Thực trạng kế toán kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại công ty cổ phần thương mại công nghệ Hoàng hoa

1
Thực trạng kế toán kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận
tại công ty cổ phần thơng mại công nghệ Hoàng hoa
II.1. Khái quát về Công Ty Cổ Phần Thơng Mại Công Nghệ
Hoàng Hoa.
II.1.1. Quá trình hình thành và phát triển Công Ty Cổ Phần Thơng Mại
Công Nghệ Hoàng Hoa.
Công ty Cổ phần thơng mại công nghệ Hoàng Hoa đợc thành lập với đăng ký
Kinh doanh số 0103000003 ngày 25/02/2000 do Sở KĐầu t Hà Nội cấp.
Công ty Cổ phần thơng mại công nghệ Hoàng Hoa là một tổ chức kinh tế có t cách
pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập dới sự kiểm tra giám sát của các cơ quan
quản lý Nhà nớc TP. Hà Nội.
Tên giao dịch trong nớc : Công ty Cp TM Công nghệ Hoàng Hoa
Tên giao dịch quốc tế : Hoang Hoa Trading Engineering Joint stock
company. Viết tắt là : Hoàng Hoa JSC
Trụ sở chính đặt tại : 527 Hoàng Hoa Thám, Công Vị, Ba Đình, Hà Nội
Tel : 04.7610637 Fax: 04 8329566
Mã số thuế : 0100979565
Tài khoản : 0011000253346 Ngân hàng Ngoại thơng Việt Nam
Vốn điều lệ : 1.500.000.000đ
Là một đơn vị hạch toán độc lập, có đầy đủ t cách pháp nhân đợc phát triển trên
bề dày của sự thành công và kinh nghiệm của Công ty Control Tecniques Viet
Nam và Trung tâm điện tử công suất và tin học PEIC . Hoàng Hoa JSC là
công ty có số lợng nhân viên không nhiều nên bộ máy bộ máy quản lý tơng đối
gọn nhẹ, đơn giản song lại rất hiệu quả. Đứng đầu là Hội đồng quản trị, Ban
giám đốc. Dới Ban giám đốc là các phòng ban giúp Ban giám đốc cụ thể hoá
các chức năng, nhiệm vụ của công ty.
1
1
2
Hoàng Hoa JSC chuyên chuyển giao các thiết bị công nghệ cao cho các nhà

máy công nghiệp, trờng học, Viện nghiên cứu... trong cả nớc, cùng với các dịch
vụ khoa học kỹ thuật có chất lợng cao.
Hoàng Hoa JSC có quan hệ hợp tác rộng rãi với nhiều nhà sản xuất thiết bị
điện, điện tử và tin học nổi tiếng trên thế giới của Anh, Nhật, Mỹ, Châu Âu...nh:
TOSHIBA, OMRON, SUMITOMO, EURTHERM, YASKAWA, FAIRFORD,
NEWALL, ...
Công ty Hoàng Hoa đợc phép trực tiếp kinh doanh, xuất nhập khẩu các mặt
hàng trong lĩnh vực Điện, Điện tử - Tin học, Tự động hoá, máy công cụ và các
thiết bị công nghiệp phục vụ các ngành kinh tế quốc dân, an ninh và quốc phòng.
Mục đích chính của công ty là nghiên cứu, phát triển và ứng dụng các thiết
bị, công nghệ hiên đại, nhằm phục vụ một cách tối u cho khách hàng dựa trên cơ
sở ích lợi của khách hàng, cũng nh của công ty vì sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện
đại hoá đất nớc.
Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng, cạnh tranh hết sức gay gắt và cạnh tranh có
tác động hai mặt tới sự tồn tại và phát triển của bất kỳ một doanh nghiệp nào.
Hoàng Hoa JSC đã xác định đúng đắn hớng đi của mình. Tuy là một doanh nghiệp
trẻ nhng Hoàng Hoa JSC luôn cố gắng thích nghi và hoà nhập vào sự sôi động của
thị trờng trong nớc. Sáu năm tuy không phải là dài nhng bằng sự cố gắng của mình
Hoàng Hoa JSC đã tạo cho mình một vị thế khá vững chắc trên thị trờng.
[[
II.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công Ty Cổ Phần Thơng Mại Công Nghệ
Hoàng Hoa
Theo quyết định thành lập, công ty có các chức năng và nhiệm vụ sau:
II.1.2.1. Chức năng
- Công ty tổ chức nghiên cứu khoa học kỹ thuật của các nớc tiên tiến để áp
dụng sản xuất, khai thác và nhập khẩu những thiết bị có công nghệ cao để ứng
dụng vào sản xuất nâng cấp sửa chữa những thiết bị tự động hoá trong ngành công
nghiệp Việt Nam theo qui định của Bộ Khoa học Công Nghệ Việt Nam.
- Công ty tổ chức quản lý về công tác tài chính kế toán lu chuyển hàng
hoá và các hoạt động kinh doanh khác, quản lý và sử dụng vốn kinh doanh theo

