Kế toán mua mới và sửa chữa tài sản cố định tại trường kỹ thuật nghiệp vụ giao thông vận tải tỉnh an giang
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (2.4 MB, 42 trang )
TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG
KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
TÊN BÁO CÁO: KẾ
TOÁN MUA MỚI VÀ
SỬA CHỮA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI
TRƯỜNG KỸ THUẬT NGHIỆP VỤ GIAO
THÔNG VẬN TẢI TỈNH AN GIANG
SINH VIÊN THỰC HIỆN: PHẠM THẢO VI.
MSSV: DKT141678.
LỚP: DH15KT1.
NGÀNH: KẾ TOÁN.
An Giang, Ngày 10 Tháng 04 Năm 2018.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG
KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
TÊN BÁO CÁO: KẾ
TOÁN MUA MỚI VÀ
SỬA CHỮA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI
TRƯỜNG KỸ THUẬT NGHIỆP VỤ GIAO
THÔNG VẬN TẢI TỈNH AN GIANG
SINH VIÊN THỰC HIỆN: PHẠM THẢO VI.
MSSV: DKT141678.
LỚP: DH15KT1.
NGÀNH: KẾ TOÁN.
GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: PHÙNG THỊ THU HƯƠNG
An Giang, Ngày 10 Tháng 04 Năm 2018.
ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
i
MỤC LỤC
Trang
ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP....................................................................... i
MỤC LỤC ................................................................................................................ ii
DANH SÁCH BẢNG .............................................................................................. iii
DANH SÁCH SƠ ĐỒ ............................................................................................. iv
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ................................................................................. vi
1. LỊCH LÀM VIỆC CÓ NHẬN XÉT VÀ KÝ XÁC NHẬN CỦA
GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN MỖI TUẦN ................................................ 1
2. GIỚI THIỆU VỀ TRƯỜNG KỸ THUẬT NGHIỆP VỤ GIAO
THÔNG VẬN TẢI TỈNH AN GIANG. ....................................................... 4
2.1 Cơ cấu tổ chức. ........................................................................................... 6
2.1.1 Cơ cấu bộ máy quản lý. ....................................................................... 6
2.1.2 Cơ cấu bộ máy kế toán ........................................................................ 7
2.2 Nhân sự......................................................................................................... 8
3. BÁO CÁO KẾT QUẢ TÌM HIỂU KẾ TỐN MUA MỚI VÀ SỬA
CHỮA TSCĐ VÀ MƠI TRƯỜNG LÀM VIỆC TẠI TRƯỜNG KỸ
THUẬT NGHIỆP VỤ GIAO THÔNG VẬN TẢI TỈNH AN
GIANG. ............................................................................................................. 10
3.1. Kế toán mua mới và sửa chữa tài sản cố định tại Trường Kỹ thuật
Nghiệp vụ Giao thông Vận tải tỉnh An Giang. .................................... 10
3.1.1 Phân loại tài sản cố định .................................................................... 11
3.1.2 Tình hình tăng giảm tài sản cố định tại đơn vị. .............................. 12
3.1.3 Quy trình mua mới tài sản cố định. .................................................. 13
3.1.4 Quy trình sửa chữa tài sản cố định ................................................... 14
3.1.5. Kế toán tài sản cố định. .................................................................... 16
3.1.5.1. Những đối tượng trong kế toán tài sản cố định ...................... 16
3.1.5.2. Kế toán mua mới tài sản cố định ......................................... 17
3.1.5.3. Kế toán sửa chữa tài sản cố định ......................................... 19
3.2. Môi trường làm việc ............................................................................... 20
3.2.1. Môi trường làm việc chung.............................................................. 20
ii
3.2.2. Mơi trường kế tốn. .......................................................................... 21
3.3. Nhận xét .................................................................................................... 21
4. CƠNG VIỆC ĐƯỢC PHÂN CƠNG HOẶC LỰA CHỌN TÌM
HIỂU.................................................................................................................. 22
5. PHƯƠNG PHÁP THỰC HIỆN CÔNG VIỆC ĐƯỢC PHÂN CÔNG
HOẶC LỰA CHỌN TÌM HIỂU ................................................................. 23
6. KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC QUA ĐỢT THỰC TẬP .................................... 23
6.1. Những nội dung kiến thức nào đã được củng cố .................................. 23
6.2. Những kỹ năng cá nhân, giữa các cá nhân và thực hành nghề nghiệp
nào đã học hỏi được ..................................................................................... 24
6.3. Những kinh nghiệm hoặc bài học thực tiễn nào đã tích lũy được ...... 25
6.4. Chi tiết các kết quả công việc mà mình đã đóng góp cho đơn vị ................ 26
TÀI LIỆU THAM KHẢO ....................................................................................... 26
PHỤ LỤC .................................................................................................................. 27
PHỤ LỤC 1 ............................................................................................................... 28
PHỤ LỤC 2 .............................................................................................................. 29
PHỤ LỤC 3 ............................................................................................................... 30
PHỤ LỤC 4 ............................................................................................................... 31
PHỤ LỤC 5 ............................................................................................................... 32
PHỤ LỤC 6 ............................................................................................................... 33
PHỤ LỤC 7 ............................................................................................................... 34
iii
DANH SÁCH BẢNG
Trang
Bảng 1. Cơ cấu nhân sự ..................................................................................... 8
Bảng 2. Các loại tài sản tại Trường Kỹ thuật Nghiệp vụ Giao thông Vận tải
tỉnh An Giang .................................................................................. 11
Bảng 3. Bảng tăng giảm tài sản cố định trong năm 2016 và 2017 .................. 12
Bảng 4. Khấu hao tài sản cố định năm 2017 ................................................... 16
Bảng 5. Thẻ theo dõi TSCĐ xe ô tô tải Thaco Ollin ....................................... 18
Bảng 6. Bảng thống kê giá trị phụ tùng thay thế cho xe 67M – 1804 ............ 20
iv
DANH SÁCH SƠ ĐỒ
Trang
Sơ đồ 1. Sơ đồ cơ cấu bộ máy quản lý .............................................................. 6
Sơ đồ 2. Sơ đồ cơ cấu bộ máy kế toán .............................................................. 7
Sơ đồ 3. Quy trình mua mới TSCĐ ................................................................. 14
Sơ đồ 4. Quy trình sửa chữa tài sản cố định ................................................... 15
v
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
GTGT
Giá trị gia tăng.
