TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ Ở CƠNG TY TNHH KIM KHÍ NAM TÙNG
I.
ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CƠNG TY KIM KHÍ NAM TÙNG
1.
Q trình hình thành và phát triển:
Là một Doanh nghiệp được sinh ra từ nền kinh tế thị trường, Công ty TNHH
kim khí Nam Tùng được thành lập trên cơ sở kế thừa kinh nghiệm của Tổ hợp tác cơ
khí xây dựng Thánh Nam.
- Cơng ty TNHH Kim Khí Nam Tùng được thành lập theo quyết định số:
1635/UB ngày 17/4/1993 của UBND thành phố Hà nội.
- Đăng ký kinh doanh số:
ngày
do UB kế hoạch Thành phố Hà nội cấp.
- Nghành nghề kinh doanh:
+ Buôn bán TLSX và tiêu dùng
+ Đại lý mua bán, ký gửi hàng hố.
Cơng ty TNHH Kim Khí Nam Tùng là một đơn vị hạch toán độc lập, hoạt động
dưới sự kiểm tra giám sát của các cơ quan quản lý nhà nước thành phố Hà Nội. Công
ty có trụ sở chính tại 375 Kim Ngưu, Hà nội. Địa bàn hoạt động chủ yếu của công ty
là các quận, huyện phía đơng và phía nam thành phố. Do đặc điểm là khu vực ngoại ơ,
nơi có tốc độ đơ thị hố diễn ra sơi động, là địa bàn có các trục đường giao thơng
huyết mạch chạy qua nên việc hoạt động kinh doanh, lưu thông, bảo quản, vận chuyển
hàng hố của cơng ty diễn ra tương đối thuận lợi.
Là một loại hình doanh nghiệp được nhà nước khuyến khích như luật cơng ty đã
khẳng định, nhưng trong q trình hoạt động, cơng ty đã gặp khơng ít khó khăn do
hành lang pháp luật chưa đủ các điều kiện để cơng ty hoạt động. Chính sách quản lý
của nhà nước thiếu đồng bộ, ví dụ như: Cơng ty được cấp Đăng ký kinh doanh nhưng
không được mua điểm đỗ, dừng xe để nhận và trả hàng... Cịn nhiều bất bình đẳng
khác trong doanh nghiệp quốc doanh và doanh nghiệp tư nhân trong việc chấp hành
các nghĩa vụ cũng như quyền lợi trong các hoạt động kinh doanh như: Kiểm tra, kiểm
sốt, quan hệ tín dụng, quan hệ kinh tế... Nhưng với đặc điểm là một doanh nghiệp
kinh doanh lấy phục vụ và đáp ứng theo yêu cầu của khách hàng là phương châm hoạt
động của công ty, nên Công ty TNHH Nam Tùng có một thị phần tương đối ổn định
và ngày một phát triển được các bạn hàng, khách hàng xa gần tín nhiệm. Vì vậy, từ
một tổ sản xuất nhỏ thành lập năm 1991 đến nay, Công ty đã có hai cửa hàng kinh
doanh và một xưởng sản xuất với thị phần ngày càng phát triển, đó cũng là một đóng
góp thiết thực cho cơng cuộc đổi mới nền kinh tế của đất nước.
2.
Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức quản lý kinh doanh ở
Cơng ty TNHH Kim Khí Nam Tùng
2.1. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh:
Là công ty TNHH, Công ty phải đảm bảo hoàn thành các nhiệm vụ:
- Quản lý và sử dụng vốn đúng chế độ hiện hành, phải tự trang trải về tài chính,
đảm bảo kinh doanh có lãi.
- Nắm bắt khả năng kinh doanh, nhu cầu tiêu dùng của thị trường để đưa ra các
biện pháp kinh doanh có hiệu quả cao nhất, đáp ứng đầy đủ yêu cầu của khách hàng
nhằm thu lợi nhuận tối đa.
- Chấp hành và thực hiện đầy đủ chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước về
hoạt động sản xuất kinh doanh. Đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người lao động.
2.2. Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh:
Là một doanh nghiệp tư nhân, Cơng ty TNHH Kim Khí Nam Tùng tổ chức quản
lý theo một cấp: Đứng đầu là Ban giám đốc công ty chỉ đạo trực tiếp đến các phòng
ban, cửa hàng. Giúp việc cho Ban giám đốc là các phòng ban chức năng:
Ban Giám đốc
Phòng
Kinh doanh
Phòng
Tổ chức
Phòng
Kế tốn
Các
cửa hàng
Giám đốc Cơng ty là người trực tiếp lãnh đạo điều hành mọi hoạt động của Công
ty thông qua bộ máy lãnh đạo trong Công ty.