2
2
3
đúng chế độ tài chính hiện hành trên nguyên tắc đạt hiệu quả kinh tế và bảo toàn
vốn
II.1.2.2. Nhiệm vụ:
- T vấn chuyển giao công nghệ, đào tạo; Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi
hàng hóa; sản xuất thiết bị, phần mềm chuyên dụng trong các lĩnh vực tự động
hóa, điện, điện tử và tin học, xuất nhập khẩu các mặt hàng trong lĩnh vực Điện,
Điện tử - Tin học, Tự động hoá, máy công cụ và các thiết bị công nghiệp phục vụ
các ngành kinh tế quốc dân, an ninh và quốc phòng.
- Lắp đặt, hiệu chỉnh các hệ thống thiết bị điện trong các ngành công
nghiệp.
- Lắp ráp các dây chuyền tự động bằng các thiết bị tự động hoá.
- Mở rộng liên doanh liên kết với các thành phần kinh tế trong và ngoài nớc
để hoàn thành mục tiêu hiện đại hoá, công nghiệp hoá của nớc nhà.
- Thực hiện các chỉ tiêu nộp ngân sách Nhà nớc nh thuế GTGT, thuế thu
nhập doanh nghiệp, thực hiện khấu hao cơ bản theo quy định của Bộ Tài Chính,
nộp bảo hiểm xã hội cho cán bộ công nhân viên.
- Thực hiện đầy đủ cam kết đã ký với các tổ chức kinh tế trong và ngoài nớc
để đảm bảo uy tín của công ty trong xã hội.
Công ty đợc thành lập theo quy định của luật doanh nghiệp nhằm mục đích
phát triển kinh doanh, giải quyết việc làm và đời sống cho ngời lao động, đảm bảo
nộp đầy đủ nghĩa vụ cho ngân sách Nhà nớc, tạo quỹ cho công ty nhằm mở rộng
và phát triển kinh doanh.
II.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công Ty Cổ Phần Thơng Mại
Công Nghệ Hoàng Hoa.
3
3
4

Với chức năng, nhiệm vụ chính là hoạt động trong lĩnh vực: Điện, Điện tử - Tin
học, tự động hoá và cung cấp các chủng loại máy công cụ và công nghiệp theo yêu
cầu của khách hàng. Hoạt động của Công ty Hoàng Hoa rất đa dạng đợc thể hiện
trong các lĩnh vực chính nh :
Sản xuất
Các hệ thống đo lờng điều khiển trong công nghiệp
Thiết bị điện, điện tử
Lắp ráp tủ điều khiển.
Chế tạo mạch điện tử chuyên dụng.
Phần mềm DCS, SCADA,PLC.
Kinh doanh
Thiết bị giám sát phục vụ cho an ninh
Thiết bị điện tử chuyên dùng
Thiết bị đo lờng, kiểm định, thí nghiệm, đào tạo của các nớc
công nghiệp.
Thiết bị giáo dục - đào tạo.
Các chủng loại máy công cụ và thiết bị công nghiệp
Các phụ từng và phụ kiện cho máy.
Nguyên vật liệu cho các ngành sản xuất.

Dịch vụ
Giải pháp tổng thể trong lĩnh vực công nghiệp
Cung cấp giải pháp công nghệ thông tin
Mở khóa đào tạo, hội thảo chuyên đề về công nghệ và thiết bị
tự động hoá, điều khiển, tin học cho các kỹ s chuyên nghành.
Bảo hành, bảo trì các hệ thống, thiết bị điện, điện tử và tự
động hoá trong công nghiệp và dân dụng.
Với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiêm, năng động cùng các quan hệ chặt chẽ
vói các đối tác trong nớc cũng nh nớc ngoài, sản phẩm và dịch vụ do Công ty
Hoàng Hoa cung cấp rất đa dạng phục vụ nhiều lĩnh vực của các ngành công

nghiệp cũng nh tiêu dùng xuất khẩu.
Trong quan hệ với khách hàng: thị trờng mà Hoàng Hoa JSC hớng tới là các cơ
sở công nghiệp, cơ quan ngành, các doanh nghiệp cũng nh thị trờng tiêu dùng
đang ngày càng phát triển nhằm cung cấp sản phẩm và dịch vụ trọn gói. Qua nhiều
năm hoạt động trong lĩnh vực cung cấp công nghệ và thiết bị cho nhiều đơn vị
trong cả nớc. Công ty Hoàng Hoa JSC đã xây dựng đợc những mối quan hệ bạn
hàng tin cậy với nhiều hãng sản xuất có uy tín trên thế giới. Qua đó cũng khẳng
4
4
5
định đợc chỗ đứng của Công ty trên thị trờng cũng nh tạo điều kiện cho cán bộ kỹ
thuật có điều kiện đợc bồi dỡng kỹ thuật, đạo tạo chuyên sâu bởi các chuyên gia
kỹ thuật của Nhà sản xuất.
STT Tên hãng và nớc sản xuất Chủng loại thiết bị cung cấp
1. TOSHIBA Nhật Bộ điều khiển động cơ xoay chiều,
một chiều; Động cơ điện xoay
chiều, một chiều
2. OMRON Nhật Thiết bị công nghệ: Sensor, PLC,
điều khiển nhiệt độ, áp suất.....
3. SUMITOMO- Nhật Bộ điều khiển động cơ xoay chiều,
một chiều; Động cơ điện xoay
chiều, một chiều. Hộp giảm tốc.
4. YASKAWA Nhật Bộ điều khiển động cơ xoay chiều,
một chiều; Động cơ điện xoay
chiều, một chiều
5. NEWALL- Anh Thớc đo độ dài hiển thị số
6. CONTROL TECHNIQUE - Anh Bộ điều khiển động cơ xoay chiều,
một chiều; Động cơ điện xoay
chiều, một chiều
7. LIERBET - Mỹ Nguồn chuyên dụng: UPS, ổn áp,

