Kế toán doanh thu giá vốn của hoạt động tư vấn thiết kế tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng đông khang
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (2.32 MB, 39 trang )
TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG
KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
KẾ TOÁN DOANH THU, GIÁ VỐN CỦA HOẠT
ĐỘNG TƢ VẤN THIẾT KẾ TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN TƢ VẤN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG
ĐÔNG KHANG
SINH VIÊN THỰC HIỆN: PHAN Ý TIÊN
MSSV: DKT142037
LỚP: DH15KT2
NGÀNH: KẾ TỐN
GÍAO VIÊN HƢỚNG DẪN: TRẦN THỊ KIM KHÔI
AN GIANG NGÀY 11 THÁNG 4 NĂM 2018
TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG
KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
KẾ TOÁN DOANH THU, GIÁ VỐN CỦA HOẠT
ĐỘNG TƢ VẤN THIẾT KẾ TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN TƢ VẤN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG
ĐÔNG KHANG
SINH VIÊN THỰC HIỆN: PHAN Ý TIÊN
MSSV: DKT142037
LỚP: DH15KT2
NGÀNH: KẾ TOÁN
SĐT : 0966 464 414
AN GIANG NGÀY 11 THÁNG 4 NĂM 2018
ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
......................................................................................................................................
i
MỤC LỤC
1. LỊCH LÀM VIỆC .............................................................................................................. 1
2. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG ĐƠNG
KHANG ................................................................................................................................. 3
2.1 Thơng tin chung và lịch sử hình thành, phát triển của công ty ................................ 3
2.2 Cơ cấu tổ chức của cơng ty ...................................................................................... 3
2.3 Tổng quan tình hình kinh doanh cơng ty năm gần nhất ........................................... 5
2.3.1 Khái quát tình hình tài sản và nguồn vốn của cơng ty...................................... 5
2.3.2 Khái qt tình hình kinh doanh của cơng ty ..................................................... 6
3. BÁO CÁO KẾT QUẢ TÌM HIỂU VỀ HOẠT ĐỘNG CHUYÊN NGÀNH VÀ MÔI
TRƢỜNG LÀM VIỆC CỦA CÔNG TY .............................................................................. 7
3.1 Giới thiệu chung về tổ chức cơng tác kế tốn và mơi trƣờng làm việc tại phịng kế
tốn cơng ty .................................................................................................................... 7
3.1.2 Chức năng và nhiệm vụ phịng kế tốn ............................................................ 8
3.1.3 Chế độ kế tốn áp dụng .................................................................................... 8
3.1.4 Mơi trƣờng làm việc của phịng kế tốn ........................................................... 9
3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, giá vốn hoạt động tƣ vấn thiết kế tại cơng
ty ................................................................................................................................... 10
3.2.1 Kế tốn doanh thu ........................................................................................... 10
3.2.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ................................................. 10
3.2.1.2 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ ................................................. 11
3.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán ............................................................................... 14
3.2.2.1 Giá vốn hàng bán ...................................................................................... 15
3.2.2.2 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ ................................................. 16
3.3 Nhận xét ................................................................................................................. 19
3.3.1 Ƣu điểm .......................................................................................................... 20
3.3.1.1 Về ghi chép kế toán .................................................................................. 20
3.3.1.2 Về công tác tổ chức bộ máy kế toán ......................................................... 20
3.3.2 Nhƣợc điểm .................................................................................................... 20
3.3.3 Kiến nghị ........................................................................................................ 21
4. NỘI DUNG CÔNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CÔNG .......................................................... 21
5. PHƢƠNG PHÁP THỰC HIỆN CÔNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CÔNG ........................... 21
6. KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC QUA ĐỢT THỰC TẬP .......................................................... 22
6.1 Những nội dung kiến thức đƣợc củng cố ............................................................... 22
ii
6.2 Những kỹ năng cá nhân, giữa các cá nhân và thực hành nghề nghiệp đã học hỏi
đƣợc .............................................................................................................................. 23
6.3 Những kinh nghiệm, bài học thực tiễn tích lũy đƣợc ............................................. 23
6.4 Chi tiết các kết quả công việc đã đóng góp cho đơn vị thực tập ............................ 23
iii
DANH MỤC SƠ ĐỒ
SƠ ĐỒ 1: TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY .................................................... 3
SƠ ĐỒ 2: CƠ CẤU TỔ CHỨC PHỊNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY ...................... 7
DANH MỤC LƢU ĐỒ
LƢU ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ DOANH THU 5111 ............................. 11
LƢU ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ 632 ........................................................ 16
DANH MỤC BẢNG
BẢNG CÂN Đ I KẾ TOÁN ..................................................................................... 5
BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ................................ 6
PHỤ LỤC 1. BIÊN BẢN NGHIỆM THU KẾT QUẢ KHẢO SÁT XÂY DỰNG
PHỤ LỤC 2. BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG
PHỤ LỤC 3. BIÊN BẢN NGHIỆM THU BÀN GIAO
PHỤ LỤC 4. BẢNG XÁC ĐIỊNH KH I LƢỢNG CƠNG VIỆC HỒN THÀNH
THEO HỢP ĐỒNG ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
PHỤ LỤC 5. PHỤ KIỆN HỢP ĐỒNG
iv
1. LỊCH LÀM VIỆC
Thời gian
Tuần 1
(22/128/1/2018)
Tuần 2
(29/14/2/2018)
Công việc thực hiện
- Đến đơn vị thực tập: gặp gỡ Giám Đốc
và trình giấy giới thiệu thực tập cho cơng
ty. Có 7 nhân viên kế tốn trao đổi làm
quen với anh chị phịng kế toán. Giờ làm
thực tập: làm việc thứ 2 đến thứ 7, chủ
nhật nghỉ. Sáng: 7h30 – 10h30, chiều:
1h15 – 4h30. Công ty kinh doanh dịch vụ
tƣ vấn thiết kế kiến trúc kết cấu cơng trình
về nhà ở, các cơng trình cơng nghiệp,
cơng trình cầu, đƣờng bộ, hạ tầng kỹ
thuật: cấp, thốt nƣớc. Đƣợc phân cơng
thực tập tại phịng kế tốn thanh tốn. Tìm
hiểu, xin các quyết định, văn bản liên
quan đến q trình hình thành, phát triển
của cơng ty.
