THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN TSCĐ DO CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM THỰC HIỆN

THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN TSCĐ DO CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN
VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM THỰC HIỆN
2.1 Giới thiệu về công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam (AVA)
2.1.1 Khái quát về công ty kiểm toán
2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam (AVA) được thành lập
ngày 10/10/2006 theo theo Giấy Đăng ký kinh doanh số 0102028384 do Sở Kế hoạch và
Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp và sửa đổi bổ sung ngày 22/02/2007.
- Tên Công ty: CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN.
- Tên giao dịch: Viet nam Auditing and accounting consultancy CO.,LTD
(AVA).
- Tên viết tắt: AVA.
- Trụ sở: Số 160 – Phương Liệt – Thanh Xuân - Hà Nội.
- Số điện thoại: 04.8689566-04.8689588 Fax: : 04.8686248.
Website: />Email:
Ngoài ra, AVA còn có chi nhánh trực thuộc tại: 43 Phan Châu Trinh - T P Vinh
- Nghệ An
AVA là một trong những loại hình Công ty TNHH có hai thành viên trở lên hoạt
động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính và thẩm định giá. Với hơn 80
nhân viên và cộng tác viên, giàu kinh nghiệm, có uy tín, trong lĩnh vực kiểm toán và
tư vấn tài chính kế toán, trong đó có 15 kiểm toán viên cấp Nhà nước, 02 kiểm toán
viên có chứng chỉ kiểm toán viên quốc tế ACCA và CPA Australia, 03 Thẩm định
viên quốc gia về giá, 03 người có học vị thạc sỹ chuyên ngành tài chính kế toán và
kiểm toán. AVA luôn tự hào với đội ngũ kiểm toán viên có bản lĩnh, có tính chuyên
nghiệp, có nhiều năm kinh nghiệm làm việc tại các công ty kiểm toán lớn như:
AASC, KPMG, E&Y vì vậy luôn đáp ứng những yêu cầu cao nhất của khách hàng.
1 1
Tuy mới ra đời nhưng vị thế của công ty đã nhanh chóng được khẳng định và
hiện nay là một những công ty kiểm toán độc lập lớn nhất ở Việt Nam, được Uỷ ban
Chứng khoán Nhà nước Việt Nam chấp thuận đủ điều kiện kiểm toán cho các đơn vị
niêm yết, tổ chức phát hành và tổ chức kinh doanh chứng khoán tại Việt Nam theo

Quyết định số 701/QĐ-UBCK ngày 18/12/2007.
2.1.1.2 Mục tiêu hoạt động :
Mục tiêu hoạt động của công ty là nhằm cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt
nhất, đảm bảo quyền và lợi ích hợp pháp cao nhất cho khách hàng, hỗ trợ, tư vấn,
cung cấp những thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế tài chính và
điều hành công việc sản xuất kinh doanh, mang lại hiệu quả cao nhất.
Với mục tiêu hoạt động đó, chất lượng dịch vụ của công ty luôn có những ưu
điểm nổi bật hơn so với các tổ chức chuyên ngành tương tự trong việc phát hiện
những điểm yếu, những điểm còn thiếu sót, còn chưa đúng, chưa hợp lý trong công
tác quản lý điều hành, trong hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị
để từ đó đưa ra những đề xuất hợp lý và đúng đắn nhất nhằm giúp khách hàng khắc
phục những tồn tại nhận thấy trong quá trình kiểm toán.
2.1.1.3 Cơ cấu tổ chức :
2 2
CÁC PHÒNG NV
HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN
BAN GIÁM ĐỐC
KHỐI HÀNH CHÍNH
PHÒNG KẾ TOÁN
PHÒNG HÀNH CHÍNH
Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý của AVA
Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận :
 Hội đồng thành viên: Hội đồng thành viên là cơ quan có thẩm quyền quyết định
cao nhất trong công ty, các quyết định được thông qua bằng hình thức biểu quyết tại
cuộc họp hoặc lấy ý kiến bằng văn bản. Tại AVA, hội đồng thành viên có các nhiệm
vụ và quyền hạn sau: Quyết định phương hướng phát triển của công ty; quyết định cơ
cấu tổ chức của công ty; sửa đổi, bổ sung điều lệ của công ty.... Hội đồng thành viên
của AVA tổ chức họp mỗi năm một lần, thời gian họp có quy định cụ thể trừ những
trường hợp có sự việc bất thường xảy ra.
 Ban giám đốc: Ban giám đốc của AVA có số lượng thành viên là 6 người, trong