- Giám đốc công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Công ty trong quan
hệ đối nội, đối ngoại và kết quả hoạt động của Cơng ty.
Cơng ty gồm 03 phịng ban chức năng:
- Phòng tổ chức: Xây dựng và áp dụng các chế độ, quy định về quản lý, sử dụng
lao động trong tồn Cơng ty. Chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Giám đốc Công
ty về mọi diễn biến trong công tác quản lý nhân sự.
- Phịng Kế tốn: Chịu trách nhiệm quản lý tài sản, vật chất hạch toán kinh tế
theo chế độ kế tốn Nhà nước, quy chế Cơng ty. Chịu trách nhiệm trước pháp luật
Nhà nước, trước Giám đốc công ty về mọi diễn biến trong công tác quản lý tài chính,
vật chất trong tồn cơng ty.
- Phịng kinh doanh - Tổng hợp: Phịng có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kinh
doanh đáp ứng yêu cầu hoạt động của công ty.
Để tiếp cận thị trường, Công ty tổ chức hai cửa hàng chuyên doanh có nhiệm vụ
kinh doanh tại thị trường nội thành Hà nội và một số huyện lân cận:
- Cửa hàng Minh Khai - Địa chỉ: 460 Minh Khai - Hà Nội.
- Cửa hàng Kim Ngưu - Địa chỉ: 375 Kim Ngưu - Hà Nội.
3.
Đặc điểm chung về cơng tác kế tốn của Cơng ty Nam Tùng:
Cơng ty TNHH Kim Khí Nam Tùng là đơn vị hạch tốn độc lập có đầy đủ tư
cách pháp nhân, được mở tài khoản giao dịch tại ngân hàng. Để đáp ứng đầy đủ yêu
cầu quản lý kinh doanh và đảm bảo phản ánh một cách chính xác, kịp thời các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh trong tồn Cơng ty với quy mô địa bàn hoạt động rộng Công ty đã
áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn phân tán. Trên Cơng ty có phịng kế tốn tài vụ, dưới cửa hàng là các bộ phận kế toán trực thuộc.
Mơ hình bộ máy kế tốn ở Cơng ty kim khí Nam Tùng.
Kế tốn trưởng
Kế tốn KT vật tư, hàngKT
hố
tiền mặt, tiền gửi NH
KT tiền lương
thanh tốn
và chi phí
Thủ quỹ
* Phịng kế tốn Cơng ty gồm:
- Kế tốn trưởng: Phụ trách chung, giúp Giám đốc Công ty trong công tác tham
mưu vể mặt quản lý tổ chức và chỉ đạo nghiệp vụ, theo dõi tổng hợp số liệu phát sinh
trong quá trình quản lý và kinh doanh tại Văn phịng Cơng ty.
- Kế tốn tiền mặt + TGNH: Giao dịch với Ngân hàng, thanh toán các khoản tiền
mặt, TGNH liên quan giữa Ngân hàng và Cơng ty.
- Kế tốn hàng hố: theo dõi tình hình nhập xuất - tồn kho hàng hoá.
- Kế toán thanh toán: Theo dõi các khoản cơng nợ với khách hàng.
- Kế tốn tiền lương và chi phí: Tổ chức kế tốn tiền lương và tập hợp chi phí
kinh doanh trong kỳ.
- Thủ quỹ: Bảo quản và theo dõi thủ quỹ.
* Hình thức kế tốn mà doanh nghiệp đang áp dụng là hình thức - Nhật ký
chứng từ:
SƠ ĐỒ HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TẠI
CƠNG TY TNHH KIM KHÍ NAM TÙNG
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê
Nhật ký chứng từ
Sổ
cái
Sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp
chi tiết
Báo cáo tài chính
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
II.
TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ Ở CƠNG TY.
A.