- Bộ máy tổ chức cơng ty gồm: Giám đốc,
phịng kế tốn, phịng kỹ thuật thiết kế
giám sát dân dụng, đội xây lắp, phòng kỹ
thuật thiết kế giám sát cầu đƣờng bộ,
phòng khảo sát. Làm quen và sử dụng
phần mềm „MISA‟.
Tuần 3
(5/211/2/2018)
- Nộp giấy xác nhận thực tập tại đơn vị.
Tuần 4
(26/24/3/2018)
- Quan sát cách ghi nhận nghiệp vụ phát
sinh hằng ngày. Sử dụng thành thạo các
thiết bị: máy in, máy photo, máy scan.
Tập đóng báo cáo thành từng tệp. Ngồi tại
phịng kế tốn thanh tốn, nhận biết
chứng từ và phân loại chứng từ.
- Chế độ kế tốn của cơng ty theo thơng
tƣ 200 TT-BTC ngày 22 12 2014. Hình
thức ghi sổ: nhật ký chung. Công ty giao
dịch ngân hàng: BIDV chi nhánh Bắc An
Giang.
1
Ý kiến của
GVHD
- Cung cấp thông tin tên, đề tài, tên và số
điện thoại ngƣời hƣớng dẫn tại công ty
cho GVHD.
Tuần 5
(5/311/3/2018)
- Tìm hiểu tình hình hoạt động kinh
doanh, doanh thu từ hoạt động thiết kế các
bản vẽ cơng trình. Chi phí từ hoạt động
thiết kế khảo sát, thẩm định cơng trình,
thiết kế bản vẽ…). Xin các chứng từ, số
liệu liên quan đến báo cáo thực tập: sổ
cái, sổ tổng hợp, sổ chi tiết các tài khoản
511, 632.
Tuần 6
(12/318/3/2018)
- Hoàn thành phần 3 “Báo cáo kết quả tìm
hiểu về hoạt động chuyên ngành và môi
trƣờng làm việc của công ty” nộp GVHD.
Tập kiểm tra, lƣu sổ sách và chứng từ.
Ghi nhận nghiệp vụ thu chi cùng với chị
kế tốn.
Tuần 7
(19/325/3/2018)
- Tìm hiểu thêm cách làm hồ sơ ghi nhận
về các cơng trình thiết kế, nhập liệu vào
máy tính. Quan sát tạo kinh nghiệm cho
bản thân. Tập sắp xếp chứng từ. Hoàn
thiện bài báo cáo nộp bản nháp.
- Gửi Ban giám đốc xác nhận giấy đánh giá
thực tập. Gửi lời cảm ơn đến Cơng ty và
các anh chị phịng ban. Kết thúc thực tập.
Tuần 8
(26/31/4/2018)
Chữ ký của GVHD
TRẦN THỊ KIM KHÔI
2
2. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG
ĐƠNG KHANG
2.1 Thơng tin chung và lịch sử hình thành, phát triển của cơng ty về Cơng ty
Công ty Cổ Phần Tƣ Vấn Đầu Tƣ Xây Dựng Đông Khang đƣợc thành lập ngày 17
tháng 02 năm 2011, do Sở kế hoạch đầu tƣ tỉnh An Giang cấp chứng nhận đăng ký
kinh doanh số 1601455282. Chứng chỉ năng lực hoạt động xây dựng số: ANG00001230. Vốn điều lệ của công ty: 2.700.000.000 đồng.
Địa chỉ: Số 103/2A, Trần Hƣng Đạo, Phƣờng Châu Phú A, Châu Đốc, An Giang.
