ỉ
ỳ K
ă
ề
ợ
ả
é
ở
17