Kế tốn hàng hố:
1. Cơng tác tổ chức quản lý chung về hàng hố:
Cơng ty TNHH Kim Khí Nam Tùng thuộc loại hình doanh nghiệp tư nhân, là
đơn vị hạch toán độc lập, tự chủ về hoạt đông kinh doanh. Để đảm bảo cho Công ty
tồn tại và phát triển, nhất là trong cơ chế thị trường, tự do cạnh tranh. Nhận thức được
điều đó, Cơng ty ln ln quản lý chặt chẽ khâu nhập xuất vật tư hàng hố, chú trọng
cơng tác tiêu thụ hàng hố. Cơng tác quản lý hàng hố được tiến hành từ khâu mua,
khâu xuất dùng.
1.1. Đặc điểm chung về hàng hoá:
Hàng hố kinh doanh của Cơng ty chủ yếu là các sản phẩm thép cán nóng như:
- Thép 6, 8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liênmm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Công ty liên
doanh tại Việt Nam sản xuất.
- Thép trịn thanh 10 32mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tạimm cán nóng nhà máy và Công ty liên doanh tại
Việt Nam sản xuất.
- Thép L30 L100 Do Công ty gang thép Thái Nguyên sản xuất.
- Tôn các loại.
Đặc điểm của những mặt hàng này là có chất lượng sử dụng cao đạt tiêu chuẩn
quốc tế, hàng hố dễ bảo quản nhưng khó vận chuyển vì cồng kềnh.
Cơng ty Nam Tùng chun kinh doanh các mặt hàng kim khí, nhưng hàng hố
của Cơng ty gồm nhiều chủng loại nên việc theo dõi rất phức tạp. Kế toán phải mở sổ
chi tiết riêng cho từng chủng loại hàng hoá.
Nguồn nhập hàng chủ yếu của Công ty là các Công ty liên doanh sản xuất thép
lớn tại miền Bắc: Công ty LDSX thép Posco, Công ty LDSX thép Vinausteel, Công ty
gang thép Thái Nguyên và các Cơng ty kim khí lớn của Nhà nước: Cơng ty kim khí
Hà Nội, Chi nhánh Cơng ty kim khí thành phố Hồ chí Minh, Cơng ty kim khí Quảng
Ninh.
Cơng ty kim khí Nam Tùng xuất hàng chủ yếu cho các doanh nghiệp Nhà nước:
Tổng Công ty xây dựng Hà Nội, Tổng Công ty Licogi, Tổng Công ty Vinaconex, các
nhà thầu khu vực Hà Nội, các cơng trình trọng điểm: Nhà máy nhiệt điện Phả Lại 2mm cán nóng nhà máy và Công ty liên doanh tại,
một số doanh nghiệp khác và bán lẻ hàng hoá cho người tiêu dùng xây dựng.
1.2. Đánh giá hàng hố:
Cơng ty TNHH Kim Khí Nam Tùng áp dụng nguyên tắc đánh giá hàng hoá theo
giá thực tế.
1.2.1. Giá hàng hoá nhập kho: Là giá mua thực tế khơng có thuế GTGT đầu vào.
Ví dụ: Ngày 8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên/7/2mm cán nóng nhà máy và Công ty liên doanh tại000 Nhập của chi nhánh Cơng ty kim khí Thành phố Hồ Chí
Minh thép 6 LD: Số lượng: 15.2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại98mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên kg, đơn giá: 4.000 đ.
Trị giá thực tế hàng nhập kho là: 15.2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại98mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên x 4.000 = 61.192mm cán nóng nhà máy và Công ty liên doanh tại.000 đ
1.2.2. Giá hàng hố xuất kho:
Tại Cơng ty hiện nay áp dụng giá bình qn cho từng chủng loại hàng hố.
Ví dụ:
Tồn cuối tháng 6/2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại000: 6 LD: 62mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại.602mm cán nóng nhà máy và Công ty liên doanh tại,7 kg x 3.963 đ = 2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại48mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên.08mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên.68mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên0 đ
Ngày 8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên/7 Nhập thép 6 LD: 15.2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại98mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên kg x 4.000 đ = 61.192mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại.000 đ
Ngày 1/7 Nhập thép 6 LD: 43.391 kg x 4.000 đ = 173.564.000 đ
Ngày 2mm cán nóng nhà máy và Công ty liên doanh tại0/7 Nhập thép 6 LD: 15.18mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên kg x 3.940 đ = 59.8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên40.72mm cán nóng nhà máy và Công ty liên doanh tại0 đ
Ngày 2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại4/7 Nhập thép 6 LD: 14.361 kg x 3.940 đ = 56.58mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại.340 đ
Trong tháng xuất bán: 101.12mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại3,5 kg. Thành tiền = ?