nguồn tần số
8. FLENDER - Đức Động cơ hộp số
9. IXYS- Đức Linh kiện bán dẫn công suất: IGBT,
Thyistor, Diot, Vaisto, IC
10. SIEMEN - Đức Bộ điều khiển động cơ xoay chiều,
một chiều; Động cơ điện xoay
chiều, một chiều
11. JINHWA MACHINERY - Hàn Quốc Máy phun ép nhựa
12. HANKOOK - Hàn Quốc Máy phay, trung tâm gia công...
13. DOOSAN - Hàn Quốc Tiện, phay, trung tâm gia công...
14. EASTAR MACHINE TOOLS - Đài Loan Máy công cụ các loại
15. TURRET MACHINERY INDUSTRY - Đài
Loan
Máy tiện các loại
16. MEAN _ SOON MACHINERY WORKS -
Đài Loan
Máy phay loại lớn
17
SANES PRESSES - Đài Loan
Máy ép
Sau gần 6 năm hoạt động, Công ty Cổ Phần Thơng Mại Công Nghệ Hoàng Hoa
đã cố gắng hoà nhập với thị truờng kinh doanh sôi động, cạnh tranh khốc liệt và
kết quả là Hoàng Hoa JSC đã trở thành một Công ty có uy tín trên thị trờng trong
và ngoài nớc.
5
5
6
Một số chỉ tiêu phát triển kinh tế những năm gần đây của Công ty cổ phần th -
ơng mại công nghệ Hoàng Hoa.
Sau 6 năm hoạt động trong lĩnh vực cung cấp công nghệ và thiết bị cho nhiều

đơn vị trong cả nớc Với cơ cấu tổ chức gọn, hiệu qủa, doanh thu và lợi nhuận của
Hoang Hoa JSC đã liên tục tăng đều qua các năm. Năm 2005 doanh thu của
Hoàng Hoa JSC đạt đợc hơn 8 tỷ đồng và tổng lợi nhuận trớc thuế là 146 077 393
VNĐ. Tổng tài sản hiện có của của Hoàng Hoa JSC là trên 7 Tỷ đồng..
Dới đây là tóm tắt tài sản có và tài sản nợ trên cơ sở báo cáo tình hình tài chính
năm 2005 của Hoàng Hoa JSC :
Biểu 2.1 : Tóm tắt tài sản của Hoàng Hoa JSC :
I-Tài sản
Danh mục Năm 2004 Năm 2005
1- Tổng số tài sản 5.852.727.829 7.055.803.981
2- Tài sản có lu động 5.791.661.985 7.015.162.277
3- Tổng số tài sản nợ 3.116.662.963 7.055.803.981
4- Tổng số tài sản nợ lu động 3.116.662.963 2.826.443.608
5- Lợi nhuận trớc thuế 97.063.867 146.077.393
6- Lợi nhuận sau thuế 66.003.433 105.175.723
II-Doanh thu trong năm 2005
Năm Doanh thu Quy đổi ra USD(Tỷ giá: 15735)
1: Năm 2004 6.874.810.785 436.912
2: Năm 2005 8.197.425.131 520.967
III-Tín dụng và hợp đồng:
1- Tên và địa chỉ ngân hàng thơng mại cung cấp tín dụng:
Ngân hàng Ngoại Thơng Việt nam- TW
196 Trần Quang Khải, Ba Đình, HN
2- Tổng số tiền tín dụng : 360.000.000 VNĐ
3- Danh mục các hợp đồng đang tiến hành
Biểu 2.2 : Danh mục hợp đồng
6
6
7
Tên hợp đồng Gía trị hợp đồng

Tên cơ quan Hợp
đồng
Ngày
hoàn
thành
Tổng số Phần
đã
thực
hiện
Phần còn lại
04/TDTG-
TK/0990
360.000.000 0 360.000.000 NH Ngoại Thơng
Việt Nam
31/8/05
Tổng giá trị 360.000.000 VNĐ
Trong vòng ba năm trở lại đây các chỉ tiêu kinh tế của công ty nh doanh thu,
lợi nhuận , thu nhập bình quân đầu ngời ngày càng tăng . Điều đó khẳng định
công ty đã có đờng lối phát triển đúng đắn theo xu thế tự nhiên của thị trờng. Việc
quản lý và định hớng kinh doanh có hiệu quả là là yếu tố quan trọng hàng đầu
quyết định đến thành công của một doanh nghiệp .
Biểu 2. 3 : Tình hình SXKD của Hoàng Hoa JSC trong những năm qua:
ĐVT : đồng
STT
Năm
Chỉ tiêu
2003 2004 2005
So Sánh
Với
Năm 2003

(%)
1 Doanh thu thuần 6.242.209.061 7.874.810.785 8.197.425.131 126,15 131,32
2 Lợi nhuận trớc thuế 71.661.563 97.063.867 146.077.393 135,45 201,82
3 Nộp ngân sách 45.233.849 91.214.625 142.624.106 201,65 326,36
4 Thu nhập bình quân
(ngời/ tháng)
850.000 1.150.000 1.350.000

