Kế toán ngân sách tại phòng thông tin văn hóa huyện châu phú
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (768.76 KB, 38 trang )
TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG
KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH
LÂM THỊ NGỌC HUYỀN
KẾ TỐN NGÂN SÁCH TẠI PHÕNG
THƠNG TIN VĂN HĨA HUYỆN CHÂU PHƯ
Chun ngành: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP
CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
Long Xuyên, tháng 02/2011
TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG
KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH
LÂM THỊ NGỌC HUYỀN
CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
KẾ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI PHÕNG
THƠNG TIN VĂN HĨA HUYỆN CHÂU PHƯ
Chun ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP
Sinh viên thực tập: LÂM THỊ NGỌC HUYỀN
Lớp: DT3KTCD – Mã số sinh viên: DKT079217
Giảng viên hướng dẫn: NGUYỄN THỊ THANH THỦY
Long Xuyên, tháng 02/2011
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………....
NGƯỜI CHẤM, NHẬN XÉT 1
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………
NGƯỜI CHẤM, NHẬN XÉT 2
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………
GIẤY XÁC NHẬN CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………
LỜI CẢM ƠN
Trong suốt quá trình học em đã tiếp thu được nhiều kiến thức từ các thầy cô giảng dạy trên
lớp và các giảng viên trong khoa kinh tế - quản trị kinh doanh đã dẫn hướng cho em từ buổi
sinh hoạt đầu tiên của lớp, mà còn những kiến thức trong cuộc sống thường gặp phải khi đi
làm đã tạo cho em một nền tảng vững chắc khi bước vào đời cũng như việc làm. Từ những
thành quả đó em rất biết ơn các thầy (cơ) rất tận tình dạy dỗ trong suốt thời gian qua trong đó
có cô Nguyễn Thị Thanh Thủy là giáo viên hướng dẫn cùng tồn thể phịng Thơng Tin – Văn
Hóa Huyện châu Phú đã tạo điều kiện cho em được thực tập tại cơ quan.Rất chân thành cảm
ơn.
Lâm Thị Ngọc Huyền
MỤC LỤC
CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU
1
1.1 Lý do chọn đề tài
1
1.2 Mục tiêu nghiên cứu
1
1.3 Phạm vi nghiên cứu
1
1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu
1
CHƢƠNG 2:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGÂN SÁCH
2.1 Các khái niệm
2
2
2.1.1 Khái niệm chung về kế toán
2
2.1.2 Khái niệm về kế toán ngân sách
2
2.2 Bản chất, chức năng và nhiệm vụ của kế toán
2
2.2.1 Bản chất
2
2.2.2. Chức năng của kế toán
2
2.2.3 Nhiệm vụ của kế toán
2
2.3 Vai trị của kế tốn
3
2.3.1 Đối với nhà nƣớc
3
2.3.2 Đối với đơn vị
3
2.4 Hoạt động kế toán ngân sách
3
2.4.1 Những qui định chung
3
2.4.2 Yêu cầu đối với kế toán ngân sách Huyện
4
2.4.3 Hình thức kế tốn đơn vị sử dụng
4
2.4.4. Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn trên máy vi tính
4
2.5. Nội dung cơng việc kế tốn
4
2.5.1. Kế tốn tiền mặt
4
2.5.2. Kế toán các khoản thu ngân sách
4
2.5.3. Kế toán các khoản chi ngân sách
4
2.5.4. Kế toán các quỹ cơng chun dùng của Huyện
4
2.5.5. Kế tốn thanh tốn
4
2.5.6. Kế tốn vật tƣ tài sản và nguồn kính phí hình thành tài sản
4
2.5.7 Kế toán tổng hợp thu- chi
4
2.5.8. Cân đối kế toán
4
2.5.9. Kế toán kiểm kê tài sản cố định
5
2.5.9.1. Kiểm kê thƣờng xuyên
5
2.5.9.2. Kiểm kê đột xuất
5
2.6. Các yếu tố ảnh hƣởng đến cơng tác kế tốn
5
2.7 Tài khoản sử dụng và hạch toán các khoản thu
2.7.1 Tài khoản sử dụng
6
6
2.8 Chấp hành chi ngân sách
8
2.8.1 Nguyên tắc chi ngân sách
8
2.8.2 Chi thƣờng xuyên
9
2.8.3 Chi đầu tƣ phát triển
10
2.9 Tài khoản sử dụng và hạch toán chi các ngân sách huyện
10
2.10 Trình tự khóa sổ và lập báo cáo quyết tốn ngân sách
15
2.10.1 Trình tự khóa sổ
15
2.10.2 Lập báo cáo kế tốn và quyết tốn
15
2.11 Cơng tác kiểm tra, thanh tra
16
CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ PHÕNG VĂN HĨA- THƠNG TIN
17
HUYỆN CHÂU PHƯ
3.1. Giới thiệu về phịng thơng tin- văn hóa Huyện Châu Phú
17
3.2 Tổ chức bộ máy kế tốn tại phịng THƠNG TIN- VĂN HĨA
18
HUYỆN CHÂU PHƯ
3.2.1Sơ đồ bộ máy kế tốn phịng THƠNG TIN- VĂN HĨA
18
HUYỆN CHÂU PHƯ
3.2.2 Cơng tác kế tốn
18
3.3 Hình thức sử dụng đơn vị
19
3.3.1 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn trên máy vi tính
CHƢƠNG 4:KẾ TỐN NGÂN SÁCH
20
21
TẠI PHÕNG THƠNG TIN- VĂN HĨAHUYỆN CHÂU PHƯ
4.1 Chi tết các khoản thu của ngân sách phòng và phản ánh
21
lên tài khoản 111
4.1.1 Chi tiết các khoản thu của ngân sách phòng
21
4.1.2 Phản ánh lên tài khoản 111
23
4.2 Chi tiết các khoản chi của ngân sách phòng và phản ánh
24
lên tài khoản 111
4.2.1 Hạch tốn tài khoản chi ngân sách
24
phịng thơng tin- văn hóa huyện Châu Phú
4.2.2 Phản ánh lên tài khoản 111
25
4.3.3 Cơng tác lập dự tốn ngân sách phịng
26
4.3.3.1 Qui trình lập dự tốn ngân sách phịng
26
4.3.3.2 u cầu lập dự toán
26
4.3.3.3 Lập dự toán thu ngân sách
26
4.3.3.4 Toán ngân sách chi
27
4.3.4 Nguyên tắc chấp hành dự toán
4.3.4.1 Chấp hành thu ngân sách
27
27
4.3.4.1.1 Nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách phòng
27
4.3.4.1.2 Các khoản thụ hƣởng đƣợc 100%
28
4.3.4.1.3 Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên
29
4.3.4.1.4 Nguyên tắc quản lý thu ngân sách phòng
29
CHƢƠNG 5: KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN
30
5.1 Nhận xét
30
5.2 Kiến nghị
30
Đề tài: Kế tốn ngân sách tại phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang
CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU
1.1 Lý do chọn đề tài
Kế toán ngân sách là việc ghi thu chi ngân sách hàng ngày tại một cơ quan nhỏ hoặc
lớn nó có thể giúp ích cho ta rất nhiều trong việc kiểm soát những khoản thu chi trong ngày
của cơ quan, để cơ quan có thể dự toán trước cho ngân sách để sử dụng hợp lý trong tương lai
và hiện tại từ đó mà ta có thể quản lý đúng định mức do cơ quan có thẩm quyền quyết định
Kế tốn ngân sách giúp cho ta định hướng được những điều chỉnh thu- chi ngân sách
kịp thời dễ dàng nhận ra những sai sót và nắm giữ được những thu- chi của cơ quan tuy nhiên
không nắm giữ tốt những thu- chi trong khi thu nhiều hơn sẽ dẫn đến thâm hụt ngân sách
Tại cơ quan thì kế tốn ngân sách giúp cho cơ quan quản lý việc thu- chi, ghi rõ thời
gian thu- chi, con số cụ thể và cuối quí ta kết chuyển lại tổng thu- chi làm giấy xin rút dự tốn
ngân sách, quỹ tiền mặt cịn tồn lại bao nhiêu đưa sang q kế tiếp.