Cuối tháng kế tốn tính giá bình quân số hàng trên:
=
= 3.972mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại,8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liênđ/kg
Trị giá thực tế hàng xuất kho: 101.12mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại3,5kg x 3.972mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại,8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liênđ = 401.743.440đ
2. Các thủ tục nhập xuất kho và chứng từ kế toán:
Việc làm thủ tục nhập xuất kho tại Cơng ty TNHH kim khí Nam Tùng được áp
dụng theo đúng chế độ ghi chép ban đầu về hàng hoá đã được Nhà nước ban hành,
đồng thời đảm bảo những thủ tục đã quy định.
2.1. Thủ tục nhập kho:
Việc nhập kho hàng hố nhất thiết phải có hố đơn(GTGT). Hố đơn bán hàng
của bên bán có đóng dấu và hố đơn phải do Bộ tài chính phát hành nếu có chi phí
vận chuyển phải có hố đơn dịch vụ do Bộ tài chính ban hành.
Ngày 8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên/7/2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại000 mua hàng của chi nhánh Cơng ty kim khí thành phố Hồ chí Minh,
Cơng ty viết hố đơn cho doanh nghiệp số: 043974 (Biểu số 2mm cán nóng nhà máy và Công ty liên doanh tại).
BIỂU SỐ 2:
HOÁ ĐƠN (GTGT)
Mẫu số: 01
GTKT - 3LL
Liên 2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại: (Giao khách hàng)
BC/99 - B
Ngày 8 tháng 7 năm 2001
N0: 043974
Đơn vị bán hàng: Chi nhánh Công ty K 2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại TP.
Số TK: 710F00133 - NH Công thương
HCM
Đống Đa
Địa chỉ: 2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại02mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại Cao Tốc Thăng Long
MS: 03 0039936 02mm cán nóng nhà máy và Công ty liên doanh tại1-1
Điện thoại:
Họ tên người mua hàng: Chị Tâm
Đơn vị: Cơng ty Kim Khí Nam Tùng
Số TK: 4311 30 00 0496 - NH TMCP
Địa chỉ: 375 Kim Ngưu - Hà Nội
Quốc tế
Hình thức thanh tốn: Tiền mặt, chuyển khoản
MS: 01.00742mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại661-1
STT
A
1.
2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại.
3.
4.
5.
Tên hàng hố
B
Thép 6 LD
Thép 8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên LD
Thép 13 LD
Thép 18mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên LD
Thép 2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại0 LD
Cộng tiền hàng:
Thuế suất GTGT: 5%
Đ/vị tính
C
Kg
-
Số lượng
1
15.2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại98mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên
2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại0.72mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại0
4.009
2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại3.62mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại6
4.18mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên5
Đơn giá
2mm cán nóng nhà máy và Công ty liên doanh tại
4.000
4.000
4.090
4.090
4.090
Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh tốn:
Thành tiền
3 = 1 x 2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại
61.192mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại.000
8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại.8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên0.000
16.396.8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên10
96.630.340
17.116.650
274.215.800
13.710.790
287.926.590
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm tám bảy triệu chín trăm hai sáu ngàn năm trăm chín mươi đồng.
Người mua hàng
Kế toán trưởng
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên)
(Ký, ghi rõ họ, tên)
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Căn cứ vào hoá đơn (GTGT) của đơn vị cung cấp(Chi nhánh Cơng ty KK TP Hồ
Chí Minh), kế toán hàng hoá lập phiếu nhập kho chuyển xuống cho thủ kho. Thủ kho
nhập vào kho hàng hoá, kiểm nhận và ký vào phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho được
lập thành 03 liên.
- Một liên lưu tại gốc.
- Một liên giao cho thủ kho vào thẻ kho, xong đình kỳ 05 ngày bàn giao chứng từ
lại cho kế tốn(Có biên bản giao chứng từ).
- Một liên dùng thanh toán: Làm chứng từ cho tiền mặt hoặc chuyển khoản.