GTVT
Giao thông Vận tải.
HCSN
Hành chính sự nghiệp
KTNV GTVT
Kỹ thuật Nghiệp vụ Giao Thơng Vận tải.
PGĐ
Phó giám đốc.
TSCĐ
Tài sản cố định.
TT
Trung tâm.
UBND
Ủy ban Nhân dân.
vi
1. LỊCH LÀM VIỆC CÓ NHẬN XÉT VÀ KÝ XÁC NHẬN CỦA
GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN MỖI TUẦN
STT
TUẦN
Nội dung công việc
1
1. Đóng dấu hóa đơn. Số lượng cơng việc
được giao: 10 cuốn hóa đơn.
(22/01 28/01)
Xác nhận
của GVHD
Mỗi một liên của hóa đơn đều phải có dấu
mộc của đơn vị để đảm bảo hóa đơn được xuất
ra là hợp pháp, đúng với quy định của pháp luật.
2. Ghi hóa đơn giá trị gia tăng.
Hóa đơn giá trị gia tăng phải được ghi chép
cẩn thận, rõ ràng khơng tẩy xóa. Ghi đúng đối
tượng, nội dung khơng ghi lan man, dài dịng.
3. Nhập liệu: danh sách học viên chưa đến
đơn vị ký tên xác nhận Giấy xác nhận khả năng
tự tạo việc làm sau khi xuất ngũ của đối tượng
bộ đội xuất ngũ.
2
(29/01 –
04/02)
1. Sắp xếp hóa đơn, chứng từ.
Hóa đơn phải được xắp xếp theo thứ tự
được ghi ngồi bìa của cùi hóa đơn (từ liên ... đến
liên ...). Một cùi có 50 hóa đơn, 1 hóa đơn có 3
liên: liên 1 để lưu, liên 2 giao khách hàng, liên 3
kẹp vào chứng từ đi kèm. Cơng việc này nếu
được hồn thành từ đầu thì cuối tháng khơng cần
tìm từng hóa đơn một để ghép thành một cùi.
Trình tự sắp xếp chứng từ (từ dưới lên):
Chứng từ gốc → Bảng đề nghị thanh toán →
Phiếu chi
2. Tổng hợp báo cáo năm 2017.
Báo cáo tại đơn vị có 3 loại báo cáo:
Báo cáo nộp phí, lệ phí bao gồm:
Bảng báo cáo chi tiết phí, lệ phí.
Tờ khai chi tiết phí, lệ phí.
Tờ khai nộp phí, lệ phí.
(các giấy tờ trên được sắp xếp theo thứ tự
liệt kê)
1
Báo cáo thanh tốn hóa đơn: báo cáo số
lượng hóa đơn và số tiền mỗi hóa đơn đã được
thanh tốn trong kỳ.
Báo cáo sử dụng lai thu phí, lệ phí: báo cáo
số lượng biên lai được sử dụng trong kỳ.
Báo cáo ấn chỉ: báo cáo số lượng và số tiền
dùng để mua các biểu mẫu của cơ quan thuế.
3. Photo chứng từ, dữ liệu cho báo cáo: văn
bản, quyết định mua mới TSCĐ của đơn vị.
4. Đi ngân hàng (lấy quỹ tiền mặt nhập quỹ
tiền gửi).
3
(05/02 –
11/02)
1. Tìm tên học viên có trong danh sách ghi
nhận doanh thu (học phí) nhưng khơng có trong
danh sách học viên. Số lượng: 01 học viên.
2. Đi kho bạc lấy chứng từ (cụ thể: ủy
nhiệm chi và giấy rút dự toán).
Các chứng từ thanh tốn (thơng qua Kho
bạc) sẽ được nhân viên Kho bạc cung cấp. Nhân
viên của đơn vị khi đến Kho bạc nhận chứng từ
sẽ điền các thông tin vào Sổ theo dõi hồ sơ của
đơn vị mình để xác nhận mình đã nhận được
những chứng từ đó nhân viên của đơn vị sẽ ghi
tên chứng từ, ngày tháng nhận, số tiền và ký tên
xác nhận.
Photo chứng từ một nghiệp vụ sửa chữa
nhỏ do đơn vị tự quyết định (giá sửa chữa dưới
10.000.000 đồng).
3. Đóng cuốn các hóa đơn GTGT liên 1
thành cuốn để lưu trữ.
4. Học cách sử dụng máy photo.
Dữ liệu thu thập: báo các tài sản cố định
năm 2017.
4
(26/02 –
04/03)
1. Trình kí hợp đồng, chứng từ.
Hợp đồng được soạn thảo tại bộ phận nào
sẽ được nhân viên bộ phận đó mang cho kiểm tra
và ký duyệt. Chứng từ trong phịng tài vụ sẽ phải
thơng qua sự kiểm tra của phó phịng, trưởng
phịng kế tốn sau đó mới được trình ký cho cấp
lãnh đạo.
2. Kiểm tra chứng từ.
2
Số tiền trên chứng từ gốc phải khớp với trên
phiếu thu, phiếu chi. Ngồi ra các bản kê phải có
số tiền bằng hoặc thấp hơn so với phiếu thu,
phiếu chi thì được chấp nhận.
Một ngày chỉ xuất một phiếu thu, chi cho
một đối tượng. Nếu trong ngày xảy ra nhiều
nghiệp vụ thì cuối ngày tổng kết hoặc lập bảng
kê để xuất ra một phiếu thu, chi.