Số điện thoại: 0296 3566995. Email:
Trải qua 7 năm hoạt động kinh doanh, Công ty Cổ Phần Tƣ Vấn Đầu Tƣ Xây Dựng
Đơng Khang đã thực hiện hàng trăm cơng trình lớn, nhỏ trong và ngoài tỉnh An
Giang. Với đội ngũ nhân sự 15 ngƣời chủ lực cố định) tại Công ty và hơn 30 lao
động thời vụ không thƣờng xuyên, đã góp phần phát triển lớn mạnh cho Cơng ty Cổ
phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng Đông Khang hôm nay. Trong thời gian qua hoạt động
Công ty đã không ngừng mở rộng quy mô sản xuất, khẳng định vị thế trên thị
trƣờng và đƣợc nhiều đối tác và các Sở, Ban, Ngành trong tỉnh tin tƣởng hợp tác.
2.2 Cơ cấu tổ chức của công ty
Sơ đồ 1: tổ chức bộ máy của cơng ty
PHỊNG KỸ
THUẬT THIẾT
KẾ GIÁM SÁT
CẦU ĐƢỜNG BỘ
3
Chức năng nhiệm vụ của các phịng ban
Giám đốc cơng ty:
Là ngƣời đại diện và chịu trách nhiệm cao nhất của công ty trƣớc pháp luật, trƣớc
chủ tịch hội đồng thành viên, khách hàng về mọi hoạt động kinh doanh của công ty.
Hoạch định chiến lƣợc phát triển của công ty, điều hành mọi hoạt động hàng ngày
của cơng ty.
Phịng kỹ thuật thiết kế giám sát cầu đƣờng bộ, phòng kỹ thuật thiết kế giám
sát dân dụng:
Lập kế hoạch, lên tiến độ sản xuất và thiết kế sản phẩm theo yêu cầu khách hàng.
Theo dõi tiến độ sản xuất, kiểm sốt và đƣa ra những biện pháp xử lý thích hợp.
Trình Ban giám đốc về các phƣơng án thay đồi phát sinh trong kế hoạch kinh
doanh. Thực hiện các nhiệm vụ khác do Ban giám đốc cơng ty giao.
Phịng kế tốn:
Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế, phân tích các hoạt động kinh tế, lập các kế
hoạch có liên quan đến tài chính, quản lý thu – chi, hạch tốn chi tiết...
Tổ chức ghi chép, tính tốn và phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình tài
sản, tình hình nguồn vốn, tiền lƣơng, chi phí và hiệu quả kinh doanh, hiệu quả sử
dụng vốn.
Theo dõi tình hình cơng nợ khách hàng và nghĩa vụ thanh tốn giữa các bên.
Lập hóa đơn, chứng từ, biên bản thanh lý hợp đồng, khi cơng trình đã đƣợc nghiệm
thu hồn thành bàn giao.
Tổ chức triển khai các chế độ, thể lệ kế toán, các quy định của cấp trên trong hệ
thống kế toán.
Quản lý và lƣu trữ hồ sơ, tài liệu, chứng từ kế toán theo quy định của Nhà nƣớc.
Đội xây lắp:
Các đội cơng trình xây lắp có các đội trƣởng. Tại đây tập trung hầu hết thiết bị, máy
móc của công ty.
4
Phịng khảo sát:
Đi thực địa ngồi cơng trƣờng, khảo sát thu thập số liệu thơng tin về tình hình địa
hình. Để cung cấp số liệu khảo sát cho Phòng kỹ thuật thiết kế giám sát dân dụng
hoặc Phòng kỹ thuật thiết kế giám sát cầu đƣờng bộ.
2.3 Tổng quan tình hình kinh doanh cơng ty năm gần nhất
2.3.1 Khái qt tình hình tài sản và nguồn vốn của cơng ty
Bảng cân đối kế tốn
Đơn vị tính: đồng
Tài sản
A. Tài sản ngắn hạn
I. Tiền
II. Các khoản đầu tƣ TC ngắn
hạn
III. Các khoản phải thu
IV. Hàng tồn kho
V. Tài sản ngắn hạn khác
B. Tài sản dài hạn
I. Các khoản phải thu dài hạn
II. Tài sản cố định
III. Bất động sản đầu tƣ
IV. Các khoản đầu tƣ TC dài
hạn
V. Tài sản dài hạn khác
Tổng cộng tài sản
Nguồn vốn
A. Nợ phải trả
I. Nợ ngắn hạn
1.Vay và nợ ngắn hạn
2. Phải trả cho ngƣời bán
II. Nợ dài hạn
1. Vay và nợ dài hạn
B.Nguồn vốn chủ sở hữu
I. Vốn chủ sở hữu
1.Vốn đầu tƣ chủ sở hữu
2.Lợi nhuận chƣa phân phối
Tổng nguồn vốn
Giá trị
Năm 2016
15,586,576,531
547,931,329
Năm 2017
15,145,819,306
995,365,012
Chênh lệch
Số tiền
Tỷ lệ (%)
-440,757,225
-2.83
447,433,683
81.66