Ví dụ: (Biểu số 3)
BIỂU SỐ 3:
Mẫu số 01 - VT
Đơn vị: C.ty Nam
Ban hành theo QĐ số 1141
PHIẾU NHẬP KHO
Tùng
Địa chỉ: 374 Kim
TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/95 của BTC
Ngày 8 tháng 7 năm 2001
Ngưu
Số: 8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Công ty liên7
Họ tên người giao hàng: A. Sơn
Nhập tại kho: Minh Khai
Số
TT
1
2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại
3
4
5
Tên nhãn
hiệu quy
cách
Thép 6 LD
Thép 8mm tròn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên LD
Thép 13 LD
Thép 18mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên LD
Thép 2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại0 LD
Cộng:
Thuế GTGT
Cộng
Số lượng
Đ/vị
tính
Theo chứng từ
Thực
Đơn giá
Thành tiền
nhập
Kg
-
15.2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại98mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên
2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại0.72mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại0
4.009
2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại3.62mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại6
4.18mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên5
4.000
4.000
4.090
4.090
4.090
61.192mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại.000
8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại.8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên0.000
16.396.8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên10
96.630.340
17.116.650
2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại74.2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại15.8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên00
13.710.790
287.926.590
Cộng thành tiền bằng chữ: Hai trăm tám bảy triệu chín trăm hai sáu ngàn năm trăm chín mươi đồng.
Phụ trách cung tiêu Người giao hàng
Thủ kho
Kế toán trưởng
Thủ trưởng
2.2. Thủ tục xuất kho:
Tại Cơng ty kim khí Nam Tùng, hàng hố xuất chủ yếu cho các Cơng ty xây
dựng, các cơng trình xây dựng lớn và bán buôn cho các Công ty tư nhân, Cửa hàng
VLXD, xuất bán lẻ cho người tiêu dùng.
Thủ tục xuất kho tuân theo đúng quy định Nhà nước.
- Trường hợp Công ty xuất bán cho các Công ty xây dựng, các cơng trình, các
Cơng ty kinh doanh kim khí khác. Phịng kinh doanh căn cứ vào Hợp đồng mua bán,
xác nhận đơn hàng của đơn vị cần mua hàng trong xác nhận phải có đầy đủ các chỉ
tiêu chủng loại hàng hoá, số lượng cần mua, phương thức, thời hạn thanh tốn. Phịng
kinh doanh duyệt giá bán cho đơn vị, trình giám đốc Cơng ty duyệt. Khi có sự phê
duyệt của giám đốc, kế tốn sẽ viết phiếu xuất kho (Lệnh xuất kho) chuyển cho nhân
viên phòng kinh doanh có trách nhiệm giao cho khách hàng. Phiếu xuất kho được lập
thành 03 liên:
+ Liên 1: Lưu tại gốc.
+ Liên 2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại: Giao cho Phòng kinh doanh để giao hàng cho khách.(để sau khi lấy
hàng chuyển về Phòng kế toán viết hoá đơn (GTGT)).
+ Liên 3: Chuyển tới thủ kho để làm chứng từ xuất hàng.
Sau khi giao hàng, thủ kho viết số lượng thực xuất vào liên 2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại và 3 sau đó chuyển
liên 2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại về Phịng kế tốn để kế toán viết hoá đơn (GTGT).
Hoá đơn(GTGT) của đơn vị được lập thành 3 liên:
- Liên 1: Lưu tại gốc.
- Liên 2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại: Giao cho khách.
- Liên 3: Giao cho kế tốn theo dõi
Ngày 3/7/2mm cán nóng nhà máy và Công ty liên doanh tại001 Xuất hàng cho Công ty Licogi, sau khi viết phiếu xuất kho và
nhận được số lượng xuất kho thực tế, kế toán lập Hoá đơn (GTGT) giao cho khách:
(Biểu số 4).
BIỂU SỐ 4:
HOÁ ĐƠN (GTGT)
Mẫu số: 01 GTKT - 3LL
Liên 2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại: (Giao khách hàng)
BC/99 - B
Ngày 03 tháng 7 năm 2001
N0: 412mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại92mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại
Đơn vị bán hàng: Cơng ty Kim khí Nam Tùng
Số TK: 4311 30 00 0496 - NH TMCP
Địa chỉ: 375 Kim Ngưu - Hà Nội
Quốc tế
Điện thoại:
MS: 01-00742mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại661-1
8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên.62mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại459
Họ tên người mua hàng: A Vang
Đơn vị: Công ty Licogi 19
Địa chỉ: Thanh Xuân Bắc - Hà Nội
Số TK:
Hình thức thanh tốn: Chưa thanh tốn
MS: 01 0010641 9-1
STT
Tên hàng hố
A
B
1.