3. Gọi điện thoại cho học viên được hưởng
chế độ bào hiểm thất nghiệp vào nhận tiền.
4. Ghi thông tin vào giấy xác nhận tự tạo
việc làm của các học viên trong viện bộ đội xuất
ngũ.
5
(05/03 –
11/03)
1. Tìm/chỉnh sửa số liệu bị sai trên báo cáo.
Kế toán viên nhập sai số liệu trên bảng báo
cáo quyết toán về việc xây dựng cơ sở của đơn
vị.
2. Giúp nhân viên chuẩn bị (chứng từ,
phòng ốc,...) cho việc kiểm toán.
3. Sắp xếp lại chứng từ vào thùng lưu trữ
sau khi kiểm toán. Tất cả các chứng từ thu chi
theo tháng.
6
(12/03 –
18/03)
1. Làm hồ sơ, gọi điện thoại cho học viên
được hưởng chế độ bảo hiểm thất nghiệp. Số
lượng: 65 học viên.
2. Đóng dấu (bán hàng qua điện thoại) hóa
đơn. Số lượng: 10 cuốn.
3. Tạo biểu mẫu trên excel.
Do trong đầu năm 2017 có sự thay đổi
trong việc áp dụng thông tư nên các biểu mẫu của
thông tư 200 khơng có sẵn trong dữ liệu đơn vị
lưu trữ nên phải tạo các biểu mẫu mới.
1. Kiểm tra sổ sách, số dư trên sổ quỹ tiền
7
(19/03 –
25/03)
mặt.
2. Đóng dấu hóa đơn GTGT.
3
2. GIỚI THIỆU VỀ TRƯỜNG KỸ THUẬT NGHIỆP VỤ GIAO
THÔNG VẬN TẢI TỈNH AN GIANG.
Tổng quan về đơn vị
Ngày 18/09/1985, căn cứ Quyết định số 834/QĐ – UB của Ủy ban Nhân
dân tỉnh An Giang, Trường Kỹ thuật Nghiệp vụ Giao thơng Vận tải tỉnh An
Giang chính thức trở thành đơn vị sự nghiệp trực thuộc Sở Giao thông Vận Tải
An Giang.
Hiện tại, trụ sở của Trường được đặt tại Số 246, Tỉnh Lộ 943, phường Mỹ
Hòa, thành phố Long Xuyên, tỉnh An Giang.
Tháng 03/2002, Trường tiến hành áp dụng Nghị định số 10/2002/NĐ – CP
ngày 16/01/2002 và Thông tư số 25/2002/TT – BTC hướng dẫn thực hiện chế
độ tài chính áp dụng cho đơn vị sự nghiệp có thu được tự chủ về tài chính, từ
đó đời sống cán bộ công nhân viên và giáo viên được nâng lên và cơ sở vật chất
cũng dần dần được nâng cao và từng bước đi vào ổn định.
Từ tháng 01/2017 đến nay, Trường KTNV GTVT tỉnh An Giang đã đi vào
áp dụng Nghị định 141/2016/NĐ – CP trong việc quản lý hoạt động của đơn vị.
Cùng sự cố gắng của tất cả các thành viên trong đơn vị, Trường KTNV
GTVT tỉnh An Giang đã có một đơn vị trực thuộc là Trung tâm Sát hạch Lái xe
An Giang. Ở đơn vị này, cơng tác kế tốn được thực hiện theo được thực hiện
theo Nghị định 141/2016/NĐ – CP được ban hành vào ngày 10/10/2016, tuy
nhiên, theo chỉ thị từ cấp trên, bắt đầu từ đầu năm 2017, Trung tâm Sát hạch lái
xe An Giang sẽ dần dần chuyển đổi sang thực hiện Thông tư 200/2014/TT –
BTC hướng dẫn về Kế tốn doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành ngày
22/12/2014. Đơn vị sẽ đóng thuế theo quy định của Nhà Nước như một doanh
nghiệp bình thường.
Với hơn 30 năm tuổi đời, Trường KTVN GTVT tỉnh An Giang đã có
những bước phát triển đáng kể cũng như những thăng trầm của nó, có những
lúc tưởng chừng Trường khơng thể tồn tại được. Nhưng cùng với sự ủng hộ từ
UBND tỉnh và Ban Giám đốc Sở GTVT tỉnh An Giang và sự cố gắng không
ngừng nghỉ của tập thể cán bộ, giáo viên và nhân viên, Trường đã vượt qua khó
khăn để có được vị thế ngày hơm nay.
Theo quy định của ngành, Trường Kỹ thuật Nghiệp vụ Giao thông Vận tải
tỉnh An Giang thực hiện những nhiệm vụ cơ bản như sau:
Một là, tổ chức các lớp bồi dưỡng, học tập luật giao thông cho các chủ
phương tiện, người sử dụng phương tiện giao thông vận tải.
4
Hai là, đào tạo bồi dưỡng và chuyển cấp lái xe từ hạng A1 đến hạng E, tàu
sơng từ đị ngang đến thuyền trưởng, máy trưởng hạng 3, 4.
Ba là, đào tạo công nhận kỹ thuật phục vụ các công trình giao thơng.
Bốn là, liên kết với các cơ sở đào tạo nhằm tổ chức các lớp thuyền trưởng
hạng 1, hạng 2 khi được sự thống nhất và cho phép của Sở Giao thông Vận tải
và Ủy ban Nhân dân tỉnh An Giang.
Hoạt động của Trường theo loại hình hạch toán độc lập, tự trang trải, sử
dụng các nguồn thu cho phép để trả lương, phụ cấp, bảo hiểm xã hội cho cán bộ
công nhân viên, phát triển cơ sở vật chất và nộp thuế theo quy định.