562,030,170
253,614,012
-308,416,158
-54.88
8,520,130,791
5,901,015,018
55,469,223
5,997,512,435
2,156,982,104
1,250,410,201
-
9,540,130,188
4,301,240,871
55,469,223
4,033,033,571
192,503,240
1,250,410,201
-
1,019,999,397
-1,599,774,147
-1,964,478,864
-1,964,478,864
-
11.97
-27.11
-32.75
-91.08
-
-
-
-
2,590,120,130
21,584,088,966
Giá trị
Năm 2016
7,657,933,060
4,456,012,940
100,000,000
4,356,012,940
3,201,920,120
3,201,920,120
13,926,155,906
13,926,155,906
10,000,000,000
3,926,155,906
21,584,088,966
2,590,120,130
19,178,852,877
Năm 2017
7,331,615,126
5,130,306,416
360,000,000
4,770,306,416
2,201,308,710
2,201,308,710
11,847,237,751
11,847,237,751
10,000,000,000
1,847,237,751
19,178,852,877
-2,405,236,089
-11.14
Chênh lệch
Số tiền
Tỷ lệ (%)
-326,317,934
-4.26
674,293,476
15.13
260,000,000
260
414,293,476
9.51
-1,000,611,410
-31.25
-1,000,611,410
-31.25
-2,078,918,155
-14.93
-2,078,918,155
-14.93
-2,078,918,155
-52.95
-2,405,236,089
-11.14
(Nguồn: Báo cáo tài chính: Cơng ty Cổ Phần Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Đông
Khang)
Nhận t:
Tổng tài sản năm 2017 so với 2016 giảm 11.14%. Tổng nguồn vốn của công ty
giảm 11.14%. Điều này cho thấy công ty kinh doanh chƣa đạt đƣợc lợi nhuận.
5
Tài sản ngắn hạn: Năm 2017 lƣợng tiền mặt tồn quỹ tăng so với năm 2016 là
81.66%. Công ty cần điều chỉnh và xem xét lại định mức tồn quỹ tiền mặt của công
ty nhằm đƣa lƣợng tiền dƣ thừa vào hoạt động kinh doanh nhằm tăng hiệu quả hoạt
động kinh doanh trong thời gian tới.
+ Nợ phải trả: Vay và nợ ngắn hạn tƣơng đối thấp, năm 2017 tăng 260%. Vay và nợ
dài hạn năm 2017 giảm 31.25%. Chứng tỏ công ty đang dần hạn chế các khoản vay
và nợ dài hạn lai bằng cách thanh toán dần các khoản nợ này. Vốn chủ sở hữu 2016
– 2017 là 10 tỷ đồng, ổn định qua các năm.
2.3.2 Khái quát tình hình kinh doanh của cơng ty
Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Đơn vị tính: đồng
Chênh lệch
Chỉ tiêu
1.Doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ
2.Doanh thu hoạt động tài
chính
3.Giá vốn hàng bán
4.Chi phí tài chính
5.Chi phí quản lý kinh doanh
6.Tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc
thuế
7.Chi phí thuế TNDN hiện
hành
8.Lợi nhuận sau thuế thu nhập
doanh nghiệp
Tỷ lệ
(%)
2016
2017
Số tiền
25,743,140,325
23,598,401,130
(2,144,739,195)
(8.33)
167,984,677
105,124,601
(62,860,076)
(37.42)
19,275,029,416
12,134,279
2,241,004,438
19,478,120,293
44,695,012
1,812,456,900
203,090,877
32,560,733
(428,547,538)
1.05
268.34
(19.12)
4,382,956,869
2,368,253,526
(2,014,703,343)
(45.97)
456,800,963
521,015,776
64,214,813
14.06
3,926,155,906
1,847,237,751
(2,078,918,155)
(52.95)
(Nguồn: Báo cáo tài chính: Cơng ty Cổ Phần Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Đông
Khang)
Nhận t:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2017 so với năm 2016 giảm
2,144,739,195 đồng tƣơng đƣơng giảm 8.33%.
Doanh thu hoạt động tài chính là khoản doanh thu thu đƣợc từ hoạt động đầu tƣ bên
ngồi hoạt động kinh doanh kinh doanh của cơng ty. Qua phân tích ở bảng cân đối
kế tốn của công ty ta thấy công ty sử dụng tiền nhàn rỗi để đầu tƣ ngắn hạn tƣơng
đối nhiều. Năm 2017 so với năm 2016 giảm 62,860,076 đồng tƣơng đƣơng giảm
6
37.42%. Nhƣ vậy với việc linh động trong vấn đề sử dụng tiền nhàn rồi đã thu đƣợc
lợi nhuận tƣơng đối cao
Giá vốn hàng bán tăng 203,090,877 đồng tƣơng đƣơng tăng 1.05%.