Qua hai bảng số liệu trên ta thấy tình hình hoạt động của công ty ngày
càng phát triển, uy tín ngày càng đợc khẳng định cũng nh doanh thu bán hàng của
doanh nghiệp có xu hớng tăng lên năm sau cao hơn năm trớc. Đời sống vật chất
tinh thần của cán bộ công nhân viên ngày một nâng cao.
7
7
8
Công ty cũng coi trọng việc nghiên cứu nhu cầu của thị trờng, chiến lợc và
chính sách xâm nhập vào thị trờng bằng mọi cách để mở rộng thị trờng tiêu thụ.
Hiện nay, công ty đã dần chiếm lĩnh đợc lòng tin của khách hàng, thể hiện bằng
việc gia tăng thị phần và sản lợng tiêu thụ của Công ty. Ngoài trụ sở chính là ở
phố Hoàng Hoa Thám, công ty còn có phòng trng bày sản phẩm ở Trần Khắc Trân
và Chi nhánh ở TP. Hồ Chí Minh.
II.1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công Ty Cổ Phần Thơng Mại
Công Nghệ Hoàng Hoa.
Từ chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty cũng
nh nhu cầu thực tiễn của thị trờng có nhiều biến động và sự cạnh tranh. Đòi hỏi
công ty phải có bộ máy tổ chức kinh doanh phù hợp, đảm bảo tham mu cho lãnh
đạo công ty trên các mặt công tác, quản lý lao động, tình hình tải sản của Công ty,
để từ đó đa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn, đảm bảo sự bình ổn và phát
triển cho Công ty.
Hoàng Hoa JSC là công ty có số lợng nhân viên không nhiều( 22 lao

động) nên bộ máy quản lý tơng đối gọn nhẹ, đơn giản song lại tỏ ra rất hiệu
quả:
+ Ban lãnh đạo:
1. Tổng giám đốc : Ts.Trần Nguyên Ngọc
2. P.Giám đốc kinh doanh: Ks. Đậu Đức ái
3. P.Giám đốc kỹ thuật :Ks. Đồng Tuấn Hiệp
+ Đội ngũ cán bộ kỹ thuật
- 04 Kỹ s tự động hoá
- 02 Kỹ s đo lờng điều khiển
- 02 Kỹ s điện tử
- 01 Kỹ s tin học
- 01 Kỹ s cơ khí
8
8
9
Và một đội ngũ công nhân lành nghề với kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực
điện tự động hoá và thiết bị giáo dục, đã làm nên những thành công không nhỏ
trong gần 6 năm hoạt động của công ty.
Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ bộ máy quản lý Hoàng Hoa JSC :

Hội Đồng Quản Trị
Phòng
Kinh
Doanh
Phòng
Kế
Toán
Phòng công nghệ
Phòng
Hành

Chính
Tổng hợp
Ban giám đốc

9
9
10
Chức năng ,quyền hạn nhiệm vụ của từng bộ phận (phòng ban) trong công ty cổ
phần th ơng mại công nghệ Hoàng Hoa:
- Hội đồng quản trị:
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý của công ty. Hội đồng quản trị có toàn
quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền
lợi của công ty.
- Ban Giám đốc Công ty :
Gồm có Giám đốc và phó Giám đốc đại diện cho Hội đồng quản trị của
công ty quản lý và điều hành mọi hoạt động của Công ty:
+ Tổng Giám đốc: Là ngời do Hội đồng quản trị (HĐQT) bổ nhiệm , chịu
trách nhiệm trớc HĐQT trong việc quản lý và điều hành mọi hoạt động kinh
doanh của Công ty với t cách là thủ trởng đơn vị.
Giúp việc cho Giám đốc là 2 Phó giám đốc:
+ Phó giám đốc kinh doanh: Trực tiếp chỉ huy, phụ trách phòng kinh doanh
và phòng trng bảy sản phẩm.
+ Phó Giám đốc kỹ thuật: trực tiếp chỉ huy phòng công nghệ
- Hệ thống các phòng ban của công ty:
*) Phòng kinh doanh:
Có chức năng tham mu, đề xuất các phơng án kinh doanh với ban Giám đốc
về công tác thị trờng, kế hoạch kinh doanh, có nhiệm vụ nghiên cứu, tìm hiểu thị
10
10
11