Trường Kỹ thuật Nghiệp vụ Giao thơng Vận tải tỉnh An Giang có tư cách
pháp nhân, con dấu và tài khoản giao dịch tại Kho Bạc Nhà Nước tỉnh An Giang,
được vay vốn mở rộng hoạt động. Trường chịu trách nhiệm quản lý, sử dụng
trang thiết bị, tài sản hiện có theo quy định hiện hành.
Mang trên vai trách nhiệm giáo dục và đào tạo đầy thử thách, Trường
KTNV GTVT tỉnh An Giang đã và đang không ngừng củng cố, phát triển đội
ngũ giáo viên, cán bộ viên chức và cơ sở vật chất về cả chất lượng lẫn quy mô
nhằm mang đến cho học viên kiến thức bổ ích, tạo niềm tin vững vàng cho xã
hội về vị thế cũng như chất lượng của Trường.
5
2.1 Cơ cấu tổ chức.
2.1.1 Cơ cấu bộ máy quản lý.
PHĨ PHỊNG
PHỤ TRÁCH A1
PHỊNG
ĐÀO TẠO
PHỊNG KỸ
THUẬT
PHĨ PHỊNG
PHỤ TRÁCH Ơ TƠ
PHĨ PHỊNG
PHỤ TRÁCH
TÀU SƠNG
HIỆU PHĨ
ĐÀO TẠO
PHỊNG
HÀNH CHÍNH
TỔ CHỨC
HIỆU
TRƯỞNG
PHỊNG TÀI
VỤ
HIỆU PHĨ
TT SÁT
HẠCH LÁI
XE
GIÁM ĐỐC
TRUNG TÂM
TRƯỞNG
PHỊNG
PHĨ PHỊNG
PGĐ THƠNG TIN
MẠNG
PGĐ KỸ THUẬT
PGĐ TÀI CHÍNH
Sơ đồ 1. Sơ đồ cơ cấu bộ máy quản lý.
Nguồn: Phịng hành chính tổ chức
Tn thủ theo các ngun tắc: lấy yêu cầu đảm bảo chất lượng làm then
chốt, giảm đầu mối bất hợp lý, tăng năng suất, hiệu quả làm việc, cơ cấu tổ chức
tại đơn vị được chia làm 2 phần chủ yếu: ban giám hiệu và các phịng ban.
Ban giám hiệu: 01 hiệu trưởng, 02 hiệu phó. Một hiệu phó đào tạo phụ
trách các hoạt động giảng dạy tại Trường, 01 hiệu phó chịu trách nhiệm quản lý
Trung tâm Sát hạch lái xe. Nhiệm vụ chính của ban giám hiệu là đảm bảo các
hoạt động trong đơn vị diễn ra thuận lợi, không bị gián đoạn, kịp thời xử lý các
tình huống bất ngờ xảy ra.
Bộ phận phòng ban bao gồm trưởng phòng và bên dưới là các phó phịng
phụ trách từng bộ phận cơng việc trong đơn vị. Tại Trường, hiệu phó đào tạo
quản lý 4 phòng ban: phòng đào tạo, phòng kỹ thuật, phòng hành chính tổ chức
6
và phòng tài vụ. Các phòng ban này tồn tại độc lập với nhau, mỗi phịng có một
chức năng khác nhau. Cụ thể:
Phòng đào tạo: Lập kế hoạch đào tạo học viên và quản lý xe. Chủ động
liên kết với các đơn cùng ngành tại các huyện/thị.
Phòng kỹ thuật: kiểm tra, sửa chữa và bảo dưỡng xe, đảm bảo các phương
tiện ln trong tình trạng tốt nhất, sẵn sàng phục vụ cơng việc.
Phịng hành chính tổ chức: tiếp nhận, nghiên cứu các văn bản pháp luật có
liên quan đến đơn vị, tổ chức các sự kiện, thực hiện công tác cơng đồn cho đơn
vị.
Phịng tài vụ: chịu trách nhiệm quản lý tài chính, thu – chi, đảm nhiệm tổ
chức cơng tác kế tốn của đơn vị.
Trong từng phịng ban, trưởng phòng các nhiệm vụ quản lý các nhân viên
trực thuộc bộ phận của mình và là cầu nối giữa các phịng và các cấp lãnh đạo.
Phó phịng cùng các nhân viên sẽ xử lý các nghiệp vụ chuyên môn, hỗ trợ các
cấp trên khi được yêu cầu.
Ngoài ra, đơn vị cịn có một đội ngũ nhân viên, giáo viên hơn 100 người
để đảm bảo các công tác giảng dạy của đơn vị.
2.1.2 Cơ cấu bộ máy kế tốn
PHỊNG TÀI VỤ
TRƯỞNG PHỊNG
KIÊM KẾ TỐN
TRƯỞNG
PHĨ PHỊNG
KIÊM KẾ TỐN
TỔNG HỢP
KẾ TỐN
CHẾ ĐỘ CHÍNH SÁCH
KẾ TOÁN
THANH TOÁN
THỦ QUỸ
Sơ đồ 2. Sơ đồ cơ cấu bộ máy kế tốn.
Nguồn: Phịng kế tốn.
7
Với chức năng, nhiệm vụ đặc thù của mình, cơ cấu bộ máy kế tốn cũng
có nhiều điểm nổi bật. Cụ thể:
Trưởng phịng tài vụ kiêm kế tốn trưởng: chịu trách nhiệm tổ chức, quản
lý cơng tác kế tốn tồn đơn vị.
Phó phịng tài vụ kiêm kế tốn tổng hợp: kiểm tra và trợ giúp kế toán
trưởng tổng hợp số liệu, hạch toán kế toán nhằm thực hiện việc lập báo cáo tài
chính theo quy định. Thực hiện các báo cáo nhanh về tình hình tài chính khi có
u cầu của các cấp lãnh đạo cũng như các cơ quan ban ngành. Hướng dẫn các
nghiệp vụ, cơng tác kế tốn cho các kế toán viên. Trực tiếp liên hệ với các phịng
ban khác khi có vấn đề liên quan đến kế tốn cần sự hợp tác của các phịng ban.