Kế tốn ngân sách là phương tiện vật chất giúp chính quyền thực hiện chức năng,
nhiệm vụ theo qui định của pháp luật cụ thể của chính quyền sử dụng ngân sách để chi trả
cho bộ máy hành chính, đảng, đồn thể bảo đảm cơ sở hạ tầng thiết bị, máy móc, mơi trường
liên quan đến cộng đồng dân cư, giáo dục, chăm sóc sức khỏe ban đầu, bảo vệ các di tích,
…theo phân cấp quản lý KTXH chính đặc điểm này nên tơi quyết định chọn đề tài “KẾ
TỐN NGÂN SÁCH TẠI PHÕNG THƠNG TIN- VĂN HĨA HUYỆN CHÂU PHƯ” .
1.2 Mục tiêu nghiên cứu
Làm rõ vấn đề thu chi trong cơ quan nhà nước hoặc tại đơn vị đang công tác những
khoản thu- chi ra sao, kế toán ngân sách giúp cho ta nắm rõ tài chính trong cơ quan, sử dụng
hiệu quả và hợp những khoản thu-chi tại đơn vị
Kế toán ngân sách có thể giúp cho ta rút được nhiều kinh nghiệm trong thu- chi để đề
ra những hướng giải pháp trong hiện tại và tương lai khi sử dụng nguồn ngân sách
Giúp cho cơ quan chi tiêu hợp lý hơn nữa, tiết kiệm cho ngân sách tại đơn vị mình
1.3 Phạm vi nghiên cứu
Đề tài chỉ tập trung nghiên cứu về Kế tốn ngân sách tại phịng thơng tin – văn hóa
huyện Châu Phú trong q 4 năm 2010
1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu
Phương pháp thu thập số liệu:
Sơ cấp: phỏng vấn các nhân viên của cơ quan
Thứ cấp:thu thập từ các báo cáo: thanh toán tiền lương, báo cáo chi tiêu hàng
thàng, báo cáo chi phí tập huấn gia đình văn hóa tại xã,…
Phương pháp xử lý số liệu: phương pháp so sánh chi tiêu hàng tháng
với nhau và các khoản thu vào hàng tháng
GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy
SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền
Trang 1
Đề tài: Kế tốn ngân sách tại phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang
CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGÂN SÁCH
2.1 Các khái niệm
2.1.1 Khái niệm chung về kế toán: kế toán là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và
cung cấp thơng tin kinh tế, tài chính dưới hình thức giá trị, hiện vật và thời gian lao dộng.
2.1.2 Khái niệm về kế toán ngân sách
Kế toán ngân sách là việc tổ chức hệ thống thơng tin về tồn bộ hoạt động kế tốn- tài
chính của xã hơi gồm: hoạt động thu chi ngân sách( với tư cách là một cấp ngân sách trong hệ
thống ngân sách nhà nước) và các hoạt động tài chính của đơn vị sử dụng ngân sách( với tư
cách là một đơn vị dự toán hay đơn vị thụ hưởng ngân quỹ nhà nước).
Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu- chi của nhà nước trong dự toán đã
được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm
bảo thực hiện chức năng nhiệm vụ của nhà nước “kế tốn ngân sách” là cơng cụ phục vụ cho
quá trình quản lý ngân sách (lập, chấp hành và quyết toán ngân sách ). Kế toán ngân sách là
công việc ghichép. Phản ánh một cách kịp thời,đầy đủ, chính xác mội nghiệp vụ có liên quan
đến quá trình hình thành, phân phối và sử dụng ngân sách nhà nước. Thông qua việc ghi chép,
phản ánh, kế tốn ngân sách trở thành cơng cụ để giám theo dõi mọi hoạt động của ngân sách
và cung cấp tài liệu cần thiết phục vụ cho quá trình kế hoạch hóa và quản lý ngân sách.
Kế tốn quỹ ngân sách: phản ánh số hiện có và tinh hình biến động toàn bộ quỹ ngân
sách Huyện bằng tiền, bằng hiện vật trên tài khoản ngân sách tại kho bạc, tại quỹ và kho bạc
của huyện.
2.2 Bản chất, chức năng và nhiệm vụ của kế toán
2.2.1 Bản chất
Các chứng từ thu- chi ngân sách và số liệu kế toán được ghi chép và báo cáo trên cơ
sở có các bằng chứng đầy đủ, khách quan và đúng với thực tế về hiện trạng và giá trị của từng
nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Trình bài trung thực, tìn hình tài chính, tình hình của đơn vị.
2.2.2. Chức năng của kế toán
Kế toán của ngân sách có chức năng quản lý tài chính-kế tốn của cơ quan theo luật kế
toán ngân sách và chế độ chính sách hiện hành của nhà nước về lĩnh vực tài chính kế tốn.
Thu thập, xử lý thơng tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung cơng việc kế
tốn theo chuẩn mực và chế độ kế tốn.
Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ,
kiểm tra việc quản lý sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện và ngân ngừa các
hành vi vi phạm pháp luật về tài chính- kế tốn.
Phân tích thơng tin, số liệu kế toán, tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vục yêu cầu
quản trị và quyết định kinh tế tài chính của đơn vị.
Cung cấp thơng tin, số liệu kế toán theo qui định của pháp luật.
2.2.3 Nhiệm vụ của kế toán
Tổ chức điều hành bộ máy kế tốn thực hiện cơng tác kế tốn tại cơ quan theo qui
định chức năng, nhiệm vụ của cơ quan giúp lãnh đạo giám sát tài chính của đơn vị.
GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy
SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền
Trang 2
Đề tài: Kế tốn ngân sách tại phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang
Điều hành chi tiêu ngân sách.
Lập kế hoạch ngân sách hang năm.
Kiểm tra, duyệt chứng từ thu, chi, chứng từ thanh toán.
Tham mưu cho lãnh đạo về chế độ tài chính- kế tốn.
Báo cáo mục tiêu, nhiệm vụ, tình hình hoạt động của đơn vị trong giai đoạn cải cách
hành chính của đơn vị.
Cập nhật các văn bản pháp luật về lĩnh vực tài chính- kế tốn.
u cầu các bộ phận có lien quan cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu liên quan đến
cơng việc kế tốn và tài chính của mình.
Chịu trách nhiệm trực tiếp, kiểm tra, đơn đốc giải quyết các vướng mắc, đối chiếu số
liệu định kỳ cũng như đột xuất.
Lập báo cáo tài chính.
Lập dự tốn ngân sách hàng năm.
Đưa ra quyết định xử lý chênh lệch thu, chi.
Đôn đốc các khoản thu
Chịu trách nhiệm nộp các khoản thuế: môn bài, thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế
thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
2.3 Vai trị của kế tốn
2.3.1 Đối với nhà nƣớc
Kế giúp cho nhà nước công tác quản lý các đơn vị tốt hơn, từ đó quản lý tốt nền kinh
tế vĩ mô đề ra những chủ trương chính sách phù hợp với sự phát triển của đất nước
2.3.2 Đối với đơn vị
Kế toán cung cấp những dữ liệu,những thông tin kinh tế đã diễn ra và đang hoạt động
trong đơn vị làm cơ sở để đơn vị hạch định chương trình hoạt và phương hướng trong tương
lai
2.4 Hoạt động kế toán ngân sách
2.4.1 Những qui định chung
Tổ chức kế toán ngân sách là một đơn vị hành chính sự nghiệp có thu hàng tháng,
ngồi các khoản thu từ chương trình văn nghệ, bảo vệ di tích lịch sử,… còn phải thu trợ cấp
của cấp trên bổ sung thêm vào ngân sách để cân đối ngân sách nhà nước. Các hoạt động tài
chính của đơn vị sử dụng ngân sách vừa là đơn vị dự toán, vừa là đơn vị thụ hưởng ngân quỹ
nhà nước
Kế toán ngân sách có nhiệm vụ tính tốn ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời ,chính
xác các khoản thu, chi ngân sách và các quỹ của huyện, các khoản thu đóng góp của
dân, các tài sản vạt tư khác củacơ quan, kiểm tra tình hình thực hiện các tiêu chuẩn định mức,
tình hình sử dụng kinh phí của các bộ phận trực thuộc.
Lập báo cáo kế toán và quyết toán ngân sách để trình ra Hội đồng nhân dân phê
duyệt, phục cho việc cơng khai tài chính trước dân và gởi phịng tài chính Tỉnh tổng hợp vào
ngân sách nhà nước.
GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy
SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền
Trang 3
Đề tài: Kế tốn ngân sách tại phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang
2.4.2 Yêu cầu đối với kế toán ngân sách Huyện
Phản ánh dầy đủ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh vào chứng từ kế toán, số kế
toán và báo cáo tài chính, báo cáo quyết tốn ngân sách
Phản ánh kịp thời, đúng thời gian qui định các khoản thu, chi ngân sách và thu chi
hoạt động tài chính khác của cơ quan
Phản ánh rõ ràng, dể hiểu và chính xác thơng tin, số liệu về tình hình thu, chi ngân
sách và hoạt động tài chính khác của cơ quan nhằm cung cấp những thơng tin cho cơ quan mà
mình cơng tác
Phản ánh trung thực hiện trạng, bản chất sự việc nội dung và giá trị của nghiệp vụ
kinh tế phát sinh
Thơng tin số liệu kế tốn ở cơ quan phải được phản ánh liên tục từ khi phát sinh đến
khi kết thúc hoạt động kinh tế tài chính, từ khi thành lập đến khi chấm dứt hoạt động. Số liệu
kế toán phản ánh kỳ này phải lũy kế tiếp số liệu kế tốn của kỳ trước
Phân loại sắp xếp thơng tin, số liệu kế tốn theo trình tự, có hệ thống và có thể so
sánh được. Chi tiêu do kế toán thu thập, phản ánh phải thống nhất với chỉ tiêu trong dự toán
ngân sách về nội dung và phương pháp tính tốn
2.5. Nội dung cơng việc kế tốn
2.5.1. Kế tốn tiền mặt: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động tồn bộ quỹ ngân sách
của Huyện bằng tiền trên tài khoản ngân sách Huyện tại kho bạc tiến gửi khác và tiền mặt tại
quỹ của Huyện.
2.5.2. Kế toán các khoản thu ngân sách: phản ánh các khoản thu ngân sách Huyện chưa
qua kho bạc và thhu ngân sách Huyện đã qua kho bạc theo luật định của ngân sách nhà nước
và việc hoàn trả những khoản thu ngân sách cho các đối tượng được thoái thu.
2.5.3. Kế toán các khoản chi ngân sách: phản ánh các khoản chi thường xuyên, chi đầu tư
xây dựng cơ bản theo dự toán ngân sách đã được hội đồng nhân dân phê duyệt vào chi ngân
sách Huyện tại kho bạc và việc quyết toán tại các khoản chi theo mục lục ngân sách nhà nước.
2.5.4. Kế tốn các quỹ cơng chun dùng của Huyện: Phản ánh số hiện có và tình hình
biến động tùng loại quỹ cơng chun dùng và các hoạt động tài chính do Huyện quản lý, các
khoản tiền từ các loại quỹ cơng, các hoạt động tài chính khác của Huyện bao gồm tiền mặt tại
quỹ, tiền gửi kho bạc …
2.5.5. Kế toán thanh toán: phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh tốn các
khoản nợ phải thu của các đối tượng.Phản ánh các khoản nợ phải trả của Huyện về dịch vụ đã
sử dụng chưa qua thanh toán cho người cung cấp, người nhận thầu và các khoản nợ khác.
2.5.6. Kế toán vật tƣ tài sản và nguồn kính phí hình thành tài sản: Phản ánh số hiện có
và tình hình tăng, giảm tài sản và nguồn kinh phí hình tình tài sản của Huyện do hoàn thành
việc mua sắm, xây dựng cơ bản, do nhận bàn giao, do được nhà nước đầu tư, do nhân dân
đóng góp và tình hình biến động tài sản.
2.5.7 Kế toán tổng hợp thu- chi: phản ánh các khoản tổng hợp thu, chi của các hoạt động
tài chính như: thu- chi hoạt đọng sự nghiệp, văn hóa, giáo dục, đào tạo, thể thao và các hoạt
động cung cấp dịch vụ khác.