trờng trong và ngoài nớcđánh,thu thập các thông tin về giá cả, kinh tế để báo cáo
ban Giám đốc lựa chọn phơng hớng kinh doanh phù hợp. Xây dựng các chiến lợc
về thị trờng, tổ chức công tác tiếp thị, giới thiệu sản phẩm của công ty. Đồng thời
xây dựng các kế hoạch ngắn hạn, trung hạn và dài hạn cho công ty, ký kết các hợp
đồng mua bán hàng hoá phục vụ cho hoạt động kinh doanh , khai thác tiềm năng
công nghệ nớc ngoài cho mục đích t vấn của Công ty, cùng phòng kế toán theo dõi
và thu hồi công nợ.
*) Phòng Kế toán:
Có trách nhiệm giúp ban Giám đốc về tổ chức, công tác kế toán, tổ chức quản lý
mọi hoạt động có liên quan đến công tác kế toán- thống kê, thông tin kinh tế, hạch
toán kinh tế ở công ty, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty từng
tháng, quý, năm giúp giám đốc thực hiện các nghiệp vụ chuyên môn liên quan đến
thu nộp ngân sách, quan hệ với Ngân hàng, kiểm tra, thanh toán tiền lơng...
*) Phòng Công nghệ :
Có nhiệm vụ thực thi công nghệ các hợp đồng kinh tế bao gồm : thiết kế hệ thống,
lắp đặt, cho vận hành , bảo trì, bảo dỡng. Ngoài ra Phòng cũng có nhiệm vụ t vấn
kỹ thuật cho khách hàng và cho phòng kinh doanh. Phòng kỹ thuật có thể thực thi
các hợp đồng công nghệ thơng mai kỹ thuật một cách độc lập nhng thủ tục pháp lý
sẽ do phòng kinh doanh quản lý thống nhất.
*) Phòng hành chính tổng hợp:
- Tiếp và đón khách đến Công ty, hơng dẫn khách vào các phòng ban mà khách
cần làm việc.
- Lu giữ công văn, tài liệu, hồ sơ, giấy tờ liên quan đến Công ty.
- Soạn thảo văn bản, bảo mật, quản lý trang thiết bị của công ty.
- Tham mu và đề xuất với Ban Giám đốc về việc tuyển chọn, bố trí cán bộ
công nhân viên theo đúng khả năng, công việc đợc phân công nhằm phát huy
khả năng của từng ngời.
11
11
12

- Đề xuất với ban Giám đốc về chế độ quyền lợi cho cán bộ công nhân viên
va xử phạt nghiêm minh những trờng hợp vi phạm qui chế, nội dung và điều lệ
của Công ty.
II.1.5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán trong Công Ty Cổ Phần Thơng
Mại Công Nghệ Hoàng Hoa.
II.1.5.1. Đặc điểm bộ máy kế toán của Công Ty Cổ Phần Thơng Mại Công
Nghệ Hoàng Hoa.
Hiện nay, Hoàng Hoa JSC là một đơn vị hạch toán độc lập, để phù hợp với đặc
điểm hoạt động của công ty và tình hình quản lý kinh tế tài chính nội bộ doanh
nghiệp, Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung. Theo mô hình
này, thì toàn bộ công tác kế toán đợc tiến hành tập trung tại một phòng kế toán của
Công ty. Cụ thể, tại Công ty Cổ phần thơng mại công nghệ Hoàng Hoa các công
việc nh : phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, ghi sổ tập hợp và chi tiêu,
lập báo cáo kế toán... đều đợc thực hiện tập trung ở phòng kế toán.
Hàng ngày các phòng, ban thống kê ghi chép những thông tin kinh tế có liên
quan tới công tác kế toán và gửi lên phòng kế toán để phòng kế toán xử lý và tiến
hành công việc kế toán. Hiện nay phòng kế toán của công ty gồm có 4 ngời trong
đó có 1 kế toán trởng, 2 kế toán viên và 1 thủ quỹ.
Sơ đồ 2.2. Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo mô hình sau:
12
Kế toán
trởng
Thủ quỹ

Kế toán
thanh
toán
và kế
toán
Kế

toán
tổng
hợp
thuế
12
13
Quan hệ chỉ đạo trực tiếp :
Nhiệm vụ của bộ máy kế toán tại công ty :
*) Nhiệm vụ chung:
Phòng kế toán của công ty có nhiệm vụ:
- Tổ chức ghi chép, hạch toán mọi nghiệp vụ kinh tế phát sình về tình hình
biến dộng tài sản của đơn vị.
- Tổng hợp, phản ánh và phân loại các chỉ tiêu kinh tế nhăm cung cấp thông
tin cho lãnh đạo kịp thời ra quyết định.
- Phản ánh chi phí bỏ ra và kết quả kinh doanh.
- Phản ánh và ngăn chặn các biểu hiện tham ô, lãng phí.
- Tính đúng, đủ, nộp kip thời các khoản nghĩa vụ ví ngân sách Nhà Nớc.
*) Nhiệm vụ cụ thể:
- Kế toán trởng (trởng phòng):
Ngoài nhiệm vụ nh đã nêu ở trên, kế toán trởng phụ trách chung, chịu trách
nhiệm cao nhất về kế toán trớc Giám đốc, kế toán trởng có trách nhiệm kiểm
tra, giám sát mọi số liệu trên sổ sách kế toán, đôn đốc các bộ phận kế
toán chấp hành đúng quy chế, chế độ kế toán Nhà nớc ban hành đồng
thời có nhiệm vụ theo dõi TSCĐ của công ty, tính khấu hao tăng giảm số
TSCĐ trong năm.
13
13
14
Báo cáo với các cơ quan chức năng cấp trên về tình hình hoạt động tài chính
của công ty nh: Báo cáo với cơ quan thuế tình hình làm nghĩa vụ Nhà nớc.