Trực tiếp giao dịch, lập hồ sơ các nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay, thanh toán qua
ngân hàng. Ngăn chặn, báo cáo cho kế tốn trưởng khi có các sai phạm. Đưa ra
kiến nghị, yêu cầu cho các cấp lãnh đạo để đảm bảo và ngày một hồn thiện
cơng tác kế tốn tại đơn vị.
Kế tốn chế độ chính sách: thực hiện các chính sách, chế độ liên quan liên
quan đến học viên.
Kế toán thanh toán: lập chứng từ phiếu thu – chi, nhập sổ chi tiết các tài
khoản liên quan.
Thủ quỹ: giữ tiền, thu – chi căn cứ vào chứng từ hợp lệ, mở sổ quỹ và định
kỳ báo cáo tình hình tồn quỹ tại đơn vị.
Hiện nay, chế độ kế tốn của đơn vị đã có nhiều thay đổi, gây ra nhiều khó
khăn trong cơng tác hạch tốn và chứng từ nên mỗi nhân viên trong phòng đã
và đang dần thay đổi bản thân, trau dồi chun mơn vì mục tiêu phát triển chung
của tổ chức.
2.2 Nhân sự
Tính đến thời điểm ngày 31/12/2017 số lượng công nhân, viên chức có
mặt tại đơn vị là 102 người. Trong đó, số nhân viên có hợp đồng là 29 người,
cịn lại là viên chức trong biên chế.
Bảng 1. Cơ cấu nhân sự.
Đối tượng
Số lượng
Tỷ lệ
Giới tính
Nam
89
87,25%
Nữ
13
12,75%
8
Trình độ học vấn
Trên đại học
1
0,99%
Đại học
58
56,86%
Cao đẳng
10
9,80%
Trung cấp
29
28,43%
4
3,92%
Giáo viên trực tiếp giảng dạy
72
70,59%
Nhân viên quản lý, điều hành
17
16,67%
Hỗ trợ
13
12,74%
Tổng
102
100%
12/12
Vị trí cơng tác
Nguồn: Báo cáo thống kê chất lượng đội ngũ công nhân viên.
Dựa theo số liệu ở Bảng 1 trên có thể thấy những đặc điểm như sau:
Tỷ lệ nam/nữa có sự chênh lệch lớn, tỷ lệ nam giới chiếm 87,25% cịn tỷ
lệ nữ giới chiếm 12,75%. Vì đặc thù ngành nghề là phải đi xa, hoạt động liên
tục nên nhân viên đơn vị đa số là nam giới.
Giáo viên trực tiếp giảng dạy có 72 người trên tổng số 102 chiếm 70,59%.
Trong quá trình giảng dạy của mình, ngồi trừ các giờ học trên lớp giáo viên
cịn dạy thêm các giờ học thực hành để rèn luyện kỹ năng lái xe cho học viên,
trong những giờ học này, các học viên sẽ được trực tiếp cầm lái trên những chiếc
xe ô tô, tải,... Lúc này, các giáo viên sẽ đích thân “cầm tay chỉ việc” hướng dẫn
các kỹ năng, các tình huống có thể xảy ra khi lưu thơng trên đường. Khơng
những vậy, giáo viên hướng dẫn cịn phải đảm bảo an toàn cho tất cả các học
viên và bản thân mình nên địi hỏi các giáo viên phải có khả năng tập trung cao,
ln trong tư thế sẵn sàng cho tất cả các tình huống có thể xảy ra và kỹ năng
chun mơn tốt để có thể truyền dạy kiến thức cho học viên, giúp học viên có
nền tảng kiến vững chắc, khơng gây ra các tại nạn đáng tiếc .
Mặt khác, vì trụ sở của đơn vị nằm ở khu dân cư khá đông đúc, trên con
đường tỉnh lộ liên tỉnh, mật độ giao thông khá dày đặc, khơng an tồn cho các
học viên nên bắt buộc các giáo viên phải di chuyển vào các vùng vắng vẻ, giao
thông thưa thớt hơn cụ thể là huyện Thoại Sơn. Nên các giáo viên phải có sức
khỏe tốt để lái xe đường dài cùng học viên của mình, hồn thành tốt nhiệm được
giao.
Trình độ đại học chiếm đa số (56,86%) trong tổng số nhân viên, tiếp theo
là trung cấp (28,43%) và cao đẳng (9,80%), điều này có ảnh hưởng đến kiến
9
thức chuyên môn, năng suất làm việc tại đơn vị. Trình độ học vấn cao hơn sẽ
giúp tiếp thu cơng việc nhanh, tăng hiệu suất làm việc, giảm chi phí đào tạo.
Nhìn rõ khả năng của từng cá nhân các cấp lãnh đạo đã bố trí các vị trí phù
hợp với từng người để đảm bảo họ sẽ phát huy được tất cả năng lực của bản
thân, mang đến nhiều lợi ích cho tổ chức.
Năng lực của nhân viên mang ý nghĩa sống còn đối với đơn vị nên các cấp
lãnh đạo tại đơn vị luôn tạo điều kiện tốt nhất cho nhân viên học hỏi, trau dồi
chuyên môn, nhân phẩm để chất lượng công việc ngày càng được đảm bảo, tạo
nền tảng vững chắc cho sự phát triển của tổ chức.
3. BÁO CÁO KẾT QUẢ TÌM HIỂU KẾ TỐN MUA MỚI, SỬA
CHỮA TSCĐ VÀ MÔI TRƯỜNG LÀM VIỆC TẠI TRƯỜNG KỸ
THUẬT NGHIỆP VỤ GIAO THÔNG VẬN TẢI TỈNH AN GIANG.
3.1. Kế toán mua mới và sửa chữa tài sản cố định tại Trường Kỹ thuật
Nghiệp vụ Giao thông Vận tải tỉnh An Giang.