2.5.8. Cân đối kế toán:Là báo cáo phản ánh tổng quát tình hình thu, chi ngân sách, thu, chi
các quỹ của Huyện. Số liệu trên bảng cân đối kế toán là căn cứ để kiểm tra việc ghi chép trên
GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy
SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền
Trang 4
Đề tài: Kế tốn ngân sách tại phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang
sổ nhật ký sổ cái đồng thời đối chiếu và kiểm tra, kiểm sốt số liệu ghi trên báo cáo tài chính
khác.
2.5.9. Kế toán kiểm kê tài sản cố định: kiểm kê là việc cân, đong, đo, đếm số lượng, xác
nhận và đánh giá chất lượng, giá trị của tài sản, nguồn vốn hiện có tại tời điểm kiểm kê dể
kiểm tra, đối chiếu với số liệu trong sổ kế toán.Kiểm kê định kỳ và kiểm kê bất bình thường
để xác định số hiện có về vật tư, tiền quỹ của Huyện tại thời điểm kiểm kê.
2.5.9.1. Kiểm kê thƣờng xuyên: Cuối kỳ kế tốn năm, trước khi khóa sổ kế tốn lập báo
cáo tài chính năm,Huyện phải thực hiện việc kiểm kê vất tư, tài sản, đối chiếu và xác nhận các
khoản cơng nợ hiện có để đảm bảo khớp đúng với thực tế.
2.5.9.2. Kiểm kê đột xuất:
Xảy ra hỏa hoạn, lũ lụt và các thiệt hại bất bình thường khác,
Xác nhập, chia tách Huyện
Đánh giá lại tài sản theo quyết định của cơ quan Nhà Nước có thẩm quyền
Các trường hợp khác theo qui định của pháp luật:
Sau khi kiểm kê tài sản, lập báo cáo tổng hợp kết quả kiểm kê: trường hợp có chênh lệch giữa
số liệu thực tế với số liệu ghi trên sổ kế toán phải xác định nguyên nhân và xử lý trước khi
khóa sổ.Việc kiểm kê phải được phản ánh đúng thực tế tài sản, nguồn kinh phí đã hình thành
tài sản.Người lập, người duyệt báo cáo tổng hợp kết quả kiểm kê phải chịu trách nhiệm về kết
quả kiểm kê.
2.6. Các yếu tố ảnh hƣởng đến cơng tác kế tốn
Trong điều kiện hiện nay cơng tác kế tốn vẫn cịn đang gặp nhiều khó khăn và bất cặp
như:
Năng lực tổ chức quản lý của đơn vị, cơ sở vật chất còn yếu kém như trụ sở ở làm
việc thì chặt hẹp, chưa có phịng làm việc riêng, nên có rất nhiều ban ngành cùng làm việc gây
nhiều trở ngại ồn ào ảnh hưởng đến nhiều cơng việc kế tốn.
Trang thiết bị thơ sơ, lạc hậu thường xuyên bi hư hỏng ảnh hưởng đến năng suất
chất lượng hoạt động kế tốn qua đó ảnh hưởng đến vi mơ tài chính.
Trình độ chun mơn của cán bộ làm cơng tác kế tốn cịn hạn chế, trình độ của
các ban ngành đồn thể cũng cịn hạn chế, chưa hiểu biết sâu về lĩnh vực kế toán nên gây ảnh
hưởng khơng ít đến cơng tác kế tốn.
Chính sách tiền lương ít nhất điều ảnh hưởng đến năng lực công tác.
GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy
SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền
Trang 5
Đề tài: Kế tốn ngân sách tại phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang
2.7 Tài khoản sử dụng và hạch toán các khoản thu
2.7.1 Tài khoản sử dụng
khoản 729 “thu ngân sách Huyện chƣa qua kho bạc”
TK729
Xuất quỹ thoái trả các khoản thu chưa
Các khoản thu ngân sách phòng bằng tiền
qua kho bạc cho các đối tượng nộp
mặt chưa nộp kho bạc còn đang quản lý
Kết chuyển số thu ngân sách phòng
tại quỹ phòng
Chưa qua kho bạc thành số thu ngân
Các khoản thu ngân sách phòng bằng hiện
Sách phòng đã qua kho bạc
vật, ngày công chưa làm thủ tục ghi thu
Ngân sách tại kho bạc
Số kết dư ngân sách năm trước chưa làm
Thủ tục với kho bạc
SDCK:số thu ngân sách phòng chưa
Qua kho bạc còn đến cuối kỳ được nộp
Hoặc chưa làm thủ tục thanh toán
Với kho bạc
Tài khoản 729 “thu ngân sách huyện chƣa qua kho bạc” có 2 tài khoản cấp 2:
o Tài khoản 7291 “thuộc năm trước”: Phản ánh các tài khoản thu ngân sách chưa qua
kho bạc của Huyện thuộc niên độ ngân sách năm trước trong thời gian còn điều chỉnh
quyết tốn. Tài khoản này có thể mở chi tiết: thu bằng tiền mặt, bằng hiện vật, thu
bằng ngày công
o Tài khoản 7292 “thuộc năm nay”: Phản ánh những khoản thu ngân sách chưa qua kho
bạc thuộc niên độ ngân sách năm nay, nhưng chưa làm thủ tục nộp hoặc thanh toán
với kho bạc
o Cuối ngày 31/12, số dư về thu ngân sách chưa qua kho bạc còn trên tài 7292 “thuộc
năm nay” được chuyển sang tài khoản 7291 “thuộc năm trước” để theo dõi hạch toán
trong thời gian chỉnh lý, quyết toán
o Tài khoản 7292 “thuộc năm nay” có thể mở chi tiết: thu bằng tiền, bằng hiện vật, thu
bằng ngày công
Tài khoản 111 “tiền mặt”
TK111
Nhập quỹ tiền mặt
Xuất quỹ tiền mặt
Thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê
Thiếu quỹ phát hiện khi kiểm kê
SDCK: Số tồn quỹ tiền mặt
GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy
SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền
Trang 6
Đề tài: Kế tốn ngân sách tại phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang
Tài khoản 724 “thu ngân sách Huyện đã qua kho bạc”
TK724
Số thối thu ngân sách phịng
Số thu ngân sách phịng đã qua kho bạc
Kết chuyển số dư ngân sách đã qua
phát sinh trong năm
Kho bạc thuộc niên độ ngân sách
Thu kết dư ngân sách năm trước
Năm trước sang tài khoản chênh lệch
Thu, chi ngân sách phòng sau khi hội
Đồng nhân dân phê duyệt quyết toán thu,
Chi ngân sách năm
SDCK: phản ánh số thực thu ngân sách
Phòng đã qua kho bạc
Tài khoản 724 “thu ngân sách Huyện đã qua kho bạc” có 2 tài khoản cấp 2:
o Tài khoản 7241 “thuộc năm trước” phản ánh số thu ngân sách Huyện đã qua kho bạc
thuộc ngân sách năm trước. Sau khi quyết toán thu ngân sách năm trước được hội