Chi phí tài chính là chi phí lãi vay tƣơng đối thấp. Tăng 32,560,733 đồng tƣơng
đƣơng 268.34%. Thực tế vốn công ty không thiếu, nhƣng công ty đã tận dụng để sử
dụng lãi vay làm công cụ trong việc hạch tốn chi phí lãi vay đƣợc giảm khi tính
thuế thu nhập doanh nghiệp, và khoản lãi vay này cũng tƣơng đối thấp nên cơng ty
vẫn duy trì khoản vay này. Chi phí quản lý kinh doanh giảm 428,547,538 đồng
tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 19.12%. Cho thấy công ty đã chú trọng trong cơng tác
kiểm sốt và lập định mức chi phí.
3. BÁO CÁO KẾT QUẢ TÌM HIỂU VỀ HOẠT ĐỘNG CHUYÊN NGÀNH
VÀ MÔI TRƢỜNG LÀM VIỆC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN ĐẦU
TƢ XÂY DỰNG ĐÔNG KHANG
3.1 Giới thiệu chung về tổ chức cơng tác kế tốn và mơi trƣờng làm việc tại
phịng kế tốn Cơng ty Cổ Phần Tƣ Vấn Đầu Tƣ Xây Dựng Đông Khang
3.1.1 Tổ chức cơng tác kế tốn
Sơ đồ 2: Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn tại cơng ty
(Nguồn: Cơng ty Cổ Phần Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Đông Khang)
7
3.1.2 Chức năng và nhiệm vụ phịng kế tốn
Kế tốn trƣởng: Có nhiệm vụ tổ chức điều hành tồn bộ hệ thống kế tốn,
chỉ đạo trực tiếp tồn bộ nhân viên kế tốn trong cơng ty, tổ chức kiểm tra hệ thống
kế tốn trong cơng ty. Khi quyết tốn đƣợc lập xong, kế tốn trƣởng có nhiệm vụ
thuyết minh và phân tích, giải thích kết quả kinh doanh, chịu trách nhiệm về mọi số
liệu ghi trong bảng quyết toán, các báo cáo tài chính theo quy định.
Kế tốn tổng hợp: Kiểm tra, đối chiếu dữ liệu chi tiết, tổng hợp. Hạch tốn
thu nhập, chi phí, khấu hao, các nghiệp vụ khác. Lập báo cáo tài chính hằng quý,
năm và các báo cáo giải trình chi tiết. Hƣớng dẫn xử lý và hạch toán các nghiệp vụ
kế toán
Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ xuất phiếu chi theo đúng chứng từ đã
đƣợc duyệt, lập các chứng từ thanh toán bằng chuyển khoản. Theo dõi các khoản nợ
cần thanh toán cho khách hàng và lập nhật ký thanh tốn hàng ngày trình lên Ban
giám đốc.
Kế tốn cơng nợ: Theo dõi các khoản phải thu. Ghi chép, phản ánh đầy đủ
kịp thời, chính xác và rõ ràng các nghiệp vụ thanh toán.
Kế toán thu tiền kiêm thủ quỹ: Có nhiệm vụ xuất phiếu thu theo yêu cầu
của ngƣời nộp tiền. Quản lí tiền mặt của công ty. Hàng ngày phải kiểm kê tiền mặt
trong quỹ để đối chiếu với sổ sách.
Kế toán doanh thu và phải thu: Xuất hóa đơn và theo dõi các khoản phải
thu ứng với từng hóa đơn.
Kế tốn báo cáo thuế: Nhập liệu hóa đơn đầu vào và lập những bản Báo cáo
thuế trong kỳ theo đúng quy định và đúng thời hạn tháng, quý, năm).
3.1.3 Chế độ kế tốn áp dụng
Cơng ty Cổ Phần Tƣ Vấn Đầu Tƣ Xây Dựng Đông Khang áp dụng theo Quyết định
48 2006 QĐ -BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính.
Niên độ kế toán: từ ngày 01/1 kết thúc ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là: Việt Nam đồng.
8
Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Nhật ký chung. Sử dụng phần mềm MISA.
Phƣơng pháp kế toán tài sản cố định (TSCĐ): Đánh giá TSCĐ: Nguyên giá. Phƣơng
pháp khấu hao tài sản cố định theo đƣờng thẳng.
Phƣơng pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp khấu trừ.
Phƣơng pháp tính doanh thu và giá vốn: Tính doanh thu căn cứ trên hóa đơn giá trị
gia tăng bán hàng và cung cấp dịch vụ, giá vốn đƣợc phản ánh trên phiếu xuất kho,
cơng ty sử dụng phƣơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ đối với giá vốn hàng
bán.
3.1.4 Mơi trƣờng làm việc của phịng kế tốn
+ Tuyệt đối đúng giờ: phải tuân thủ đúng giờ quy định trong vị trí của mình. Trƣờng
hợp đột xuất phải gọi điện xin phép quản lý và đƣợc tính là 1 lần trễ. Tuân thủ đúng
lịch làm việc. Nếu muốn xin nghỉ phép phải có lý do chính đáng và gửi đơn xin
phép trƣớc tối thiểu 2 ngày. Các trƣờng hợp đột xuất chấp nhận là: ma chay trực hệ:
cha, mẹ, vợ chồng, con cái. Nghỉ ốm phải có giấy chứng nhận của bác sĩ.