Nắm bắt và phân tích tình hình tài chính của Công ty về vốn và nguồn vốn
để tham mu cho lãnh đạo Công ty biết tình hình tài chính của Công ty để ra quyết
định quản lý kịp thời, chính xác, cùng giám đốc Công ty chịu trách nhiệm về tài
chính của Công ty bao gồm: phê duyệt các văn bản, giấy tờ sổ sách liên quan đến
tài chính.
- Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp và thuế:
Giúp kế toán trởng tổ chức công tác kiểm tra kinh tế trong Công ty theo kế
hoạch. Có nhiệm vụ xác định kết quả kinh doanh, tổng hợp số liệu, chứng từ mà
kế toán viên giao cho để lập báo cáo tài chính. Kiểm tra việc ghi chép, luân
chuyển chứng từ sau đó báo cáo lại cho kế toán trởng. Đồng thời tập hợp và tính
đúng, đủ kịp thời các khoản thuế phải nộp cho ngân sách Nhà nớc nh: thiếu
GTGT, thuế xuất nhập khẩu, tập hợp chi phí kinh doanh phát sinh trong kỳ.
- Kế toán thanh toán và kế toán bán hàng:
Có nhiệm vụ theo dõi tình hình xuất - nhập - tồn kho hàng hoá, theo dõi các
khoản công nợ với ngời bán, kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ trớc khi kế
toán, kiểm tra các khoản thanh toán cho khách hàng, theo dõi và thanh toán các
khoản tạm ứng và các khoản phải thu khác.
- Thủ quỹ:
Thực hiện các khoản thu - chi tiền mặt tại quỹ của Công ty dựa trên các phiếu
thu, phiếu chi hàng ngày do kế toán viên lập. Ghi chép kịp thời, phản ánh chính xác
thu chi và quản lý tiền mặt hiện có, thờng xuyên báo cáo tình hình tiền mặt tồn quỹ
của Công ty. Ngoài ra thủ quỹ còn giúp kế toán trởng theo dõi thời gian làm việc
của cán bộ, công nhân viên trong Công ty. Thông qua các báo cáo nh: Bảng chấm
công của các bộ phận, phòng ban tính ra l ơng và BHXH phải trả cho cán bộ công
nhân viên trong Công ty, làm các thủ tục thanh toán hàng hóa nhập khẩu. Cuối
tháng phải lập bảng thanh toán lơng và đội chiếu BHXH .
14
14
15
Các cán bộ làm công tác kế toán tại Công ty đều có trình độ Đại học trở lên,

trình độ chuyên môn đồng đều mỗi ngời đợc chuyên môn hoá theo phần hành
đồng thời cũng luôn có kế hoạch đối chiếu số liệu với nhau để phát hiện kịp thời
những sai sót.
II.1.5.2. Đặc điểm công tác kế toán của Công Ty Cổ Phần Thơng Mại Công
Nghệ Hoàng Hoa.
II.1.5.2.1. Hệ thống tài khoản kế toán.
Hoàng Hoa JSC sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất áp dụng trong
các doanh nghiệp. Theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo QĐ
1141/TC /QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trởng Bộ Tài Chính, đã sửa đổi bổ
sung theo Quyết định 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 , Thông t 89/2002 và
Thông t 23/2005 của Bộ trởng Bộ Tài Chính.
Với chức năng chủ yếu là lu thông hàng hoá, hay nói một cách khác là mua hàng
vào để bán ra. Vì vậy, Công ty Cổ phần thơng mại công nghệ Hoàng Hoa hiện nay
đang sử dụng các tài khoản sau:
+ Loại 1: (TSLĐ): TK 111, 112, 131, 133, 138, 142, 152,153,156, 159
+ Loại 2: (TSCĐ): TK 211, 214.
+ Loại 3: (Nợ phải trả): TK 315, 331, 333, 334, 338, 341, 342
+ Loại 4: (Nguồn vốn CSH): TK 411, 413, 414, 415,421, 431.
+ Loại 5: (Doanh thu): TK 511, 521, 531,532.
+ Loại 6: (Chi phí sản xuất kinh doanh): TK 632, 635, 641, 642.
+ Loại 7: (Thu nhập khác): TK 711.
+ Loại 8: (Chi phí khác): TK 811.
+ Loại 9: (XĐQKD): TK 911.
+Ngoài ra còn sử dụng thêm tài khoản ngoài bảng:TK 002, 004, 007, 009.
II.1.5.2.2. Hình thức kế toán và các chứng từ sử dụng tai Hoàng Hoa JSC
*) Hiện nay tại Hoàng Hoa JSC sử dụng các chứng từ kế toán sau:
- Hợp đồng kinh tế
15
15
16

- Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT - mẫu số: 01 GTKT- 3LL.
- Phiếu thu , Phiếu chi - mẫu số 01 - TT.
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.
- Bảng kê bán lẻ hàng hoá
- Giấy báo nợ, giấy báo có của Ngân hàng.
- Chứng từ khác có liên quan.
Công ty Cổ phần thơng mại công nghệ Hoàng Hoa hạch toán hàng tồn kho theo
phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.
Do tính chất của mặt hàng Công ty là ít biến động về giá cả trên thị trờng,
hơn nữa hàng hoá đợc xuất bán liên tục cho nên hiện nay Công ty đang áp dụng
phơng pháp tính trị giá vốn hàng xuất kho theo giá đích danh. Tức là lô hàng nào
nhập về trớc thì xuất bán trớc theo giá mua thực tế của lô hàng đó, sau đó phân bổ
chi phí mua hàng cho hàng xuất kho và hàng còn lại cuối kỳ.
*) Hình thức kế toán áp dụng tại công ty :
Để phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh và bộ máy kế toán của công ty
hiện nay tại Công ty Cổ phần thơng mại công nghệ Hoàng Hoa đang sử dụng hình
thức kế toán Nhật ký chung :
Hình thức kế toán nhật ký chung là hình thức KT phản ánh các nhiệm vụ kinh
tế phát sinh theo thời gian vào một quyển sổ gọi là Nhật ký chung . Tất cả các
nghiệp vụ phát sinh trong kỳ đếu đợc phản ánh vào sổ nhật ký chung.Từ nhật ký
chung làm căn cứ để ghi vào các sổ cái .
Công ty cổ phần thơng mại công nghệ Hoàng Hoa còn sử dụng sổ nhật ký
bán hàng để theo dõi chi tiết về tình hình bán hàng trong từng tháng.
Ngoài ra công ty còn sử dụng các sổ kế toán chi tiết và các bảng kê chứng từ
để theo dõi chi tiết từng đối tợng cụ thể phục vụ cho công tác quản lý .
Dới đây là sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung :
16
16
17
Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký chung