Hiện tại, Trường Kỹ thuật Nghiệp vụ Giao thông Vận tải tỉnh An Giang là
đơn vị áp dụng đồng thời cả hai chế độ kế toán của doanh nghiệp (Thông tư
200/TT – BTC) và chế độ kế tốn của đơn vị hành chính sự nghiệp (Quyết định
số 19/2006/QĐ – BTC).
Kỳ kế toán kéo dài từ 01/01 đến 31/12 hàng năm. Trong kỳ, khấu hao tài
sản cố định được áp dụng theo Thông tư 162/2014/TT – BTC.
3.1.1 Phân loại tài sản cố định
Vì là một đơn vị hành chính sự nghiệp có thu nên tài sản cố định đang có
ở đơn vị có một loại đặc biệt là tài sản được Nhà Nước bàn giao, đây là loại tài
sản được Nhà Nước cấp kinh phí cho Trường đi mua.
Ví dụ: Trong ngày đầu thành lập, Nhà Nước đã cấp kinh phí cho Trường
mua 03 chiếc xe Jeep đầu tiên phục vụ cho việc dạy và học lái xe.
Ngoài ra, tài sản cố định còn một phần nữa là tài sản trực thuộc Trường
KTNV GTVT tỉnh An Giang. Phần tài sản này được chia làm hai loại là tài sản
đặt tại Trường KTNV GTVT tỉnh An Giang và tài sản đặt tại Trung tâm Sát
hạch Lái xe tỉnh An Giang (đơn vị trực thuộc).
10
Bảng 2. Các loại tài sản tại Trường Kỹ thuật Nghiệp vụ Giao thơng Vận
tải tỉnh An Giang
Đơn vị tính: đồng
Số lượng
I. Tài sản Nhà Nước giao
Giá trị
61.935.828.255
49,5%
20,34%
II. Tài sản tại Trường KTNV
GTVT tỉnh An Giang
95
25.454.262.391
1. Xe ô tô
65
23.116.264.944
2. Nhà cửa vật kiến trúc
698.106.030
3. Máy móc, thiết bị
30
1.639.891.417
III. Tài sản tại Trung tâm Sát
hạch Lái xe tỉnh An Giang
82
36.481.565.864
1. Xe ô tô
15
11.536.059.091
8
230.710.908
2. Xe mô tô
3. Nhà cửa vật kiến trúc
4. Máy móc, thiết bị
29,16%
19.141.580.261
59
IV. Tài sản khác
5.573.215.604
1.256.787.760
1. Tài sản chờ thanh lý
16
187.466.500
2. Tài sản chờ bàn giao
15
1.069.321.260
V. Tổng
Tỷ lệ
125.128.444.270
1%
100%
Nguồn: Báo cáo tài sản cố định năm 2017.
Hiện nay, đơn vị đã có được một lượng tài sản có giá trị lên đến
125.128.444.270 đồng. Trong đó, nguồn tài sản do Nhà Nước bàn giao là
61.935.828.255 đồng chiếm 49,5% tổng giá trị tài sản. Tài sản đặt tại Trung tâm
Sát hạch nhiều hơn Trường 11.027.303.473 đồng (36.481.565.864 25.454.262.391) do việc thực hành và thi sát hạch lái xe đều diễn ra tại Trung
tâm nên Trường đặt nhiều tài sản tại đây.
Phần tài sản khác được chia làm hai phần là tài sản chờ thanh lý và tài sản
chờ bàn giao. Trong năm 2017, đơn vị đã chuyển nơi đặt trụ sở đơn vị từ địa chỉ
cũ ở phường Mỹ Thới đến địa chỉ mới ở phường Mỹ Hòa nên các tài sản tồn tại
ở trụ sở cũ sẽ được bàn giao lại cho Nhà Nước, cơ quan trực thuộc hoặc các cơ
quan, đơn vị mà Trường đã thuê, mượn. Trong bảng 2, các tài sản trong danh
mục tài sản chờ thanh lý đều là các tài sản khơng cịn khả năng hoạt được nữa
11
nên đơn vị đã ra quyết định thanh lý, không có tài sản bị thanh lý do lỗi thời
khơng phù hợp với mục đích sử dụng (lỗi thời).
3.1.2 Tình hình tăng giảm tài sản cố định tại đơn vị.
Bảng 3. Bảng tăng giảm tài sản cố định trong năm 2016 và 2017.
Đơn vị tính: đồng
Phát
sinh
giảm
Số dư đến ngày
31/12/2016
Phát sinh tăng
I. Tài sản Nhà
Nước giao
50.504.185.076
11.431.643.179
0
61.935.828.255
II. Tài sản tại
Trường KTNV
GTVT tỉnh An
Giang
18.312.445.940
7.141.816.451
0
25.454.262.391
1. Xe ơ tơ
17.439.824.944
5.676.440.000
0
23.116.264.944
0
698.106.030
0
698.106.030
872.620.996
767.270.421
0
1.639.891.417
32.191.739.136
4.289.826.728
0
36.481.565.864
7.616.219.091
3.919.840.000
0
11.536.059.091
230.710.908
0
0
230.710.908
19.088.622.988
52.957.273
0
19.141.580.261
4. Máy móc,
thiết bị
5.256.186.149
317.029.455
0
5.573.215.604
IV. Tài sản
khác
1.234.331.760
22.456.000
0
1.256.787.760
1. Tài sản chờ
thanh lý
165.010.500
2.2456.000
0
187.466.500
2. Tài sản chờ
bàn giao
1.069.321.260
0
0
1.069.321.260
102.242.701.912
22.885.742.358
2. Nhà cửa vật
kiến trúc
3. Máy móc,
thiết bị
III. Tài sản tại
Trung tâm Sát
hạch Lái xe
tỉnh An Giang
1. Xe ô tô
2. Xe mô tô
3. Nhà cửa vật
kiến trúc
V. Tổng
Số dư đến ngày
31/12/2017
0 125.128.444.270
Nguồn: Báo cáo tăng, giảm tài sản cố định năm 2017.