+ Muốn xin thôi việc: phải gửi đơn tối thiểu trƣớc 2 tuần ban giám đốc quyết định
cho thôi vào thời điểm nào, qui định các công việc bàn giao, bồi thƣờng thiệt hại
(nếu có), thanh tốn lƣơng. Nếu khơng tn thủ theo quy trình này, cá nhân hoàn
toàn chịu trách nhiệm trƣớc những thiệt hai do hành vi của mình gây ra.
+ Ngoại hình, trang phục tƣơm tất, sạch sẽ, gọn gàng. Các nhân viên đồn kết,
khơng đƣợc gây chia rẽ, xích mích, tuyệt đối khơng gây gỗ, lớn tiếng với nhau.
+ Trung thực trong công việc, nghiêm cấm bất cứ hành vi nào có tính gian lận, ăn
cắp hay cấu kết với các phần tử xấu, gây tổn hại đến công ty. Không vi phạm luật lệ
nhà nƣớc, không vi phạm những phẩm chất đạo đức sơ đẳng dù ngoài giờ làm việc.
+ Thực hiện tốt công việc đƣợc giao siêng năng, hăng hái trong công việc, ln tìm
tịi, học hỏi. Tuyệt đối giữ gìn bí mật nội bộ công ty. Nhiêm cấm mọi hành vi cấu
kết và các cá nhân hoặc công ty cạnh tranh khác, gây tổn hại đến công ty.
9
3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, giá vốn hoạt động tƣ vấn thiết kế
tại Công ty Cổ Phần Tƣ Vấn Đầu Tƣ Xây Dựng Đông Khang
3.2.1 Kế toán doanh thu
3.2.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Chứng từ sử dụng
+ Đơn đặt hàng, hợp đồng, phụ kiện hợp đồng (Phụ lục 5).
+ Biên bản nghiệm thu (phụ lục 1, phụ lục 3).
+ Biên bản thanh lý hợp đồng (phụ lục 2).
+ Phiếu thu tiền mặt, ủy nhiệm thu.
+ Bản xác định giá trị khối lƣợng cơng việc hồn thành theo hợp đồng đề nghị thanh
tốn (Phụ lục 4).
Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, đƣợc chi tiết theo
các công trình:
Tài khoản 5111 A: Doanh thu dịch vụ tƣ vấn khảo sát cầu số 2 Vĩnh Hậu căn cứ
theo số chứng từ NVK202.
Tài khoản 5111 B: Doanh thu dịch vụ tƣ vấn khảo sát cục bộ mặt đƣờng đoạn cây
số 8 đến cây số 12, Quốc lộ 91C căn cứ theo số chứng từ NVK203.
Tài khoản 5111C: Doanh thu dịch vụ tƣ vấn khảo sát nâng cấp đƣờng cống bờ khu
dân cƣ Bắc kênh mới theo số chứng từ NVK204.
Tài khoản 5111D: Doanh thu dịch vụ tƣ vấn giám sát kỹ thuật cơng trình xây dựng
CT: Cơ cấu hóa bờ kênh đầu sấu
Quy trình ghi nhận doanh thu
Sau khi nhận đƣợc đơn đặt hàng của khách hàng phòng khảo sát thẩm định thiết kế
làm hồ sơ sẽ chuyển về bộ phận kế toán tập hợp, ghi chép và lƣu trữ theo quy định.
Nếu khách hàng mua hàng trả tiền sau thì kế tốn sẽ hạch tốn và ghi sổ theo dõi
thời hạn trả nợ của khách hàng.
10
Lƣu đồ luân chuyển chứng từ doanh thu 5111
Từ hợp đồng, PT (phiếu thu)… kế toán sẽ nhập liệu vào phần mềm theo từng phần
hành kế tốn thích hợp nhƣ: kế toán tiền mặt, kế toán các khoản phải thu, kế toán
các khoản doanh thu…. Và đƣợc lƣu trữ lại, cuối tháng sẽ đƣợc in ra thành sổ cái
TK 5111… và đóng thành từng cuốn riêng biệt để bảo quản.
3.2.1.2 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ
Hằng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ liên quan kế
toán sẽ tập hợp và ghi nhận vào tài khoản phù hợp.