[
17
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ Cái
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ nhật
ký chung
Sổ Nhật ký đặc biệt
Chứng từ gốc
Bảng cân đối số
phát sinh
Báo cáo tài
chính
17
18
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy:
Ghi cuèi th¸ng:
Quan hÖ ®èi chiÕu, kiÓm tra :
18
18
19
*) Một số mẫu sổ áp dụng tại Hoàng Hoa JSC:
Biểu 2.4 : Trích mẫu sổ NKC :
Công ty CPTM Công nghệ Hoàng Hoa
Địa chỉ: 527 Hoàng Hoa Thám- Ba Đình - Hà Nội.
Sổ nhật ký chung
Năm 2005

Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số tiền
Ghi
chú
Số
N
Ngày
Nợ Có
.... .... ... ... .... ...
Ngày tháng năm 2005
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
đã ký đã ký đã ký
Biểu 2.5 :Trích mẫu sổ nhật ký bán hàng
Công ty CPTM Công nghệ Hoàng Hoa
Địa chỉ: 527 Hoàng Hoa Thám- Ba Đình - Hà Nội.
Nhật ký bán hàng
T12/2005
Ngày
ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Tài khoản
ghi Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
... ... ... .... .... .... ....
Ngày tháng năm 2005
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
đã ký đã ký đã ký
19
19
20
Biểu 2.6: Trích mẫu sổ cái.
Công ty CPTM Công nghệ Hoàng Hoa
Địa chỉ: 527 Hoàng Hoa Thám- Ba Đình - Hà Nội.
Sổ cái tài khoản
Tháng 12/2005
(Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12/2005)
Tên TK:
D có đầu kỳ:
Ngày Số Diễn giải TKĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có

Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ngày tháng năm 2005
[
Biểu số 2.7 : Mẫu sổ chi tiết bán hàng:
Công ty CPTM Công nghệ Hoàng Hoa
Địa chỉ: 527 Hoàng Hoa Thám- Ba Đình - Hà Nội.
Sổ chi tiết bán hàng
T12/2005
Chứng từ
Diễn giải
TK đối
ứng
Số phát sinh Số d
Ghi

chú
Số Ngày Nợ Có
. ..
Ngày tháng năm 2005
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
đã ký đã ký đã ký
20
20
21
Biểu số 2.8: Mẫu sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp.
Công ty CPTM Công nghệ Hoàng Hoa
Địa chỉ: 527 Hoàng Hoa Thám- Ba Đình - Hà Nội.
Sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp
T12/2005
Chứng từ
Diễn giải
TK đối
ứng
Số phát sinh Số d
Ghi
chú
Số Ngày Nợ Có
. . .
Ngày tháng năm 2005
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
đã ký đã ký đã ký
Biểu số 2.9 : Phiếu thu có mẫu nh sau :
Đơn vị: ...

Địa chỉ:....
Tele fax:....
Phiếu thu
Ngày 31/12/2005

Quyển số: 1
Số: 45
Nợ: TK111
Có: TK511
Có: TK3331
Mẫu số: 01-TT
Theo QĐ: 1141-TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng 11 năm 1995
Của Bộ Tài chính
Họ tên ngời nộp tiền: Đàm Phơng Giang-
Địa chỉ: Trung tâm điện tử công suất và tin học
Lý do nộp tiền: Thanh toán tiền hàng (Hoá đơn số 38675)
Số tiền: 154 182 000 (Viết bằng chữ): .
Kèm theo 01 chứng từ gốc: HĐ 044537
..... Đã chứng nhận đủ số tiền (viết bằng chữ)..............
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Ngời lập phiếu
(Ký, họ tên)
Ngời nộp
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Kế toán trởng
(Ký, họ tên)
Thủ trởng đơn vị

(Ký tên, đóng dấu)
21
21
22
Biểu 2.10 : Hoá đơn GTGT lập thành 3 liên theo mẫu sau:
Hóa đơn
giá trị gia tăng
Liên 1(lu)
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
HE/2004B
0038675
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần thơng mại công nghệ Hoàng Hoa
Địa chỉ: 527 Hoàng Hoa Thám B a Đình Hà Nội
Số tài khoản:
Mã số: 010 097 9565
Họ tên ngời mua hàng:
Đơn vị:
Địa chỉ:
Số tài khoản
Hình thức thanh toán:
STT Tên hàng hóa ĐV tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất: 10%
Cộng tiền hàng:
Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng thanh toán:
Số tiền viết bằng chữ:
Ngời mua hàng
(Ký ghi rõ họ tên)
Đã ký