Thép 13 LD
2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại.
Thép 18mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên LD
3.
Thép 2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại5 LD
Cộng tiền hàng:
Thuế suất GTGT: 5%
Đ/vị tính
C
Kg
-
Số lượng
1
398mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên4,3
30.058mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên,2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại
71.8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên46,7
Đơn giá
2mm cán nóng nhà máy và Công ty liên doanh tại
4.363,63
4.363,63
4.363,63
Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán:
Thành tiền
3 = 1 x 2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại
17.38mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên6.011
131.162mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại.8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên63
313.512mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại.415
462.061.289
2mm cán nóng nhà máy và Công ty liên doanh tại3.103.064
485.164.353
Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm tám lăm triệu một trăm sáu tư ngàn ba trăm năm ba đồng.
Người mua hàng
Kế toán trưởng
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên)
(Ký, ghi rõ họ, tên)
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
3. Kế tốn chi tiết hàng hố:
Hiện nay Cơng ty kim khí Nam Tùng đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từ
cho cơng tác tổng hợp hàng hố và phương pháp thẻ song song cho phương pháp kế
toán chi tiết hàng hoá. Hai mặt kế toán này phải được tiến hành song song và thuận lợi
cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu. Muốn vậy phải có sự kết hợp chặt chẽ kế toán
tổng hợp và kế toán chi tiết, từ đó phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý và tạo ra mối liên
hệ mật thiết ở tất cả các khâu.
Hạch toán chi tiết áp dụng phương pháp thẻ song song được tiến hánh trên các
chứng từ sau:
- Phiếu nhập kho hàng hoá.
- Phiếu xuất kho hàng hoá.
- Hoá đơn (GTGT).
3.1. Nội dung phương pháp thẻ song song ở Cơng ty được tiến hành như sau:
3.1.1. Hạch tốn chi tiết ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày
tình hình nhập - xuất - tồn kho của từng chủng loại hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng.
Số liệu ghi vào thẻ kho là lấy vào các chứng từ nhập,xuất kho hàng ngày, mỗi chứng
từ ghi một dịng.
Mỗi loại hàng hố được theo dõi chi tiết trên một trang thẻ kho riêng và được sắp
xếp theo từng chủng loại, độ dài của hàng hoá để tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong
việc ghi chép kiểm tra, đối chiếu số liệu và phục vụ yêu cầu quản lý. Hàng ngày, khi
nhận được chứng từ nhập, xuất hàng hố, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của
chứng từ, ghi số lương thực nhập, xuất vào chứng từ. Cuối ngày thủ kho sử dụng các
chứng từ đó ghi số lượng hàng hố nhập, xuất vào thẻ kho.
Sau khi vào thẻ kho, thủ kho sắp xếp các chứng từ lập sổ giao nhận chứng từ rồi
chuyển nhượng chứng từ đó cho phịng kế tốn định kỳ 05 ngày một lần và cuối tháng
kế toán hàng hoá và thủ kho phải tiến hành đối chiếu thẻ kho với sổ chi tiết hàng hoá
để đảm bảo khớp đúng giữa tồn kho thực tế và sổ sách.
BIỂU SỐ 5:
Đơn vị: Cơng ty Kim khí Nam Tùng
THẺ KHO
Mẫu số 06 - VT
Ban hành theo QĐ số 1141-TC/
CĐKT
Ngày lập thẻ: 1/7/2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại001
Ngày 01/11/95 của BTC
Tờ số: 01
- Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thép 6LD
- Đơn vị tính: Kg
- Mã số:
Chứng từ
T
T
SH
NT
Số lượng
Trích yếu
Ký xác
nhận
Nhập
Xuất
Tồn
của kế
tốn
1
2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại
04396
5
412mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại90
3
4
412mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại91
04397
5
4
41300
6
04397
7
5
04397
1/7
2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại/7
3/7
8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên/7
8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên/7
2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại0/7
2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại4/7
Tồn đầu tháng
Nhập của Chi nhánh
C.ty Kim khí TP HCM
Xuất bán
Xuất bán
Nhập của Chi nhánh
43.391
15.2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại98mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên
Nhập của Chi nhánh
7
2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại.500 103.493,
7
3.500 99.993,7
115.2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại91,
7
15.000 100.2mm cán nóng nhà máy và Công ty liên doanh tại91,
Xuất bán
Nhập của Chi nhánh
62mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại.602mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại,7
105.993,
15.18mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên
7
115.479,
14.361
7
12mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại9.8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên40,
8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Công ty liên
7
Xuất bán
Cộng tháng 7
.....