đó có một giám đốc và năm phó giám đốc với thâm niên trong ngành đều trên 10
năm. Giám đốc của AVA là thạc sĩ Nguyễn Minh Hải đồng thời cũng là chủ tịch hội
đồng thành viên có thẩm quyền điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của công
ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên về việc thực hiện nhiệm vụ và quyền
hạn của mình. Các phó giám đốc của AVA phụ trách những nhiệm vụ khác nhau và
chịu trách nhiệm trước giám đốc về việc thực hiện các nhiệm vụ đó.
3
KH I NGHI P VỐ Ệ Ụ
3
 Các phòng nghiệp vụ: AVA có 7 phòng nghiệp vụ tại trụ sở chính Hà Nội trong
đó có 1 phòng nghiệp vụ có chuyên môn về kiểm toán xây dựng cơ bản và 6 phòng
nghiệp vụ Kiểm toán Báo cáo tài chính, ngoài ra AVA có 1 phòng NV XDCB ở
Vinh. Mỗi phòng nghiệp vụ có một trưởng phòng là người chịu trách nhiệm trực tiếp
về nhân sự cũng như phân công công tác cho từng thành viên trong phòng. Các thành
viên trong phòng có nhiệm vụ thực hiện các công việc được giao của ban giám đốc
cũng như người quản lý trực tiếp của mình.
 Khối hành chính: giữ vai trò trong việc quản lý bộ máy hành chính toàn công ty,
thực hiện các công việc liên quan tới hành chính, kế toán.
Mô hình này tương đối đơn giản và gọn nhẹ, giảm thiểu chi phí hành chính, các
bộ phận trung gian trong quá trình quản lý. Các kế hoạch, chiến lược hoạt động của
Ban giám đốc được truyền thẳng xuống cho bộ phận thực thi và ngược lại mọi sự
phản hồi từ các bộ phận triển khai hoạt động cũng được ban giám đốc nắm bắt nhanh
chóng.
2.1.1.4 Về đội ngũ nhân viên :
Tuy thời gian hoạt động chưa lâu nhưng công ty đã có được một số lượng nhân
viên đông đảo cả về số lượng và chất lượng chuyên môn: hiện nay công ty có hơn 70
nhân viên tại Hà Nôi và 10 nhân viên tại chi nhánh Vinh. Đội ngũ nhân viên của
AVA được đào tạo có hệ thống, đã có nhiều năm kinh nghiệm thực tế, có hiểu biết
sâu rộng và đặc biệt các kiểm toán viên đã thường xuyên trực tiếp tham gia kiểm toán
và tư vấn cho nhiều loại hình doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác nhau

trong nhiều năm qua.
Nhân viên được đào tạo bài bản cả trong và ngoài nước để đáp ứng được yêu
cầu của các công việc đối với từng khách hàng riêng.
2.1.1.5 Dịch vụ cung cấp và khách hàng:
Dịch vụ cung cấp:
Với việc nắm trong tay một đội ngũ cán bộ và chuyên gia có chất lượng chuyên
môn cao, hàng đầu trên nhiều lĩnh vực như tư vấn về tài chính kế toán, thuế, công
nghệ thông tin, quản trị doanh nghiệp, đào tạo cũng như một đội ngũ nhân viên có
4 4
chất lượng tốt, công ty đang cung cấp rất nhiều dịch vụ liên quan đến hoạt động của
thị trường tài chính bao gồm: dịch vụ về kiểm toán, dịch vụ kế toán, dịch vụ tư vấn,
dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa, dịch vụ đào tạo và tuyển
dụng, dịch vụ công nghẹ phần mêm.
Đối với dịch vụ kiểm toán thì công ty đang cung cấp các dịch vụ kiểm toán các
BCTC, kiểm toán hoạt động các dự án, kiểm toán báo cáo quyết toán công trình xây
dựng, kiểm toán xác định vốn góp liên doanh, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt
động, kiểm toán theo thủ tục thư cam kết.
Khách hàng kiểm toán
Góp phần vào sự phát triển chung của đất nước và cam kết đảm bảo chất lượng
các dịch vụ cung cấp cho từng khách hàng, AVA luôn là người bạn đồng hành, luôn
chia sẻ kinh nghiệm của mình với khách hàng và sự thành công của khách hàng luôn
là mục tiêu phấn đấu của chúng tôi.
Với trình độ và những kinh nghiệm thực tiễn của mình, AVA sẽ là đơn vị đi tiên
phong, dẫn đầu trong hoạt động cung cấp dịch vụ chuyên ngành tại Việt Nam và luôn
đáp ứng mọi yêu cầu cao nhất của khách hàng.
Tuy mới thành lập nhưng số lượng khách hàng của công ty không hề nhỏ và hiện
nay công ty đã có một số lượng lớn khách hàng quen thuộc cũng như không ngừng tiếp
nhận thêm các khách hàng mới.
Trong 4 năm qua, công ty đã cung cấp các dịch vụ chuyên ngành kiểm toán báo
cáo tài chính, kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình XDCB hoàn thành,

