Chương trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty aasc chi nhánh tp.hcm

Đề tài :
CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG
TẠI CÔNG TY AASC CHI NHÁNH TP.HCM
GVHD: TS. Trần Thị Giang Tân
SVTH : Nguyễn Minh Hoàng
LỚP : Kế toán 10 – Khóa 29
HỆ : ĐHCQ
CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN
MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG.
1.1. Yêu cầu kế toán đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng.
1.1.1. Nguyên tắc ghi nhận...........................................................................1
1.1.2. Nguyên tắc lập dự phòng....................................................................2
1.1.3. Trình bày trên Báo cáo tài chính.........................................................4
1.2. Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng................................5
1.2.1. Lập lệnh bán hàng...............................................................................5
1.2.2. Xét duyệt bán chịu..............................................................................5
1.2.3. Xuất kho hàng hoá..............................................................................5
1.2.4. Gửi hàng..............................................................................................5
1.2.5. Lập và kiểm tra hoá đơn.....................................................................5
1.2.6. Theo dõi thanh toán.............................................................................6
1.2.7. Xét duyệt hàng bán bị trả lại và giảm giá...........................................6
1.2.8. Cho phép xoá sổ các khoản nợ không thu hồi được..........................6
1.3 Đặc điểm và mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng......6
1.3.1 Đặc điểm..............................................................................................6
1.3.2 Mục tiêu kiểm toán..............................................................................7
1.4. Chương trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng................................7
1.4.1.Nghiên cứu và đánh giá kiểm soát nội bộ...........................................7
a.Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ..................................................................9
b. Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát.............................................................9
c. Thiết kế và thực hiện các nghiệm kiểm soát.........................................9

c.1. Kiểm tra mẫu các nghiệp vụ bán hàng................................9
c.2. Chọn mẫu đối chiếu chứng từ chuyển hàng với những hóa
đơn có liên quan.........................................................................9
c.3. Kiểm tra sự xét duyệt và ghi chép đối với hàng bán bị trả
lại hay bị hư hỏng......................................................................9
d. Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế lại
các thử nghiệm cơ bản........................................................................9
1.4.2.Thử nghiệm cơ bản...........................................................................10
a. Thủ tục phân tích đối với nợ phải thu.................................................10
b. Thử nghiệm chi tiết..............................................................................10
b.2. Gửi thư xác nhận một số hay toàn bộ khoản phải thu khách
hàng................................................................................................10
b.2.1. Thiết kế mẫu..................................................................12
b.2.2. Giải quyết số chênh lệch................................................12
b.2.3. Các thủ tục kiểm toán áp dụng đối với khoản nợ phải thu
không có thư trả lời..................................................................12
b.2.4. Tóm tắt và đánh giá kết quả...........................................12
b.2.5. Đánh giá lại rủi ro...........................................................13
b.3. Kiểm tra việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi....................13
b.4. Kiểm tra việc khóa sổ đối với nghiệp vụ bán hàng................13
b.5. Xem xét về khoản nợ phải thu khách hàng bị cầm cố,
thế chấp...........................................................................................13
b.6. Đánh giá chung về sự trình bày, công bố nợ phải thu khách
hàng trên báo cáo tài chính.............................................................14
CHƯƠNG2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU TẠI AASC.
2.1. Giới thiệu chung công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC.
2.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển.....................................................................15
2.1.2.Các dịch vụ của công ty.................................................................................15
a. Dịch vụ kiểm toán..................................................................................15

b. Dịch vụ kế toán......................................................................................15
c. Dịch vụ tư vấn tài chính và quản trị kinh doanh....................................16
d. Dịch vụ công nghệ thông tin...................................................................16
e. Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng và đào tạo....................................................16
f. Dịch vụ tư vấn thuế..................................................................................16
2.1.3.Các khách hàng chính của công ty.................................................................17
2.1.4.Phương châm hoạt động.................................................................................17
2.2. Giới thiệu về chi nhánh công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán
AASC tại TP.HCM............................................................................................................18
2.2.1.Giới thiệu chung.............................................................................................18
2.2.2.Nguyên tắc hoạt động.....................................................................................18
2.2.3.Tổ chức bộ máy quản lý.................................................................................19
2.2.4. Kết quả hoạt động.........................................................................................21
2.2.5.Phương hướng phát triển................................................................................21
2.3. Chương trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty AASC
chi nhánh TP.HCM. 21
2.3.1. Lập kế hoạch kiểm toán................................................................................21
2.3.1.1. Lập kế hoạch chiến lược................................................................21
2.3.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể...................................................23
2.3.2. Chương trình kiểm toán chung khoản mục nợ phải thu tại chi nhánh.........28
2.3.2.1. Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ........................................................28
2.3.2.2. Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát.....................................................31
2.3.2.3. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát...................................................31
2.3.2.4. Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế hay điều chỉnh các thử
nghiệm cơ bản.............................................................................................33
2.3.2.5. Thử nghiệm cơ bản........................................................................34
a. Đối chiếu số liệu tổng hợp..........................................................34
b. Thủ tục phân tích........................................................................34
c. Kiểm tra chi tiết.........................................................................34
c.1. Kiểm tra các giao dịch bất thường (nếu có).............34

c.2. Đánh giá sự hợp lý của số dư các khoản phải thu.. .34
c.3. Kiểm tra các nghiệp vụ bất thường..........................37
c.4. Kiểm tra việc chia cắt niên độ..................................37
.............................................................................................
c.5. Kiểm tra việc đánh giá công nợ có gốc ngoại tệ.....37
c.6. Kiểm tra việc lập dự phòng......................................37
2.3.2.6. Kết thúc việc kiểm toán đưa ra kết luận........................................38
2.3.3. Minh họa chương trình kiểm toán nợ phải thu cho khách hàng ABC.........38
2.3.3.1. Giới thiệu chung về khách hàng....................................................38
2.3.2.2. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ..............................................38
2.3.2.3. Thử nhiệm cơ bản..........................................................................39
a. Đối chiếu số liệu tổng hợp..........................................................39
b. Thủ tục phân tích........................................................................39
c. Thử nghiệm chi tiết.....................................................................40
d. Kết thúc việc kiểm toán đưa ra kết luận.....................................42
2.3.2.4. Trình bày kết quả trên hồ sơ kiểm toán.........................................42
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ............................51
3.1. Nhận xét. 51.....................................................................................................................
3.1.1 Ưu điểm..............................................................................................51
3.1.2 Nhược điểm........................................................................................54
3.2. Kiến nghị......................................................................................................................57