đồng nhân Huyện phê chuẩn, kết chuyển toàn bộ số thực thu ngân sách đã qua kho bạc
thuộc năm trước vào tài khoản 914 “chênh lệch thu, chi ngân sách”
o Tài khoản 7242 “thuộc năm nay”: phản ánh số thu ngân sách Huyện đã qua kho bạc
thuộc niên độ nay từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12. Cuối ngày 31/12 toàn bộ số thu
ngân sách Huyện đã qua kho bạc được phản ánh trên tài khoản 7242 “thuộc năm nay”
lũy kế cuối ngày 31/12 được chuyển sang tài khoản 7241 “thuộc năm trước” để
chuyển sang sổ nhật kí- sổ cái năm mới tiếp tục theo dõi cho đến khi quyết toán ngân
sách được phê duyệt
Tài khoản 112 “tiền gửi kho bạc”
TK112
Các khoản tiền gửi kho bạc của
Các khoản tiền gửi kho bạc của Huyện
Huyện tăng lên
giảm xuống
SDCK: Các khoản tiền gửi kho bạc
Của Huyện hiện còn
Các khoản thu bao gồm: rút tiền ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, thu phí lệ
phí, doanh thu bán hàng, các khoản tạm ứng (cho vay, thu nội bộ, tạm ứng tại
kho bạc, thu từ tiền quảng cáo,…
GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy
SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền
Trang 7
Đề tài: Kế tốn ngân sách tại phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang
TK111,112
TK111,112
Rút tiền gửi về nhập quỹ hoặc gửi vào tiền mặt vào NHKB
TK511
Thu phí, lệ phí, thu sự nghiệp và các khoản thu khác
TK531
Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ
TK311,312,313,342
Thu nợ, thu tạm ứng, thu vốn cho vay, thu nội bộ
TK336
Tạm ứng ở kho bạc
TK112,221,413,331
Bán chứng khoản, tăng giá hối đối
Sơ đồ 2.7.1: sơ đồ kế toán thu tiền mặt và tiền gửi kho bạc
2.8 Chấp hành chi ngân sách
Chi ngân sách nhà nước là hệ thống quan hệ phân phối lại các khoản thu thập phát
sinh trong quá trình sử dụng có kế hoạch nhằm thực hiện tái sản xuất mở rộng, từng bước mở
các sự nghiệp giáo dục, y tế, văn hóa, duy trì hoạt động của bộ máy quản lý nhà nước về
ngoại giao, đảm bảo an ninh quốc phòng và thực hiện các nhiệm vụ khác của nhà nước
Mọi khoản chi ngân sách nhà nước được hạch toán theo từng niên độ ngân sách, từng
cấp và theo mục lục ngân sách, được thực hiện theo quá trình cấp phát thanh toán cho các đơn
vị sử dụng kinh phí ngân sách với điều kiện: khoản chi phải có trong dự toán ngân sách được
duyệt, phải đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan có thẩm quyền qui định. Được cơ
quan tài chính hoặc thủ trưởng đơn vị sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước phải chuẩn chi
2.8.1 Nguyên tắc chi ngân sách
Việc thực hiện chi phải đảm bảo các điều kiện:
Đã được ghi trong dự toán được giao, trừ trường hợp dự toán và phân bổ dự tốn chưa
được cấp có thẩm quyền quyết định và chi từ nguồn tăng thu, nguồn dự phòng ngân sách
Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức qui định
GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy
SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền
Trang 8
Đề tài: Kế tốn ngân sách tại phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang
Được trưởng phịng thơng tin- văn hóa Huyện Châu Phú hoặc được người được ủy
quyền quyết định chi
Căn cứ vào dự toán chi cả năm, dự tốn q có chia tháng và tiến độ cơng việc, ban tài
chính Huyện làm thủ tục chi trình trưởng phịng hoặc người được ủy quyền quyết định gửi
kho bạc nhà nước nơi giao dịch và kèm theo các điều kiện hoặc tài liệu cần thiết theo qui định
của pháp luật.Việc thanh toán các khoản chi của ngân sách của phòng bằng lệch chi ngân sách
Huyện. Trên lệnh chi ngân sách huyện phải ghi cụ thể đầy đủ chương, loại, khoản mục, tiêu
mục theo qui định cảu mục lục ngân sách nhà nước, kèm theo bảng kê chứng từ chi; đối với
các khoản mục chi lớn kèm theo tài liệu chứng minh. Trường hợp thanh toán một lần có nhiều
chương, thì lập them bảng kê chi tiết theo mục lục ngân sách, trên bảng ghi rõ số hiệu, ngày
tháng của lệnh chi ngân sách Huyện, đồng thời trên lệnh chi ngân sách huyện phải ghi rõ số
hiệu trên bảng kê, tổng số tiền
Trường hợp tạm ứng hoạt động thường xun của Huyện khi thanh tốn phải có đủ
chứng từ hợp lệ, ban tài chính Huyện phải lập bảng kê chứng từ chi và giấy đề nghị thanh
toán tạm ứng gửi kho bạc nhà nước làm thủ tục chuyển tạm ứng sang thực chi ngân sách
Các khoản thanh tốn ngân sách cho các đối tượng có mở tài khoản giao dịch ở kho
bạc hay ngân hàng phải được thực hiện bằng cách chuyển khoản, sử dụng lệnh chi tiền ngân
sách Huyện bằng chuyển khoản
Nguyên tắc tăng cường thu và tiết kiệm chi: trong điều kiện nền kinh tế của nước tăng,
nguồn thu ngân sách còn hạn hẹp, nhu cầu chi tiêu rất lớn, chỉ có tiết kiệm chi thì mới đủ
nguồn tài chính trang trãi được các nhu cầu cấp bách.Qúa trình hạch định ngân sách tình hình
và thực hiện ngân sách nhà nước cũng không thể dự đốn trước từ đầu năm. Thêm vào đó vào
các thơng tin để xây dựng kế hoạch ngân sách không đủ mức chính xác cần thiết, nên mặc dù
trong các dự tốn ngân sách hàng năm ln có bố chí một khoản dự phòng 4-6% trên tổng số
chi ngân sách, nhưng số dự phịng trên cũng khơng thể đảm bảo cho quá trình điều hành ngân
sách nhà nước, vì vậy tiết kiệm chi và đẩy mạnh thu là một trong 3 nguyên tắc phải được quán
triệt ngay từ đầu chu trình ngân sách
Tiết kiệm không phải đơn thuần là cắt bỏ các khoản chi ngân sách nhà nước
một cách tùy tiện mà chi tiêu đúng theo các định mức mà nhà nước đã qui định và các nội
dung hợp lý