thẩm định giá trị tài sản, bất động sản... cho hàng trăm đơn vị lớn và nhỏ, tạo được uy
tín trong lòng khách hàng.
5 5
2.1.1.6 Doanh thu và những kết quả đạt được trong những năm qua
Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm qua :
(Đơn vị :VNĐ)
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009
Doanh thu 8.000.000.00
0
15.000.000.00
0
22.000.0000
Lợi nhuận trước thuế 400.000.000 1.000.000.000 1.600.000.000
Nguồn : Phòng Hành chính Công ty AVA
Trong những năm qua doanh thu và lợi nhuận công ty không ngừng tăng mạnh.
Điều này thể hiện tình hình hoạt động có hiệu quả cao cũng như sự tín nhiệm của khách
hàng đối với công ty. Với một kết quả kinh doanh đầy triển vọng, công ty cũng không
ngừng kiện toàn cơ cấu tổ chức và trình độ nhân viên trong công ty, mở rộng quy mô
hoạt động cả chiều rộng và chiều sâu.
2.1.2 Khái quát về hoạt động kiểm toán BCTC tại công ty
Việc kiểm toán của AVA tập trung vào đáp ứng các nhu cầu của khách hàng
cũng như các quy định về tài chính và kiểm tra độc lập các hoạt động kinh doanh của
khách hàng. Điều này được thực hiện trên cở sở kiểm tra các nghiệp vụ, giao dịch và
các số dư tài khoản để thấy được các sai phạm và rủi ro trong công tác kiểm soát nội
bộ cũng như quy trình hạch toán kế toán của khách hàng.
Vì vậy AVA đã xây dựng một quy trình kiểm toán và tiến hành kiểm toán phù
hợp với chuẩn mực kiểm toán và với hoạt động đặc thù của khách hàng. Cụ thể:
- Lập kế hoạch và thiết kế chương trình kiểm toán, trong đó đưa ra tất cả các thủ tục
kiểm toán cần thiết, phù hợp của tất cả các phần hành kế toán;
- Tiến hành kiểm toán tại khách hàng theo tất cả các thủ tục kiểm toán đã lập kế