88.238 101.123,
5
49.717,2
3.1.2. Hạch tốn chi tiết tại phịng kế tốn:
Tại phịng kế tốn, kế tốn hàng hố có nhiệm vụ mở sổ chi tiết hàng hóa cho
từng chủng loại hàng hố tương ứng với thẻ kho của thủ kho. Khi nhận được các
chứng từ xuất kho do thủ kho chuyển đến, kế tốn kiểm tra lại tính hợp pháp của
chứng từ rồi tiến hành ghi vào sổ chi tiết hàng hoá. Mỗi phiếu nhập xuất được ghi một
dòng trên thẻ chi tiết hàng hoá tương ứng với loại hàng hoá. Trên chứng từ trên thẻ
chi tiết hàng hoá kế toán theo dõi cả về mặt số lượng và mặt giá trị. Cuối tháng kế
toán sẽ tiến hành cộng các sổ chi tiết hàng hoá đối chiếu với thẻ kho để ghi vào sổ
tổng hợp và kế toán chi tiết. Số dư TK 156 phải trùng với số dư chi tiết của từng loại
hàng hoá cộng lại.
SƠ ĐỒ HẠCH TỐN CHI TIẾT HÀNG HỐ Ở CƠNG TY KIM KHÍ NAM TÙNG
Phiếu nhập
Thẻ kho
Phiếu xuất
Hàng ngày
Đối chiếu
Số liệu
Sổ chi tiết
hàng hố
Cuối
tháng
Sổ tổng hợp
NXT hàng hố
Hàng ngày
Trích sổ chi tiết hàng hóa:
BIỂU SỐ 6:
Tên hàng hố: Thép 6 LD
Quy cách, phẩm chất:
Trang: 02mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại
Đơn vị tính: Kg
Chứng từ
SH
Đơn
Diễn giải
NT
Dư
đầu
giá
Nhập
Số
Thành tiền
lượng
Xuất
Số lượng
Tồn
Thành tiền
Số lượng
tháng
Thành tiền
62mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại.602mm cán nóng nhà máy và Công ty liên doanh tại,7 2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại48mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên.08mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên.68mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên0
6/2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại001
043965
1/7
Nhập CN HCM
412mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại90
3/7
Xuất bán
4.000
43.391
173.564.000
2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại.500
412mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại91
3/7
Xuất bán
043974
8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên/7
Nhập CN HCM
3.500
412mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại95
8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên/7
Xuất bán
043975
2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại0/7
Nhập
3.940
15.18mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên
59.8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên40.72mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại0
043978mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên
2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại4/7
Nhập
3.940
14.361
56.58mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại.340
4.000
15.2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại98mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên
61.192mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại.000
15.000
.....
Cộng
8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên8mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên.2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại38mm trịn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Cơng ty liên
.....
351.179.060 101.12mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại3.,5 401.743.440
49.717,2mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại 197.52mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại4.300
4. Kế toán tổng hợp nhập, xuất kho hàng hố tại Cơng ty kim khí Nam Tùng:
Hiện tại Công ty Nam Tùng đang áp dụng phương pháp kê khai thường xun.
Theo phương pháp này, tồn Cơng ty đang sử dụng các tài khoản sau:
TK 156: Hàng hoá
TK 1561: Giá mua hàng hố
TK 1562mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại: Chi phí thu mua hàng hóa
TK 632mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại: Giá vốn hàng hoá.
TK 111, 112mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại, 331, 641, 642mm cán nóng nhà máy và Cơng ty liên doanh tại, 141,...
4.1. Kế tốn tổng hợp mua hàng:
Tại Cơng ty kim khí Nam Tùng áp dụng hình thức thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ. Vậy trong phạm vi đề tài này tơi xin trình bày thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ thuế.
- Khi mua hàng hoá, kế toán căn cứ vào các chứng từ xuất nhập, xuất để tiến
hành tổng hợp hàng hoá.