12
Dựa theo số liệu tại Bảng 3 ta có thể thấy trong năm 2017 tình hình tài sản
của đơn vị chỉ tăng không giảm, đây là một dấu hiệu đánh dấu đơn vị đang hoạt
động tốt và đang phát triển.
Tài sản tăng cao nhất là tài sản do Nhà Nước bàn giao tăng từ
50.504.185.076 đồng lên 61.935.828.255 đồng, sự chênh lệch này có liên quan
đến sự kiện chuyển đổi địa điểm đặt trụ sở đã nêu ở mục 3.1.1.
Xe ô tô tại Trường và Trung tâm đều đồng loạt tăng cao, vì Trường đang
thay thế các phương tiện cũ để nâng cao chất lượng, đảm bảo an toàn khi đào
tạo và cơng tác hành chính, giúp học viên lẫn cán bộ, nhân viên n tâm hồn
thành khóa học cũng như cơng việc của mình.
Nhà cửa, vật kiến trúc tại Trường KTNV GTVT tỉnh An Giang khơng có
số dư vào cuối năm 2016 vì đến năm 2017 trụ sở tại phường Mỹ Hòa mới được
đưa vào hoạt động nên số liệu mới được ghi nhận.
Tài sản chờ bàn giao không tăng trong năm 2017 nên số dư giữ nguyên
đến cuối năm, điều này thể hiện đơn vị đang thực hiện tốt cơng tác bàn giao tài
sản và sẽ hồn thành bàn giao trong thời gian sắp tới.
3.1.3 Quy trình mua mới tài sản cố định.
Trường KTNV GTVT tỉnh An Giang là một đơn vị hành chính sự nghiệp
dưới sự quản lý của Sở Giao thông Vận tải và Ủy ban Nhân dân tỉnh An Giang.
Vì vậy, trong quá trình hoạt động, việc mua sắm mới tài sản cố định của đơn vị
phải được sự thông qua của 2 cơ quan cấp trên.
Ví dụ: Trong kỳ, Trường KTNV GTVT tỉnh An Giang muốn mua mới 2
xe ô tô tải phục vụ cho việc đào tạo lái xe hạng C.
Nhân viên phòng hành chính tổ chức Trường KTNV GTVT tỉnh An Giang
soạn giấy đề nghị gửi Sở GTVT tỉnh An Giang về việc mua xe ô tô. Trong đề
nghị nêu rõ lý do mua xe ô tô mới là nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng cao
của các học viên. Sau khi xem xét và đồng ý, Sở GTVT tỉnh An Giang sẽ lập tờ
trình gửi Ủy ban Nhân dân tỉnh An Giang để xác nhận việc mua xe này là hợp
lý và xin chỉ thị đồng ý từ cơ quan. Tại UBND tỉnh An Giang, xem xét cả đề
nghị lẫn tờ trình từ hai đơn vị cơ quan sẽ gửi văn bản cho phép (hoặc không cho
phép) việc xin chủ trương mua xe mới này.
Sau khi có được sự cho phép của các cơ quan cấp trên, Trường KTNV
GTVT tỉnh An Giang mới tiến hành mua mới tài sản và nhập liệu thông tin tài
sản theo quy định của pháp luật.
13
Sơ đồ minh họa
(1) Gửi giấy đề nghị
Trường KTNV GTVT
tỉnh An Giang
Sở GTVT tỉnh An Giang
(3) Gửi văn bản
(2) Gửi tờ trình và giấy đề nghị
Ủy ban Nhân dân tỉnh
An Giang
Sơ đồ 3. Quy trình mua mới TSCĐ.
Thơng qua quy trình minh họa trên ta có thể thấy, việc mua mới tài sản cố
định tại đơn vị phải trải qua nhiều giai đoạn. Điều này mang đến những thuận
lợi cũng như khó khăn. Cụ thể:
Thuận lợi là thơng qua các giấy đề nghị, tờ trình, văn bản các cơ quan cấp
trên sẽ theo dõi, cập nhật thông tin về việc mua tài sản tại đơn vị trực thuộc kịp
thời. Khơng những thế, qui trình này cũng làm q trình kiểm tra định kỳ được
dễ dàng hơn, nhanh chóng phát hiện được các tài sản gian lận, khơng có giấy tờ
hợp pháp.
Khó khăn là quy trình này mất nhiều thời gian nên sẽ gây ảnh hưởng đến
nhu cầu đang cấp thiết đang tồn tại, sẽ xảy ra tình trạng “cung khơng đáp ứng
cầu”. Ngồi ra, vì mất khá nhiều thời gian nên đòi hỏi cấp lãnh đạo tại đơn vị
phải đưa ra những kế hoạch dài hạn nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu và cũng như
xử lý các tình huống sẽ xảy ra.
3.1.4 Quy trình sửa chữa tài sản cố định
Trong đơn vị, sửa chữa, thay mới phụ tùng tài sản cố định được chia ra
làm 3 loại:
Số tiền sửa chữa
Dưới 20.000.000 đồng.
Đơn vị tự quyết.
Từ 20.000.000 đến dưới 100.000.000 Đơn vị thành lập tổ chuyên gia tư vấn
đồng.
đánh giá, thẩm định hồ sơ.
Từ 100.000.000 đồng trở lên.
Đơn vị làm tờ trình lên cơ cơ quan
chủ quản về việc sửa chữa.
14
Ví dụ:
Trong kỳ, nhân viên A phát hiện hiện vỏ xe của xe mang bị mòn nên muốn
thay vỏ xe mới. Nhân viên A làm bản đề nghị sửa chữa. Qua quá trình kiểm tra,
dựa theo quy trình kỹ thuật và kiến thức chuyên môn, cán bộ kỹ thuật kết luận
vỏ xe thật sự bị hư hỏng và cần thay thế nên đã ghi nhận xét chấp nhận cho thay
vỏ xe. Bản đề nghị được trưởng phòng kỹ thuật, trưởng phịng đào tạo ký xác
nhận sau đó được trình lên ban giám hiệu ký tên, đóng dấu thơng qua.