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào NVK202 ngày 05 07 2017 phản ánh doanh thu cung cấp
dịch vụ tƣ vấn khảo sát, lập BCKTKTCT: S/C cầu số 2 Vĩnh Hậu với doanh thu
chƣa bao gồm thuế GTGT 10% là 11.142.700 đồng. Nghiệp vụ đƣợc phản ánh nhƣ
sau:
Nợ TK 131
12.256.970
Có TK 5111A
Có TK 3331
11.142.700
1.114.270
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào NVK203 ngày 05 07 2017 phản ánh doanh thu
cung cấp dịch vụ tƣ vấn khảo sát, lập BCKTKTCT: S/C cục bộ mặt đƣờng đoan
km8+000+Km12+000, QL91CAD với doanh thu chƣa bao gồm thuế GTGT 10% là
63.734.500 đồng. Nghiệp vụ đƣợc phản ánh nhƣ sau:
11
Nợ TK 131 70.107.950
Có TK 5111B
Có TK 3331
63.734.500
6.373.450
Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào NVK204 ngày 07 07 2017 phản ánh doanh thu
cung cấp dịch vụ TVKS, lập BC đề xuất chủ trƣơng đầu tƣ và lập BCKTKTCT
nâng cấp đƣờng cống bờ khu dân cƣ Bắc kênh mới với doanh thu chƣa bao gồm
thuế GTGT 10% là 39.510.900 đồng. Nghiệp vụ đƣợc phản ánh nhƣ sau:
Nợ TK 131
43.461.990
Có TK 5111C
Có TK 3331
39.510.900
3.951.090
Nghiệp vụ 4: Căn cứ vào NVK205 ngày 11 07 2017 phản ánh doanh thu dịch
vụ tƣ vấn giám sát kỹ thuật cơng trình xây dựng CT: Cơ cấu hóa bờ kênh đầu sấu
với doanh thu chƣa bao gồm thuế GTGT 10% là 14.344.500 đồng, thuế GTGT
10%. Nghiệp vụ đƣợc phản ánh nhƣ sau:
Nợ TK 131
15.778.950
Có TK 5111D
Có TK 3331
14.344.500
1.434.450
Nghiệp vụ 5: Căn cứ vào phiếu kế toán PKT15 ngày 30 09 2017 kết chuyển
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ quý 3 2017. Nghiệp vụ đƣợc phản ánh nhƣ
sau:
Nợ TK 5111 1.909.883.900 đồng
Có TK 911 1.909.883.900 đồng
12
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Quý 3/2017
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Số hiệu: 5111
ĐVT: đồng
Chứng từ
Số tiền
TK ĐƢ
Diễn giải
Số hiệu
Ngày
Có
Nợ
Số dƣ đầu kỳ
-
-
...
NVK202 05/07/2017
Dịch vụ tƣ vấn khảo sát cầu số 2
Vĩnh Hậu
131
11.142.700
131
63.734.500
131
39.510.900
131
14.344.500
Dịch vụ tƣ vấn khảo sát cục bộ
NVK203 05/07/2017 mặt đƣờng đoạn cây số 8 đến
cây số 12, Quốc lộ 91
Dịch vụ tƣ vấn khảo sát nâng
NVK204 07/07/2017 cấp đƣờng cống bờ khu dân cƣ
Bắc kênh mới
Dịch vụ tƣ vấn giám sát kỹ thuật
NVK205 11/07/2017 cơng trình xây dựng CT: Cơ cấu
hóa bờ kênh đầu sấu
PKT15
30/09/2017
Kết chuyển DT bán hàng và
cung cấp dịch vụ
Cộng phát sinh
911
1.909.883.900
1.909.883.900 1.909.883.900
Số dƣ cuối kỳ
(Nguồn: phịng kế tốn)
13
Sơ đồ tài khoản 5111
TK 5111
TK 911
TK 131
11.142.700
1.909.883.900
Doanh thu dịch vụ
tƣ vấn khảo sát
cầu số 2 Vĩnh Hậu
Kết chuyển doanh
thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ
63.734.500
Doanh thu dịch vụ tƣ
vấn khảo sát cục bộ
đƣờng mặt cây số 8
đến cây số 12, Quốc
lộ 91
39.510.900
Doanh thu dịch vụ tƣ
vấn khảo sát nâng
cấp đƣờng cống bờ
khu dân cƣ Bắc kênh
mới
14.344.500
Doanh thu dịch vụ
tƣ vấn giám sát kỹ
thuật cơng trình: cơ
cấu hóa bờ kênh
đầu sấu
1.909.883.900
1.909.883.900
14
3.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán
3.2.2.1 Giá vốn hàng bán
Chứng từ sử dụng
+ Hóa đơn giá trị gia tăng.
+ Phiếu chi tiền, ủy nhiệm chi.
+ Phiếu hạch toán.
Tài khoản sử dụng 632 : Giá vốn hàng bán
Tài khoản 632A: Phản ánh giá vốn cung cấp dịch vụ tƣ vấn khảo sát, lập
BCKTKTCT: S/C cầu số 2 Vĩnh Hậu.
Tài khoản 632B: Phản ánh giá vốn cung cấp dịch vụ tƣ vấn khảo sát, lập
BCKTKTCT: S/C cục bộ mặt đƣờng đoan km8+000+Km12+000, QL91CAD.
Tài khoản 632C: Phản ánh giá vốn cung cấp dịch vụ tƣ vấn khảo sát, lập báo cáo đề
xuất chủ trƣơng đầu tƣ và lập BCKTKTCT nâng cấp đƣờng cống bờ khu dân cƣ
Bắc kênh mới.
Tài khoản 632D: Phản ánh giá vốn dịch vụ tƣ vấn giám sát kỹ thuật cơng trình xây
dựng CT: Cơ cấu hóa bờ kênh đầu sấu.