Tăng cường thu không phải là giải pháp để thu ngay vào ngân sách càng nhiều
càng tốt, chống thất thu và ngay cả trong bố trí chi ngân sách nhà nước cũng thể hiện được
việc nuôi dưỡng nguồn thu
2.8.2 Chi thƣờng xuyên
(1). Ưu tiên cho con người như chi trả: lương, bảo hiểm xã hội, bỏa hiểm y tế, sinh hoạt phí,
cơng tác phí, …. các khoản phụ cấp cho cán bộ công chức Huyện, nghiêm cấm việc nợ lương
và các khoản phụ cấp
(2). Chi hoạt động văn phòng: điện, nước, điện thoại, tiếp khách,…
(3). Cấp kinh phí hoạt cho các tổ chức, đồn thể
(4). Chi phí hoạt động cho các lĩnh vực:
Dân quân tự vệ, trật tự an toàn xã hội
Hoạt động văn hóa, thơng tin,thể dục, thể thao,đài truyền thanh
Chi sự nghiệp giáo dục: hỗ trợ bổ túc văn hóa, nhà trẻ, mẫu giáo
Sự nghiệp y tế: hỗ trợ chi thường xuyên và mua sắm trang thiết bị
GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy
SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền
Trang 9
Đề tài: Kế tốn ngân sách tại phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang
Khuyến nơng, khuyến lâm, khuyến ngư
Mua sắm trang thiết bị, sửa chữa: văn phịng, cơng trình phúc lợi kết cấu hạ
tầng
2.8.3 Chi đầu tƣ phát triển
(1). Việc quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản của bảng của ngân sách Huyện phải thực hiện
đầy đủ theo qui định của nhà nước về quản lý đầu tư và xây dựng cơ bản theo phân cấp của
Tỉnh; việc cấp phát thanh toán, quyết toán vốn đầu tư XDCB của ngân sách Huyện thực hiện
theo qui định của bộ tài chính
(2). Đối với dự án đầu tư bằng nguồn đóng góp theo nguyên tắc tự nguyện, ngoài các qui định
chung cần phải đảm bảo
Mở sổ sách theo dõi và phản ánh kịp thời mọi khoản đóng góp bằng tiền, ngày cơng
lao động, hiện vật của nhân dân
Qua trình thi cơng, nghiệm thu và thanh tốn phải có giám sát dự án do nhân dân cử
Kết quả đầu tư và quyết toán dự án phải được thông báo công khai cho nhân dân biết
(3). Thực hiện nhiệm vụ XDCB phải đảm bảo đúng dự toán, nguồn tài chính theo chế độ qui
định, nghiêm cấm việc nợ XDCB, chiếm dụng vốn với mọi hình thức
Chi đầu tư khác
2.9 Tài khoản sử dụng và hạch toán chi các ngân sách huyện
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 331 “các khoản phải trả”
TK331
Số tiền đã trả cho người bán vật tư,
Số tiền phải trả cho người bán vật tư
hàng hóa người nhận thầu XDCB
hàng hóa, người nhận thầu XDCB
Số tiền đã trả nợ vay quỹ dự trữ tài
Số tiền vay quỹ dữ trữ tài chính Tỉnh
Chính
Số tiền đã thanh toán cho các chứng
Số tiền các ban ngành Huyện đã chi
Từ đã chi và được duyệt chi từ tháng
được duyệt chi nhưng chưa thanh toán
Trước
Các khoản phải trả khác đã trả
SDCK: các khoản nợ còn phải trả
GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy
SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền
Trang 10
Đề tài: Kế tốn ngân sách tại phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang
Tài khoản 824 “chi ngân sách Huyện đã qua kho bạc”
TK824
Số chi ngân sách đã phản ánh vào chi
Số chi ngân sách sai bị xuất toán phải thu
Ngân sách tại kho bạc gồm:
hồi
Các khoản chi ngân sách thuộc năm
Số thực chi ngân sách đã qua kho bạc
Nay
thuộc ngân sách năm trước được chuyển
Các khoản thu ngân sách thuộc năm
sang tài khoản 924 “chênh lệch thu,chi
Trước được xử lý trong thời gian chỉnh
ngân sách huyện” để xác định kết dư ngân
Lý quyết toán
sách
Số chi ngân sách chuyển nguồn sang
Năm sau
SDCK: chi ngân sách huyện thuộc năm
Ngân sách năm nay lũy kế từ đầu năm
Tới cuối kỳ
Số chi thuộc ngân sách năm
trước chua xử lý chờ phê duyệt quyết
tốn
Tài khoản này có 2 loại tài khoản cấp 2:
o Tài khoản 8241 “thuộc năm trước”: phản ánh các khoản chi ngân sách đã qua kho bạc
thuộc niên độ ngân sách năm trước và qua việc xử lý các khoản chi ngân sách thuộc
niên độ ngân sách năm trước phát sinh trong thời gian chỉnh lý quyết tốn, trên cơ sở
đó tính số thực chi ngân sách năm trước kết chuyển vào tài khoản 924 “chênh lệch thu,
chi ngân sách Huyện” để xác định kết dư ngân sách
o Tài khoản 8242 “thuộc năm nay”: tài khoản nay tập hợp các khoản được phản ánh
ngân sách Huyện đã qua kho bạc thuộc niên độ ngân sách năm nay đã được phản ánh
vào kho bạc từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12. Cuối ngày 31/12 số chi ngân sách
huyện đã qua kho bạc lũy kế từ đầu năm, được chuyển từ bên có tài khoản 8242
“thuộc năm nay” sang bên nợ tài khoản 8142 “thuộc năm trước” để năm sau hạch toán
trong thời gian chỉnh lý quyết toán
GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy
SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền
Trang 11
Đề tài: Kế tốn ngân sách tại phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang
Tài khoản 829 “chi ngân sách huyện chua qua kho bạc
TK829
Các khoản chi ngân sách thường
Các khoản chi ngân sách thường xuyên
Xuyên
đã làm thủ tục chi ngân sách tại kho bạc
Chi mua sắm tài sản cố định bằng
Các khoản chi về mua sắm tài sản cố định
Tiền mặt và chi cho đầu tư XDCB
bằng tiền mặt và chi đầu tư XDCB (công
Nhưng chưa ghi vào tài khoản chi
trình hồn thành và quyết tốn cơng trình
Ngân sách huyện đã qua kho bạc
đã được phê duyệt) chuyển thành số chi
Ngân sách đã qua kho bạc
SDCK:các khoản đã chi trả ngân
Sách huyện nhung chưa làm thủ tục
Ghi chi ngân sách huyện tại kho bạc
Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2
o Tài khoản 8291 “thuộc năm trước”: phản ánh những khoản đã chi ngân sách chua qua