hoạch
- Kết thúc kiểm toán và đưa ra các khuyến nghị trong Thư quản lý.
Một nguyên tắc làm việc của công ty là tất cả các thông tin phải được thảo luận
và thống nhất với khách hàng trước khi Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý được phát
hành chính thức.
6 6
Ngoài ra AVA luôn đảm bảo tính bảo mật khi thực hiện kiểm toán : trong quá
trình kiểm toán, công ty cam kết đảm bảo tính bảo mật các thông tin công ty được
biết.
Quy trình kiểm toán BCTC tại AVA
 Lập kế hoạch kiểm toán :
Công ty kiểm toán AVA cũng thực hiện giai đoạn này theo các nội dung sau :
o Tìm hiểu khách hàng và đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán
Công ty tìm hiểu khách hàng theo các nội dung sau : tìm hiểu tình hình chung
của nền kinh tế; môi trường lĩnh vực hoạt động, bộ máy quản lý, tình hình kinh
doanh, các bên liên quan, nghĩa vụ pháp lý, hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị
được kiểm toán. KTV dựa vào kinh nghiệm bản thân, tìm hiểu tài liệu, internet, trao
đổi với ban giám đốc, nhân viên đơn vị được kiểm toán hoặc tìm hiểu qua đồng
nghiệp, khảo sát thực tế…để thu thập các thông tin trên.
Sau khi tìm hiểu các thông tin cần thiết về khách hàng, KTV sẽ đánh giá rủi ro
và xác định mức trọng yếu để xem xét việc có chấp nhận khách hàng hay không.
Nếu chấp nhận khách hàng, phía bên công ty kiểm toán sẽ tiến hành xây dựng
kế hoạch kiểm toán.
Xây dựng Kế hoạch kiểm toán gồm 3 bước :
• Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược
• Lập lế hoạch kiểm toán tổng thể
• Lập chương trình kiểm toán
Kế hoạch chiến lược :
Nội dung và các bước công việc của kế hoạch chiến lược:
1/ Tình hình kinh doanh của khách hàng (tổng hợp thông tin về lĩnh vực hoạt động,

loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức bộ máy quản
lý và thực tiễn hoạt động của đơn vị), đặc biệt lưu ý đến những nội dung chủ yếu
như: Động lực cạnh tranh, phân tích thái cực kinh doanh của doanh nghiệp cũng như
các yếu tố về sản phẩm, thị trường tiêu thụ, giá cả và các hoạt động hỗ trợ sau bán
hàng...
7 7
2/ Xác định những vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính như chế độ kế toán, chuẩn
mực kế toán áp dụng, yêu cầu về lập báo cáo tài chính và quyền hạn của công ty;
3/ Xác định vùng rủi ro chủ yếu của doanh nghiệp và ảnh hưởng của nó tới báo cáo
tài chính (đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát);
4/ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ;
5/ Xác định các mục tiêu kiểm toán trọng tâm và phương pháp tiếp cận kiểm toán;
6/ Xác định nhu cầu về sự hợp tác của các chuyên gia: Chuyên gia tư vấn pháp luật,
kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên khác và các chuyên gia khác như kỹ sư xây
dựng, kỹ sư nông nghiệp...
7/ Dự kiến nhóm trưởng và thời gian thực hiện;
8/ Giám đốc duyệt và thông báo kế hoạch chiến lược cho nhóm kiểm toán. Căn cứ kế
hoạch chiến lược đã được phê duyệt, trưởng nhóm kiểm toán lập kế hoạch kiểm
Kế hoạch kiểm toán tổng thể :
Công ty sẽ lập kế hoạch kiểm toán tổng thể theo mẫu giấy tờ của công ty. Các
nội dung trong kế hoạch kiểm toán tổng thể bao gồm:
- Thông tin về hoạt động của khách hàng và những thay đổi trong năm kiểm toán
- Các điều khoản của hợp đồng cần nhấn mạnh
- Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ
- Đánh giá rủi ro
- Xác định mức độ trọng yếu
- Phương pháp kiểm toán đối với khoản mục
- Yêu cầu nhân sự
- Các vấn đề khác
- Tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể

Chương trình kiểm toán: được xây dựng theo mẫu có sẵn của công ty. Chương
trình xây dựng các thủ tục kiểm toán với BCTC chung và cho từng khoản mục chi
tiết trên BCTC như tiền, các khoản phải thu, công nợ nội bộ, tài sản lưu động khác,
8 8
chi phí trả trước, tài sản cố định và khấu hao tài sản cố đinh, hàng tồn kho và dự
phòng giảm giá hàng tồn kho, doanh thu, nguồn vốn chủi sở hữu…
Trích mẫu chương trình kiểm toán của công ty kiểm toán AVA : Phụ lục 1.1
Sau khi xây dựng chương trình kiểm toán, đoàn kiểm toán sẽ thảo luận với khách
hàng và hoàn chỉnh, thống nhất kế hoạch kiểm toán.
 Thực hiện kiểm toán :
1. Đánh giá hệ thống KSNB :KTV thực hiện tìm hiểu, đánh giá HT KSNB, có thể
lập bảng câu hỏi và thực hiện các thủ tục kiểm soát kiểm soát như :
- Thu thập toàn bộ các tài liệu và thông tin cần thiết (như các quy định, chính sách,
quy trình kiểm soát...) liên quan đến hệ thống KSNB của khách hàng.
- Soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán của đơn vị, bao gồm: cơ cấu
hoạt động, cơ cấu tổ chức, các chủ trương và nguyên tắc hoạt động, môi trường kiểm
soát nội bộ…
2. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản :
a) Tiến hành các thủ tục phân tích sơ bộ
- Phân tích ngang : phân tích sự biến động của các chỉ tiêu trong BCTC
- Phân tích dọc: xem xét sự thay đổi về tỷ trọng của từng bộ phận cụ thể trong tổng
thể chung, thiết lâp và đưa ra nhận xét về một số tỷ suất tài chính chủ yếu, khả năng
thanh toán và năng lực tài chính của công ty khách hàng;
Qua việc tiến hành các thủ tục phân tích sơ bộ, KTV sẽ thấy được sự biến động của
các chỉ tiêu là hợp lý hay không? Từ đó làm cơ sở giúp KTV định hướng, khoanh
vùng trọng tâm kiểm toán.
b, Tiến hành thủ tục kiểm tra chi tiết
KTV tiến hành thực hiện các thủ tục kiểm toán chi tiết dựa trên chương trình
kiểm toán đã được thiết lập cho từng khoản mục đối với số dư và nghiệp vụ để đảm
bảo thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp làm căn cứ đưa ra ý kiến kiểm toán đúng

đắn.
 Kết thúc kiểm toán
Trong giai đoạn này, KTV sẽ thực hiện các công việc sau:
9 9
- Tổng hợp kết quả kiểm toán tại công ty khách hàng;
- Giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán;
- Thảo luận với Công ty khách hàng về kết quả kiểm toán;
- Lập báo cáo kiểm toán và Thư quản lý dự thảo;
- Gửi báo cáo kiểm toán và Thư quản lý dự thảo cho Công ty khách hàng;
- Hoàn chỉnh Báo cáo kiểm toán, Thư quản lý và phát hành bản chính thức BCTC đã
được kiểm toán và Thư quản lý.
Trong báo cáo kiểm toán và thư quản lý, KTV đưa ra ý kiến về tính trung thực
hợp lý của các chỉ tiêu được trình bày trên BCTC dựa trên các bằng chứng đã thu
thập được, đồng thời KTV có thể tư vấn cho khách hàng về các nội dung như: quy
định về kiểm soát, quy chế tài chính …Ngoài ra, KTV có thể đưa ra các khuyến nghị
về hệ thống KSNB của khác hàng, hướng dẫn các nhân viên kế toán…hoàn thiện
công việc của mình đảm bảo phù hợp các quy định pháp luật.
2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ DO CÔNG
TY KIỂM TOÁN AVA THỰC HIỆN
2.2.1 Mục tiêu và căn cứ kiểm toán :
2.2.1.1 Mục tiêu kiểm toán :
Công ty xây dựng các mục tiêu kiểm toán sau đối với TSCĐ:
- TSCĐ vô hình và hữu hình có tồn tại và thuộc về doanh nghiệp, doanh nghiệp sử
dụng TSCĐ trong khuôn khổ hoạt động của mình (tính hiện hữu, sở hữu).
- Các yếu tố được tính vào TSCĐ phải là TSCĐ; việc bán và xuất, các giá trị lợi
nhuận hay thất thu mà các hoạt động này mang lại được hạch toán (tính đầy đủ).
- Giá trị được ghi vào TSCĐ phải chính xác và không bao gồm các yếu tố phải ghi
vào chi phí (tính chính xác).
- Đánh giá (khấu hao) và cánh trình bày phải chính xác và phù hợp với các chuẩn
mực áp dụng trong khuôn khổ kiểm toán của chúng ta ( đánh giá, cách trình bày).

2.2.1.2 Căn cứ kiểm toán :
Để có thể tiến hành kiểm toán và đưa ra nhận xét chính xác về các chỉ tiêu TSCĐ
trình bày trên BCTC, công ty thường dựa vào các thông tin, tài liệu sau :
10 10