Ngời bán hàng
(Ký ghi rõ họ tên)
Đã ký
Thủ trởng đơn vị
(Ký ghi rõ họ tên)
Đã ký
Liên 1: Lu tại cuống
Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Dùng để thanh toán
22
22
23
Biểu 2.11 : Phiếu xuất kho có mẫu nh sau:
Phiếu xuất kho
Ngày 31/12/2005
Mẫu số: 02-VT
Theo QĐ: 1141-TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng 11 năm1995
Của Bộ Tài chính
Nợ: 632 Số: 831
Có: 156
Họ và tên ngời nhận hàng:
Tên đơn vị:
Địa chỉ:.
Lý do xuất kho:.
Xuất tại kho: Công ty CPTM công nghệ Hoàng Hoa
STT Tên hàng hoá
Mã
số
Đơn vị tính

Số lợng
Đơn giá Thành tiền
Yêu
cầu
Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
Thủ trởng đơn vị
Đã ký
Phụ trách bộ phận sử
dụng
Đã ký
Phụ trách bộ phận cung tiêu
Đã ký
Ngời nhận
Đã ký
Thủ kho
Đã ký
Phiếu xuất kho đợc lập thành 02 liên, các liên đợc sử dụng nh sau:
Liên 1: Lu tại quyển
Liên 2: Thủ kho giữ lại để ghi thẻ kho sau đó chuyển lên cho kế toán.
23
23
24
II.2. Thực trạng hạch toán kế toán xác định KQKD và phân
phối lợi nhuận tại Công Ty Cổ Phần Thơng Mại Công Nghệ
Hoàng Hoa.
II.2.1. Kế toán kết quả kinh doanh.
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh và hoạt
động khác của doanh nghiệp sau một trời gian nhất định , biểu hiện bằng tổng số

tiền lãi hay lỗ .
Hiện nay phát triển trong nền kinh tế thị trờng thì việc doanh nghiệp làm ăn
lỗ hay lãi là điều kiện quyết định sự tồn tại của mỗi doanh nghiệp. Vì vậy các DN
luôn quan tâm sâu sắc đến KQKD của mình. Việc xác định kết quả kinh doanh là
một việc cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp, công việc này đợc thực hiện vào cuối
kỳ. Nhiệm vụ của kế toán là phải theo dõi đầy đủ, chính xác các khoản chi phí
cũng nh các khoản thu nhập để xác định đúng kết quả kinh doanh.
II.2.1.1. Đặc điểm của kế toán KQKD tại Hoàng Hoa JSC.
Trong Hoàng Hoa JSC, kế toán KQKD thực hiện những nhiệm vụ sau :
Ghi chép phản ánh chính xác doanh thu , chi phí, từ đó tính
toán ,xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh , các hoạt động đầu t tài
chính và các hoạt động bất thờng khác .
Cung cấp đầy đủ kịp thời cho các cấp lãnh đạo quản lý những
thông tin về kết quả hoạt động kinh doanh để tiến hành phân tích hoạt động kinh
tếvà đề ra những phơng hớng kế hoạch kinh doanh trong thời kỳ tới.
Kế toán kết quả HĐKD đợc ghi chép phản ánh theo từng nghiệp
vụ kinh doanh, theo từng đơn vị trực thuộc hoặc theo ngành, nhóm hàng để phục
vụ cho quản lý và hạch toán kinh tế tại DN.
Tại công ty việc xác định kết quả kinh doanh đợc thực hiện hàng năm. Để
hạch toán xác định kết quả, kế toán công ty sử dụng TK911 - "Xác định kết quả
kinh doanh" và TK 421 - "Lợi nhuận cha phân phối".
Ngoài ra còn sử dụng các TK khác nh:
24
24
25
- TK 111 : Tiền mặt
- TK 112 : Tiền gửi ngân hàng
- TK 511 : Doanh thu bán hàng
- TK 521 : Chiết khấu thơng mại
- TK 531 : Hàng bán bị trả lại

- TK532 : Giảm giá hàng bán
- TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính
- TK 632 : Giá vốn hàng bán
- TK 635 : Chi phí hoạt động tài chính
- TK 641 : Chi phí bán hàng
- TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp
- TK 711 : Thu nhập khác
- TK 811 : Chi phí khác
*) Kết cấu tài khoản 911:
Bên nợ:
-Chi phí hoạt động kinh doanh liên quan đến kết quả (giá vốn hàng
bán, CPBH, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính).
-Chi phí khác.
- Phản ánh số thực lãi của doanh nghiệp trong kỳ.
Bên có:
-Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và
doanh thu thuần hoạt động tài chính trong kỳ.
- Phản ánh các khoản thu nhập bất thờng khác.
- Phản ánh số thực lỗ của công ty sau một kỳ kinh dobans
TK 911 không có số d cuối kỳ.
Trong công ty cổ phần thơng mại công nghệ Hoàng Hoa , do tính chất đặc thù
của một DNTM là hoạt động mua hàng vào để bán ra thu lợi nhuận nên kết quả
hoạt động kinh doanh của DN chịu ảnh hởng chủ yếu của kết quả hoạt động bán
25
25