Sau khi mua phụ tùng và sửa chữa hoàn chỉnh, cán bộ kỹ thuật sẽ kiểm tra
chất lượng của các phụ tùng mới được thay thế và lập biên bản nghiệm thu.
Ngoài ra, biên bản này còn dùng để tổng hợp tất cả các khoản phải trả cho việc
sửa chữa này. Biên bản nghiệm thu được ban giám hiệu cùng các bên có liên
quan ký nhận thơng qua.
Nhà cung cấp xuất hóa hóa đơn 3 liên: liên 2 giao cho nhân viên mua hàng.
Sau khi nhận được biên bản đề nghị, biên bản nghiệm thu và hóa đơn, nhân viên
A lập giấy đề nghị thanh toán gửi cho kế toán. Tất cả các chứng từ trên được
chuyển sang phịng kế tốn, tại đây kế toán lập phiếu chi thanh toán khoản tiền
phải trả.
Sơ đồ minh họa
Ban giám hiệu
Nhân viên A
(1)
Bản
đề
nghị
(3) Bản đề
nghị, biên bản
nghiệm thu
(2)
Kiểm
tra
Bộ phận kỹ thuật
(7) Bản đề nghị, biên
bản nghiệm thu,Hóa
đơn liên 2, giấy đề
nghị thanh tốn
(6)
Hóa
đơn
liên 2
(4) Bản
đề nghị,
biên
bản
nghiệm
thu
(đã ký
nhận)
(5)
Mua
hàng
Nhà cung cấp
Phòng tài vụ
Phiếu chi
Sơ đồ 4. Quy trình sửa chữa tài sản cố định.
15
3.1.5. Kế toán tài sản cố định.
3.1.5.1. Những đối tượng trong kế toán tài sản cố định.
Kế toán tài sản cố định phản ánh 03 đối tượng:
Nguyên giá TSCĐ.
Khấu hao TSCĐ.
Giá trị cịn lại TSCĐ.
Ví dụ:
Bảng 4. Khấu hao tài sản cố định năm 2017.
Đơn vị tính: đồng.
Tên tài sản
Máy vi tính
VINACOM
Xe INNOVA
Thời gian đưa vào sử dụng
02/2015
09/2013
67A – 020.11
Số lượng
1
1
Thời gian KH (năm)
5
15
20%
6,67%
11.710.000
821.090.000
KH lũy kế đến 31/12/2017
7.026.000
273.751.406
KH năm 2017
2.342.000
54.766.703
Giá trị còn lại
4.684.000
547.338.598
Tỷ lệ KH
Nguyên giá
Nguồn: Báo cáo tài sản cố định năm 2017.
Số liệu ở Bảng 4 đã thể hiện được cả 03 yếu tố mà kế toán TSCĐ yêu cầu.
Căn cứ theo quy định tại Thông tư 162/2014/TT – BTC tùy theo từng loại
tài sản khác nhau sẽ có tỷ lệ khấu và thời gian khấu hao khác nhau. Cụ thể, máy
vi tính VINACOM được xếp vào máy móc, thiết bị nên thời gian khấu hao là 5
năm, còn xe INNOVA 67A – 020.11 là phương tiện vận tải, truyền dẫn nên có
thời gian khấu hao là 15 năm. Đơn vị áp dụng hình thức khấu hao đều nên tỷ lệ
khấu hao sẽ bằng nhau qua các năm và không thay đổi cho đến năm cuối. Trong
bảng 4, giá trị khấu hao đơn vị thực hiện bằng nguyên giá chia cho số năm sử
dụng tương đương.
16
3.1.5.2. Kế toán mua mới tài sản cố định.
Chứng từ, thủ tục được sử dụng
Trên cơ bản nếu có một TSCĐ mới được sử dụng tại đơn vị kế toán phải
lập hợp đồng nghiệm thu bàn giao và tùy trường hợp sẽ có các chứng từ khác
kèm theo. Cụ thể:
Nếu TSCĐ mua ngồi thì có thêm hóa đơn, hợp đồng kinh tế.
Nếu TSCĐ do xây dựng cơ bản hồn thành bàn giao thì có thêm
biên bản nghiệm thu và bản quyết tốn cơng trình.
Do Nhà Nước cấp phải có biên bản giao nhận vốn, tài liệu kỹ thuật
có liên quan,...
Sau khi có biên giao nhận TSCĐ, phịng kế tốn lập hồ sơ TSCĐ
bao gồm, biên bản giao nhận TSCĐ, các bản sao kỹ thuật, các
chứng từ liên quan khác.
Sau khi các chứng từ, hồ sơ đã đầy đủ kế toán mở thẻ TSCĐ để theo dõi
chi tiết TSCĐ, sau khi có thẻ TSCĐ, thơng tin TSCĐ sẽ được ghi nhận vào sổ
TSCĐ.
Tất cả các chứng từ được sử dụng đều tuân thủ theo quy định tại Quyết
định 19/2006/QĐ – BTC ngày 30/03/2006 của Bộ tài chính.
Tài khoản sử dụng:
TK 1111: “ Tiền mặt”.
TK 1111: “Tiền Việt Nam”.
TK 112: “ Tiền gửi ngân hàng, kho bạc”.
TK 1121: “Tiền gửi Việt Nam”.
TK 211: “ Tài sản cố định hữu hình”.
TK 2111: “Nhà cửa vật kiến trúc”.
TK 2112: “Máy móc thiết bị”.
TK 2113: “Phương tiện vận tải, truyền dẫn”.
TK 2114: “Thiết bị, dụng cụ quản lý”.
TK 2118: “Tài sản cố định khác”.
TK 431: “Các quỹ”.
TK 4311: “Quỹ khen thưởng”.
17