kho bạc thuộc niên độ năm trước nhưng chưa làm thủ tục ghi chi ngân sách tại kho
bạc. Tài khoản này được hạch toán chi tiết chi thường xuyên và chi đầu tư
o
Tài khoản 8292 “thuộc năm nay”: phản ánh các tài khoản chi ngân sách chưa qua
kho bạc thuộc niên độ ngân sách năm nay nhung chưa làm thủ tục ghi chi ngân sách
tại kho bạc. Cuối ngày 31/12 nếu tài khoản 8292 “thuộc năm nay” còn số dư thì số dư
sẽ được kết chuyển sang tài khoản 8291 “thuộc năm trước” để năm sau hạch toán tiếp
trong thời gian chỉnh lý quyết toán. Tài khoản này hạch toán chi tiết cho chi thường
xuyên và chi đầu tư
GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy
SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền
Trang 12
Đề tài: Kế tốn ngân sách tại phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang
Sơ đồ kế toán chi tiền mặt và tiền gửi
TK111,112
TK111,112
Rút tiền gửi về nhập quỹ hoặc tiền mặt vào NHKB
TK110,152,211,213
Mua vật liệu,CCDC,hàng hóa, TSCĐ
TK121,221
Mua chứng khốn và đầu tư tài chính
TK331,332,334,335,342,333
Thanh toán các khoản nợ phải trả
TK110,111,112,119,109
Chi cho các hoạt động
TK312,3118,413,313,341,342
Chi khác
Sơ đồ 2.9: sơ đồ kế toán chi tiền và tiền gửi kho bạc
Chi tiết các khoản chi
Hạch toán các khoản chi thường xun tại Phịng thơng tin-văn hóa
huyện Châu Phú
Đối với khoản chi thẳng bằng chuyển khoản khi huyện lập lệnh để chi trả tiền đóng
BHXH,mua thẻ BHYT, trả tiền điện, cước phí điện thoại, điện ánh sang, nước sinh hoạt, căn
cứ vào hóa đơn và quỹ nhiệm thu kế toán ghi thẳng vào tài khoản 8242 “chi ngân sách Huyện
đã qua kho bạc”
Nợ TK8242- chi ngân sách Huyện đã qua kho bạc
Có TK1121- tiền ngân sách Huyện gửi tại kho bạc
Đối khoản chi sẵn ngân sách Huyện bằng tiền mặt
GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy
SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền
Trang 13
Đề tài: Kế tốn ngân sách tại phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang
Những khoản chi về tiền lương, phụ cấp có trong dự tốn được duyệt, khi
Huyện xuất quỹ thanh toán được hạch toán thẳng vào chi ngân sách huyện đã qua kho
bạc. Khi huyện lập lệnh chi rút tiền mặt về Huyện để chi trả tiền lương và phụ cấp căn
cứ vào 1 liên kho bạc chuyển về hạch tốn
Nợ TK111- tiền mặt
Có TK1121- tiền ngân sách huyện tại kho bạc
Khi xuất quỹ ra chi trả lương, sinh hoạt phí và phụ cấp, căn cứ vào phiếu chi
Nợ TK8242-chi ngân sách huyện đã qua kho bạc
Có TK111- tiền mặt
Những khoản chi hoạt động tại huyện, khi huyện lập lệnh chi rút tiền mặt về
huyện để chi các hoạt động của huyện căn cứ vào 1 liên kho chuyển về kế toán hạch toán
Nợ TK111- tiền mặt
Có TK1121- tiền ngân sách huyện tại kho bạc
Khi tạm ứng tiền cho cán bộ đi công tác, chi hội nghị,…
Nợ TK311- các khoản thu
Có TK111- tiền mặt
Căn cứ vào bảng thanh toán tạm ứng được duyệt, ghi vào chi ngân sách huyện
chưa qua kho bạc
Nợ TK8292- chi ngân sách huyện chưa qua kho bạc
Có TK111-tiền mặt
Khi có đầy đủ chứng từ, kế toán lập giấy đề nghị kho bạc thanh toán tạm ứng
kèm theo bảng kê chứng từ chi làm thủ tục thanh toán với kho bạc, căn cứ giấy đề nghị kho
bạc thanh toán tạm ứng đã được kho bạc chấp nhận
Nợ TK8242- chi ngân sách huyện đã qua kho bạc thuộc năm nay
Có TK8292- chi ngân sách huyện chưa qua kho bạc thuộc năm nay
Hạch toán chi đầu tƣ phát triển:
Chi mua sắm tài sản cố định đưa về sử dụng ngay bằng chuyển khoản, căn cứ giấy báo nợ
của kho bạc
Nợ TK8242- chi ngân sách huyện đã qua kho bạc
Có TK1121- tiền gửi kho bạc
Đồng thời ghi tăng tài sản cố định
Nợ TK211- tài sản cố định
Có TK466- nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định
GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy
SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền
Trang 14
Đề tài: Kế tốn ngân sách tại phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang
2.10 Trình tự khóa sổ và lập báo cáo quyết tốn ngân sách
2.10.1 Trình tự khóa sổ
Trước khi khóa sổ kế tốn cuối năm kế tốn phịng phải hồn tất các cơng việc hạch
tốn, tập hợp chứng từ và vào khóa sổ đầy đủ như:
Ngay tháng 12 phải rà sót tất cả các khoản thu, chi theo dự tốn, có biện pháp đôn đốc
thu nộp đầy đủ vào ngân sách và giải quyết kịp thời các nhu cầu chi theo dự toán
Phối hợp với kho bạc nhà nước nơi giao dịch đối chiếu tất cả các khoản thu,ngân sách
phòng trong năm đảm bảo hạch tốn đầy đủ,chính xác các khoản thu, chi theo mục lục ngân
sách nhà nước kiểm tra lại số thu được phan chia giữa các cấp ngân sách theo qui dịnh nếu sai
sót điều chỉnh kịp thời
Thanh tốn kịp thời các khoản tạm ứng, các khoản thanh toán cho cơ quan BHXH, các
khoản thanh toán cho cơ quan cung ứng dịch vụ,… Tiến hành tập hợp chứng từ, lập bảng kê
chứng từ thanh toán để thanh toán các khoản chi tạm ứng qua kho bạc
Các khoản thu, chi phát sinh vào thời điểm cuối năm phải được xử lý dứt điểm
Cuối năm, trước khi khóa sổ kế tốn phải tiến hành kiểm kê, đối chiếu toàn bộ tài sản,
vật tư, công nợ, tiền mặt, tiền gửi và các nguồn vốn để xác định thực tế
Cuối ngày 31/12 phải chuyển toàn bộ số thu ngân sách và số chi ngân sách đã qua kho bạc
còn lại tới cuối ngày 31/12 từ tài khoản nay sang tài khoản năm trước
2.10.2 Lập báo cáo kế toán và quyết toán
Hết một niên độ ngân sách, sau khi đã thưc hiện cơng việc khóa sổ kế oán và xử lý các