Quy trình ghi nhận giá vốn 632
Từ những chứng từ liên quan nhƣ hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu hạch toán, kế toán
nhập liệu vào phần mềm máy tính, phần mềm sẽ tự động cập nhật cơ sở dữ liệu, xử
lý ghi tăng giá vốn. Đến cuối kỳ, kế toán chỉ cần thao tác kết chuyển giá vốn hàng
bán và cung cấp dịch vụ trên phần mềm, phần mềm sẽ tự động nhập liệu vào sổ nhật
ký chung, sổ cái tài khoản 632, những sổ này đều đƣợc lƣu trữ trên máy tính.
15
Lƣu đồ luân chuyển chứng từ 632
3.2.2.2 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào NVK228 ngày 05 07 2017 phản ánh giá vốn nhân
công cung cấp dịch vụ tƣ vấn khảo sát, lập BCKTKTCT: S/C cầu số 2 Vĩnh Hậu.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 632A :
4.925.000
Có TK 15412
4.925.000
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào NVK229 ngày 05 07 2017 phản ánh chi phí nhân
cơng cung cấp dịch vụ tƣ vấn khảo sát, lập BCKTKTCT: S/C cục bộ mặt đƣờng
đoan km8+000+Km12+000, QL91CAD. Kế toán hạch tốn:
Nợ TK 632B:
32.990.000
Có TK 15412:
32.990.000
Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào NVK230 ngày 07 07 2017 phản ánh nhân công
cung cấp dịch vụ tƣ vấn khảo sát, lập báo cáo đề xuất chủ trƣơng đầu tƣ và lập
BCKTKTCT nâng cấp đƣờng cống bờ khu dân cƣ Bắc kênh mới. Kế toán hạch
toán:
16
Nợ TK 632C:
13.480.000
Có TK 15412:
13.480.000
Nghiệp vụ 4: Căn cứ vào NVK231 ngày 11 07 2017 phản ánh nhân công
dịch vụ tƣ vấn giám sát kỹ thuật cơng trình xây dựng cơng trình: Cơ cấu hóa bờ
kênh đầu sấu. Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 632D:
3.480.000
Có TK 15412:
3.480.000
Nghiệp vụ 5: Căn cứ vào phiếu kế toán PKT15 ngày 30 09 2017 kết chuyển
giá vốn hàng bán xác định kết quả kinh doanh cuối q 3 2017. Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 911:
Có TK 632
461.395.000
:
461.395.000
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Quý 3/2017
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Số hiệu: 632
ĐVT: đồng
Chứng từ
Số hiệu
Ngày
Số tiền
TK
Diễn giải
ĐƢ
Số dƣ đầu kỳ
Có
Nợ
-
...
Giá vốn nhân cơng cung cấp
NVK228 05/07/2017 dịch vụ tƣ vấn khảo sát, lập
BCKTKTCT: S/C cầu số 2
17
15412
4.925.000
-
Vĩnh Hậu
Chi phí nhân cơng cung cấp
dịch vụ tƣ vấn khảo sát, lập
NVK229 05/07/2017
BCKTKTCT: S/C cục bộ mặt
đƣờng đoan
15412
32.990.000
15412
13.480.000
15412
3.480.000
km8+000+Km12+000,
QL91CAD
Nhân công cung cấp dịch vụ
TVKS, lập BC đề xuất chủ
NVK230 07/07/2017
trƣơng đầu tƣ và lập
BCKTKTCT nâng cấp đƣờng
cống bờ khu dân cƣ Bắc kênh
mới
Nhân công cung cấp dịch vụ
TVKS, lập BC đề xuất chủ
NVK231 11/07/2017
trƣơng đầu tƣ và lập
BCKTKTCT nâng cấp đƣờng
cống bờ khu dân cƣ Bắc kênh
mới
PKT15
30/09/2017 Kết chuyển giá vốn
911
Cộng phát sinh
Số dƣ cuối kỳ
(Nguồn: phịng kế tốn)
18
461.395.000
461.395.000
461.395.000
Sơ đồ hạch toán tài khoản 632
TK 632
TK 15412
TK 911
4.925.000
461.395.000
Giá vốn nhân công
cung cấp dịch vụ tƣ
vấn khảo sát cầu số
2 Vĩnh Hậu
Kết chuyển giá
vốn hàng bán xác
định kết quả kinh
doanh cuối q
III/2017
32.990.000
Giá vốn chi phí nhân
cơng cung cấp dịch vụ
tƣ vấn khảo sát cục bộ
mặt đƣờng đoạn cây
số 8 đến cây số 12,
Quốc lộ 91
13.480.000
Giá vốn chi phí nhân
cơng cung cấp dịch vụ
tƣ vấn khảo sát nâng
cấp đƣờng cống bờ
khu dân cƣ Bắc kênh
mới
3.480.000
Giá vốn chi phí nhân
cơng tƣ vấn giám sát
kỹ thuật cơng trình
xây dựng: cơ cấu hóa
bờ kênh đầu sấu
461.395.000
19
461.395.000