nghiêp vụ kinh tế phát sinh rong thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách phịng. Ban tài chính
phải tiến hành lập báo cáo quyết tốn ngân sách phịng. Để hồn tất một chu trình quản lý
ngân sách và thể hiện được mục đích, ý nghĩa cửa việc quyết tốn ngân sáh phịng phải đạt
u cầu:
Báo cáo quyết tốn ngân sách phịng phải lập theo dung mẫu của bộ tài chính qui định
Số liệu trong báo cáo quyết tốn phải chính xác, trung thực, rõ rang, dễ hiểu cung cấp
đầy đủ thong tin cần thiết cho phòng và các cơ quan nhà nước cấp trên theo qui định
Nội dung trong báo cáo quyết toán ngân sách phòng phải theo đúng các nội dung ghi
trong dự toán được duyệt và phải báo cáo quyết toán theo đúng mục lục ngân sách nhà nước
Số liệu giải trình trong thiết minh báo cáo quyết tốn năm phải thống nhất với số trên
báo cáo quyết toán. Thuyết minh quyết tốn năm phải giải trình rõ được ngun nhân đạt hay
khơng đạt dự tốn hoặc vượt dự tốn được giao từng chỉ tiêu thu, chi ngân sách phòng
Báo cáo quyết tốn chi ngân sách phịng khơng được lớn hơn báo cáo thu ngân sách
phòng
Chi phản ánh vào báo cáo quyết toán ngân sách các khoản thu, chi ngân sách phòng theo
qui định. Đối với thu, chi các quỹ tài chính, các khoản thu hộ, chi hộ do cơ quan cấp trên ủy
nhiệm cho ủy ban nhân dân phòng trực tiếp thực hiện phải quyết toán riêng
Báo cáo quyết toán năm, trước khi gửi cho hội đồng nhân dân phê chuẩn và gửi
phịng tài chính Tỉnh phải có đối chiếu, xác nhận số liệu của kho bạc nhà nước nơi giao dịch
GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy
SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền
Trang 15
Đề tài: Kế tốn ngân sách tại phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang
2.11 Cơng tác kiểm tra, thanh tra
Định kỳ hàng năm phomgf tài chính cấp tỉnh hướng dẫn và kiểm tra tài chính- kế tốn
phịng thường xun và liên tục về việc thực hiện pháp luật về ngân sách nhà nước, chế độ tài
chính kế tốn của nhà nước và nghị quyết của hội đồng nhân dân huyện về ngân sách và các
hoạt động tài chính, khác của phịng
Việc kiểm tra tài chính kế toán là kiểm tra việc ghi chép chứng từ kế tốn có khớp và
đúng với luật ngân sách qui định, sổ kế tốn báo cáo tài chính và báo cáo quyết tốn thu, chi
ngân sách phịng có lập theo biểu mẫu qui định, có niêm yết cơng khai dự toán và quyết toán
nguyên tắc tập trung dân chủ hay không. Kiểm tra việc chấp hành các chế độ, thể lệ tài chính
và thực hiện các tiêu chuẩn, định mức và kỷ luật tài chính trong q trình chấp hành ngân
sách
Kiểm tra tính đầy đủ và khớp đúng giữ các số liệu quyết tốn ngân sách phịng với xác
nhận của kho bạc
Xem xét xác nhận tính chính xác và hợp pháp của số liệu xem có tăng giảm so với dự
toán được giao
Kiểm tra việc thực hiện thu, chi ngân sách, cân đói ngân sách phịng theo đúng qui
định của pháp luật
GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy
SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền
Trang 16
Đề tài: Kế tốn ngân sách tại phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang
CHƢƠNG 3:
GIỚI THIỆU VỀ PHÕNG VĂN HĨA- THƠNG TIN HUYỆN CHÂU PHƯ
3.1. Giới thiệu về phịng thơng tin- văn hóa Huyện Châu Phú
Phịng thơng tin- văn hóa Huyện Châu Phú nằm ngay quốc lộ 91 gần chợ Cái DầuHuyện Châu Phú- Tỉnh An Giang, kế bên thư viện của thi trấn Cái Dầu. Vào các ngày lễ cơ
quan chủ động làm các khẩu hiệu phù hợp với chủ đề trong ngày lễ đó, có nhiệm vụ tổ chức
các đợt thể thao của Huyện
Phịng có trách nhiệm cung cấp thơng tin kịp thời đến đại chúng về tin tức hàng ngày
diễn ra trông Huyện và Tỉnh các vấn đề giá gạo, giá vàng, thực phẩm, …
Tuyên truyền phòng bệnh sốt xuất huyết, bệnh dịch tả (là vấn đề đang quan tâm nhất
hiện nay ở trẻ em dễ mất bệnh nhất), phòng chống HIV,… làm cho người dân kịp thời nắm
bắt được thông tin
Trưởng phòng là đưa ra các quyết định chung cho các bộ phận về phân công việc và là
người quyết định sử dụng những phương án mà nhân viên đã đưa ra các kế hoạch
.Trưởng nắm giữ các quyền hạn nhất định trong phịng như hoạt động thơng tin, tin
tức thu thập được và quyết định sẽ sử dụng những tin tức nào phù hợp với chủ đề mỗi
tháng,…
Phó phịng gồm có hai phó phịng:
o Thứ nhất là phụ trách về hoạt động tài chính,du lịch. Dưới phó phịng có nhân
viên phụ trách khác nhau: chuyên viên về tài chính như tiền nơng, lĩnh vực,…;
chun viên phụ trách về di tích- lịch sử- du lịch trên địa bàn huyện như nắm
giữ tất cả thông về chùa nằm ở các xã,di tích (đức cố quản Trần Văn Thành,
hội giáo Hịa Hảo,…), chun viên phụ trách gia đình như thơng tin kế hoạch
hóa gia đình, đem đến những tin tức vận động con cái của hộ gia đình nghèo
tạo điều kiện cho con đi học, lối sống lành mạnh trong cuộc sống gia đình,…)
o Thứ hai là phụ trách về hoạt động thể dục thể thao- cơng nghệ thơng tin gồm
có chuyên viên phụ trách về lĩnh vực thể thao (các cuộc thi đấu như cờ vua,
điền kinh, bóng đá,...) ;chuyên viên phụ trách công nghệ thông tin (công nghệ
thông tin trong cơ quan phải được đảm bảo đầy đủ và cập nhật thông tin hàng
ngày kịp thời, bộ máy công nghệ thông phải được nâng cấp hơn và ngày càng
công nghệ hóa,…)
Bộ máy phịng thơng tin- văn hóa Huyện Châu Phú gồm có: 1 trưởng phịng, 1 phó
phịng và 3 cán bộ có những trách nhiệm khác nhau. Được thể hiện qua:
GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy
SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền
Trang 17
